稅費(fèi)征收方式精選(九篇)

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第1篇：稅費(fèi)征收方式范文

    一、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)依法以出讓、轉(zhuǎn)讓方式以外的其他方式使用本市土地的外商投資企業(yè)和其他單位，均應(yīng)繳納土地使用費(fèi)。

    二、各繳費(fèi)企業(yè)和單位應(yīng)于2002年10月8日至21日到主管地方稅務(wù)部門(mén)辦理申報(bào)和繳納土地使用費(fèi)的有關(guān)手續(xù)。

    三、凡未按照規(guī)定的期限繳納外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)的企業(yè)和單位，主管地方稅務(wù)部門(mén)將依照財(cái)政部（93）財(cái)工字第474號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，對(duì)滯納款按日加收千分之二滯納金。

    四、其他有關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)與主管地方稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系。

第2篇：稅費(fèi)征收方式范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè) 有償使用 稅費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F205 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）06-008-02

我國(guó)礦產(chǎn)資源有償使用制度始于20世紀(jì)80年代初，當(dāng)時(shí)由于整個(gè)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣，多數(shù)礦山企業(yè)處于保本狀態(tài)，不少礦山企業(yè)長(zhǎng)期虧損，加之生態(tài)環(huán)境的制約，導(dǎo)致我國(guó)礦產(chǎn)資源有償使用制度改革步伐緩慢。直至90年代，才基本形成了我國(guó)礦產(chǎn)資源有償使用制度的框架，由一系列法律法規(guī)規(guī)定的稅、費(fèi)及價(jià)款等執(zhí)行政策所組成，但這些代表國(guó)家財(cái)產(chǎn)權(quán)益的執(zhí)行政策是在不同時(shí)期、不同背景下出臺(tái)的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，日益凸顯其經(jīng)濟(jì)和邏輯關(guān)系不夠嚴(yán)密、相關(guān)配套措施適應(yīng)性差，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源國(guó)家所有者權(quán)益補(bǔ)償不到位，利益分配嚴(yán)重失衡。在目前經(jīng)濟(jì)和環(huán)境條件下，鑒于礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)發(fā)的特殊性、隱蔽性與外部性特征，應(yīng)從維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益、地方利益、礦產(chǎn)資源使用者利益和國(guó)際接軌以及生態(tài)文明建設(shè)的角度出發(fā)，重新審視我國(guó)現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源有償使用制度及稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。

一、背景形勢(shì)

礦業(yè)有償及稅費(fèi)制度設(shè)計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段有著極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，并且伴隨著礦業(yè)活動(dòng)的周期性、風(fēng)險(xiǎn)性、隱蔽性和收益性等特征，越加趨于復(fù)雜和多元。國(guó)家通過(guò)征收礦業(yè)稅費(fèi)，既要保障對(duì)礦產(chǎn)資源所有權(quán)益的維護(hù)，又要影響礦業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使礦業(yè)保持活力和能動(dòng)性，并通過(guò)對(duì)礦產(chǎn)資源的掌控、管理和調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的目的。礦業(yè)稅費(fèi)制度既是礦業(yè)活動(dòng)的重要影響因素，也是國(guó)家對(duì)礦業(yè)實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控的重要手段，因而礦業(yè)稅費(fèi)的稅（費(fèi)）率、征收方式和管理政策以及制度的合理性和穩(wěn)定性是稅費(fèi)政策最重要的基礎(chǔ)，實(shí)施適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的礦業(yè)稅費(fèi)制度是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和消費(fèi)模式、促進(jìn)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要。

從外部環(huán)境看，20世紀(jì)以來(lái)，全球礦業(yè)政策發(fā)生了巨大變化。進(jìn)入21世紀(jì)以后，資源供求呈現(xiàn)新一輪緊張局勢(shì)，全球化與反全球化并立而行。反全球化的主要手段是資源利益調(diào)整。礦產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)上漲，礦業(yè)企業(yè)盈利大幅增加，各國(guó)礦業(yè)財(cái)稅政策處于不同的波動(dòng)周期中。近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化，世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇，區(qū)域間的不均衡態(tài)勢(shì)加劇。各經(jīng)濟(jì)體內(nèi)生動(dòng)力不足，導(dǎo)致復(fù)蘇存在阻力，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力疲弱，反映在礦業(yè)經(jīng)濟(jì)上，表現(xiàn)出全球資源供應(yīng)過(guò)剩，國(guó)際大宗礦產(chǎn)品價(jià)格整體處于下跌態(tài)勢(shì)，全球地質(zhì)勘查和開(kāi)發(fā)總體呈緊縮態(tài)勢(shì)，資本市場(chǎng)礦業(yè)指數(shù)持續(xù)走低，礦業(yè)企業(yè)盈利能力和空間縮減。

從內(nèi)部環(huán)境看，我國(guó)發(fā)展仍然處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，中國(guó)經(jīng)濟(jì)階段性特征明顯，在“三期疊加”的大背景下轉(zhuǎn)入7.0%～7.5%的中高速發(fā)展新常態(tài)，反映在礦業(yè)經(jīng)濟(jì)上，自2012年開(kāi)始，礦產(chǎn)品需求減弱、價(jià)格大幅下跌和原燃材料價(jià)格高位運(yùn)行，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，行業(yè)效益下降。為改善礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持上下游產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和升級(jí)、保障國(guó)家資源供應(yīng)安全，需要充分發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力，并實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)，多措并舉減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，隨著國(guó)家對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的日益重視，礦產(chǎn)資源稅費(fèi)政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和礦業(yè)發(fā)展周期的變化而不斷調(diào)整。近年來(lái)，礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革措施不斷推出，特別是資源稅改革全面推進(jìn)，“從價(jià)計(jì)征”改革基本完成，部分礦種的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)率調(diào)為零，但這種改革模式?jīng)]有分流歸位、各行其道，礦產(chǎn)資源稅費(fèi)合理的調(diào)節(jié)機(jī)制缺失，資源性資產(chǎn)權(quán)益流失嚴(yán)重。

二、礦產(chǎn)資源有償使用制度評(píng)價(jià)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革與發(fā)展，特別是勞動(dòng)價(jià)值理論和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資源有償使用制度也隨之建立和演進(jìn)。礦產(chǎn)資源有償使用制度改革是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，不僅是國(guó)家對(duì)使用礦產(chǎn)資源管理的重要手段，而且是完善礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度，合理節(jié)約利用礦產(chǎn)資源，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是礦產(chǎn)資源有償使用制度的兩大主體之一，是實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源有償使用的重要組成部分和維護(hù)礦產(chǎn)資源國(guó)家所有和財(cái)產(chǎn)權(quán)益的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，是落實(shí)《礦產(chǎn)資源法》及其相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，也是強(qiáng)化礦產(chǎn)資源管理的具體舉措。1994-2014年，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理工作取得了顯著成效，征收入庫(kù)額度從1994年的2億元到2008年突破百億元，2014年達(dá)到了203.7億元，連續(xù)7年突破百億大關(guān)，累計(jì)超過(guò)1500億元。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的征收，首先是維護(hù)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源財(cái)產(chǎn)權(quán)益的基本要求。是采礦權(quán)人因開(kāi)采礦產(chǎn)資源對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的耗竭性補(bǔ)償，是國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者及政府行政管理者，實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的法律保障、具體措施和實(shí)現(xiàn)形式，是國(guó)家作為所有者經(jīng)濟(jì)上要求實(shí)現(xiàn)的最基本權(quán)利，也是調(diào)控礦產(chǎn)資源綜合高效利用的重要手段和維護(hù)礦產(chǎn)資源各種權(quán)益的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

第二，《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定“國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有償開(kāi)采，開(kāi)采礦產(chǎn)資源必須繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的征收，是落實(shí)《礦產(chǎn)資源法》及其相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，其實(shí)施，標(biāo)志著法律原則有了具體的制度和措施保障，也結(jié)束了無(wú)償開(kāi)采國(guó)家所有礦產(chǎn)資源的歷史。

第三，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的征收，是強(qiáng)化礦產(chǎn)資源可持續(xù)利用的最基本機(jī)制，也是對(duì)礦業(yè)企業(yè)開(kāi)采活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)管、提高資源利用效率的重要抓手。同時(shí)理順了礦產(chǎn)資源開(kāi)采過(guò)程中國(guó)家與采礦權(quán)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，中央與地方的財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系，對(duì)于礦業(yè)秩序好轉(zhuǎn)的推動(dòng)，起到了關(guān)鍵作用。

第四，專(zhuān)款專(zhuān)用，為礦政管理、地質(zhì)找礦和礦產(chǎn)資源合理開(kāi)發(fā)利用提供了重要的資金保障，增強(qiáng)了礦產(chǎn)資源對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的保障能力。

三、存在問(wèn)題

1.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅關(guān)系混淆，不協(xié)調(diào)，阻礙礦產(chǎn)資源國(guó)家所有權(quán)益實(shí)現(xiàn)。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅的立法依據(jù)都是《礦產(chǎn)資源法》，二者具有同等的法律地位，所調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其目的、作用、范圍都有本質(zhì)區(qū)別。資源稅立法初衷是調(diào)節(jié)部分礦種礦山企業(yè)的級(jí)差收益，使礦山企業(yè)在較為合理的盈利水平的基礎(chǔ)上開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)，促使礦山企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。資源補(bǔ)償費(fèi)是調(diào)節(jié)資源所有者和采礦權(quán)人之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是采礦權(quán)人由于開(kāi)采和耗竭了礦產(chǎn)資源而向礦產(chǎn)資源所有者支付的費(fèi)用。目前隨著資源稅改革，資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅在性質(zhì)、作用和征收方式上已基本趨同，這不僅相悖于稅收的基本原理，而且混淆了所有者財(cái)產(chǎn)收益權(quán)利的邊界，產(chǎn)生了資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅是建立在同一理論依據(jù)上的重復(fù)收費(fèi)的認(rèn)識(shí)，容易造成資源稅費(fèi)制度的紊亂與重復(fù)，影響了稅費(fèi)各自功能的發(fā)揮，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也妨礙資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家所有權(quán)功能的發(fā)揮。

2.征收方式、調(diào)整機(jī)制不靈活，造成資源過(guò)度開(kāi)采和國(guó)家所有者財(cái)產(chǎn)權(quán)益損失。自1994年我國(guó)開(kāi)征礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以來(lái)，當(dāng)時(shí)考慮到礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍不高，及其礦山企業(yè)的承受能力，補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率采取標(biāo)準(zhǔn)較低，按照礦種不同，從0.5%～4%不等，平均費(fèi)率僅為1.18%。現(xiàn)階段礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，礦產(chǎn)品價(jià)格水平發(fā)生了較大變化，現(xiàn)行的資源補(bǔ)償費(fèi)制度已不能適應(yīng)新形勢(shì)、新發(fā)展的需要。尤其我國(guó)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收已有20年，補(bǔ)償費(fèi)征收方式始終未作細(xì)化，費(fèi)率和調(diào)整機(jī)制也缺乏彈性，客觀(guān)上造成補(bǔ)償費(fèi)的征收與資源儲(chǔ)量動(dòng)用、資源利用水平脫鉤，沒(méi)有切實(shí)反映礦產(chǎn)資源的綜合利用與回收水平、資源儲(chǔ)量消耗與利用水平和礦藏的自然稟賦與開(kāi)采技術(shù)條件等。

3.分配制度除了體現(xiàn)資源耗竭性補(bǔ)償外，沒(méi)有考慮民眾利益和醫(yī)療衛(wèi)生、文教等全民公共事業(yè)，偏離資源全民所有、收益全民共享的原則。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)只在中央和各級(jí)地方政府之間分配，沒(méi)有顧及礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖?。一方面，隨著礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)發(fā)投資多元化的發(fā)展和礦產(chǎn)資源管理體制機(jī)制的改革，地方政府和基層承擔(dān)著越來(lái)越繁重的任務(wù)，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入分成地方政府得到的補(bǔ)償費(fèi)偏低；另一方面，礦產(chǎn)資源賦存于當(dāng)?shù)孛癖姄碛胁⒕幼〉耐恋刂拢V產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)卻沒(méi)有帶來(lái)財(cái)富收益，同時(shí)礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)發(fā)不可避免地會(huì)對(duì)礦產(chǎn)地生態(tài)環(huán)境造成一定程度的破壞，對(duì)當(dāng)?shù)孛癖姷纳詈铜h(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，礦產(chǎn)地群眾不僅沒(méi)有從資源開(kāi)發(fā)中獲得好處，還要承受勘查開(kāi)采礦產(chǎn)資源造成的礦山環(huán)境、生態(tài)破壞帶來(lái)的不利后果，也不利于維護(hù)正常的礦業(yè)秩序和勘查開(kāi)發(fā)保護(hù)礦產(chǎn)資源。

四、結(jié)論建議

（一）現(xiàn)實(shí)需要

時(shí)代需要科學(xué)合理的礦業(yè)稅費(fèi)制度。黨的十報(bào)告提出“深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和稅費(fèi)改革，建立反映市場(chǎng)供求和資源稀缺程度、體現(xiàn)生態(tài)價(jià)值和代際補(bǔ)償?shù)馁Y源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度”的要求。2013年5月6日，國(guó)務(wù)院研究部署2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作，要求“形成資源稅費(fèi)和礦產(chǎn)資源有償使用制度改革方案”。黨的十八屆三中全會(huì)報(bào)告提出“深化財(cái)稅體制改革，必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，實(shí)行資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度?！?015年4月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出“決定實(shí)施稀土鎢鉬資源稅改革，促進(jìn)理順資源稅費(fèi)關(guān)系，研究建立礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度。”2015年5月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見(jiàn)的通知（國(guó)發(fā)[2015]26號(hào)）指出：“研究建立礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金制度”。

（二）建立礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金制度

礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度是為調(diào)整礦業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系而設(shè)置的，涉及到利益格局的調(diào)整和平衡，并將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系簡(jiǎn)單化，既要考慮礦產(chǎn)資源的特殊性、稅收體系的傳承性和穩(wěn)定性等因素，也要從根本上理順礦產(chǎn)資源價(jià)值表現(xiàn)形式，需要頂層設(shè)計(jì)以體制機(jī)制改革實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)推進(jìn)。在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)下，礦業(yè)經(jīng)濟(jì)下行壓力巨大、地勘投入銳減、礦業(yè)企業(yè)效益不高，面臨迎接資源需求峰值與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型雙重壓力，從正稅清費(fèi)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，堅(jiān)持簡(jiǎn)稅（費(fèi)）制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、健康發(fā)展，更好發(fā)揮稅費(fèi)調(diào)節(jié)作用。我國(guó)應(yīng)優(yōu)化稅費(fèi)制結(jié)構(gòu)，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，增加稅費(fèi)制度調(diào)整的彈性空間，公平負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配，并加快建立完善礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家所有礦產(chǎn)資源財(cái)產(chǎn)權(quán)益的耗竭補(bǔ)償。

1.整合礦業(yè)稅費(fèi)，優(yōu)化礦業(yè)稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。理順經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，處理好中央、地方政府、礦產(chǎn)資源所在地和礦業(yè)權(quán)人的利益，處理好資源開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)境的關(guān)系，處理好政府參與礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的博弈與政府職能行為的關(guān)系，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、地質(zhì)找礦規(guī)律和礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相協(xié)調(diào)的訴求，改革調(diào)整礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度，完善礦產(chǎn)資源勘查、開(kāi)發(fā)和分配秩序。

具體的思路是，除了規(guī)范清理礦業(yè)企業(yè)的工商稅收和行政性事業(yè)收費(fèi)的秩序外，為促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，建立全面資源有償使用制度，需要按照正稅清費(fèi)、分類(lèi)規(guī)范、減輕負(fù)擔(dān)的原則，全面清理取消不合理、不合法的收費(fèi)基金，整合性質(zhì)相近、重復(fù)設(shè)置的收費(fèi)，并理順國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源所有財(cái)產(chǎn)權(quán)益和級(jí)差收益的關(guān)系，通過(guò)價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)改革，形成促進(jìn)礦產(chǎn)資源可持續(xù)發(fā)展的有償使用制度體系，包括資源稅和礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金兩大體系，全面統(tǒng)籌稅費(fèi)種類(lèi)和結(jié)構(gòu)，合理確定計(jì)征區(qū)間，維護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)收益，并對(duì)生態(tài)文明建設(shè)、資源集約節(jié)約利用和環(huán)境保護(hù)等起到積極的引導(dǎo)作用。

2.頂層設(shè)計(jì)，制訂《礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金征收管理?xiàng)l例》。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、技術(shù)水平、企業(yè)負(fù)擔(dān)和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，頂層設(shè)計(jì)，制訂《礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金征收管理?xiàng)l例》，明確礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金的征收對(duì)象、征收主體、征繳方式、分成比例、管理機(jī)制等內(nèi)容。改革一定要掌握好尺度，建立一套防止改革成本轉(zhuǎn)嫁和合理適用的制度框架，既要把一小部分產(chǎn)能落后或發(fā)展方式不科學(xué)的資源企業(yè)淘汰掉，又要讓大部分企業(yè)能夠通過(guò)改進(jìn)技術(shù)和加強(qiáng)管理生存下來(lái)，并順應(yīng)節(jié)能減耗的新機(jī)制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還要系統(tǒng)設(shè)計(jì)和整體的考量，使改革的成本由國(guó)家、地方、企業(yè)和消費(fèi)者一起承擔(dān)，盡量避免對(duì)民生的沖擊，并且在礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度設(shè)計(jì)中充分考慮并預(yù)留針對(duì)具體情況與特殊情況的減免稅費(fèi)條款。

[基金項(xiàng)目：國(guó)土資源部軟科學(xué)資助項(xiàng)目研究成果（項(xiàng)目編號(hào)：2012-17）；安徽省國(guó)土資源廳軟科學(xué)資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2012-019），課題負(fù)責(zé)人：國(guó)土資源部經(jīng)濟(jì)研究院 范振林]

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度改革研究課題組.中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度改革研究.北京：中國(guó)大地出版社，2008

[3]蔣健明.礦業(yè)稅費(fèi)制度實(shí)證分析.礦業(yè)快報(bào)，2007（5）

[4]王希凱.礦產(chǎn)資源有償使用及其實(shí)現(xiàn)方式研究――不能用資源稅完全替代權(quán)利金.中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2015（1）

[5]范振林.中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度改革研究.中國(guó)人口資源與環(huán)境，2013（5）

第3篇：稅費(fèi)征收方式范文

關(guān)鍵詞：煤炭能源；資源稅；開(kāi)發(fā)制度

一、權(quán)利金制度的意義與作用

在整個(gè)社會(huì)中，相對(duì)于人類(lèi)無(wú)限增長(zhǎng)和具有擴(kuò)大趨勢(shì)的需求而言，礦產(chǎn)資源具有絕對(duì)的稀缺性，并且以人類(lèi)活動(dòng)的年限來(lái)說(shuō)，無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)找到替代品，因此礦產(chǎn)資源必須是國(guó)家或政府所有。我國(guó)在1996年新修訂的《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》里規(guī)定：礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。

然而國(guó)家或政府不能作為開(kāi)采者開(kāi)發(fā)利用分配礦產(chǎn)資源，只能借助市場(chǎng)的力量使企業(yè)作為主體進(jìn)行礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)。但是企業(yè)在追求利益最大化的過(guò)程中，若沒(méi)有制度的約束，其開(kāi)采行為與國(guó)家和政府要求資源的充分利用目標(biāo)不一致，導(dǎo)致社會(huì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，因此必須建立合理的礦業(yè)權(quán)制度限制礦業(yè)權(quán)人在開(kāi)采礦產(chǎn)資源中的為逐利進(jìn)行的浪費(fèi)活動(dòng)。

權(quán)利金最早出現(xiàn)在中世紀(jì)的《羅馬法》中，規(guī)定凡是開(kāi)采礦產(chǎn)資源的商人都要繳納金錢(qián)給國(guó)王，于是這部分價(jià)款便以權(quán)利金的形式確定下來(lái)?，F(xiàn)在權(quán)利金的實(shí)際意思是礦產(chǎn)資源開(kāi)采者對(duì)礦產(chǎn)資源所有人支付的使用權(quán)價(jià)款，體現(xiàn)了所有權(quán)人的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。征收權(quán)利金的優(yōu)點(diǎn)主要包括：

（1）較充分的反映了礦產(chǎn)資源的價(jià)值，權(quán)利金相當(dāng)于國(guó)家或政府將礦產(chǎn)資源的盈利權(quán)出售給企業(yè)，通過(guò)企業(yè)的開(kāi)發(fā)使得礦產(chǎn)資源真正進(jìn)入市場(chǎng)，成為有使用價(jià)值和價(jià)值的產(chǎn)品；

（2）反映了所有者的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，權(quán)利金使得國(guó)家在轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源使用權(quán)時(shí)可以根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格的高低來(lái)衡量權(quán)利金具體金額的大小，不僅擁有更大的自而且可以對(duì)礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失；

（3）權(quán)利金可以更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過(guò)拍賣(mài)的競(jìng)爭(zhēng)制度來(lái)轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源的使用權(quán)是符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的，可以使得企業(yè)以最大努力探求礦產(chǎn)資源的全部?jī)r(jià)值，不僅在競(jìng)爭(zhēng)中減少了交易成本，政府的探礦成本，還可以通過(guò)市場(chǎng)的力量尋找到資源的最大真實(shí)價(jià)值，提高了資源的利用效率，保護(hù)了資源和環(huán)境。

同時(shí)，隨著我國(guó)加入WTO以及市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，權(quán)利金制度也是與國(guó)際接軌的需要。這樣的制度增加了我國(guó)與世界各國(guó)之間合作與競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，不僅會(huì)讓我國(guó)的資源開(kāi)采市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放，還會(huì)增加我國(guó)企業(yè)走出去的資本和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)存在的問(wèn)題

我國(guó)礦產(chǎn)資源在生產(chǎn)銷(xiāo)售階段征收的相當(dāng)于其他國(guó)家權(quán)利金的稅費(fèi)主要有資源補(bǔ)償費(fèi)、資源稅等。

（1）資源稅扭曲了收益分配

稅收是國(guó)家為了提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)收取的，而不是為了反映國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者權(quán)利轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源使用權(quán)的價(jià)款。因此資源稅的征收在一定程度上歪曲了國(guó)家在礦業(yè)活動(dòng)中所處的地位。

資源稅稅收收入的的分配制度也不合理?！抖惙ā分幸?guī)定資源稅屬于共享稅，但實(shí)際上除了海洋石油天然氣資源收入納入國(guó)家所有外，其余內(nèi)陸的礦產(chǎn)資源都納入地方財(cái)政收入。這樣，地方政府為了增加收入會(huì)縱容企業(yè)的過(guò)度開(kāi)采和資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源的回采率很低。

（2）資源補(bǔ)償費(fèi)征管不嚴(yán)

首先，通過(guò)收取費(fèi)用來(lái)實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益從形式上使得國(guó)家在礦產(chǎn)資源方面的地位從所有者變成了管理者。

其次，我國(guó)資源補(bǔ)償費(fèi)率過(guò)低并且固定不變。我國(guó)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例征收的，平均為1.2%，而國(guó)外與中國(guó)礦產(chǎn)資源性質(zhì)類(lèi)似的費(fèi)率普遍為2%-8%，美國(guó)為12.5%，遠(yuǎn)低于國(guó)外水平。但由于資源補(bǔ)償費(fèi)的征管存在缺陷，即使如此低的資源補(bǔ)償費(fèi)，還存在著嚴(yán)重的欠交現(xiàn)象。據(jù)資料查證，1999-2002年上半年礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1601戶(hù)重點(diǎn)采礦企業(yè)累計(jì)欠繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)31億元，并且資源補(bǔ)償費(fèi)的入庫(kù)僅為1/4左右。

最后，由于我國(guó)小型微型礦業(yè)企業(yè)很多，很難做到面面俱到、鞭長(zhǎng)莫及，而且征收資源補(bǔ)償費(fèi)的財(cái)政部人員并沒(méi)有可以處理所有權(quán)人與礦業(yè)權(quán)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的專(zhuān)業(yè)人才，因此這樣不完善的征管和費(fèi)率制度導(dǎo)致國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)利沒(méi)有得到切實(shí)的保障，礦產(chǎn)資源的大量浪費(fèi)與環(huán)境的破壞。

三、對(duì)我國(guó)健全權(quán)利金制度的思考

從我國(guó)目前礦產(chǎn)資源征收的稅費(fèi)存在的缺陷來(lái)說(shuō)，建立反映國(guó)家所有權(quán)的權(quán)利金制度是必然選擇。筆者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該將稅費(fèi)合為權(quán)利金，具體來(lái)說(shuō)有幾下幾點(diǎn)：

1、權(quán)利金的范圍

首先是擴(kuò)大權(quán)利金的范圍?？梢詫⒑Ｑ笫吞烊粴庹魇盏牡V區(qū)使用費(fèi)納入權(quán)利金制度的征收范疇，整體規(guī)劃礦產(chǎn)資源稅費(fèi)的改革。同時(shí)可以將所有稀缺的資源都應(yīng)納入其中，例如水資源等。

2、權(quán)利金的征收方式

對(duì)不同的產(chǎn)品實(shí)行不同的征收方式，對(duì)從價(jià)征收與從量征收并存的方式繼續(xù)改進(jìn)。對(duì)于市場(chǎng)上價(jià)格漲勢(shì)明顯的資源產(chǎn)品可以更改為從價(jià)計(jì)征，而對(duì)于市場(chǎng)上價(jià)格變化幅度不大的資源產(chǎn)品仍可以使用從量計(jì)征。雖然，資源產(chǎn)品的從量計(jì)征在一定程度上使得收入與市場(chǎng)價(jià)格的漲跌失去了聯(lián)系，增加的收益不能歸國(guó)家所有，無(wú)法體現(xiàn)“資源漲價(jià)歸公”的理念，但是從價(jià)計(jì)征的方式也不適合所有礦產(chǎn)品。由于礦產(chǎn)資源價(jià)格的上下波動(dòng)會(huì)使得財(cái)政收入的不穩(wěn)定，不能反映資源企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的真實(shí)性與合理性，也造成國(guó)家權(quán)益受損。因此從價(jià)和從量計(jì)征的方式可以并存。

3、權(quán)利金的價(jià)款

我國(guó)可以采取實(shí)物期權(quán)定價(jià)法，尋找到一個(gè)較為合理的礦產(chǎn)資源價(jià)格，然后進(jìn)行拍賣(mài)開(kāi)采權(quán)，以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式確定權(quán)利金的征收價(jià)格。通過(guò)拍賣(mài)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式，可以尋找到礦產(chǎn)資源的真實(shí)價(jià)格，實(shí)現(xiàn)資源的最大價(jià)值，與此同時(shí)也減少了交易成本。

4、權(quán)利金的征收管理

根據(jù)資源產(chǎn)品的天然稟賦不同加大稅收的檔次，按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則對(duì)不同的礦產(chǎn)品、礦源設(shè)計(jì)合理的稅率，在促進(jìn)礦產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的同時(shí)，為行業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)提供良好的平臺(tái)。提高資源使用成本，加強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展。目前我國(guó)資源稅率過(guò)低，導(dǎo)致了市場(chǎng)價(jià)格的扭曲，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

第4篇：稅費(fèi)征收方式范文

煤炭資源稅改革一直是資源稅改革難啃的硬骨頭。早在2011年原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革在全國(guó)施行后，實(shí)施煤炭資源稅改革的呼聲就日益高漲，但受觀(guān)念、技術(shù)、利益等因素的制約，遲遲未能出臺(tái)。

煤炭資源稅的改革非常復(fù)雜。原油、天然氣以初級(jí)產(chǎn)品形態(tài)的銷(xiāo)售為主，且國(guó)際價(jià)格透明，改革相對(duì)容易。但在煤炭的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，大多數(shù)礦山企業(yè)都是采洗選聯(lián)合企業(yè)，并不以原煤作為商品在市場(chǎng)上銷(xiāo)售，而是直接銷(xiāo)售以原煤加工成的精煤。而現(xiàn)行資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的征稅對(duì)象是原礦。在這種情況下，如果堅(jiān)持對(duì)原煤實(shí)行從價(jià)征收，將直接面臨計(jì)稅依據(jù)無(wú)法確定的難題。

稅費(fèi)關(guān)系的紊亂也為煤炭資源稅改革的推進(jìn)加了一道障礙。由于資源稅長(zhǎng)期實(shí)行從量計(jì)征方式且征收標(biāo)準(zhǔn)較低，在煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲的情況下，各級(jí)政府對(duì)煤炭行業(yè)征收了多種名目的收費(fèi)基金。

但是，這些收費(fèi)基金在征收目的、征收對(duì)象、征收環(huán)節(jié)和征收方式等方面和資源稅基本相同，存在費(fèi)重稅輕、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問(wèn)題，且收入規(guī)模遠(yuǎn)超過(guò)資源稅收入，造成了資源稅費(fèi)關(guān)系的混淆，壓縮了資源稅改革的空間。

如今，煤炭資源稅改革順利推進(jìn)，得益于其方案在理論和實(shí)踐方面的創(chuàng)新。它在法律允許的框架下突破了不得對(duì)精礦收入征稅的觀(guān)念桎梏，克服了計(jì)稅依據(jù)難以確定的技術(shù)障礙，也消除了部門(mén)利益的阻礙。

具體而言，在計(jì)稅依據(jù)上，煤炭資源稅改革中引入了精礦折算的辦法，規(guī)定納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅;在稅費(fèi)關(guān)系處理上，明確了清費(fèi)立稅的改革前提，對(duì)涉煤收費(fèi)額基金進(jìn)行清理，并規(guī)定對(duì)原油、天然氣及今后實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革的其他資源品目，均比照煤炭資源稅改革清費(fèi)原則處理。

其他各類(lèi)金屬和非金屬礦產(chǎn)資源面臨的改革難點(diǎn)與煤炭大同小異，因此，煤炭資源稅改革實(shí)際上為下一步整體資源稅改革的推進(jìn)，立下汗馬功勞。在其推行一段時(shí)間、總結(jié)有益經(jīng)驗(yàn)后，其他礦產(chǎn)資源稅改革就可以快速推進(jìn)，屆時(shí)我國(guó)整體資源稅從價(jià)計(jì)征改革將順利完成。

不過(guò)，在當(dāng)下整體資源稅改革中，還面臨著稅收法治化的問(wèn)題。

在十八屆三中全會(huì)提出要落實(shí)稅收法定原則后，四中全會(huì)又指出，要實(shí)現(xiàn)立法與改革決策相銜接，做到重大改革于法有據(jù)、立法主動(dòng)適應(yīng)改革發(fā)展。其實(shí)，在增值稅等主要稅種改革任務(wù)繁重、立法進(jìn)程緩慢的情況下，資源稅立法可以先行啟動(dòng)。因而，結(jié)合其他礦產(chǎn)品從價(jià)計(jì)征改革的進(jìn)程，盡快制定《礦產(chǎn)資源稅法》實(shí)有必要。

第5篇：稅費(fèi)征收方式范文

利用國(guó)慶長(zhǎng)假期間選好房子的祝先生，原本馬上“下定”，只等假期結(jié)束之后開(kāi)始交易，但在談完價(jià)格之后卻變得有些猶豫了。

這套位于上海市閔行古美社區(qū)的二手房，房東掛牌價(jià)為280萬(wàn)元，相比社區(qū)內(nèi)其他同類(lèi)型的房源，價(jià)格略低。不過(guò)房產(chǎn)中介告訴他，房東要求以“到手價(jià)”交易。在經(jīng)過(guò)詳細(xì)詢(xún)問(wèn)之后得知，祝先生需要承擔(dān)原本應(yīng)由賣(mài)家支付的稅費(fèi)，比如二手房交易個(gè)人所得稅、房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅等，以及買(mǎi)方的中介傭金，因此初略估算，購(gòu)買(mǎi)這套掛牌價(jià)為280萬(wàn)元的二手房，其總價(jià)將會(huì)超過(guò)300萬(wàn)元。而這正是讓祝先生變得有些猶豫的原因。

其實(shí)，遭遇“到手價(jià)”的并非只有祝先生一個(gè)人。記者了解到，目前滬上二手房市場(chǎng)上，“到手價(jià)”已經(jīng)蔚然成風(fēng)。通過(guò)小范圍調(diào)查結(jié)果顯示，包括來(lái)自徐家匯、浦東聯(lián)洋社區(qū)、大寧綠地、松江新城等板塊的房產(chǎn)中介反映，目前買(mǎi)家均要求“到手價(jià)”形式掛牌。

分析“到手價(jià)”產(chǎn)生的原因，有業(yè)內(nèi)人士指出，這主要跟當(dāng)前樓市需求旺盛有著密不可分的關(guān)系。據(jù)21世紀(jì)不動(dòng)產(chǎn)上海區(qū)域市場(chǎng)研究部統(tǒng)計(jì)顯示，9月份上海住宅商品住宅成交量達(dá)到140萬(wàn)平方米，為年內(nèi)次新高，僅次于今年3月份的井噴行情。有房產(chǎn)中介直言，面對(duì)這樣的行情，使得賣(mài)家重新占據(jù)上風(fēng)，從而有底氣掛出“到手價(jià)”。

但毋庸置疑的是，“到手價(jià)”會(huì)變相抬高房?jī)r(jià)，并導(dǎo)致買(mǎi)家購(gòu)房成本上升。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，所謂“到手價(jià)”無(wú)非就是讓賣(mài)家承擔(dān)原本由賣(mài)家承擔(dān)的稅費(fèi)，主要包括房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、二手房交易個(gè)人所得稅，以及中介傭金等，最高有可能會(huì)超過(guò)掛牌價(jià)的8.5%。

不同形式各有不同

在二手房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，由于針對(duì)不同的情形稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不同，因此買(mǎi)家所需承擔(dān)的稅費(fèi)成本也各不相同。為了厘清不同類(lèi)型物業(yè)所需承擔(dān)的稅費(fèi)情況，本刊特地就“滿(mǎn)五唯一”、“滿(mǎn)五不唯一”以及“全額征收”等三種常見(jiàn)情形來(lái)進(jìn)行詳細(xì)解析。

滿(mǎn)五唯一：稅費(fèi)負(fù)擔(dān)最輕

相對(duì)來(lái)說(shuō)，“滿(mǎn)五唯一”類(lèi)型的二手房，賣(mài)家所需繳納的最少，因此購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)二手房，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)最輕。

所謂“滿(mǎn)五唯一”，是指購(gòu)買(mǎi)年限超過(guò)5年，且為家庭唯一一套住房。出售這類(lèi)住宅者，絕大多數(shù)處于改善目的而進(jìn)行換購(gòu)，屬于正常的市場(chǎng)需求。而這其中，還得分兩種情況，其中一種為普通住宅，另一種為非普通住宅。對(duì)于面積小于90平方米的普通住宅來(lái)說(shuō)，如果達(dá)到“滿(mǎn)五唯一”標(biāo)準(zhǔn)，出售時(shí)包括二手房個(gè)稅、房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅等免征，因此其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為零。而對(duì)于非普通住宅而言，則需要根據(jù)差額來(lái)征收房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，稅率為5.55%，但二手房個(gè)稅則可以免征。

滿(mǎn)五不唯一：個(gè)稅省不了

對(duì)于“滿(mǎn)五不唯一”類(lèi)型的二手房，必須繳納二手房個(gè)稅。

“滿(mǎn)五不唯一”是指購(gòu)買(mǎi)期限超過(guò)5年，但并非家庭唯一一套住宅。出售這類(lèi)住宅，房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅征收方式與上述情形相同，即普通住宅免征，非普通住宅按照差額來(lái)進(jìn)行征收。而二手房個(gè)稅則不存在免征情形了，只是征收的標(biāo)準(zhǔn)略有不同。對(duì)于普通住宅來(lái)說(shuō)，卻無(wú)法提供原始購(gòu)房憑證，稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況核定按照總房?jī)r(jià)1%標(biāo)準(zhǔn)征收，非普通住宅按照總房?jī)r(jià)的2%征收。

舉例說(shuō)明，如在市中心區(qū)域購(gòu)買(mǎi)同樣一套總價(jià)為600萬(wàn)元的公寓，這套二手房如果為唯一一套住房，個(gè)稅可以免征；但如果賣(mài)家手中有多套房產(chǎn)，那么其出售這套房產(chǎn)時(shí)，需要征收個(gè)稅，其征收金額為：600萬(wàn)元×2%=12萬(wàn)元。也就是說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)不唯一住宅，“到手價(jià)”中會(huì)包含個(gè)稅支出。

全額征收：稅費(fèi)負(fù)擔(dān)最重

不滿(mǎn)五唯一、不滿(mǎn)五不唯一兩種情形，都屬于全額征稅類(lèi)型二手房，不管是個(gè)稅還是營(yíng)業(yè)稅，均享受不到免征優(yōu)惠政策。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合國(guó)家免征優(yōu)惠政策需滿(mǎn)足兩個(gè)條件，即滿(mǎn)5年的同時(shí)，并且是家庭唯一的生活用房，兩者缺一不可。因此購(gòu)買(mǎi)未滿(mǎn)5年（含5年）的二手房，則需要根據(jù)規(guī)定繳納個(gè)稅。同時(shí)，未滿(mǎn)5年也需要繳納房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，目前上海征收標(biāo)準(zhǔn)為總房?jī)r(jià)的5.55%。

同樣以上述市中心總價(jià)為600萬(wàn)元的公寓來(lái)舉例說(shuō)明。如其屬于全額征收對(duì)象，初略估算其個(gè)稅和營(yíng)業(yè)稅征收金額可達(dá)到600萬(wàn)元×（5.55%+2%）=45.3萬(wàn)元。

謹(jǐn)防產(chǎn)生糾紛

以“到手價(jià)”的方式交易，買(mǎi)方通常會(huì)產(chǎn)生以下一些風(fēng)險(xiǎn)：稅收政策調(diào)整，買(mǎi)方的購(gòu)房成本增加；對(duì)稅收計(jì)算錯(cuò)誤，買(mǎi)方購(gòu)房成本增加；買(mǎi)賣(mài)雙方因“到手價(jià)”或“成交價(jià)”約定不清，產(chǎn)生糾紛；甚至被中介吃了差價(jià)等等。

雖然目前仍然按照老辦法來(lái)核定征收個(gè)稅，但也有可能會(huì)按照新“國(guó)五條”的規(guī)定，從嚴(yán)按照差價(jià)的20%標(biāo)準(zhǔn)征收。這樣的變化，對(duì)于非普通住宅來(lái)說(shuō)，影響較大，按照新規(guī)，如一套市中心總價(jià)為600萬(wàn)元的公寓，當(dāng)初購(gòu)入價(jià)為300萬(wàn)元，初略估算其個(gè)稅將達(dá)到（600萬(wàn)元-300萬(wàn)元）×20%=60萬(wàn)元；而此前按照總價(jià)2%來(lái)計(jì)稅的話(huà)，只需要600萬(wàn)元×2%=12萬(wàn)元，兩者相差48萬(wàn)元。

第6篇：稅費(fèi)征收方式范文

一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的不同點(diǎn)

（1）二者的征稅范圍不同。凡涉及增值稅征收的不再收取營(yíng)業(yè)稅，凡涉及營(yíng)業(yè)稅征收的不再收取增值稅；征收營(yíng)業(yè)稅的領(lǐng)域包括應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)。征收營(yíng)業(yè)稅的主要行業(yè)有建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等。征收增值稅的領(lǐng)域包括銷(xiāo)售與進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。征收增值稅的主要行業(yè)有工業(yè)、商業(yè)零售批發(fā)、餐飲住宿等行業(yè)。（2）增值稅在價(jià)格以外征收，營(yíng)業(yè)稅在價(jià)格以?xún)?nèi)征收。征收營(yíng)業(yè)稅可以在所得稅前征收，而征收增值稅不能在所得稅征收。（3）二者應(yīng)用的計(jì)稅手段不同。增值稅將應(yīng)納稅費(fèi)規(guī)定為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差，營(yíng)業(yè)稅主要依據(jù)營(yíng)業(yè)總量作為計(jì)稅憑征。（4）二者應(yīng)用不同的抵扣手段。增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，營(yíng)業(yè)稅不能抵扣稅額。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響

1.營(yíng)業(yè)稅改增值稅，國(guó)有企業(yè)的稅費(fèi)不會(huì)下降

利用營(yíng)業(yè)稅改為增值稅可以防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可以減少企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但只是企業(yè)的稅費(fèi)繳納上繳的數(shù)量有所減少，但在不同行業(yè)不同企業(yè)當(dāng)中稅費(fèi)數(shù)量卻有著不同的表現(xiàn)。因?yàn)椴煌髽I(yè)存在于不同行業(yè)當(dāng)中，因此不同企業(yè)有著不同的經(jīng)營(yíng)模式與發(fā)展特點(diǎn)，但卻應(yīng)用相同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，有的企業(yè)繳納的稅費(fèi)確實(shí)有所減少，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)繳納的稅費(fèi)有所增多。所以營(yíng)業(yè)稅改為增值稅使一部分企業(yè)得到了好處，這是由于他們應(yīng)該繳納的稅費(fèi)中絕大部分都進(jìn)行了稅項(xiàng)抵扣，進(jìn)一步使繳納的稅款減少。但對(duì)于技術(shù)服務(wù)型的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們本身沒(méi)有增值稅發(fā)票，沒(méi)有可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，隨著營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，反而需要繳納更多的稅費(fèi)。

2.現(xiàn)行方案影響了國(guó)有企業(yè)凈利潤(rùn)

增值稅在一定意義上可以說(shuō)屬于流轉(zhuǎn)稅，但本身應(yīng)用價(jià)外核算的做法，主要指銷(xiāo)項(xiàng)稅額與依法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這些內(nèi)容都與企業(yè)的生產(chǎn)成本投入、核心業(yè)務(wù)收入無(wú)關(guān)，而是利于不同的核算體系開(kāi)展核算，企業(yè)的凈利潤(rùn)主要包括企業(yè)收入減去成本后剩余的收入，因此自這個(gè)方面來(lái)講，增值稅與企業(yè)凈利潤(rùn)并無(wú)必然的聯(lián)系。但企業(yè)在銷(xiāo)售貨物過(guò)程中，出現(xiàn)的現(xiàn)金流入量常常指的是銷(xiāo)售價(jià)款與增值稅的總和，在當(dāng)前現(xiàn)金流入量當(dāng)中，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與企業(yè)收入的關(guān)系呈反比例，這種現(xiàn)象說(shuō)明，假如增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少，企業(yè)的利潤(rùn)收入則會(huì)增多；假如企業(yè)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額有所增多那么企業(yè)的利潤(rùn)收入反而會(huì)有所減少。因此企業(yè)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與企業(yè)的利潤(rùn)有著非常密切的關(guān)系。

增值稅應(yīng)該繳納的稅額對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額也有著非常重要的影響，假如企業(yè)得到的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來(lái)抵扣，那么企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)則一定會(huì)有所下降，假如企業(yè)得到的進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣條件，或者不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的獲得，那么企業(yè)的現(xiàn)金流出數(shù)量就會(huì)因?yàn)椴荒苓M(jìn)行抵扣而加大投入，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品成本投入增加，使企業(yè)得到的凈利潤(rùn)有所減少。再有，我國(guó)相關(guān)稅法也明確指出，企業(yè)一旦對(duì)流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算與繳納完成，還必須依據(jù)當(dāng)時(shí)計(jì)算得到的流轉(zhuǎn)稅數(shù)量繳納一定的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅，同時(shí)這二項(xiàng)稅費(fèi)都是企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售稅金，一般情況下在繳納稅費(fèi)之前就已經(jīng)扣除，這種操作手段導(dǎo)致企業(yè)得到的凈收益持續(xù)下降。

三、解決營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)國(guó)有企業(yè)影響的實(shí)際策略

1.國(guó)有企業(yè)要加大科技投入，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)

要想保證營(yíng)業(yè)稅改為增值稅能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)效益，在技術(shù)創(chuàng)新當(dāng)中不斷加大投入，企業(yè)就需結(jié)合自身實(shí)際情況調(diào)整營(yíng)業(yè)稅與增值稅，爭(zhēng)取全部扣除企業(yè)當(dāng)中那些用于科學(xué)研究等無(wú)形資產(chǎn)的全部稅費(fèi)。筆者認(rèn)為我國(guó)企業(yè)可以向發(fā)達(dá)國(guó)家此方面的成功做法學(xué)習(xí)，如企業(yè)當(dāng)中不再使用的機(jī)器設(shè)備、研究裝備盡快淘汰，可以為國(guó)有企業(yè)減少稅費(fèi)支出，積極開(kāi)展科技創(chuàng)新。再有，國(guó)有企業(yè)也需重視開(kāi)發(fā)高新技術(shù)，真正實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，及時(shí)引進(jìn)高素質(zhì)的科研人才，因此國(guó)有企業(yè)要在最短時(shí)間內(nèi)建設(shè)一支高技能、高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)。

關(guān)于社會(huì)中存在的那些培訓(xùn)部門(mén)，可以尋求進(jìn)一步減少稅費(fèi)征收，鼓勵(lì)其積極發(fā)展，提高教育教學(xué)質(zhì)量。再有，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，國(guó)有企業(yè)當(dāng)中的技術(shù)開(kāi)發(fā)繼續(xù)免收增值稅，但提供方不得為其出示增值稅發(fā)票，接收方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)，這種操作方法可能會(huì)使接收方的成本有所增加，影響提供方的健康發(fā)展。如果國(guó)有企業(yè)屬于技術(shù)型，那么用于技術(shù)研究的費(fèi)用可以依據(jù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的多少以50%的標(biāo)準(zhǔn)征收，但這一規(guī)定不適用那些收入來(lái)源不明的項(xiàng)目，利用這種做法可以激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新。

2.促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也需實(shí)現(xiàn)更新，第一，國(guó)有企業(yè)還需深入研究營(yíng)業(yè)稅改增值稅的詳細(xì)條款，做精做細(xì)自身業(yè)務(wù)，能夠不進(jìn)入試點(diǎn)范圍的爭(zhēng)取不進(jìn)入，同時(shí)掌握準(zhǔn)確的盈虧平衡點(diǎn)，在計(jì)算不同板塊所繳稅費(fèi)的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取減少稅費(fèi)支出。第二，依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)需求情況對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，不但要加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐而且還需將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)還需重視自身技術(shù)改革項(xiàng)目，在技術(shù)引進(jìn)方面不斷加大投入，合理的、有步驟地實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮企業(yè)資金的最大作用，將企業(yè)資金用在最為關(guān)鍵的部位，爭(zhēng)取提高經(jīng)濟(jì)收益。第三，進(jìn)入試點(diǎn)的國(guó)有企業(yè)要在明確自身優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后的企業(yè)稅務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)會(huì)發(fā)生哪些方面的變化，提前制訂針對(duì)性解決策略，做到靈活處理、準(zhǔn)確把握，提高企業(yè)的管理能力。

3.國(guó)有企業(yè)應(yīng)用新型會(huì)計(jì)核算方法

第一，企業(yè)要對(duì)自身收入了如指掌，防止由于計(jì)算收入錯(cuò)誤而導(dǎo)致計(jì)稅基數(shù)提高，防止出現(xiàn)企業(yè)繳納稅費(fèi)比應(yīng)繳稅費(fèi)高的現(xiàn)象。第二，認(rèn)真核算產(chǎn)品成本投入情況，嚴(yán)格管理可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)收入，隨著研究當(dāng)前國(guó)家政策，及時(shí)掌握最新信息，學(xué)會(huì)科學(xué)投資，應(yīng)用最為科學(xué)的納稅方法，選擇高素質(zhì)的供應(yīng)商，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部員工的積極作用，不斷發(fā)現(xiàn)可以抵扣的稅項(xiàng)。第三，企業(yè)還需認(rèn)真對(duì)待核算工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，研究業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)與應(yīng)繳稅費(fèi)，嚴(yán)格計(jì)算已經(jīng)確定的類(lèi)型。建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，及時(shí)捕捉國(guó)家優(yōu)惠政策，得到國(guó)家資金的大力支持，減少稅費(fèi)支出。

第7篇：稅費(fèi)征收方式范文

    一、資源稅改革的動(dòng)因

    (一)資源稅稅制本身存在缺陷

    現(xiàn)行的資源稅征稅范圍過(guò)窄,實(shí)際的稅率過(guò)低,我國(guó)煤炭企業(yè)的資源稅率相對(duì)而言更低。資源稅采取按產(chǎn)量而非價(jià)格或儲(chǔ)量進(jìn)行征收的形式,致使資源稅對(duì)市場(chǎng)價(jià)格不敏感,不能反映市場(chǎng)供求關(guān)系帶來(lái)的價(jià)格變動(dòng)。按產(chǎn)量征收使企業(yè)在資源開(kāi)采中采富棄貧、采肥丟瘦,產(chǎn)生了大量的資源浪費(fèi)和環(huán)境破壞的現(xiàn)象。因此,資源稅不能起到環(huán)境保護(hù)或者引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的作用,不符合我國(guó)建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的目標(biāo),也不能彌補(bǔ)企業(yè)的外部成本,難以對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)。另外,資源稅額偏低的同時(shí),地方性收費(fèi)過(guò)高,從總體上反而造成了企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。

    (二)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

    資源稅改革的目的是對(duì)現(xiàn)有的稅制進(jìn)行調(diào)整,使其可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為施加相應(yīng)的影響,對(duì)市場(chǎng)的失靈進(jìn)行修正,以實(shí)現(xiàn)國(guó)家通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)行為的目的。資源稅的改革會(huì)對(duì)相關(guān)的行業(yè)產(chǎn)生影響,促使其提高生產(chǎn)技術(shù),提高資源的利用率、降低能耗。稅制改革推動(dòng)的行業(yè)洗牌可以淘汰一批高能耗、低技術(shù)含量的企業(yè),抑制目前煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的局面。總之,資源稅改革可以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的整合,促進(jìn)煤炭行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

    (三)促進(jìn)利益合理配置

    資源稅的改革既要調(diào)整現(xiàn)行的稅率和稅收范圍,也要對(duì)現(xiàn)有的費(fèi)用征收作出調(diào)整。對(duì)煤炭企業(yè)而言,目前國(guó)家在征收資源稅的同時(shí),各地區(qū)也在收取煤炭資源稅以外的補(bǔ)償費(fèi)。這些費(fèi)用的產(chǎn)生,一方面是當(dāng)?shù)卣疄榱讼碛懈嗟馁Y源收益而收取的,另一方面也是由于中央與地方的稅收利益分配不均造成的。資源稅的改革有助于緩解這些問(wèn)題,促進(jìn)利益的合理分配。

    利益的博弈不止在中央與地方之間,各地區(qū)之間也存在利益的博弈。我國(guó)礦產(chǎn)資源相對(duì)集中在中西部地區(qū),過(guò)低的資源稅導(dǎo)致利益分配機(jī)制不合理,資源豐富地區(qū)的貢獻(xiàn)得不到充分認(rèn)可,資源稅改革在一定程度上可以保護(hù)中西部地區(qū)的利益。

    (四)外部成本內(nèi)部化

    煤炭在開(kāi)采、加工、運(yùn)輸以及燃燒過(guò)程中,排出廢水、廢氣、廢渣,造成嚴(yán)重的水污染損耗、土壤污染、土地塌陷和生態(tài)破壞,現(xiàn)有的資源稅制度不能有效地解決在此過(guò)程中造成的外部不經(jīng)濟(jì)性,不利于生態(tài)環(huán)境的保護(hù),不利于煤炭工業(yè)持續(xù)發(fā)展。資源稅改革可以增強(qiáng)資源稅的調(diào)控力度,使資源開(kāi)采的外部成本內(nèi)部化,推動(dòng)資源開(kāi)采與生態(tài)補(bǔ)償、環(huán)境保護(hù)有機(jī)結(jié)合,促進(jìn)資源開(kāi)采的合理有序,維持經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

    二、新一輪資源稅改革

    1984年我國(guó)開(kāi)始征收資源稅,啟動(dòng)了第一代資源稅制度。1994年的稅制改革,《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》促成了第二代資源稅制度,其核心要點(diǎn)是,不再按超額利潤(rùn)征稅,而是按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售量征稅,并為每一個(gè)課稅礦區(qū)規(guī)定了適用稅率,稅收范圍改為對(duì)全部煤礦征收。隨后,相繼出臺(tái)了資源稅的改革措施。

    2007年拉開(kāi)了新一輪資源稅改革的序幕,此次改革考慮將資源稅的征收方式由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”。2008年財(cái)政部提出適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍,實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方法。2009年,財(cái)政部明確了資源稅改革的四方面內(nèi)容:擴(kuò)大征收范圍、改革計(jì)征方式、提高稅負(fù)水平和統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系。2010年財(cái)政部提出,適時(shí)出臺(tái)資源稅改革方案,促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。目前,財(cái)政部已出臺(tái)新疆資源稅改革細(xì)則,指出新疆原油天然氣資源稅費(fèi)改革于2010年6月1日實(shí)施,原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,稅率為5%。

    在已經(jīng)初步成型的資源稅改革方案中,業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為資源稅改革的主要方向是:擴(kuò)大征收范圍;征收方式由目前的從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征為主、從量定額計(jì)征為輔;對(duì)部分稀缺資源采取高稅收政策。新方案的內(nèi)容可能還涉及提高稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免稅政策等。資源稅改革的同時(shí),將會(huì)對(duì)現(xiàn)有涉及資源方面的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行合并清理。

    三、新一輪資源稅改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響

    所有的改革都是突破舊有格局、建立新格局。因此,改革總會(huì)帶來(lái)利益的重新分配。新一輪的改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇,各方利益沖突,削弱企業(yè)財(cái)務(wù)能力,對(duì)收入分配的影響等。

    (一)煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇

    1.煤炭企業(yè)原有稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。到目前為止,我國(guó)執(zhí)行的涉及煤炭企業(yè)的各類(lèi)稅費(fèi)項(xiàng)目近30項(xiàng),煤炭企業(yè)除繳納一般性稅種外,還要繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金等稅費(fèi)。這樣綜合稅費(fèi)大大加劇了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

    2.資源稅改革加重煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。資源稅改革之后,新出臺(tái)的政策必將進(jìn)一步加劇煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從價(jià)計(jì)征會(huì)使煤炭企業(yè)的稅負(fù)飛速增長(zhǎng)。另外,增值稅由13%提高到17%已經(jīng)使煤炭企業(yè)的稅負(fù)加重,許多企業(yè)尚未將其完全消轉(zhuǎn),如今資源稅又要從價(jià)征收,沉重的稅負(fù)致使煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加困難。

    3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)尚未完全過(guò)去,處于后危機(jī)時(shí)代的生產(chǎn)型企業(yè)暫時(shí)仍無(wú)法脫困。雖然有些專(zhuān)家認(rèn)為煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可以通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè),但是在這種狀況下,煤炭企業(yè)通過(guò)價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給鋼鐵、發(fā)電等下游企業(yè)將會(huì)很困難。

    (二)各方利益沖突

    煤炭行業(yè)與發(fā)電、鋼鐵、鋁等行業(yè)有著密切的聯(lián)系;另外,煤炭資源分布廣,涉及利益群體多。所以,對(duì)煤炭行業(yè)來(lái)說(shuō)更易引起各方利益的沖突。

    1.中央和地方財(cái)政的博弈。現(xiàn)行的資源稅征收規(guī)定,除海洋石油資源稅以外均收歸地方政府。改革之后資源稅歸屬于國(guó)稅還是地稅,涉及到中央和地方的利益。

    2.征管單位與被征管方的博弈。資源稅改革有可能會(huì)激發(fā)雙方的矛盾,從而增加征管的成本。征管單位有可能要投入更多的成本來(lái)限制被征管方偷逃稅款的行為。

    3.煤炭企業(yè)同下游企業(yè)的博弈。在增值稅、資源稅等稅負(fù)加重的狀況下,煤炭企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁較高的稅收負(fù)擔(dān),勢(shì)必會(huì)“采富棄貧”或者進(jìn)行前轉(zhuǎn)。若煤炭企業(yè)通過(guò)對(duì)價(jià)格的調(diào)整進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁,其下游企業(yè)會(huì)面臨比較高的成本壓力。

    4.煤炭企業(yè)內(nèi)部博弈。如果煤炭企業(yè)難以通過(guò)提價(jià)的方式轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),就只好內(nèi)部消轉(zhuǎn)。內(nèi)部的消轉(zhuǎn)需要通過(guò)企業(yè)提升技術(shù)含量、壓縮成本等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中壓縮成本這一項(xiàng)會(huì)涉及企業(yè)員工的工資和福利問(wèn)題。由此,就產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的博弈行為。

    (三)削弱企業(yè)財(cái)務(wù)能力

    1.削弱企業(yè)再投資能力。煤炭企業(yè)在承擔(dān)以往的各項(xiàng)稅費(fèi)之外,還需要承擔(dān)增值稅和資源稅提高帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)。稅負(fù)壓力給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流帶來(lái)不利的影響,減少了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金。各種因素最終導(dǎo)致煤炭企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力大大減弱,使得企業(yè)再投資減少。

    2.削弱企業(yè)再融資能力。由于資源稅的提高,煤炭行業(yè)的投資回報(bào)率會(huì)下降。按照資本流動(dòng)的規(guī)律,逐利的資本會(huì)流向投資回報(bào)率更高的行業(yè),因此,相關(guān)的投資就會(huì)減少。銀監(jiān)會(huì)對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)作出了相應(yīng)的融資限制,而投資回報(bào)率的下降又削弱了該行業(yè)對(duì)投資者的吸引力,綜合上述因素,煤炭行業(yè)的融資受限。

    1.對(duì)初次分配的影響:企業(yè)提升產(chǎn)品價(jià)格而非自身消轉(zhuǎn),企業(yè)職工的工資和福利就不會(huì)降低,而煤炭企業(yè)下游企業(yè)的成本會(huì)提高。然而,下游企業(yè)也會(huì)通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),結(jié)果會(huì)推高消費(fèi)品的價(jià)格,最終的消費(fèi)者便成為稅負(fù)的真正歸宿。

    2.對(duì)再分配的影響:政府在再分配中,利用轉(zhuǎn)移支付或補(bǔ)貼的形式鼓勵(lì)需要大力扶持的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過(guò)政府再分配,煤炭企業(yè)的一部分收入就轉(zhuǎn)移到了需扶持的產(chǎn)業(yè)的手中。

    四、應(yīng)對(duì)資源稅改革的對(duì)策

    資源稅改革對(duì)煤炭企業(yè)是把雙刃劍,資源稅改革會(huì)加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是毋庸置疑的。因此,煤炭企業(yè)必須及時(shí)做好應(yīng)對(duì)措施:提高資源回采率,壓縮成本,整合產(chǎn)業(yè)鏈條,實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng),積極爭(zhēng)取有利政策。

    (一)提高資源回采率

    煤炭資源的不可再生性和易消耗性決定了其稀缺性。在有限的開(kāi)采區(qū)域內(nèi),煤炭企業(yè)要想獲得更大的產(chǎn)出,就不能一味地追求開(kāi)采新礦,而對(duì)已開(kāi)采的煤礦進(jìn)行回采,提高資源的回采率也可以增加產(chǎn)出。提高回采率而非開(kāi)采新礦的優(yōu)勢(shì)在于:一方面企業(yè)可以省去勘探、購(gòu)置新設(shè)備等成本;另一方面企業(yè)也可以提高資源的利用率,減少對(duì)環(huán)境的影響,產(chǎn)生外部經(jīng)濟(jì)性。

    (二)壓縮成本

    在經(jīng)濟(jì)回暖期,面臨增值稅和資源稅的提高,煤炭企業(yè)必然要努力壓縮由此產(chǎn)生的附加成本。企業(yè)內(nèi)部的消轉(zhuǎn)需要通過(guò)多種途徑實(shí)現(xiàn):提高技術(shù)水平,加強(qiáng)資源的綜合利用,控制資源的浪費(fèi)行為。提高技術(shù)水平可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)或技術(shù)入股等方式實(shí)現(xiàn),有自行研發(fā)實(shí)力的大型企業(yè)可以進(jìn)行自主研發(fā)。另外,開(kāi)采過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)伴生礦的狀況,對(duì)于伴生礦也應(yīng)當(dāng)適度采掘。降低資源浪費(fèi)的重點(diǎn)在于控制整個(gè)生產(chǎn)流程。

    (三)整合產(chǎn)業(yè)鏈條

    兼并重組可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理能力,也會(huì)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同行業(yè)的兼并收購(gòu)比較容易實(shí)現(xiàn),也較易整合。因此鼓勵(lì)大型煤炭企業(yè)收購(gòu)中小型煤炭企業(yè),擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,利用規(guī)模效應(yīng)提高企業(yè)盈利能力。然而,在兼并時(shí)要注意兼并的質(zhì)量以及兼并以后的整合。

    (四)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)

    投資需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)經(jīng)營(yíng)也是一樣,多元化經(jīng)營(yíng)一直是企業(yè)分散經(jīng)營(yíng)、政策等風(fēng)險(xiǎn)的方式之一。實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)的煤炭企業(yè),必須在煤炭行業(yè)中已擁有穩(wěn)固的產(chǎn)業(yè)地位,并且其準(zhǔn)備進(jìn)入的行業(yè)具有良好的發(fā)展前景,企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯。另外,新行業(yè)與煤炭主業(yè)應(yīng)有一定的關(guān)聯(lián)。由業(yè)務(wù)多元化帶來(lái)的資源共享和成本壓縮也為煤炭企業(yè)分散稅負(fù)、規(guī)避資源稅提供了良好的操作平臺(tái)。

    (五)積極爭(zhēng)取有利政策

    煤炭企業(yè)可以通過(guò)各種渠道向國(guó)土資源部和國(guó)家稅務(wù)總局提交資源稅改革的建議,對(duì)資源稅改革的內(nèi)容施加影響,使最終的改革轉(zhuǎn)向有利于煤炭企業(yè)的方向。在這方面,礦業(yè)企業(yè)已開(kāi)始行動(dòng):2009年6月28日,在青島召開(kāi)的“首屆百家礦業(yè)企業(yè)峰會(huì)”上,冀中能源集團(tuán)有限公司副董事長(zhǎng)張汝海建議有關(guān)部門(mén)解決煤礦企業(yè)的社會(huì)及相關(guān)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

第8篇：稅費(fèi)征收方式范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策 環(huán)境稅費(fèi) 排污權(quán)交易 綠色信貸 生態(tài)補(bǔ)償

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-3973（2012）012-120-02

20世紀(jì)以來(lái)，生態(tài)環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)由地區(qū)性問(wèn)題演變?yōu)槿蛐陨鷳B(tài)環(huán)境危機(jī)，嚴(yán)重的環(huán)境危機(jī)不僅影響到了人類(lèi)正常的生產(chǎn)生活，更是影響到了全世界的可持續(xù)發(fā)展。為解決人類(lèi)共同面臨的環(huán)境危機(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色變革，各國(guó)政府和專(zhuān)家學(xué)者從不同角度研究了生態(tài)環(huán)境問(wèn)題成因及解決方案，從早期的環(huán)境立法和 “命令—控制”型的行政總量控制工具，到現(xiàn)行的環(huán)境稅費(fèi)制度、排污權(quán)交易、綠色信貸和生態(tài)補(bǔ)償?shù)冉?jīng)濟(jì)手段，解決環(huán)境問(wèn)題的途徑呈現(xiàn)多樣化和科學(xué)化特點(diǎn)。

歐盟及其成員國(guó)在七八十年代主要環(huán)境政策采用的是“命令—控制”型手段，之后隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)矛盾的激化，基于經(jīng)濟(jì)手段的環(huán)境政策受到廣泛采用。目前，歐盟在環(huán)境稅費(fèi)、排污權(quán)交易、綠色信貸和生態(tài)補(bǔ)償?shù)阮I(lǐng)域的實(shí)踐已取得巨大成功，而我國(guó)現(xiàn)行環(huán)境政策的主體仍為以排污收費(fèi)和總量控制等為標(biāo)志的行政控制手段，遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)與環(huán)境矛盾解決的需要。因此，研究歐盟的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策并總結(jié)其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)環(huán)境政策的改革具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。

1歐盟成員國(guó)的環(huán)境稅費(fèi)

歐盟各成員國(guó)自20世紀(jì)90年代以來(lái)一直進(jìn)行著環(huán)境稅費(fèi)改革，并制定了多項(xiàng)環(huán)境稅費(fèi)政策，幾乎涵蓋了生態(tài)環(huán)境的廢水、廢氣、固體污染物和聲污染處理等各個(gè)領(lǐng)域。

1.1德國(guó)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅和包裝稅①

德國(guó)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅是真正意義上的稅，它并不是因使用公共道路而征收的，該稅是由于機(jī)動(dòng)車(chē)排污而向機(jī)動(dòng)車(chē)使用者征收的。對(duì)于交通法上許可的總重量在3.5噸以下的載重汽車(chē)、公共汽車(chē)以及機(jī)動(dòng)車(chē)輛，每200公斤（或以下）重量每年須繳納數(shù)額不等稅款。

包裝稅征收目的在于避免或者減少由包裝對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的負(fù)面作用。首先要避免包裝垃圾，其次要將包裝的重復(fù)利用、原料利用以及其他形式的利用置于包裝垃圾清除的優(yōu)先地位。征收對(duì)象為作為出售單元被提供的并被最后消費(fèi)者使用的包裝

1.2英國(guó)的氣候變化稅和垃圾稅

氣候變化稅自2001年4月1日起開(kāi)征該稅，旨在節(jié)能和保護(hù)環(huán)境，向特定能源（主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料）的供應(yīng)者（主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門(mén)）一次性征收。2010年4月1日英國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了氣候變化稅的減征制度：企業(yè)根據(jù)自愿原則，與財(cái)政部核定每年的減排目標(biāo)，凡是如期完成任務(wù)的，可減免80%的氣候變化稅。對(duì)農(nóng)業(yè)部門(mén)生產(chǎn)企業(yè)在5年過(guò)渡期內(nèi)減免50%的氣候變化稅；對(duì)達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能建筑，提供40%的印花稅優(yōu)惠，對(duì)零排放建筑免征印花稅；對(duì)中小企業(yè)能效設(shè)備返還公司稅（7%）；使用石油產(chǎn)品、熱電聯(lián)產(chǎn)和可再生能源均可減免稅收。

垃圾稅是對(duì)傾倒在地上或地下（垃圾填埋場(chǎng)）的廢物——垃圾所征收的稅。此項(xiàng)稅收收入專(zhuān)門(mén)用于垃圾填埋方面的環(huán)保項(xiàng)目，并鼓勵(lì)人們回收利用廢品。2009年11月起，英國(guó)政府在倫敦又啟動(dòng)了按照垃圾的容量征收的垃圾桶稅，對(duì)生活垃圾按類(lèi)按量征收垃圾桶稅。

1.3法國(guó)的硫、氮稅和水稅②

硫稅是二氧化硫稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，開(kāi)征于1985年，征收范圍有二氧化硫、硫化氫、鹽酸等，其稅率逐年在變，1985年納稅率為一噸二氧化硫征收180法郎，到1999年已調(diào)到一噸征稅240法郎，其征收方式是按排放量計(jì)征；氮稅是氮氧化物稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，開(kāi)征于1990年，其稅率也是逐年在變，1999年的稅率為一噸氮氧化物征收200法郎，其征收方式與二氧化硫稅相同。

水稅包括水污染稅和水資源稅。針對(duì)非家庭用污水和家庭用污水征收不同稅率的水污染稅，目的是為水凈化（如建立水凈化廠(chǎng)）籌集資金；水資源稅是對(duì)水的抽取和消費(fèi)所征收的一種稅，其自在于保護(hù)珍貴的水資源，以避免浪費(fèi)，它的納稅義務(wù)人為開(kāi)采和消費(fèi)水資源的個(gè)人和單位，繳稅額取決于水的類(lèi)型（地表水或地下水）和取水的地理位置。

1.4荷蘭的燃料稅和噪音稅

燃料稅是對(duì)汽油、柴油、重油、液化氣、煤等主要燃料征收的一種稅，是荷蘭政府實(shí)施環(huán)境保護(hù)政策的主要資金來(lái)源，燃料稅實(shí)行定額稅率，但定額每年在變，由政府每年根據(jù)環(huán)境部確定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)所需資金數(shù)額來(lái)決定。

噪音稅是對(duì)民用飛機(jī)的使用者在特定地區(qū)產(chǎn)生噪音的行為征收，稅基是噪音的生產(chǎn)量，目的是為政府籌集資金，用于在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔噪設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷費(fèi)等等。

2歐盟及其成員國(guó)的排污權(quán)交易

歐盟及其成員國(guó)都不同程度的采用了排污權(quán)交易制度，并且取得了巨大成功。在德國(guó)，國(guó)家管理部門(mén)制定排污總量，發(fā)放排污許可證，排污許可證可在市場(chǎng)上進(jìn)行交易，同時(shí)非排污者也有權(quán)參與排污權(quán)交易；在英國(guó)，1999年6月，40余家企業(yè)和交易協(xié)會(huì)組成了英國(guó)排放配額交易團(tuán)體，并提出了一系列排放配額交易安排的建議。

為減少溫室氣體排放，歐盟建立了一套完整的碳排放交易體系（EU-ETS），它是目前世界上最成功的碳排放交易體系，它實(shí)際上是屬于排污權(quán)交易體系：即將碳排放總量分割成一定數(shù)量的碳排放額，然后通過(guò)免費(fèi)發(fā)放或者拍賣(mài)等形式分配給各生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)可在交易市場(chǎng)上出售或者購(gòu)買(mǎi)碳排放權(quán)。在這個(gè)交易體系內(nèi)，所有企業(yè)都必須強(qiáng)制執(zhí)行歐盟相關(guān)碳減排政策，若違反相關(guān)規(guī)定，將受到歐盟的嚴(yán)厲懲罰措施。所涵蓋的范圍主要是對(duì)排放有重大影響的工業(yè)部門(mén)，包括電站、煉油、煉焦、鋼鐵、水泥陶瓷和造紙等。

此外，EU-ETS還包括了《京都議定書(shū)》中其它兩種靈活機(jī)制：聯(lián)合履行機(jī)制（JI），即所有歐盟成員國(guó)可視為一個(gè)義務(wù)履行整體，實(shí)行內(nèi)部成員國(guó)分配控制，在總體上完成減排任務(wù)；和清潔發(fā)展機(jī)制（CDM），即發(fā)達(dá)歐盟發(fā)達(dá)國(guó)家可以向發(fā)展中國(guó)家提供資金和技術(shù)，幫助后者削減排放量，經(jīng)主管機(jī)構(gòu)認(rèn)證后可以抵扣本國(guó)的排放量。

在實(shí)施進(jìn)程中，該交易體系分為三個(gè)階段：第一階段從2005年到2007年，市場(chǎng)規(guī)模限定為歐盟國(guó)家，會(huì)員國(guó)95%配額免費(fèi)分配給企業(yè)；第二階段從2008年到2012年，范圍包括歐盟以外國(guó)家，會(huì)員國(guó)90%配額免費(fèi)分配，且排放許可可以自由交易；第三階段為2013年到2020年，該階段交易范圍將擴(kuò)大，幾乎涵蓋所有行業(yè)，且運(yùn)輸、建筑等行業(yè)排放水平相對(duì)2005年減少10%③。

總之，歐盟的碳排放交易體系為體系內(nèi)的各個(gè)企業(yè)提供了靈活的碳減排政策，保證了碳減排的效率。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2010累計(jì)成交額達(dá)1198億美元，占全球碳交易成交額的84%。

3歐盟成員國(guó)的綠色信貸

綠色信貸是指將信貸申請(qǐng)者對(duì)于環(huán)境的影響作為決策依據(jù)的信貸經(jīng)營(yíng)制度，即有限向低碳、環(huán)保的信貸申請(qǐng)者或者項(xiàng)目給予貸款，歐盟綠色信貸產(chǎn)品主要有綠色項(xiàng)目融資、綠色信用卡、汽車(chē)貸款和房屋凈值貸款等。④

3.1綠色項(xiàng)目融資

愛(ài)爾蘭銀行開(kāi)展了“轉(zhuǎn)廢為能”項(xiàng)目，企業(yè)只要與地方政府簽訂廢物處理合同并承諾處理合同范圍內(nèi)的廢物，就能夠得到長(zhǎng)達(dá)35年的貸款支持。

3.2綠色信用卡

截至2007年底荷蘭合作銀行已向100萬(wàn)銀行客戶(hù)發(fā)行了氣候信用卡，該行以該信用卡進(jìn)行的各項(xiàng)消費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)算出CO2 排放量，然后購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的可再生能源項(xiàng)目的減排量；英國(guó)巴克萊銀行推出的信用卡此行向該卡用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)綠色產(chǎn)品和服務(wù)提供折扣及較低的貸款利率，并將卡利潤(rùn)的50%用于世界范圍內(nèi)的碳減排項(xiàng)目。

3.3赤道原則

2002年，國(guó)際金融公司和荷蘭銀行聯(lián)合推出了“赤道原則”，這是一項(xiàng)企業(yè)貸款準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求金融機(jī)構(gòu)在向一個(gè)項(xiàng)目投資時(shí)，要對(duì)該項(xiàng)目可能對(duì)環(huán)境和社會(huì)的影響進(jìn)行綜合評(píng)估，并且利用金融杠桿促進(jìn)該項(xiàng)目在環(huán)境保護(hù)以及周邊社會(huì)和諧發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。目前全球已有60家金融機(jī)構(gòu)宣布采用赤道原則，占全球融資額的85%。

4歐盟成員國(guó)的生態(tài)補(bǔ)償

國(guó)外一般不使用“生態(tài)補(bǔ)償”這個(gè)概念，更多的是使用“生態(tài)服務(wù)付費(fèi)”（PES）或“生態(tài)效益付費(fèi)”（PEB）。歐盟國(guó)家的生態(tài)服務(wù)付費(fèi)，主要用于流域環(huán)境服務(wù)付費(fèi)、礦山開(kāi)發(fā)環(huán)境恢復(fù)治理、生物多樣性保護(hù)補(bǔ)償以及自然保護(hù)區(qū)生態(tài)服務(wù)付費(fèi)等。

4.1德國(guó)和捷克的易北河共同治理協(xié)議

德國(guó)和捷克為保護(hù)經(jīng)捷克流向德國(guó)的易北河流域的水質(zhì)，達(dá)成了共同治理協(xié)議。協(xié)議規(guī)定德國(guó)在流域范圍內(nèi)新建了7個(gè)國(guó)家公園、200個(gè)自然保護(hù)區(qū)，并通過(guò)法律的形式禁止在保護(hù)區(qū)內(nèi)辦廠(chǎng)、建房等從事影響生態(tài)環(huán)境的活動(dòng)。在整治過(guò)程中，德國(guó)政府通過(guò)排污費(fèi)等多種形式籌集資金，由政府出資在兩國(guó)交界處新建了城市污水處理廠(chǎng)，使流域的水質(zhì)得到改善以及生物多樣性都得到保護(hù)。

4.2英國(guó)的北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計(jì)劃

英國(guó)政府為保護(hù)生物多樣性而制定的北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計(jì)劃，北約克莫爾斯國(guó)家公園的園區(qū)面積1436平方公里，其中83%的土地屬私人所有。1990年北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計(jì)劃在1981年的《野生動(dòng)植物和農(nóng)村法》和1985年的環(huán)境法案基礎(chǔ)上開(kāi)始實(shí)施。依據(jù)1981年的《野生動(dòng)植物和農(nóng)村法》相關(guān)規(guī)定，農(nóng)場(chǎng)主和國(guó)家公園主管機(jī)構(gòu)依照自愿原則達(dá)成協(xié)議，對(duì)促進(jìn)并增強(qiáng)自然景觀(guān)和野生動(dòng)植物價(jià)值的農(nóng)場(chǎng)主提供補(bǔ)償，而1985年的環(huán)境法案要求農(nóng)場(chǎng)主在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須優(yōu)先考慮生態(tài)保護(hù)，該計(jì)劃實(shí)施后在環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面取得了多元化的成效。

生態(tài)環(huán)境問(wèn)題已成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸，如何通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段有效解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的矛盾是我國(guó)迫切需要解決的。歐盟及其成員國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的制定和成功實(shí)踐，形成了一些普適性的原則和經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的改革和生態(tài)文明建設(shè)提供了有益借鑒。

（本文系歐盟委員會(huì)JEAN MONNET項(xiàng)目研究課題“一體化背景下的氣候政策”的階段性成果）

注釋?zhuān)?/p>

① 周晨.德國(guó)環(huán)境稅費(fèi)制度概述[J].中德法學(xué)論壇，2006（4）：7-14.

② 楊芬，呂凌燕.法國(guó)環(huán)境稅對(duì)我國(guó)的啟示[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2007（7）：2-3.

③ 張煥波.中國(guó)、美國(guó)和歐盟氣候政策分析[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2010：61.

④ 馮麗欣.綠色信貸在中國(guó)——論我國(guó)綠色信貸法律制度的構(gòu)建[D].復(fù)旦大學(xué)，2011：13.

參考文獻(xiàn)：

第9篇：稅費(fèi)征收方式范文

論文關(guān)鍵詞：燃油稅改革的分析

自1994年起，人們期待已久的燃油稅改革歷經(jīng)十四年“千呼萬(wàn)喚始出來(lái)”。這是當(dāng)前我國(guó)稅制改革中繼增值稅轉(zhuǎn)型改革后出臺(tái)的又一項(xiàng)重大舉措，對(duì)社會(huì)許多行業(yè)及人們的生活將產(chǎn)生重大影響，但對(duì)委屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響不明顯。

一、 燃油稅改革基本內(nèi)容

2008年12月18日國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革的通知》。通知決定自2009年1月1日起實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，取消原在成品油價(jià)外征收的公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)，逐步有序取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)；同時(shí)，將價(jià)內(nèi)征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高。

燃油稅改革就是將現(xiàn)有的養(yǎng)路費(fèi)轉(zhuǎn)換成燃油稅，實(shí)行“捆綁”收費(fèi)。這種燃油稅制實(shí)質(zhì)上是通過(guò)將養(yǎng)路費(fèi)“捆綁”到油價(jià)上，將每輛汽車(chē)要交的養(yǎng)路費(fèi)轉(zhuǎn)換成稅費(fèi)，在道路等公共設(shè)施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。它利用稅收杠桿引導(dǎo)燃油消費(fèi)者節(jié)能減排，達(dá)到環(huán)境保護(hù)的目的，于國(guó)于民是利大于弊的好事情。

二、關(guān)于燃油稅的稅負(fù)及征收問(wèn)題

1、燃油稅占汽油零售價(jià)34.6%

目前，世界發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)普遍實(shí)施燃油稅。美國(guó)對(duì)汽油征收30%的燃油稅，英國(guó)稅率是73%項(xiàng)目管理論文，日本稅率是120%，德國(guó)稅率是260%，法國(guó)稅率是300%。我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)大體為40%左右，韓國(guó)、印度、新加坡、俄羅斯、中國(guó)香港和澳門(mén)的汽油零售價(jià)格中燃油稅所占比重分別為31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。

我國(guó)成品油消費(fèi)稅改革后，稅在汽油和柴油零售價(jià)格中所占比重將分別達(dá)到34.6%和30.7%，仍低于周邊國(guó)家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)的平均水平。

2、燃油稅通過(guò)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收

目前我國(guó)90%以上的成品油是由中國(guó)石油和中國(guó)石化兩大集團(tuán)生產(chǎn)的，燃油稅通過(guò)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，納稅人和稅源相對(duì)集中，可以降低征納成本。如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，同時(shí)容易造成稅收大量流失。

此外，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收成品油消費(fèi)稅，還可以促進(jìn)中央與地方政府理順?lè)峙錂C(jī)制。成品油消費(fèi)稅是從原屬于地方收入的養(yǎng)路費(fèi)等轉(zhuǎn)化而來(lái)的，改革后先作為中央稅，再通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付將收入分配給地方，有利于進(jìn)一步規(guī)范政府收入行為，加強(qiáng)監(jiān)管，保證成品油消費(fèi)稅收入專(zhuān)款專(zhuān)用。

3、燃油稅從量征收多用多繳

從國(guó)際來(lái)看，燃油稅的征收方式通常有兩種：一是從量征收，二是從價(jià)征收。從量征收，由所使用燃油的量多少來(lái)決定，使用量大的，自然需要多繳，如美國(guó)、加拿大等國(guó)；而從價(jià)征收，即以現(xiàn)有成品油價(jià)格為基準(zhǔn)按一定的比例征收，并根據(jù)油價(jià)變動(dòng)而浮動(dòng)，如德國(guó)。

這次稅費(fèi)改革采取從量征收主要是為了形成稅收與油品價(jià)格變動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，只與用油量多少直接關(guān)聯(lián)的機(jī)制，而且成品油消費(fèi)稅從量征收比較簡(jiǎn)便站。

三、燃油稅改革對(duì)四大行業(yè)的影響

2009年1月1日，《成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案》將開(kāi)始實(shí)施，對(duì)與此相關(guān)的汽車(chē)運(yùn)輸、石油化工、汽車(chē)、航空航運(yùn)等四大行業(yè)影響各不相同。

1、汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)：費(fèi)用明顯降低

燃油稅改革對(duì)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)而言，將減少公路養(yǎng)路費(fèi)、公路運(yùn)

輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用支出，大幅度降低運(yùn)輸成本。以河北省一輛25噸的貨車(chē)為例，每月每噸養(yǎng)路費(fèi)190元，養(yǎng)路費(fèi)月支出4750元；公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)每月1500元左右，三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)6千余元，全年可降低費(fèi)用7-8萬(wàn)元。

2、石油化工: 煉油毛利由虧轉(zhuǎn)盈

由于國(guó)家和地方都沒(méi)有含稅油的總量數(shù)據(jù)，石油商通常會(huì)減少含稅油量而增加非含稅油量。這樣項(xiàng)目管理論文，本來(lái)隨著國(guó)際油價(jià)的下降而相應(yīng)下調(diào)的國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格，有很大一部分實(shí)際上保住了原來(lái)高價(jià)位，燃油稅改后，兩大石油集團(tuán)業(yè)績(jī)會(huì)比大家預(yù)期的要好。同時(shí)，推進(jìn)成品油價(jià)改，有利于長(zhǎng)期理順價(jià)格機(jī)制。2009年國(guó)內(nèi)煉油毛利將從-752元/噸上升至68.7元/噸以上，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。銀河證券認(rèn)為，因?yàn)槿加投惛母锏耐瞥鰧⑸险{(diào)中國(guó)石油2009年業(yè)績(jī)至1.05元，上調(diào)中國(guó)石化2009年業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)至0.65元，。

3、汽車(chē)業(yè): 小排量受益大

2008年前5個(gè)月，國(guó)產(chǎn)越野車(chē)銷(xiāo)量同比增長(zhǎng)39.72%，進(jìn)口越野車(chē)更是增勢(shì)迅猛。缺乏稅收等經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段正是高油價(jià)背景下“耗油大車(chē)”仍大行其道的原因。而燃油稅的推出，行業(yè)對(duì)于中小排量車(chē)型、柴油車(chē)型以及新能源汽車(chē)的研發(fā)與生產(chǎn)將有所傾斜，也將給一些具有先進(jìn)動(dòng)力技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)空前的機(jī)遇。

這里需要特別指出的是，對(duì)于擁有家庭轎車(chē)的私家車(chē)主而言，在考慮稅費(fèi)支出時(shí)可以計(jì)算稅費(fèi)平衡點(diǎn)的行駛里程。改革后按河北省標(biāo)準(zhǔn)，每月可減少養(yǎng)路費(fèi)支出105元，年節(jié)約1260元。由于每升汽油增稅0.8元，按百公里耗油量10升測(cè)算，稅費(fèi)平衡點(diǎn)為每月行駛1312.5公里，即月行駛超過(guò)1312.5公里，燃油稅大于養(yǎng)路費(fèi);月行駛不超過(guò)1312.5公里，燃油稅小于養(yǎng)路費(fèi)，與改革前相比費(fèi)用減少。

4、航空航運(yùn)業(yè):直接影響有限