建筑企業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增

一、稅收籌劃的概念與特性

稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。

二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議

（一）稅收籌劃應當具有全局性

稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解

稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。

（三）企業(yè)內部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎

規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。

三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議

（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

（二）在合同管理中進行稅收籌劃

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。

（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。

四、結語

稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結構規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。

參考文獻

[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[J].市場營銷，2014.7.

[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[J].科學之友，2010，10.

第2篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：施工企業(yè)；“營改增”；稅收籌劃

一、“營改增”后建筑施工企業(yè)面臨的風險

（一）稅負可能不減反增

由營業(yè)稅改征增值稅后，建筑施工企業(yè)繳納的稅額由營業(yè)稅的3%變?yōu)樵鲋刀惖?1%，價內稅變?yōu)閮r外稅。雖然說國家的目的是為了給企業(yè)減負，推動其優(yōu)化產業(yè)結構，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是如果建筑施工企業(yè)不能有效應對，稅負可能會增加?！盃I改增”后有兩種計稅方法，一般納稅人適用一般計稅方法，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額作為應納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應納稅額。一般納稅人需要有足夠的進項稅額進行抵扣稅負才能降低，否則，在工程造價不變的情況下，企業(yè)的稅負與繳納營業(yè)稅相比較，就會有一定幅度的上升。目前，建筑施工企業(yè)的工程多采用總承包制，其主要材料一般由建設單位進行集中采購（或稱甲供材料），勞務成本占比較大，由于人工組織模式粗放，所以很難取得該類可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，因此企業(yè)獲得足夠抵扣的進項稅額的難度增大。對于沒有取得足夠進項稅額抵扣的建筑施工企業(yè)，稅負可能不減反增，這將是其“營改增”后的一大風險。

（二）面臨法律責任風險

“營改增”前，個別企業(yè)管理者的法律意識比較淡薄，會出現(xiàn)出于個人利益多開材料發(fā)票等行為，還有個別企業(yè)為了配合建設單位降低稅負，多開營業(yè)稅發(fā)票，以增加建設單位的成本及費用：而且在實踐中，管理沒那么嚴格，相關責任人沒有被追究相應責任。但是“營改增”后，施工企業(yè)如果還存在此類行為，將面臨巨大的稅務風險，甚至是刑事責任風險，比如“虛開增值稅專用發(fā)票罪”，該責任會追究到相關責任個人或者單位。雖然“營改增”前，這些行為被追究的可能性極小，但“營改增”后，企業(yè)不能再存在僥幸心理。因此，承擔刑事責任是建筑施工企業(yè)在“營改增”后將面臨的第二大風險。

二、“營改增”下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議

（一）做好新舊信息的銜接，對新舊合同做出合理界定

“營改增”后，老項目可以選擇適用一般計稅法和簡易計稅法，所以建筑施工企業(yè)必須對現(xiàn)有項目進行梳理，對新舊項目做出嚴格的界定，做好新舊信息的銜接工作。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，把界定出來的老項目，計算其可以進行抵扣的進項稅額，比較兩種計稅方法的應納稅額，選擇最適合本項目的計稅方式，進而做出決策。建筑施工企業(yè)應該與建設單位進行協(xié)商，約定適用一般計稅法或是簡易計稅法，如果因選擇一般計稅法而比簡易計稅法多出來的稅額，則約定由建設單位承擔。

（二）取得增值稅專用發(fā)票

如果施工企業(yè)適用一般計稅法，那必須取得足夠抵扣的進項稅額，所以企業(yè)需要取得相應的增值稅專用發(fā)票。為了達到貨物、資金、發(fā)票的一致性（即“三流一致”），項目部不能直接以自己的名義對外簽訂采購、租賃、分包等合同并直接支付相關款項。一個項目的采購、租賃、分包等合同的簽訂必須只能以總公司（中標單位）的名義進行，增值稅專用發(fā)票也應由總公司名義向相關單位索取、開具，施工企業(yè)才能取得足夠的進項稅額進行抵扣。

（三）根據(jù)“營改增”的要求修訂相關合同條款

如果建筑施工企業(yè)應對得當，那么“營改增”將是一項為其減負的政策。所以，企業(yè)要深刻分析和掌握“營改增”政策。企業(yè)要注意選擇納稅人種類、計稅方法等。雙方要根據(jù)“營改增”政策修訂好現(xiàn)有的合同條款，并對增值稅專用發(fā)票、違約賠償責任等事項做出進一步的規(guī)定。

（四）防范承擔刑事責任的風險

目前，我國很多建筑施工企業(yè)采用的是內部承包方式，施工企業(yè)與內部承包人簽有相應的合同，但是，施工企業(yè)必須注意對前面所述的兩大風險做出有效防范，與內部承包人約定好稅負承擔、違約責任及有關不確定風險承擔方的具體措施。

（五）對工作人員做好“營改增”政策的培訓

“營改增”與企業(yè)的大部分部門與工作人員相關，而不只是局限于財會部門。雖然目前的“營改增”政策尚待進一步完善，但是企業(yè)必須對現(xiàn)有的政策進行深刻的了解和掌握，并及時關注稅務總局在“營改增”方面的最新動態(tài)，以便做出及時應對。企業(yè)要對“營改增”的內容和方法進行梳理，并對不同的部門及其工作人員進行合同修訂、發(fā)票保管、采購管理等方面的指導培訓，也可以制作“營改增”政策的指導手冊，為不同的部門和工作人員提供相應的工作指南，以適應“營改增”政策順利開展。

（六）進行合理的納稅籌劃

“營改增”后，建筑施工企業(yè)稅務籌劃空間更大。如果能進行合理的稅務籌劃，對建筑施工企業(yè)的利潤有一定的影響。比如一個年產值為3億的建筑施工企業(yè)，如果稅負能合理降低1%，那么稅務將減少三百萬。那么，建筑施工企業(yè)可以從以下幾方面展開稅務籌劃工作：第一，為了獲得足夠抵扣的進項稅額，企業(yè)要保證資金、貨物、發(fā)票的一致性，可以避免可能刑事責任。第二，在對新老項目做出界定的同時，并與建設單位進行協(xié)商，選擇最有利于本項目的計稅方式，可以利用“營改增”過渡期稅收利好政策，為項目降低稅負。第三，注意各種可抵扣稅票的取得，因為不同行業(yè)應稅行為稅率的不同，企業(yè)可以重點關注高稅率票據(jù)的取得，以便降低項目稅負。第四，還要做好合同方面的籌劃，“營改增”后，涉及的法律行為顯得更加復雜，企業(yè)在簽訂合同時，要細化法律行為，分散法律風險。

第3篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；籌劃要點

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點

針對建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進行分析。由于和其他企業(yè)進行比較，建筑企業(yè)施工周期相對偏長，并且施工內容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務內容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現(xiàn)在兩個方面。一是剛性大，也就是結合當前我國稅務改革要求，針對建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財務核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標準，無法實現(xiàn)稅收的精準核查。在這種情況下，在進行稅務征收的過程中，其基層稅務部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構建在合法的標準上，反之將無法實現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設工作以及日常管理活動時，各項內容都要嚴格按照國家法律標準進行，不可出現(xiàn)違反法律標準的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀行為時，應該第一時間和公安、工商管理等部門聯(lián)系，及時將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴格按照國家法律要求進行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標準的情況下，減少建筑企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進行綜合評估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設在企業(yè)運營發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運行，同時還能實現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設定，精準核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動計劃進行再生產，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，引導企業(yè)健康發(fā)展。

（三）權衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風險出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風險也就是，結合當前建筑企業(yè)運營發(fā)展中可能存在的各種的風險因素，采取對應的風險防范對策，減少風險出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運行。在每次工程結算工作結束以后，財務部門需要保存在應急資金庫中，可以給建筑企業(yè)今后運營發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風險和權益權衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護航。

三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點

（一）確認企業(yè)收入

在工程建設過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費往往由企業(yè)收入高低情況來設定，并且企業(yè)收入將會給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費額度。結合新稅法標準得知，建筑企業(yè)可以結合當前已經實現(xiàn)的工作情況及工程施工進度進行收入確認，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標準許可的情況下，結合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結算收入確認時間，從而實現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會計核算管理體系構建工作，根據(jù)國家規(guī)章體系要求開展會計核算工作，優(yōu)化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業(yè)培訓和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認識，明確會計工作流程，引導稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學設定激勵體系，引導會計工作人員學習相關稅法知識，掌握國家納稅標準和要求，科學設定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，營造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進行評估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業(yè)列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務費用。其次，對部分出現(xiàn)經濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過集團股份企業(yè)實現(xiàn)稅負的均衡。其具備的優(yōu)勢在于集團企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當作主體，實現(xiàn)稅收籌劃，從而促進集團企業(yè)和子公司稅務關系的協(xié)調和發(fā)展，減少集團企業(yè)稅費繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應用優(yōu)惠政策，能夠實現(xiàn)建筑企業(yè)內部資源的整合，并對各項和新技術材料有關的資源進行分配，申報高新技術企業(yè)，享受國家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負。

（五）認真研讀合同內容

建筑企業(yè)在運營發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關系，并簽署對應的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價格因素將會給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應該對合作中包含的各個價格條款進行思考。由于合同中價格條款將會給企業(yè)稅負帶來直接影響，對合同經濟因素進行研讀和分析，減少稅務支出，這些稅務支出往往是因為合同疏漏而導致的，進而保證建筑企業(yè)的經濟效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標準，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導建筑企業(yè)健康發(fā)展。

第4篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；減輕稅負

中圖分類號：F810.42文獻標識碼： A 文章編號：

引言：隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅收的地位得到不斷提高，其作用已不容忽視。作為企業(yè)的外部成本，稅收額的多少直接影響著企業(yè)的最終經濟效益，因此，企業(yè)在追求利益最大化的過程中，必須采取各種措施進行稅收籌劃，分析研究相關的稅收政策，從而將企業(yè)的稅負降低到最佳狀態(tài)。于此同時，出于對企業(yè)的長遠發(fā)展考慮，建筑施工企業(yè)還應認真研究和分析國家政策導向和稅收法律，綜合考慮建筑行業(yè)的特點，最大限度地節(jié)稅增收，在企業(yè)財務管理、組織形式等方面積極進行籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的增加和資金的良性循環(huán)。

稅收籌劃的概念和特點

所謂稅收籌劃是指為了節(jié)稅或延遲繳納稅款的目的，合理利用法律授予自己的權利和優(yōu)惠政策，在法律允許的范圍內，對各種經濟活動進行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國家，稅收籌劃都是在法律允許的范圍之內，得到了較為普遍的應用，但是在我國，很多人對稅收籌劃的認識存在一定局限性，經常把稅收籌劃和偷稅行為混為一談。在這里需要強調一點的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。

并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點。第一，稅收籌劃具有目的性的特點，最大限度地減輕稅收負擔就是納稅主體進行稅收籌劃的根本目的，實現(xiàn)最輕稅負的方式主要有兩種形式，其一是在多個稅收方案中選擇稅負最少的進行納稅，其二是依據(jù)資金的時間價值，在幾個納稅總額上下差不多的方案中，選擇納稅時間最晚的進行納稅，企業(yè)獲得的稅收收益會隨著納稅時間的后置而增多；第二，因為稅收存在多種稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯(lián)系的，本期稅負的減少可能會帶來以后幾個納稅期稅負的增加，一種稅基的減少可能會致使另一種稅基的增加，所以稅收籌劃具有綜合性的特點，在進行稅收籌劃時，不能只重視某一種稅負的減少，應該進行綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負；第三，稅收的前瞻性是指納稅人對其經營活動和投資活動進行事先規(guī)劃、設計和安排，稅收義務的發(fā)生具有滯后性，在實際的經濟活動中，進行稅收籌劃的話，必須是在納稅義務發(fā)生之前，所以說稅收具有前瞻性特點。

二、稅收籌劃的意義

企業(yè)在我國市場經濟體制框架下，開展稅收籌劃具有多方面的作用和意義，其表現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，稅收籌劃有利于企業(yè)樹立正確的納稅觀念。企業(yè)開展稅收籌劃的前提就是對稅法的充分理解，建筑施工企業(yè)必須明白依法納稅是其法定義務，企業(yè)擁有的經濟權利是合法節(jié)稅（即科學合理的稅收籌劃）。施工企業(yè)需要遵守稅法的規(guī)定，正確區(qū)分合法節(jié)稅與違法偷稅的界限，通過稅收籌劃的方法促使企業(yè)自覺主動地研究稅收法律法規(guī)，履行納稅義務，達到提高企業(yè)的納稅意識的效果。

第二，稅收籌劃有利于維護企業(yè)的良好社會形象。企業(yè)擁有良好的社會形象，在市場經濟條件下，能為企業(yè)帶來持續(xù)性的社會效益、經濟效益，可以說是極其重要的無形資產，其納稅形象是企業(yè)社會形象中不可或缺的重要內容。

第三，稅收籌劃有利于企業(yè)經營決策水平的提高。所謂企業(yè)經營決策是指：解決企業(yè)應該做什么、在什么地方做、何時做、如何做以及由誰來做等問題。企業(yè)開展稅收籌劃的過程也正是一個系統(tǒng)決策的過程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業(yè)的決策水平，成功的稅收籌劃也是成功的經營策。

第四，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最大化的重要途徑。對企業(yè)而言，稅負與其利潤存在著此消彼長的關系，稅負是一項不能獲得任何補償?shù)慕洜I成本，同時，稅收具有固定性、無償性以及法律的強制性。企業(yè)如果能夠在實現(xiàn)同等經營目標的前提下，通過開展稅收籌劃降低稅負，企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的經濟效益。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）合理利用稅負轉嫁

依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)集團內部貸款利息可以在稅前扣除（購買股份所得不能在稅前扣除）。對于建筑施工企業(yè)來說，多數(shù)都是以建筑施工企業(yè)集團的形式存在，因此，科學合理利用稅負轉嫁可以有效的降低稅費支出。作為一個集團，在市場上物資價格經常變動的情況下，內部企業(yè)之間往往相互融資、投資關系頻繁，這就為企業(yè)集團進行稅負轉嫁創(chuàng)造了有力的條件，企業(yè)集團選擇貸款方式進行投資時就可以降低稅費支出。

對經濟合同的籌劃

建筑施工企業(yè)在經營生產過程中，需要簽訂各種經濟合同，其中較多條款都會對企業(yè)的稅負有較大影響，因此，經濟合同在簽訂前，需要綜合考慮合同條款對企業(yè)稅負的影響，注意籌劃技巧。尤其需要特別注意土地轉讓合同中關于轉讓辦法、總分包合同中價格的確定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相關規(guī)定、對建筑施工費和建筑材料費的區(qū)別等，從而可以避免出現(xiàn)不合理的稅收支出。

（三）重視對成本費用列支的稅收籌劃

由于建筑施工企業(yè)繳納的所得稅受成本費用列支的直接影響，因此，施工企業(yè)應當重視對成本費用列支的稅收籌劃。需要做到以下幾個方面：第一，企業(yè)應當及時入賬核銷那些已經發(fā)生的成本費用，將正常損耗的部分列為費用，及時調查那些存貨的盤盈盤虧原因，及時將已經發(fā)生的呆賬壞賬列為費用；第二，施工企業(yè)應該采用預先列支的方法將那些能夠合理預計發(fā)生額的費用以及損失列入費用，比如，可以將職工未發(fā)放的到期工資，按照職工人數(shù)的平均工資和未發(fā)放的月份進行工資總額的列支；第三，對于列支、損失費用應當適當縮短攤銷期。比如，根據(jù)自身特點，建筑施工企業(yè)為了遞延納稅時間，可以進行年限的選擇，利用會計制度和稅法在遞延資產的攤銷上，給予的選擇空間，增大前幾個會計年度的費用。

（四）準備金的稅務籌劃

對于壞賬損失的處理，在原有的內外資企業(yè)所得稅法中，一方面允許企業(yè)計提少量壞賬準備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅法的原則，要求在實際發(fā)生壞賬損失時才可以稅前抵扣。然而在新頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中，規(guī)定除金融企業(yè)外的其他企業(yè)，任何未經稅務主管部門核定的其他企業(yè)不允許計提壞賬準備。因此，對于建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)只能在壞賬實際發(fā)生時與稅務機關溝通，利用提取壞賬準備金進行籌劃的空間己經縮小，但是需要及時與稅務機關聯(lián)系，將已經發(fā)生的壞賬進行認定，實現(xiàn)損失稅前扣除，從而減少所得稅應納稅所得額。

借款及利息支出的避稅籌劃

建筑施工企業(yè)因擴大生產經營規(guī)模，以及因自有資金不能滿足某項投資或經營、生產資金不足等實際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。在此過程中，施工企業(yè)應當特別注意使其符合以下三個條件：取得稅務機關的審核同意；使借款利息不高于按一般商業(yè)貸款利率計算的利息以及取得借款付息的證明文件。

結束語：綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，受多方面因素的影響，施工企業(yè)應當做一個主動的納稅人，認真學習掌握并研究國家宏觀稅收政策和有關稅收的法律法規(guī)。于此同時，受施工企業(yè)自身特點的影響，其進行稅收籌劃的空間非常廣闊，應該綜合考慮影響企業(yè)稅負水平的相關因素，最大限度地實現(xiàn)施工企業(yè)的經濟效益。

參考文獻：

第5篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃稅負稅收籌劃風險

根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點應放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務,應納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應納營業(yè)稅為1000×6%=60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業(yè)的稅收籌劃

對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進行籌劃的操作較復雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經營一項火災保險業(yè)務,2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災理賠支出600萬元,則:應納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應減少每位客戶的投保費用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設備,由專業(yè)人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應保險理賠支出降為300萬元,則:應納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)。可見,通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負責工程的組織協(xié)調業(yè)務,不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質不同,導致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協(xié)調,也要設法改變自身的業(yè)務性質,以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務業(yè)5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產公司最后中標。甲單位與中亞房地產公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產公司只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務,所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產公司支付給冀紅房地產公司服務費用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產公司應納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉包給中亞房地產公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產公司應繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經營一個茶社,其業(yè)務將被認定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調整業(yè)務性質,使其適用低稅率?？蓪⒉枭绺臑椤皣宀枭纭?主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務,又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當?shù)伢w委的資質認證,使得“文化體育”性質更為突出。通過一系列的安排與設計,目的使得稅務機關認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業(yè)務屬性轉變過程中,會付出很大的轉變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業(yè)務水準外,還應具備持之以恒的后續(xù)學習態(tài)度,準確(下轉第140頁)

(上接第12頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1]《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經濟科學出版社,2010

第6篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃

近年來，隨著國內建筑市場的變化，施工企業(yè)面臨的環(huán)境越來越復雜，如何提高企業(yè)的經營管理水平成為廣大財務管理人員共同思考的問題。稅費作為企業(yè)資金流出的一部分，對企業(yè)的現(xiàn)金流的重要性日益凸顯，企業(yè)的稅收籌劃也隨之成為一個重要課題。

一、施工企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

目前，施工企業(yè)的稅費主要以營業(yè)稅的就地繳納和企業(yè)所得稅的匯總繳納為主，增值稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅的繳納為輔。但由于各種主、客觀原因，施工企業(yè)在各項稅費的繳納和籌劃上存在以下問題：

（一）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

從事稅收籌劃的人員，必須熟知稅法和企業(yè)的財務會計制度，同時對企業(yè)的生產經營、財務管理、市場預測等也有相當程度的了解才能勝任稅收籌劃工作。而現(xiàn)階段施工企業(yè)普遍缺乏既精通稅法，又了解相關知識的人才。

（二）稅收籌劃存在認識誤區(qū)

在施工企業(yè)，許多人不了解稅收籌劃對企業(yè)的巨大意義，認為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅、不繳稅，甚至偷稅、漏稅。沒有真正理解稅收籌劃是在遵循國家稅收相關法律、法規(guī)的前提下，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕稅收負擔，取得正當合法的稅收利益的一種活動。

（三）對稅收籌劃中的風險重視不夠

企業(yè)在稅收籌劃過程中，因征納雙方對稅收法規(guī)認識存在差異等原因，使得稅收籌劃具有風險性。如不考慮這些風險因素，將會因錯誤的稅收籌劃給企業(yè)造成損失。

二、施工企業(yè)具體稅收籌劃

（一）營業(yè)稅稅收籌劃方法

新的《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》于2009年1月1日起正式實施。新的暫行條例與以前條例在許多方面發(fā)生的明顯變化。根據(jù)新條例，施工企業(yè)在進行營業(yè)稅納稅籌劃時可從以下幾方面著手。

1.努力加強材料管控

施工企業(yè)在施工過程中大部分繳納的是營業(yè)稅，而企業(yè)為施工生產而采購的材料、設備、配件等均為增值稅稅目。施工企業(yè)作為增值稅流轉最后一個環(huán)節(jié)，成為事實上的負稅人，其采購的材料、設備、配件均無抵扣項目。所以，在企業(yè)的日常施工管理中，材料的節(jié)超成為降低稅負的關鍵。企業(yè)應努力降低不必要的材料浪費和設備采購。

一個工程項目材料將占據(jù)總成本60%-70%的份額，對于規(guī)格相同或相似的材料,應避免貨出多門，與不同的材料供應商采購相同材料往往導致企業(yè)的計稅依據(jù)混亂，稅負居高不下。企業(yè)應堅持陽光采購和大宗材料招標，與信譽較好的供應商建立一種長期合作的關系，最大限度地降低原材料的價格，節(jié)約原材料采購費用，降低計稅依據(jù)，從而給企業(yè)帶來了明顯的經濟效益。

2.合理選擇施工場地

國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，施工企業(yè)生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在施工現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3％），而避免繳納增值稅的納稅風險。

3.巧妙利用營業(yè)差額納稅

新的《營業(yè)稅暫行條例》刪除了舊條例中關于建安企業(yè)實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人的規(guī)定?！敦斦俊叶悇湛偩株P于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號）也廢止了“建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；企業(yè)從事跨地區(qū)工程建筑業(yè)應稅勞務的以及企業(yè)在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅扣繳義務人”的規(guī)定。

新法條的執(zhí)行，意味著施工企業(yè)與無論是否實行分包，建設單位和施工企業(yè)均不再具有法定扣繳義務。舊《營業(yè)稅暫行條例》扣繳義務人規(guī)定的執(zhí)行，使得施工企業(yè)和所屬勞務隊伍的營業(yè)稅以施工企業(yè)繳納為主。勞務隊伍和分包隊伍憑施工企業(yè)稅票，為施工企業(yè)開具勞務或分包發(fā)票。按照新的《營業(yè)稅暫行條例》施工企業(yè)法定扣繳義務人資格取消后，勞務隊伍和分包隊伍的發(fā)票以其自主繳納為主，若施工企業(yè)仍然代勞務隊伍和分包隊伍繳納稅款，則勞務隊伍和分包隊伍不能憑借施工企業(yè)稅票開具發(fā)票。

4.重視工程承包合同的簽訂

不同合同適用的稅率是不同的，施工企業(yè)在簽訂合同時應該引起足夠重視，在合法的前提下應當盡量選擇稅率教低的合同方式，比如施工企業(yè)與建設單位簽訂承包合同就適用建筑業(yè)3％的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務業(yè)5％的稅率。當承包有關安裝工程業(yè)務時，無論是否參與施工都應按照“建筑業(yè)”稅目適用3％的稅率繳納營業(yè)稅，如果施工企業(yè)只是單純地負責工程的協(xié)調業(yè)務，與建設方沒有簽訂建筑安裝工程合同按5％繳納營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃方法

1.合理選擇公司設立地點

利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》規(guī)定對設在西部地區(qū)國家鼓勵類的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以從生產經營之日起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設立子公司，進行主要經營業(yè)務的轉移，一方面可以支持西部地區(qū)建設，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。

2.積極申請高新技術企業(yè)認定

根據(jù)新實施的《企業(yè)所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，國務院《關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，五個經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設立的高新技術企業(yè)，還可以享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。

3.恰當?shù)卦O立子（分）公司

企業(yè)所得稅以法人為單位匯總納稅。因此，企業(yè)在設立業(yè)務部門時，可以適時選擇設立分公司或子公司。設立的辦事機構或分公司可匯總納稅，而設立獨立法人的子公司，則要分別納稅。據(jù)此，對于企業(yè)新設立的業(yè)務部門，由于剛開始運作時，一般虧損較多，因此組織形式以分公司為宜，以實現(xiàn)總分機構盈虧互抵，實現(xiàn)節(jié)稅。對于目前虧損的子公司，可以考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而起到降低集團稅負的作用。

4.做好子公司之間的合并、分立

除考慮企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標外，從稅收角度，對集團成員企業(yè)進行合并、分立等并購重組，可以降低企業(yè)集團的整體稅負。由于各成員企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策、收入的確認時間及方法、資產的計稅基礎、費用的扣除標準、應稅所得的實現(xiàn)過程、繳納稅款方式都存在差異，因此，按照有利于降低集團整體稅負的目標對各成員企業(yè)進行并購整合，能大大減少集團整體稅負，降低稅收風險，實現(xiàn)企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標。

結束語：目前，我國稅收政策變化很快，各種新的法律、法規(guī)不斷出臺，作為財務管理人員和稅收籌劃人員要不斷更新稅法知識，時刻關注財稅政策的變化，實時了解國家的稅收動態(tài)，從全局的角度把握好企業(yè)的稅收籌劃。一個成功的籌劃方案往往意味著企業(yè)對稅收法律、法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。企業(yè)在具體稅收籌劃的過程中，其方法和思路并不應局限于本文闡述，還應以系統(tǒng)的觀點來精心安排，妥善籌劃，為企業(yè)實現(xiàn)預期利潤及目標，提高核心競爭能力而努力做好稅收籌劃工作?！?/p>

參考文獻

[1]全國注冊稅務師職業(yè)資格考試教材編寫組 2011年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材 稅法（Ⅰ）中國稅務出版社

第7篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃；成本控制；房地產業(yè)

在金融風暴席卷全球的背景下，我國經濟也不可避免地受到影響，特別是地產置業(yè)，房地產市場萎縮，投資增速回落，預售情況不佳，再加上前期宏觀調控的壓力，房地產企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)幾乎枯竭的狀態(tài)。

在不違反稅法的前提下進行精心的稅收籌劃，規(guī)避潛在納稅風險，節(jié)約合理納稅成本，是企業(yè)的合法權利。據(jù)專家測算，企業(yè)有15％~20％的節(jié)稅空間。房地產開發(fā)項目是典型的資金密集型行業(yè)，進行必要的稅收籌劃，對企業(yè)有效降低運營成本，增加收入利潤，具有相當重要的意義。

1房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性

企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)的運營成本之一，有效地進行稅收籌劃、合理合法地減少企業(yè)繳納的稅款額，是一條有效降低企業(yè)運營成本的途徑。下面以一個案例進行說明：

某公司2005年3月在湖南注冊成立，注冊資金2000萬元人民幣。該公司的主營業(yè)務是汽車租賃，年營業(yè)額達1000萬元人民幣。按照5％的營業(yè)稅率，該公司每年至少交50萬元的營業(yè)稅；按照10％的租賃行業(yè)利率，該公司每年應繳納33萬元的所得稅；加上每年約5萬元的附加稅，該公司每年應繳納的總稅額在88萬元左右（見圖1）。其稅收籌劃解決方案：

（1）通過安置下崗失業(yè)人員獲得稅收優(yōu)惠。財稅2002年208號文件規(guī)定，如果服務性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員達到其員工總數(shù)30％，可以免3年營業(yè)稅、3年企業(yè)所得稅和城建、教育等其他附加稅種。該公司主營業(yè)務是汽車租賃，屬于服務性行業(yè)，對招收員工的學歷知識水平的要求不會太高，完全有能力招收一部分失業(yè)下崗人員作為員工。因此，如果該公司能夠安置超過30％的下崗失業(yè)人員，就可以免繳3年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及附加稅。

（2）通過安置退伍軍人獲得稅收優(yōu)惠。財稅2004年93號文件規(guī)定，如果服務性企業(yè)安置軍隊退役士官達到其員工總數(shù)的30％，企業(yè)可以免繳3年營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他附加稅。因此，如果該企業(yè)租賃公司能夠依此招收部分軍隊退役士官作為其員工，就可以在3年內免繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和附加稅。

以上是稅收籌劃方式的一個小的運用，可帶來可觀的經濟效益。隨著我國社會主義市場經濟日趨成熟，由于納稅風險、稅收制度的多變以及稅收籌劃知識的廣泛傳播等因素的存在，稅收籌劃將越來越被智慧的企業(yè)家們所接受。稅收籌劃正走上經濟前臺，成為企業(yè)控制成本的利器。

2房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的可行性

2．1從稅收政策看稅收籌劃的可行性

國家關于房地產行業(yè)的稅收政策，雖然不斷完善，但由于行業(yè)發(fā)展快，會出現(xiàn)一些新的情況和問題，因此稅法可能存在覆蓋面上的空白點、銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。加之會計處理方法與稅法之間存在著差異，因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的政策條件。

2．2從納稅觀念看稅收籌劃的可行性

計劃經濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，卻忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中有不可估量的作用，研究企業(yè)納稅籌劃的思想障礙已經基本消除。

2．3從合法地位看稅收籌劃的可行性

隨著市場經濟的發(fā)展和國家稅法體系的完善，國家對企業(yè)的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態(tài)度。2001年，國家稅務總局正式公開承認了稅收籌劃的合法地位，并且在其主管的專業(yè)報紙《中國稅務報》上開辟《籌劃?？?，專門討論稅收籌劃的理論和實踐知識。

3房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的具體做法

房地產開發(fā)企業(yè)涉及的稅種比較多，但并不是所有的稅種都適合進行稅收籌劃。當前房地產開發(fā)企業(yè)可以進行稅收籌劃的主要有：營業(yè)稅、上地增值稅、企業(yè)所得稅。由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及收益也不同。

3．1營業(yè)稅籌劃

營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。

3．1．1合作建房籌劃法

所謂合作建房，就是指一方提供資金，一方提供土地使用權，兩方共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營企業(yè)”兩種方式。兩種方式納稅義務不同，納稅人可以利用這些規(guī)定中的差異進行稅收籌劃。以“以物易物”方式為例：甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地，乙提供資金。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經評估該建筑物價值4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋。此時，甲企業(yè)通過轉讓土地使用權擁有了部分新建房屋的所有權，應以轉讓無形資產項目計算營業(yè)稅，其轉讓土地使用權的營業(yè)額為2000萬元，甲應繳納的營業(yè)稅＝2000×5％＝100（萬元），而乙企業(yè)則無須繳納營業(yè)稅。

3．1．2承包合同籌劃法

工程承包公司是否與建設單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。承包公司與建設單位簽訂合同時，建房屬于建筑業(yè)，適用3％的稅率；不簽訂合同時，只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，屬于服務業(yè)，應繳納5％的營業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人在承包工程時，一定要與建設單位簽訂建筑安裝工程合同。這樣，其承包收入只需按建筑業(yè)適用3％的稅率。否則，其承包收入就需按服務業(yè)適用5％的稅率，營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的稅負也會相應加重。

3．1．3減少應稅項目流轉次數(shù)籌劃法

我國稅法規(guī)定，房地產等不動產轉讓屬于營業(yè)稅的納稅范疇，而營業(yè)稅是按次重復征收的，轉讓次數(shù)增加便會導致重復納稅。如：甲企業(yè)曾為建筑房屋向乙企業(yè)借入2億元人民幣，約定到期后以開發(fā)的部分房屋充抵借款。最終，甲企業(yè)用300套住宅抵頂借款，依據(jù)稅法規(guī)定應納營業(yè)稅1000萬元，城市維護稅70萬元及教育費附加30萬元，以上二項稅合計1100萬元。而乙企業(yè)接受這300套住宅后為收回欠款，轉手銷售，再次支付相關稅1100萬元，乙企業(yè)實際只收回欠款1．89億元。300套住房被銷售了兩次，所以交納了兩次營業(yè)稅。若乙企業(yè)幫助甲企業(yè)銷售這300套住房，并約定住房銷售后，銷售款優(yōu)先償還原先欠款。這樣使300套住房僅被銷售一次，只需交納一次營業(yè)稅，乙房地產企業(yè)實際可以收回的借款就是2億元了。

3．2土地增值稅籌劃

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得增值額征收的稅種。

3．2．1成本核算對象的籌劃

房地產開發(fā)企業(yè)可設立一家獨立的裝飾公司，專門為購房戶裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是開發(fā)企業(yè)與購房戶簽訂的房地產銷售合同，另一份是裝飾裝演公司與購房戶簽訂的裝修合同。房地產開發(fā)企業(yè)只就銷售合同上注明的房款的增值額繳納土地增值稅，而裝修合同上注明的金額屬于勞務收入，繳納營業(yè)稅，不繳土地增值稅。通過分散經營收入，從而減少稅基，降低稅率，節(jié)省稅款。

3．2．2利息扣除方式的籌劃

《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和的5％以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產開發(fā)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不能單獨計算，而應并入房地產開發(fā)成本中一并計算扣除。房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10％以內計算扣除。房地產企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果企業(yè)開發(fā)房地產項目主要依靠負債籌資歷，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據(jù)實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資歷，預計利息費用較少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發(fā)費用。

3．2．3合理確定增值額進行籌劃

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免繳土地增值稅；如果增值額超過扣除項目金額的20％的，應就其全部增值額按規(guī)定納稅。同時對納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額。不分別或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。土地增值稅適用30％~60％的超率累進稅率，價格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，有些情況下價高未必利大。因此，在確定房地產銷售價格時，要全盤考慮，既要考慮價格的競爭力又要考慮企業(yè)的最終收益。

3．3企業(yè)所得稅籌劃

與營業(yè)稅等流轉稅籌劃相比，企業(yè)所得稅籌劃的效益更大也更直接。因為流轉稅籌劃的效益并不是最終的節(jié)稅效益，只有扣除對企業(yè)所得稅的影響后才是真實的效益。

3．3．1選擇投資地區(qū)籌劃

選擇投資地區(qū)進行稅收籌劃，是伴隨著國家對部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策出臺而產生的，符合國家宏觀經濟政策，因此得到官方承認與支持。納稅人經過核算其成本和收益，可在經濟特區(qū)、經濟開放區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策較多的地區(qū)注冊。如果企業(yè)已經在無優(yōu)惠政策的地區(qū)成立，則可通過一定的策劃，與某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產業(yè)掛靠，使自己也能符合優(yōu)惠條件。

3．3．2選擇從屬機構籌劃

企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續(xù)復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

第8篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞 “營改增” 稅收籌劃 園林施工企業(yè)

從2016年5月1日起，我國實現(xiàn)了全面“營改增”稅制改革。建筑業(yè)作為改革試點之一也在全國全面推行“營改增”，作為建筑業(yè)一個分支的園林施工企業(yè)自然也包括在內。從試點地區(qū)執(zhí)行11%增值稅稅率情況來看，企業(yè)稅收負擔面臨著增加的可能，企業(yè)發(fā)展的形勢也不容樂觀。因此，應盡快做好園林施工企業(yè)的稅收籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負擔、規(guī)避稅務風險、提升企業(yè)經營管理水平。

一、園林綠化企業(yè)稅務籌劃的重要意義

園林綠化企業(yè)稅收籌劃，是企業(yè)在深刻理解有關園林綠化企業(yè)相關稅收法律法規(guī)的基礎上，在稅收法律法規(guī)劃定的框架內，通過對企業(yè)籌資、投資、生產施工過程、利潤分配等進行事先的全局謀劃，提出多套可操作的納稅方案，并選擇一套企業(yè)能享受最多減免稅優(yōu)惠，整體稅負最低的納稅方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化的財務管理活動。稅收籌劃遵循合法性、籌劃性、目的性、可操作性原則。目前，園林綠化企業(yè)加強稅收籌劃工作具有如下意義：

（一）有助于降低稅收負擔

通過稅收籌劃，企業(yè)可以從納稅人身份、經營方式、經營規(guī)模、組織架構及享受的稅收優(yōu)惠方面，找到最適合自身特點的最優(yōu)稅收籌劃方案，從而直接或間接地降低企業(yè)稅收負擔。

（二）有助于規(guī)避稅收政策風險

通過稅收籌劃，企業(yè)可以加深對稅收法律法規(guī)條款的理解。對理解有分歧的問題及時與稅務機關溝通，避免日后造成事實偷漏稅款，帶來不必要的納稅信譽和理應享受到的稅收優(yōu)惠政策損失，從而規(guī)避稅收政策風險。

（三）有助于提高財務管理水平

通過稅收籌劃，能讓企業(yè)認識自身在應對增值稅時，企業(yè)財務管理、會計核算、會計人員素質的不足之處。通過加強學習培訓，建立更加完整規(guī)范的財務、會計制度，在設賬、記賬、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表方面滿足稅法核算要求，從而提高了企業(yè)財務管理水平。

二、后“營改增”時期園林綠化企業(yè)稅務籌劃的主要思路

（一）“營改增”后選擇納稅人身份的籌劃

“營改增”后，中小型園林工程企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模、管理、核算水平，謹慎選擇納稅人身份。由于小規(guī)模納稅人按照3%的稅率實行簡易征收，按以前3%繳納營業(yè)稅，若成為增值稅小規(guī)模納稅人，稅率也是3%，不會發(fā)生變化。但從計算公式看：不含稅收入=含稅收入/（1+3%）×3%。顯而易見地可以減輕了稅收負擔，但是因為不能抵扣進項稅，業(yè)務面相對狹窄，特別是“營改增”后將處于弱勢，企業(yè)發(fā)展受到限制。

對于一般納稅人，目前按3%繳納營業(yè)稅，若成為一般納稅人按11%稅率繳納增值稅。根據(jù)試點地區(qū)測算，當企業(yè)可抵扣成本超過50%時，企業(yè)的實際稅負比稅改前是減少的；低于50%時，企業(yè)的實際稅負不減反增。因此，企業(yè)應該仔細測算可抵扣進項稅額對企業(yè)實際稅負的影響。

（二）“營改增”后工程施工中使用苗木的籌劃

“營改增”后，工程施工中使用苗木，根據(jù)甲方需要增值稅發(fā)票種類的不同有兩種選擇方案。

方案一：如果甲方是生產企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票者，園林綠化企業(yè)應購買商品苗木，從而取得苗木增值稅進項發(fā)票增加抵扣，減少企業(yè)稅收負擔。如果使用自己生產的苗木，因為苗木生產過程中只有農藥、化肥能取得的增值稅進項發(fā)票，進項稅額抵扣太少，就會增加企業(yè)稅收負擔。

方案二：如果甲方是消費終端接受增值稅普通發(fā)票者，根據(jù)《增值稅暫行條例》，農業(yè)生產者銷售自產農產品免增值稅。所以，園林綠化施工企業(yè)在簽訂工程合同時，應把工程施工合同與銷售自產苗木合同分別訂立，使用自己生產的苗木，以達到免增值稅的結果，減少企業(yè)稅收負擔。

（三）“營改增”后分開核算的籌劃

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，園林綠化企業(yè)在提供設計服務、銷售貨物等適用不同稅率或者征收率的，要分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，避免從高適用稅率，增加稅收成本。除此之外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八十六條規(guī)定：林木的培育和種植，還可以免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。因此，無論從增值稅，還是企業(yè)所得稅角度，企業(yè)都需要分開核算綠化樹木、花卉、工程施工成本等，才能充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅收開支。

（四）“營改增”后外購勞務與設備的籌劃

第9篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文

關鍵詞：房地產行業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；經濟效益

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人站在企業(yè)管理的高度上，并在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最優(yōu)化的納稅方案來處理生產、經營和投資及理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動，也是一種既合理又合法的“節(jié)稅”行為。

二、稅收籌劃技術

（1）免稅技術。（2）減稅技術。（3）稅率差異技術。（4）分割技術。（5）扣除技術。（6）成本（費用）調整技術。（7）臨界點籌劃技術。（8）利用稅收優(yōu)惠技術。

三、房地產行業(yè)的特點

房地產行業(yè)具有規(guī)模大、投資大、風險高、周期長、涉稅標的金額大、收益高等特點，這決定了房地產行業(yè)涉及到的稅收籌劃是多方面的，合理、科學的稅收籌劃有利于企業(yè)抑制偷稅、漏稅的不合法行為，規(guī)范納稅行為，進一步降低企業(yè)的經營風險和管理與經營成本，從而有利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

四、房地產行業(yè)稅收籌劃的必要性

（1）房地產行業(yè)涉及的征稅科目較多，稅負較重，涉及到的征稅稅種也較多，進行合理科學的稅收籌劃，可以避免企業(yè)重復納稅，節(jié)約外部開支成本；

（2）合理的稅收籌劃有助于降低房地產行業(yè)的管理成本和經營成本，實現(xiàn)稅后利益最大化，提高企業(yè)自身的經濟效益，增強經營能力；

（3） 進行稅收籌劃，有利于加強房地產行業(yè)自身對稅收籌劃的重視，這樣就會減少其負擔風險、違法風險、經營風險等，有助于其健康發(fā)展；

（4） 房地產行業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)提高自身的財務管理水平，完善自身的財務管理，實現(xiàn)企業(yè)合法、高效的財務控制，提高自覺納稅意識，也可以促進我國稅收工作的開展；

（5）房地產行業(yè)稅收籌劃有利于相關的稅收法律法規(guī)制度的完善，為實現(xiàn)我國構建法治社會的目標作出貢獻；

（6）房地產行業(yè)的稅收籌劃，也利于行業(yè)內提高資源重復利用率，合理的配置資源，減少不必要的浪費，為我國走可持續(xù)發(fā)展道路，實現(xiàn)科學發(fā)展作出貢獻；也有助于國家制定的宏觀調控政策的施行。

五、房地產行業(yè)稅收籌劃的具體策略

1、從企業(yè)所得稅角度對房地產行業(yè)進行稅收籌劃

房地產開發(fā)項目的特點決定了其在開發(fā)產品未完工時可以先按預計計稅毛利率計算預繳企業(yè)所得稅，待完工時再重新調整計稅成本。稅務機關按照國稅發(fā)[2009]31號文《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》指定的5%——20%的預計計稅毛利率與實際毛利率相比存在較大差額，若將差額毛利率合法合理地應用到稅收籌劃中，對于企業(yè)利用差額毛利率獲得資金使用的時間價值，緩解資金緊張?zhí)峁┯欣麠l件。

房地產行業(yè)所得稅的繳納情況是分月、分季預繳，年終匯算清繳，而房地產企業(yè)的開發(fā)產品完工與未完工結算之間也存在跨月、跨季度的情況，房地產行業(yè)所得稅的核算可分為三個階段來籌劃：第一階段為開發(fā)產品未完工，先按預計計稅毛利率計算；第二階段為竣工但未辦理結算手續(xù)，未取得全額發(fā)票，經鑒證后按預算造價預提費用，計算預計銷售毛利率；第三階段是完工并辦理竣工結算手續(xù)，根據(jù)銷售毛利率進行納稅調整并計算企業(yè)所得稅。因此房地產行業(yè)可以合理推遲竣工時間，合理地把差額毛利率應用到房地產企業(yè)所得稅稅收籌劃中，把合法推遲交納的稅款巧轉為無息貸款充分提高資金使用效率，獲得資金的時間使用價值。

2、從土地增值稅角度對房地產行業(yè)進行稅收籌劃

從土地增值稅角度對房地產行業(yè)進行稅收籌劃主要可從建房方式和分散收入兩個方面著手：

（1）根據(jù)不同建房方式進行稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，合作建房建設完畢后自用的，可暫免征收土地增值稅，建成后要轉讓的，就需補交土地增值稅，代建房不屬于土地增值稅的征稅范圍。故采用代建房方式進行稅收籌劃可在一定程度上降低企業(yè)外部成本，減輕企業(yè)稅負。具體操作如下例：

某房地產開發(fā)公司取得一塊價值350萬元的土地使用權，2007年，公司在該土地上建造商務樓并以1100萬元價格售出。假設商務樓的建筑成本為500萬元，土地增值稅的扣除項目金額為800萬元。則該公司應該繳納的稅費為如下幾步：（其中成本利潤率10%，城建稅7%，教育費附加3%）：首先計算應納建筑安裝營業(yè)稅=500×（1+10%）/（l-3%）×3%=17.01萬元，其次計算銷售不動產營業(yè)稅=1100×5%=55萬元，第三，增值率=（1100-800）/800=37.5%，第四，應納土地增值稅=300×30%=90萬元，第五，應納城建稅、教育費附加=（17.01+55）×（7%+3%）=7.2萬元，最后計算公司應納稅費合計 =17.01+55+90+7.2=169.21萬元。

如果該公司進行納稅籌劃，將其銷售行為轉為代建房行為，卻會發(fā)生不一樣的結果，籌劃前后成本基本相同，稅負卻不同，我國稅法規(guī)定單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權或不動產的購置成本后的余額作為營業(yè)額。如下例：

公司在開發(fā)寫商務樓前，首先將土地按350萬元的價格銷售給最終客戶，然后以800萬元的價格與客戶簽代建合同，房屋建成后可得800萬元的建筑安裝收入。因此，該公司將土地以350萬元的價格轉讓給客戶，只需繳納建筑安裝營業(yè)稅及城建稅、教育費附加，不須繳納轉讓無形資產的營業(yè)稅、土地增值稅，也不再負擔營業(yè)稅。

籌劃后該公司應納稅：

建筑安裝營業(yè)稅=800×3%=24萬元

城建稅、教育費附加 =24×（7%+3%）=2.4萬元

籌劃后可節(jié)稅169.21-（24+2.4）=142.81萬元

（2） 用分散收入的方式來進行稅收籌劃。

用分散收入的方式降低土地增值率，減輕房地產稅負。

常見的分散收入的方式有兩種：將可分除的房地產整體項目剝離出來單獨處理，達到盈利不繳納土地增值稅的目的；將一個整體項目分開多個工程處理，以降低增值稅率，減輕稅負。

3、從營業(yè)稅角度對房地產行業(yè)進行稅收籌劃

房地產行業(yè)對營業(yè)稅進行稅收籌劃有很多方法，在這里簡單從介紹以下三種方法：

（1）運用減少流轉次數(shù)的方法進行稅收籌劃。根據(jù)不動產在銷售時按流轉次數(shù)繳納營業(yè)稅的特點，在房地產經營中運用合理方法減少流轉次數(shù)降低營業(yè)稅稅負。

（2）采用合作建房方式進行稅收籌劃。

合作建房的方式一般分為兩種：一種是由雙方通過互換房屋所有權的方式和土地使用權的方式合作建房，這時雙方則需要分別按銷售不動產和轉讓無形資產的方式來繳納營業(yè)稅；一種是雙方分別以貨幣資金、土地使用權出資，成立合營企業(yè)，此時的交易雙方均不用繳納營業(yè)稅。

六、總結

隨著整個國民經濟總體水平的提高，我國房地產開發(fā)企業(yè)面臨新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，如何做好房地產行業(yè)稅收籌劃工作，將影響著其如何發(fā)展下去。房地產企業(yè)自身要做好經營發(fā)展，需要降低企業(yè)的經營成本與管理成本，提高企業(yè)的經濟效益，因為行業(yè)本身的稅負過重，因此科學合理的稅收籌劃工作的開展與施行，將有助于其降低這些成本，減輕稅負；從而促進各房地產開發(fā)企業(yè)抓住發(fā)展機遇，促進自身能力提高，在競爭激烈的市場中，搶占市場獲得生存與發(fā)展。（作者單位：陽煤集團統(tǒng)計部）

參考文獻

[1]會計之友 2011年3月《差額毛利率在房地產行業(yè)稅收籌劃中的應用》

[2]中國稅網(wǎng) 《企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南》2011年3月中國財政經濟出版社