車船稅申報(bào)方式精選(九篇)

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第1篇：車船稅申報(bào)方式范文

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立機(jī)構(gòu)。在縣車輛稅收清收工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，成立車輛稅收清收小組辦公室（設(shè)在地稅局分局），由地稅局副局長(zhǎng)任主任，分局分局長(zhǎng)、征管股長(zhǎng)任副主任，成員由地稅局分局抽2人、公安局經(jīng)偵大隊(duì)1人、交管大隊(duì)2人、交通局運(yùn)管所1人組成。

二、建立“審、檢、險(xiǎn)把關(guān)，先稅后審、檢、險(xiǎn)”管理制度。即：納稅人在辦理車船上牌、過(guò)戶、年審時(shí)，由縣公安交管大隊(duì)把關(guān)；在辦理道路運(yùn)輸許可證年（季）審時(shí)，由縣交通局運(yùn)管所把關(guān)；在辦理車輛檢測(cè)時(shí)，由機(jī)動(dòng)車檢測(cè)單位把關(guān)；在辦理車船強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)，由各保險(xiǎn)公司把關(guān)。堅(jiān)持先納稅，后審、檢、險(xiǎn)。未納稅的，交管大隊(duì)、交通局運(yùn)管所、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)單位不予年（季）審或檢測(cè)，各保險(xiǎn)公司不能將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票交給投保人。

三、征管具體措施：

1、對(duì)摩托車車船稅的征管：委托縣交管大隊(duì)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府代征。

2、對(duì)汽車車船稅的征管由各保險(xiǎn)公司在辦理強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)統(tǒng)一代征。

3、對(duì)營(yíng)運(yùn)汽車的營(yíng)運(yùn)稅收，如是掛靠在各運(yùn)輸公司、物流公司或出租公司的，由掛靠的單位統(tǒng)一向地稅申報(bào)繳納；未掛靠在公司的，由車主自行向地稅局申報(bào)繳納。交管大隊(duì)、交通局運(yùn)管所、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)單位在辦理年（季）審、檢時(shí)，應(yīng)先查驗(yàn)完稅憑證并保留復(fù)印件。

4、對(duì)“三無(wú)”車輛的稅收征管，由縣政府通告，對(duì)納稅人限期繳納車輛營(yíng)運(yùn)稅收及車船稅。未按規(guī)定繳納的，由車輛稅收清收小組辦公室組織開(kāi)展清繳，加收滯納金，并處罰款。

5、征收標(biāo)準(zhǔn)：

（1）摩托車車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)：每年每輛60元。

（2）載貨汽車及專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車（包括半掛牽引車、掛車）的車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)：按車輛自重（即整備質(zhì)量）每噸80元/年。

（3）載客汽車車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)：核定載客大于或等于20人的客車按每輛每年480元征收；核定載客大于9人而小于20人的客車按每輛每年420元征收；核定載客小于或等于9人的按每輛每年360元征收；微型客車（指車長(zhǎng)小于等于3.5m，發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排量小于等于1L）的征收標(biāo)準(zhǔn)：按每輛每年240元征收。

（4）三輪汽車、低速貨車的征收標(biāo)準(zhǔn)：按車輛自重（即整備質(zhì)量）每噸每年80元征收。

（5）汽車營(yíng)運(yùn)稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)：按核定噸位每噸每月綜合稅額90元征收。

四、工作職責(zé)

1、縣交管大隊(duì)、交通局運(yùn)管所、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)單位履行“審、檢把關(guān)，先稅后審、檢”制度的落實(shí)情況，由縣政府車輛稅收清收領(lǐng)導(dǎo)小組每年不定期地組織一至二次檢查，對(duì)未履行制度造成稅款漏征的，由把關(guān)單位負(fù)責(zé)繳納漏征的稅款，由縣政府追究當(dāng)事人、責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并通報(bào)批評(píng)。

2、保險(xiǎn)公司履行“先稅后險(xiǎn)”的情況由各保險(xiǎn)公司按月向車輛稅收清收小組辦公室提供交納強(qiáng)制險(xiǎn)的金額和車輛數(shù)，由車輛稅收清收小組辦公室進(jìn)行核對(duì)。如存在未代征車輛稅收的情況，未代征的稅收由保險(xiǎn)公司繳納。

3、縣地稅局應(yīng)做好稅務(wù)公開(kāi)事項(xiàng)，主要有：一是稅收政策。主要公開(kāi)稅收法律法規(guī)和政策、各稅種的征收管理辦法、納稅人的權(quán)力和義務(wù)、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等；二是稅收?qǐng)?zhí)法程序。主要公開(kāi)稅務(wù)登記辦理、納稅申報(bào)辦法及受理申報(bào)、涉稅審批事項(xiàng)、審批權(quán)限、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰以及其它稅收?qǐng)?zhí)法程序等。三是稅務(wù)違法案件查處情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將稅務(wù)違法案件的查處情況公開(kāi)，以達(dá)到教育和警示的作用。四是稅收減免情況。主要公開(kāi)稅收減免優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的業(yè)戶、性質(zhì)、期限、稅額、方式、用途等。五是公布舉報(bào)投訴電話。未做到公開(kāi)的，年終給予通報(bào)批評(píng)。

4、信息交換

車輛稅收零星分散，其稅收征收管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，需要全社會(huì)的力量共同支持。各單位在嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后審、檢、險(xiǎn)”制度的同時(shí)，更要抓好信息交換工作。各單位應(yīng)指定專人于每月初將上月有關(guān)信息傳遞到車輛稅收清收小組辦公室?，F(xiàn)將各單位信息交換職責(zé)明確如下：

（1）縣交管大隊(duì)：提供車輛上牌、過(guò)戶、核銷、年審等環(huán)節(jié)的信息；

（2）縣工商局：提供車輛辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的信息；

（3）縣農(nóng)機(jī)局：提供農(nóng)用車輛的數(shù)量、噸位等信息；

（4）縣交通局：提供車輛辦理道路運(yùn)輸許可證及年（季）審的信息；

（5）縣采購(gòu)辦：提供全縣各單位申購(gòu)車輛的審批信息；

（6）縣國(guó)稅局：車輛購(gòu)置稅的完稅信息、摩托車的銷售量信息；

（7）縣檢測(cè)單位：車輛（含摩托車）檢測(cè)情況的信息。

五、獎(jiǎng)懲機(jī)制

第2篇：車船稅申報(bào)方式范文

一、改革前的稅收征管狀況

新一輪征管改革前的稅收征管狀況，有五大問(wèn)題未從根本上解決：

1、難以有效地遏制稅收流失現(xiàn)象。缺乏嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系，征管基礎(chǔ)管理、單項(xiàng)稅種和行業(yè)稅收管理未到位，稅收?qǐng)?zhí)行“失之于軟、失之于寬”。

2、難以有效地提高納稅服務(wù)水平。缺乏統(tǒng)一的納稅服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的納稅服務(wù)工作流程，崗責(zé)不明晰，稅收征管“便利于納稅人的原則”未充分體現(xiàn)。

3、難以有效地降低征納雙方成本。受制于經(jīng)費(fèi)等原因，信息化建設(shè)滯后，缺乏統(tǒng)一的專業(yè)化、信息化平臺(tái)，大量的低效的重復(fù)勞動(dòng)，造成征管效率不高。

4、難以杜絕執(zhí)法隨意性的產(chǎn)生。缺乏統(tǒng)一的征管監(jiān)督制約機(jī)制，日管中手續(xù)不全、程序不到位的現(xiàn)象，時(shí)有發(fā)生。

5、難以解決干部隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)新時(shí)期征管改革的發(fā)展需要。缺乏既熟練征管業(yè)務(wù)，又精通計(jì)算機(jī)、法律等其他知識(shí)技能的復(fù)合型人才。

以上問(wèn)題歸結(jié)起來(lái)，是當(dāng)時(shí)的稅收征管仍停留在以手工操作為主的“粗放型”管理階段，在“粗放型”模式下的小改小革，只能解決局部的短時(shí)間的問(wèn)題，很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展的需要，也嚴(yán)重地阻礙地稅事業(yè)的發(fā)展。深化征管改革，加強(qiáng)信息化建設(shè)勢(shì)在必行，迫在眉睫。2003年始，一場(chǎng)以信息化建設(shè)為重心，涉及全市地稅系統(tǒng)方方面面的自身革命在我局全面啟動(dòng)。

二、征管改革中的主要做法

（一）以信息化建設(shè)為重心，全力推進(jìn)上線，強(qiáng)化后續(xù)管理。

加快信息化建設(shè)，建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)系統(tǒng)”是提升地稅征管水平的關(guān)鍵一步。在征管改革信息化建設(shè)進(jìn)程中，我們經(jīng)歷了兩個(gè)階段：

1、圓滿完成新征管軟件上線試點(diǎn)。作為全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件上線試點(diǎn)單位之一，我局從2004年2月18日開(kāi)始全面啟動(dòng)征管業(yè)務(wù)軟件上線工作，歷時(shí)230天，全面完成了組織發(fā)動(dòng)、基礎(chǔ)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)初始化、模擬試運(yùn)行四個(gè)階段的各項(xiàng)工作，共采集外部信息近1000萬(wàn)條，審核蓋章300多萬(wàn)次，填制各種表格28萬(wàn)多份，采集、審核、錄入納稅人信息41169戶。2004年10月8日，我局開(kāi)出了新征管軟件正式運(yùn)行后的第一張通用繳款書(shū)，稅款順利進(jìn)入國(guó)庫(kù)，標(biāo)志著征管業(yè)務(wù)軟件在我局試點(diǎn)運(yùn)行成功。實(shí)現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉(zhuǎn)變，專業(yè)化、信息化、規(guī)范化、法治化的現(xiàn)代化征管平臺(tái)初具規(guī)模。

2、上線成功之后，進(jìn)入到鞏固、完善、深化信息化建設(shè)階段性成果，強(qiáng)化后續(xù)管理階段。一是全面推廣應(yīng)用征管業(yè)務(wù)軟件。市局信息中心、業(yè)務(wù)部門(mén)及公司技術(shù)人員相互合作，完成了系統(tǒng)各個(gè)模塊的功能測(cè)試和壓力測(cè)試，為系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行、信息的完整準(zhǔn)確打下了良好的基礎(chǔ)。截至2006年8月底，全市納入征管軟件管理的納稅戶有54374戶，其中企業(yè)25565戶，個(gè)體戶28809戶，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)批扣納稅的個(gè)體戶21221戶。依托信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，南昌市局2004年、2005年稅收收入分別為314169萬(wàn)元、377106萬(wàn)元，2006年1-8月為297177萬(wàn)元。

二是出臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，穩(wěn)步實(shí)施配套項(xiàng)目。通過(guò)信息化制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范信息化管理。結(jié)合現(xiàn)有征管系統(tǒng)，制定了《個(gè)體工商戶銀稅一體化管理辦法》、《民主評(píng)議稅負(fù)管理辦法》、《發(fā)票雙獎(jiǎng)實(shí)施辦法》、《多元化申報(bào)管理辦法》等配套管理辦法，出臺(tái)了《南昌市地稅局計(jì)算機(jī)保密與安全管理制度》等13項(xiàng)與信息化有關(guān)的管理制度，明確了崗責(zé)體系，統(tǒng)一規(guī)范了工作流程，順利完成了從傳統(tǒng)征收方式到新征管模式的過(guò)渡。

三是加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)增值項(xiàng)目的建設(shè)和控管，保障網(wǎng)絡(luò)安全。近兩年，我局根據(jù)《江西省地稅2003年-2007年信息化發(fā)展規(guī)劃》的安排，完成了信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估方向包括：物理環(huán)境安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)用安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息傳輸安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、病毒傳播風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)部署防火墻、設(shè)置數(shù)字證書(shū)、加密等手段，結(jié)合我局網(wǎng)絡(luò)安全域的劃分，嚴(yán)格隔離內(nèi)外網(wǎng)，將軟件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境調(diào)整到“風(fēng)險(xiǎn)最低”的狀態(tài)。根據(jù)漏洞掃描工具對(duì)服務(wù)器及個(gè)人pc檢測(cè)的分析報(bào)告，對(duì)漏洞機(jī)器進(jìn)行升級(jí)、安裝補(bǔ)丁。在廣域網(wǎng)四級(jí)互聯(lián)的基礎(chǔ)上完成了網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備的安裝、調(diào)試和部署。通過(guò)統(tǒng)一安裝趨勢(shì)防病毒軟件，提供了對(duì)ip地址、端口的監(jiān)控，提供了對(duì)常見(jiàn)攻擊告警機(jī)制,確保了各區(qū)（縣）網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。開(kāi)通了總局、省局、市局和區(qū)（縣）局四級(jí)聯(lián)網(wǎng)的視頻會(huì)議系統(tǒng)，提供了基于現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)體系的遠(yuǎn)程會(huì)議、遠(yuǎn)程教育平臺(tái)。通過(guò)部署監(jiān)控設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全市辦稅服務(wù)廳的遠(yuǎn)程監(jiān)控，有效加強(qiáng)了對(duì)辦稅服務(wù)廳的監(jiān)督和管理。

四是建立南昌地稅網(wǎng)站，構(gòu)建以政務(wù)信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。2005年8月，南昌地稅網(wǎng)站正式上線。網(wǎng)站定期對(duì)外最新的地稅動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)、稅訊等，方便納稅人查閱資料；組織業(yè)務(wù)骨干在線答疑，及時(shí)對(duì)納稅人的問(wèn)題提供解答和建議；通過(guò)網(wǎng)站信箱，認(rèn)真聽(tīng)取來(lái)自各個(gè)方面的工作意見(jiàn)和建議；通過(guò)網(wǎng)上稽查模塊的投入使用，為納稅人提供了公開(kāi)透明的稽查服務(wù)。地稅網(wǎng)站的建立展示了地稅的文化和形象、搭建了溝通稅企的橋梁和紐帶。截至2006年9月底。南昌地稅網(wǎng)站已稅收法制742條，優(yōu)惠政策151條，辦稅指南37條，網(wǎng)站點(diǎn)擊率達(dá)14842人次。同時(shí)，根據(jù)省局網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的規(guī)劃，建立起以政務(wù)信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，多方面拓展信息化應(yīng)用。在各縣（區(qū)）局內(nèi)部各自建立起局域網(wǎng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了市局與省局、12個(gè)縣（區(qū)）局、基層分局的廣域網(wǎng)四級(jí)互連，方便了數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)傳輸，為征管業(yè)務(wù)平臺(tái)的應(yīng)用提供了媒介；實(shí)現(xiàn)了與黨政信息網(wǎng)的互聯(lián)，為今后的政務(wù)數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)一規(guī)范信息化平臺(tái)提供了渠道。

（二）以科學(xué)規(guī)范管理為依托，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，提升征管質(zhì)量。

根據(jù)省局批復(fù)《南昌市地稅系統(tǒng)新一輪征管改革方案》，針對(duì)南昌地稅收入總量大，征管工作受關(guān)注面大，征管范圍相對(duì)集中在城區(qū)，征管戶數(shù)多，稅源結(jié)構(gòu)豐富等特點(diǎn)，我局在完善征管辦法，改進(jìn)征管手段，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，創(chuàng)新稅務(wù)稽查等多方面進(jìn)行了一系列的改革，工作的重心是，以科學(xué)規(guī)范管理為依托，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，提升征管質(zhì)量。

1、完善單項(xiàng)稅種管理。一是克服政策性減收因素，加強(qiáng)“兩業(yè)”管理。主要做法是：通過(guò)加強(qiáng)與房管、土地、建設(shè)和規(guī)劃等部門(mén)的協(xié)作配合，摸清稅源底數(shù)，及時(shí)掌握南昌市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度和完稅情況，從而有效地進(jìn)行信息化、精細(xì)化稅源管理；出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》、《南昌市土地增值稅預(yù)征管理辦法》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的通知》等相關(guān)文件，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅和土地增值稅實(shí)行預(yù)征管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控；建立兩級(jí)巡管巡查工作機(jī)制，明確稅收管理員的工作權(quán)限、巡查方式、巡查內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全方位的跟蹤管理；依托信息化網(wǎng)絡(luò)，加大對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收的稽查、檢查力度，通過(guò)稅收征管平臺(tái)的指標(biāo)分析，以實(shí)地踩點(diǎn)、綜合分析等方法認(rèn)真開(kāi)展專項(xiàng)檢查；在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，嚴(yán)格按照要求，以稽查部門(mén)為主，管理局為輔，全面展開(kāi)清算工作，充分發(fā)揮合力，規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序。今年截至8月底，我市房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)8.02億元，同比增長(zhǎng)37.8%，建筑安裝業(yè)入庫(kù)5.27億元，同比增長(zhǎng)13.6%?！皟蓸I(yè)”的稅收占全市地方收入比例高達(dá)44.7%。

二是強(qiáng)化餐飲、娛樂(lè)業(yè)稅收管理。制訂印發(fā)《南昌市飲食、娛樂(lè)業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，規(guī)范餐飲、娛樂(lè)業(yè)的征收方式、方法，明確征管各部門(mén)職責(zé)；加大違法違規(guī)餐飲業(yè)的打擊力度，分期分批對(duì)違規(guī)餐飲業(yè)進(jìn)行查處，今年8月，我局對(duì)第一批查處的使用假發(fā)票的十三戶餐飲、娛樂(lè)業(yè)在南昌日?qǐng)?bào)上進(jìn)行曝光；成立督導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)餐飲、娛樂(lè)業(yè)稅收征管的督導(dǎo)；嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究，對(duì)餐飲、娛樂(lè)業(yè)稅收征管問(wèn)題抓細(xì)、抓實(shí)。今年截至8月底，我市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅共征收5262萬(wàn)元，按可比口徑比去年同期增長(zhǎng)18.2%。

2、強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控。及時(shí)跟蹤重點(diǎn)稅源,擴(kuò)大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控面,制定了重點(diǎn)稅源監(jiān)控的實(shí)施方案和工作方案；按月收集整理、匯總重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)稅收繳納情況及有關(guān)財(cái)務(wù)信息，并進(jìn)行綜合分析，尤其是對(duì)全市地稅收入增收或減收100萬(wàn)元以上的100戶重點(diǎn)工程及重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決收入執(zhí)行情況中存在的問(wèn)題；開(kāi)展全市重點(diǎn)稅源摸底監(jiān)控及調(diào)研工作，對(duì)重點(diǎn)稅源增減趨勢(shì)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的薄弱環(huán)節(jié)。

3、強(qiáng)化發(fā)票管理。大力推行有獎(jiǎng)發(fā)票，加大對(duì)不規(guī)范使用發(fā)票的查處力度，嚴(yán)厲打擊非法使用發(fā)票和假發(fā)票。專門(mén)成立了發(fā)票舉報(bào)中心，受理對(duì)南昌市地稅局所轄范圍內(nèi)所有發(fā)票違章行為的舉報(bào)、查處和處罰。在全市范圍內(nèi)開(kāi)展集中整治違法使用發(fā)票行動(dòng)。共檢查400戶（其中查出有問(wèn)題的戶134戶）。共查獲各類違法發(fā)票（收據(jù)）9542份，填用金額達(dá)213萬(wàn)元。其中假發(fā)票1079份、倒買、倒賣假發(fā)票2104份、重復(fù)使用發(fā)票663份、收款收據(jù)4887份、轉(zhuǎn)借發(fā)票730份、過(guò)期發(fā)票79份。有力打擊了發(fā)票違法行為，維護(hù)了稅法尊嚴(yán)。

4、推進(jìn)稽查體制、稽查方式和稽查手段創(chuàng)新。完善稽查制度。制定了《稽查首查責(zé)任制》、《稽查執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究操作辦法》、《“陽(yáng)光稽查”實(shí)施方案》、《征管質(zhì)量分析反饋辦法》、《稽查人才庫(kù)管理實(shí)施辦法》、《四縣一區(qū)稽查業(yè)務(wù)競(jìng)賽辦法》等制度，推行查前輔導(dǎo)、企業(yè)自查、按納稅信譽(yù)等級(jí)分類檢查等稽查服務(wù)方式。推行能級(jí)管理。試點(diǎn)“以能定級(jí)、以級(jí)定崗、以崗定獎(jiǎng)”的動(dòng)態(tài)能級(jí)管理制度。大力打擊稅收違法行為，對(duì)建筑安裝、醫(yī)藥購(gòu)銷、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，共立案件，查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款萬(wàn)元。

（三）以信息化應(yīng)用為支撐，創(chuàng)新管理模式，促進(jìn)稅收增長(zhǎng)。

近年來(lái)，我局將信息化建設(shè)成果廣泛應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，對(duì)二手房交易稅收管理、車船使用稅代征等進(jìn)行項(xiàng)目技術(shù)規(guī)劃，參與稅收征管業(yè)務(wù)的信息規(guī)范流程設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃建設(shè)和有關(guān)軟件開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)了稅收征管與科技的完美組合，有效促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)。

1、開(kāi)展個(gè)人所得稅管理信息化系統(tǒng)試點(diǎn)工作，促進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)管理。近年1月，總局個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)在我局正式上線試點(diǎn)運(yùn)行。通過(guò)信息化管理，對(duì)納稅人的納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳情況進(jìn)行比對(duì)，加強(qiáng)控管，堵塞漏洞，促進(jìn)了個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)管理，完善了代扣代繳工作。截至今年8月底，全市試點(diǎn)用戶達(dá)到1063戶，通過(guò)該系統(tǒng)申報(bào)的個(gè)人所得稅累計(jì)達(dá)到1113.6余萬(wàn)元，全市共有15.4萬(wàn)多名納稅人納入個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)管理。征收入庫(kù)個(gè)人所得稅4.28億元，同比增長(zhǎng)10.4%，其中工資薪金所得入庫(kù)2.73億元，在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的情況下，仍增長(zhǎng)4.2%。

2、開(kāi)發(fā)車船使用稅代征系統(tǒng)，全面實(shí)施車船使用稅源泉控管。車船使用牌照稅涉及面廣，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)征管難度大。同時(shí)，隨著車船數(shù)量的不斷增加，車船使用牌照稅又是日益增長(zhǎng)的稅種。我局將車船使用牌照稅的征管作為突破口，創(chuàng)新征管理念，探索新的征管方法。積極尋求政府部門(mén)協(xié)調(diào)、支持、配合，要求公安交管部門(mén)在管理車輛年檢手續(xù)時(shí)必須“先稅后檢”。并開(kāi)發(fā)了南昌市車船使用稅代征系統(tǒng)。本系統(tǒng)由車管信息系統(tǒng)、征稅中間庫(kù)、地稅征收軟件、車船稅信息軟件和車船稅信息庫(kù)組成。其中地稅征收軟件使用現(xiàn)有的江西地稅綜合征管系統(tǒng)，包括：在車管所“機(jī)動(dòng)車登記系統(tǒng)”現(xiàn)有基礎(chǔ)上加入完稅控制功能,簡(jiǎn)稱車輛完稅控制系統(tǒng)；征稅中間庫(kù)；車船稅信息軟件；車船稅信息庫(kù)；歷史數(shù)據(jù)導(dǎo)庫(kù)。地稅綜合征管軟件負(fù)責(zé)稅票發(fā)放及繳銷、稅票打印、稅票補(bǔ)錄、匯總、入庫(kù)。車船稅信息軟件接收車管所的車管數(shù)據(jù)，并將該數(shù)據(jù)存入車船使用稅數(shù)據(jù)庫(kù)，將完稅后的車輛信息存入稅征中間庫(kù)。車管信息系統(tǒng)通過(guò)從稅征中間庫(kù)中讀入完稅信息后，確認(rèn)該車已繳納相關(guān)稅收后才能進(jìn)行后續(xù)處理。同時(shí)，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)及市局集中數(shù)據(jù)庫(kù)、中間數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)防火墻和安全網(wǎng)閘連接公安系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施業(yè)務(wù)控制。從9月份開(kāi)始，我局在市區(qū)設(shè)立的4個(gè)車船使用稅征收點(diǎn)已正式投入運(yùn)行。公安交通管理部門(mén)在核發(fā)新購(gòu)機(jī)動(dòng)車輛牌證、辦理車輛定期檢驗(yàn)、轉(zhuǎn)移、變更登記時(shí)，先查驗(yàn)完稅情況，對(duì)沒(méi)有繳納車船使用和牌照稅或沒(méi)有辦理免稅審批手續(xù)的，通知其道車船使用和牌照稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)后，再辦理有關(guān)車輛業(yè)務(wù)手續(xù)。車船使用稅代征系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)使用，極大地促進(jìn)我市車船使用稅收入的增長(zhǎng)。

3、有序推進(jìn)二手房稅收征管。在南昌市房產(chǎn)交易大廳設(shè)立征收窗口，建立由契稅為總把手，地稅局辦理征免營(yíng)業(yè)稅手續(xù)并開(kāi)具發(fā)票，房管局見(jiàn)發(fā)票發(fā)放房產(chǎn)證的先稅后證的管理模式。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)代收費(fèi)管理工作。隨著地稅機(jī)關(guān)代收費(fèi)項(xiàng)目逐漸增加，工作量不斷加大，為進(jìn)一步規(guī)范地稅機(jī)關(guān)代有關(guān)部門(mén)收取各項(xiàng)基金、費(fèi)的管理工作，我局加強(qiáng)與市殘聯(lián)等各有關(guān)單位的協(xié)調(diào)、配合，明確職責(zé)范圍和權(quán)力義務(wù)，統(tǒng)一全市地稅機(jī)關(guān)代收費(fèi)工作流程。目前，殘疾人就業(yè)保障金等代收費(fèi)工作進(jìn)展非常順利。2005年共代征入庫(kù)殘保金1500萬(wàn)元，占全省總收入的50%。2006年至8月底，全市已代征入庫(kù)殘保金2197萬(wàn)元，代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)500多萬(wàn)元。

（四）以“三個(gè)服務(wù)”理念為基石，優(yōu)化服務(wù)體系，推動(dòng)全民創(chuàng)業(yè)。

1、完善“一窗式”服務(wù)體系建設(shè)。實(shí)行以納稅人為中心的“一窗式”服務(wù)。具體做法是：一是前移涉稅申請(qǐng)受理。將稅務(wù)登記、征收方式認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、延期申報(bào)審批、減免稅申請(qǐng)等所有涉稅事項(xiàng)，前移至辦稅服務(wù)廳，變“多頭申請(qǐng)”為“一窗受理”，統(tǒng)一實(shí)行“前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”的“一窗式”流程，納稅人可選擇上門(mén)申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)和劃卡納稅等多元化申報(bào)納稅方式。二是整合窗口服務(wù)功能。對(duì)辦稅環(huán)節(jié)實(shí)行電腦全程監(jiān)控，在每個(gè)辦稅服務(wù)廳設(shè)立“一窗多能”的涉稅服務(wù)窗口若干個(gè)，綜合服務(wù)窗口和發(fā)票發(fā)放窗口各一個(gè)。對(duì)納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)，即時(shí)受理，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；對(duì)納稅咨詢、納稅輔導(dǎo)，實(shí)行首問(wèn)責(zé)任制、首問(wèn)終結(jié)制；對(duì)稅務(wù)登記、減免申請(qǐng)等申請(qǐng)審批事項(xiàng)，即時(shí)受理，限時(shí)辦結(jié)。三是提供預(yù)約服務(wù)。對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量大的，可電話預(yù)約，窗口事先按納稅人要求的發(fā)票種類、金額準(zhǔn)備好發(fā)票，并將發(fā)票號(hào)碼鎖定，納稅人購(gòu)領(lǐng)時(shí)可立即領(lǐng)票。徹底解決了用票大戶等候時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，大大緩解了征收高峰期的窗口壓力。

2、全面推行多樣化、人性化、透明化的辦稅服務(wù)。完善了“延時(shí)服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問(wèn)負(fù)責(zé)”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)便民制度，辦稅服務(wù)廳全部實(shí)行雙休日正常到崗，為納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)。逐步實(shí)現(xiàn)了“辦稅服務(wù)零距離，辦稅程序零障礙，辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)，辦稅對(duì)象零投訴，規(guī)定之外零收費(fèi)”。

3、不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，全力支持全民創(chuàng)業(yè)。全面樹(shù)立稅收經(jīng)濟(jì)觀，嚴(yán)格執(zhí)行好稅收優(yōu)惠政策，全力為開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)服務(wù)。一是認(rèn)真落實(shí)省局有關(guān)精神，制定并實(shí)施南昌市地稅局《支持和服務(wù)“科學(xué)發(fā)展、和諧創(chuàng)業(yè)、快速崛起”50條新舉措》。二是確保國(guó)家各項(xiàng)稅收政策貫徹落實(shí)到位。三是在辦稅服務(wù)廳開(kāi)通下崗再就業(yè)綠色通道，精簡(jiǎn)辦稅程序，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)積極性；進(jìn)行政策咨詢和輔導(dǎo)，發(fā)放涉稅資料，提供涉稅幫助，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)軟環(huán)境吸引力。截至8月底，在執(zhí)行下崗再就業(yè)減免政策上，享受下崗稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體戶為6948戶，吸納下崗失業(yè)人員1492人，減免稅款460.56萬(wàn)元；享受下崗稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)82戶，吸納下崗失業(yè)人員654人，減免稅款819.20萬(wàn)元；因提高起征點(diǎn)而享受政策的下崗個(gè)體戶443戶，免征稅款達(dá)269.44萬(wàn)元。

三、征管改革成效

——“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：實(shí)現(xiàn)了稅收理念由“執(zhí)法管理型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)了服務(wù)方式由文明用語(yǔ)、熱情周到等淺層次服務(wù)向多元化服務(wù)、簡(jiǎn)化辦稅程序、提高辦稅效率,降低辦稅成本等深層次的轉(zhuǎn)變。

——“四個(gè)變革”：實(shí)現(xiàn)了組織體系的變革。管理機(jī)構(gòu)縱向重新分布、服務(wù)機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)扁平化；實(shí)現(xiàn)了管理方式的變革。稅收管理能力提高、內(nèi)部管理水平提高；實(shí)現(xiàn)了工作方式的變革。地稅工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化、專業(yè)化；服務(wù)方式的變革。實(shí)現(xiàn)了“一窗式”、“一站式”對(duì)外服務(wù)。

——“六個(gè)提高”：實(shí)現(xiàn)了依法治稅效能和執(zhí)法效能的提高；服務(wù)水平和服務(wù)意識(shí)的提高；干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高；信息化建設(shè)水平的提高；征管質(zhì)量和效率的提高；稅收效益的大幅度提高。2005年全市地方稅收入庫(kù)37.7億元，增長(zhǎng)20%，完成年度稅收計(jì)劃的105%，占全省地稅收入總量的28.4%，占全市財(cái)政一般預(yù)算收入比重的64.7%。今年1至8月，全市地方稅收收入累計(jì)完成29.72億元，同比增收4.23億元，增長(zhǎng)16.6%。完成省地稅局下達(dá)稅收計(jì)劃的69.6%，完成市政府下達(dá)稅收計(jì)劃的65.9%，完成市政府下達(dá)全年奮斗目標(biāo)的64.3%。

四、征管改革實(shí)踐中的體會(huì)

實(shí)踐證明：新一輪征管改革是地稅部門(mén)提升依法治稅水平，保持地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效載體，應(yīng)該堅(jiān)定不移地鞏固、完善、創(chuàng)新、提高。

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，是抓好征管改革的前提。通過(guò)實(shí)踐，我們深刻認(rèn)識(shí)到，新一輪征管改革，是建立有效的稅源監(jiān)控體系，減少收入流失，實(shí)現(xiàn)地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的緊迫要求；是建立優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)體系，降低納稅成本，營(yíng)造良好區(qū)域稅收環(huán)境的必要途徑；是建立嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督體系，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，充分發(fā)揮地稅職能作用的重大舉措。

2、堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持省局的正確領(lǐng)導(dǎo)，是抓好征管改革的關(guān)鍵。實(shí)踐證明，省局提煉出的“六個(gè)堅(jiān)持”工作理念，是對(duì)新時(shí)期地稅工作的準(zhǔn)確定位，只有在征管改革中落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，落實(shí)“六個(gè)堅(jiān)持”，才能爭(zhēng)取各級(jí)黨政、社會(huì)各界和納稅人的廣泛支持，才能獲得應(yīng)有的社會(huì)地位。

3、凝聚干部奮發(fā)有為的精神，是抓好征管改革的基石。征管改革千頭萬(wàn)緒，尤其是信息化建設(shè)，情況復(fù)雜，人的因素是第一位的，必須發(fā)揮廣大地稅干部的聰明才智，凝聚干事業(yè)的激情，形成干事業(yè)的合力。

4、規(guī)范科學(xué)管理，是鞏固征管改革成果的保證。嚴(yán)格按照規(guī)范化管理的要求，界定征、管、查職能，將組織目標(biāo)進(jìn)行職位分類，以工作流的形式明晰每一個(gè)部門(mén)的每一個(gè)崗位，每一個(gè)崗位的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作職責(zé)，才能真正解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

第3篇：車船稅申報(bào)方式范文

關(guān)鍵詞 中國(guó)高校 普及居民生活納稅常識(shí) 職責(zé)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Responsibilities and Countermeasures of College

Popularity Resident Life Tax Knowledge

――Take Baoding Residents Pay Taxes Knowledge Society Research as the Base

SHI Xuan， MA Dianping， WANG Yan

（Baoding Vocational and Technical College， Baoding， Hebei 071000）

Abstract Our residents have low knowledge awareness in life pay taxes， knowledge learning life taxable necessity and urgency. International comparison and analysis of social reality particularity residents informed by way of tax knowledge， obtained the popularity of college and living as an important way of common sense the inevitability of taxes and proposed expansion of the tax faculty， residents pay taxes to develop knowledge of teaching， social training recommendations in three areas.

Key words college； popularity of resident life tax knowledge； responsibility； countermeasures

1 我國(guó)居民學(xué)習(xí)生活納稅常識(shí)的必要性和緊迫性

1.1 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低

近些年來(lái)，我國(guó)居民生活中先后出現(xiàn)的“饅頭稅”、“月餅稅”、“妻稅”的恐慌，個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”的錯(cuò)誤表述，都反應(yīng)出居民對(duì)于生活稅收常識(shí)的缺失。

筆者面向保定市居民進(jìn)行了納稅常識(shí)知曉度的社會(huì)調(diào)查，涵蓋了居民轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)、購(gòu)買汽車、證券投資等納稅問(wèn)題，收回有效問(wèn)卷1651份，得出以下結(jié)論：第一，明晰生活稅收知識(shí)的受訪者只占0.06%，78.5%的受訪者表示一知半解。第二，企事業(yè)單位工作人員、公務(wù)員、商人群體的知曉度明顯高于其他行業(yè)，可見(jiàn)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和工作性質(zhì)是影響稅收常識(shí)知曉程度的重要因素，但并不能促使納稅人掌握稅收常識(shí)。第三，不同年齡段的居民知曉度水平?jīng)]有顯著差異，可知，稅收常識(shí)知曉度并未隨著生活閱歷的增長(zhǎng)而呈現(xiàn)正相關(guān)變化。

1.2 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與居民對(duì)于生活納稅問(wèn)題的日漸關(guān)注形成反差

（1）居民生活納稅問(wèn)題的社會(huì)調(diào)研結(jié)果。第一，納稅問(wèn)題引起居民廣泛關(guān)注。對(duì)于個(gè)稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅的社會(huì)關(guān)注度一題調(diào)查顯示：有31.4%的被調(diào)查居民選擇“很關(guān)心”，有58.2% 被調(diào)查居民選擇“比較關(guān)心”。第二，納稅問(wèn)題帶來(lái)居民生活的不便。有79.9%的被調(diào)查者認(rèn)為“自己曾經(jīng)嘗試了解生活稅收問(wèn)題，但是還未能明明白白納稅，給生活帶來(lái)不便?！?/p>

（2）我國(guó)居民日益關(guān)注生活涉稅問(wèn)題的社會(huì)報(bào)道。第一，關(guān)于2010年車船稅調(diào)整的社會(huì)關(guān)注。我國(guó)人大網(wǎng)共收到97295條意見(jiàn)。其中，要求對(duì)草案進(jìn)行修改、降低稅負(fù)的占54.62%，反對(duì)制定車船稅法的占8.61%。第二，2011年個(gè)稅修訂征集意見(jiàn)超過(guò)23萬(wàn)條。第三，2011年試點(diǎn)城市開(kāi)征房產(chǎn)稅，受到居民廣泛熱議。第四，二手房交易要嚴(yán)格按照價(jià)差繳納20%的個(gè)人所得稅。2013年3月1日國(guó)務(wù)院出臺(tái)的“二手房交易差額征20%個(gè)稅”政策迅速產(chǎn)生社會(huì)反應(yīng)。在鄭州一個(gè)周六有500多人排隊(duì)辦理二手房過(guò)戶。

1.3 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與稅收立法加速改革形成反差

2010年調(diào)整車船稅，2011年1月28日上海、重慶開(kāi)征房產(chǎn)稅，2011年9月1日個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月，2012年1月1日實(shí)施的《車船稅法》、啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年個(gè)人銷售二手房要按價(jià)差繳納20%的個(gè)人所得稅。稅法改革愈發(fā)深入居民生活。另外，對(duì)偷稅行為的處罰日趨嚴(yán)厲。2012年深圳特區(qū)寶安區(qū)租賃辦曾對(duì)某居民違法租賃行為開(kāi)出12萬(wàn)元的罰單。

1.4 我國(guó)居民稅收常識(shí)知曉度偏低與居民經(jīng)濟(jì)生活水平快速提升形成反差

2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為6280元，到2011年增長(zhǎng)到21810元。①近幾年來(lái)，居民購(gòu)銷房產(chǎn)、購(gòu)車、出租房產(chǎn)、證券投資、藝術(shù)品拍賣等經(jīng)濟(jì)生活迅猛發(fā)展。截至2011年底，滬、深股票賬戶數(shù)合計(jì)為16546.90萬(wàn)戶；2012年全國(guó)商品房銷售面積111304萬(wàn)平方米；2012年我國(guó)私人汽車保有量達(dá)到9309萬(wàn)輛。熟悉稅務(wù)常識(shí)有利于納稅人做出理性的經(jīng)濟(jì)行為，納稅籌劃逐漸成為居民理財(cái)?shù)闹匾紤]因素。

2 居民獲知生活納稅常識(shí)途徑的國(guó)際比較與我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必然性

2.1 我國(guó)居民知曉生活納稅常識(shí)的途徑分析

（1）我國(guó)居民獲知稅務(wù)常識(shí)現(xiàn)有途徑的缺陷。調(diào)查顯示，居民將自己不清楚稅收常識(shí)的前三項(xiàng)原因歸納為：國(guó)家宣傳力度不足，有關(guān)機(jī)關(guān)講解不夠清楚；學(xué)校沒(méi)有開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程；稅收常識(shí)在生活中學(xué)習(xí)的有效途徑缺失。可見(jiàn)，我國(guó)居民獲知稅收常識(shí)的現(xiàn)有途徑不足。

（2）我國(guó)高校生活稅收常識(shí)課程情況概述。目前，我國(guó)高校有關(guān)稅務(wù)知識(shí)的講授，集中在稅務(wù)類的專業(yè)學(xué)習(xí)模式，課程門(mén)類劃分粗、數(shù)量少，也有以中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅務(wù)雙學(xué)位為代表的極少數(shù)的輔修課程模式，但沒(méi)有面向非專業(yè)學(xué)生的普選課程。我國(guó)方興未艾的通識(shí)教育，走在最前列的中山大學(xué)、北京大學(xué)所涉及的通識(shí)課程中，也沒(méi)有稅務(wù)門(mén)類課程?？梢?jiàn)，我國(guó)現(xiàn)有居民獲知生活稅收常識(shí)的途徑遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到居民所希望的明明白白納稅的需要。

2.2 美國(guó)居民獲知生活納稅常識(shí)的主要途徑概述

（1）美國(guó)高?？鐚I(yè)選修制度。紐約大學(xué)法學(xué)院的稅法專業(yè)涉及50門(mén)不同課程，涉及生活稅務(wù)常識(shí)的科目有：個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅，遺產(chǎn)稅與遺贈(zèng)稅，慈善捐贈(zèng)的稅務(wù)問(wèn)題，稅負(fù)豁免。并設(shè)有g(shù)eneral taxation選修方向。鼓勵(lì)學(xué)生全面發(fā)展，甚至有的人根本就沒(méi)有專業(yè)，有一個(gè)特殊的學(xué)院叫做個(gè)性化學(xué)院，學(xué)生可以隨意選課而不申明專業(yè)，畢業(yè)后發(fā)“個(gè)性化學(xué)士學(xué)位”。美國(guó)大學(xué)普遍采用“主修+輔修”的制度，也是大學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)常識(shí)的便利渠道。（2）美國(guó)高校各種層次的培訓(xùn)。在美國(guó)大學(xué)校園里，各種層次的稅法培訓(xùn)非?；鸨?。大學(xué)成為必不可少的國(guó)家稅收法律宣傳者。（3）方便的稅務(wù)軟件被廣大納稅人使用。美國(guó)高校會(huì)購(gòu)買網(wǎng)上報(bào)稅軟件，免費(fèi)提供給本校學(xué)生和學(xué)者使用。只要將相關(guān)數(shù)據(jù)和信息輸入，無(wú)需納稅人本人作任何判斷，軟件系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成納稅申報(bào)書(shū)。②

2.3 我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必然性

（1）我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的必要性。我國(guó)在稅收知曉度上有特殊性。第一，居民稅收常識(shí)知曉度水平偏低；第二，稅收立法更新頻繁，加大了自學(xué)稅收常識(shí)的難度；第三，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作量大，能夠放在詳盡講解稅收常識(shí)方面的力量不足。（2）我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的可行性。對(duì)于上述問(wèn)題，最好的解決方法就是大學(xué)教育。第一，高校在專業(yè)教學(xué)方面具有無(wú)可爭(zhēng)辯的優(yōu)勢(shì)。第二，美國(guó)高校在普及居民稅收常識(shí)工作的成功經(jīng)驗(yàn)，有力地證明了高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的可行性。第三，本次調(diào)查關(guān)于“居民認(rèn)為獲知稅收常識(shí)的較好途徑”一題顯示：95.8%的被調(diào)查者認(rèn)為：國(guó)家宣傳講解、學(xué)校開(kāi)設(shè)稅收常識(shí)課程、參加培訓(xùn)是前三位的方式。

3 關(guān)于我國(guó)高校承擔(dān)普及居民生活納稅常識(shí)職責(zé)的對(duì)策建議

3.1 我國(guó)高校實(shí)施普及居民生活納稅常識(shí)工作的現(xiàn)存困難

（1）稅務(wù)、稅法類專業(yè)存在師資不足的現(xiàn)象。高校稅務(wù)、稅法專業(yè)師資不足，稅務(wù)、稅法類教師的授課量普遍存在超過(guò)合理課時(shí)的情況，③部分學(xué)校稅務(wù)專業(yè)課的課程還有不同程度的外聘教師的情況。而且，納稅通識(shí)課程，需要稅務(wù)、法學(xué)、理財(cái)融會(huì)貫通的教師。（2）現(xiàn)有教材不適于非專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活應(yīng)用?，F(xiàn)在的稅務(wù)課程主要存在于會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)專業(yè)，作為專業(yè)基礎(chǔ)課、核心課，對(duì)于納稅通識(shí)教育而言，存在三方面不足：第一，教材專業(yè)性很強(qiáng)，稅種大部分不是居民日常生活所用到的。第二，現(xiàn)有專業(yè)教材都是以稅種作為章節(jié)編排的依據(jù)，并沒(méi)有關(guān)注同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及多少個(gè)不同的稅種，不利于生活實(shí)踐中的運(yùn)用。第三，案例真實(shí)性不高。

3.2 我國(guó)高校實(shí)施普及居民生活納稅常識(shí)工作的對(duì)策建議

（1）以選修課程、通識(shí)課程作為學(xué)校普及居民納稅常識(shí)的渠道。目前，開(kāi)設(shè)選修課程、通識(shí)課程是普及稅收常識(shí)的合理途徑。一方面，我國(guó)高?，F(xiàn)行的選修課、通識(shí)課一般為20～30個(gè)課時(shí)，符合生活稅收常識(shí)的學(xué)習(xí)需要。另一方面，適當(dāng)增開(kāi)選修課，對(duì)于師資的增加要求較小。從長(zhǎng)期看，培養(yǎng)稅務(wù)教師隊(duì)伍很有必要。

（2）開(kāi)發(fā)適合通識(shí)教育要求的居民納稅常識(shí)教材。第一，反應(yīng)稅務(wù)與法學(xué)兩個(gè)學(xué)科的交叉，注重培養(yǎng)公民的稅收權(quán)利意識(shí)。通識(shí)教育注重學(xué)生身心的和諧發(fā)展，在高校的教學(xué)中喚醒我國(guó)公民對(duì)于納稅的權(quán)利意識(shí)，是非常理想的方式。居民納稅常識(shí)教材不僅要教給學(xué)生生活中的納稅、節(jié)稅方法――“知其然”，更要使學(xué)生理解立法理由“知其所以然”，才能化解公眾對(duì)于稅收的種種恐慌，更要教給學(xué)生保障自己納稅權(quán)利的手段，參與稅收立法的途徑，推動(dòng)稅收法定原則的貫徹、發(fā)揮民主的力量。第二，反應(yīng)稅務(wù)與理財(cái)兩個(gè)學(xué)科的交叉，指導(dǎo)居民作出理性的經(jīng)濟(jì)理財(cái)行為。應(yīng)緊密結(jié)合社會(huì)稅收焦點(diǎn)新聞，精細(xì)設(shè)計(jì)案例，激發(fā)學(xué)生討論興趣，培養(yǎng)、提高實(shí)踐理財(cái)能力。結(jié)合具體的涉稅經(jīng)濟(jì)行為指導(dǎo)居民理財(cái)，強(qiáng)調(diào)方法的可操作性，以符合“學(xué)本教材”理念的要求。第三，作為納稅通識(shí)教材，需要學(xué)習(xí)的是在居民日常生活中的稅務(wù)知識(shí)。因此，建議打破現(xiàn)有專業(yè)教材以稅種為篇章結(jié)構(gòu)的定式，改以居民生活涉稅事項(xiàng)為主線安排教材章節(jié)以增加教材的實(shí)用性、可操作性和通俗性。主要內(nèi)容包括：房產(chǎn)購(gòu)銷與出租、車輛購(gòu)銷、證券投資、遺產(chǎn)與捐贈(zèng)、其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬等幾個(gè)專題。

（3）舉辦社會(huì)培訓(xùn)，配合國(guó)家機(jī)關(guān)普及稅務(wù)常識(shí)。隨著稅務(wù)法律的日漸增加、復(fù)雜，廣大高校作為國(guó)家教育機(jī)構(gòu)，理應(yīng)承擔(dān)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)普及稅務(wù)常識(shí)的責(zé)任。展望房產(chǎn)稅的改革、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的增加，個(gè)人所得稅的完善、個(gè)人所得自行申報(bào)制度的推進(jìn)，我國(guó)居民所要學(xué)習(xí)的稅務(wù)知識(shí)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)也會(huì)越來(lái)越繁重，那么，由高校進(jìn)行稅務(wù)常識(shí)社會(huì)培訓(xùn)將成為最可行的途徑。

本論文是2013年保定市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃研究項(xiàng)目“中國(guó)高校普及居民生活納稅常識(shí)的職責(zé)與對(duì)策研究”（20130 1224）的研究成果

注釋

① 中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局.2012年我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒[M].北京：我國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2013.

第4篇：車船稅申報(bào)方式范文

第一季度，局在省局和縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收工作，圍繞省局和縣委、縣政府的總體工作部署，堅(jiān)持“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”的稅收工作宗旨，大力組織稅收收入，強(qiáng)化稅收征管，加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)精神文明建設(shè)，有效促進(jìn)各項(xiàng)稅收工作順利開(kāi)展。

一、第一季度工作情況。

（一）落實(shí)責(zé)任，保質(zhì)保量完成階段性工作任務(wù)。

今年以來(lái)，面對(duì)宏觀調(diào)控繼續(xù)加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)單一等不利因素，我局發(fā)揚(yáng)“五加二、白加黑”和一天也不耽誤的精神，采取積極措施，努力抓好組織收入工作。強(qiáng)化收入預(yù)測(cè)分析，通過(guò)利用征管數(shù)據(jù)平臺(tái)和實(shí)地調(diào)研跟蹤等方式，了解重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，全面把握經(jīng)濟(jì)稅源態(tài)勢(shì)，摸清稅源底數(shù)，切實(shí)把握好組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；建立領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系點(diǎn)制度，班子成員到掛鉤分局定點(diǎn)指導(dǎo)工作，科學(xué)制定、合理分解稅收任務(wù)，確保組織收入工作任務(wù)、措施、目標(biāo)全面落實(shí)到位。1-3月份，全縣地稅組織收入25763萬(wàn)元，比上年同期收入20569萬(wàn)元增收5194萬(wàn)元，增長(zhǎng)25.3%，實(shí)現(xiàn)了第一季度開(kāi)門(mén)紅。其中：組織稅收收入22861萬(wàn)元，比上年同期收入16638萬(wàn)元增收6223萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.4%。組織教育費(fèi)附加收入234萬(wàn)元，地方教育附加收入140萬(wàn)元，社?；鹗杖?496萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入31萬(wàn)元。

（二）強(qiáng)化征管，著力推進(jìn)信息管稅。

完成舊版發(fā)票核銷工作。采取“兩級(jí)審核”和“雙向查對(duì)”的方法，并對(duì)收回的發(fā)票實(shí)施專人保管，專人保存，專車運(yùn)送，定點(diǎn)銷毀。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至1月16日我局共銷毀35箱舊版發(fā)票和用票人繳銷存根聯(lián)，凡屬政策性調(diào)整和改版后停止使用的舊版發(fā)票已全部清理并銷毀，避免其流入市場(chǎng)。

實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)表制度。對(duì)海口鵬程實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、國(guó)信（海南）龍沐灣投資控股有限公司等10個(gè)納入監(jiān)控的企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)表制度，及時(shí)報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表，在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，確保表中數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作。根據(jù)省局工作要求，對(duì)納稅人欠稅數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，已將第一批經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的納稅人欠稅數(shù)據(jù)填報(bào)《納稅人欠繳稅款統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)省局（征管處），促進(jìn)清理欠稅工作的有效開(kāi)展。

抓好企業(yè)所得稅匯算清繳和年所得13萬(wàn)元以上個(gè)稅自行申報(bào)工作。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，嚴(yán)格把好企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)審核關(guān)，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利完成。對(duì)年所得13萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅做好宣傳提醒、輔導(dǎo)和受理申報(bào)工作，督促、幫助納稅人辦理自行納稅申報(bào),并結(jié)合各分局經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個(gè)人所得稅稅源規(guī)模和稅源結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)高收入者征管情況及自行申報(bào)人數(shù)等綜合因素，確定工作目標(biāo)人數(shù)，要求各分局將目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到人。

做好第一季度個(gè)體工商戶重新核定工作。掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和發(fā)票使用情況，做好信息采集。從實(shí)際出發(fā)，深入調(diào)查、了解轄區(qū)內(nèi)新開(kāi)業(yè)戶情況，對(duì)新開(kāi)業(yè)戶按規(guī)定程序認(rèn)真進(jìn)行核定。以此次核定工作為契機(jī)，全面了解和掌握所管轄區(qū)的管戶及稅源情況，并通過(guò)系統(tǒng)登記情況進(jìn)行比對(duì)，避免已登記未核定的現(xiàn)象發(fā)生，防止出現(xiàn)漏征漏管戶，做到管戶清、稅源明。

推進(jìn)土地增值稅清算工作。成立土地增值稅清算協(xié)調(diào)小組，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)土地增值稅清算小組的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，做好土地增值稅清算的監(jiān)測(cè)和分析判斷，加大清算力度，提高清算效率，穩(wěn)步有序地推進(jìn)土地增值稅清算工作。

認(rèn)真部署打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。培訓(xùn)制定具體打擊活動(dòng)工作方案，布置打擊活動(dòng)，展開(kāi)調(diào)查摸底，掌握我縣發(fā)票違法犯罪行為情況，為全面展開(kāi)打擊違法犯罪活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。對(duì)檢查組成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法律法規(guī)、檢查工作規(guī)程、注意事項(xiàng)及如何鑒別發(fā)票真假等業(yè)務(wù)知識(shí)。

（三）加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。

大力宣傳車船稅法及其實(shí)施條例，制定貫徹落實(shí)車船稅法工作突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案，及時(shí)公告提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)相關(guān)事宜，方便廣大納稅人了解和掌握新稅法的有關(guān)內(nèi)容，使納稅人交“明白稅”、“便捷稅”、“公平稅”，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

(四)豐富稅務(wù)文化，加強(qiáng)隊(duì)伍精神文明建設(shè)。

學(xué)習(xí)貫徹十精神。我局邀請(qǐng)了省委黨校教授來(lái)我局作題為《學(xué)習(xí)貫徹十精神，加快地稅工作跨越發(fā)展》專題講座。。。。。。

深入基層下訪慰問(wèn)。

春節(jié)期間，局領(lǐng)導(dǎo)深入“聯(lián)村進(jìn)企”駐點(diǎn)村委會(huì)黃流鎮(zhèn)鋪村，對(duì)困難黨員和老黨員進(jìn)行慰問(wèn)，為他們送去了慰問(wèn)金及米、油等慰問(wèn)品。同時(shí)，縣局成立4個(gè)下訪慰問(wèn)工作組，由縣局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，深入基層下訪慰問(wèn)地稅系統(tǒng)離退休老同志、困難職工、重大疾病人員，幫助解決實(shí)際問(wèn)題，體現(xiàn)組織的關(guān)懷和溫暖。

植樹(shù)造林綠化寶島。積極響應(yīng)省局“千人植樹(shù)” 活動(dòng)和全省“綠化寶島”大行動(dòng)的號(hào)召， 組織干部職工到抱由鎮(zhèn)南美村植樹(shù)造林, 并與教育局、林業(yè)局?jǐn)y手開(kāi)展 “綠化校園 美化心靈”植樹(shù)造林大活動(dòng)，共投入資金10萬(wàn)余元，栽種200多棵樹(shù)苗，為建設(shè)文明、和諧的國(guó)際旅游島揮鋤添綠。

啟動(dòng)雷鋒活動(dòng)月。召開(kāi)全縣地稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)雷鋒動(dòng)員大會(huì)，要求全局干部職工統(tǒng)一思想和行動(dòng)，爭(zhēng)做“雷鋒式干部”、爭(zhēng)創(chuàng)“雷鋒式團(tuán)隊(duì)”，自覺(jué)把理想信念和奮斗目標(biāo)同稅收事業(yè)緊密結(jié)合起來(lái)，不斷改進(jìn)工作作風(fēng)、強(qiáng)化工作紀(jì)律、提高工作質(zhì)量和效率，樹(shù)立依法治稅、愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔高效、奉獻(xiàn)社會(huì)的地稅形象。組織觀看了學(xué)習(xí)雷鋒專題電影《最后的講座》。組織稅務(wù)干部和青年志愿者深入縣大安敬老院開(kāi)展“學(xué)雷鋒 送溫暖”活動(dòng)，為孤寡老人送去家人般的溫暖，也展示了文明稅干的風(fēng)采。

婦委會(huì)工作卓有成效。我局在紀(jì)念“三八”婦女節(jié)102周年大會(huì)上，被授予“海南省三八紅旗集體”榮譽(yù)稱號(hào)；納稅服務(wù)分局被授予“縣三八紅旗集體”，我局干部職工還榮獲 “縣三八紅旗手”、“平安家庭”和“五好文明家庭”榮譽(yù)稱號(hào)。

團(tuán)購(gòu)商品房進(jìn)展順利。我局在縣吉祥路實(shí)行團(tuán)購(gòu)的商品住房工程基礎(chǔ)設(shè)施已完成，于月中旬二層樓封頂，已組織干部職工按時(shí)交付房款，并與房地產(chǎn)商和銀行訂立合同，確保團(tuán)購(gòu)商品房工作順利進(jìn)行。

二、第二季度工作安排。

（一）推進(jìn)依法行政工作。成立依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)牽頭、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查我縣地稅系統(tǒng)依法行政工作。研究審議我縣地稅系統(tǒng)推進(jìn)依法行政中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定年度推進(jìn)依法行政工作目標(biāo)和任務(wù)，做好有關(guān)部門(mén)的職責(zé)分工。

（二）強(qiáng)化稅源專業(yè)化管理。積極推進(jìn)稅源管理，對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)及稅源大戶進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研、督查，提高征管質(zhì)效，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。進(jìn)一步做好房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)自開(kāi)票資格認(rèn)定及發(fā)票管理。對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有房地產(chǎn)及建筑安裝企業(yè)納稅人開(kāi)票資格逐一進(jìn)行重新審核和認(rèn)定，不符合條件的一律取消其自開(kāi)資格，停售自開(kāi)發(fā)票；具備自開(kāi)票納稅人資格的房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)，嚴(yán)格按照審批流程在房地產(chǎn)一體化子系統(tǒng)中進(jìn)行建安自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定操作。進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)征收管理，保障國(guó)家稅收收入。

（三）強(qiáng)化信息管稅。充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)分析比對(duì)，加強(qiáng)稅源管理。一是做好第二季度工商業(yè)戶核定定額工作。按照縣局個(gè)體工商戶重新核定工作要求，做好工商業(yè)戶下季度重新核定和報(bào)送核定審批工作，加強(qiáng)稅務(wù)登記信息和工商部門(mén)登記信息比對(duì)，清查漏征漏管戶；二是加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源稅信息比對(duì)。對(duì)稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)中納稅人房產(chǎn)稅、土地使用稅的申報(bào)征收及財(cái)產(chǎn)登記信息進(jìn)行分析比對(duì)，進(jìn)一步加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅征管，從源頭上實(shí)現(xiàn)稅源控管，有效防止稅收流失。同時(shí)，對(duì)省局海南省礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行信息比對(duì)分析，摸清礦產(chǎn)資源稅稅源。

第5篇：車船稅申報(bào)方式范文

關(guān)鍵詞：納稅會(huì)計(jì)；課程改革；建議

中圖分類號(hào)：F275-4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

一、《納稅會(huì)計(jì)》課程目標(biāo)

我院會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)是：“培養(yǎng)面向中小企業(yè)，具備良好職業(yè)道德，熟知國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論及會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、納稅處理等專業(yè)技術(shù)方法，能勝任企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的高素質(zhì)技能型會(huì)計(jì)專門(mén)人才。”其中納稅處理能力就是《納稅會(huì)計(jì)》課程的學(xué)習(xí)內(nèi)容，它所針對(duì)的工作崗位為辦稅員崗位?！都{稅會(huì)計(jì)》是高職會(huì)計(jì)類專業(yè)的專業(yè)核心課程，本課程的課程目標(biāo)為：（1）熟悉我國(guó)各個(gè)稅種的基本理論知識(shí)，包括概念、征收范圍、稅率等等；（2）掌握各個(gè)稅種的計(jì)算，熟悉稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)規(guī)定的差異，能夠正確處理相關(guān)的涉稅事項(xiàng)；（3）熟悉各稅種的納稅申報(bào)流程并能夠正確填寫(xiě)納稅申報(bào)表；（4）把稅收籌劃的思想融入涉稅事項(xiàng)處理之中，具有依法納稅和合理避稅的意識(shí)。同時(shí)，本課程的學(xué)習(xí)也為初級(jí)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試順利通過(guò)提供有利保證。

二、《納稅會(huì)計(jì)》課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

筆者在高職院校任教《納稅會(huì)計(jì)》多年，認(rèn)識(shí)到本課程教學(xué)中存在如下問(wèn)題：

1.本課程所含內(nèi)容較多，基本涵蓋了我國(guó)稅法中提到的各大稅種，但是課時(shí)安排少，一周4課時(shí)，總課時(shí)為76課時(shí)，由于本課程安排在大二第一學(xué)期開(kāi)課，本院學(xué)生沒(méi)有稅法以及經(jīng)濟(jì)法知識(shí)，因此還要花大量時(shí)間講稅法的基本理論知識(shí)，最后留給學(xué)生實(shí)際操練的時(shí)間較少，以至于有部分學(xué)生到期末都不清楚各種稅種的計(jì)算和納稅申報(bào)表的正確填寫(xiě)。因此，實(shí)踐教學(xué)重視不夠，教師著重理論知識(shí)的講解，學(xué)生實(shí)踐操作能力得不到鍛煉。

2.教學(xué)方法單一，大都還只停留在教材層面，很多還是采用“滿堂灌”“一言堂”等傳統(tǒng)教學(xué)方法，只停留在理論的教學(xué)，例題式的講解，各個(gè)稅種各自為陣等傳統(tǒng)教學(xué)方法已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的人才培養(yǎng)模式，學(xué)生積極性不高，參與度不夠，學(xué)習(xí)效果可想而知。

三、《納稅會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革的建議

1.內(nèi)容安排上，一方面，內(nèi)容安排以“實(shí)用、夠用”為原則，緊緊圍繞完成某公司納稅申報(bào)的需要來(lái)選擇課程內(nèi)容，變知識(shí)本位為能力本位，以主要稅種納稅申報(bào)典型案例為載體，培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力。課程的內(nèi)容進(jìn)行重組，分為三大模塊，每大模塊都設(shè)計(jì)成若干子模塊。流轉(zhuǎn)稅類模塊分別為增值稅模塊、營(yíng)業(yè)稅模塊、消費(fèi)稅模塊、關(guān)稅模塊；所得稅類模塊分別為企業(yè)所得稅模塊、個(gè)人所得稅模塊；其他稅類模塊包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、契稅等小稅種。另一方面，由于本課程內(nèi)容較多，可以適當(dāng)增加實(shí)踐課時(shí)量，可以有時(shí)間讓學(xué)生在校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅等操練，也可以在校外簽訂實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生創(chuàng)造更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)。

2.教學(xué)方法上，以調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性為核心；由以教師為中心轉(zhuǎn)為以學(xué)生為中心；以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力為根本，多種教學(xué)方法并用。本課程可以采用的教學(xué)方法很多，比如，工作過(guò)程導(dǎo)向法、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)、角色扮演、案例教學(xué)、網(wǎng)上模擬、講練結(jié)合、真題導(dǎo)入等。比如，任務(wù)驅(qū)動(dòng)法，我們可以以任務(wù)驅(qū)動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)課程，引入案例、情景等，將本課程知識(shí)點(diǎn)通過(guò)一個(gè)個(gè)任務(wù)的完成展現(xiàn)出來(lái)，最后教師對(duì)任務(wù)的完成情況進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)價(jià)，讓學(xué)生通過(guò)任務(wù)的完成，獲得成就感，以提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性。例如，在講個(gè)人所得稅工資薪金所得計(jì)算時(shí)，教師就可以向?qū)W生拋出一個(gè)個(gè)任務(wù)，讓他們自己完成，教師在一邊引導(dǎo)，首先，提出第一個(gè)任務(wù)：如果你的月工資為5000元，請(qǐng)問(wèn)你要交多少的個(gè)人所得稅呢？學(xué)生進(jìn)行討論計(jì)算，教師幫助得出正確結(jié)果。教師提出第二個(gè)任務(wù)：如果你的當(dāng)月工資5000元，并且當(dāng)月還領(lǐng)取年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月應(yīng)交多少的稅呢？教師組織學(xué)生小組討論練習(xí)、代表發(fā)言，然后集中講評(píng)。教師又下達(dá)第三個(gè)任務(wù)：如果你的當(dāng)月工資5000元，并且當(dāng)月還領(lǐng)取加班獎(jiǎng)金2000元，當(dāng)月應(yīng)交多少的稅呢？其他名目獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)如何處理？最后教師講評(píng)總結(jié)進(jìn)行實(shí)際操練。這樣教學(xué)筆者覺(jué)得學(xué)生參與度很高，效果不錯(cuò)。

3.考核方式上，由于本課程是應(yīng)用性的課程，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，因此可以采用過(guò)程性考核和期末考核相結(jié)合，過(guò)程性考核占總成績(jī)的60%，期末考試占總成績(jī)的40%。這樣安排主要是要讓學(xué)生重視平時(shí)課堂表現(xiàn)，更好地達(dá)到本課程的教學(xué)效果。本課程的過(guò)程性考核占總成績(jī)的60%。在考核過(guò)程中，不僅包括平時(shí)出勤率、平時(shí)作業(yè)完成情況，還包括參與課堂討論、小組團(tuán)隊(duì)工作、實(shí)踐作品等。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如下：①平時(shí)學(xué)習(xí)態(tài)度，出勤率（5%）②平時(shí)課堂討論參與度（10%）③平時(shí)作業(yè)（15%）④綜合模擬實(shí)踐（25%）⑤小組團(tuán)隊(duì)工作（5%）。

4.教材建設(shè)上，為了突出職業(yè)技術(shù)教育的特色，貼近實(shí)際工作的需要，我院課程組已于2011年，由北京師范大學(xué)出版社《中小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的校本教材，在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化專業(yè)學(xué)生使用，并且已于2013年再版。由于我國(guó)的稅法在不斷更新和完善中，新的稅收政策不斷出臺(tái)，我們的教材也要及時(shí)更新和完善。

總之，任何課程的教學(xué)改革不是一蹴而就的，《納稅會(huì)計(jì)》課程改革也是如此，本課程改革主要以培養(yǎng)“辦稅員”工作崗位為目標(biāo)，注重應(yīng)用性，技能性和實(shí)踐性的鍛煉。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：車船稅申報(bào)方式范文

（一）題型：本課程考試一直是固定題型，包括五種題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。

（二）題量：近六年的情況每年57～58道題，在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十，這也是稅法考試題型、題量的特點(diǎn)，因?yàn)橛行┱n程是主觀題量大一些，客觀題量小一些，但稅法是各占一半。

二、歷年考試命題規(guī)律

從2003年～2006年的考題分析，《稅法》試卷的命題具有一些明顯的特點(diǎn)，可以概括為以下幾個(gè)方面：

（一）重點(diǎn)突出、略有變動(dòng)

雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的一個(gè)顯著特點(diǎn)是考題覆蓋面廣，每一章、甚至每一節(jié)都會(huì)出題，但就歷年《稅法》試卷來(lái)看，考核內(nèi)容的重點(diǎn)非常突出。考核重點(diǎn)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅六個(gè)部分。

除了六個(gè)重點(diǎn)部分基本保持不變以外，每年都會(huì)在其余的實(shí)體稅法中選擇其中一個(gè)稅種作為當(dāng)年考試的重點(diǎn)內(nèi)容。具體情況如下：

1.第一層次（非常重要）――共4章：

筆者僅以2004年～2006年試題中這4章分?jǐn)?shù)分布統(tǒng)計(jì)如下表：

3.第三層次（次重點(diǎn)）――共10章：

其他十章，包括8個(gè)小稅種、開(kāi)頭章和結(jié)尾章。從歷年考試來(lái)看，都是20分左右。

（二）理論聯(lián)系實(shí)際

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的指導(dǎo)思想之一就是要求考生能夠靈活運(yùn)用國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定解決實(shí)際問(wèn)題。因此考題在突出理論水平測(cè)試的基礎(chǔ)上，更注重測(cè)試考生的實(shí)際應(yīng)用能力。

（三）題量大，題型格局不變

“題量大”主要表現(xiàn)在考題的文字信息量較大?！抖惙ā吩嚲淼念}型可以分為“客觀題”和“主觀題”兩大類。從2000年開(kāi)始，主觀題和客觀題的總分值均為50分。今后，主觀題和客觀題的總分值平分秋色、各占一半的格局將不會(huì)有所改變。

（四）題型不變，題量和分值基本穩(wěn)定

歷年考試的題型沒(méi)有任何改變，始終是“單項(xiàng)選擇題題”、“多項(xiàng)選擇題題”、“判斷題”、“計(jì)算題”和“綜合題”五種類型。

就每種題型的單題題量來(lái)看，自2000年開(kāi)始，單選題、多選題和判斷題的題量一直分別是15題、15題和20題，計(jì)算題的題量一直是4題，綜合題題量除了2004年是3題外，其余年度都是4題。

從每種題型的單題分值來(lái)看，從2000年開(kāi)始，單選題、多選題和判斷題的單題分值均為1分；判斷題答錯(cuò)倒扣1分；計(jì)算題的單題分值為3～6分，但一般為4～5分；“綜合題”的單題分值7分～10分，2004年和2005年綜合題的單題分值達(dá)到12分。

從總題量來(lái)看，各年在50～60題之間，近三年均為57題。

（五）試題難度略有所提高

從2000年開(kāi)始，試題題量和難度有明顯加大，主要體現(xiàn)在試題的綜合程度提高了。原先的計(jì)算題基本上只考一個(gè)稅種，現(xiàn)在的計(jì)算題實(shí)際上也是綜合題了，只不過(guò)難度相對(duì)低一些而已。另外，在單選題、多選題和判斷題等題型中也有將不同考點(diǎn)合在一起考的趨勢(shì)。

三、2007年稅法考試大綱的變化

2007年度稅法科目考試大綱與2006年相比變化不大，主要修改內(nèi)容有：

（一）消費(fèi)稅的征稅范圍由原來(lái)的11個(gè)稅目增加為14個(gè)稅目，部分稅目的稅率有所調(diào)整；

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅出臺(tái)了新的暫行條例，主要變化內(nèi)容是擴(kuò)大了納稅人的范圍和單位定額的提高；

（三）車船使用稅暫行條例更名為車船稅暫行條例，相關(guān)內(nèi)容也有些變化；

（四）企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目（如工資費(fèi)用、公益救濟(jì)捐贈(zèng)）有所調(diào)整，納稅申報(bào)表及附表的填列方法有較大變化；

（五）個(gè)人所得稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)補(bǔ)充了部分規(guī)定，年收入達(dá)12萬(wàn)元的個(gè)人應(yīng)自行申報(bào)。

四、2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》教材變動(dòng)情況總結(jié)

2007年《稅法》課程考試大綱沒(méi)有變化，但教材在內(nèi)容上略有變化，其中有3章有一些重要政策變化，有10章變化較小，一點(diǎn)沒(méi)變化的有5章。各章變化主要表現(xiàn)在：

五、教材具體內(nèi)容解析

第一章稅法概論

【重點(diǎn)】稅收法律關(guān)系及稅法與其它法律的關(guān)系；稅法的制定與實(shí)施和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。

【難點(diǎn)】稅收法律級(jí)次、稅收管理權(quán)限和稅收征收管理范圍。

【考點(diǎn)一】稅收法律關(guān)系的確認(rèn)

注意掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成包括權(quán)利主體、權(quán)利客體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三個(gè)方面；

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅的條件；

稅收法律關(guān)系保護(hù)的內(nèi)容。

【考點(diǎn)二】稅法的構(gòu)成要素

注意掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率的判定以及基本形式。

【考點(diǎn)三】我國(guó)稅法的制定機(jī)構(gòu)

【考點(diǎn)四】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

我國(guó)稅收實(shí)體法是由21個(gè)稅收法律法規(guī)組成的。大致分為六類：

1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。

2.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

4.特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅。

5.財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅和契稅。

6.關(guān)稅。

第二章增值稅法

【重點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算，幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理，出口退稅，增值稅專用發(fā)票的使用與管理。

【難點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算中銷售額的內(nèi)容，視同銷售行為，準(zhǔn)予抵扣和不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間，出口退稅中“免、抵、退”辦法的應(yīng)用。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.增加高校后勤實(shí)體取得增值稅應(yīng)稅范圍的收入，繳納增值稅的征免規(guī)定；

2.增加納稅人銷售貨物，由于購(gòu)貨方累計(jì)購(gòu)買一定數(shù)量給予的價(jià)格優(yōu)惠和補(bǔ)償，增值稅納稅規(guī)定；

3.增加收購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的計(jì)算公式；

4.增加貨物運(yùn)輸發(fā)票改版涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定；

5.增加一般納稅人購(gòu)進(jìn)采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；

6.增加外商投資項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的政策。

【考點(diǎn)一】增值稅納稅人的判定條件

注意一般判定條件和特殊判定條件的應(yīng)用。

【考點(diǎn)二】流轉(zhuǎn)稅各個(gè)稅種在征稅對(duì)象方面的關(guān)系

【考點(diǎn)三】應(yīng)稅銷售額的確定

注意掌握一般銷售額的確認(rèn)、特殊銷售方式下銷售額的確定以及特殊企業(yè)銷售額的確定。

【考點(diǎn)四】視同銷售行為的判定以及銷售額的確定

注意視同銷售行為的兩種判定標(biāo)準(zhǔn)和組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

【考點(diǎn)五】一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

注意可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票、抵扣時(shí)間和抵扣金額的確定。

【考點(diǎn)六】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

注意直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的物資，取得的增值稅發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入相關(guān)成本；

中途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【考點(diǎn)七】進(jìn)口業(yè)務(wù)增值稅額的計(jì)算方法

注意進(jìn)出口關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。

第三章消費(fèi)稅法

【重點(diǎn)】消費(fèi)稅的征收范圍，應(yīng)納稅額的計(jì)算，自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【難點(diǎn)】復(fù)合計(jì)稅貨物計(jì)稅辦法；外購(gòu)和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，進(jìn)口卷煙的計(jì)算，出口退稅的計(jì)算。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.對(duì)消費(fèi)稅稅目與具體的征稅范圍做出了調(diào)整；

2.對(duì)外購(gòu)和委托加工取得的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍做出了調(diào)整；

3.對(duì)消費(fèi)稅稅率表做出了調(diào)整；

4.對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率做出了調(diào)整。

【考點(diǎn)一】應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

注意從量定額計(jì)算方法、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法、從價(jià)定率計(jì)算方法；特被需要注意酒類包裝物押金的納稅方法。

【考點(diǎn)二】生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅材料生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)稅的扣除方法

注意對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅原材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅稅額。

【考點(diǎn)三】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意納稅人的規(guī)定、組成計(jì)稅價(jià)格的確定以及收回委托加工物資后納稅的處理。

【考點(diǎn)四】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算、實(shí)行從量定額稅率的應(yīng)納稅額計(jì)算以及實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額（糧食白酒、薯類白酒）。

【考點(diǎn)五】出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算

注意退（免）消費(fèi)稅的政策規(guī)定以及出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算與管理。

第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法

【重點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理，稅收征收管理。

【難點(diǎn)】不同行業(yè)及項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的確定與稅額計(jì)算，增值稅與營(yíng)業(yè)稅范圍交叉征稅問(wèn)題。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

2007年教材與2006年相比，本章內(nèi)容變化不大，主要是根據(jù)新出臺(tái)的稅收政策做了以下幾個(gè)方面的調(diào)整：

1.增加無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的適用稅目及計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；

2.增加酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)方式取得的固定收入和分紅收入，營(yíng)業(yè)稅納稅規(guī)定；

3.增加納稅人采用清包方式提供裝飾勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；

4.增加個(gè)人購(gòu)買并銷售普通住房和非普通住房，營(yíng)業(yè)稅納稅規(guī)定；

5.增加納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，征稅問(wèn)題的規(guī)定；

6.增加高校后勤實(shí)體取得經(jīng)營(yíng)收入，營(yíng)業(yè)稅納稅規(guī)定；

7.增加個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)的規(guī)定。

【考點(diǎn)一】營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率的特點(diǎn)

注意營(yíng)業(yè)稅是按行業(yè)劃分九個(gè)稅目，稅率采用行業(yè)差別比例稅率。

【考點(diǎn)二】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定

注意營(yíng)業(yè)收入的全額納稅和差額納稅的規(guī)定。

【考點(diǎn)三】營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，可以分為按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅，按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅和按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅三種情況。

【考點(diǎn)四】營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

注意混合銷售業(yè)務(wù)的判定方法；銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售業(yè)務(wù)的判定以及兼營(yíng)業(yè)務(wù)的判定。

第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法

【重點(diǎn)】城建稅的納稅人、稅率的選擇、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【難點(diǎn)】城建稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

【考點(diǎn)一】城市維護(hù)建設(shè)稅法納稅義務(wù)人的規(guī)定

城建稅的納稅義務(wù)人是指負(fù)有繳納“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅）義務(wù)的單位和個(gè)人。需要注意的是，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。

【考點(diǎn)二】城市維護(hù)建設(shè)稅法稅率

注意三檔差別比例稅率的適用范圍；特殊規(guī)定。

【考點(diǎn)三】城市維護(hù)建設(shè)稅法計(jì)稅依據(jù)

注意流轉(zhuǎn)稅的征收、免稅、罰款對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的影響。

第六章關(guān)稅法

【重點(diǎn)】進(jìn)口完稅價(jià)格確定（到岸價(jià)格組成、特殊進(jìn)口）、出口完稅。價(jià)格確定、減免稅和征收管理等方面。

【難點(diǎn)】注意掌握完稅價(jià)格的確定和關(guān)稅的征收管理。

【考點(diǎn)一】關(guān)稅完稅價(jià)格

注意一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（重點(diǎn)是3-8）的計(jì)算、出口貨物的完稅價(jià)格、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算。

【考點(diǎn)二】關(guān)稅稅收優(yōu)惠政策

關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三種類型，除法定減免外其它減免稅均由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

【考點(diǎn)三】關(guān)稅征收管理

注意關(guān)稅繳納的時(shí)間規(guī)定和關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行的兩種類型。

第七章資源稅法

【重點(diǎn)】資源稅的納稅人、稅目、計(jì)稅依據(jù)的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算（包括減免資源稅的規(guī)定）和納稅地點(diǎn)的確定。

【難點(diǎn)】資源產(chǎn)品的劃分，稅額計(jì)算（特殊項(xiàng)目、減免等），增值稅與資源稅的結(jié)合。

【考點(diǎn)一】資源稅法納稅義務(wù)人的規(guī)定

資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售或自用的所有單位和個(gè)人。包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定以外）。

【考點(diǎn)二】資源稅的稅目、稅率

目前只對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征收，具體包括七個(gè)項(xiàng)目。

【考點(diǎn)三】減免稅

注意兩點(diǎn)：一是將稅收優(yōu)惠與稅款計(jì)算結(jié)合起來(lái)，如開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅；二是留意內(nèi)容中存在減免比例的情況，如對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山開(kāi)采的鐵礦石減按40%征收（即減免60%），有色金屬礦資源稅減免30%。

第八章土地增值稅法

【重點(diǎn)】征稅范圍、增值額的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠政策、稅收征管制度。

【難點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.增加優(yōu)惠政策中對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的解釋。

2.增加了房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算制度。

【考點(diǎn)一】土地增值稅的征稅范圍

1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。

2.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

【考點(diǎn)二】土地增值額的計(jì)算

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。土地增值稅的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

計(jì)算時(shí)注意分步驟列式計(jì)算，第一步，確定應(yīng)稅收入；第二步，確定扣除項(xiàng)目；第三步，計(jì)算土地增值額；第四步，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比，以便確定適用稅率和速算扣除系數(shù)；第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額。

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

【重點(diǎn)】納稅人、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅規(guī)定。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.調(diào)整了納稅人范圍；

2.調(diào)整了稅額規(guī)定；

3.增加了對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收優(yōu)惠。

重點(diǎn)與難點(diǎn)：納稅人、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅規(guī)定等。

【考點(diǎn)一】納稅義務(wù)人（有變化）

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

【考點(diǎn)二】計(jì)稅依據(jù)、稅率

計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際使用的土地面積。適用地區(qū)幅度差別定額稅率。

第十章房產(chǎn)稅法

【重點(diǎn)】納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠、納稅期限及地點(diǎn)等。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

增加了對(duì)學(xué)生公寓與高校后勤實(shí)體的稅收優(yōu)惠。

【考點(diǎn)一】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率

從價(jià)計(jì)征――計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值；稅率為1.2%。

從租計(jì)征――計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入；稅率為12%。

【考點(diǎn)二】熟悉征收管理與納稅申報(bào)。

第十一章 車船稅法

【重點(diǎn)】征稅對(duì)象、納稅人和稅額；計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【考點(diǎn)一】納稅人

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。

【考點(diǎn)二】計(jì)稅依據(jù)

注意不同車輛的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。

【考點(diǎn)三】減免稅的規(guī)定。

第十二章 印花稅法

【重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【考點(diǎn)一】征稅范圍的判定

注意各種合同的判定標(biāo)準(zhǔn)。特別需要注意三個(gè)問(wèn)題：

1.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅；

2.未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；

3.同時(shí)書(shū)立合同和開(kāi)立單據(jù)的貼花方法。

【考點(diǎn)二】計(jì)稅依據(jù)的確定

印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法。

【考點(diǎn)三】減免稅優(yōu)惠

第十三章 契稅法

【重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【考點(diǎn)一】征稅范圍

契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

【考點(diǎn)二】計(jì)稅依據(jù)

注意成交價(jià)格納稅和差額納稅的應(yīng)用。

第十四章 企業(yè)所得稅法

【重點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定、納稅調(diào)整項(xiàng)目的計(jì)算和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

【難點(diǎn)】股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.所得額的確定當(dāng)中涉及到計(jì)算稅前扣除限額時(shí)：

（1）計(jì)稅工資（月人均1600元）；

（2）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（統(tǒng)一按計(jì)稅工資和統(tǒng)一的比例，不存在按工資總額一說(shuō)了）；

（3）公益捐贈(zèng)（申報(bào)表有變化，所以口出限額也有變化，按申報(bào)表第16行“納稅調(diào)整后的所得”乘以比例）；

（4）廣告費(fèi)（增加服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)按照收入的8%來(lái)扣除）。

2.所得稅的申報(bào)表

【考點(diǎn)一】收入總額的確定

注意掌握基本收入7項(xiàng)，特殊收入28項(xiàng)的具體內(nèi)容。

【考點(diǎn)二】借款費(fèi)用支出的納稅調(diào)整

注意借款來(lái)源不同對(duì)納稅的調(diào)整、借款用途不同對(duì)納稅的調(diào)整。

【考點(diǎn)三】工資、薪金支出的納稅調(diào)整

注意九項(xiàng)工資薪金支出的確定、計(jì)稅工資的計(jì)算方法和應(yīng)用。

【考點(diǎn)四】公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整

注意捐贈(zèng)支出的機(jī)構(gòu)適用稅率的規(guī)定、稅前扣除方法的應(yīng)用、掌握稅前扣除程序。

【考點(diǎn)五】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的納稅調(diào)整

注意扣除基數(shù)的確定以及扣除比例的應(yīng)用。

【考點(diǎn)六】廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整

注意廣告費(fèi)稅前扣除條件的判定、扣除基數(shù)的確定、扣除比例的規(guī)定。

【考點(diǎn)七】企業(yè)股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理

注意股權(quán)投資所得的形式：包括被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)；

股權(quán)投資所得的確認(rèn)時(shí)間：不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)投資所得的計(jì)量：企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。

【考點(diǎn)八】企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓和損失的所得稅處理

股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

【考點(diǎn)九】企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理

應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

【考點(diǎn)十】從被投資方分回稅后利潤(rùn)（股息）應(yīng)納稅額的計(jì)算

投資方所得稅稅率>被投資企業(yè)所得稅稅率時(shí)：要補(bǔ)稅

計(jì)算公式為：

1.來(lái)源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的稅后收益÷（1-被投資方適用稅率）

被投資方適用稅率：指實(shí)際稅率，不包括減免稅因素。

2.被投資方已繳稅款抵扣額＝來(lái)源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×被投資企業(yè)的法定所得稅稅率

此處的稅率：指地區(qū)適用稅率（15%、24%）。

納稅人（被投資方）按稅法規(guī)定享受的定期減免稅優(yōu)惠，在投資方作補(bǔ)稅調(diào)整時(shí)，可參照饒讓原則，視為被投資方已繳稅款予以抵扣。

第十五章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

【重點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定、稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

【難點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定。

【考點(diǎn)一】征稅對(duì)象和范圍的確定

1.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得；

2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得；

3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

【考點(diǎn)二】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法

1.一般企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法；

2.特殊行業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法；

3.特殊經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

【考點(diǎn)三】成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

注意與企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行比較，特別關(guān)注與企業(yè)所得稅不同的內(nèi)容。例如：工資費(fèi)用的扣除問(wèn)題和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問(wèn)題等。

【考點(diǎn)四】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

注意殘值比例、折舊方法的有關(guān)規(guī)定

【考點(diǎn)五】無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理

沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。

掌握直線法和攤銷。

第十六章 個(gè)人所得稅法

【重點(diǎn)】征稅對(duì)象的確定、居民納稅人和非居民納稅人的判定、計(jì)稅依據(jù)的確定和納稅額的計(jì)算。

【難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定。

【本章調(diào)整內(nèi)容】

1.個(gè)人所得稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)補(bǔ)充了部分規(guī)定；

2.收入達(dá)12萬(wàn)元的個(gè)人應(yīng)自行申報(bào)。

【考點(diǎn)一】納稅人的判定

1.判定標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；

2.居民納稅人：住所標(biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所；居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)―― 一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿一年；

3.非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間短于完整的一個(gè)納稅年度。

【考點(diǎn)二】工資、薪金所得的納稅問(wèn)題

1.不予征稅項(xiàng)目的規(guī)定；

2.征稅項(xiàng)目的特殊規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題以及職工取得的國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅等；

3.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除（雇傭單位扣除費(fèi)用）；

4.雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算；

5.個(gè)人取得全年一次獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算；

6.對(duì)非居民個(gè)人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式：

【考點(diǎn)三】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)（收入總額5‰以內(nèi)）等。

【考點(diǎn)四】勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

1.費(fèi)用扣除

每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

2.次的規(guī)定

（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；

（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。

【考點(diǎn)五】稿酬所得的計(jì)稅方法

注意每次收入的確定

1.個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

2.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

3.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

4.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

【考點(diǎn)六】特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅所得額

（1）方法與勞務(wù)報(bào)酬所得的相同。

（2）對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

2.應(yīng)納稅額計(jì)算

特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【考點(diǎn)七】利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

1.股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

2.對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；

3.對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

【考點(diǎn)八】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

有價(jià)證券：

每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（該次賣出該類債券收入

-該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）×20%

【考點(diǎn)九】個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

注意扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法、境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法、兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法。

處理原則（先分、后扣、再稅）。

第十七章 稅收征收管理法

【重點(diǎn)】稅務(wù)管理、稅款征收、稅收法律責(zé)任及涉稅犯罪。在此基礎(chǔ)上，了解稅務(wù)人員職務(wù)犯罪等有關(guān)內(nèi)容。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)。

【考點(diǎn)一】稅務(wù)管理的內(nèi)容

【考點(diǎn)二】稅款征收制度

1.應(yīng)納稅額的確定制度；

2.稅款征收制度。

第十八章 稅務(wù)行政法制

【重點(diǎn)】掌握稅務(wù)行政處罰的主體、簡(jiǎn)易程序、一般程序中的聽(tīng)證以及稅務(wù)行政復(fù)議的概念、申請(qǐng)與受理，了解稅務(wù)行政訴訟的概念特點(diǎn)。

【難點(diǎn)】本章無(wú)難點(diǎn)

第7篇：車船稅申報(bào)方式范文

【關(guān)鍵詞】稅法名詞概念涵義

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅法的結(jié)合應(yīng)用已經(jīng)日益顯現(xiàn)出其重要性,但相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法常用名詞概念使用不規(guī)范、不科學(xué)。究其原因,主要是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法相關(guān)名詞概念的內(nèi)涵理解不深,斷章取義。這種誤解和混淆若處理不好,極易造成“偷稅”,面臨稅收征管部門(mén)高額罰款和嚴(yán)厲處罰。有鑒于此,筆者參考現(xiàn)行各單項(xiàng)稅種稅收實(shí)體法及其實(shí)施條例(細(xì)則)、《稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、稅務(wù)行政法制的基本原則、國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、海關(guān)等稅收征管部門(mén)和兩高(最高人民法院和最高人民檢察院)的司法解釋和其他行政法規(guī)、規(guī)章制度,進(jìn)行歸納總結(jié),對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常用的稅法相關(guān)名詞概念做一解析與甄別,管中一窺,以供商榷。

1稅收優(yōu)惠名詞概念涵義解析

1.1免稅、不征稅、抵稅、退稅、抵扣

“免稅”有兩種用處。第一種用在“稅收優(yōu)惠”的專章法規(guī)規(guī)定中,與“減稅”一起統(tǒng)稱為“減免稅”,在稅法中一般有專門(mén)條款,是我國(guó)各單項(xiàng)稅種稅收實(shí)體法規(guī)定的普遍性稅收照顧政策,其涵義“對(duì)本來(lái)應(yīng)該征稅的應(yīng)稅項(xiàng)目(或應(yīng)稅勞務(wù)),稅法規(guī)定免予征稅”?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施條例》(以下統(tǒng)稱《稅收征管法》)將減免稅分為“報(bào)批類減免(需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意)和備案類(取消審批手續(xù)和不需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批)減免”。按照稅法條款規(guī)定的內(nèi)容,又可以分為“免征”(完全免予征收稅款)、“暫免征收”(在一定的時(shí)間段內(nèi)暫時(shí)性免予征收稅款)、“酌情減免”(根據(jù)實(shí)際情況和困難決定是否免予征收稅款)、“法定減免”(法律規(guī)定的減免)、“特定減免”(特定范圍的減免)、“定期減免”(在特定時(shí)期內(nèi)給予減免)、“臨時(shí)減免”(在一定時(shí)期臨時(shí)性的給予減免)、“經(jīng)審批后減免征收稅款”等各類規(guī)定。

如《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下統(tǒng)稱《營(yíng)業(yè)稅法》)規(guī)定:“托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹等服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅”屬于“備案類、免征、法定減免”、“對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅”則屬于“備案類、暫免征收、法定減免”;《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》(簡(jiǎn)稱《車船稅法》)不僅專章規(guī)定“法定減免”,如“非機(jī)動(dòng)車船、拖拉機(jī)、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅”,還規(guī)定“特定減免”,如“省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅”?！吨腥A人民共和國(guó)海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》(以下統(tǒng)稱《關(guān)稅法》)規(guī)定“臨時(shí)減免稅”政策:“臨時(shí)減免稅是指以上法定和特定減免稅以外的其他減免稅,即由國(guó)務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況,給予特別照顧,一案一批,專文下達(dá)的減免稅?！迸R時(shí)減免稅一般有單位、品種、期限、金額或數(shù)量等限制,其他不能比照?qǐng)?zhí)行。

第二種情況用于增值稅出口貨物的“免、抵、退”稅政策,即:“對(duì)貨物出口銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅、消費(fèi)稅,這是把貨物出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié);出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān),按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還?！备鶕?jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定,實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免稅”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退稅”指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

“不征稅”指稅法規(guī)定的不予征稅的項(xiàng)目,由于其自身就不是稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目(或應(yīng)稅勞務(wù)),當(dāng)然不予征稅。如《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》(簡(jiǎn)稱《耕地占用稅法》)規(guī)定:“建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅?！?/p>

“抵稅”除用于上述“免、抵、退”稅政策外,還有其他用法:用某方面的金額抵減應(yīng)納稅額,有時(shí)也稱之“抵免”。如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下統(tǒng)稱《企業(yè)所得稅法》)規(guī)定“稅額抵免”的內(nèi)容:“企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,該專用設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。”

“退稅”與“免、抵、退”政策涵義截然不同,是指稅收征收機(jī)關(guān)在依法征收稅款后,發(fā)現(xiàn)多征了稅款,主動(dòng)或者依納稅人申請(qǐng)按照規(guī)定程序和辦法退回多征的稅款。如果這種退稅從國(guó)庫(kù)(國(guó)家金庫(kù))中退還的,由于國(guó)庫(kù)是財(cái)政部門(mén)的出納機(jī)關(guān),歸口財(cái)政部門(mén)管理,所以財(cái)政管理上稱為“退庫(kù)”。如《稅收征管法》規(guī)定:“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)中有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還?！?/p>

“抵扣”指按照一定的金額標(biāo)準(zhǔn)抵扣應(yīng)納稅所得額。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有期滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?/p>

1.2減稅、減征、減按、減計(jì)、加計(jì)扣除、減半征收、兩免三減半、三免三減半、五免五減半

“減稅”指在稅法規(guī)定的正常計(jì)算應(yīng)繳稅額的基礎(chǔ)上,減免部分稅款?！皽p征”指在正常的稅率基礎(chǔ)之上按照一定的百分比計(jì)算扣除。如《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下統(tǒng)稱《消費(fèi)稅法》)規(guī)定:“對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值(相當(dāng)于“歐洲Ⅱ號(hào)”標(biāo)準(zhǔn))的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅”。減稅和減征的區(qū)別前者直接減免稅款,后者減稅率。

“減按”實(shí)際上也是減征的一種。其含義是減少后按照較低的稅率計(jì)算繳稅。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”,即:非居民企業(yè)的實(shí)際適用稅率為10%。

“減計(jì)”指在計(jì)算某些收入時(shí),少計(jì)一部分金額。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“減計(jì)收入優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”;“綜合利用資源,指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額?！奔?對(duì)于上述符合條件的行業(yè)企業(yè),用其取得的收入乘以90%計(jì)算應(yīng)稅收入。

“加計(jì)扣除”指國(guó)家為鼓勵(lì)某些行業(yè)發(fā)展,規(guī)定在正?？鄢A(chǔ)上,額外再按照一定標(biāo)準(zhǔn)扣除一定的金額。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“對(duì)于企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷”、“企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費(fèi)用,在按照支付給職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除”。

“減半征收”指對(duì)于應(yīng)繳納的正常稅款,按照50%征收,或直接減半乘以適用稅率計(jì)算。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:對(duì)原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率并享受國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè),2008年及以后年度一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征收?！奔?應(yīng)納稅所得額×25%)×50%或者直接按照“應(yīng)納稅所得額×25%×50%=應(yīng)納稅所得額×12.5%”征收。

“兩免三減半”指國(guó)家為鼓勵(lì)某些企業(yè)發(fā)展給予的一種特別優(yōu)惠措施,即前兩年免稅,后三年減半征收。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

“三免三減半”指前三年免征,后三年減半征收。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

“五免五減半”則較“兩免三減半”、“三免三減半”更加優(yōu)惠,稅款的減免擴(kuò)大到五年免稅和五年減半征收。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中,經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。”

2稅收法律責(zé)任名詞概念涵義解析

2.1偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、欠稅、漏稅

《稅收征管法》規(guī)定:“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅”。偷稅重在強(qiáng)調(diào)由于納稅人的各種有意(惡意)行為造成不繳少繳稅款的客觀結(jié)果。對(duì)偷稅的處罰是“對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

稅法沒(méi)有特別規(guī)定“逃稅”的概念,一般指納稅人故意違反稅收法律法規(guī),采取欺騙、隱瞞等方式,逃避納稅?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定:“納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

“騙稅”指以惡意欺騙手段騙取稅款的行為?！抖愂照鞴芊ā分灰?guī)定了騙取出口退稅的行為:“以假報(bào)出口或其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”筆者建議修訂增加《稅收征管法》相關(guān)內(nèi)容,擴(kuò)大騙稅概念的適用范圍。

《稅收征管法》規(guī)定:“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款?！?/p>

“欠稅”指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納稅款或應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外,可以處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?！?/p>

“漏稅”一詞是日常生活俗稱,其概念除在《海關(guān)法》提及“漏征”外,《稅收征管法》和其他稅法中沒(méi)有明確提及和規(guī)定。依照稅法立法的法理原則,可以理解為:漏稅是指由于各種原因疏忽造成稅務(wù)機(jī)關(guān)漏征或者納稅人漏繳稅款的行為。

2.2罰款、滯納金與罰金

“罰款”是納稅義務(wù)人違反了稅收相關(guān)法律法規(guī)而由稅務(wù)征管機(jī)關(guān)給予的一種經(jīng)濟(jì)制裁,是一種行政處分行為,屬于行政處罰范疇?！皽{金”是指納稅義務(wù)人由于延遲繳納稅款而按日加收萬(wàn)分之五的額外罰款,也屬于行政處罰范疇?！傲P金”是指違反稅法行為違反刑法,其嚴(yán)重程度達(dá)到了刑事處罰的標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)法院裁判給與的一種金額處罰,是納稅人負(fù)擔(dān)的一種刑事處罰范疇。

2.3以上和以下、不超過(guò)(不高于、至多、最高)、不低于(至少、最低)、多少~多少

“以上和以下”是指在規(guī)定的金額以上和以下,一般不含“本數(shù)”在內(nèi),除非特別說(shuō)明。如《消費(fèi)稅法》規(guī)定:對(duì)于委托其他企業(yè)(非個(gè)體)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,以受托加工企業(yè)為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,如果受托方未按照規(guī)定代收代繳稅款,委托方就要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但按照《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下罰款)。這里的“50%以上”是指大于50%,“3倍以下”是指小于3倍。

“不超過(guò)(不高于、至多、最高)”指稅法規(guī)定的最高金額限制,一般包含“本數(shù)”在內(nèi);“不低于(至少、最低)”則是指稅法規(guī)定的最低金額限制,一般包含“本數(shù)”在內(nèi)。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的小型微利工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之一為:“工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3,000萬(wàn)元”。這里的“不超過(guò)”就包含了本數(shù)“30萬(wàn)元”、“100人”、“3,000萬(wàn)元”。

“多少～多少”指從多少金額到多少金額之間的區(qū)間范圍。一般而言,“本數(shù)”(此時(shí)一般稱為“級(jí)距點(diǎn)”)包含在前一個(gè)“多少”內(nèi),除非特別說(shuō)明。如《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“工資、薪金所得適用的稅率表”如表1所示:

以上表第1、2、3個(gè)級(jí)數(shù)為例,應(yīng)做如下理解:第一個(gè)級(jí)數(shù)“不超過(guò)500元的”是指月含稅應(yīng)納稅所得額“小于等于500元”的金額部分,即500元?！氨緮?shù)(級(jí)距點(diǎn))500元”包含在第一個(gè)級(jí)數(shù)里;第二個(gè)級(jí)數(shù)“超過(guò)500-2,000元的部分”則是指“大于500元小于等于2,000元”的金額部分,即1,500元,“本數(shù)(級(jí)距點(diǎn))2,000元”包含在第二個(gè)級(jí)數(shù)里;第三個(gè)級(jí)數(shù)“超過(guò)2,000-5,000元的部分”則是指“大于2,000元小于等于5,000元”的金額部分,即3,000元,“本數(shù)(級(jí)距點(diǎn))5,000元”包含在第三個(gè)級(jí)數(shù)里。由于第一個(gè)級(jí)數(shù)的“本數(shù)(級(jí)距點(diǎn))500元”已經(jīng)包含在第一個(gè)級(jí)數(shù)計(jì)算,所以第二個(gè)級(jí)數(shù)的“前本數(shù)(級(jí)距點(diǎn))500元”不應(yīng)該在第二個(gè)級(jí)數(shù)計(jì)算,而“后本數(shù)(級(jí)距點(diǎn))2,000元”則應(yīng)該包含在第二個(gè)級(jí)數(shù)里計(jì)算,不應(yīng)該在第三個(gè)級(jí)數(shù)里計(jì)算,其他各級(jí)距級(jí)數(shù)同理,依此類推。

第8篇：車船稅申報(bào)方式范文

關(guān)鍵詞：稅收；課程；實(shí)踐；教學(xué)

中圖分類號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-02

稅收是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最重要的環(huán)境要素之一，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和法治建設(shè)的不斷完善，稅法越趨復(fù)雜。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)而言，各種涉稅事務(wù)的處理越來(lái)越重要，納稅申報(bào)要求愈來(lái)愈專業(yè)。因此，熟悉稅收法規(guī)，掌握一定稅收基本知識(shí)和辦稅技巧，是企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須具備的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)急需既懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理又熟悉稅收法規(guī)和納稅業(yè)務(wù)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

稅收基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)專業(yè)的主干專業(yè)課程。根據(jù)教育部頌布的會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)方案，稅收基礎(chǔ)課程的教學(xué)要求是使學(xué)生掌握從事會(huì)計(jì)工作所必需的稅收基本理論、基本知識(shí)和技能；熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收制度、法規(guī)和稅收管理基本模式；能較熟練地處理涉稅核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為各類企業(yè)依法履行納稅義務(wù)服務(wù)，初步形成解決稅收實(shí)際問(wèn)題的能力；為增強(qiáng)適應(yīng)職業(yè)變化的能力和繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力奠定一定的基礎(chǔ)。但在目前的中職教學(xué)中，與其他的會(huì)計(jì)專業(yè)主干課程相比，稅收基礎(chǔ)課程在師資、教材、教學(xué)內(nèi)容及教學(xué)方式還存在著不少的問(wèn)題。

一、師資

教師隊(duì)伍是整個(gè)教學(xué)的核心，原教育部周濟(jì)部長(zhǎng)就指出，職業(yè)教育的質(zhì)量提高，離不開(kāi)學(xué)校辦學(xué)條件的改善，教師的質(zhì)量更是關(guān)鍵。目前職業(yè)學(xué)校師資存在的問(wèn)題，首先是教師動(dòng)手能力不強(qiáng)，缺乏一線的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。許多職業(yè)學(xué)校的教師是從學(xué)校到學(xué)校，雖然具有一定的理論知識(shí)和學(xué)歷文化，但缺乏企業(yè)生產(chǎn)管理一線的工作經(jīng)驗(yàn)，在面對(duì)以就業(yè)為導(dǎo)向的教學(xué)理念引領(lǐng)下，教學(xué)顯得力不從心。其次是部分教師教學(xué)觀念落后，教學(xué)方法陳舊，缺乏課程改革創(chuàng)新能力。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的重視，中職教育呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，面臨著強(qiáng)有力的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新的形勢(shì)面前，一些教師缺乏足夠的心理準(zhǔn)備，觀念的更新的思想的轉(zhuǎn)變沒(méi)有及時(shí)跟上形勢(shì)的變化，教育教學(xué)觀念陳舊，教學(xué)方法落后，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。三是受到社會(huì)上一些不良風(fēng)氣的影響，教師容易產(chǎn)生浮燥、應(yīng)付的心理，沒(méi)有腳踏實(shí)地靜下心來(lái)從事教學(xué)教研工作，教育教學(xué)過(guò)于隨意。

二、教材

教材是教學(xué)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是知識(shí)和技能的有效載體。教材的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)，關(guān)系著中職學(xué)校學(xué)生知識(shí)、技能及個(gè)性內(nèi)化結(jié)構(gòu)的形成質(zhì)量。目前各中等職校所采用的稅收課程教材，部分內(nèi)容較為老化，更新不及時(shí)，沒(méi)有隨著稅收政策的變化而及時(shí)調(diào)整。更為糟糕的是，有些教材是用 “CtrlC+CtrlV ”東拼西湊搞出來(lái)的，邏輯性及適用性都較差。再者教材中關(guān)于稅收理論及計(jì)算的內(nèi)容著墨過(guò)多，對(duì)報(bào)稅辦稅等操作層面上的內(nèi)容卻鮮少涉及，這直接導(dǎo)致學(xué)生不熟悉整個(gè)納稅流程和申報(bào)程序，從而影響就業(yè)質(zhì)量。另外做為統(tǒng)編教材，在編寫(xiě)時(shí)必須考慮全國(guó)共性的要求，對(duì)一些地方性稅收政策無(wú)法過(guò)多的涉及，這在一定程度上也影響到教材的全面性和實(shí)用性。

三、教學(xué)方式

稅收是一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的課程，但目前中職稅收課程教學(xué)卻還是以課堂講授為主，教師側(cè)重于理論知識(shí)的講解，沿用一只粉筆，一塊黑板，采用“滿堂灌”、“填鴨式”的傳統(tǒng)教學(xué)方法，不注重運(yùn)用知識(shí)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不注重對(duì)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力、操作能力的培養(yǎng)，講得多，做得少。

這樣的結(jié)果導(dǎo)致會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生在走向社會(huì)之后存在著一個(gè)突出的問(wèn)題――即稅收綜合運(yùn)用能力不強(qiáng)，實(shí)際操作能力較弱，在工作中遇到現(xiàn)實(shí)問(wèn)題往往束手無(wú)策，不能學(xué)以致用。針對(duì)這一現(xiàn)狀，怎樣才能提高稅收基礎(chǔ)課程的教學(xué)效果？筆者認(rèn)為作為稅收教師應(yīng)更新教育觀念，主動(dòng)提高自身的業(yè)務(wù)水平，結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)，靈活采用教學(xué)方法，在教學(xué)上摒棄僵化模式，探索創(chuàng)新方法，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極，個(gè)人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.更新教育觀念，努力提高教師自身稅收政策水平及實(shí)踐操作能力

教師是教學(xué)活動(dòng)的組織者和領(lǐng)導(dǎo)者，教師素質(zhì)的高低對(duì)教學(xué)的質(zhì)量往往具有直接的影響。作為站在教學(xué)第一線的教師，一定要努力提高自身素質(zhì)，積極了解當(dāng)今社會(huì)和本地經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，主動(dòng)學(xué)習(xí)，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，樹(shù)立現(xiàn)代教育觀念，教學(xué)上才會(huì)有突破和創(chuàng)新。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，有極強(qiáng)的政策性、時(shí)效性，稅法內(nèi)容每年都有不同程度的調(diào)整和變化，作為稅法必備的會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等知識(shí)也在不斷修訂而發(fā)生變化。教師只有不斷更新知識(shí)，才能適應(yīng)稅收課程教學(xué)的需要，而稅收課程既是理論性學(xué)科，又具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，擔(dān)任稅收課程教學(xué)的教師還必須深入生產(chǎn)管理第一線，特別一些基層稅務(wù)局(所)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行頂崗實(shí)踐、掛職鍛煉。教師參與企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)不應(yīng)是走過(guò)場(chǎng)，而應(yīng)該把工作落到實(shí)處，直接參與企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)納稅額的計(jì)算及申報(bào)工作。

2.緊跟時(shí)代潮流，結(jié)合地區(qū)特點(diǎn)，及時(shí)更新和補(bǔ)充教學(xué)內(nèi)容

在我國(guó)改革開(kāi)放不斷深入，中國(guó)經(jīng)濟(jì)以強(qiáng)勢(shì)姿態(tài)融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)的背景下，我國(guó)的財(cái)稅體制也進(jìn)一步與國(guó)際財(cái)稅規(guī)則接軌，稅收制度不斷進(jìn)行改革和完善，新的稅收法律制度陸續(xù)頒布實(shí)施。僅2011年我國(guó)就修訂或執(zhí)行了《個(gè)人所得稅法》、《發(fā)票管理辦法》、《車船稅法》等法律法規(guī)。今年2月總理還在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，提出要加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)，全面推進(jìn)資源稅改革。相對(duì)稅收制度的更新和完善，單純依托教材的教學(xué)內(nèi)容便顯得滯后。因此作為稅收基礎(chǔ)課程的教師，應(yīng)該全面掌握和洞悉近期稅法變化，正確理解最新稅務(wù)法規(guī)和細(xì)則，認(rèn)清未來(lái)稅務(wù)法規(guī)的趨勢(shì)變化，并在課程教學(xué)中結(jié)合最新的稅收政策，幫助學(xué)生解讀稅收新規(guī)及細(xì)則，具體做法：

一是教學(xué)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)本區(qū)域特點(diǎn)增加地方性稅費(fèi)項(xiàng)目，如根據(jù)《中華人民共和國(guó)防洪法》規(guī)定，受洪水威脅的省份可以規(guī)定在防洪保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)征收河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)，一些沿江沿海地區(qū)便依此向企業(yè)征收江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)，因此沿海沿江區(qū)域的中職學(xué)校在稅收基礎(chǔ)課程的教學(xué)中就可以有意識(shí)的把這一部分內(nèi)容補(bǔ)充到教材中。

二是根據(jù)稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)的最新職能適時(shí)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容。目前在我們社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收由省一級(jí)人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。近幾年來(lái)，越來(lái)越多的地方采取地方稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收的形式。做為重要的地方稅費(fèi)征收內(nèi)容之一，現(xiàn)有的稅收教材卻鮮有涉及。因此可以在教學(xué)內(nèi)容中增加社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)這一內(nèi)容，介紹社保養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育和失業(yè)五險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)核定、申報(bào)方式等進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

三是根據(jù)學(xué)生的就業(yè)重點(diǎn)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容?，F(xiàn)行的稅收教材在進(jìn)行企業(yè)所得稅的講授時(shí)，基本都以查賬征收的企業(yè)為例，對(duì)核定征收的計(jì)算只是簡(jiǎn)單的一筆帶過(guò)。但在我國(guó)現(xiàn)階段各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，企業(yè)規(guī)模大小不一致的情況下，一些中小型企業(yè)仍然普遍存在以應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅的方式。如果本地中小企業(yè)數(shù)量較多，就有必要加強(qiáng)核定征收方面的教學(xué)內(nèi)容，并且要求學(xué)生能夠熟練根據(jù)本地區(qū)最新公布的各行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，以增加學(xué)生就業(yè)的適應(yīng)性。

3.創(chuàng)設(shè)模擬稅收情境，應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)向教學(xué)法，綜合設(shè)計(jì)各項(xiàng)稅收教學(xué)項(xiàng)目

近幾年隨著金稅工程的建設(shè)和稅務(wù)信息化的發(fā)展，我國(guó)的稅收管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和完善，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)逐漸得到普及，因此，必須把稅收理論教學(xué)與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程相結(jié)合，設(shè)立與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合的專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程，模擬稅收業(yè)務(wù)工作情境。

首先在進(jìn)行具體的課堂理論教學(xué)前，教師可以組織學(xué)生到稅務(wù)局辦稅大廳參觀，感受真實(shí)納稅申報(bào)流程和辦稅程序，然后讓學(xué)生帶著問(wèn)題回到課堂，教師結(jié)合本地辦稅員管理的有關(guān)規(guī)定，逐一對(duì)學(xué)生在真實(shí)環(huán)境中產(chǎn)生的疑惑進(jìn)行解答，同時(shí)幫學(xué)生理清各個(gè)稅種的納稅申報(bào)程序和方法。有條件的學(xué)?？梢栽谛?nèi)設(shè)置模擬辦稅大廳，通過(guò)高度仿真的環(huán)境，模擬真實(shí)企業(yè)的納稅操作業(yè)務(wù)，讓學(xué)生從學(xué)習(xí)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)檗k稅員的角色，零距離接觸實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)，這樣學(xué)生的應(yīng)用能力和實(shí)踐操作水平都能得到較大的提高。

其次教師在組織教學(xué)時(shí)，要精心設(shè)計(jì)安排教學(xué)任務(wù)，每個(gè)教學(xué)任務(wù)都必須盡量接近現(xiàn)實(shí)，如模擬企業(yè)的名稱、稅號(hào)、銀行賬號(hào)、地址、電話等等。教師提供給學(xué)生的模擬道具，象組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、銀行開(kāi)戶許可證都盡可能采用真實(shí)物品的掃描件，力求真實(shí)準(zhǔn)確，同時(shí)要注意細(xì)節(jié)，避免造成一些材料的相互矛盾。比如企業(yè)真實(shí)的稅務(wù)登記證號(hào)是由企業(yè)六位區(qū)域行政區(qū)劃代碼加九位組織機(jī)構(gòu)代碼組成，在編設(shè)教學(xué)任務(wù)時(shí)，組織機(jī)構(gòu)代碼證上的號(hào)碼和稅務(wù)登記證號(hào)上的號(hào)碼就要統(tǒng)一，要讓學(xué)生感到這是個(gè)真實(shí)的企業(yè)，具有較強(qiáng)的操作性和實(shí)用性。

再來(lái)是組織稅收課程的課堂教學(xué)時(shí)，可以應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)向教學(xué)法，通過(guò)任務(wù)分解，把各種稅收業(yè)務(wù)按照步驟分解成若干個(gè)教學(xué)項(xiàng)目，讓學(xué)生在完成項(xiàng)目的過(guò)程中重新建構(gòu)知識(shí)體系，促進(jìn)學(xué)生參與、合作。比如在學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的這一章節(jié)中，就可以分為增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證、抄報(bào)稅、納稅申報(bào)表填寫(xiě)和稅款繳納等五個(gè)教學(xué)任務(wù)，而納稅申報(bào)表填寫(xiě)這一教學(xué)任務(wù)又可細(xì)分為銷售明細(xì)、進(jìn)項(xiàng)明細(xì)、納稅申報(bào)表及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況等表格填寫(xiě)任務(wù)。教師要引導(dǎo)學(xué)生一一完成各個(gè)教學(xué)任務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行考核，同時(shí)設(shè)計(jì)一個(gè)完整案例，把幾個(gè)環(huán)節(jié)串聯(lián)起來(lái)，讓學(xué)生完整、詳細(xì)地掌握真實(shí)的納稅操作過(guò)程。

另外在教學(xué)時(shí)，要注意處理一個(gè)問(wèn)題，就是保持教學(xué)中稅法知識(shí)的整體性與系統(tǒng)性。在目前的稅收教材中，內(nèi)容編排體系大多按稅種分列，教師在講授這些課程時(shí)，也多局限于按稅種講授。采用這種古板的分稅種模式教學(xué)造成的后果是學(xué)生學(xué)習(xí)結(jié)束后，掌握的知識(shí)處于零散狀態(tài)，難以形成清晰的知識(shí)體系脈絡(luò)，綜合運(yùn)用能力較差，遇到復(fù)雜的涉稅問(wèn)題往往不能作出圓滿的處理。現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)發(fā)生的各類涉稅事項(xiàng)往往不只涉及單個(gè)稅種，如企業(yè)廠房租賃業(yè)務(wù)，就涉及到營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅，房東為個(gè)人、個(gè)體戶的還涉及到個(gè)人所得稅，房東為公司的，則涉及到企業(yè)所得稅。這都需要學(xué)生能夠綜合運(yùn)用稅收知識(shí)，進(jìn)行正確的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理。作為教師，在進(jìn)行教學(xué)任務(wù)的設(shè)計(jì)時(shí)，就應(yīng)該考慮學(xué)生的實(shí)際情況，結(jié)合教學(xué)進(jìn)度，把各種可以預(yù)見(jiàn)的實(shí)際案例應(yīng)用到課堂教學(xué)中，通過(guò)綜合、優(yōu)化案例，提高學(xué)生的綜合涉稅處理能力。

值得一提的是教師在進(jìn)行稅收課程的教學(xué)前，自己要先了解整個(gè)辦稅工作的流程步驟及注意事項(xiàng)，然后再向?qū)W生進(jìn)行稅收政策的講解，加強(qiáng)稅收實(shí)務(wù)操作的演示，讓學(xué)生掌握整個(gè)的辦稅過(guò)程，為學(xué)生就業(yè)提供良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊則文.高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程設(shè)計(jì)的思考與實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2009(03):84-85.

第9篇：車船稅申報(bào)方式范文

[關(guān)鍵詞] 壟斷收入 稅務(wù)治理 對(duì)策

一、我國(guó)行業(yè)差距現(xiàn)狀

從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)行業(yè)間收入差距呈現(xiàn)日漸擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)。1988年～2004年，行業(yè)收入差距比從1.58倍增至4.45倍，收入最高行業(yè)與最低行業(yè)職工年均工資的絕對(duì)差額由1999年的7214元擴(kuò)大為2004年的27377元，行業(yè)間收入差距不斷拉大。2007年，國(guó)資委對(duì)2004年～2006年期間各中央企業(yè)、各?。▍^(qū)、市）、市（地）國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)的職工工資收入水平和增長(zhǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，資料顯示：中央企業(yè)員工年平均工資遞增速度最快，為16.8%；電力、電信、金融、水電氣供應(yīng)、煙草等壟斷行業(yè)職工的平均工資是其他行業(yè)職工平均工資的2倍～3倍，實(shí)際收入差距可能達(dá)5～10倍。這種收入分配差距已成為影響我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問(wèn)題之一，已影響到我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。

二、壟斷行業(yè)高收入的原因分析

我國(guó)的壟斷行業(yè)絕大部分是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下通過(guò)行政手段而形成的壟斷，這些壟斷行業(yè)大多具有自然壟斷性質(zhì)或者是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的行業(yè)，具有很強(qiáng)的行政壟斷性，占據(jù)較多的國(guó)有資產(chǎn)，其利潤(rùn)水平往往高于競(jìng)爭(zhēng)條件下的平均利潤(rùn)率水平，形成高額壟斷利潤(rùn)率，為收入分配過(guò)分向個(gè)人傾斜提供了物質(zhì)基礎(chǔ)；同時(shí)，我國(guó)對(duì)壟斷行業(yè)工資收入水平缺乏相關(guān)立法和監(jiān)督，對(duì)工資外收入更是控制乏力，審計(jì)監(jiān)督水平低，導(dǎo)致了壟斷企業(yè)內(nèi)收入分配相當(dāng)自由，少有有力的外來(lái)干涉和監(jiān)督管理，也無(wú)法控制壟斷企業(yè)工資收入的不斷上漲。

壟斷行業(yè)收入過(guò)高的另一重要原因是現(xiàn)行稅制并沒(méi)有對(duì)收入分配起到較好的調(diào)節(jié)作用。稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)是通過(guò)多環(huán)節(jié)稅種設(shè)置來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如在收入的取得環(huán)節(jié)設(shè)置個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅，在收入的使用環(huán)節(jié)設(shè)置消費(fèi)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、燃油稅等；在收入的積累環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)產(chǎn)稅，而在收入的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)設(shè)置遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。這些稅種在收入調(diào)節(jié)廣度和深度上可以相互補(bǔ)充和協(xié)調(diào)，而個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)不同階層收入分配最直接的工具。從我國(guó)現(xiàn)行稅制來(lái)看，直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅種較少，主要是個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財(cái)產(chǎn)行為稅，房產(chǎn)稅的課征范圍有限，遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅仍處于缺位狀態(tài)。

三、壟斷高收入的稅務(wù)治理對(duì)策

1.加快壟斷行業(yè)的改革，在條件成熟時(shí)開(kāi)征壟斷稅

將壟斷利潤(rùn)轉(zhuǎn)歸國(guó)家的最好方式，是征收壟斷稅。壟斷性行業(yè)不同于一般的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)。在競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)形成平均利潤(rùn)率，而壟斷性行業(yè)憑借國(guó)家賦予的特有壟斷地位獲得超額利潤(rùn)，這部分超額利潤(rùn)不應(yīng)該歸某個(gè)行業(yè)或企業(yè)，而應(yīng)該通過(guò)征稅的方式收歸國(guó)家所有。壟斷稅的職能是使壟斷企業(yè)實(shí)際獲得的利潤(rùn)率接均利潤(rùn)率，把壟斷企業(yè)置于平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，這對(duì)于推動(dòng)壟斷企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，具有重要的作用。

2.發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的收入分配調(diào)節(jié)作用

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)決定了流轉(zhuǎn)稅在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控中，其主要的調(diào)控對(duì)象是經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)。但是，流轉(zhuǎn)稅也有一定的再分配功能?？赏ㄟ^(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行調(diào)整來(lái)調(diào)節(jié)不同行業(yè)的利潤(rùn)水平。另外，我國(guó)目前的消費(fèi)稅只是對(duì)部分商品征收，要發(fā)揮消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面應(yīng)有的作用，應(yīng)注意高收入者形成的非生活必需品的新消費(fèi)熱點(diǎn)，及時(shí)將其納入消費(fèi)稅的征收范圍。此外，要將一些高消費(fèi)行為如歌舞廳、高爾夫球場(chǎng)、保齡球館等也納入消費(fèi)稅的征稅范圍。

3.提高個(gè)人所得稅的收入比重

個(gè)人所得稅自1979年在英國(guó)創(chuàng)立以來(lái)已有200年的歷史，在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅已成為國(guó)家稅收的主要來(lái)源，牢牢地占據(jù)著稅收制度地主體稅地位。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的所得稅，特別是以個(gè)人所得稅為主體稅種的稅收制度是建立在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的基礎(chǔ)之上的。我國(guó)目前的個(gè)人所得稅僅占稅收總額的6.52％，這實(shí)際上是和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相聯(lián)系的。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍屬于發(fā)展中國(guó)家，與西方國(guó)家仍有明顯的差距。但隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅有了較大的提升空間，應(yīng)逐步提高個(gè)人所得稅的比重，并逐步過(guò)渡到以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，使整個(gè)稅收制度實(shí)現(xiàn)累進(jìn)性，從而使稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能得到有效發(fā)揮。

4.完善個(gè)人所得稅制

(1)改現(xiàn)行分類所得稅制為綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制。分類所得稅是按課稅客體的稅源分別課征，不能測(cè)定納稅人的負(fù)稅能力，還帶來(lái)納稅人通過(guò)收入分計(jì)等手段逃避稅收，導(dǎo)致稅負(fù)不公等問(wèn)題。綜合所得稅制能夠反映納稅人的綜合負(fù)稅能力，能照顧到納稅人的收入水平及家庭稅收承擔(dān)能力，符合公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)原則。但是稅制模式的選擇必須和我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情相適應(yīng)，我國(guó)目前的征管手段還較落后，因此選擇綜合所得稅制不符合我國(guó)目前國(guó)情。而綜合和分類相結(jié)合的混合所得制模式較符合我國(guó)目前的實(shí)際情況。在區(qū)分綜合征收項(xiàng)目和分項(xiàng)征收項(xiàng)目時(shí)，可考慮兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是將所得性質(zhì)相同的列為綜合，所得性質(zhì)不同的列為分項(xiàng)；二是將計(jì)算簡(jiǎn)便的列為綜合，計(jì)算復(fù)雜的列為分項(xiàng)。

(2)擴(kuò)大個(gè)人所得稅征稅范圍。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用列舉法對(duì)11類個(gè)人所得征稅，沒(méi)能涵蓋個(gè)人的全部所得。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入類型日益增多，應(yīng)及時(shí)將其納入征稅范圍。對(duì)一些稅收減免項(xiàng)目也應(yīng)根據(jù)形式的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

(3)合理確定個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅納稅單位應(yīng)以家庭為主，而不是個(gè)人為主。家庭是社會(huì)的基本單位。個(gè)人所得稅的稅基應(yīng)是減除為了取得收入的費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用之后的應(yīng)稅所得，即僅對(duì)能反映個(gè)人納稅能力的純所得部分課稅。因此，在歸集個(gè)人計(jì)稅總所得收入之后，必須從總所得收入中扣除不能反映其納稅能力的成本費(fèi)用及生計(jì)費(fèi)用。這部分費(fèi)用應(yīng)根據(jù)納稅人贍養(yǎng)人口的多少、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小等進(jìn)行扣除，并將贍養(yǎng)費(fèi)、教育費(fèi)附加等計(jì)入扣除部分。這樣雖然增加了征管工作量，但更符合人性化管理和公平的原則。

(4)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。目前對(duì)工資薪金實(shí)行的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45％，與世界各國(guó)相比，這一稅率偏高，同時(shí)還會(huì)增強(qiáng)納稅人偷漏稅的動(dòng)機(jī)，應(yīng)重新設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式。在提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，維持現(xiàn)行低稅率（5％）部分，在高稅率部分，將45％向下降至40％或35％（各中高檔稅率相應(yīng)調(diào)低），則可構(gòu)建一組5％至35％或40％之間的累進(jìn)稅率。稅率檔次設(shè)計(jì)以六級(jí)左右為宜。同時(shí)，對(duì)比例稅率應(yīng)本著勞動(dòng)收入不高于非勞動(dòng)收入稅負(fù)的原則，盡可能采用累進(jìn)稅率。

5.加強(qiáng)稅收征管

(1)完善個(gè)人所得稅雙向申報(bào)制度。雙向申報(bào)制度即代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。

(2)進(jìn)一步貫徹落實(shí)代扣代繳制度及對(duì)扣繳義務(wù)人的責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國(guó)，雇主代扣代繳仍是個(gè)人所得稅征收的主要形式。

(3)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定一套系統(tǒng)化、規(guī)范化的計(jì)算機(jī)應(yīng)用管理制度，逐步與銀行、海關(guān)、工商等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，從而真正實(shí)現(xiàn)“以計(jì)算機(jī)為依托”的現(xiàn)代化稅收征管格局。

(4)建立高收入人群的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制，特別是對(duì)壟斷行業(yè)職工的收入來(lái)源嚴(yán)格把關(guān)。統(tǒng)計(jì)顯示，80％以上的個(gè)人所得稅來(lái)自工薪階層的工資薪金項(xiàng)目所得，而真正的高收入者則被漏網(wǎng)。因此，加強(qiáng)高收入人群的管理勢(shì)在必行。

6.運(yùn)用其他稅種配合，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)

(1)開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。世界各國(guó)實(shí)踐表明，把遺產(chǎn)稅納入個(gè)人收入分配體系中，是一個(gè)有效辦法。該稅可以在不損害效率的條件下，有效地調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，促進(jìn)社會(huì)公平，真正做到效率與公平的統(tǒng)一。

(2)開(kāi)征社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅對(duì)于低收入者的調(diào)節(jié)有不可替代的作用。目前我國(guó)已初步建立起社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保障收費(fèi)制度，但這種制度存在強(qiáng)制性不 夠、收繳難、資金來(lái)源不穩(wěn)定、保障效率低的問(wèn)題。因此在我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅非常必要。

(3)完善財(cái)產(chǎn)稅制度。財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)控功能體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，財(cái)產(chǎn)稅比較符合稅收的有支付能力原則；其次，財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)比較難以轉(zhuǎn)嫁。目前，我國(guó)應(yīng)該建立起以房產(chǎn)稅為主體稅種的財(cái)產(chǎn)稅體系，擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征稅范圍，進(jìn)一步完善土地增值稅、契稅等稅種。

參考文獻(xiàn)：