循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

關鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展方式 轉變 稅收 政策合力

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004―4914（2012）06―190―03

一、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式綜述

轉變經(jīng)濟發(fā)展方式是中國“十二五”時期面臨的重大問題。中國經(jīng)濟正處于經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性轉型發(fā)展重要時期，經(jīng)濟高速發(fā)展使中國面臨減排二氧化碳的嚴峻形勢和巨大的國際壓力。在市場化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和全球經(jīng)濟一體化尚處于加速發(fā)展的同時，中國粗放的經(jīng)濟發(fā)展方式亟待改變，經(jīng)濟結構戰(zhàn)略調(diào)整和優(yōu)化尤為迫切。在這一歷史進程中，國家如何完善促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和優(yōu)化稅收支持政策，河南省各級政府和作為推動經(jīng)濟轉型主體的企業(yè)如何更好利用已有的稅收優(yōu)惠，從而發(fā)揮好稅收體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方針、良性引導投資方向、推動和促進中原經(jīng)濟發(fā)展方式較快轉變等作用，已成為河南各界關注的焦點問題。

二、國家初步構建的有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的稅收優(yōu)惠政策體系

1.稅收優(yōu)惠政策體系體現(xiàn)的原則?？偟脑瓌t是：促進技術創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護、節(jié)能減排和安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，從而有效發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促進經(jīng)濟社會的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，構建和諧社會。（1）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控作用，改變原來以區(qū)域優(yōu)惠為主的做法，提高原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新能力。（2）兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。促進環(huán)境保護、節(jié)能減排和社會公益事業(yè)發(fā)展，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于推動中西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。（3）實行國民待遇，公平稅負。解決內(nèi)外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平稅負的競爭條件，積極引導外資投資方向，在更高層次上促進經(jīng)濟結構戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。（4）鼓勵基礎產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國是農(nóng)業(yè)大國，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，有利于推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構和區(qū)域布局的優(yōu)化，對引導社會向農(nóng)業(yè)的投資、加強農(nóng)業(yè)基礎建設、增加農(nóng)民收入，加快社會主義新農(nóng)村建設，有著很大的積極作用。

2.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。以河南為例，2008年、2009年河南全省分別就企業(yè)利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得收入減計收入2.2億元、2.7億元；開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除22.3億元、26.14億元；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，減免所得額747萬元、2.7億元；符合條件的技術轉讓所得減免所得額5502萬元、7434萬元；符合條件的小型微利企業(yè)減免稅4348萬元、2117萬元；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減免稅6.85億元、9.57億元；過渡期稅收優(yōu)惠減免稅3.44億元、20.14億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額抵扣所得額384萬元、800萬元；企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備投資額抵免稅額2046萬元、651萬元；企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備投資額抵免稅額3579萬元、3906萬元；企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設備投資額抵免稅額1902萬元、3140萬元；從事國家重點扶持的公共基礎設施項投資經(jīng)營所得減免所得1611萬元、零萬元；蔬菜、谷物等種植、農(nóng)作物新品種選育、中藥材種植、林木培育種植、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工等免稅所得9.59億元、10.67億元；花卉、茶及其他飲料和香料作物種植、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖等減免稅所得870萬元、273萬元。

3.稅收優(yōu)惠政策對加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的導向作用凸顯。（1）稅收優(yōu)惠提升了企業(yè)投資于高新技術產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排、基礎產(chǎn)業(yè)的信心。通過享受稅收優(yōu)惠政策，進一步強化了資金、技術、管理優(yōu)勢，提升了企業(yè)核心競爭力，具備了承受外部壓力的能力。稅收優(yōu)惠實施，企業(yè)在高新技術產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、循環(huán)經(jīng)濟查的投資有了更大的空間，企業(yè)投資的信心有了進一步上升。（2）稅收優(yōu)惠優(yōu)化了投資結構，提高了投資質量?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，尤其是高新技術產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能、循環(huán)經(jīng)濟等是稅收優(yōu)惠的重點，這將引導企業(yè)轉入這些產(chǎn)業(yè)，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。企業(yè)的投資結構和質量得到優(yōu)化，新的稅收優(yōu)惠政策導向作用日益凸顯，有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的盡快轉變。（3）稅收優(yōu)惠促進了經(jīng)濟結構和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。以河南省高新技術產(chǎn)業(yè)為例，新的稅收優(yōu)惠對高新技術企業(yè)繼續(xù)實行15%的優(yōu)惠稅率，并不再有區(qū)域限制，消除了企業(yè)間的縱向不平等。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，固定資產(chǎn)加速折舊等，有利于企業(yè)增加研發(fā)資金的投入，促進企業(yè)加快技術創(chuàng)新和科技進步，提高其自主研發(fā)能力和核心競爭力。2009年、2010年河南省規(guī)模以上高新技術產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)工業(yè)增加值1522億元、1900億元，同比分別增長18%、24.8%，高于全省工業(yè)增加值14.6%、14.1%的增速，高新技術產(chǎn)業(yè)集聚化程度明顯加速，企業(yè)自主創(chuàng)新能力進一步增強。可見新的稅收優(yōu)惠以支持產(chǎn)業(yè)技術升級為重點內(nèi)容，既支持第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又有利于第二產(chǎn)業(yè)的技術升級，促進了河南省產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和升級。

4.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不足及執(zhí)行中存在的突出問題。一是中、西部地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策上沒有優(yōu)勢，諸如高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術研發(fā)費加計扣除、創(chuàng)投企業(yè)投資額抵扣等政策，中、西部地區(qū)的企業(yè)享受不到；稅收優(yōu)惠政策的作用有限，以增值稅轉型為例，對很多企業(yè)業(yè)說，固定資產(chǎn)進項稅額抵扣政策往往能起到很大的減稅效應。但對前期投入巨大的風電裝備制造企業(yè)來說，減稅效應就很小。二是現(xiàn)行新能源稅收優(yōu)惠政策還不盡人意，有待完善。稅收優(yōu)惠對緩解新能源企業(yè)資金鏈緊張的作用巨大。目前風電企業(yè)投資的項目開始取得收入時扣除大額支出不一定有盈利，真正開始盈利大多在開始生產(chǎn)經(jīng)營的6年之后。作為一個具有戰(zhàn)略意義的新產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開各級政府的大力支持，但增值稅轉型后，固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，風電企業(yè)、光電企業(yè)因固定資產(chǎn)投資多、抵扣的也多，所以企業(yè)繳納的增值稅少了許多，導致基層政府收入規(guī)?？s小，一些地方政府扶持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性受到了不同程度的影響。三是部分企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，節(jié)稅意識不強。其原因主要是企業(yè)不重視研發(fā)費用會計核算工作，未按會計制度規(guī)定單獨核算研發(fā)費支出；對稅收優(yōu)惠重視不夠，對政府立項的研發(fā)項目，企業(yè)集中心思申請政府配套資金，忽視研發(fā)項目稅收優(yōu)惠的享受；少數(shù)企業(yè)曲解稅收優(yōu)惠政策，認為只有高新技術企業(yè)才可享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，還有認為虧損企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除無實際益處。四是一些稅務機關在稅收優(yōu)惠政策的運用七缺乏主動性，一定程度上影響了政策效能的深度發(fā)揮。

三、各司其職，形成有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的稅收優(yōu)惠政策落實合力

1.政府方面。政府在轉變經(jīng)濟發(fā)展方式中擁有豐富的優(yōu)勢，可以而且應該發(fā)揮無可替代的作用。目前，加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式已經(jīng)成為各級政府推動經(jīng)濟工作的主線。然而，經(jīng)濟結構的調(diào)整，涉及一系列的結構改革，如在財稅體制改革、政績考核及與政績考核相關的干部人事制度改革等方面政府起著關鍵作用?？傊?，政府要從法律法規(guī)、政策環(huán)境、技術發(fā)展等方面，扮演好制定推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變所需的技術創(chuàng)新研發(fā)投資、激勵機制戰(zhàn)略角色，推廣采取考核指標，特別是效益、環(huán)境和人民生活的指標，讓考核機制真正發(fā)揮“促轉變”指揮棒的作用，提供解決外部性問題的制度安排，創(chuàng)造企業(yè)公平競爭的環(huán)境，不直接干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而是通過必要的政策和信息影響市場進而影響企業(yè)的選擇。

經(jīng)濟增長方式的矛盾，是結構性的矛盾，解決這一矛盾，要靠自主創(chuàng)新，改變粗放型的經(jīng)濟增長，還要靠結構性改革來解決。首先，政府要在發(fā)展理念上進行轉變。要改變“保姆心態(tài)”和包辦式思維慣性，切實從行政命令調(diào)節(jié)轉變?yōu)槭袌鲂盘栒{(diào)節(jié)，將結構性的資源存量配置問題建立在市場化的稅率、匯率、價格、訂單機制及淘汰退出機制的基礎上。要深刻認識到投資拉動型經(jīng)濟發(fā)展方式的不可持續(xù)性。要把政府工作重點放在提高經(jīng)濟增長的質量和效益上來，把發(fā)展和所得到的成果用在民生上來。具體包括：從經(jīng)濟增長向經(jīng)濟發(fā)展理念的轉變，從國富優(yōu)先向民富優(yōu)先的轉變，從做大蛋糕向分好蛋糕的轉變，國有資本從盈利型向公益型的轉變。在此轉變過程中要切實克服部門利益、地方利益所帶來的阻力，利用強大的政府行政能力，對利益格局予以強力調(diào)整。其次，政府要繼續(xù)秉承“五個堅持”：把經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向，把科技進步和創(chuàng)新作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要支撐，把保障和發(fā)展民生作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的根本出發(fā)點和落腳點，把建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要著力點，把改革開放作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的強大動力。第三，營造和完善有利于社會和企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境。中央政府應采取差別性的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展引導政策，加快制定區(qū)域發(fā)展規(guī)劃。應通過差別性稅收等政策措施加快和鼓勵東部地區(qū)走上創(chuàng)新驅動發(fā)展的軌道，對中西部地區(qū)進行有效引導，抓住承接產(chǎn)業(yè)轉移的有利機遇，發(fā)展先進制造業(yè)，避免走上傳統(tǒng)增長方式和國際國內(nèi)分工體系的老路。政府要加大財政對公共性技術研發(fā)、引進技術消化吸收再創(chuàng)新、初創(chuàng)型科技中小企業(yè)的支持力度，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風險投資，營造鼓勵創(chuàng)新，容忍失敗的社會氛圍，孕育一批富有創(chuàng)新意識、有活力的企業(yè)。政府財政資金的投入，要按照國家的發(fā)展意圖，促進企業(yè)在相關領域的發(fā)展，以期直接使產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新。“十二五”期間，國家財政在對戰(zhàn)略性新興加大投入的過程中，要綜合運用財政投入、稅式支出兩種手段，保持合理的投入結構，促進其快速發(fā)展。大力發(fā)展各類科技中介服務機構，強化專利、商標、版權等知識產(chǎn)權保護，加速科技成果轉化和推廣應用。強化創(chuàng)新型人才開發(fā)的政策協(xié)調(diào)，拓寬人才流動渠道，推動本土企業(yè)研發(fā)國際化和外資企業(yè)研發(fā)本土化。第四，政府要關注國家有關促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的稅收政策的落實情況。推進經(jīng)濟結構調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，政策尤其是稅收政策示范引導效能威力巨大。各級政府要堅決克服“守政策要政策，有了政策又不會用”的現(xiàn)象。政府要將自身對經(jīng)濟運行的干予建立在市場基礎上，要由管理型政府向服務型政府轉變，更多地發(fā)揮稅收政策作為經(jīng)濟發(fā)展調(diào)節(jié)器的作用。因此各級政府，一方面要改變政績考核機制，完善促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的內(nèi)在機制。督促地方確實把支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的稅收政策落實到位，為企業(yè)生存和發(fā)展開拓更為廣闊的市場空間，對政策落實不到位的地方要實施責任追究，努力為經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變營造寬松的外部環(huán)境。另一方面要堅持稅政統(tǒng)一原則，抑制稅收惡性競爭。政府要協(xié)調(diào)各方共同清理不符合稅制規(guī)定的、不利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的有害稅收競爭規(guī)定，將原“以優(yōu)惠政策促引資”的思路轉為“以優(yōu)惠投資環(huán)境促引資”上來，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。各地政府不得在中央現(xiàn)有優(yōu)惠政策外，再擅自出臺減免稅、先征后返變相減免等與國家促進轉變經(jīng)濟發(fā)展方式相悖的稅收政策，按統(tǒng)一規(guī)范的尺度執(zhí)行現(xiàn)行政策，協(xié)調(diào)各區(qū)域內(nèi)稅收負擔率，為轉變經(jīng)濟發(fā)展方式創(chuàng)造公平的環(huán)境。

2.企業(yè)方面。市場經(jīng)濟條件下，轉變經(jīng)濟發(fā)展方式企業(yè)是主體，負有不可推卸的社會責任。勇于承擔社會責任是一個企業(yè)的理性選擇。轉變經(jīng)濟發(fā)展方式實質上是對資源約束條件變化的反應，也即對既有經(jīng)濟發(fā)展方式不斷修正和提升的過程。在此過程中，企業(yè)及企業(yè)家對資源約束條件變化反應最敏感。尤其是國有大企業(yè)，更應該將社會責任作為企業(yè)運營的重要組成部分，綜合考慮自身運營對社會及環(huán)境產(chǎn)生的影響。企業(yè)的投資決策，在考慮獲取市場、爭取利潤最大化的同時，應負有高度的社會責任感，不能僅考慮自己的盈利，一味唯利是圖，以犧牲環(huán)境、降低人們的生活質量為代價，而應根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，認真研究現(xiàn)行政策取向，盡可能選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取享受國家的稅收優(yōu)惠，應用先進制造技術，既為全社會的節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟承擔責任，也為自己的生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)約稅收成本；始終將產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、社會的和諧和人們生活的改善，放在與企業(yè)自身成長壯大同等重要的位置，從而更快地提升企業(yè)自身的核心競爭力，增強企業(yè)承受外部壓力的能力，促進企業(yè)與社會、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

企業(yè)要發(fā)揮在技術創(chuàng)新體系中的主體地位和關鍵作用。加強與科研機構、高等院校的結合，加快企業(yè)研發(fā)中心建設，積極發(fā)展科技創(chuàng)業(yè)孵化基地及其他各類有效創(chuàng)新載體，承擔生產(chǎn)盡量低碳消耗的責任，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，減少溫室氣體排放。

企業(yè)在生產(chǎn)領域中要成為節(jié)能減排的引領者，以節(jié)能減排技術的創(chuàng)新、借助政府稅收鼓勵支持和市場機制形成內(nèi)部節(jié)能減排發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的動力機制。如可以采取圍繞大企業(yè)主導的核心企業(yè)構建循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)集團內(nèi)部循環(huán)、企業(yè)間循環(huán)和循環(huán)經(jīng)濟工業(yè)園區(qū)多層次模式，以企業(yè)集團、企業(yè)間互相參股的組織形式來探討發(fā)揮低碳和循環(huán)經(jīng)濟的模式。處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè)要成為降低能源消耗的踐行者，不斷應用先進技術，降低單位產(chǎn)出的產(chǎn)值能耗，提高能源利率用，加強可再生能源的開發(fā)和利用，優(yōu)化產(chǎn)出結構，實現(xiàn)低碳消費數(shù)量與低碳消費質量的統(tǒng)一。

順應稅收優(yōu)惠方向，提高把握稅收政策的能力，找準企業(yè)最好的投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)。轉變經(jīng)濟發(fā)展方式和收入分配已是“十二五”期間改革的重點。而有些現(xiàn)行稅收政策則不利于這兩大改革，推動稅改在“十二五”期間必有大的動作。作為企業(yè)應順勢而為，為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化做好準備。稅收政策的調(diào)整將圍繞經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級來進行。為此資源稅制改革，必然要強化稅收促進資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護的作用；消費稅改革會抑大揚小，環(huán)境稅、碳稅也會擇機而出，新能源行業(yè)、低耗能行業(yè)將會得到財政補貼。這一稅改方向為企業(yè)指明了發(fā)展目標，就是企業(yè)發(fā)展必須和國家的整體發(fā)展戰(zhàn)略相結合，更早地進入轉變經(jīng)濟增長方式和產(chǎn)業(yè)升級的大趨勢中，從而獲得更多的稅收政策、財政補貼的支持，從而進一步加快企業(yè)的超常發(fā)展。而就收入分配改革而言，其實質在于防止貧富差距進一步擴大，避免影響社會穩(wěn)定。因此旨在縮小貧富差距的財稅制度會加快出臺。在可預見的未來時間內(nèi)，物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、奢侈品稅這些直接面對富裕階層的稅種可能會予以開征。這就需要企業(yè)家們具有更強把握政策的能力，順應差異化的減稅方向，把企業(yè)所掌握的資源投向國家鼓勵投資項目和區(qū)域，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變作出自己的貢獻。

3.稅務方面。稅收政策是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配職能作用的重要載體。加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，稅務部門負有不可推卸的管理和服務職責。（1）認真履行職責，規(guī)范稅收管理。正確處理經(jīng)濟與稅收關系，稅收要促進發(fā)展方式轉變，就要在落實稅收優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)發(fā)展的同時，采取積極措施應對各種組織收入的不利因素，確保收入增長，實現(xiàn)應收盡收，為發(fā)展和民生提供堅實的財力保障。要強化大局、責任和服務意識，充分發(fā)揮稅收服從服務于經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的職能作用；牢固樹立依法治稅的理念，找準堅持依法治稅與轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的結合點。在依法治稅的前提下，要用足用好稅收優(yōu)惠政策，做到把“減法”減到位，應減盡減，應免盡免；發(fā)揮優(yōu)惠政策的“乘法”效應，促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和優(yōu)化升級，增強為中原經(jīng)濟自身“造血”功能和增加更多的公共產(chǎn)品及服務。對稅收優(yōu)惠有幅度規(guī)定標準的一律從優(yōu)執(zhí)行，對沒有明文禁止和未明確的政策從寬掌握，以緩解企業(yè)融資困難，減輕企業(yè)經(jīng)營成本；扎實開展效能建設，推進依法行政工作。要嚴格控制稅務行政處罰自由裁量權，減少稅務行政處罰的隨意性，切實保障納稅人的合法權益。改進稅務行政審核審批，不斷提高審批效能，支持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營；加強稅收政策落實情況的檢查監(jiān)督，跟蹤政策執(zhí)行效果，及時分析研究稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的影響，促進各級領導的科學決策。加大稅收監(jiān)督力度，重點檢查稅收優(yōu)惠政策的落實情況，確保政策效應不偏移、不弱化。（2）加大稅收政策宣傳力度，切實改進稅收服務。稅收服務是企業(yè)運行環(huán)境的重要組成部分。為企業(yè)營造一個平等競爭的稅收環(huán)境，就是稅務機關為納稅人提供的最好服務。對內(nèi)要組織全體稅務人員認真學習和領會稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定和操作規(guī)程，確保每一位稅務都熟悉每一條優(yōu)惠政策，從而把每一條優(yōu)惠政策都能落實到每戶應享受的企業(yè)。對外抓好政策的宣傳和輔導，幫助企業(yè)掌握和運用好各項稅收政策，積極與企業(yè)溝通，了解企業(yè)在政策規(guī)定計算、申報納稅等實際執(zhí)行中的困難，提出相應的解決辦法。此外要做好對地方黨委政府的宣傳和解釋，全面分析稅收優(yōu)惠政策可能對當?shù)亟?jīng)濟、財政收入帶來的影響，提請政府調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展的思路，進一步優(yōu)化經(jīng)濟結構，尤其要重視環(huán)保、節(jié)能和高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策在加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、促進經(jīng)濟結構調(diào)整方面的政策效應。積極推進國、地稅聯(lián)合辦稅，加強涉稅信息的交換和共享。推動納稅服務評價從定性考核向定量考核的轉變，探索建立涵蓋涉稅全過程的納稅服務績效評價體系，持續(xù)提升納稅服務水平。（3）強化責任意識，有效落實現(xiàn)有優(yōu)惠政策。要強化責任意識，樹立科學的稅收管理觀，分析研究減免稅的政策效應，拓展稅收優(yōu)惠的作為空間。稅務部門要全面貫徹落實各項稅收政策，把稅收優(yōu)惠在引導產(chǎn)業(yè)結構升級、區(qū)域結構調(diào)整、城鄉(xiāng)結構優(yōu)化等方面的引導作用。主要是推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化，推動“河南制造”向“河南創(chuàng)造”轉型；促進新興產(chǎn)業(yè)規(guī)?；嘤慌碌慕?jīng)濟稅源增長點，推進產(chǎn)業(yè)生態(tài)化，引導企業(yè)走新型工業(yè)化道路；加快區(qū)域經(jīng)濟一體發(fā)展，創(chuàng)新區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機制，大力推動以鄭州核心城市及其中原城市群一體化，形成生產(chǎn)要素互補、上下游產(chǎn)業(yè)配套、各城市合理分工的產(chǎn)業(yè)布局，構筑優(yōu)勢互補、產(chǎn)業(yè)配套、資源共享、環(huán)境共優(yōu)的區(qū)域發(fā)展新格局；加大對企業(yè)走出去的支持力度，加快發(fā)展外向型經(jīng)濟，注重行業(yè)政策指引，要加大行業(yè)政策歸集力度，大力支持現(xiàn)代服務業(yè)、先進制造業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級。對骨干企業(yè)、重點稅源、重大項目、重要經(jīng)濟區(qū)域進行重點調(diào)研、重點指導，引導納稅人用足用好稅收政策，足額享受稅收優(yōu)惠待遇，確保稅收優(yōu)惠政策為自主創(chuàng)新助力、為經(jīng)濟結構調(diào)整引路、為環(huán)境保護護航、為基礎產(chǎn)業(yè)減壓的引導示范作用是以充分發(fā)揮，切實加快中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展方式轉變的步伐。（4）創(chuàng)新優(yōu)惠政策管理體制，主動爭取、積極建議出臺支持中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展的稅收政策。在中原經(jīng)濟建設中，國家稅收政策支持同樣至關重要。國家應進一步加大對中、西部地區(qū)，特別是中原經(jīng)濟區(qū)的政策優(yōu)惠力度，使各項生產(chǎn)要素向經(jīng)濟區(qū)內(nèi)集中，同時優(yōu)化區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素布局，充分發(fā)揮稅收政策的引導示范、支撐和保障作用。

優(yōu)化政策適用機制，充分發(fā)揮政策最大效能。重新設計針對企業(yè)技術創(chuàng)新行為的稅收政策支持體系，建立國家財政稅務部門與國家科技管理部門聯(lián)合統(tǒng)籌國內(nèi)科技稅收政策的新機制，加大科技稅收政策有效落實的力度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項科技稅收政策，避免政策效應相互抵消。在此應該堅持以產(chǎn)業(yè)鼓勵為主，稅收優(yōu)惠的價值取向和目標要與經(jīng)濟發(fā)展方式的方向相一致，對現(xiàn)行稅制進行完善和修改，不能肢解現(xiàn)行稅法，特別是不能破壞現(xiàn)行稅法的公平性，結合各個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟的特點，針對產(chǎn)業(yè)和各戰(zhàn)略區(qū)域的關鍵環(huán)節(jié)及特點，整合應用所得稅、流轉稅、行為稅等稅種優(yōu)惠政策，形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資、研發(fā)、產(chǎn)品推廣使用等的系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策，促進新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟的快速發(fā)展，提升經(jīng)濟區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)聚集力和市場競爭力。

積極配合河南省人民政府爭取國家出臺支持中原經(jīng)濟區(qū)、技術先進型服務企業(yè)、示范城市離岸服務外包免征營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策；出臺支持現(xiàn)代服務業(yè)、總部經(jīng)濟、民營經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟發(fā)展的政策，拓展地方促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉變的作為空間。建議出臺有關碳吸收、碳利用等化工負碳技術的碳稅政策，促進碳服務中介機構和碳金屬工具的運行發(fā)展，對高能耗高污染、高排放企業(yè)征收碳稅，出臺鼓勵高碳行業(yè)向低碳行業(yè)轉化的減稅政策及鼓勵消費者購買低碳產(chǎn)品的稅收政策。比照皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)政策，支持在中原經(jīng)濟區(qū)建立承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)，對符合產(chǎn)業(yè)指導目錄的企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅；比照皖江城市帶、天津濱海新區(qū)的政策，對中原經(jīng)濟區(qū)加大轉移支付力度，重點用于推進高鐵、城際軌道等跨區(qū)域重大交通設施和保稅區(qū)等重大開放平臺建設；對農(nóng)產(chǎn)品加工實行稅收優(yōu)惠政策，以使河南的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)享受到優(yōu)惠的稅收政策。通過功能區(qū)域稅收分析、制定行業(yè)政策指引、主動送政策上門等方式，服務經(jīng)濟區(qū)內(nèi)的主體功能區(qū)建設。

第2篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

關鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟；稅收制度；稅收體系；環(huán)保稅種；環(huán)境友好型社會 

 

改革開放30年，我國工業(yè)的高速發(fā)展雖然吸取了“資源—產(chǎn)品—污染排放”的教訓，但沒有逃脫“先污染，后治理”的末端治理模式的怪圈，多數(shù)地區(qū)都是先污染后治理。長期以來的粗放型經(jīng)濟增長，導致經(jīng)濟增長對資源的消耗超過了生態(tài)環(huán)境的承載能力和自我恢復能力，生態(tài)環(huán)境總體呈現(xiàn)“局部好轉、總體惡化”態(tài)勢，環(huán)境治理能力趕不上破壞速度，生態(tài)赤字不斷擴大。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建立環(huán)境友好型社會，成為我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展模式的要求

“循環(huán)經(jīng)濟”（circular economy）是英國環(huán)境經(jīng)濟學家d·pearce和r·k·turner在其《自然資源和環(huán)境經(jīng)濟學》（economics of natural resources and the environment,harvester wheatsheaf,1990）一書中首先提出的。循環(huán)經(jīng)濟是對物質“閉環(huán)流動型（closing materials cycle）經(jīng)濟”的簡稱，它要求人類按照自然生態(tài)系統(tǒng)物質循環(huán)和能量流動的規(guī)律構建經(jīng)濟系統(tǒng)，使人類社會與經(jīng)濟系統(tǒng)和諧地融入到自然生態(tài)系統(tǒng)的物質循環(huán)過程中，從而構建一種全新的生態(tài)化的經(jīng)濟模式。它遵循3r原則，分別是減量化（reduce）、再利用（reuse）、再循環(huán)（recycle）原則。減量化原則是輸入端方法，要求用較少的特別是控制使用有害于環(huán)境的資源投入，來達到既定的生產(chǎn)目的與消費目的，從而在經(jīng)濟活動的源頭就控制資源使用和減少污染；再利用原則是過程性方法，要求制造產(chǎn)品和包裝容器能夠以初始的形式被多次使用和反復使用，而不是用過一次就廢棄；再循環(huán)原則是輸出端方法，要求物品在完成其使用功能后能重新變成再生資源。

循環(huán)經(jīng)濟是一種可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)經(jīng)濟范式。它要求按照自然生態(tài)規(guī)律組織生產(chǎn)、消費和廢棄物的處理，將傳統(tǒng)的高開采、低利用、高排放的“資源—產(chǎn)品—廢棄物排放”的單向開環(huán)式線形經(jīng)濟流程，轉變?yōu)榈屯度?、高利用和廢棄物低排放的“資源—產(chǎn)品—廢棄物排放—再資源化”的閉環(huán)式經(jīng)濟流程。資源在這個不斷進行的循環(huán)經(jīng)濟中得到持久的利用，從而把經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響降低到最小的程度，旨在建立一種以物質循環(huán)流動為特征的經(jīng)濟，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所要求的環(huán)境與經(jīng)濟雙贏。

二、基于循環(huán)經(jīng)濟角度審視我國現(xiàn)行稅收制度

1．資源稅征稅范圍太窄，稅負輕。現(xiàn)行資源稅只對部分礦產(chǎn)資源和鹽征稅，那些急需保護的如森林、水、海洋、野生動物等資源沒有包括在內(nèi)，對資源的保護不利。資源稅采用定額稅率，單位稅額低，資源稅稅率水平遠低于一些低稅率國家的稅率，如法國、德國等，并且自開征以來很少做出調(diào)整，從而使得資源成本過低，不能正確反映資源的市場價格變化和企業(yè)盈利情況，加重了環(huán)境的負擔，不足以達到保護資源的目的。

2．排污費征收效率低。從1982年排污收費制度正式確立以來，它確實起到了積極的作用，但同時隨著經(jīng)濟的發(fā)展，存在的問題逐漸凸現(xiàn)出來。第一，征收標準低?，F(xiàn)行的收費標準是1988年環(huán)保和物價部門協(xié)同制定的，20年來基本沒有改變，所征收的排污費僅占污染控制成本的四分之一左右，遠低于污染治理成本，與環(huán)境的真實成本和治理成本相比差距很大，直接導致了許多企業(yè)寧愿交排污費也不愿意治理污染。而政府為了征收排污費，還需要維持龐大的征收隊伍和監(jiān)督機構，不得不額外增加支出來治理環(huán)境。第二，征收力度不足，征收方式不規(guī)范。長期以來，我國一直排污費實行的是“先排污，后收費”的征收方式，其直接后果是約束機制對企業(yè)失去作用，環(huán)保責任轉移給了政府和社會。而且，以“費”的形式征收，缺少法律保障，征收效率低下。而且在實際執(zhí)行過程中，未能按照法定的用途使用資金，挪用擠占現(xiàn)象比比皆是。

3．稅收優(yōu)惠政策單一，效果不顯著?？紤]環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏針對性、靈活性，直接影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。

三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策

稅收作為政府的重要經(jīng)濟手段，具有資源配置、調(diào)控經(jīng)濟等職能，美國、歐盟等已經(jīng)將征稅作為實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的有效措施，充分發(fā)揮其杠桿作用。

1．實現(xiàn)減量化原則的稅收政策。在美國新澤西州和賓西法尼亞州針對將垃圾直接運往傾倒場的公司和企業(yè)征收填埋稅和焚燒稅，使這條原先最便宜的垃圾處理途徑的價格趨于上漲，使減量化和再生利用顯出吸引力；在荷蘭則是通過對家庭廢物收費，使家庭廢物減少10%～20%；在丹麥，由于對無危險物收稅已經(jīng)使垃圾填埋成本翻倍，垃圾焚燒費用增加了70%，1987～1993年間，家庭垃圾減少了16%，建筑垃圾減少了64%，其他方面的廢物也平均減少22%；愛爾蘭在2001年對使用塑料購物袋征稅，半年后，塑料袋的使用量驟降90%；德國對排除或減少環(huán)境危害的產(chǎn)品，免征銷售稅，只征所得稅。此外，企業(yè)還可享受折舊優(yōu)惠，環(huán)保設施可在購置或建造的財政年度內(nèi)折舊60%，以后每年按成本的10%折舊。德國已經(jīng)開征除風能、太陽能等可再生能源外，其他能源如汽油、電能等收取生態(tài)稅，間接產(chǎn)品也不例外，效果顯著。

2．實現(xiàn)再利用的稅收政策。在日本對廢塑料制品類再生處理設備在使用年度內(nèi)，除了普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物出去裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。

3．實施再循環(huán)的稅收政策。在美國一些州征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料，多進行循環(huán)。新加坡政府規(guī)定，對用水再循環(huán)設備的投資，可以用其他產(chǎn)品的所得稅予以補償。

四、建立推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收體系路徑

（一）完善稅制改革推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

1．資源稅。在明確資源稅的征收目的是遏制環(huán)境浪費而不是僅限于調(diào)解級差收益的機車上完善資源稅改革。首先擴大征稅范圍，將土地、海洋、草原等自然資源也納入征稅范圍，使其的成本和價格能夠真正體現(xiàn)其稀缺性、不可再生性的特點。其次，調(diào)整征稅稅率，增加資源成本，提高資源價格，從而達到保護資源，遏制浪費的目的。

2．消費稅。盡管2007年已經(jīng)對消費稅實施了改革，如將一次性筷子、木地板等列入了征稅范圍，起到了保護環(huán)境的目的，但是還遠遠不夠，消費稅的征稅范圍還應該繼續(xù)擴大，特別是將白色污染納入征稅范圍。

（二）創(chuàng)新優(yōu)惠政策促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

制定有利于循環(huán)經(jīng)濟、建立環(huán)境友好型社會的稅收優(yōu)惠政策，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使環(huán)保產(chǎn)業(yè)成為國民經(jīng)濟的新興支柱產(chǎn)業(yè)。首先，為鼓勵企業(yè)投資環(huán)保產(chǎn)業(yè)，制定促使企業(yè)進行污染治理和環(huán)境保護方面投資的稅收優(yōu)惠政策，如對固定資產(chǎn)可以實行加速折舊政策，對購入的環(huán)保設備可以采用超額抵扣進項稅額等。其次，在生產(chǎn)銷售過程，對采用清潔生產(chǎn)工藝、清潔能源的企業(yè)要給與減免所得稅的優(yōu)惠，對綜合利用廢棄物生產(chǎn)的企業(yè)，符合國家規(guī)定的，在增值稅、所得稅方面給與更多的優(yōu)惠，以資鼓勵。此外，制定必要的鼓勵資源回收利用開發(fā)利用替代資源的優(yōu)惠政策，大力促進回收和循環(huán)利用各種廢舊資源，鼓勵研究、開發(fā)和使用替代資源等。

（三）加快開征環(huán)保稅種保障循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

到本世紀中葉，全世界應該努力減排達到一半。為實現(xiàn)此目標，有必要開征專門的環(huán)保稅種，如對水污染征稅、對垃圾填埋場征稅、對排放廢棄物征稅等，實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的減量化要求。

在污染總量控制的前提下，開征環(huán)保稅種，遵循“誰污染，誰負責”，對造成環(huán)境損害的行為或產(chǎn)品征稅，征稅對象既可以是排污行為，也可以是污染產(chǎn)品本身。當然，稅率要適中，過低或過高到都不能達到開征的目的。這部分收入用于改善環(huán)境，?？顚Ｓ?。在具體操作中，這些環(huán)保稅種要分期分批開征，從而達到資源控制和減少污染排放的根本目的。

五、結語

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟可以從根本上減輕環(huán)境污染，緩解資源約束矛盾，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。但是，稅收手段只是其中一種，還需要和其他經(jīng)濟手段相配合，綜合利用，通過產(chǎn)業(yè)、稅收、價格、信貸等政策之間的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮政府投資的引導作用，共同發(fā)力，實現(xiàn)經(jīng)濟模式的轉變，建設環(huán)境友好型社會。

參考文獻

第3篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

【關鍵詞】環(huán)境稅；法律制度；環(huán)境保護

近年來，為了抑制生態(tài)環(huán)境的惡化，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展，我國采取了排污收費制度等一系列與環(huán)境保護有關的稅費政策，這些稅費政策在保護環(huán)境、減少環(huán)境污染方面發(fā)揮一定的積極作用。但是，由于我國尚未設立專項的環(huán)境稅，單純依靠收費很難面對日益嚴峻的環(huán)境保護形勢，稅收在環(huán)境保護方面的作用還沒有得到充分發(fā)揮，開征環(huán)境稅已勢在必行。

一、環(huán)境稅內(nèi)涵的概述

環(huán)境稅，又稱生態(tài)稅、綠色稅、庇古稅等，至今還沒有統(tǒng)一的公認的定義。從內(nèi)涵上來說，環(huán)境稅有狹義、中義和廣義之分。狹義說認為環(huán)境稅就是指環(huán)境污染稅，包括水污染稅、大氣污染稅等；中義的環(huán)境稅就是指對開發(fā)利用環(huán)境資源的經(jīng)濟主體按其對環(huán)境資源的開發(fā)、利用強度和對環(huán)境污染的破壞程度進行征收或減免的一種稅收。廣義的環(huán)境稅是指對一切開發(fā)、利用環(huán)境資源的經(jīng)濟主體征收的稅收。廣義的環(huán)境稅的內(nèi)涵更廣，結合目前我國環(huán)境保護的實際情況，對環(huán)境稅的理解不應過窄，采取廣義說比較妥當。環(huán)境稅是指政府以保護環(huán)境為目的，籌集環(huán)境保護資金和調(diào)節(jié)納稅人環(huán)境保護行為，通過法律或行政手段征收的一系列稅收的總稱。

二、環(huán)境保護費改稅的必要性

排污收費是由國家環(huán)境資源保護機關對向環(huán)境排放污染物或者超過國家污染物排放標準的單位和個人征收污染防治費用。排污收費制度為環(huán)境保護提供了部分資金，其一部分收入為各級環(huán)境保護機構的建設提供了資金。但是，現(xiàn)行的排污收費制度是典型的“末端控制”思想的體現(xiàn)，不具備較強的防止污染的作用。首先，排污費收費標準長期偏低。我國確定的排污費征收標準低于防治污染設施運轉費用，使得企業(yè)寧愿選擇交納排污費，也不愿意治理污染，不愿意生產(chǎn)工具的改進，減少了企業(yè)治理環(huán)境污染的積極性。其次，排污費的收費范圍小。排污費的征收對象十分明確，主要針對水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染和海洋污染。征收排污費的對象是超過國家或者地方污染物排放標準而排放污染物的企事業(yè)單位，對低于國家規(guī)定范圍內(nèi)的污染物排放，不需征收排污費。再次，排污費的使用、管理不合理。排污費只納入地方財政、中央財政不參與資金的分配，這樣就削弱了國家的宏觀調(diào)控職能。雖然我國法律明確規(guī)定排污費應該納入財政預算，作為環(huán)境保護專項資金用于污染防治，但是地方政府及其環(huán)保部門經(jīng)常以各種名目將排污費挪作他用。鑒于排污費存在著不足之處，我國有必要推進費改稅，開征環(huán)境保護稅，希望通過稅收手段促進自然資源的可持續(xù)利用和環(huán)境保護。環(huán)境稅是促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的重要經(jīng)濟手段，具有彈性大、效率高、透明公正的優(yōu)點，通過環(huán)境稅要求造成環(huán)境污染的企業(yè)和個人繳納一定的污染稅作為環(huán)境治理的支出，不僅可以控制污染排放和改變經(jīng)濟主體的行為，而且還可以為控制污染籌集資金，引導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，促進資源流通，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

三、我國開征環(huán)境稅的可行性

在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的過程中，各國通常采用構建環(huán)境稅法律制度來促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。盡管我國尚未設立專項的環(huán)境稅，但是近年來在公眾和各級部門的共同努力下，我國開征環(huán)境稅已具備了基本理論基礎和實踐基礎。（1）國外環(huán)境稅的成功經(jīng)驗為我們提供了借鑒。環(huán)境稅作為一種重要的環(huán)境經(jīng)濟手段，許多OECD國家都將環(huán)境稅收作為優(yōu)先使用的環(huán)境政策，并取得了良好效果。環(huán)境稅收制度已逐步成為各國保護環(huán)境的有力手段之一。針對我國日趨嚴峻的環(huán)境狀況和現(xiàn)行稅法中稅收措施的不足，借鑒國外環(huán)境稅經(jīng)驗是條捷徑，但是切不可盲目照搬國外的模式，因為各個國家的環(huán)境狀況、經(jīng)濟發(fā)展水平等因素并不相同，環(huán)境稅法律制度也應該要充分體現(xiàn)本國國情。（2）排污收費制度為開征環(huán)境稅奠定了基礎。排污收費是直接向排放污染物的企業(yè)按照污染物的種類和數(shù)量征收一定的費用。通過近30年的實施和改革，我國的排污收費制度在理論基礎、法律依據(jù)、測量標準、實踐效果等方面取得了不少效果，已經(jīng)建立了一套比較完善的征管體系。我國開征環(huán)境稅，可以在此基礎上進行改革，適度擴大征收范圍，提高其征收標準，從而實現(xiàn)環(huán)保目的。（3）現(xiàn)行的環(huán)境保護法律、稅收法律體系為建立環(huán)境稅提供了立法基礎。我國于1979年制定了《環(huán)境保護法》（試行），1989年在修訂了《環(huán)境保護法》（試行）的基礎上，頒布了《中華人民共和國環(huán)境保護法》，這是我國環(huán)境資源保護的基本法。目前一系列環(huán)境保護法規(guī)和稅收法規(guī)體系基本建立，為建立環(huán)境稅提供了基本的法律保障。黨和政府部門也認識到環(huán)境保護的重要性，要通過利用稅收與收費等手段來解決環(huán)境問題，為環(huán)境稅的出臺和實施創(chuàng)造了條件。

四、我國環(huán)境稅的立法原則

（1）公平原則。公平原則是一國建立環(huán)境稅的首要原則，也是最重要的原則。所謂公平原則是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經(jīng)濟能力相適應，并且須在納稅人之間保持均衡。對于擁有不同經(jīng)濟條件和納稅能力的單位和個人，應根據(jù)其納稅能力征收不同的稅收，對具有相同納稅能力的主體，需要征收相同的稅收。各納稅人的法律地位是平等的，必須要受到平等地對待。環(huán)境稅的設定必須限制在有限的范圍內(nèi)，防范課稅的過度，不能侵犯納稅人的生存權，要體現(xiàn)社會公平。（2）效率原則。效率原則就是在征收環(huán)境稅的過程中，要控制環(huán)境稅征收的成本，要做到以最小的稅收成本來獲得最大的稅收收入，以提高稅收行政效率；效率原則還要求環(huán)境稅收應當有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使資源的利用更具有經(jīng)濟效率，在設計稅制時，利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，提高市場經(jīng)濟運行的效率；環(huán)境稅效率原則還要求以最小的稅收成本獲得最大的社會效益，即稅收社會效率原則。我國現(xiàn)行稅法在許多方面都略顯復雜，針對這一原則，我們要做的就是簡化稅制，使稅收法律制度更加簡單、透明，使我國的稅制更加的科學。（3）稅收法定原則。稅收的課征事項，法律均應該明確的規(guī)定，并且要嚴格依法納稅和依法征稅。環(huán)境稅收法定原則包括：一是稅收要素的法定性，即稅收應該以法律規(guī)定為依據(jù)。二是稅收要素的明確性，即凡是稅收要素的規(guī)定必須在法律中得到明確規(guī)定而不出現(xiàn)歧義。三是課稅要素的合法性，包括內(nèi)容合法和程序合法，稅務機關必須依法律的要求和步驟征收稅款，其無權自行降低稅率、確定征免范圍等。四是課稅要素的程序保障性，即稅款的課征應該以適當?shù)某绦蛐惺?，解決法律爭議的程序要符合稅法。（4）環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)的原則。我國開征環(huán)境稅應當要實現(xiàn)環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)。對于那些污染環(huán)境的行為我們要開征環(huán)境稅，來實現(xiàn)保護環(huán)境的目的。然而開征環(huán)境稅會增加企業(yè)的稅收負擔，對經(jīng)濟的發(fā)展會有一定的影響，這就要求立法者在立法中應科學的設置納稅主體、客體、稅率，考慮企業(yè)的整體稅負，在保護環(huán)境開征環(huán)境稅的同時，要把環(huán)境稅對經(jīng)濟發(fā)展的負面影響降低到最低限度，實現(xiàn)環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)。

五、我國環(huán)境稅法律制度之完善

目前，我國還沒有形成專門的、獨立的環(huán)境稅，專項環(huán)境稅的構建還在積極的探索之中，我國與環(huán)境相關的征稅規(guī)定和政策還比較零散，環(huán)境稅收體系還很不完善。由于我國沒有開征獨立的環(huán)境稅，難以形成專門用于環(huán)境保護的稅收來源，使得稅收對環(huán)境的保護作用沒有得到最大程度的發(fā)揮。因此，當務之急是完善我國環(huán)境稅法律制度，使之符合我國的國情和經(jīng)濟發(fā)展的要求。

（1）全面設置稅種。我國現(xiàn)行稅法體系中并不存在專門出于生態(tài)保護目的而設立的稅種，與生態(tài)環(huán)境有關的稅種主要有：資源稅、消費稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和城市建設維護稅。我國基本沒有開征與污染物排放直接相關的環(huán)境稅，稅種少，覆蓋面小，現(xiàn)行環(huán)境稅收范圍存在過于狹窄的問題，這些稅的缺位使得稅收手段在環(huán)保中的效用性沒有很好的體現(xiàn)出來。我國應該開征各種環(huán)境稅，全面設置稅種，在此基礎上完善現(xiàn)有的與環(huán)境保護有關的稅種，調(diào)整不利于環(huán)境保護的舊稅，開征有利于環(huán)境保護的新稅，以彌補原有稅制系統(tǒng)環(huán)境保護功能的欠缺。（2）完善環(huán)境稅收優(yōu)惠政策，征稅政策與稅收優(yōu)惠政策相結合。稅收優(yōu)惠政策指國家為了鼓勵循環(huán)生產(chǎn)，在企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品、環(huán)保設備以及綜合利用資源等方面給予一定的稅收優(yōu)惠。征收環(huán)境稅可以增加財政收入，而增加的收入可以作為稅收優(yōu)惠政策資金的來源。如果開征環(huán)境稅的同時還采取寬松的稅收優(yōu)惠政策，將稅款返還給企業(yè)和個人，就減少了企業(yè)和個人的負擔。征稅政策與稅收優(yōu)惠政策相結合，可以充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，促進經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我國稅收優(yōu)惠政策存在一些問題，比如相關稅收優(yōu)惠政策存在沖突、環(huán)境稅優(yōu)惠政策力度不夠、稅收優(yōu)惠政策比較單一、范圍比較狹窄等等，所以應該完善我國的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。（3）加強環(huán)境稅的征管。對環(huán)境稅的征收管理方面，正確處理中央與地方環(huán)境管理事權的合理劃分，適應分稅制的要求，合理劃分中央與地方稅權，建立地方稅法體系，是構建環(huán)境稅時應該加以考慮的前提條件。在我國地方稅權基本上是缺失的，地方政府因為稅權的虛設導致其財政收入難以滿足財政支出的需要，政府就會致力于尋求稅收以外的其他收入來源，從而導致各種行政亂收費現(xiàn)象的橫行。因此，我國應該在堅持中央統(tǒng)一領導和安排的同時，調(diào)動地方積極性，把環(huán)境稅收款項作為專項資金，用于環(huán)境保護。

環(huán)境稅的改革和完善，應充分體現(xiàn)本國國情，考慮我國具體的環(huán)境狀況、經(jīng)濟發(fā)展水平，切不可盲目照搬別國的模式。環(huán)境稅的改革和完善是一個漫長的過程，我國在構建環(huán)境稅時應遵循循序漸進的原則，分期、分批進行，不可操之過急，并且要根據(jù)實際情況不斷地進行改革，推進環(huán)境稅法律制度的發(fā)展和完善。

綜上所述，我們可以說，在保護生態(tài)環(huán)境的各項措施中，征收環(huán)境稅是通過經(jīng)濟手段解決環(huán)境問題的主要方式，也是籌集環(huán)境保護資金的最有效的方法。在我國的稅法體系中，還沒有系統(tǒng)的環(huán)境稅收法律制度，期待不久的將來環(huán)境稅法體系的建立與完善，能夠構建出符合我國實際的環(huán)境稅法律制度。

參 考 文 獻

[1]陳少英.生態(tài)稅法論[M].北京大學出版社，2008

[2]計金標.生態(tài)稅收論[M].中國稅務出版社，2000

[3]李惠玲.環(huán)境稅費法律制度研究[M].中國法制出版社，2007

[4]王金南等編著.環(huán)境稅收政策及其實施戰(zhàn)略[M].中國環(huán)境科學出版社，2006

[5]張計超，許文立，劉帥.關于我國征收環(huán)境稅的思考[J].企業(yè)導報.2010（12下）：40

[6]郝妍.循環(huán)經(jīng)濟下我國環(huán)境稅法律制度研究[D].北京交通大學.2011

第4篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

(一)海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加，租賃收入計入其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。XX年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元，魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現(xiàn)稅收較少，稅負相對較低。

(二)海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達到在12～15之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。

(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

(四)辦公生活區(qū)?？傮w上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。

二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題

(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確，而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。

(二)稅收管理沒有做到精細化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細的把握。

(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關聯(lián)企業(yè)的性質，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為自用，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。

(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉賣經(jīng)營為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。

三、加強稅收管理的建議與對策

(一)對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務素質較高的稅收管理員專門負責大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導的同時，詳細了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關口，充分發(fā)揮稅收管理員稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員的五員角色，加強管理，搞好服務。

第5篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

本文擬從購置專用設備稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容、報備程序、實施效果和注意事項等方面進行剖析，以給同行拋磚引玉。

一、煤炭企業(yè)專用設備稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的背景

為堅持科學發(fā)展觀，構建和諧社會，節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，國家要求各級政府規(guī)劃科學發(fā)展重點領域、重點工程和重大項目，采用直接投資或資金補助、貸款貼息等方式加大對科學發(fā)展的支持力度；并研究完善促進科學發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策、財政和稅務政策，引導消費者使用安全、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保和資源循環(huán)利用產(chǎn)品。

在這種科學發(fā)展的大背景下，專用設備稅務優(yōu)惠政策作為一項重要財稅扶持政策應運而生，它將在一定程度上促進科學發(fā)展的貫徹執(zhí)行，為構建節(jié)能、環(huán)保、安全、和諧社會功在當代，利在千秋。

二、專用設備稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容

2008年8月，財政部，國家發(fā)展和改革委員會，國家稅務總局關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2008年版]和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2008年版]的通知（財稅[2008]115號）和關于公布《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知（財稅[2008]118號）文件，公布了享受稅收優(yōu)惠專用設備的目錄，確定了適用稅收優(yōu)惠政策的設備名稱、技術指標、參照標準、功能及作用和適用范圍。

2008年9月，財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅[2008]48號）規(guī)定：（一）企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。（二）企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（三）轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

三、購置專用設備所得稅抵免程序

（一）篩選設備，準備資料

1、對照《目錄》具體項目說明專用設備類別、名稱、型號、技術指標、參照標準、應用領域、能效標準等，篩選本年度企業(yè)購置的專用設備。

2、搜集本年購置相關專用設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復印件并加蓋公司公章。

3、整理準備購置專用設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

4、將以上材料整理三份，其中一份公司存檔，另兩份報送稅務機關。

（二）報送稅務機關審核

把匯總準備好的專用設備明細賬連同采購發(fā)票等資料，簽蓋本企業(yè)公章、與原件相符章，并由專人簽字后報送稅務機關。主管稅務機關在相關性審核的基礎上，通過納稅評估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目的真實性和準確性開展實質性審核。對符合專用設備稅收優(yōu)惠的設備給予辦理備案。

（三）后續(xù)處理，做好臺賬

待稅務機關同意備案后，按稅務機關出具的備案文件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行抵免，并做好以后每年度抵免稅額明細賬。

四、購置專用設備所得稅優(yōu)惠政策的實施效果及效益

（一）實施效果

幾年以來，我國煤礦井下使用的設備也比較老化，據(jù)有關部門了解，國有大型礦在井下的設備有1/3應該淘汰了，但是由于沒有資金進行更換，所以只能帶病運轉，但是近幾年來，我國煤炭行業(yè)在國家法律和政策的強制下，在各方面優(yōu)惠政策的鼓勵下，投入了大量的安全生產(chǎn)設備和技術，對以前的老舊設備進行了更新改造，很大程度上遏制了事故的發(fā)生，使我國煤礦行業(yè)安全生產(chǎn)形勢大有好轉。

（二）經(jīng)濟效益實例分析

通過合理利用國家的稅收優(yōu)惠政策，結合自己企業(yè)的實際情況，從2008年起就開始購置更新煤礦安全專用設備和其他節(jié)能環(huán)保專用設備，根據(jù)2008年版的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由公司設備主管部門對自籌購入的設備按照《目錄》規(guī)定進行嚴格篩選，確定可以符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的專用設備，準備相關的資料（設備合格證、發(fā)票等），經(jīng)過稅務部門驗收核準后，最終確定每年應享受專用設備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的設備金額，根據(jù)規(guī)定“按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額”，效果很明顯，自2008年以來，我公司已抵免企業(yè)所得稅近200萬元。

煤炭企業(yè)作為高危行業(yè)，我公司大量購置專用設備，保證煤礦安全生產(chǎn)，并利用了國家優(yōu)惠財稅政策，實施稅務抵免。近年來我公司已陸續(xù)購置安全專用設備1500萬元，購置節(jié)能節(jié)水和環(huán)保設備350萬元，實際抵免企業(yè)所得稅金額約185萬元，而且專用設備的投入還在逐年增加，對安全生產(chǎn)設備的及時更新起到了促進作用。

專用設備的投入使用也保證了我礦2008至2012連續(xù)五年實現(xiàn)零死亡，切實做到了以人為本，職工生命安全高于一切。節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備的購置使用逐年增加，為公司創(chuàng)造了美好干凈的生活工作環(huán)境，可謂是一舉多得。

購置專用設備稅務抵免優(yōu)惠政策的出臺，極大地鼓勵了企業(yè)去購置安全、節(jié)能節(jié)水和環(huán)保專用設備。一方面有利于新科學技術的研究與應用，有利于新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，鼓勵專用設備企業(yè)的生產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益；二是維護了人類尊嚴，尊重人身安全，生命至上，體現(xiàn)了以人為本，維護社會安全和高危行業(yè)的生產(chǎn)安全；三是踐行了科學發(fā)展觀，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，節(jié)能減排，保護環(huán)境。

（三）推廣意義

一個年產(chǎn)42萬噸的煤礦，每年購置專用設備就400多萬元，享受所得稅優(yōu)惠40萬元，那么讓我們來粗略的算一筆賬，假設某集團有100家這樣的企業(yè)，那么一年下來集團公司就可以少繳企業(yè)所得稅4000萬元，也就是為企業(yè)增加了4000萬元的凈利潤。優(yōu)惠政策帶來的好處我們有目共睹，無論是從社會效果、經(jīng)濟效益、環(huán)境保護還是從個人、企業(yè)、國家等方面都給我們帶來了實際的利益。

五、專用設備稅收優(yōu)惠應注意的問題

在法律和財稅規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以收益最大化為目的，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財?shù)仁马椷M行事前安排的稅收籌劃。專用設備稅務抵免我們應注意以下幾點：

一是購置安全專用設備的投資額僅指設備入賬價值。專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票設備價格，但不包括按有關規(guī)定可抵扣的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

二是購買安全專用設備必須是《目錄》規(guī)定內(nèi)的。財政部國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知（財稅[2008]118號）號文件對設備的名稱、型號、適用范圍、參數(shù)和系數(shù)進行了詳細明確，納稅人在申報抵扣備案時，必須嚴格對照目錄。對于名稱、性能、參數(shù)部分不符合的不應進行申請備案，同時對于名稱一致，目錄中沒有參數(shù)對照的，納稅人的技術部門、安全部門、使用部門要逐級說明，必要時要出具專業(yè)技術和安全部門的鑒定報告，否則不予受理。

第6篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

內(nèi)容摘要:我國資源的貧瘠匱乏狀況及環(huán)境的脆弱性決定了我國的發(fā)展模式必須由粗放型向節(jié)約型轉變,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟迫在眉睫。文章認為,國家應對循環(huán)經(jīng)濟進行稅收優(yōu)惠,并借鑒西方發(fā)達國家通過稅收方式促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的先進經(jīng)驗,對我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施進行立法完善。

關鍵詞:循環(huán)經(jīng)濟 稅收優(yōu)惠 立法建議

循環(huán)經(jīng)濟是指改變生產(chǎn)和消費方式來降低物質消耗和廢物排放,以“資源―產(chǎn)品―再生資源”的閉合性物質循環(huán)模式,來實現(xiàn)資源的高效利用和生態(tài)平衡的經(jīng)濟體系。它具有物質循環(huán)性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性等特點,是對傳統(tǒng)“資源―產(chǎn)品―廢物”的單程式經(jīng)濟的根本變革。我國資源狀況的基本特征可用“一多三少”來概括,即:總量多,人均少,高質量的少,可開發(fā)后備資源少。我國以占世界9%的耕地、4%的森林、6%的水資源、0.7%的天然氣、1.8%的石油、不足2%的鋁土礦、不到5%的銅礦、不及9%的鐵礦石,支撐著占世界22%人口的生存和發(fā)展。我國資源的貧瘠匱乏狀況及環(huán)境的脆弱性決定了我國的發(fā)展模式必須由粗放型向節(jié)約型轉變,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟迫在眉睫。

我國對循環(huán)經(jīng)濟進行稅收優(yōu)惠的意義

對循環(huán)經(jīng)濟給予稅收優(yōu)惠是國家干預經(jīng)濟的重要措施。在市場經(jīng)濟條件下,環(huán)境污染是企業(yè)追求利潤最大化帶來的負面結果,要求以追求經(jīng)濟效益為目標的企業(yè)去發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,這種設想是美好的,但要真正落實卻比較難。因為將廢物變成資源的成本相當高,而其回報率卻很低。從“經(jīng)濟人”的角度看,要企業(yè)按照循環(huán)經(jīng)濟的理念進行生產(chǎn)幾乎是不可能的,因此需要國家作為主導和驅動力量來推行循環(huán)經(jīng)濟。政府作為公共利益的維護者,往往從經(jīng)濟運行的全局出發(fā),運用各種宏觀經(jīng)濟手段,對國民經(jīng)濟進行調(diào)控。在循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展中,政府仍然要扮演引導者的角色,這就決定了國家在推進循環(huán)經(jīng)濟模式的過程中,需要通過各種財政、金融政策,并制定相應的法律法規(guī),共同形成一個完善的系統(tǒng)模式。在這些促進因素中,財政政策將起到基礎性的作用,而在財政手段中,稅收優(yōu)惠是最直接和最有效的一種措施。

企業(yè)是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的主體,稅收優(yōu)惠對企業(yè)具有激勵作用。我國企業(yè)存在著規(guī)模小、技術落后、科技基礎薄弱等問題,導致企業(yè)以犧牲環(huán)境來獲得利潤的最大化,為了扭轉這種局面,國家應當對那些按照循環(huán)經(jīng)濟理念從事經(jīng)濟活動的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠,從而激勵該企業(yè)進行科技創(chuàng)新,研發(fā)環(huán)保技術,同時還可以刺激同行業(yè)的企業(yè)進行自主創(chuàng)新。

我國當前針對循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施

近年來,為了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,我國已經(jīng)制訂了相應的稅收優(yōu)惠措施。

(一)營業(yè)稅

自1997年以來,財政部、國家稅務總局先后頒布《關于調(diào)整行政事業(yè)性收費(基金)營業(yè)稅政策的通知》(財稅字[1997]5號)、《關于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目名單(第二批)的通知》(財稅字[1997]117號)等文件,對不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目進行了列舉,其中包括多項跟環(huán)境保護相關的收費。

(二)增值稅

1995年,財政部、國家稅務總局頒布《關于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅字[1995]044號),其中規(guī)定:免征增值稅的建材產(chǎn)品包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。2001年12月1日,財政部、國家稅務總局頒布《關于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》(財稅[2001]198號),該通知規(guī)定,自2001年1月1日起,對下列貨物實行增值稅即征即退的政策:利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品;在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力;在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤研石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。同時,規(guī)定自2001年1月1日起,對用煤研石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力,部分新型墻體材料產(chǎn)品實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。

2001年4月29日,財政部、國家稅務總局頒布《關于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》(財稅字(2001)78號),規(guī)定自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。

2004年2月,財政部、國家稅務總局頒布《關于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》(財稅字(2004)25號),其中規(guī)定:利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應納稅稅額減半征收;對燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實行增值稅即征即退的政策。

2001年6月19日,財政部、國家稅務總局頒布《關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅字(2001)97號),其中規(guī)定:對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費免征增值稅。

(三)消費稅

2003年12月31日,財政部、國家稅務總局頒布《關于低污染排放小汽車減征消費稅問題的通知》(財稅字(2000)26號),其中規(guī)定:從2004年7月1日起,對企業(yè)銷售生產(chǎn)達到相當于歐洲Ⅲ號排放標準的小汽車減征30%的消費稅。自2001年1月1日起,對“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費稅,對翻新輪胎停止征收消費稅。

(四)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

1991年國務院頒布的《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》中規(guī)定,對廢舊物質加工、污水處理廠、資源綜合利用等投資項目實行零稅率。

(五)企業(yè)所得稅

早在1994年,財政部、國家稅務總局頒布的《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅字[1994]001號)就規(guī)定:企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征所得稅5年;企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤研石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務機關批準后,可減征或者免征所得稅1年。同時規(guī)定:支持企業(yè)技術改造的,對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%,可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

國外對循環(huán)經(jīng)濟實施稅收優(yōu)惠的立法借鑒

(一) 美國

1978年出臺的《能源稅收法》規(guī)定,對購買太陽能和風能能源設備所付金額中頭2000美元的30%和其后8000美元的20%,從當年需繳納的所得稅中抵扣;開發(fā)利用太陽能、風能、地熱和潮汐的發(fā)電技術投資總額的25%,可以從當年的聯(lián)邦所得稅中抵扣;企業(yè)用太陽能和地熱發(fā)電的投資永久享有10%的低稅優(yōu)惠。

同時,各州也紛紛立法,出臺很多發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施,形成一個自上而下的稅收優(yōu)惠體系。1991年美國有23個州對循環(huán)投資給予稅收抵免扣除。

(二) 日本

日本是資源匱乏但是資源消耗量很大的國家,所以日本政府在節(jié)約能源方面的干預措施值得借鑒。1978年頒布的《節(jié)約能源法》規(guī)定,對于節(jié)能達標的單位,在一定期限內(nèi)給予減免稅的優(yōu)惠。日本的其他法規(guī)規(guī)定,企業(yè)使用的生產(chǎn)機器設備凡是用于節(jié)約能源和減少排放物、且使用年限在一年以上的,可申請投資稅收抵免,抵免額為投資成本的7%或應納稅金的20%(以兩者中的較低者為準)。日本政府對根據(jù)法律規(guī)定設置的大氣和水體污染控制設施和裝備 ,不收不動產(chǎn)稅。

(三) 德國

1996年德國頒布實施了《循環(huán)經(jīng)濟法與廢物管理法》,這使廢物資源的開發(fā)利用等產(chǎn)業(yè)有法可依,并且出臺了很多針對廢物資源再利用的稅收優(yōu)惠措施,例如:企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品不對環(huán)境造成損害或減少環(huán)境損害,可以免交銷售稅,而只需繳納所得稅即可。

縱觀發(fā)達國家對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施,可以看出,它們都形成了一個自上而下的稅收優(yōu)惠的法律體系,用稅收支出的方式使生產(chǎn)者的責任延伸,把公共部門對廢棄物的管理轉變成私營企業(yè)的內(nèi)在責任之一,明確了政府、企業(yè)的責任,政府用稅收優(yōu)惠這一經(jīng)濟杠桿而成為引導者,使企業(yè)在市場機制起基礎作用的情況下成為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的實踐者。

我國循環(huán)經(jīng)濟實施稅收優(yōu)惠的立法建議

(一)采用適當?shù)亩愂諆?yōu)惠方式來發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟

總體來說,我國的稅收優(yōu)惠措施主要集中在增值稅和所得稅,散見于其他稅種中,應當改變單一的稅收扶持方式,采用多形式的稅收扶持措施,形成一個完善的稅收優(yōu)惠系統(tǒng),以發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。根據(jù)稅收支出理論,稅收支出有九種形式,即:稅收減免、納稅扣除、稅收抵免、稅收豁免、稅收饒讓、稅收信貸、延遲支付、優(yōu)惠稅率和加速折抵。依西方發(fā)達國家的經(jīng)驗,用稅收優(yōu)惠杠桿調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟可采用多種稅收支出的方式,多管齊下,來發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。

根據(jù)不同的稅種、不同的征稅對象采用不同的優(yōu)惠方式。在所得稅中,對于節(jié)能減排、符合循環(huán)經(jīng)濟價值取向的特殊項目,應用納稅扣除的稅收優(yōu)惠措施,在課稅對象中按比例預先扣除,以減輕企業(yè)的稅收負擔;對企業(yè)新購置的有利于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)設備,可以采用加速折抵的稅收優(yōu)惠方式來減輕企業(yè)的納稅負擔,如:新購置的節(jié)能生產(chǎn)設備,可以允許該企業(yè)在1-3年內(nèi)將新購置的設備價值在應稅金額中扣除,完成提前折舊。在增值稅方面,可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關政策,對關鍵性的、節(jié)能效益異常顯著的重大節(jié)能設備和產(chǎn)品,國家在一定期限內(nèi),可以實行增值稅即征即退措施。退還的增值稅可以是全部,也可以是按一定比例,達到增強企業(yè)發(fā)展后勁的效果;在生產(chǎn)中適用廢舊物品的,可以在核實數(shù)量、價格等數(shù)據(jù)后抵扣稅款,減輕企業(yè)稅賦負擔。在消費稅中,為了促進節(jié)能,對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅;對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅。在營業(yè)稅方面,可以將提供清潔能源、節(jié)能減排、先進環(huán)保技術咨詢的中介組織給予按比例或適當減免。

(二)取消不符合循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施

我國對稅收優(yōu)惠的規(guī)定中有很多是不利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的,對于這些優(yōu)惠措施應當取消。例如為了保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn),扶持弱質農(nóng)業(yè)的發(fā)展,對化肥、農(nóng)膜、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)給予了低利率的稅收優(yōu)惠措施,這項政策激勵了農(nóng)藥、化肥等的生產(chǎn),但同時帶來了危害環(huán)境的負面效應,應當取消稅收優(yōu)惠,尤其是對生產(chǎn)劇毒農(nóng)藥的企業(yè)取消此項措施。我國在入世后,為了吸引外商投資,發(fā)展經(jīng)濟,無論中央還是地方紛紛出臺了外商投資減征稅收的措施,但是對于那些污染嚴重、耗能量大的外商企業(yè)應當取消稅收優(yōu)惠。

(三)建立統(tǒng)一有序的稅收優(yōu)惠體系

我國目前的稅收優(yōu)惠政策處于散、亂、多的局面,不同的稅收優(yōu)惠規(guī)定之間存在著矛盾和沖突,既有依法頒布的,也有變相減免的,既有中央規(guī)定的,也有地方出臺的,導致在現(xiàn)實生活中可操作性很差。為了扭轉這種局面,立法機關應當對現(xiàn)存的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠措施進行梳理,協(xié)調(diào)相互矛盾的規(guī)定,形成一個統(tǒng)一有序的優(yōu)惠體系。

循環(huán)經(jīng)濟具有公共產(chǎn)品的屬性,不僅需要市場機制的調(diào)節(jié),也需要國家政府的宏觀調(diào)控和積極干預,而稅收優(yōu)惠恰恰是國家干預經(jīng)濟行之有效的手段,以稅收優(yōu)惠措施為切入點,來激勵企業(yè)這一市場主體積極主動的進行節(jié)能減排的改造,把其納入發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的軌道上來,扭轉政府在環(huán)境保護上唱“獨角戲”的局面,以此形成以政府為主導、企業(yè)自律、公眾參與的循環(huán)經(jīng)濟體系。

參考文獻:

1.劉助仁.國外環(huán)境資源稅收政策及對中國的啟示.環(huán)境經(jīng)濟,2003(11)

第7篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

一、盡快完善生態(tài)系統(tǒng)稅收制度

（一）從保護重要生態(tài)屏障、考慮減輕農(nóng)牧民負擔、解決生態(tài)移民生活困難、支持當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的稅收角度出發(fā)，應當采取“稅額減免、提高起征點”等稅收手段，初步形成“生態(tài)無稅區(qū)”。

（二）在現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅政策下，對礦產(chǎn)資源性產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人在計算繳納增值稅時，將開采礦山中發(fā)生的采礦權轉讓費、生產(chǎn)探礦費、資源補償費、資源稅等有償使用礦產(chǎn)資源的支出和購置節(jié)能減排設備所含進項稅金應列入準予抵扣的范圍。

（三）資源稅的征收應由從量計征改為從價計征，合理提高稅率標準。即提高有色金屬和其他非金屬礦原礦等礦種的資源稅稅額幅度上限, 輔之以提高稅收負擔的辦法，使不可再生資源的單位稅額高于再生資源。

（四）應當賦予省級政府一定的資源稅收管轄權，合理調(diào)整現(xiàn)行資源稅單位稅額，對金屬和非金屬礦產(chǎn)品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅辦法,即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行定額稅率從量計征，之后在銷售環(huán)節(jié)根據(jù)銷售價格再實行比例稅率從價計征，充分發(fā)揮資源稅在節(jié)約非再生資源、稀缺資源方面的調(diào)節(jié)作用。

二、擴大資源稅征收范圍

（一）對開采石油、天然氣征收的礦區(qū)使用費應納入資源稅征收范圍。

（二）煤層氣也屬于自然資源，應對地面抽采煤層氣征收資源稅。

（三）借鑒國際經(jīng)驗做法，對自然資源輸往本地區(qū)以外時，就該資源或者礦產(chǎn)品的產(chǎn)量跨地區(qū)征稅?？鐓^(qū)域征稅的納稅人雖然是在本地區(qū)從事礦山開采的居民或企業(yè)，但其負稅人實際是資源的需求者或消費者。利用這種辦法可提高資源的利用率，達到保護資源，實現(xiàn)資源可持續(xù)利用的目的。

（四）對在境內(nèi)從地下或其他水源地耗用水的單位和個人，列入水資源范圍征收資源稅，具體辦法是：

1、根據(jù)水資源所在地海拔高度設置比例稅率，地域海拔越高設置較高稅率，按照使用水資源的徑流量或者立方數(shù)按規(guī)定稅率征稅。

2、根據(jù)下游水電站的單位投資成本和用水量、水頭大小確定起征點和累進稅率，按發(fā)電量征收，規(guī)定每千瓦時定額稅率。

3、按照稅收征管屬地原則，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)河流管轄區(qū)域收取，確定水資源源頭地和水資源利用地分享比例，對征收的水資源稅納入財政預算?？顚Ｓ?，用于生態(tài)移民生活困難補償、基礎設施建設維護、水資源生態(tài)保護。

4、以城市用水銷售量、工業(yè)用水自用量為依據(jù)征收水資源稅。

三、開征環(huán)境保護稅

（一）將資源開發(fā)及循環(huán)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行排污收費制度進行稅（費）改并，提升其立法層次，將排污收費改為征收環(huán)境保護稅。

（二）對在采挖各種中藥材繳納的“草皮承包費”納入稅收征納范圍征收環(huán)境保護稅，其稅收收入作為專用基金,用于生態(tài)環(huán)境保護支出。

四、擴大消費稅征收范圍

將地區(qū)采挖取得的中藏藥材植物初級產(chǎn)品應列入消費稅征稅范圍，對采挖人數(shù)進行規(guī)模控制，并進行采挖技術培訓，提高保護草場意識，減少并淡化藥材保健作用的宣染，從源頭上杜絕無序瘋狂采挖，保護草原原始生態(tài)。

五、完善稅收優(yōu)惠政策

繼續(xù)落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應針對不同優(yōu)惠對象的具體情況,采取多種稅收優(yōu)惠形式：

（一）根據(jù)民族區(qū)域自治法原則性規(guī)定，賦予民族區(qū)域自治地方適當靈活的稅權。如由現(xiàn)行增值稅先征后返政策改為全額恢復征收增值稅，所征稅款全部用于生態(tài)資源開發(fā)補償，開挖回填、草原滅鼠等，讓農(nóng)牧民切實得到實惠，使生態(tài)環(huán)境恢復得到落實。

（二）為扶持資源循環(huán)經(jīng)濟，在還沒有實行消費型增值稅以前，對資源開發(fā)利用產(chǎn)業(yè)相對集中的地區(qū)，在資源消耗低、科技含量高、環(huán)境污染、廢舊資源再生循環(huán)利用好的產(chǎn)業(yè)政策中增加循環(huán)經(jīng)濟在資源保護、節(jié)能減排方面購置用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設備允許抵扣增值稅進項稅額的規(guī)定。

（三）在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結構、改革工藝、改進生產(chǎn)設備發(fā)生的投資支出給予稅收減免的規(guī)定。

（四）在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠(場)實行加速折舊的規(guī)定。

（五）對企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與環(huán)境保護項目建設的投資支出準予所得稅前扣除，對企業(yè)購進節(jié)約資源、防治污染、廢棄物循環(huán)利用的專利技術等無形資產(chǎn)，允許一次性攤銷。

六、優(yōu)化分稅制收入體制

根據(jù)實際，應改變“有稅源的地方無稅收，無稅源的地方得稅收”的分稅制體制。并根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》“分類管理、優(yōu)化服務、核定稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的辦法，如將現(xiàn)行中國石油天然氣股份有限公司新疆分公司確定為經(jīng)濟核算企業(yè)，全部入庫中央級的企業(yè)所得稅和特別石油收益金實行中央與地方共享的稅收分級收入體制。

第8篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

關鍵詞：和諧社會，綠色生態(tài)型社會，公平性社會，創(chuàng)新性社會，稅收政策

引言

和諧社會，是指社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動的狀態(tài)。和諧社會包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構建和諧社會，要求我們拓寬視野，運用多種手段，統(tǒng)籌各種社會資源。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設綠色生態(tài)型社會的稅收政策

1.通過稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟是指通過資源循環(huán)利用使社會生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟從本質上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會無限增長的必然趨勢，是構建和諧社會的重要途徑。為達此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費，達到通過促進資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟。二是對銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對循環(huán)經(jīng)濟的科研成果和技術轉讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵。四是繼續(xù)執(zhí)行對廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時通過征稅措施嚴格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強調(diào)其懲罰性，對資源稅的征收采用累進制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種。（2）加大消費稅的環(huán)境保護功能。首先，對資源消耗量大的消費品和消費行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費稅的征收范圍。其次，對導致環(huán)境污染嚴重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應征收較高的消費稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征收范圍。第三，對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應征收較低的消費稅。如對無鉛汽油可實行較低稅率，對達到高排放指標（歐Ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強并完善資源稅的環(huán)境保護功能。首先擴大征收范圍。應該在現(xiàn)行對7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎上，將那些必須加以保護性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并提高單位計稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費，如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結構、改革工藝、改進生產(chǎn)設備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

二、建設公平型社會的稅收政策

1、實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實質上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點，輪番進行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟結構調(diào)整要按行業(yè)來進行，相應地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來推進，建立稅收政策的行業(yè)導向機制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費型增值稅試點對東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國范圍來看，會出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負重，不利于整個產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點為行業(yè)性試點，在全國范圍內(nèi)對行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對當年新購進的機器設備應扣稅款給予實際扣除，然后再逐步全面推行對所有行業(yè)的消費型增值稅。

2、實現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個人所得稅，體現(xiàn)稅負公平。一是實行分類與綜合相結合的稅制模式。二是健全費用扣除制度。稅制應該更多的考慮納稅人不同稅收負擔程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費用扣除標準、級次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費用等。應隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標準進行相應調(diào)整，即實行“指數(shù)化”，消除物價變動對納稅人稅收負擔的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負減免項目，把原來未列入應稅項目的收入如個人證券交易所得、個人股票轉讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對于附加福利有市場價格的按市價計算，無市場價格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標準計算，嚴格管理予以課稅；對個體工商戶或個體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進個人財產(chǎn)、存款實名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標準，并與現(xiàn)行企業(yè)財務、會計制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，徹底實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)的公平。根據(jù)當前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點應當高一點，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進稅制，建立向慈善機構或其他公益事業(yè)捐獻免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵人們捐獻。同時為了防止遺產(chǎn)稅應納稅人事先轉移、分散財產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈與稅應同時出臺。（4）改革消費稅制，體現(xiàn)消費公平。一是根據(jù)收入水平和消費水平的變化，進一步將一些高檔消費品列入征稅范圍。例如高級皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對某些高消費行為征收消費稅。為充分發(fā)揮消費稅引導消費、調(diào)節(jié)分配的作用，應對某些高消費行為在征收營業(yè)稅的基礎上再征收消費稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動和休閑行為，高檔夜總會等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運輸工具，建議降低或取消對摩托車征收消費稅。三可以考慮將更多地應稅消費品和全部的應稅消費行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)實行價外征收，突出消費稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財富多寡和貧富差異的標準之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時設置起征點，實行累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。一方面可以對富人的財產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購房進行投機而造成房價的不正常上漲；另一方面也是轉變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會治安、環(huán)境保護和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會環(huán)境。這個地方的房價才會上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會越多，地方政府才有了一個良性的穩(wěn)定財源。

3實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2006年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個社會階層，仍然應有納稅義務，這也是取得國家公共服務的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠期目標是構筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財產(chǎn)稅、流轉稅、所得稅及社保稅組成的一元復合稅制。并以財產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個人所得稅，作為在農(nóng)村開征個人所得稅的試驗。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對農(nóng)副產(chǎn)品鏈式產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進農(nóng)村工業(yè)化的進程。

（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點；二是取消對農(nóng)民同時銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達不到起征點的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例；四是規(guī)定對農(nóng)民購進的農(nóng)資中，如機械設備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進項稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級，實行差別比例稅率，按年征收。HTtP//:

4、完善促進就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個普遍的社會問題。一方面要用稅收政策大力促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設置差別稅率，對中小企業(yè)專門設置一檔稅率。可適當降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強金融機構對中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。對商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵和引導個體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務業(yè)，如對從事就業(yè)介紹、勞動者崗位能力培訓的中介機構給予稅收減免和政府資金支持，對對外輸出勞務的中介給予稅收補貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時，取消對建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴大到尚未獲得就業(yè)機會的群體。如農(nóng)村富余勞動力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設創(chuàng)新型社會的稅收政策

第9篇：循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策范文

關鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟；財稅政策；可持續(xù)發(fā)展

黨的十六屆三中全會提出要堅持以人為本，樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀。科學發(fā)展觀的提出，是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設指導思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。當前，加快循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，正是樹立和落實科學發(fā)展觀，構建和諧社會的一項重要而緊迫的任務。

一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵

所謂循環(huán)經(jīng)濟，就是在人、自然資源和科學技術的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費及其廢棄的全過程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費過程的物質量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟活動，減少廢物產(chǎn)生的基礎上，加強產(chǎn)品的多次和反復使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無法實行時，才允許將廢物進行最終的環(huán)境無害化處理。

可見，循環(huán)經(jīng)濟倡導的是一種建立在以物質不斷循環(huán)利用為基礎的新的經(jīng)濟發(fā)展模式和經(jīng)濟活動規(guī)范及行為準則。它通過從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會循環(huán)，完成物質的反復循環(huán)流動的閉環(huán)運動過程，使得在整個經(jīng)濟系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費過程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長期以來環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。

二、循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]

1、循環(huán)經(jīng)濟是解決我國人口、資源、環(huán)境問題的最佳選擇

我國是發(fā)展中大國，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢。目前，我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平，并且在開發(fā)利用過程中，又存在大量的浪費現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟體現(xiàn)了經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠影響。

2、循環(huán)經(jīng)濟是轉變傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的現(xiàn)實途徑

我國傳統(tǒng)經(jīng)濟是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構成的物質單向流程的經(jīng)濟，這種經(jīng)濟發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來帶動經(jīng)濟高增長。目前我國既沒有發(fā)達國家工業(yè)化時的廉價資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來的資源過度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟要求把經(jīng)濟活動組織成一個“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟能夠減少經(jīng)濟增長對資源稀缺的壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的根本轉變。

3、循環(huán)經(jīng)濟是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進一步拓展

源頭預防和全過程治理替代末端治理，已成為世界各國環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過程的實施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預防環(huán)境污染的理念擴大到消費領域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領域拓展到消費領域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會，形成循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟從發(fā)展國民經(jīng)濟的高度和廣度將環(huán)境保護引入經(jīng)濟運行機制。

4、循環(huán)經(jīng)濟是經(jīng)濟全球化和環(huán)境全球化的客觀要求

隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國經(jīng)濟整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領域將面臨越來越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達國家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質和外來物種入侵將對我國國家環(huán)境安全也構成了威脅。因此，要增強我國的環(huán)境競爭力，實現(xiàn)我國貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。

5、循環(huán)經(jīng)濟是全面建設小康社會的重要保障

全面建設小康社會，不僅要實現(xiàn)物質文明、政治文明和精神文明，同時要實現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達國家工業(yè)化的歷史和我國經(jīng)濟建設的發(fā)展歷程表明，我國如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設小康社會的生態(tài)文明的目標無法實現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟建設的資源環(huán)境基礎的制約，物質文明的目標也難以實現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會進步和環(huán)境保護的“共贏”，是全面建設小康社會的重要保障。

三、促進我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策措施

循環(huán)經(jīng)濟是集經(jīng)濟、技術、社會于一體的系統(tǒng)工程，其啟動和推廣離不開政府的政策支持，其中財稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場的力量，包括利用市場本身所具有的有效配置資源的效能。通過財稅政策來鼓勵對環(huán)境有建設意義的活動，阻止對環(huán)境有破壞性的活動，就能把經(jīng)濟引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策可以從財政支出政策和稅收政策兩方面來分析。

1、財政支出政策

財政支出按經(jīng)濟性質分類，可分為購買性支出和轉移性支出。購買性支出又可分為投資性支出和消費性支出。

為了促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在購買性支出的投資性支出方面，我國政府應增加投入，促進有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設施建設，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設、綠色園林城市建設、公路修建等。由于以上公共設施建設的承建企業(yè)經(jīng)濟負擔較重，所以政府通過投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時也可以調(diào)動企業(yè)建設循環(huán)經(jīng)濟的積極性。此外，對污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術的研究與開發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應加大投入力度。在購買性支出的消費性支出方面，政府可制定相關的采購政策來促使市場鼓勵再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項行政命令，要求政府機構采購的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過的廢紙，2000年時又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場，將再生紙由經(jīng)濟上的一種債務變成了一種資產(chǎn)。而在我國除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國際經(jīng)驗，我國政府可通過政府的綠色購買行為，優(yōu)先采購具有綠色標志的、通過ISO14000體系認證的、非一次性的、包裝簡化的、用標準化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展[3].

在轉移性支出方面，主要涉及到財政補貼。目前，許多發(fā)達國家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中，都通過財政補貼對于相關企業(yè)予以支持。如美國國家環(huán)保局從1978年開始對設置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財政補貼，根據(jù)不同的情況，補貼量為10%-90%；德國對于興建環(huán)保設施也給予財政補貼，其補貼數(shù)額相當于投資費用的一個百分點，對建造節(jié)能設施所耗費用，按其費用的25%給予補貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設施要從國庫中提供部分財政補貼等[4].而目前我國對于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財政補貼僅限于少數(shù)幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，這對相關企業(yè)的鼓勵與支持效果甚微。而對于構建循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財政補貼的支持。因此，可以考慮給開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)以照顧，例如采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。此外，我國還應借鑒國際經(jīng)驗，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無污染或減少污染的機器設備實行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動企業(yè)進行循環(huán)經(jīng)濟建設的積極性。

2、稅收政策

（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴大征稅范圍。對非再生性、稀缺性資源課稅，這無論對資源的可持續(xù)利用，還是保護生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國的資源稅只對部分礦產(chǎn)品和鹽進行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應有的作用。為了解決我國目前日益突出的缺水問題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場資源也應盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實行累進課征制。相對于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護有限的資源，針對濫用資源的企業(yè)進行的懲罰性稅收，因此對資源稅的征收應采取累進制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。這樣，對于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負擔，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。

其次，開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國越來越多的州開始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗，我國也可嘗試開征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國和英國的呼應。垃圾填埋具有成本低的特點，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種，對不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實行差別稅率。同時加強征收管理，稅款實行專項管理，用于環(huán)保建設事業(yè)。

（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在政策層面上，應使循環(huán)利用資源和保護生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個人對生態(tài)環(huán)境保護的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國際經(jīng)驗，對實施循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)、項目，應給予各種稅收優(yōu)惠。具體來講，近期可考慮從以下方面進行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進出口稅收政策。在進口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進口關稅，對相關進口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對導致高能耗的儀器、設備、技術的進口提高進口關稅與進口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進再生資源回收利用的稅收政策。加大對再生資源回收利用技術研發(fā)費用的稅前扣除比例；對生產(chǎn)再生資源回收利用設備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實行加速折舊法記提折舊；對購置相關設備，可以在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關所得稅。三是制定鼓勵低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過設計———生產(chǎn)———銷售———消費———報廢的產(chǎn)品生命流程。對其實施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開發(fā)設計階段，對企業(yè)與技術提供商實行稅收減免或補貼，對節(jié)能生產(chǎn)設備實行加速折舊政策；對產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對流通企業(yè)實施增值稅減免；對消費者免收此類商品消費稅，降低此類商品燃料稅稅率；對專門回收此類商品的企業(yè)，在其營業(yè)之初，減免所得稅。

[參考文獻]

[1]王成新，李昌峰循環(huán)經(jīng)濟：全面建設小康社會的時代抉擇[J]理論學刊，2003，（1）：19-22

[2]周玉梅構建循環(huán)經(jīng)濟模式實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展[J]當代經(jīng)濟研究，2004，（2）：37-39