稅收征收管理法細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

    ⑴辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

    稅務(wù)登記,是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的法律手續(xù),稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

    如果發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營(yíng)、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其他需要改變稅務(wù)登記的情形時(shí),《稅收征收管理法》第16條規(guī)定納稅人應(yīng)“自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記”。

    ⑵辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),發(fā)票的印制和領(lǐng)購(gòu)都由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),而且《稅收征收管理法》中規(guī)定單位、個(gè)人、在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定出具、使用、取得發(fā)票。所以納稅人需要委托稅務(wù)人辦理此事項(xiàng)。

    ⑶辦理納稅申報(bào)或者扣繳稅款報(bào)告。

    納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人也必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

    有關(guān)申報(bào)方式,《稅收征收管理法》第26條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。因此,納稅人或扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人辦理納稅申報(bào)或者扣繳稅款報(bào)告業(yè)務(wù),就是法律規(guī)定中的“其他方式”的有效體現(xiàn)。

    ⑷辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。稅款退還,就是納稅人繳納的稅款額超過(guò)了應(yīng)納稅額的部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其退還給納稅人。而且稅務(wù)人在自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,不僅可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款,還可以要求其加算銀行同期存款利息。

    ⑸制作涉稅文書(shū)。

    ⑹審查納稅情況。稅務(wù)人要協(xié)助納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)納稅人是否未按照規(guī)定期限繳納稅款,納稅人是否存在在委托人之前因?yàn)樽陨淼挠?jì)算失誤,未繳納或者少繳納稅款的情況,等等。

    ⑺建賬建制,辦理帳務(wù)。《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第22條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起十五日之內(nèi),按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。第25條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),按照所代扣、代繳的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

    ⑻開(kāi)展稅務(wù)咨詢,受聘稅務(wù)顧問(wèn)。因?yàn)槎悇?wù)人自身具有相關(guān)稅收的專業(yè)知識(shí),一般納稅人在實(shí)際中遇到的難以把握和明白的稅務(wù)事項(xiàng)都可以向稅務(wù)人求助,以求得到對(duì)于外行人而言的“專家意見(jiàn)”。

第2篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

1、認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下稱《實(shí)施條例》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下稱《實(shí)施細(xì)則》)和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。

2、享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

二、高新技術(shù)企業(yè)的取消：

(一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；

(二)有偷、騙稅等行為的；

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。

注：被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)

三、高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審

第3篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

1.下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法規(guī)有(　)。

A.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例》

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D.《消費(fèi)稅暫行條例》

2.下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車(chē)輛購(gòu)置稅

D.教育費(fèi)附加

3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有(　)。

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

4.下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車(chē)票的手續(xù)費(fèi)

5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的結(jié)算方式有(　)。

A.賒銷(xiāo)和分期收款方式

B.預(yù)收貨款方式

C.托收承付方式

D.委托銀行收款方式

6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

A.逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅

C.無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅

D.無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅

7.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.納稅人銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷(xiāo)售額

B.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷(xiāo)售額

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D.以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷(xiāo)售額

8.下列收入免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

A.高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓所取得的收入

B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得收入

C.從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)運(yùn)載旅客出境取得收入

D.保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)

9.下列項(xiàng)目中，按20%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

A.保齡球館收人

B.游藝

C.跑馬場(chǎng)收入

D.射擊場(chǎng)收入

10.租賃方式進(jìn)口貨物中，進(jìn)口完稅價(jià)格的確定方法有(　)。

A.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

B.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格

第4篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

一、指導(dǎo)思想

維護(hù)國(guó)家和省市稅收管理法律法規(guī)嚴(yán)肅性，依法加強(qiáng)稅收征管。以推進(jìn)稅收征管體制改革為突破口，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量開(kāi)展協(xié)稅護(hù)稅，積極推進(jìn)個(gè)人出租房屋稅收管理工作，建立“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、財(cái)政主體、部門(mén)參與、信息共享”的綜合治稅機(jī)制，實(shí)行財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。

二、工作內(nèi)容

針對(duì)個(gè)人出租房屋的稅收管理工作，稅務(wù)部門(mén)委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)債征收并簽定委托代征協(xié)議，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）發(fā)揮屬地管理優(yōu)勢(shì)，動(dòng)員轄區(qū)的稅務(wù)分局、公安派出所、工商分局及社區(qū)等社會(huì)力量，組建專兼職征收管理隊(duì)伍，聯(lián)合組織開(kāi)展日常管理和稅款征收工作。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立縣出租房屋稅收委托代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)委托代征工作?？h政府主管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，成員由縣財(cái)政、稅務(wù)、公安、工商、房產(chǎn)、行政執(zhí)法等部門(mén)及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）分管負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣財(cái)政局，負(fù)責(zé)具體組織、協(xié)調(diào)委托代征工作。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）建立相應(yīng)的委托代征工作組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、動(dòng)員轄區(qū)的社會(huì)力量，組織開(kāi)展日常的聯(lián)合管理和稅款征收工作。

財(cái)政部門(mén)要全面加強(qiáng)委托代征的綜合協(xié)調(diào)及財(cái)政政策的調(diào)研工作。建立政策激勵(lì)機(jī)制，對(duì)委托代征入縣庫(kù)稅收實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。按照征收稅款15%的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)代征稅款單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策培訓(xùn)，提供專用軟件系統(tǒng)進(jìn)行管理，與代征部門(mén)簽訂委托代征協(xié)議，建立模式化的業(yè)務(wù)流程和格式化的業(yè)務(wù)文本，制定配套的出租房屋稅收管理相關(guān)政策。

工商部門(mén)要在工商登記環(huán)節(jié)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)用房登記管理，依法做好出租房屋的清理及辦照工作，按屬地管轄要求，及時(shí)向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）提供相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的登記信息。

公安部門(mén)要從流動(dòng)人口、消防安全、治安管理等環(huán)節(jié)入手，參與、配合出（承）租房屋、未辦理稅務(wù)登記等個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的信息采集、漏征漏管戶清查及打擊涉稅違法行為。

房產(chǎn)部門(mén)要協(xié)助提供房產(chǎn)租賃信息及地段房屋租金最低標(biāo)準(zhǔn)。

行政執(zhí)法部門(mén)要從工作職能出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)出(承)租房屋且未辦理稅務(wù)登記的個(gè)體經(jīng)營(yíng)用戶的違規(guī)、違法行為依法進(jìn)行監(jiān)督檢查，以營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所要做好專、兼職協(xié)稅人員配備及辦公設(shè)施配置，進(jìn)行政策宣傳、解釋工作，全面摸清征管對(duì)象信息，積極協(xié)調(diào)、組織相關(guān)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合征收工作。

四、工作要求

（一）建立工作例會(huì)制度。定期召開(kāi)委托代征工作會(huì)議，交流、研究委托代征工作開(kāi)展情況。

（二）建立信息反饋制度。每月組織各部門(mén)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所開(kāi)展信息傳遞和交流，暢通信息共享渠道。

（三）建立監(jiān)督檢查制度。加強(qiáng)對(duì)依法代征行為的有效監(jiān)督、檢查和管理，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。定期對(duì)委托代征開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，對(duì)違反委托代征規(guī)定，采取欺騙等手段取得的收入，追繳違規(guī)所得，追究有關(guān)人員責(zé)任。

第5篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

認(rèn)清形勢(shì)明確目標(biāo)

攻堅(jiān)克難全力推進(jìn)

確保圓滿完成征收任務(wù)

——在全縣耕地占用稅、契稅征收工作動(dòng)員（20xx年4月日）

同志們：

這次全縣耕地占用稅、契稅征收工作動(dòng)員大會(huì)是經(jīng)縣委、縣政府研究，決定召開(kāi)的一次重要會(huì)議。會(huì)議的主要目的是貫徹落實(shí)縣委常委會(huì)議精神，部署我縣耕地占用稅、契稅的征收工作，堵塞稅收漏洞，確保財(cái)政預(yù)算平衡，完成全年稅收任務(wù)。剛才，宣讀的《***耕地占用稅、契稅征收工作實(shí)施方案》及***縣耕地占用稅征收管理辦法》、《***縣契稅征收管理辦法》，是經(jīng)縣政府常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)的，希望大家會(huì)后認(rèn)真學(xué)習(xí)，抓好落實(shí)。下面按照縣委常委會(huì)議討論的意見(jiàn)，我講三個(gè)方面的問(wèn)題。

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)契稅房產(chǎn)稅征收的重要性和必要性

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。稅收任務(wù)完成的好壞，直接影響著全縣財(cái)政的收支平衡，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。做好稅收工作，增加稅收收入，對(duì)于促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面發(fā)展具有十分重要的意義。人大次會(huì)議政府工作報(bào)告和縣委全會(huì)及經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中，要加大稅收工作力度，尤其是明確提出做好耕地占用稅、契稅的征收工作，做到應(yīng)收盡收。這樣的決策十分及時(shí)、十分必要。實(shí)事求是地講，由于我們以前這項(xiàng)工作開(kāi)展得不好，干部群眾中有一些模糊認(rèn)識(shí)，甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，因此，形成共識(shí)是前提。

第一，做好耕地占用稅、契稅征收工作，是維護(hù)稅法尊嚴(yán)的需要?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》已于20xx年10月份開(kāi)始實(shí)施。新的《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》對(duì)稅收征管工作做出了更加明確的規(guī)定，做到“依法征收，應(yīng)收盡收”。同時(shí)，河北省針對(duì)耕地占用稅、契稅的征收出臺(tái)了《河北省實(shí)施＜中華人民共和國(guó)契稅暫行條例＞的辦法》和《河北省實(shí)施＜中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例＞細(xì)則》。這些規(guī)定都要求對(duì)耕地占用稅、契稅要嚴(yán)格征收。通過(guò)了解，我們周邊的高碑店、涿州、徐水等縣市都對(duì)兩項(xiàng)稅種進(jìn)行著征繳，并且成效很大。我縣由歷史等多種原因，此項(xiàng)工作一直沒(méi)有很好的進(jìn)行，這樣就違背了國(guó)家、省、市的有關(guān)規(guī)定。我縣財(cái)政收入流失的同時(shí)，法律及相關(guān)規(guī)定的權(quán)威、尊嚴(yán)也受到影響，甚至有的干部群眾認(rèn)為不交稅反到是有理的。因此，為了維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，我們必須加大這兩項(xiàng)稅種的征收力度。

第二，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是完成全年稅收任務(wù)的需要。20xx年，我縣財(cái)政一般預(yù)算收入計(jì)劃為萬(wàn)元，剔除農(nóng)業(yè)稅為萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)。完成上述目標(biāo)，我們面臨著諸多困難。一是國(guó)家深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)業(yè)稅稅率整體降低2個(gè)百分點(diǎn)；落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，如增值稅起征點(diǎn)調(diào)高等都將直接導(dǎo)致稅收減收。二是提高“兩個(gè)確?！焙偷捅Ｋ?，將增加支出。三是根據(jù)國(guó)家的調(diào)資政策，20xx年新增工資部分以及落實(shí)以前年度工資欠帳等由縣財(cái)政負(fù)擔(dān)將增加剛性支出多萬(wàn)元。四是我縣稅收占GDP的比重和財(cái)政收入占GDP的比重偏低，財(cái)政收入增長(zhǎng)的后勁不足。五是我縣已進(jìn)入償債高峰年度，今年按政策規(guī)定，省市財(cái)政將扣還我縣各項(xiàng)借款近千萬(wàn)元。六是今年縣鄉(xiāng)道路建設(shè)我縣投入資金萬(wàn)元，路建設(shè)我縣投入配套資金多萬(wàn)元。上述減收增支因素，都無(wú)疑會(huì)給我縣財(cái)稅工作帶來(lái)巨大壓力。但在我們財(cái)政面臨巨大壓力的同時(shí)，我們的契稅、房產(chǎn)稅又在大量流失。從近年來(lái)應(yīng)征未征契稅、耕地占用稅、稅稅源情況看，我縣契稅、耕地占用稅在征繳過(guò)程中，還存在著很多問(wèn)題。一是由于前些年的財(cái)政體制不合理，導(dǎo)致一部分契稅和耕地占用稅稅源流失。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了不提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基數(shù)，在完成當(dāng)年財(cái)政收入任務(wù)后，瞞報(bào)、漏征契稅和耕地占用稅。二是在前些年城區(qū)改造過(guò)程中，對(duì)契稅、耕地占用稅政策法規(guī)宣傳力度不夠，契稅征免界限不清，導(dǎo)致了一部分稅源流失。三是稅收征管部門(mén)監(jiān)管力度不夠，致使了一部分稅源流失。四是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭納稅意識(shí)不強(qiáng)，托關(guān)系、走后門(mén)以達(dá)到逃稅，導(dǎo)致一部分稅源流失。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，自20xx年1月至20xx年月，僅在房產(chǎn)交易所辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)而漏交契稅的達(dá)萬(wàn)元。更何況還有許多私下交易房產(chǎn)的行為不在此列。因此，我們?nèi)h上下必須統(tǒng)一思想，切實(shí)做好這兩項(xiàng)稅款的征收工作。不做到應(yīng)收盡收，我們的財(cái)政收入就完不成預(yù)算目標(biāo)，所以必須加大稅收征收力度，確保財(cái)政平衡，實(shí)現(xiàn)保開(kāi)支保穩(wěn)定，保發(fā)展的任務(wù)。

第三，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是保證社會(huì)全面進(jìn)步的需要。十六大報(bào)告提出的全面建設(shè)小康社會(huì)，就是要建設(shè)一個(gè)惠及十幾億人口的、更高水平的、更全面的、發(fā)展比較均衡的小康社會(huì)。所謂更高水平，就是用大體20年的時(shí)間，使我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比20xx年翻兩番，人均超過(guò)3000美元，相當(dāng)于中等收入國(guó)家的平均水平。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局測(cè)算，未來(lái)20年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將保持7.18的年均增長(zhǎng)速度。雖然我縣近幾年保持了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但與其他先進(jìn)的兄弟市縣比較我縣的經(jīng)濟(jì)總量比較小，特別是人均GDP過(guò)低，全面建設(shè)小康社會(huì)的目 標(biāo)任務(wù)很艱巨。今年我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的任務(wù)繁重，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展對(duì)資金的需求量都很大。尤其我縣保穩(wěn)定的任務(wù)很重，一方面，全縣失業(yè)人員、離退休人員以及低保人員增加，另一方面，社會(huì)穩(wěn)定、教育、文明生態(tài)建設(shè)等方面的資金需求也很大。全縣現(xiàn)有財(cái)力除保證工資支出外，還要保證下崗再就業(yè)、最低生活保障、醫(yī)療體制改革等公共性支出，這些都需要稅務(wù)切實(shí)加大組織稅收收入工作力度，爭(zhēng)取多收、超收，為加速經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，為保持社會(huì)穩(wěn)定提供財(cái)力支持。因此，加大契稅、耕地占用稅征收十分必要。

二、落實(shí)措施，努力做好耕地占用稅、契稅征收工作

這項(xiàng)工作事關(guān)財(cái)政收入大局，事關(guān)群眾切身利益，必須要細(xì)致、扎實(shí)的工作，收到良好的工作效果。

第一，加強(qiáng)宣傳，形成氛圍。為扎實(shí)有效地開(kāi)展契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)工作，前段時(shí)間，各征管部門(mén)采取了多種形式大力宣傳契稅、耕地占用稅征收政策，并收到了一定的效果。但從所掌握的稅源情況看，征收進(jìn)度還比較緩慢。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，僅機(jī)關(guān)干部未交契稅、耕地占用稅的就占很大一部分。為此，我們要進(jìn)一步加大宣傳力度，要在縣城主要街道懸掛標(biāo)語(yǔ)條幅，要組織流動(dòng)宣傳車(chē)在主要街道巡回宣傳，財(cái)政、建設(shè)、國(guó)土等有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要在電視臺(tái)做專題訪談。要開(kāi)展稅收進(jìn)度電視公示。通過(guò)上述措施，形成強(qiáng)大的聲勢(shì)，創(chuàng)造良好的稅收征管氛圍。要做過(guò)細(xì)的政策宣傳和解釋工作，我們相信只要把道理和納稅戶講清楚了，群眾會(huì)理解和支持我們的。

第二，把握政策，依法治稅。一是要做到應(yīng)收必收。20xx年新頒布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行了具體規(guī)范，在法律、制度、機(jī)制和手段上為強(qiáng)化稅收征管工作提供了有力的保證。特別是對(duì)依法治稅提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。依法征稅是稅收工作必須時(shí)刻遵循的基本原則，稅收征管工作要嚴(yán)格依法辦事，保證稅收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制和以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序，進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，將依法治稅貫穿于稅收工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這次征收活動(dòng)，對(duì)未按規(guī)定期限繳納契稅耕地占用稅稅款的納稅義務(wù)人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，依法扣繳稅款，并按稅收政策規(guī)定加收滯納金；對(duì)拒不繳納契稅的納稅戶依法予以處罰；對(duì)涉嫌犯罪案件，移交公安機(jī)關(guān)立案查處。涉稅需強(qiáng)制執(zhí)行案件，將申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，并通過(guò)媒體進(jìn)行曝光，形成強(qiáng)大的威懾力。二要注意把握征收標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意擴(kuò)大范圍，時(shí)間上就追溯到年，年前的不能追繳，對(duì)上級(jí)有明文規(guī)定的免減對(duì)象，要認(rèn)真按政策執(zhí)行，決不能犯擴(kuò)大化的錯(cuò)誤，造成不必要的不穩(wěn)定。

第三，要強(qiáng)化服務(wù)，提高效能。搞好征收會(huì)戰(zhàn)不是簡(jiǎn)單的工作，不僅要加強(qiáng)稅收征管，而且要做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。財(cái)稅部門(mén)要適應(yīng)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方式，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，開(kāi)創(chuàng)工作新局面。要進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，公開(kāi)辦稅制度，在政策咨詢、納稅申報(bào)、發(fā)票供應(yīng)等稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、文明的服務(wù)，創(chuàng)造一個(gè)公正、透明的稅收環(huán)境。稅收是政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，是生產(chǎn)力發(fā)展的基礎(chǔ)。組織收入是財(cái)稅干部的天職，是衡量廣大財(cái)稅干部工作成就的最根本的標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們要克服畏難情緒，努力完成任務(wù)。同時(shí)要加強(qiáng)自律，樹(shù)立依法治稅的理念，講法不講情，恪盡職守，執(zhí)法為公，不管是誰(shuí)，只要觸犯稅法，偷逃稅收，都要依法嚴(yán)加懲治。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，圓滿完成契稅房產(chǎn)稅收繳工作

契稅、耕地占用稅征繳工作時(shí)間緊、任務(wù)重，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)密部署，將工作重點(diǎn)全力轉(zhuǎn)移到契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)工作中來(lái)，按縣委、縣政府的要求保質(zhì)保量地完成征收任務(wù)。

第一，落靠責(zé)任。近年來(lái)我縣契稅、耕地占用稅征收管理不太規(guī)范，納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，征收難度較大，所以我們把全縣廣大干部帶頭納稅作為契稅、耕地占用稅征收的切入口。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)就是這次契稅、房產(chǎn)稅征收的第一責(zé)任人。領(lǐng)導(dǎo)干部本人要帶頭納稅。同時(shí)，要配合征管部門(mén)，將本單位應(yīng)繳未繳契稅的干部職工的名單拿出來(lái)，在做好單位干部職工思想工作、督促其主動(dòng)納稅的同時(shí)，對(duì)沒(méi)有按法定程序繳納契稅、耕地占用稅的干部職工，實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，采取統(tǒng)扣統(tǒng)交的辦法。

第二，要標(biāo)本兼治。征管部門(mén)要以這次契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)為契機(jī)，依法治稅，標(biāo)本兼治，不斷完善契稅、耕地占用稅征收管理工作。目前，我們出臺(tái)了《****縣契稅耕地占用稅征收工作實(shí)施方案》及《契稅征收管理實(shí)施辦法》、《耕地占用稅征收管理辦法》，這就是我們征管部門(mén)實(shí)施依法納稅的依據(jù)。今后，我們征管部門(mén)就要依照《耕地占用稅、契稅征收工作實(shí)施方案》以及兩個(gè)辦法來(lái)開(kāi)展稅收征管工作。今后，我們征管部門(mén)在稅收征收管理上，必須做到標(biāo)本兼治。治標(biāo)，就是要加大契稅、耕地占用稅征收管理的政策宣傳力度，創(chuàng)造良好的輿論，增強(qiáng)納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)；治本，就是要形成制度，依法納稅，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行的措施，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

第三，要協(xié)調(diào)配合。征收會(huì)戰(zhàn)是全縣一次大型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要方方面面的支持和配合。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要站在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的高度，支持財(cái)稅部門(mén)做好稅收工作，支持財(cái)稅部門(mén)依法治稅。對(duì)妨礙財(cái)稅部門(mén)依法執(zhí)行公務(wù)的問(wèn)題要依法及時(shí)處理，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。公安、司法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和配合，做好涉稅案件的查處工作，加大對(duì)涉稅違法犯罪行為的打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序。工商行政管理部門(mén)要與稅務(wù)部門(mén)建立工作聯(lián)系和協(xié)作制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的戶籍管理，最大限度地減少漏征漏管戶。新聞宣傳單位要加大稅收法制宣傳力度，營(yíng)造良好的依法治稅輿論氛圍。

第6篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

第二條凡在區(qū)境內(nèi)開(kāi)采石灰石的單位和個(gè)人為石灰石資源稅的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納資源稅。

收購(gòu)未納稅石灰石的區(qū)境內(nèi)的水泥生產(chǎn)企業(yè)為石灰石資源稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定代扣代繳資源稅。

第三條石灰石資源稅征收方式分為查賬征收、核定征收和代扣代繳。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)核算健全且使用炸藥開(kāi)采石灰石的納稅人，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，實(shí)行查賬征收資源稅方式，即由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)石灰石實(shí)際銷(xiāo)售量和自用量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全且使用炸藥開(kāi)采石灰石的納稅人，采取“以藥控稅，源泉控管”,即從開(kāi)采石灰石所需炸藥入手，把炸藥審批（領(lǐng)用）作為源泉控管的關(guān)鍵；以實(shí)際炸藥單位消耗量測(cè)算出每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額，實(shí)行核定征收資源稅方式，即由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人上月炸藥消耗量按照計(jì)稅定額換算成的石灰石開(kāi)采量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（三）對(duì)收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，采取“資源稅證明”管理制度，實(shí)行代扣代繳資源稅方式，即由收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，在石灰石收購(gòu)環(huán)節(jié)，按規(guī)定單位稅額代扣代繳資源稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定，代扣代繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

2、凡開(kāi)采應(yīng)稅石灰石資源的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售應(yīng)稅石灰石資源時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“資源稅管理證明”，作為銷(xiāo)售應(yīng)稅石灰石資源時(shí)已申報(bào)納稅并免予扣繳資源稅的依據(jù)?！百Y源稅管理證明”分甲、乙兩種，“資源稅管理甲種證明”適用于生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人?！百Y源稅管理乙種證明”適用于個(gè)體、小型采礦銷(xiāo)售企業(yè)等零散資源稅納稅人?！百Y源稅管理證明”，由納稅人申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)。

3、收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》，依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。凡銷(xiāo)售方不能提供“資源稅管理證明”或未足額繳納資源稅的，由水泥生產(chǎn)企業(yè)在石灰石收購(gòu)環(huán)節(jié)依法代扣代繳資源稅。水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”以備地稅機(jī)關(guān)核查。

第四條稅額計(jì)算

（一）全區(qū)石灰石資源稅單位稅額：2元/噸。

（二）全區(qū)每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額：3000噸。

（三）資源稅計(jì)算方法：

1、查賬征收方式

應(yīng)繳資源稅額=（銷(xiāo)售數(shù)量+自用數(shù)量）×單位稅額

2、核定征收方式

應(yīng)繳資源稅額=炸藥使用數(shù)量×每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額×單位稅額

3、代扣代繳方式

應(yīng)代扣代繳資源稅額=收購(gòu)未納稅石灰石數(shù)量×單位稅額

第五條實(shí)行核定征收方式征收資源稅的納稅人，因特殊情況提出調(diào)低每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額申請(qǐng)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力、國(guó)土資源部門(mén)核定的年開(kāi)采規(guī)模等情況進(jìn)行審核，經(jīng)審核每噸炸藥石灰石實(shí)際開(kāi)采量確實(shí)低于計(jì)稅定額的，在不超過(guò)20%（含20%）的幅度內(nèi)核準(zhǔn)降低計(jì)稅定額。

第六條爆破企業(yè)接受石灰石資源開(kāi)采單位和個(gè)人委托購(gòu)買(mǎi)炸藥用于開(kāi)采石灰石的，以石灰石資源開(kāi)采單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，按照第四條第三款第二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅；爆破企業(yè)購(gòu)買(mǎi)炸藥用于其他用途的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供證明材料，主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，不予核定征收資源稅。

第七條征收管理

（一）納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，必須向主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人、代扣代繳義務(wù)人必須在次月10日前向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納或解繳資源稅。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)石灰石資源稅征收管理，按規(guī)定做好稅種核定工作。

（四）地稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)同公安、國(guó)土、安監(jiān)、工商、國(guó)稅、黃堡鎮(zhèn)、民爆公司等單位的聯(lián)系和協(xié)作，定期交換相關(guān)信息或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議；公安、國(guó)土、安監(jiān)、工商、國(guó)稅、鎮(zhèn)、民爆公司應(yīng)結(jié)合各自工作職責(zé)，積極協(xié)助和支持地稅部門(mén)，切實(shí)做好石灰石資源稅征收管理工作。

第八條法律責(zé)任

納稅人違反本辦法規(guī)定，未辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他違反《征管法》、《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定的，主管地稅機(jī)關(guān)除按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，可提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)暫停審批炸藥，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第7篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

[關(guān)鍵詞]推定課稅；立法依據(jù)；立法完善

[中圖分類號(hào)]DF432　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1006-5024(2009)09-0179-03

[作者簡(jiǎn)介]楊秋林，江西省社會(huì)科學(xué)院副研究員，在讀法學(xué)博士，研究方向?yàn)閼椃▽W(xué)與行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)。

(江西南昌330077)

一、推定課稅的基本概念

推定課稅是指當(dāng)不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。對(duì)于推定課稅的概念，現(xiàn)行立法并沒(méi)有給出明確的概念，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則)都沒(méi)有給出明確定義，只是規(guī)定了納稅人在符合規(guī)定的幾種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

二、推定課稅制度的依據(jù)

(一)客觀要求。推定課稅與查賬征收是現(xiàn)代各國(guó)普遍采用的兩種征收方式，但在兩者的關(guān)系上一般是以查賬征收為主，推定課稅為輔。查賬征收是建立在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上的，由納稅人自行申報(bào)其應(yīng)納稅額，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行審核并填寫(xiě)納稅繳款書(shū)，再由納稅人到指定銀行去繳納稅款。這種方式使納稅人的應(yīng)納稅額能夠真實(shí)地反映其實(shí)際稅額。從征稅機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，可以保障國(guó)家稅收收入及時(shí)、足額入庫(kù)，更符合征收效率原則；從納稅人的角度來(lái)講，只要納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全又誠(chéng)實(shí)記賬的話，最后的納稅額是以納稅人的申報(bào)數(shù)額來(lái)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核等行為實(shí)際上只是對(duì)納稅人前面一系列行為合法性的確認(rèn)，而不是涉及對(duì)具體數(shù)額的確定。所以，在查賬征收的方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為對(duì)納稅人的納稅義務(wù)的多少不會(huì)造成什么影響，其優(yōu)越性正如有些學(xué)者所說(shuō)，“這種方式具有讓納稅者自主地、民主地分擔(dān)國(guó)家在行政上各種課稅的功能，是一種遠(yuǎn)比賦課征收更具有倫理性的收稅方式”?；谝陨显颍澜缟辖^大多數(shù)國(guó)家都以查賬征收方式作為主要的征收方式。

但查賬征收方式是建立在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確而又誠(chéng)實(shí)申報(bào)的基礎(chǔ)上的，倘若納稅人既不具備前面兩個(gè)條件，又不誠(chéng)實(shí)申報(bào)，那么對(duì)于征稅機(jī)關(guān)而言，若對(duì)每個(gè)納稅人都去查賬再來(lái)確定其應(yīng)納稅額，則是個(gè)莫大負(fù)擔(dān)。而若就此放棄征稅，則不僅導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失，而且對(duì)于誠(chéng)實(shí)保持納稅資料又誠(chéng)實(shí)申報(bào)的納稅人來(lái)說(shuō)，則又不符合稅收公平原則。故只能考慮以推定的方式來(lái)確定納稅人的應(yīng)納稅。

盡管推定課稅方式能夠彌補(bǔ)查賬征收方式的一些局限性，也有其自身的優(yōu)點(diǎn)，但卻不足以替代推定課稅方式，而只能作為查賬征收的補(bǔ)充方式。在稅收征管中，存在這么一種傾向，對(duì)于部分小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不考慮其實(shí)際情況，一律以核定的方式征收，認(rèn)為一方面可以加快征收效率，另一方面也可以防止納稅人偷逃稅。實(shí)際上，這種做法混淆了兩種征收方式的前后關(guān)系，也有違稅收法律主義原則。稅收法律主義要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照稅收實(shí)體法的規(guī)定來(lái)確定納稅人的應(yīng)納稅額，同時(shí)按照稅收程序法的規(guī)定來(lái)征稅。而推定課稅是建立在推定的基礎(chǔ)上的，很有可能讓納稅人承擔(dān)其實(shí)際稅額以外的稅收。而對(duì)納稅人而言，哪怕是要求其多繳納一分錢(qián)的稅收都有權(quán)拒絕，因?yàn)槌鞘羌{稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)的核定行為，否則要求納稅人承擔(dān)超出其納稅義務(wù)以外的負(fù)擔(dān)沒(méi)有法律上的依據(jù)。法律授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在無(wú)法獲取真實(shí)納稅資料的情況下可以推定課稅，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人違反協(xié)助義務(wù)和符合法律特別規(guī)定時(shí)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法征稅時(shí)的一種補(bǔ)救措施，并非為了提高征稅效率而設(shè)置該制度，更不容許稅務(wù)機(jī)關(guān)借此濫用核定權(quán)而違反稅收法律主義。

(二)理論依據(jù)。公共財(cái)政理論認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收在整體上體現(xiàn)出的是國(guó)家與人民之間的一種利益分配關(guān)系。因此，從理論上說(shuō)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人從政府提供的公共服務(wù)中所獲利益的大小來(lái)征稅。但實(shí)際上個(gè)人從政府提供的公共服務(wù)中所獲得利益的大小在當(dāng)前的技術(shù)條件下是很難精確計(jì)量的，所以，在具體的稅收征管活動(dòng)中，往往只能采取用收入、消費(fèi)支出或財(cái)產(chǎn)等中的某一個(gè)或某幾個(gè)作為衡量指標(biāo)，以直接或間接推測(cè)納稅人受益程度的方法來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。從這個(gè)意義上說(shuō)，整個(gè)稅收都屬于“推定課稅”范疇。顯然這種理解過(guò)于寬泛，并不是我們通常所說(shuō)的“推定課稅”，對(duì)“穩(wěn)定課稅”應(yīng)作相對(duì)狹義的界定。在稅收制度設(shè)計(jì)和具體的稅收征管實(shí)踐中，每一個(gè)稅種都必須課征于一定的稅基，這樣，根據(jù)稅法的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)量稅基就成為準(zhǔn)確課稅的基本前提。在大多數(shù)情況下，納稅人的稅基和納稅義務(wù)都是可以根據(jù)其提供的相關(guān)的納稅資料予以確定的；但在一些特定的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有可能無(wú)法根據(jù)納稅人提供的納稅資料準(zhǔn)確確定納稅人的稅基及其納稅義務(wù)，而只能采用推定的方法。“推定課稅”概念就是在與根據(jù)稅法的具體規(guī)定進(jìn)行“準(zhǔn)確課稅”相對(duì)應(yīng)的意義上使用的，它指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在因一些原因而無(wú)法按照稅法的規(guī)定準(zhǔn)確確定納稅人的實(shí)際稅基的情況下，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所表現(xiàn)出的外部標(biāo)志，運(yùn)用一定的方法推算出納稅人的稅基并相應(yīng)地確定其納稅義務(wù)的一種課稅方法。也可以說(shuō)，推定課稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)為解決因無(wú)法準(zhǔn)確確定納稅人實(shí)際計(jì)稅基礎(chǔ)而遇到的征管困難時(shí)所作出的一種制度安排。我國(guó)的稅收理論一般把國(guó)家課稅的根據(jù)歸結(jié)為國(guó)家的公共職能，國(guó)家執(zhí)行公共事務(wù)職能就是一個(gè)為社會(huì)再生產(chǎn)提供一般外部生產(chǎn)條件的過(guò)程，根據(jù)參與生產(chǎn)就可以參與分配的基本法則，國(guó)家可以用稅收的方式來(lái)彌補(bǔ)其提供公共服務(wù)的費(fèi)用支出，從而國(guó)家也就擁有了征稅的權(quán)利。正因?yàn)閲?guó)家擁有征稅的權(quán)利，所以國(guó)家也就有權(quán)按照某種確定的標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用一定的方法(包括推定課稅的方法)將社會(huì)費(fèi)用(或者說(shuō)是既定的稅收負(fù)擔(dān))分配給國(guó)民承擔(dān)，不管是采用那種方法，只要不違反正義原則和社會(huì)倫理道德、不過(guò)于損害經(jīng)濟(jì)效率，這樣的分配一般都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是合理的。這就是推定課稅方法運(yùn)用的理論基礎(chǔ)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》(1995年2月28日)第23條規(guī)定對(duì)依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人、已設(shè)置賬簿但賬目十分混亂或者會(huì)計(jì)憑證殘缺不全難以查實(shí)的納稅人以及未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)又逾期仍不申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則(1993年8月4日)第31條還進(jìn)一步明確“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及其它方式征收稅款”。這些規(guī)定使得我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用推定方法進(jìn)行課稅有了充分的法律依據(jù)。直觀上看，推定課稅方法運(yùn)用的目的是為了在特定條件

下確定應(yīng)稅納稅人的稅基及其納稅義務(wù)，但從根本上說(shuō)。推定課稅的目的卻在于確保稅收職能的有效實(shí)現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能、社會(huì)政策職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，這些職能實(shí)際上都是而且也只有通過(guò)具體的稅收征收與管理工作來(lái)最終實(shí)現(xiàn)的。納稅人的稅基無(wú)法根據(jù)稅法的具體規(guī)定予以確定無(wú)疑給稅收的征收與管理帶來(lái)了很大的困難，進(jìn)而會(huì)使得稅收職能無(wú)法落實(shí)，推定課稅制度的推行在一定程度上解決了這一困難，從而避免了稅收職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、推定課稅制度存在的問(wèn)題

(一)從推定課稅的前提條件來(lái)看，稅收征收管理法第35條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人具備以下任何一種情形時(shí)，就有權(quán)采取推定課稅的方法核定其應(yīng)納稅額，這就給行政機(jī)關(guān)留下了很大的裁量空間。1　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；3　擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的；4　雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5　發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)的，逾期仍未申報(bào)的；6　納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。從該條來(lái)看，法律以“之一”、“可以”這些具有很強(qiáng)任意性的詞語(yǔ)給行政機(jī)關(guān)留下了很大的裁量空間。

(二)該法對(duì)推定課稅的程序和方法既無(wú)原則性要求，也無(wú)具體程序性規(guī)定，而只是在該條最后一款規(guī)定了“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定”，這無(wú)疑為稅務(wù)機(jī)關(guān)擴(kuò)大自己的自由裁量權(quán)從而提高征稅率提供了可能。正因如此，自2002年10月15日開(kāi)始施行的，由國(guó)務(wù)院的稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第47條賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)更大的自由裁量權(quán)，該條雖然響應(yīng)了稅收征管法第35條的規(guī)定，就核定的方法作出了規(guī)定，但這些規(guī)定的任意性很強(qiáng)，該條除了列舉了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的3種核定方法：同業(yè)利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)、成本加費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及純費(fèi)用推算標(biāo)準(zhǔn)，還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“按照其他合理方法核定”，除此以外，又規(guī)定了“采取前款所列任何一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定”，這些規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額時(shí)提供了很大的方便，一定程度上有利于提高核定效率，但方法的任意性也有可能造成納稅人之間稅負(fù)的不公，而且為部分稅務(wù)工作人員收取“人情稅”等腐敗行為提供了條件。所以，對(duì)于推定課稅這種自由裁量性過(guò)強(qiáng)的行為，如何依法規(guī)范，是一個(gè)值得注意的問(wèn)題。

四、我國(guó)推定課稅權(quán)制度的完善

(一)實(shí)體法方面。就實(shí)體法看，稅收征管法及一些稅種法中的相關(guān)規(guī)定已構(gòu)成我國(guó)推定課稅權(quán)制度的基本框架。但是，其中不少規(guī)定是有待商榷的。例如，《稅收征管法》雖然明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使推定課稅權(quán)的情形，卻沒(méi)有限定推定課稅適用的納稅人和稅種，這意味著幾乎所有由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種都可以采用推定課稅的方法，而這樣做是否合理。

此外，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》只是籠統(tǒng)地規(guī)定了4種稅款核定方法，并沒(méi)有考慮不同稅種的稅款核定有不同特點(diǎn)和要求，而事實(shí)是這4種方法只能適用于對(duì)商品稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的推定，對(duì)個(gè)人所得稅其他所得的推定無(wú)法適用。因此，對(duì)推定課稅稅種的限制就顯得十分必要。根據(jù)與現(xiàn)行法律一致原則，我們認(rèn)為將其稅種限制在所得稅和商品稅最為恰當(dāng)?shù)?，推定課稅應(yīng)設(shè)置以下條件：(1)依法未設(shè)賬簿或納稅人違反協(xié)助義務(wù)；(2)無(wú)任何其他方法確定納稅人的實(shí)際數(shù)額。

(二)程序法方面。按照正當(dāng)程序要求，在推定課稅的程序中稅務(wù)機(jī)關(guān)(稅務(wù)官員)對(duì)納稅人應(yīng)納稅額的估算、核定、調(diào)整、更正等各項(xiàng)處分權(quán)力應(yīng)當(dāng)相對(duì)分散，并形成前后環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)，要建立和完善以下有關(guān)推定課稅的程序制度。

1　告知制度。對(duì)納稅人采取推定課稅要告知當(dāng)事人事實(shí)和理由，以及推定方法，以保證推定稅款的謹(jǐn)慎與合理，防止恣意行為，并為納稅人不服推定提起申訴提供依據(jù)。

2　聽(tīng)證制度。建立聽(tīng)證制度的目的是使納稅人了解推定課稅所依據(jù)的證據(jù)和事實(shí)是否充分、正當(dāng)，事實(shí)是否清楚，所運(yùn)用的推定方法是否合理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則可以根據(jù)涉稅額的大小設(shè)置正式和簡(jiǎn)易兩種聽(tīng)證制度，以提高行政效率。

3　舉證責(zé)任。根據(jù)稅收征管法第36條、37條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)稅收資料和證明材料。由此可見(jiàn)，稅收行政程序采取的職權(quán)調(diào)查主義，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)課稅事實(shí)承擔(dān)舉證責(zé)任。但是，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證所需要的稅收資料實(shí)際上是由納稅人掌握，沒(méi)有納稅人的協(xié)助，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行調(diào)查。故法律賦予納稅人諸如稅務(wù)登記保存賬簿、如實(shí)記賬、申報(bào)納稅等協(xié)助義務(wù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)得以順利進(jìn)行調(diào)查。

那么，在納稅人不積極履行協(xié)助義務(wù)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲得納稅人的稅收資料而調(diào)查課稅事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)得以推定的方法來(lái)確定納稅人的應(yīng)納稅額，即推定課稅。如何看待此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明責(zé)任呢?有學(xué)者認(rèn)為，由于納稅義務(wù)人未能履行協(xié)助義務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)課稅事實(shí)無(wú)法闡明時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)課稅事實(shí)的證明責(zé)任得以減輕，而不需要負(fù)完全舉證責(zé)任，即可以容忍稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定數(shù)額與實(shí)際數(shù)額有一定出入，因?yàn)檫@是納稅人不履行協(xié)助義務(wù)所理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。納稅人對(duì)核定結(jié)果不服時(shí)，也可以舉出反證來(lái)該核定結(jié)果，稅收征管法實(shí)施細(xì)則第47條也規(guī)定納稅人對(duì)核定結(jié)果有異議的，應(yīng)當(dāng)提出相關(guān)證據(jù)，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后進(jìn)行調(diào)整。所以，推定課稅的規(guī)定并沒(méi)有轉(zhuǎn)移稅收機(jī)關(guān)本應(yīng)承擔(dān)的舉證責(zé)任，而只是賦予稅收機(jī)關(guān)得以一一計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)或間接證明方式，以代替直接證據(jù)的調(diào)查，性質(zhì)上屬于證明程度的減輕。

4　辯論制度。即納稅人對(duì)推定的稅款有異議的，有權(quán)辯論和質(zhì)證，如在規(guī)定期限內(nèi)提供確鑿證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行調(diào)整，這樣可以促使納稅人提供更多的據(jù)以課稅的真實(shí)情況，并使推定結(jié)果更接近真實(shí)。

第8篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當(dāng)前現(xiàn)狀;解決對(duì)策

1 基層企業(yè)所得稅征管的當(dāng)前現(xiàn)狀

1.1 戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門(mén)信息共享程度低等原因,納稅人開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)等信息難以及時(shí)掌握,戶籍管理往往不能及時(shí)到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國(guó)、地稅兩家爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負(fù)不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大。有時(shí)還出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。

1.2 所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來(lái)彈性較大,因此,對(duì)政策理解程度不同,計(jì)算方法不同,都可能在無(wú)意識(shí)的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費(fèi)用規(guī)定不具體,扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對(duì)已取消和下放管理的稅前審批項(xiàng)目,如納稅人財(cái)產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大,存在企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。

1.3 納稅人納稅意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)失真?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營(yíng)企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算體系不完備、財(cái)務(wù)制度不健全、賬面信息真實(shí)度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題,不能依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,往往利用企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異,千方百計(jì)地不繳或少繳國(guó)家稅收。同時(shí),在我國(guó)現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4 管理人員認(rèn)識(shí)不足,存在畏難情緒。目前,基層國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅征管仍存在認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題,有的仍處在“收入擺不上計(jì)劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動(dòng)局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實(shí)施一系列有效的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2 解決現(xiàn)狀的對(duì)策

2.1 合理設(shè)置機(jī)構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前,縣(區(qū))級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機(jī)構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對(duì)納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目平時(shí)無(wú)暇顧及,只能在匯算清繳時(shí)集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會(huì)計(jì)核算、了解企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個(gè)方面著手:學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方法可以自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)、學(xué)以致用、學(xué)用相長(zhǎng),或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),以有豐富經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會(huì)計(jì)核算、新的稅收政策落實(shí)、評(píng)估稽查技能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐鍛煉。利用匯算清繳時(shí)機(jī)開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)。采取激勵(lì)機(jī)制,對(duì)不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進(jìn)行崗位輪換或待崗學(xué)習(xí)等。

2.2 實(shí)征管基礎(chǔ),積極探索改進(jìn)征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實(shí)際出發(fā),夯實(shí)征管基礎(chǔ):

一是運(yùn)用各類臺(tái)賬促進(jìn)基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺(tái)賬、稅源臺(tái)賬、所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控臺(tái)賬、納稅申報(bào)臺(tái)賬、減免稅臺(tái)賬、稅前審批事項(xiàng)臺(tái)賬,強(qiáng)化日常管理,及時(shí)掌握稅源情況。

二是加強(qiáng)已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項(xiàng)目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項(xiàng)目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算狀況對(duì)納稅人進(jìn)行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,整合資源,充實(shí)人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評(píng)估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.3 加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題。加強(qiáng)與工商、地稅等部門(mén)寫(xiě)作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準(zhǔn)確掌握戶籍、稅源動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息,開(kāi)展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題,實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來(lái)確定歸國(guó)稅部門(mén)或地稅部門(mén)管理。

2.4 利用社會(huì)中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng),發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)建賬、申報(bào)、鑒證等作用,對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性以及緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1] 相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]4號(hào))、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2006]1號(hào))、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]103號(hào)).

第9篇：稅收征收管理法細(xì)則范文

第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內(nèi)的自然人、個(gè)體工商戶以及個(gè)人合伙（不含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）出資建設(shè)的房屋。

以上出資建房的自然人、個(gè)體工商戶及個(gè)人合伙各方統(tǒng)稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務(wù)（包括包工包料、包工不包料、按日計(jì)酬等各種形式）的單位和個(gè)人為本辦法所規(guī)定的建筑業(yè)納稅人，依法負(fù)有納稅義務(wù)。

建房人雇請(qǐng)未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的建筑業(yè)納稅人施工，建房人為扣繳義務(wù)人，依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)。

第四條建房人存在銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓或承受土地房屋權(quán)屬行為均應(yīng)依照本辦法繳納與房地產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)稅收。

第五條項(xiàng)目報(bào)建過(guò)程中，建房人應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供如下資料：

（一）個(gè)人居民身份證或戶口簿的原件及復(fù)印件；

（二）合作建房協(xié)議的原件及復(fù)印件；

（三）取得國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的原件及復(fù)印件；

（四）取得國(guó)有土地使用權(quán)繳納契稅、耕地占用稅的原件及復(fù)印件；

（五）國(guó)有土地使用權(quán)證的原件及復(fù)印件；

（六）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

項(xiàng)目報(bào)建后，建房人應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)房屋建設(shè)審批文件的原件及復(fù)印件。房屋竣工驗(yàn)收后，建房人應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供房屋驗(yàn)收單原件及復(fù)印件。

上述資料經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，原件退還給建房人，備案資料將作為征稅依據(jù)。

第六條建房人占用耕地新建房屋的，按以下規(guī)定繳納耕地占用稅，計(jì)稅依據(jù)以建房人實(shí)際占用的耕地面積為準(zhǔn)，其中，農(nóng)村居民住宅為10.50元∕㎡，城鎮(zhèn)居民住宅為21.00元∕㎡，新建非住宅為21.00元∕㎡。

第七條從事私人建房的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的營(yíng)業(yè)額，包括收取的價(jià)款及價(jià)款以外的各種費(fèi)用，其營(yíng)業(yè)額具體為實(shí)際建房全部造價(jià)(包括材料、水電費(fèi)用、人工工資等)。

未提供本條第一款規(guī)定的建房造價(jià)或雖提供但明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)由主管地稅機(jī)關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。

第八條銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(房屋等)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為出賣(mài)人向買(mǎi)受人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物的收入和銷(xiāo)售其他土地附著物的收入。

建房人未提供以上收入或雖提供但明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)（銷(xiāo)售單價(jià)）由主管地稅機(jī)關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。

第九條轉(zhuǎn)讓土地的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第十條在縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方應(yīng)繳納的建筑業(yè)地方稅收，在縣城規(guī)劃區(qū)外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡執(zhí)行。

第十一條私人建設(shè)非自用房屋，相應(yīng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納下列稅費(fèi)。

（一）營(yíng)業(yè)稅

1、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)，按3％的稅率計(jì)算繳納；

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的納稅人取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入時(shí)，按5％的稅率計(jì)算繳納；

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅的納稅人取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入時(shí)，按5％的稅率計(jì)算繳納。

（二）城建稅

1、縣城規(guī)劃區(qū)、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)按營(yíng)業(yè)稅稅額的5％計(jì)算繳納；

2、農(nóng)村按營(yíng)業(yè)稅稅額的1％計(jì)算繳納。

（三）教育費(fèi)附加及地方教育附加費(fèi)：

1、教育費(fèi)附加按營(yíng)業(yè)稅稅額的3％計(jì)算繳納；

2、地方教育附加費(fèi)按營(yíng)業(yè)稅稅額的1.5％計(jì)算繳納。

（四）個(gè)人所得稅

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅人、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅人，按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的2％附征。

（五）土地增值稅

1、銷(xiāo)售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的5%進(jìn)行附征；

2、銷(xiāo)售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房等按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的6%進(jìn)行附征；

3、單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的6％進(jìn)行附征。

（六）印花稅

1、建筑工程承包合同印花稅按承包金額的0.3‰計(jì)征；

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目按銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓）收入的0.5‰計(jì)征；

3、購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅依據(jù)購(gòu)料金額的70％按0.3‰計(jì)征。

（七）資源稅

提供建筑應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，在建筑過(guò)程中使用未稅礦產(chǎn)品的，按建筑面積0.8元∕㎡計(jì)征。

第十二條建房人銷(xiāo)售房屋時(shí)，應(yīng)積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)征收購(gòu)房人繳納契稅的工作。

購(gòu)房人應(yīng)繳納的契稅按實(shí)際成交價(jià)格的4％計(jì)算繳納。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，按1％的稅率征收契稅。

本條所稱的成交價(jià)格是指房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十三條建房人應(yīng)憑納稅人在縣地方稅務(wù)局開(kāi)具的建筑安裝業(yè)發(fā)票支付工程價(jià)款。凡為納稅人提供方便，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條的規(guī)定，對(duì)建房人處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款，并向納稅人追繳該項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅款。

第十四條納稅人或建房人采取隱瞞實(shí)際房?jī)r(jià)、少報(bào)銷(xiāo)售收入等方式未如實(shí)申報(bào)繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收，違反稅收法律、法規(guī)的，由地稅機(jī)關(guān)依照《征管法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)個(gè)人建房者的資料進(jìn)行歸類、保管并登記臺(tái)帳，在建房的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，對(duì)個(gè)人建房者提交資料要與各部門(mén)進(jìn)行交叉核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有不一致的地方，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行處理。

第十六條縣地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)私人建房地方稅收的征收管理，縣國(guó)土、建設(shè)、房產(chǎn)等部門(mén)協(xié)助地稅機(jī)關(guān)做好私人建房地方稅收征收管理工作。為確保稅收征收到位，相關(guān)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持“先稅后證”原則，即未見(jiàn)地稅機(jī)關(guān)出具的《完稅證明單》，縣國(guó)土、建設(shè)、房產(chǎn)等部門(mén)不得發(fā)放相關(guān)審批或驗(yàn)收手續(xù)（含證件）。

第十七條地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依法征稅，國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)及其他單位應(yīng)恪守職責(zé)，協(xié)助和配合地稅機(jī)關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。對(duì)、弄虛作假、，造成稅收流失的，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第十八條如依據(jù)本辦法規(guī)定而發(fā)生重復(fù)征稅或未發(fā)生稅收而產(chǎn)生征繳的，按《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定，納稅人可申請(qǐng)退繳稅款。