流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析精選(九篇)

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第1篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

國有企業(yè)營運(yùn)資金管理作為國有企業(yè)日常經(jīng)營中不可或缺的部分，其管理的有效性對國有企業(yè)資產(chǎn)的獲利及變現(xiàn)能力產(chǎn)生重大影響。國有企業(yè)資金管理的意義可解讀為：第一，準(zhǔn)備適量的營運(yùn)資金能將國有企業(yè)的日常收付保持在良性循環(huán)狀態(tài)；第二，在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方面，保持適量的營運(yùn)資金能讓國有企業(yè)提升短期償債能力，并減小風(fēng)險(xiǎn)。營運(yùn)資金管理要達(dá)到的目標(biāo)是：與國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致性（這是因?yàn)椋籂I運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分），而國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值的最大化。國有企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的要求為：開展有效管理活動(dòng)，為國有企業(yè)營運(yùn)資金的流動(dòng)性、安全性提供有力保障，最大程度地提升營運(yùn)資金利用率、周轉(zhuǎn)率及其能力，推動(dòng)國有企業(yè)整體盈利能力的提升。國有企業(yè)營運(yùn)資金的特點(diǎn)主要有：流動(dòng)性強(qiáng)（營業(yè)周期基本為1年左右）、易變現(xiàn)、周轉(zhuǎn)時(shí)期短（可通過短期籌資解決）、來源多樣（包括銀行短期融資、票據(jù)貼現(xiàn)、短期借款等方式）。國有企業(yè)營運(yùn)資金管理指對國有企業(yè)流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)的管理。其中，流動(dòng)資產(chǎn)涵蓋的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等；流動(dòng)負(fù)債涵蓋的內(nèi)容主要有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等。狹義方面，凈營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。營運(yùn)資金狀況對國有企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，關(guān)系到國有企業(yè)內(nèi)部管理，同時(shí)，作為衡量國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)而發(fā)揮作用。

二、國有企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析

國有企業(yè)營運(yùn)資金管理包含各個(gè)方面的內(nèi)容，每個(gè)方面的管理都有難度，因此，不足是不可避免的。通過對典型國有企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)營運(yùn)資金管理在不同方面的現(xiàn)狀可做如下闡述：一是存貨管理的現(xiàn)狀。資金負(fù)擔(dān)數(shù)量總和在總資源中占據(jù)相當(dāng)大的比例，由此可知，存貨在營運(yùn)資金管理中意義重大。存貨現(xiàn)狀通過存貨周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨）進(jìn)行反映。國有企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀為：在管理中運(yùn)用了計(jì)算機(jī)高科技技術(shù)（具有完善的電子商務(wù)系統(tǒng)做支撐）、物流設(shè)備上也引進(jìn)了高新技術(shù)作為支持，但由于新技術(shù)的引進(jìn)存在適應(yīng)階段，因此，存在與實(shí)際情況不相匹配的情況。以南屯煤礦為例，對其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)明顯短于其他煤礦，有利于回收現(xiàn)金，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)相當(dāng)多（經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，是由于引進(jìn)了“零存貨”管理方法，這是一種通過實(shí)施特定庫存控制方略，確保庫存量達(dá)到最小的管理方法）；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在某一期間呈下降趨勢，表明管理中存在問題。二是應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，它的及時(shí)回收可以有效提高國有企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營能力。應(yīng)收賬款現(xiàn)狀通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額）進(jìn)行反映。國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀為：應(yīng)收賬款結(jié)算方法的選用以客戶的要求為出發(fā)點(diǎn)，其管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款管理方面存在的缺陷體現(xiàn)在沒有進(jìn)行應(yīng)收賬款的分類管理，明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額存在差異。以南屯煤礦為例，對其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)與行業(yè)平均值較為接近，體現(xiàn)了其管理的優(yōu)良性；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在經(jīng)歷一個(gè)明顯上升趨勢后從某一時(shí)間開始，又呈現(xiàn)出下降趨勢，說明其管理還存在需完善的地方。三是流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀。流動(dòng)資產(chǎn)是國有企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)效用的顯著標(biāo)志，對其管理的主要任務(wù)就是使資金得到充分、良好的使用，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提升經(jīng)濟(jì)效用，為國家及所有者的合法權(quán)益提供強(qiáng)有力保障。流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀通過流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)）進(jìn)行反映。國有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為：在內(nèi)部設(shè)置上，開立了若干賬戶，使得資金管理較為分散；部門設(shè)置較多，使得權(quán)利相對分散；部分企業(yè)預(yù)算制度還不夠健全，導(dǎo)致了預(yù)算、現(xiàn)實(shí)銜接不暢，脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重的問題；對于閑置的資金缺乏有效利用，大多以存款形式存在（活期存款及定期存款）。以南屯煤礦為例，橫向分析其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)可以發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)高于行業(yè)水平，周轉(zhuǎn)速度較快；對其進(jìn)行縱向分析發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)下降，并有蔓延趨勢。四是流動(dòng)負(fù)債管理的現(xiàn)狀。流動(dòng)負(fù)債關(guān)系到國有企業(yè)債務(wù)償還的問題。流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)狀通過流動(dòng)比率（計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）進(jìn)行反映。流動(dòng)比率闡明了流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的聯(lián)系，具體含義為：對于每一元流動(dòng)負(fù)債，作為償債保障的流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量。國有企業(yè)流動(dòng)負(fù)債管理的現(xiàn)狀為：流動(dòng)負(fù)債管理方面上升的空間還很大，短期借款、應(yīng)付賬款數(shù)額的控制力較為薄弱，力度不夠。以南屯煤礦為例，其流動(dòng)比率與生產(chǎn)煤礦規(guī)定的最低流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)相比，還存在較大差距，且存在比上一年度低的情況。

三、國有企業(yè)營運(yùn)資金管理改進(jìn)的對策探討

為了實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)營運(yùn)資金的科學(xué)有效管理，更好地提升管理水平，從當(dāng)前國有企業(yè)營運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討出以下幾點(diǎn)改進(jìn)對策：一是形成國有企業(yè)營運(yùn)資金科學(xué)管理的意識與觀念。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)下，國有企業(yè)上至高層管理者，下至各個(gè)部門，都要對營運(yùn)資金的關(guān)鍵地位形成正確認(rèn)知，形成科學(xué)管理營運(yùn)資金的意識。第一，對國有企業(yè)中存在的閑置資金要進(jìn)行合理配置并加強(qiáng)管理，一方面可以用于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營，另一方面，可以適當(dāng)對外進(jìn)行投資；第二，要確保留有充足資金保障國有企業(yè)的正常運(yùn)行，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)利潤的最大化。二是針對國有企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀，從各個(gè)方面入手實(shí)行改進(jìn)，逐個(gè)逐步進(jìn)行突破。第一，現(xiàn)金管理方面的改進(jìn)?，F(xiàn)金管理的改進(jìn)主要從兩個(gè)方面實(shí)行突破，一是提高現(xiàn)金使用的效益，二是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的增加。保持足夠的現(xiàn)金在加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、合理有效降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)債務(wù)可清償性方面意義重大且深遠(yuǎn)。在改進(jìn)方面，要做到“一個(gè)中心一個(gè)重點(diǎn)”，“一個(gè)中心”是指以現(xiàn)金流量管理為中心，“一個(gè)重點(diǎn)”是指將資金監(jiān)控作為重點(diǎn)，保證現(xiàn)金流入與流出監(jiān)控上的實(shí)時(shí)性；要落實(shí)“三個(gè)中心”的方針，即保證財(cái)務(wù)管理在國有企業(yè)綜合管理中的中心地位，資金管理在財(cái)務(wù)管理中的中心地位，現(xiàn)金管理在資金管理中的中心地位，從而確?，F(xiàn)金的合理高效利用，為推動(dòng)國有企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)；第二，存貨管理方面的改進(jìn)。首先，對存貨實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化、信息化管理，實(shí)現(xiàn)管理水平的全面提升；其次，科學(xué)有效整合物流、資金流、票據(jù)流及信息流，開展一體化管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享；再次，制定健全的存貨收發(fā)及管護(hù)機(jī)制；最后，分類管理存貨（可根據(jù)進(jìn)貨的付款情況進(jìn)行）。第三，應(yīng)收賬款管理方面的改進(jìn)。對一些國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，整體而言，國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理是比較到位的，但是，也有管理措施實(shí)施不透徹的情況，針對這一狀況，對國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理要關(guān)注以下要點(diǎn)：首先，要設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門，設(shè)置專人負(fù)責(zé)管理；其次，要積極與銀行合作，運(yùn)用銀行保理業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款實(shí)行科學(xué)管理；再次，從實(shí)際出發(fā)，設(shè)立行之有效、可靠度高的對賬制度；最后，依據(jù)客戶特點(diǎn)，審慎選取結(jié)算方式，并增強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析與研究。第四，流動(dòng)負(fù)債管理方面的改進(jìn)。透過流動(dòng)比率分析結(jié)果，可以得出結(jié)論：目前來看，國有企業(yè)流動(dòng)比率處于過小狀態(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)對借款的償還缺乏保障力，因此，國有企業(yè)要對借款量進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從流動(dòng)負(fù)債管理方面入手給予改進(jìn)。一方面，各部門及各負(fù)責(zé)人之間要增強(qiáng)信息溝通。國有企業(yè)在應(yīng)付賬款方面信息溝通不到位，一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員未向業(yè)務(wù)人員定期提供業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)分析等重要資料，同時(shí)，在往來賬款清理計(jì)劃、清理目標(biāo)、清理進(jìn)程上沒有開展有效溝通；二是往來賬款精確度不高（由于定期賬目核對工作落實(shí)不到位所致）；三是主管領(lǐng)導(dǎo)對往來賬款、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等了解不多、不透（由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員未及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析情況、往來賬款存在問題及解決方案所致），針對這一問題，國有企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門要定期開展交流會(huì)，積極做好配合工作，實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)任務(wù)的順暢進(jìn)行，一起為優(yōu)化往來賬款的管理工作效力；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員還應(yīng)做到：定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行詳盡分析并整理好相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)問題并制定好解決方略，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)；另一方面，對短期借款的使用進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要確保借款的合規(guī)、適量使用，不用及未用的借款盡早歸還銀行，降低利息開支，從而減少資金使用成本。

四、結(jié)束語

第2篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

摘要：隨著我國的高等教育體制改革和高校大規(guī)模擴(kuò)招，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，其出現(xiàn)和發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程。參照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析指標(biāo)，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的具體特點(diǎn)，設(shè)置了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系，以期對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評價(jià)和監(jiān)測，從而提前預(yù)防和觀測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展，以便能針對性地采取措施，將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度，防患于未然。

關(guān)鍵詞：公辦高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 評價(jià)

近年來，我國的公辦高等學(xué)校發(fā)展速度空前，而國家財(cái)力有限，教育經(jīng)費(fèi)投入相對不足。于是，很多高校通過銀行貸款來解決發(fā)展急需的資金，貸款數(shù)額快速增加。但是，銀行貸款是一把“雙刃劍”，雖然暫時(shí)滿足了高校眼前的資金需求，但卻帶來了很大的債務(wù)壓力。許多高校除維持日常性的基本支出外，有非常大的一部分收入都拿來償還數(shù)額不菲的貸款利息，嚴(yán)重影響了高校正常的教學(xué)科研等經(jīng)費(fèi)的投入。隨著還本期限的臨近，償還本金就更加困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突現(xiàn)，給高校的發(fā)展造成了極大的影響。

如果我們通過一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況估計(jì)出可能造成的風(fēng)險(xiǎn)的程度，進(jìn)而采取一些相應(yīng)的預(yù)防措施，便可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度，防患于未然。因此，建立一套相對完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警系統(tǒng)是十分必要的。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系的建立原則

（一）科學(xué)性原則。評價(jià)指標(biāo)要做到內(nèi)容完整，既不重復(fù)也不遺漏，既獨(dú)立又能相互補(bǔ)充，指標(biāo)體系要能反映出公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，其分析數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確性。

（二）整體性原則。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系要有整體性，不能用單獨(dú)一個(gè)指標(biāo)來反映高等學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要綜合運(yùn)用多個(gè)指標(biāo)，否則會(huì)產(chǎn)生很大的局限性。但指標(biāo)的數(shù)量又不可以過多，指標(biāo)體系要進(jìn)行優(yōu)化組合，從而能體現(xiàn)出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的重點(diǎn)。

（三）可比性原則。設(shè)立指標(biāo)時(shí)，要充分考慮各個(gè)指標(biāo)間的通用程度以及可比性。通過學(xué)校與學(xué)校之間、指標(biāo)與指標(biāo)之間的比較，對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分有效的評價(jià)。

（四）動(dòng)態(tài)原則。指標(biāo)體系的建立，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)完善的原則，不斷根據(jù)高校的實(shí)際發(fā)展情況，對指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以使其保持最高的精確度和準(zhǔn)確性。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系的建立

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)的建立，要科學(xué)合理，要能全面、系統(tǒng)地反映學(xué)校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在指標(biāo)的選取上，要具有代表性、重要性和靈敏性。通過對當(dāng)前我國公辦高等學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析，并結(jié)合其他學(xué)者的研究成果，本文認(rèn)為，普通高等學(xué)校目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于償債能力、財(cái)務(wù)管理、及對校辦企業(yè)的投資這三個(gè)方面，本文針對這三類風(fēng)險(xiǎn)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系。其中，償債能力評價(jià)指標(biāo)是核心指標(biāo)，投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)為其輔助指標(biāo)。

（一）償債能力評價(jià)指標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率指的是高校的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。高校資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。它表明高校通過舉債籌集的資金占資產(chǎn)總額的比重，用于衡量高校利用債權(quán)人所提供的資金，來進(jìn)行經(jīng)營管理的能力，同時(shí)也反映了債權(quán)人投入資金的安全程度。通常，資產(chǎn)負(fù)債率越小，資產(chǎn)對債權(quán)人的保障程度就越高，高校舉債的潛力越大。此項(xiàng)比率越高，高校的長期償債能力越差。

資產(chǎn)負(fù)債率以多大為宜，不同的國家、地區(qū)、行業(yè)不盡相同，在我國，對于企業(yè)而言，一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率低于50%比較合適，而高校與一般企業(yè)不同，負(fù)債不能過高，該比率不超過30%較為合適。

2.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是高校的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%。它主要用來衡量高校流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，體現(xiàn)高校的短期償債能力。

從保障債權(quán)人的利益和保證高校的支付能力來看，此項(xiàng)比例越高越好，但綜合來看，流動(dòng)比率應(yīng)當(dāng)有一個(gè)合理的限定。在評價(jià)流動(dòng)比率時(shí)，不僅要關(guān)注比率本身，還應(yīng)注重分析流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目的構(gòu)成狀況，要具體分析是否變現(xiàn)能力較差的材料、應(yīng)收賬款等所占的比例過大，或者是流動(dòng)性極強(qiáng)但盈利能力較弱的貨幣資金比重過大。對于企業(yè)，流動(dòng)比率等于或稍大于200%較為合適，高等學(xué)校也可參考這個(gè)區(qū)間，取200%作為警戒線。

3.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=流動(dòng)負(fù)債/年末貨幣資金×100%。這個(gè)比率從現(xiàn)金流量角度來反映高校償還即將到期的貸款的能力，其在高校中應(yīng)用效果與企業(yè)類似，反映的是高校貨幣資金儲(chǔ)備對外債的承受程度。現(xiàn)金負(fù)債比越高說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。根據(jù)高校的自身特點(diǎn)，這個(gè)指標(biāo)應(yīng)處于較低水平，其預(yù)警臨界為10%，越小越好。

4.現(xiàn)實(shí)支付能力?，F(xiàn)實(shí)支付能力=年末貨幣資金/（全年總支出額/12）。該指標(biāo)體現(xiàn)的是高校年末結(jié)存貨幣資金能供學(xué)校正常支付的周轉(zhuǎn)月數(shù)，可衡量高校最近穩(wěn)定的支付能力。這一指標(biāo)值的大小，代表實(shí)際支付能力的強(qiáng)弱，一般來說該指標(biāo)大于3個(gè)月為佳。

5.累計(jì)貸款占總資產(chǎn)的比率。累計(jì)借款占總收入的比率=借入款累計(jì)數(shù)/資產(chǎn)總額×100%。這個(gè)指標(biāo)反映的是學(xué)校的累計(jì)貸款額占到當(dāng)年高校全部資產(chǎn)的比重。學(xué)校累計(jì)借款總額是指學(xué)校歷年從校外獲得的貨幣資金形態(tài)的借款總金額。累計(jì)借款總額與總資產(chǎn)的比率反映了以學(xué)校規(guī)?；I集資金的程度，比率越大，預(yù)示學(xué)校借債比率越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

第3篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

隨著我國的高等教育體制改革和高校大規(guī)模擴(kuò)招，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，其出現(xiàn)和發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程。參照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析指標(biāo)，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的具體特點(diǎn)，設(shè)置了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系，以期對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評價(jià)和監(jiān)測，從而提前預(yù)防和觀測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展，以便能針對性地采取措施，將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度，防患于未然。

關(guān)鍵詞：

公辦高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評價(jià)

近年來，我國的公辦高等學(xué)校發(fā)展速度空前，而國家財(cái)力有限，教育經(jīng)費(fèi)投入相對不足。于是，很多高校通過銀行貸款來解決發(fā)展急需的資金，貸款數(shù)額快速增加。但是，銀行貸款是一把“雙刃劍”，雖然暫時(shí)滿足了高校眼前的資金需求，但卻帶來了很大的債務(wù)壓力。許多高校除維持日常性的基本支出外，有非常大的一部分收入都拿來償還數(shù)額不菲的貸款利息，嚴(yán)重影響了高校正常的教學(xué)科研等經(jīng)費(fèi)的投入。隨著還本期限的臨近，償還本金就更加困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突現(xiàn)，給高校的發(fā)展造成了極大的影響。如果我們通過一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況估計(jì)出可能造成的風(fēng)險(xiǎn)的程度，進(jìn)而采取一些相應(yīng)的預(yù)防措施，便可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度，防患于未然。因此，建立一套相對完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警系統(tǒng)是十分必要的。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系的建立原則

（一）科學(xué)性原則。

評價(jià)指標(biāo)要做到內(nèi)容完整，既不重復(fù)也不遺漏，既獨(dú)立又能相互補(bǔ)充，指標(biāo)體系要能反映出公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，其分析數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確性。

（二）整體性原則。

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系要有整體性，不能用單獨(dú)一個(gè)指標(biāo)來反映高等學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要綜合運(yùn)用多個(gè)指標(biāo)，否則會(huì)產(chǎn)生很大的局限性。但指標(biāo)的數(shù)量又不可以過多，指標(biāo)體系要進(jìn)行優(yōu)化組合，從而能體現(xiàn)出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的重點(diǎn)。

（三）可比性原則。

設(shè)立指標(biāo)時(shí)，要充分考慮各個(gè)指標(biāo)間的通用程度以及可比性。通過學(xué)校與學(xué)校之間、指標(biāo)與指標(biāo)之間的比較，對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分有效的評價(jià)。

（四）動(dòng)態(tài)原則。

指標(biāo)體系的建立，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)完善的原則，不斷根據(jù)高校的實(shí)際發(fā)展情況，對指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以使其保持最高的精確度和準(zhǔn)確性。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)體系的建立

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)預(yù)警指標(biāo)的建立，要科學(xué)合理，要能全面、系統(tǒng)地反映學(xué)校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在指標(biāo)的選取上，要具有代表性、重要性和靈敏性。通過對當(dāng)前我國公辦高等學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析，并結(jié)合其他學(xué)者的研究成果，本文認(rèn)為，普通高等學(xué)校目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于償債能力、財(cái)務(wù)管理、及對校辦企業(yè)的投資這三個(gè)方面，本文針對這三類風(fēng)險(xiǎn)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系。其中，償債能力評價(jià)指標(biāo)是核心指標(biāo)，投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)為其輔助指標(biāo)。

（一）償債能力評價(jià)指標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債率。

資產(chǎn)負(fù)債率指的是高校的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。高校資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。它表明高校通過舉債籌集的資金占資產(chǎn)總額的比重，用于衡量高校利用債權(quán)人所提供的資金，來進(jìn)行經(jīng)營管理的能力，同時(shí)也反映了債權(quán)人投入資金的安全程度。通常，資產(chǎn)負(fù)債率越小，資產(chǎn)對債權(quán)人的保障程度就越高，高校舉債的潛力越大。此項(xiàng)比率越高，高校的長期償債能力越差。資產(chǎn)負(fù)債率以多大為宜，不同的國家、地區(qū)、行業(yè)不盡相同，在我國，對于企業(yè)而言，一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率低于50%比較合適，而高校與一般企業(yè)不同，負(fù)債不能過高，該比率不超過30%較為合適。

2.流動(dòng)比率。

流動(dòng)比率是高校的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%。它主要用來衡量高校流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，體現(xiàn)高校的短期償債能力。從保障債權(quán)人的利益和保證高校的支付能力來看，此項(xiàng)比例越高越好，但綜合來看，流動(dòng)比率應(yīng)當(dāng)有一個(gè)合理的限定。在評價(jià)流動(dòng)比率時(shí)，不僅要關(guān)注比率本身，還應(yīng)注重分析流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目的構(gòu)成狀況，要具體分析是否變現(xiàn)能力較差的材料、應(yīng)收賬款等所占的比例過大，或者是流動(dòng)性極強(qiáng)但盈利能力較弱的貨幣資金比重過大。對于企業(yè)，流動(dòng)比率等于或稍大于200%較為合適，高等學(xué)校也可參考這個(gè)區(qū)間，取200%作為警戒線。

3.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=流動(dòng)負(fù)債/年末貨幣資金×100%。這個(gè)比率從現(xiàn)金流量角度來反映高校償還即將到期的貸款的能力，其在高校中應(yīng)用效果與企業(yè)類似，反映的是高校貨幣資金儲(chǔ)備對外債的承受程度。現(xiàn)金負(fù)債比越高說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。根據(jù)高校的自身特點(diǎn)，這個(gè)指標(biāo)應(yīng)處于較低水平，其預(yù)警臨界為10%，越小越好。

4.現(xiàn)實(shí)支付能力。

現(xiàn)實(shí)支付能力=年末貨幣資金/（全年總支出額/12）。該指標(biāo)體現(xiàn)的是高校年末結(jié)存貨幣資金能供學(xué)校正常支付的周轉(zhuǎn)月數(shù)，可衡量高校最近穩(wěn)定的支付能力。這一指標(biāo)值的大小，代表實(shí)際支付能力的強(qiáng)弱，一般來說該指標(biāo)大于3個(gè)月為佳。

5.累計(jì)貸款占總資產(chǎn)的比率。

累計(jì)借款占總收入的比率=借入款累計(jì)數(shù)/資產(chǎn)總額×100%。這個(gè)指標(biāo)反映的是學(xué)校的累計(jì)貸款額占到當(dāng)年高校全部資產(chǎn)的比重。學(xué)校累計(jì)借款總額是指學(xué)校歷年從校外獲得的貨幣資金形態(tài)的借款總金額。累計(jì)借款總額與總資產(chǎn)的比率反映了以學(xué)校規(guī)?；I集資金的程度，比率越大，預(yù)示學(xué)校借債比率越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

（二）校辦企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)

1.長期投資基金占非流動(dòng)資產(chǎn)基金的比率。

在新的高校會(huì)計(jì)制度下，非流動(dòng)資產(chǎn)基金包含長期投資基金、固定資產(chǎn)基金、在建工程基金、無形資產(chǎn)基金等幾部分。這里的投資，指的是對校辦企業(yè)的投資。長期投資基金占非流動(dòng)基金的比率=長期投資基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金×100%。該比率數(shù)值越小，反映高校用于對外投資的資金越少，從而高校的投資風(fēng)險(xiǎn)也就越小。

2.校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。

校辦資產(chǎn)負(fù)債率指的是高校校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)債與資產(chǎn)之比，反映了校辦企業(yè)的長期償債能力。該比率越高，企業(yè)的長期償債能力越差，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越大，從而給高?？赡軒淼倪B帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也就越大。所以，校辦企業(yè)應(yīng)保持適度的資產(chǎn)負(fù)債率。校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。校辦企業(yè)與高校特殊的關(guān)系，和一般企業(yè)不同，資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)過高，一般不超過40%。

3.校辦企業(yè)速動(dòng)比率。

速動(dòng)比率是校辦企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，它更精確地體現(xiàn)了一個(gè)單位的短期償債能力。速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除掉變現(xiàn)能力較差資產(chǎn)（存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等），能夠在比較短的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)，從而償還短期即將到期的債務(wù)。速動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。校辦產(chǎn)業(yè)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額。這個(gè)比率也不是絕對的越大越好，不同的行業(yè)和企業(yè)應(yīng)有所差別。一般認(rèn)為，正常的速動(dòng)比率應(yīng)為1以上，即速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)至少能抵付流動(dòng)性債務(wù)，企業(yè)才能按期償還到期的短期負(fù)債，企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)較小。校辦企業(yè)的速動(dòng)比率警戒線定為1。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)

1.應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)比率。

應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)比率=年末應(yīng)收及暫付款余額/年末流動(dòng)資產(chǎn)×100%。該指標(biāo)反映的是年末高等院校的應(yīng)收及暫付款余額占流動(dòng)資產(chǎn)的比率。這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了高校的資金回收情況，可以反映出高校資金的使用效益的高低，以及高校的的財(cái)務(wù)管理水平。指標(biāo)數(shù)值越低，表明高校的應(yīng)收及暫付款對資金的占用越小，資金回籠越好，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。該指標(biāo)值根據(jù)我國高校的目前的情況，不應(yīng)超過50%。

2.銀行存款保障率。

銀行存款的數(shù)量反映高校財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)支付能力，能反映出高等學(xué)校各項(xiàng)資金的綜合調(diào)節(jié)能力，體現(xiàn)了高校的財(cái)務(wù)管理水平。銀行存款保障率=負(fù)債/年末貨幣資金余額。該比率的數(shù)值越小，說明高等學(xué)校的債權(quán)人的投入資金的保障程度越高，學(xué)校資金調(diào)劑能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)較小。反之，指標(biāo)值越大，債權(quán)人的投入資金的保障程度越低，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平越低，風(fēng)險(xiǎn)越大。該項(xiàng)比率結(jié)合我國當(dāng)前高等學(xué)校的基本情況，預(yù)警線為6。

3.自籌收入能力比率。

自籌收入是指高校除了財(cái)政撥款外的各種收入，包括教育事業(yè)收入、附屬單位繳款收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入、經(jīng)營收入、捐贈(zèng)收入、其他收入等。自籌收入越多，說明高校的資金來源渠道越廣，自身的創(chuàng)收能力越強(qiáng)，對國家財(cái)政撥款的依賴程度就相對越低，高校自我發(fā)展能力越強(qiáng)。自籌收入能力比率=本年自籌收入/本年總收入×100%。該指標(biāo)值越高越好，根據(jù)現(xiàn)高校行業(yè)的一般評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)警線設(shè)置在50%。

三、結(jié)語

以上指標(biāo)體系及其預(yù)警值的設(shè)定，是根據(jù)部分高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)得出，具體到某個(gè)院校，不一定全部適用，使用中不能生搬硬套，各高等學(xué)校要根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，科學(xué)、充分地加以分析，對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行量化。使用中要綜合運(yùn)用，不能只看某一個(gè)或幾個(gè)指標(biāo)，并且要橫向、縱向?qū)Ρ缺拘：筒煌瑢W(xué)校之間的數(shù)據(jù)，以設(shè)定合理的指標(biāo)預(yù)警警戒值，從而對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)測和評估，有針對性地采取預(yù)防措施，提高高等學(xué)校自身的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)危機(jī)處置能力。

作者：申宇鋒 李慧 王平 單位：長治醫(yī)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐航.公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，（20）：124-125.

第4篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

一、現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

現(xiàn)財(cái)學(xué)的一個(gè)重要理論就是資產(chǎn)內(nèi)在價(jià)值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)是資金的墊支，終點(diǎn)是得到價(jià)值增加的貨幣，財(cái)務(wù)活動(dòng)是為了獲得增量貨幣而墊支貨幣的活動(dòng)，在本金墊支時(shí)便已自然而然地埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種子，即存在無法收回本金的風(fēng)險(xiǎn)或是無法獲得本金增值的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏在資金運(yùn)動(dòng)的全過程，即企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是資金運(yùn)動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。與此相對應(yīng)的是，現(xiàn)金流量為發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)發(fā)展中潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)提供了有用的信息。一方面，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的運(yùn)行狀況均可以通過現(xiàn)金流動(dòng)的質(zhì)量如現(xiàn)金流量的金額、流度及其穩(wěn)定性等全面及時(shí)地反映出來。通過現(xiàn)金流量分析，可為企業(yè)提供一定時(shí)期的現(xiàn)金流人量和現(xiàn)金流出量資料，企業(yè)決策者可以從中得到直接的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的具體情況以及資金余缺信息，及時(shí)地進(jìn)行資金調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)防范。另一方面，現(xiàn)金流量的確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，其反映的信息避免了由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下存在多種資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量方法而使對同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生多種不同會(huì)計(jì)信息的可能，便于企業(yè)進(jìn)行縱向和橫向的比較、分析，為企業(yè)合理組織現(xiàn)金調(diào)度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相關(guān)預(yù)測、決策提供可靠的依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

1 企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全

現(xiàn)金流量控制就是指對企業(yè)所有現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出所實(shí)施的控制手段。企業(yè)應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)控制建立有效的組織機(jī)構(gòu)，并根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度，才能為企業(yè)提供組織上和制度上的保證。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，許多企業(yè)在不同程度上存在著賬實(shí)不符、虛盈實(shí)虧的問題。有的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及集團(tuán)公司與子公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證，降低了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2 缺少資金預(yù)算管理

這里所指的結(jié)構(gòu)既包括負(fù)債資金占全部資金的比重也包括三種活動(dòng)中現(xiàn)金流的比例關(guān)系。從橫向看，目前有不少企業(yè)缺少全面的資金統(tǒng)籌預(yù)算，有的企業(yè)可能因?yàn)橘Y金緊張而不得不大肆舉債，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，一旦再生產(chǎn)過程資金周轉(zhuǎn)困難，不能按時(shí)償債企業(yè)將面臨喪失信譽(yù)，負(fù)責(zé)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)；有的企業(yè)大量資產(chǎn)尤其是存量現(xiàn)金流閑置，未得到充分利用，造成運(yùn)營效率低下，機(jī)會(huì)成本大大增加。

3 企業(yè)決策缺乏科學(xué)性

由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，投資決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從決策的角度看，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩個(gè)：一是在決策時(shí)缺乏足夠的、真實(shí)的信息，在進(jìn)行投資決策時(shí)決策者對決策事項(xiàng)未來變化的各種可能結(jié)果，事先是無法掌握的，或者不能獲取充分有用的信息，或者獲取信息的成本太高，使決策者帶有一定的主觀性；二是決策事項(xiàng)的未來結(jié)果受制度環(huán)境方面的制約，制度環(huán)境的不確定性是決策者無法控制的，這使得財(cái)務(wù)決策處于風(fēng)險(xiǎn)之中。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

1 經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，企業(yè)應(yīng)該對客戶進(jìn)行篩選，了解客戶的信息，盡可能選擇一些實(shí)力雄厚，信譽(yù)好的客戶；然后在選擇結(jié)算方式上應(yīng)有充分的依據(jù)， 以最合理的方式降低企業(yè)資金被占用的可能性。 另外，還應(yīng)提高資金運(yùn)行速度，確保企業(yè)資金安全。 企業(yè)經(jīng)營者除了控制資金投量，減少資金占用外，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金使用率，盡可能減少甚至杜絕壞賬損失。 這里需要特別指出的是，加速存貨和應(yīng)收款周轉(zhuǎn)，對于稅大利小或者負(fù)債水平臨近警界線的企業(yè)尤為重要。

2 籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)

有效調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，以提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力。要使負(fù)債經(jīng)營的企業(yè)能夠按期還本，企業(yè)經(jīng)營者就必須使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率不低于2∶1。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)是一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債是一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)到期應(yīng)該歸還的債務(wù)。這兩項(xiàng)相比較，流動(dòng)比率的數(shù)值越大，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)。此外，企業(yè)經(jīng)營者還要把速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的資產(chǎn)）與流動(dòng)負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1∶1的安全區(qū)域內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會(huì)增強(qiáng)。

（2）負(fù)債利率的結(jié)構(gòu)

負(fù)債利率的結(jié)構(gòu)安排應(yīng)有利于減少利率風(fēng)險(xiǎn)， 降低企業(yè)的實(shí)際利率。一般來說長期利率借款可以減少利率風(fēng)險(xiǎn) ， 但缺乏靈活性 ，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大；浮動(dòng)利率比較靈活，可以提前還款，風(fēng)險(xiǎn)相對較小。 因此企業(yè)不應(yīng)該單采用一種利率， 而是從降低企業(yè)利息負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)保持兩者的適當(dāng)比例。

（3）投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

充分了解市場環(huán)境以確定投資對象。企業(yè)進(jìn)行投資前，首先應(yīng)對行業(yè)的競爭程度進(jìn)行預(yù)測，選擇一些不被壟斷競爭性又不是很強(qiáng)的行業(yè)進(jìn)行投資。 一旦投資，就應(yīng)形成投資規(guī)模，化解成本風(fēng)險(xiǎn)。 目前我國大多企業(yè)效益不佳的原因之一就是未能充分了解市場， 從而不能夠盡早的形成投資規(guī)模，導(dǎo)致其運(yùn)營成本高，無競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]段九利，郭志剛．現(xiàn)金流量管理：現(xiàn)金流量管理規(guī)范操作[M]．北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005．

第5篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

[關(guān)鍵詞] 沃爾比重評分法；杜邦財(cái)務(wù)分析法；醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系

[中圖分類號] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-7210（2016）01（c）-0189-04

Investigation on application of joint of Waldo proportion score and DuPont financial analysis method to construct financial evaluation index system of hospital

LIN Lan

Material Procurement Center， Tumor Hospital of Jilin Province， Jinlin Province， Changchun 130000， China

[Abstract] Scientific and reasonable assessment on the overall operation of the hospital has positive significance for the sustainable development of hospital. The current financial evaluation system has so many shortcomings， such as scattered， the neglect about non-financial indicators， and the not fitting the reform process， that couldn't meet the needs of application. This article presented theapplication of a new public hospital financial analysis index system constructed by combining the DuPont financial analysis and Waldo proportion score， which could evaluate the financial situation more comprehensive， and promote the smooth work of hospital.

[Key words] Waldo proportion score； DuPont financial analysis； Hospital financial analysis index system

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院改革的步伐加快，醫(yī)院運(yùn)行的外部環(huán)境及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)均發(fā)生了深刻的變化[1-2]。作為一個(gè)公共服務(wù)性機(jī)構(gòu)，其運(yùn)營狀況的好壞直接關(guān)系到其服務(wù)水平，關(guān)系到服務(wù)區(qū)內(nèi)成千上萬群眾的健康。盡管我國政府對在政策支持，資金扶助、人才培養(yǎng)等多個(gè)方面對維護(hù)醫(yī)院的良好運(yùn)營進(jìn)行支持，但醫(yī)院要想真正擁有較好的運(yùn)營質(zhì)量，還是需要自身的努力[3]。因此，應(yīng)對醫(yī)院的運(yùn)行狀況進(jìn)行準(zhǔn)確評估，努力提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，取得社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏，從而促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展[4]。由于醫(yī)院自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性自然決定了其財(cái)務(wù)指標(biāo)不可能像普通企業(yè)那樣單一，關(guān)注點(diǎn)也更加多樣化，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)具備良好的代表性、較高的敏感性、極強(qiáng)的獨(dú)立性，同時(shí)還能夠與實(shí)際較好的相結(jié)合，盡可能地避免指標(biāo)過多給實(shí)際操作帶來不便[5]。為此，本文旨在通過結(jié)合沃爾比重評分法和杜邦財(cái)務(wù)分析法確定適合醫(yī)預(yù)案的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系，主要思想是先采用杜邦分析法確定不同指標(biāo)的權(quán)重，再根據(jù)沃爾比重評分對確定好的指標(biāo)進(jìn)行評分，最后聯(lián)合上述兩種財(cái)務(wù)分析方法計(jì)算綜合分?jǐn)?shù)。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的意義

科學(xué)合理地對醫(yī)院的整體運(yùn)行狀況進(jìn)行評估，對于提高醫(yī)院的管理水平，最大限度地發(fā)揮其社會(huì)效益，提高其經(jīng)濟(jì)效益，保障醫(yī)院的可持續(xù)快速發(fā)展具有積極意義[6]。財(cái)務(wù)分析在醫(yī)院經(jīng)營管理的意義[7-8]主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是能夠反映醫(yī)院的競爭力，盡管醫(yī)院總體競爭力受醫(yī)療技術(shù)水平，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，人力資源及管理效率等多種因素的影響，但醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是反映醫(yī)院總體競爭力的主要內(nèi)容，而通過財(cái)務(wù)分析恰能對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行有效評估。一個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱主要通過其資產(chǎn)規(guī)模、收益能力及成本控制情況表現(xiàn)出來。二是能夠?qū)︶t(yī)院的資金運(yùn)營狀況進(jìn)行評估，財(cái)務(wù)分析最初是銀行為了確定企業(yè)償還債務(wù)的能力而產(chǎn)生的，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，對醫(yī)院進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析能夠有助于分析醫(yī)院的資金狀況、資金安全及醫(yī)院的償債能力。三是綜合評估醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，醫(yī)院較強(qiáng)的競爭力必須建立在其具有良好的可持續(xù)發(fā)展能力的基礎(chǔ)之上，而這種可持續(xù)發(fā)展能力必須以良好的收入、費(fèi)用管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。四是分析醫(yī)院的管理效率，無論是政府投資、社會(huì)捐贈(zèng)，還是債權(quán)人投資醫(yī)院，都會(huì)關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。而資產(chǎn)管理水平的高低是通過資產(chǎn)多種資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)加以衡量、評估。五是對醫(yī)院的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，醫(yī)院的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、未來發(fā)展的前景是利益相關(guān)者進(jìn)行投資、做出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。而醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、收益和未來發(fā)展趨勢則體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六是對醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，醫(yī)院未來的經(jīng)營活動(dòng)是在一定的客觀環(huán)境條件下進(jìn)行的，為了能夠更科學(xué)地組織相關(guān)醫(yī)療活動(dòng)，最有效地對人力、物力和財(cái)力進(jìn)行合理的安排，從而實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。因此在對醫(yī)院未來的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從而預(yù)測未來發(fā)展的趨勢做出正確的決策。

2 現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)體系現(xiàn)狀

目前，多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作還是局限在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法，財(cái)務(wù)人員在月度或年度財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，對比當(dāng)年數(shù)據(jù)與其他年度同期數(shù)據(jù)的差異性分析。這種分析只是對過去的資料進(jìn)行分析，以其作為對未來預(yù)測的參考并不十分可靠，這是因?yàn)獒t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)只是對醫(yī)院過去的經(jīng)營活動(dòng)的總結(jié)，反映的是靜態(tài)的、過去的信心，對醫(yī)院未來的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況并不能全面反映，更不能為醫(yī)院管理者提供決策依據(jù)[9]?，F(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在諸多缺陷，無法適應(yīng)當(dāng)前的需求。

2.1 指標(biāo)零散

目前關(guān)于對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況我國尚缺乏統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)體系，對公立醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)考核的主要依據(jù)是原衛(wèi)生部已經(jīng)頒發(fā)的醫(yī)院管理評價(jià)指南關(guān)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？傮w而言，該考核指標(biāo)體系指標(biāo)多且零散，指標(biāo)之間缺乏內(nèi)在的聯(lián)系，無法形成體系，對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況評價(jià)較為片面，不管綜合。而且目前多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)評價(jià)僅僅根據(jù)指標(biāo)分析指標(biāo)，而對指標(biāo)之間的內(nèi)部聯(lián)系，相互之間的影響視而不見，這對探索影響公立醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵因素，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展十分不利。

2.2 不能適應(yīng)醫(yī)院改革的進(jìn)程

首先，政府推行醫(yī)改后，公立醫(yī)院的報(bào)表按要求增加了成本表、現(xiàn)金流量表，但是現(xiàn)行的指標(biāo)體系并不包括現(xiàn)金流量評價(jià)指標(biāo)。通過對醫(yī)院的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，有助于對醫(yī)院獲取現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的能力進(jìn)行評估，并通過此預(yù)測公立醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，對企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力進(jìn)行評估，從而評估醫(yī)院的價(jià)值。因此，隨著醫(yī)改的步伐加快，醫(yī)療改革的程度加深，現(xiàn)代醫(yī)院的管理必須更加關(guān)注現(xiàn)金流量。此外，目前推行的公立醫(yī)院改革對醫(yī)院的全面預(yù)算管理非常注重，以便能夠保證醫(yī)院的長遠(yuǎn)和健康發(fā)展。而目前推行的財(cái)務(wù)分析體系做的只是對前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，屬于一種事后分析，而對事前及事件進(jìn)行過程中的指標(biāo)并未進(jìn)行合理關(guān)注。因此如何將預(yù)算的過程與財(cái)務(wù)分析指標(biāo)相結(jié)合是醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理者必須面對和解決的問題。更為重要的是目前形勢下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作需要的不是單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而更多的是要求工作人員向成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)過度，工作重心向事前預(yù)測和事中控制轉(zhuǎn)變，因此當(dāng)下的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系也需要對成本控制和預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注。

2.3 對非財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠重視

現(xiàn)行的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)體系是以財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的實(shí)質(zhì)是對歷史數(shù)據(jù)的分析，分析結(jié)果也只是對已經(jīng)過去的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，但對于醫(yī)院管理者預(yù)測醫(yī)院未來的經(jīng)營狀況作用不大[10]。而非財(cái)務(wù)信息則會(huì)比財(cái)務(wù)報(bào)表能夠提供更多、更可靠的對于預(yù)測醫(yī)院未來經(jīng)營狀況更有意義的信息。如果將這些非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息相結(jié)合，構(gòu)建相應(yīng)的管理系統(tǒng)對醫(yī)院經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題并解決問題。因此必須構(gòu)建一個(gè)將醫(yī)院非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入體系的新的醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系。

3 財(cái)務(wù)方法分析體系概述

目前，在醫(yī)院實(shí)行的財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)體系主要是通過整合能夠反映企業(yè)的償債、盈利、營運(yùn)以及發(fā)展?jié)摿Φ母鱾€(gè)指標(biāo)，從而對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析。目前在實(shí)際應(yīng)用較多的財(cái)務(wù)評價(jià)方法主要有兩個(gè)，分別是杜邦財(cái)務(wù)分析法和沃爾比重評分法。

3.1 杜邦財(cái)務(wù)分析法

利用被分解的能夠反映企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)系評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是杜邦財(cái)務(wù)分析法的核心，該方法能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益的兼顧，分析結(jié)果較為系統(tǒng)、全面[11-12]。其主要內(nèi)容是將企業(yè)權(quán)益凈利率作為主要的關(guān)注點(diǎn)，對企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行指標(biāo)分解，盡可能使企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評估，實(shí)際運(yùn)用時(shí)主要是評估企業(yè)權(quán)益凈利率受多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化的影響實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)壯況的分析。能夠指導(dǎo)企業(yè)管理者找到影響財(cái)務(wù)指標(biāo)改變的因素，從而幫助企業(yè)管理者做出合理的決策是杜邦財(cái)務(wù)分析法的核心優(yōu)勢[13]。

3.1.1 凈資產(chǎn)結(jié)余率 凈資產(chǎn)結(jié)余率是在任何財(cái)務(wù)分析體系中均處于核心位置，該指標(biāo)在實(shí)際運(yùn)用時(shí)可比性較高，同時(shí)受資本逐利性的影響，任何資本均會(huì)自發(fā)的向投資回報(bào)率較高的組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移，由此必將造成各個(gè)組織的凈資產(chǎn)結(jié)余率存在自然接近的趨勢[14]。但由于醫(yī)院相對于其他企業(yè)組織的特殊性，為提高醫(yī)院的盈利能力，只能通過提高凈資產(chǎn)結(jié)余率來實(shí)現(xiàn)[15]。

3.1.2 業(yè)務(wù)收支結(jié)余率 盡管業(yè)務(wù)收支結(jié)余率[16]能夠反映醫(yī)院的收支結(jié)余水平，醫(yī)療支出節(jié)約程度以及醫(yī)院的管理水平。但醫(yī)院的業(yè)績好壞并不能完全通過業(yè)余收支結(jié)余率的高低得到很好的評估，而是需要將醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相結(jié)合，如此對醫(yī)院的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行較為準(zhǔn)確的評估。而這也是由醫(yī)院經(jīng)營的特殊性決定的，醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)合率的提高必須通過增加醫(yī)院的附加值，主要包括進(jìn)行相關(guān)擴(kuò)建、增大醫(yī)院規(guī)模、購買先進(jìn)設(shè)備、提高服務(wù)質(zhì)量，而這些大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè)必將造成醫(yī)院收回相應(yīng)投資的期限大大延長，而投資期限的延長不可避免地降低醫(yī)院的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率[17]。

3.1.3 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指醫(yī)院資產(chǎn)的運(yùn)營狀況，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明醫(yī)院管理較為合理，各方面資產(chǎn)都得到了最大限度的利用，反映的是醫(yī)院的管理水平和管理效率[18]。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣、應(yīng)收的賬款和存貨，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低反映了企業(yè)的盈利和償債能力。而非流動(dòng)資產(chǎn)通常是指固定資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)能夠在一定程度上反映企業(yè)或醫(yī)院的發(fā)展?jié)摿Α榱藢?shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，就必須使流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率維持在相對合理的區(qū)間。因此，為了保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就要對相關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)的狀態(tài)、數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確把握，尤其應(yīng)注意是否存在庫存物資積壓，儀器設(shè)備未及時(shí)安裝使用等固定資產(chǎn)利用效率低以及貨幣資金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)營效率低下等問題。

3.1.4 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債率存在較為密切的關(guān)系，通常資產(chǎn)負(fù)債率越高，醫(yī)院的權(quán)益乘數(shù)也會(huì)相應(yīng)升高，但同時(shí)會(huì)增大醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜合上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)權(quán)益乘數(shù)應(yīng)當(dāng)被控制在一個(gè)合理的區(qū)間內(nèi)上下波動(dòng)，并非是越大越好。在經(jīng)營過程中應(yīng)注意控制收益和融資成本保持相對平衡，綜合考慮企業(yè)或醫(yī)院的經(jīng)營戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)才能保持健康可持續(xù)發(fā)展。

3.2 沃爾比重評分法

近年來，沃爾比重評分法在醫(yī)院經(jīng)營狀況評估中的應(yīng)用逐漸增多[19]。此外，作為綜合評估企業(yè)財(cái)務(wù)的先驅(qū)，沃爾比重評分一般以流動(dòng)比率，資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率等7個(gè)指標(biāo)作為依據(jù)，并分別結(jié)合7個(gè)指標(biāo)的重要性設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，使得7個(gè)指標(biāo)之間存在某種線性相關(guān)，通過實(shí)際值與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較后再與相應(yīng)的權(quán)重相乘而確定各指標(biāo)得分和總評分。為使沃爾比重評分適用于醫(yī)院的經(jīng)營管理，本研究參考相關(guān)資料，綜合考慮醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營過程中涉及的盈利、債務(wù)償還以及醫(yī)院后續(xù)發(fā)展等因素，最終確定業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、自有資金周轉(zhuǎn)率共7個(gè)指標(biāo)作為評估依據(jù)[20]。

3.3 杜邦財(cái)務(wù)分析法與沃爾比重評分法的對比

通過列表對比，本研究對沃爾比重評分與杜邦財(cái)務(wù)分析法在計(jì)算公式，分析方法及其各自的優(yōu)勢和不足進(jìn)行了對比分析，目的是明確各自利弊，為在此基礎(chǔ)上聯(lián)合應(yīng)用構(gòu)建新的財(cái)務(wù)評估指標(biāo)體系服務(wù)。見表1。

4 醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及分析

無論是沃爾比重評分還是杜邦財(cái)務(wù)分析，都只能對醫(yī)院財(cái)務(wù)的某一個(gè)方面進(jìn)行分析，存在明顯的局限性，當(dāng)然也具有各自的優(yōu)勢。為了更加系統(tǒng)全面地分析醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)，為醫(yī)院的管理者提供合理的參考，本文嘗試在沃爾比重評分和杜邦財(cái)務(wù)分析兩種方法的基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)更加合理實(shí)用的醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建思想如下，利用杜邦財(cái)務(wù)分析對各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，確定各指標(biāo)的重要性，繼而確定你所占的比重，之后以沃爾比重分析在杜邦財(cái)務(wù)分析法確定的比重的基礎(chǔ)上對各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)分，并對綜合分?jǐn)?shù)進(jìn)行計(jì)算，從而形成最終評價(jià)結(jié)果。二者之間相互關(guān)系如表2所示，實(shí)際運(yùn)用時(shí)在二者相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，在上述思想指導(dǎo)下即可實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合全面分析，有助于幫助醫(yī)院管理者進(jìn)行決策，這種新型體系較為全面反映了醫(yī)院財(cái)務(wù)的狀況，對于醫(yī)院未來的財(cái)務(wù)狀況有一定的預(yù)測功能。

5 小結(jié)

盡管本文探討的通過聯(lián)合沃爾比重評分和杜邦財(cái)務(wù)分析構(gòu)建了醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系具有明顯的創(chuàng)新性，在一定程度上彌補(bǔ)了現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)體系的不足，有助于改善目前醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)工作的不良現(xiàn)狀，但其在實(shí)際應(yīng)用中的檢驗(yàn)不足，仍存在局限，需要在實(shí)踐過程中加以修正。在實(shí)踐過程中尤其注意從以下幾個(gè)方面對該體系進(jìn)行改進(jìn)，一是要優(yōu)化指標(biāo)，這是因?yàn)楸M管評價(jià)體系通過杜邦財(cái)務(wù)分析、沃爾比重評分篩選出了代表性較好的指標(biāo)，但由于指標(biāo)較為單一，沒有將諸如總資產(chǎn)增長、凈資產(chǎn)增長以及固定資產(chǎn)凈值等囊括。二是要更加重視現(xiàn)金流量。三是要更加注意與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，分析其內(nèi)在聯(lián)系。這是因?yàn)獒t(yī)院不同于常規(guī)企業(yè)，以追求利益為主要經(jīng)營目的，醫(yī)院還要兼顧社會(huì)效益，主要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括平均的住院床日數(shù)、醫(yī)院床位使用率、病床周轉(zhuǎn)率以及人均門診人次，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然不能反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，但反映的是醫(yī)院對區(qū)內(nèi)病患的服務(wù)水平。同時(shí)這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠幫助醫(yī)院管理者做好全成本核算及全面的預(yù)算，有助于醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

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第6篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

摘要：當(dāng)前，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制問題，對于推進(jìn)我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，保障企業(yè)更好的生存與發(fā)展，從而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展，具有明顯現(xiàn)實(shí)意義和一定的學(xué)術(shù)價(jià)值。本文選擇湖北聯(lián)通公司作為研究對象，先從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度評價(jià)該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，得出該公司具有很大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論，接著針對該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行深入研究，以便降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為湖北聯(lián)通公司存在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰等問題。最后對湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有關(guān)問題提出了建議。主要綜合考慮了湖北聯(lián)通公司內(nèi)部控制制度、業(yè)績考評和獎(jiǎng)勵(lì)制度以及具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施等因素，從建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、建立內(nèi)部業(yè)績考評和獎(jiǎng)勵(lì)制度、加強(qiáng)湖北聯(lián)通財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng)，但又是獨(dú)立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險(xiǎn)面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有。

第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績?nèi)绾危厝粫?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤分配的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競爭是一對孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個(gè)方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動(dòng)比率0.960.951.021.021.06

速動(dòng)比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動(dòng)比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動(dòng)負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營運(yùn)資金，營運(yùn)資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)比率為0.95<2，偏低。

第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動(dòng)性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營活動(dòng)流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動(dòng)流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

籌資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

（二）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下調(diào)使得無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會(huì)給企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào)告質(zhì)量評價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè)墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿足對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采用絕對性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。③通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對子公司的資金營運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎(jiǎng)勵(lì)制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績指標(biāo)對子公司當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對集體報(bào)酬的影響又不易識別，因而會(huì)削弱獎(jiǎng)勵(lì)的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來越多，股票籌資將會(huì)越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)?，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應(yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定期對應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對往來客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時(shí)應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評估時(shí)，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語

隨著我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

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第7篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

一、公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀分析

一方面，現(xiàn)在所實(shí)施的公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度往往存在業(yè)務(wù)反應(yīng)不完整的問題。比如說收付實(shí)現(xiàn)制，對每期收入與支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)列報(bào)是當(dāng)前預(yù)算會(huì)計(jì)體系的一個(gè)特征，而各期收入是年初預(yù)算的分解撥款，主要是人員工資及少量的公用經(jīng)費(fèi)；各期實(shí)際支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、日常養(yǎng)護(hù)小修工程費(fèi)及設(shè)施維護(hù)費(fèi)等，月末收入與支出配比，不能真實(shí)反映當(dāng)期的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，無法真實(shí)準(zhǔn)確的體現(xiàn)出公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的成本管控情況，對公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營情況也無法客觀真實(shí)的反映。

另一方面，對于資產(chǎn)負(fù)債來說，公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度尚不能夠真實(shí)全面的反映出其實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況，無法真正督促資產(chǎn)負(fù)債管理工作效率的提升，不能夠充分發(fā)揮出降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三是目前的公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)在單位預(yù)算執(zhí)行過程中，國家對財(cái)政補(bǔ)助收入一般不予調(diào)整；當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，單位可以報(bào)請交通運(yùn)輸主管部門調(diào)整預(yù)算。但在實(shí)際執(zhí)行過程中因?qū)蛹夁^多，公路路況隨季節(jié)性變化比較大，加之自然災(zāi)害的不可遇見性，在實(shí)際中公路養(yǎng)護(hù)工程費(fèi)用需要隨時(shí)調(diào)整預(yù)算時(shí)，往往不能及時(shí)予以調(diào)整，資金不能及時(shí)到位，一定程度上影響了公路日常保通搶通工作，難以滿足人民群眾安全、高效、便捷出行。

二、公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的建議

（一）加強(qiáng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度印發(fā)之后，公路養(yǎng)護(hù)單位領(lǐng)導(dǎo)必須引起重視，積極組織相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行討論學(xué)習(xí)，力求深刻理解文件內(nèi)容。我們應(yīng)對新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)制定出合理具體的安排并將其落實(shí)。我局組織內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員積極參與省局陜南片區(qū)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，進(jìn)一步提升我局財(cái)會(huì)人員對新制度的理解，提升整體財(cái)務(wù)工作水平。此外，我們借助于FrontPage軟件制作了豐富的學(xué)習(xí)課件，將制度依據(jù)及相關(guān)法律法規(guī)、公路養(yǎng)護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系、重點(diǎn)科目使用說明、會(huì)計(jì)報(bào)表和新舊制度銜接此五項(xiàng)內(nèi)容作為培訓(xùn)的重點(diǎn)。只有這樣，才能夠確保所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠真正的對新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行全面深入的理解和學(xué)習(xí)，為新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的全面實(shí)施打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)進(jìn)行固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

第一，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)購置必須要嚴(yán)格按照政府采購制度，遵循規(guī)范的固定資產(chǎn)購置審批流程；第二，合理的調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)管理部門應(yīng)努力提升工作效率，盡可能的簡化審批程序，確保新增、減少的固定資產(chǎn)可以第一時(shí)間進(jìn)行入賬，確保賬實(shí)相符、帳表相符，全面準(zhǔn)確的反映出公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)情況；第三，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)核算與管理工作。為了能夠更加準(zhǔn)確的反映出公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)際情況，固定資產(chǎn)要提取折舊，必須建立計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制度，除了過去所規(guī)定的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”（相當(dāng)于固定資產(chǎn)凈值）科目，還必須要同時(shí)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，將其當(dāng)成備抵科目。在提取固定資產(chǎn)折舊的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)慕档汀胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)基金”。融資租入固定資產(chǎn)的情況下，固定資產(chǎn)科目應(yīng)反映出原值，非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目必須根據(jù)已付款額做出調(diào)整，從而準(zhǔn)確的反應(yīng)出單位固定資產(chǎn)的新舊情況。

（三）對相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重新調(diào)整

隨著近年來公路資金納入財(cái)政管理，公路資金來源越來越多元化，2013年，財(cái)政部出臺(tái)了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，我局也從2014年1月1日起執(zhí)行這一制度，因此有必要建立新賬套，設(shè)置新科目和新報(bào)表。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度印發(fā)后，我們對本局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反復(fù)進(jìn)行模擬核算，充分征求了各公路段財(cái)務(wù)人員的意見，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對“財(cái)政、非財(cái)政、財(cái)政專項(xiàng)、非財(cái)政專項(xiàng)收入和支出”、 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目概念混淆不清，對期末各科目之間相對應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系也沒有真正理順，因此之后采用了不合賬，按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度再建一套養(yǎng)護(hù)戶，錄入期初余額，再錄入憑證的方案。

（四）加強(qiáng)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)組織管理

在對公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革時(shí)，必須要做好會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理工作。我局會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)軟件在今年年初完成了升級，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理，對會(huì)計(jì)工作人員的權(quán)限進(jìn)行合理的設(shè)置與管理，才能夠保證公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)工作的安全性，確保會(huì)計(jì)信息的保密性。比如說應(yīng)控制上機(jī)操作會(huì)計(jì)人員的權(quán)限。雖然會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身設(shè)置了用戶登錄密碼來保證其安全性和保密性，但隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，各種黑客入侵方法防不勝防，依舊要依靠我們加強(qiáng)對系統(tǒng)軟件、電子設(shè)備以及操作人員的管理，從而避免病毒或者不法分子侵入會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部，造成會(huì)計(jì)信息的丟失。另外應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員的不同崗位職責(zé)對其實(shí)施等級劃分，規(guī)定各個(gè)等級的具體權(quán)限和操作執(zhí)行范圍，對相關(guān)操作進(jìn)行記錄等。

第8篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)杠桿；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)負(fù)債率

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中一直扮演著重要角色。房地產(chǎn)行業(yè)體量大，涉及廣，會(huì)拉動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，但房地產(chǎn)行業(yè)有著明顯的高杠桿的特點(diǎn)，投資成本高，經(jīng)營不確定性大，容易導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。張養(yǎng)民（2009）認(rèn)為財(cái)務(wù)杠桿理論也是研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，且有著比其他方法更靈活的特點(diǎn)，計(jì)算簡單和結(jié)果直觀，公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化可以被財(cái)務(wù)杠桿靈活的反應(yīng)。房地產(chǎn)行業(yè)在使用財(cái)務(wù)杠桿時(shí)應(yīng)注重財(cái)務(wù)杠桿的雙面性，即合理使用財(cái)務(wù)杠桿可以帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，反之，財(cái)務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流短缺、喪失投資機(jī)會(huì)、研發(fā)活動(dòng)難以開展等問題，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)?；诖耍疚膹呢?cái)務(wù)杠桿理論的角度，研究防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1.泰禾集團(tuán)概況

泰禾集團(tuán)是一家以住宅和商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)為主，兼顧化工、礦業(yè)、金融、醫(yī)藥等多領(lǐng)域多元發(fā)展的公司。成立于1996年，并在2010年借殼福建三農(nóng)成功上市。公司在2019年?duì)I業(yè)收入為236.21億元，2020年在房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)中排在第27位。

2.泰禾集團(tuán)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析

2.1資本結(jié)構(gòu)分析

財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是由公司負(fù)債經(jīng)營所引起，資產(chǎn)負(fù)債表可以清楚的反應(yīng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的情況，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿水平的重要方法，其中最直觀的指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。從表1中我們可以看出泰禾集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率從2015年－2018年一直呈上升趨勢，在2019年有所下降，整體呈上升趨勢，五年平均資產(chǎn)負(fù)債率約84%。產(chǎn)權(quán)比率2015年－2017年從340.79%上升到626.75%，上升幅度高達(dá)285.95%。2017年－2019年呈下降趨勢。根據(jù)新浪財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)庫的行業(yè)數(shù)據(jù)來看，商業(yè)地產(chǎn)百強(qiáng)代表企業(yè)在2016年－2019年行業(yè)整體資產(chǎn)負(fù)債率呈小幅上升趨勢。四年行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率約為70%。泰禾集團(tuán)五年的資產(chǎn)負(fù)債率均值為84%，遠(yuǎn)高于行業(yè)均值，所以泰禾集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)該受到重視。產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額和所有者權(quán)益的比值，可以用來評價(jià)資金結(jié)構(gòu)的合理性。泰禾集團(tuán)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。其產(chǎn)權(quán)比率在2018年明顯下降，是由于企業(yè)把財(cái)務(wù)管理的核心工作放在穩(wěn)定現(xiàn)金流，降低負(fù)債率，采取收縮戰(zhàn)略所取得的效果。但企業(yè)整體的產(chǎn)權(quán)比率還是偏高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展。由表2可知，泰禾集團(tuán)2016年－2019年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重變化幅度小，償債能力穩(wěn)定。流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比值逐年上升，且上升幅度大，企業(yè)短期償債壓力加大。公司應(yīng)注重債務(wù)資本結(jié)構(gòu)的合理性，確保發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的正效應(yīng)。

2.2財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)分析

研究企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的使用情況，我們可以通過財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、資本息稅前利潤率與負(fù)債利息率、權(quán)益資本稅前利潤率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，就可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮的正負(fù)效應(yīng)。根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=EBIT/EBIT-IDFL為財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，EBIT為息稅前利潤，I為債務(wù)利息表3財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)在2016年－2018年處于財(cái)務(wù)杠桿的合理區(qū)間，但2019年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)下降幅度大，且財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為負(fù)值，主要是由于息稅前利潤大幅度下降，同比下降了約30.5億元，同時(shí)公司利息支出上升明顯，說明公司通過大量借款進(jìn)行投資，但盈利能力不足。資本息稅前利潤率在2016年－2019年一直低于負(fù)債利息率，且有不斷擴(kuò)大的趨勢。在各種指標(biāo)的綜合分析下，泰禾集團(tuán)這四年財(cái)務(wù)杠桿呈負(fù)效應(yīng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.泰禾集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1負(fù)債規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)分析

一般而言流動(dòng)比率為2時(shí)，速動(dòng)比率為1時(shí)比較合理。從表4可以看出，泰禾集團(tuán)的流動(dòng)比率2015年－2016年小幅度上升，然后逐年呈下降趨勢，且下降幅度大。速動(dòng)比率五年內(nèi)逐年下降，遠(yuǎn)低于1的合理標(biāo)準(zhǔn)。說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力逐年減弱，流動(dòng)性不足，短期償債壓力大。其次現(xiàn)金比率從2016年開始持續(xù)走低，說明企業(yè)現(xiàn)金趨向緊張。低現(xiàn)金比率以及流動(dòng)資產(chǎn)不充分，實(shí)際用來償還債務(wù)的資金不足，短期償債壓力大，目前泰禾集團(tuán)負(fù)債規(guī)模在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2資金回收風(fēng)險(xiǎn)分析

從表5可以看出泰禾集團(tuán)這五年運(yùn)營能力指標(biāo)呈下降趨勢，存貨周轉(zhuǎn)率從2015年的0.19到2019年的0.12，速度下降。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降幅度大，從2015年到2019年下降14.54。且流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均下降。泰禾集團(tuán)存貨所占總資產(chǎn)比例大，加上低貨周轉(zhuǎn)率，影響企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率持續(xù)走低，說明泰禾集團(tuán)總體的資產(chǎn)利用效率不高，未發(fā)揮應(yīng)有對收入的拉動(dòng)作用。此外，由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降，資金鏈循環(huán)有效性低，很難達(dá)到資金的使用的最大效益。所以在綜合營運(yùn)能力情況分析下，泰禾集團(tuán)存在資金回收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

4.泰禾集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

4.1完善資本結(jié)構(gòu)

減少負(fù)債所占總資產(chǎn)比重。資產(chǎn)與負(fù)債的比例是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的關(guān)鍵因素之一，財(cái)務(wù)杠桿的正負(fù)效應(yīng)又影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。泰禾集團(tuán)從2017年－2019年資產(chǎn)負(fù)債率呈下降趨勢，但仍遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，且已超過80%的警戒線，過高的資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)影響企業(yè)的后續(xù)融資，造成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。短期償債壓力大，需要長期穩(wěn)定的流動(dòng)性資金給予保障。因此可以通過降低負(fù)債來完善資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)償債能力，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2積極拓展融資渠道

由于房地產(chǎn)行業(yè)本身的高杠桿的特點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施之初，往往會(huì)有較大的資金缺口，這就需要企業(yè)進(jìn)行負(fù)債融資以推進(jìn)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。目前向銀行借款仍是房地產(chǎn)行業(yè)的主要融資方式，且融資成本相對較低。但由于近年國家政策調(diào)整和銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，房地產(chǎn)企業(yè)僅僅通過銀行借款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能支撐其對資金的需求。泰禾集團(tuán)主要通過信托借款、銀行借款、發(fā)行債券等傳統(tǒng)融資方式?？墒褂觅Y產(chǎn)證券化融資方式或者海外融資可以幫助企業(yè)優(yōu)化融資渠道，可以減少因銀行借款和信托借款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

基于上文分析可知，泰禾集團(tuán)潛在著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司迫切需要建立全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以便企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提早制定應(yīng)對措施，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。在外部風(fēng)險(xiǎn)因素上，泰禾集團(tuán)主要受國家政策和市場變化的影響，如短期償債風(fēng)險(xiǎn)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)資金投資風(fēng)險(xiǎn)。首先公司應(yīng)制定靈活的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，根據(jù)外部情況實(shí)施調(diào)整。其次，結(jié)合自身情況設(shè)置合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要根據(jù)定性和定量分別制定，適度增加企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，以應(yīng)對多變的市場情況。

5.結(jié)語

第9篇：流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀分析范文

公路收費(fèi)單位的會(huì)計(jì)核算主要是指現(xiàn)金、票據(jù)、存款、各級的票據(jù)和備用金等，公路收費(fèi)站采用的會(huì)計(jì)核算原則為收支兩條線，單位收費(fèi)的成本在管理費(fèi)用支出，單位收費(fèi)收入交給上級主管收費(fèi)的部門，所以公路收費(fèi)單位采用的是日清月結(jié)的會(huì)計(jì)核算制度。財(cái)務(wù)管理主要是管理來往的票據(jù)、預(yù)測財(cái)務(wù)以及其他常規(guī)性的監(jiān)督管理工作。財(cái)務(wù)管理能夠幫助公路收費(fèi)單位獲取相應(yīng)的信心，為單位的決策提供可靠的依據(jù)，能夠提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，核算所有的經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)，能夠真實(shí)有效地體現(xiàn)公路收費(fèi)單位的財(cái)務(wù)情況。而財(cái)務(wù)管理主要是監(jiān)管財(cái)務(wù)的支出和收入，負(fù)責(zé)事業(yè)單位的管理工作。所以，會(huì)計(jì)核算的核心工作是財(cái)務(wù)管理。

2公路收費(fèi)單位現(xiàn)狀分析

公路收費(fèi)主要的現(xiàn)象是支付方法不規(guī)范和控制方式標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。支付方法不規(guī)范：我國公路涉及面積大，在不同的地理、地質(zhì)、氣候的環(huán)境中，受到了很多招標(biāo)文件的限制，這就是所謂的專用條款。專用條款自身規(guī)定計(jì)量條款，在實(shí)際操作中出現(xiàn)了很多的漏洞，甚至是前后矛盾的情況。這些專用條款在不同的人看來就是不同的實(shí)施方法，造成了認(rèn)識和思想上的矛盾?？刂品绞綐?biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一：在公路收費(fèi)過程中，使用何種計(jì)算方法必須是唯一的，要做出相應(yīng)的規(guī)定。但是在實(shí)際工作中，大部分的人都是按照個(gè)人自由和喜好決定使用的方法，給大量繁瑣的工作造成了很大的麻煩，也造成了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的差異，亟需改進(jìn)。

3公路收費(fèi)單位的特殊要求

3．1特許經(jīng)營期的限制

公路收費(fèi)單位是特許經(jīng)營制度，單位有特許經(jīng)營期的限制。我國的相關(guān)規(guī)定要求，只經(jīng)營一條收費(fèi)公路的公路經(jīng)營企業(yè)，特許經(jīng)營權(quán)最長為25～30年。而會(huì)計(jì)核算的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在這里并不太實(shí)用，這也是公路收費(fèi)單位的經(jīng)營特點(diǎn)。

3．2實(shí)行折舊資本金制度

公路收費(fèi)單位和一般的工商企業(yè)不同，它采用的是折舊資本金制度。主要原因是公路收費(fèi)單位將經(jīng)營財(cái)務(wù)和基本建設(shè)并軌，并且不能夠少于投資建設(shè)收費(fèi)或者收費(fèi)權(quán)總額的35％，國務(wù)院下發(fā)的這條規(guī)定，也是交通部對于公路收費(fèi)單位注冊基本金的基本要求。

3．3流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)

公路收費(fèi)單位的流動(dòng)資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：①收費(fèi)主要是現(xiàn)金，所以在流動(dòng)資產(chǎn)的賬務(wù)中，一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目。②公路收費(fèi)不屬于持有貨物或者是直接銷售，而是出于養(yǎng)護(hù)公路的目的，因此車輛收費(fèi)在勞務(wù)收入范疇中。③公路收費(fèi)單位沒有應(yīng)收賬款，而且其他的應(yīng)收款基本也不會(huì)出現(xiàn)，或者是占據(jù)很小的地位，所以加強(qiáng)資金的管理，能夠有效提高公路收費(fèi)單位的效率。

3．4固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)

公路收費(fèi)單位基本上都是把公路的基本設(shè)施當(dāng)做固定資產(chǎn)管理。公路收費(fèi)單位的固定資產(chǎn)包括：公路、建筑物、通訊設(shè)施、安全設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、車輛、機(jī)械設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)。在實(shí)際操作中我們發(fā)現(xiàn)，把安全設(shè)施當(dāng)做固定資產(chǎn)管理缺乏理論基礎(chǔ)，也不好操作，因此將公路及構(gòu)建物還有安全設(shè)施合并，統(tǒng)稱為“公路及附屬設(shè)施”。固定資產(chǎn)折舊與公路和構(gòu)建物的折舊年限相關(guān)，在相關(guān)文件中規(guī)定，公路和附屬設(shè)施不在清算資產(chǎn)的范圍中，在特許經(jīng)營期結(jié)束之后，就要交給國家。并且，國家的公路必須有良好的技術(shù)狀態(tài)。公路規(guī)定折舊年限與經(jīng)營特許期相互矛盾，若是折舊年限和收費(fèi)經(jīng)營期限不同，那么將會(huì)給公路收費(fèi)單位的會(huì)計(jì)賬目帶來很大的麻煩。因此這種現(xiàn)象的主要解決方法是：①若是在收費(fèi)經(jīng)營期限結(jié)束之后無償交給國家的公路及構(gòu)建物和安全設(shè)施，都統(tǒng)稱為“公路及附屬設(shè)施”。②公路及附屬設(shè)施的折舊要和收費(fèi)經(jīng)營期限結(jié)束拆除收費(fèi)站設(shè)施的折舊年限相同，不預(yù)提殘值。③公路及附屬設(shè)施的相關(guān)支出，例如修正路面、標(biāo)線、標(biāo)志、護(hù)網(wǎng)、護(hù)欄等，都算在“固定資產(chǎn)修理支出”中。

3．5無形資產(chǎn)的管理

企業(yè)的無形資產(chǎn)主要是專有技術(shù)和商標(biāo)權(quán)等，而公路收費(fèi)單位的無形資產(chǎn)主要是對公路收費(fèi)經(jīng)營權(quán)的管理。所以，在公路收費(fèi)單位中，掌握的有償性的收費(fèi)權(quán)是企業(yè)的無形資產(chǎn)。公路收費(fèi)單位不管是企業(yè)投資，還是國家投資，都算是無形資產(chǎn)，在入賬的時(shí)候按照無形資產(chǎn)入賬，而不是固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)在管理的時(shí)候，還要解決公路收費(fèi)權(quán)的攤銷工作。《高速公路財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定，從開始使用無形資產(chǎn)開始，要平攤管理費(fèi)用，由于公路無形資產(chǎn)的特點(diǎn)，公路收費(fèi)單位要對無形資產(chǎn)進(jìn)行一定的攤銷工作。

3．6完善財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系

公路收費(fèi)單位的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系主要是：①交通部和財(cái)政部在1997年規(guī)定的評價(jià)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)是流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、營業(yè)收入利潤率、資本收益率、成本費(fèi)用利潤率等。②交通部在2002年規(guī)定的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系主要是：財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)。這些指標(biāo)并不是都符合公路收費(fèi)單位的特殊要求，因此還要在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的修改。

3．7會(huì)計(jì)科目要符合管理需要

公路收費(fèi)單位只要要采取二級管理機(jī)制，是單位負(fù)責(zé)制定管理機(jī)制和定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。單位的下屬收費(fèi)站對來往的車輛進(jìn)行收費(fèi)，定期上繳給單位。如果收費(fèi)單位有兩條或者超過兩條的收費(fèi)公路，就可以在各段公里設(shè)立管理單位，可以進(jìn)行三級核算。

4提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基本思路

4．1建立合理的規(guī)章制度

加強(qiáng)公路收費(fèi)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，相關(guān)的單位要商討出一套科學(xué)完整的《財(cái)務(wù)管理辦法》，將收費(fèi)過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的處理，包括每一筆現(xiàn)金、每一張憑證。在會(huì)計(jì)科目使用過程中，要有詳細(xì)的規(guī)定，確保填制的會(huì)計(jì)科目都是真實(shí)可靠的，讓整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)都有章可循，還要健全財(cái)產(chǎn)清查和業(yè)績考察制度。

4．2加強(qiáng)收費(fèi)人員素質(zhì)培養(yǎng)

公路收費(fèi)單位提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，離不開高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。涉及到大量的現(xiàn)金工作，離不開高素質(zhì)人才，所以要培養(yǎng)一支有素質(zhì)、有道德、有技能、有專業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。在日常的工作中，也要加強(qiáng)對現(xiàn)有會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員的宣傳教育，定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握飛速發(fā)展的專業(yè)技能。相關(guān)單位的人員也要適當(dāng)進(jìn)行討論會(huì)，對經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行對策討論，還可以對未來的發(fā)展方向有很好的掌握。若是相關(guān)的法律有調(diào)整的時(shí)候，要進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)掌握先進(jìn)知識。

4．3建立計(jì)量支付合同臺(tái)賬

在公路修建階段，就要及時(shí)建立計(jì)量支付合同臺(tái)賬，對工程圖紙的數(shù)量進(jìn)行審核，上報(bào)業(yè)主獲得批準(zhǔn)。按照批準(zhǔn)的清單數(shù)量建立臺(tái)賬明細(xì)表，及時(shí)報(bào)送建設(shè)辦計(jì)量室審核。劃分工程的承包商、駐地辦、監(jiān)理工程師要達(dá)成一致，能夠簡便操作過程。同時(shí)，要提高公路的計(jì)量和審核的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，在修建公路的時(shí)候，支付和計(jì)量的工程量要控制在清單工程數(shù)量復(fù)核表單位中。有缺陷的工程不能通過審查，必須經(jīng)過修改達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)之后，才能夠給予計(jì)量支付。

4．4提高財(cái)務(wù)管理主動(dòng)性

公路收費(fèi)單位要提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主動(dòng)性，主要有以下幾種方法：①由會(huì)計(jì)一個(gè)人當(dāng)家變成職工主動(dòng)當(dāng)家。這種方法能夠提升職工參與財(cái)務(wù)管理的積極性，并且掌握單位的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)效益，能夠增強(qiáng)員工分析單位財(cái)務(wù)狀況能力，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問題，及時(shí)得到解決。②把原來的事后核算改為全過程核算，這種方法能夠有效提高預(yù)算、控制、分析、決策的能力，能夠控制收費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)，提高單位的發(fā)展。③將會(huì)計(jì)核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位的管理，提高管理措施，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)核算工作既要做好橫向開支工作，明確賬目，又要做好縱向?qū)Ρ龋容^開支所占用的比例，實(shí)行橫向和縱向結(jié)合的方法，提高資金利用率。

4．5強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)水平

為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、客觀性、細(xì)致性，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)管理，聘請專業(yè)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，實(shí)行費(fèi)用報(bào)銷制、內(nèi)部牽制制度、崗位責(zé)任制，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算，將財(cái)政收支進(jìn)行對比，生成財(cái)務(wù)報(bào)表，為單位決策者提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)掌握了豐富的會(huì)計(jì)知識和財(cái)務(wù)管理知識，才能夠全面了解收費(fèi)過程中出現(xiàn)的問題，對于經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象能夠有效地控制，對于提高公路收費(fèi)單位的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。

4．6加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

公路收費(fèi)單位若是有優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度，就能夠維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，對于提高單位的管理效益具有重要作用。公路收費(fèi)單位依照制衡性、有效性、合法性、成本效益原則設(shè)計(jì)符合本單位的內(nèi)部控制制度，實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、財(cái)產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制、信息技術(shù)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等，形成相互控制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4．7加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)重要的工作，在單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有重要作用，公路收費(fèi)單位建立審計(jì)監(jiān)督制度，能夠?qū)θ粘９ぷ鬟M(jìn)行有效的監(jiān)督，保持客觀公正的原則，及時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問題，并且解決問題。對于主要人物變動(dòng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，要及時(shí)了結(jié)，避免出現(xiàn)壞賬亂賬。

5總結(jié)