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關(guān)鍵詞:因果關(guān)系;餐飲空間;設(shè)計;應(yīng)用
一、餐飲空間設(shè)計的概念
餐飲空間設(shè)計是在一定的空間范圍內(nèi),綜合運用藝術(shù)設(shè)計語言,通過獨特的主題理念、合理的空間布局、精準(zhǔn)的技術(shù)手段,使其產(chǎn)生特定的環(huán)境氛圍,以滿足目標(biāo)顧客的就餐需要及精神要求,最終達(dá)到經(jīng)營者盈利的設(shè)計行為。
二、因果的概述
1、因果關(guān)系的概念
原因和結(jié)果是揭示客觀世界中普遍聯(lián)系著的事物具有先后相繼、彼此制約的一對范疇。原因是指引起一定現(xiàn)象的現(xiàn)象,結(jié)果是指由于原因的作用,緣之串聯(lián)而引起的現(xiàn)象。
2、因果邏輯的概念
因果邏輯就是符合因果關(guān)系的邏輯,指用因果邏輯來解釋一個事物,探究某一事物的來源,事物的發(fā)展和事物的最終走向。也可以探討某一思想理論的合理與否。任何的理論都有其來源,及不完善或錯誤性。只要用因果邏輯探討其存在來源,與事實聯(lián)系在一起,就可以判別其合理性。因果邏輯的應(yīng)用很廣泛,萬物的普遍聯(lián)系,使因果關(guān)系也具有其普遍性。
三、因果關(guān)系與餐飲空間設(shè)計的聯(lián)系
現(xiàn)實中的因果關(guān)系是復(fù)雜的,存在“一因一果、一因多果、多因一果、多因多果”等情況。從不同角度的考慮把原因分為“直接—間接、主要—次要、重要—一般、偶然—必然”等等?,F(xiàn)階段餐飲空間設(shè)計注重環(huán)?;?、多元化、技術(shù)化、主題化。這些發(fā)展趨勢是由于經(jīng)濟(jì)增長、國際化設(shè)計涌入、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展、生活水平提高、相關(guān)建筑法規(guī)完善等發(fā)展背景的影響。這與因果關(guān)系的復(fù)雜性特征極其吻合,應(yīng)用多樣復(fù)雜的因果關(guān)系的邏輯思維模式可以創(chuàng)造出必然的設(shè)計空間和豐富多變的空間效果。
四、現(xiàn)階段餐飲空間設(shè)計存在的問題
1、“創(chuàng)可貼式”的設(shè)計缺乏必然性
設(shè)計元素的濫用,是現(xiàn)階段設(shè)計師最為普遍的錯誤認(rèn)知。在不考慮功能、視線、尺度、空間等多種因素的前提條件下的設(shè)計都是“創(chuàng)可貼式”的設(shè)計,即隨意的運用各種裝飾元素拼貼到各個界面,這樣的設(shè)計是極其的缺乏必然性的,一旦去掉各類“創(chuàng)可貼”反而是愈合完全的肌膚。例如某中餐廳的過道設(shè)計,墻面生硬的貼上黑色亞克力書法詩詞裝飾,由于過道的開間較窄,側(cè)面的裝飾越復(fù)雜越使墻面顯得凌亂無序。
2、設(shè)計的模式化,主題創(chuàng)意簡單直接
設(shè)計模式化較重,缺乏創(chuàng)造力和特色,相當(dāng)一部分設(shè)計是裝飾材料的堆砌和視覺裝飾符號的拼貼,主題沒有新意,簡單直接,缺乏設(shè)計分析和衍變的推敲。例如某餐廳以蝴蝶為主題,設(shè)計中直接將蝴蝶形狀的裝飾片懸掛于頂棚上。這樣的設(shè)計即形式化又表面化,沒有深入分析主題的來源以及設(shè)計的因果關(guān)系,設(shè)計成果缺乏說服力。
3、功能布局不符合需求,形式高于功能的錯誤認(rèn)知影響設(shè)計效果
設(shè)計的功能合理與否直接關(guān)系到設(shè)計的總體效果,某些設(shè)計者卻以形式至上的原則擾亂功能的布局,這是強(qiáng)烈違反因果邏輯的做法。忽略功能的設(shè)計,即使形式上豐富,但在使用上也是有缺陷的。
4、喊著“以人為本”的空口號,設(shè)計中忽視行為心理學(xué)的研究
“以人為本”在設(shè)計界是一個熱搜詞,但空喊口號,不落實到實際的行為心理學(xué)的研究,在設(shè)計中忽略人本的行為習(xí)慣,這是設(shè)計的重大缺陷。小結(jié):現(xiàn)階段餐飲空間設(shè)計中存在的問題需要解決,研究解決的辦法尤其重要。因果關(guān)系的客觀性、特定性以及時間序列性的特征可以有效的解決這一系列的問題,因此,嘗試應(yīng)用“因果關(guān)系”的邏輯思維模式來解決餐飲空間設(shè)計中的問題。
五、“因果關(guān)系”的邏輯思維模式在餐飲空間設(shè)計中的應(yīng)用
1、餐飲外部空間設(shè)計中的“因果關(guān)系”應(yīng)用
1)外觀設(shè)計研究餐飲空間的外觀設(shè)計包括外立面造型、外部空間尺度、櫥窗、出入口、招牌、企業(yè)標(biāo)志等視覺傳達(dá)元素。在設(shè)計過程中,如果“因果關(guān)系”的邏輯推理應(yīng)用合理,將會大大提升設(shè)計效果。例如某咖啡館外部墻面的設(shè)計,因為考慮到封閉式玻璃隔斷雖然滿足了采光但是不利于空氣流通,因此設(shè)計者利用旋轉(zhuǎn)滑軌設(shè)計了活動玻璃墻面,墻面可根據(jù)需要呈關(guān)閉狀態(tài)或是多角度的開啟狀態(tài)。既豐富了立面的空間結(jié)構(gòu)又加強(qiáng)了空氣的流通。2)外部景觀設(shè)計研究外部景觀設(shè)計應(yīng)注重與室內(nèi)空間設(shè)計相互交融,起到烘托和統(tǒng)一的作用,一般采用綠化、水體、景觀小品及室外照明等手段作為餐飲空間的延伸和補(bǔ)充。以綠化設(shè)計為主要研究對象來看,室外景觀的綠化設(shè)計如果不應(yīng)用“因果關(guān)系”的邏輯分析模式來引導(dǎo),就非但不會提升外部景觀效果,反而起到破壞作用。例如:某餐廳的入口綠化,應(yīng)用竹子來分割遮擋,但是由于設(shè)計者沒能充分考慮到竹子的高度與外觀門頭空間尺度的匹配,竹子隨著時間衍變生長最終效果卻是竹梢被門頭強(qiáng)行擠壓變形,形成雜亂的外部景觀空間。這是一因一果的邏輯依據(jù)。因此,我們在外部景觀設(shè)計的過程中,一定要以“因果關(guān)系”的邏輯為依據(jù),推敲合理尺度,完善設(shè)計。
2、“因果關(guān)系”在餐飲內(nèi)部空間設(shè)計中的應(yīng)用
餐飲內(nèi)部空間設(shè)計包括營業(yè)區(qū)和加工區(qū)。餐飲空間營業(yè)區(qū)主要是指就餐空間以及出入口、前廳、收銀臺等經(jīng)營性空間。餐飲空間的加工區(qū)一般由廚房、配菜間、明檔等組成。每一類功能區(qū)域的布局設(shè)計都將反應(yīng)設(shè)計的合理性,如果一味的注重形式忽略功能,會給消費者帶來不便。如果將“因果關(guān)系”作為前提條件,那么最終的設(shè)計結(jié)果會更加合理。例如南京浩之源日式料理店的柜臺席的設(shè)計,正是因為考慮了日式料理的制作特點,為了可以更好的展示料理的特色,設(shè)計者根據(jù)空間結(jié)構(gòu)關(guān)系在中心位置設(shè)計了明檔柜臺席。該設(shè)計充分利用了“因果關(guān)系”的邏輯,從而“由此之故”的產(chǎn)生了合理的設(shè)計結(jié)果。
3、“因果關(guān)系”在餐飲空間相關(guān)要素設(shè)計中的應(yīng)用
餐飲空間相關(guān)要素包括照明、色彩、陳設(shè)等,每一種相關(guān)要素的設(shè)計都需要運用“因果關(guān)系”的邏輯思維模式作為創(chuàng)意構(gòu)思的依據(jù)。餐飲空間照明設(shè)計的原則包括:依據(jù)節(jié)能性設(shè)計燈光,依據(jù)功能性設(shè)計燈光,依據(jù)目的性設(shè)計燈光,這三個原則都包含了極強(qiáng)的因果邏輯。設(shè)計中因為功能分區(qū)的不同,對應(yīng)的照明方式也不同。例如用餐區(qū)要設(shè)計暖色光,且色溫小于3300K,這是因為需要更好的還原食物的質(zhì)感。餐飲空間色彩設(shè)計更應(yīng)該考慮因果邏輯,因為色彩與心理有著極其重要的聯(lián)系,體現(xiàn)人本為源的理念,設(shè)計者應(yīng)該根據(jù)心理的需求設(shè)計對應(yīng)的色彩關(guān)系。例如某餐廳利用色彩關(guān)系的距離因素,利用色彩的漸變形成有序的空間序列效果,擴(kuò)大了空間感,強(qiáng)化了設(shè)計效果。在陳設(shè)設(shè)計中,我們可以利用因果邏輯的逆向思維來分析。在空間中假設(shè)去掉某一陳設(shè)品,觀察空間的設(shè)計效果是被削弱還是更好,由此來判斷該陳設(shè)設(shè)計的合理性。例如某餐飲空間的用餐席座以麻繩材質(zhì)的簾幔來做裝飾,并且具有一定的空間分割作用,假設(shè)在空間中去掉所有的麻繩,設(shè)計效果會被大大削弱。在各要素設(shè)計中應(yīng)用“因果”其效果更佳。
4、“因果關(guān)系”在餐飲空間界面設(shè)計中的應(yīng)用
餐飲空間設(shè)計主要包括頂面、地面、墻面三大界面,界面的設(shè)計是極其重要的。相當(dāng)一部分的設(shè)計者濫用設(shè)計元素,隨意使用“創(chuàng)可貼式”的設(shè)計手段,在各個界面任意拼貼,使空間效果混亂,如果應(yīng)用因果關(guān)系的邏輯思維來推導(dǎo)設(shè)計,會讓設(shè)計結(jié)果的必然性、落地性更強(qiáng)。例如某餐廳的墻面設(shè)計成為空間的視覺焦點,設(shè)計者應(yīng)用延綿的山巒形態(tài)來擴(kuò)寬視線距離,從而解決空間的擁堵問題,因為空間窄邊的距離較小,視線擁堵,為了解決用餐者視線的通透性和可觀性,設(shè)計者利用空間透視原理將“遠(yuǎn)山”在窄進(jìn)深的墻面設(shè)計了層次豐富的山巒裝飾,最終既營造了主題意境又裝飾了界面還擴(kuò)寬了視線。由此論證了因果關(guān)系的邏輯思維在空間界面設(shè)計中的重要作用。
六、結(jié)語
餐飲空間的設(shè)計觀念重在“求因”,以盈利為目的的空間設(shè)計是需要大量的市場調(diào)研與分析的,而“因果關(guān)系”的先后相繼、彼此制約、由此之故印證了這一觀念。在應(yīng)用的研究中更能與因果關(guān)系的邏輯思維模式相契合,這一應(yīng)用的推廣在一定程度上提升了餐飲空間設(shè)計的水平,使設(shè)計結(jié)果更加必然、創(chuàng)新、合理、人本。作者簡介:劉艷,研究方向為環(huán)境藝術(shù)設(shè)計。
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大年東軟信息學(xué)院
摘要:毋庸置疑,世界內(nèi)部的互通性正變得越來越緊密,工作時間和地理界限也因全球化的迅速發(fā)展變得不那么重要。越來越多的企業(yè)開始明白,想在全球化競爭中占有一席之地必須改變以往的管理模式和經(jīng)營模式,探索出一條全新的發(fā)展之路。本文中,作者總結(jié)了中國企業(yè)應(yīng)對全球化發(fā)展面臨的挑戰(zhàn),并探討在全球化進(jìn)程中如何堅持“走出去”戰(zhàn)略,并突破性的從人力資源專業(yè)角度出發(fā),嘗試為中國企業(yè)全球化路徑的探討尋求答案。
關(guān)鍵詞 :全球化思維 中國企業(yè)全球化 人力資源 文化差異 跨文化障礙
縱觀中國改革開放的歷史,其突出的特點是融入全球經(jīng)濟(jì)。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,中國在世界上扮演著重要的角色。實踐證明,國際合作與企業(yè)全球化進(jìn)程無疑是推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的源泉。
基于埃森哲的調(diào)研,一個全球化的公司在制定策略,決策或企業(yè)文化時不應(yīng)將思路限制在本土市場層面。相反,它應(yīng)以全球市場為所有戰(zhàn)略規(guī)劃的唯一參考標(biāo)準(zhǔn)(埃森哲2011)。中國作為發(fā)展中國家,相對于發(fā)達(dá)國家的全球化進(jìn)程,無疑面臨著更多的問題和挑戰(zhàn)。發(fā)展企業(yè)的全球化思維已成為中國企業(yè)在發(fā)達(dá)國家業(yè)務(wù)拓展的關(guān)鍵。
一、中國企業(yè)全球化面臨的挑戰(zhàn)
發(fā)展中國企業(yè)的全球化思維是建立一個更加包容的態(tài)度,使組織不僅可以生存,也能夠在特定領(lǐng)域中多樣化茁壯成長。這之中既體現(xiàn)為不同的國籍的員工聘用,更應(yīng)表現(xiàn)為不同文化和價值觀的碰撞。毫無疑問,行業(yè)的類型影響著中國組織的全球化戰(zhàn)略選擇(埃森哲2011)。大多數(shù)中國企業(yè)類型為服務(wù)行業(yè),如零售、金融服務(wù)、餐飲、旅游、廣告、租賃和服務(wù)等。這些企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重協(xié)調(diào)人力資源、材料和業(yè)務(wù)流程在全球化進(jìn)程中的作用(埃森哲2011)。
據(jù)統(tǒng)計,大多數(shù)中國組織仍處于全球化的初始階段(見圖1)。雖然它們在全球化的市場中已經(jīng)獲得了巨大的收益,但是仍然不可避免的面臨著眾多的挑戰(zhàn)(埃森哲2011):
第一,因社會體制的不同,中國企業(yè)面臨著不同程度的跨文化障礙。第二,在精通外語,精通當(dāng)?shù)匚幕?、國際法、金融和國際管理等實踐領(lǐng)域中國企業(yè)缺乏足夠的高端人才。
第三,中國企業(yè)普遍缺乏協(xié)調(diào)和管理大型全球業(yè)務(wù)的經(jīng)驗。這些缺失對于中國企業(yè)實施全球化戰(zhàn)略,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險來說是非常困難的。
第四,中國企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識。企業(yè)通常擅長采用新技術(shù)和逆向工程,但卻在創(chuàng)造新的想法和創(chuàng)新技術(shù)方面表現(xiàn)不甚理想。
第五,中國企業(yè)經(jīng)營模式依然停留在原始設(shè)備制造商(OEM)層面。而這些公司在全球化市場競爭中處于最底層。
二、營造企業(yè)全球化思維模式
中國作為一個發(fā)展中國家,有著獨特的文化背景、習(xí)慣偏好、經(jīng)濟(jì)體制、法律和法規(guī)。在全球化的過程中,不同程度的文化沖突是任何一個企業(yè)都不可避免的事實。根據(jù)組織所處的經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略選擇,全球化進(jìn)程以不同的方式和比率在持續(xù)的進(jìn)行(Gundling,2010)。從人力資源的角度來看,企業(yè)全球化思維能夠幫助中國企業(yè)在全球化進(jìn)程中快速度過這段“適應(yīng)期”。
1.在組織中建立多元文化氛圍
營造企業(yè)多元文化氛圍的第一步是承認(rèn)一個事實:跨文化的障礙是不能在短期內(nèi)得到解決的。既然如此,“文化差異”作為企業(yè)的DNA則需要被包容,作為組織特點則需要被普遍認(rèn)可。這種多元文化氛圍的營造可以幫助員工更好地明白,他們的工作是建立和管理一個符合公司的全球戰(zhàn)略的有效、和諧、多元文化的工作隊伍。在這之中人力資源專家應(yīng)該牢記以下幾個重要性:
第一,新員工入職培訓(xùn)計劃是理想的介紹企業(yè)價值觀、企業(yè)使命、企業(yè)期望和文化的方式。人力資源從業(yè)人員要抓住這一寶貴的機(jī)會,從員工入職的第一天起就植入“多元文化”“全球企業(yè)”“全球化思維”這些DNA符號,幫助新員工更快的渡過文化上的“適應(yīng)期”。
第二,培訓(xùn)開發(fā)與項目設(shè)計將有利于多元文化知識的產(chǎn)生。這之中,意識培訓(xùn)和技能建設(shè)培訓(xùn)是最受歡迎的(COX 1993)。意識培訓(xùn)通過引入多樣性的管理話題提高員工的全球化思維意識。技能訓(xùn)練則提供了不同群體文化規(guī)范,不同群體行為影響的具體信息。
第三,承認(rèn)個體差異。個體差異并不是單單基于文化背景的差異而產(chǎn)生(COX 1993)。一些因素如個性、資質(zhì)或能力也會導(dǎo)致跨文化障礙。在組織中建立多元文化的視角時,人力資源專業(yè)人士需要更多地關(guān)注這些個體差異因素。同時,在制定政策和策略時,也可以適時的根據(jù)個體差異做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,從而保護(hù)這些DNA在全球化競爭中發(fā)揮積極作用。
2.領(lǐng)導(dǎo)力管理
全球化思維被描述為高認(rèn)知能力,以及幫助管理者理解全球動態(tài)的信息處理能力(征2007)。為了執(zhí)行其全球化戰(zhàn)略,中國企業(yè)需要一個能夠管理全球業(yè)務(wù)的高級領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊。埃森哲的調(diào)查提供了一些可行性做法參考:
第一,根據(jù)企業(yè)全球業(yè)務(wù)需求和未來發(fā)展計劃明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)策略。
第二,定義全球思維模式下的成功領(lǐng)導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。例如,成功的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該是開放的,非審判的,非模式化的,具有多重技能且注重協(xié)作精神的。
第三,應(yīng)該建立一個具有全球視野的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊,確保團(tuán)隊中擁有海外教育背景和海外工作經(jīng)驗的成員占據(jù)一定比例。
第四,為領(lǐng)導(dǎo)者提供全球思維相關(guān)課程的學(xué)習(xí)資源。例如:用教練提問方式激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)思考個人和團(tuán)隊的行動策略;通過不斷地思維碰撞或成功經(jīng)驗分享,實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)在能力的提升。
3.全球人才招聘
企業(yè)的全球化發(fā)展應(yīng)以招聘和保留符合條件的全球化人才為第一要務(wù)。一般來說,全球化的中國企業(yè)需要以下四種人才(埃森哲2011):第一,企業(yè)管理者:幫助企業(yè)實現(xiàn)全球規(guī)模擴(kuò)張、效率提升和競爭優(yōu)勢的挖掘。
第二,區(qū)域經(jīng)理:幫助企業(yè)了解并應(yīng)對當(dāng)?shù)厥袌鲂枨蟆?/p>
第三,職能管理者:幫助企業(yè)整合東道國資源和能力進(jìn)行知識成果轉(zhuǎn)移。
第四,高級管理人員:負(fù)責(zé)總體規(guī)劃以及選擇、發(fā)展和協(xié)調(diào)前三類管理者。
全球化的中國企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇有利于其全球化發(fā)展的人才招聘方法和資源。例如,增加企業(yè)中海外留學(xué)生的比例和有海外工作背景的員工。此外,在全球化進(jìn)程中,要確保企業(yè)在全球市場上的競爭是有利的。要實現(xiàn)這一點,中國企業(yè)絕不能單純依靠外部招聘資源的引入。很多時候,企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)的人才在全球化進(jìn)程中應(yīng)該得到優(yōu)先考慮。
此外,全球化企業(yè)需要建立一個跨文化的管理團(tuán)隊。該團(tuán)隊有利于企業(yè)業(yè)務(wù)在不同市場之間的管理與合作。企業(yè)應(yīng)通過這個跨文化的管理團(tuán)隊了解當(dāng)?shù)氐氖袌鲂枨?,從而在全球化市場競爭中開展本地化運營(埃森哲2011)。
三、支持性策略與技術(shù)
1.績效指標(biāo)的設(shè)置
隨著中國企業(yè)在全球化的道路上的不斷邁進(jìn),更多的企業(yè)已經(jīng)意識到,績效指標(biāo)體系在改善全球業(yè)務(wù)管理方面發(fā)揮著不可或缺的作用。正確的績效指標(biāo)評估激勵并管理著組織和員工對于企業(yè)全球戰(zhàn)略的執(zhí)行??冃е笜?biāo)不僅應(yīng)該影響員工的工作重點和行為,還應(yīng)涵蓋其他方面的性能,如全球市場盈利能力,成本控制能力,推出新產(chǎn)品的速度,以及全球市場中新產(chǎn)品的數(shù)量等考核指標(biāo)。
2.多媒體信息系統(tǒng)的使用
隨著科技的發(fā)展,多媒體信息技術(shù)的普及和流行讓越來越多的中國企業(yè)認(rèn)識到信息技術(shù)資源的巨大潛力。從某種程度上來說,企業(yè)全球化的戰(zhàn)爭等同于信息化的戰(zhàn)爭。很多電子媒介的使用可以用來加強(qiáng)企業(yè)的全球化意識。例如:虛擬公司會議,網(wǎng)絡(luò)視頻,E-learning模塊,交互式語言學(xué)習(xí)軟件,網(wǎng)絡(luò)工具等,為企業(yè)隨時提供訪問信息,了解海外市場的風(fēng)俗習(xí)慣和商業(yè)管理(Gundling 2010)。通過高技術(shù)的支持,中國企業(yè)和外國企業(yè)之間的溝通和交流更加及時有效。這將大大增加中國企業(yè)和外國企業(yè)之間的合作機(jī)會。
對于大多數(shù)中國企業(yè)來說,經(jīng)驗的缺乏,創(chuàng)新能力和文化影響力的欠缺使它們的全球化發(fā)展之路充滿了挑戰(zhàn)。正確的領(lǐng)導(dǎo)力方法,優(yōu)秀海外人才招募,完備的性能指標(biāo)設(shè)計,先進(jìn)的信息技術(shù)支持為他們提供了一個成功的全球化經(jīng)營模式。這將幫助中國企業(yè)的全球化戰(zhàn)略從愿景變?yōu)楝F(xiàn)實。正如荀子所說,“故不積洼步,無以至千里;不積小流,無以成江海?!笨上驳氖牵絹碓蕉嗟闹袊髽I(yè)通過經(jīng)營模式的探索和內(nèi)外部的改革逐步取得了成效,它們將沿著全球化之路一步一步繼續(xù)前進(jìn)。
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江總書記在《努力建設(shè)高素質(zhì)的干部隊伍》的重要講話中強(qiáng)調(diào)指出:“堅持做好領(lǐng)導(dǎo)干部的交流工作,是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的一項重要措施。領(lǐng)導(dǎo)干部長期在一個地方、一個部門工作,不但不利于他們進(jìn)步和提高,而且弊端甚多,一些不正之風(fēng)也往往由此產(chǎn)生。因此,必須有計劃地實行領(lǐng)導(dǎo)干部的定期交流制度。越是有發(fā)展?jié)摿Φ母刹?,越要舍得交流,使他們在不同的環(huán)境中得到鍛煉提高。有些重要部門、關(guān)鍵崗位的干部,也要定期組織交流”。近年來,合川市認(rèn)真貫徹中央和重慶市關(guān)于干部交流的規(guī)定,加大了領(lǐng)導(dǎo)干部交流力度,全面實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市級部門領(lǐng)導(dǎo)干部跨區(qū)域、跨行業(yè)的全方位交流。1998年以來,先后從市級機(jī)關(guān)交流了48名干部到鄉(xiāng)鎮(zhèn),從鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流了39名干部到市級部門,鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間交流227人次,部門之間交流86人次。去年機(jī)構(gòu)改革中,實行鎮(zhèn)街和市級部門所有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人跨區(qū)域、跨部門競爭上崗,127名干部跨鎮(zhèn)街、跨部門參與了競爭上崗,56名干部通過競爭實現(xiàn)了跨鎮(zhèn)街、跨部門交流。實踐證明,干部交流對優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè),特別是在培養(yǎng)鍛煉和選拔年輕干部上起到了很大的推動作用。但是,從干部交流工作的實踐來看,仍存在的一些難點問題,需要進(jìn)一步探索有效的辦法加以解決。
一、干部交流工作中存在的問題
干部交流按照其目的來劃分,一般分為培養(yǎng)流、回避流、任職期滿交流、調(diào)整流四種類型。事實證明,不管是哪一種交流都必然會帶來工作環(huán)境和生活環(huán)境的改變,相應(yīng)地會給干部的工作和生活帶來一些直接的或潛在的影響。綜合分析來看,在當(dāng)前干部交流工作中,主要存在“三難”問題:
(一)逆向交流難
具體來說,主要表現(xiàn)在“三不愿”:
1、上級機(jī)關(guān)不愿平級交流到下級機(jī)關(guān)。從我國現(xiàn)行的政權(quán)管理體制來看,呈倒樹枝狀,越在上層的機(jī)構(gòu),在管理的權(quán)威性、職能的相對獨立性、業(yè)務(wù)工作的宏觀指導(dǎo)性也就越強(qiáng);而越在下層的機(jī)構(gòu),對上負(fù)責(zé)的部門也就越多,受制約的因素也越多,而且接觸的情況也更復(fù)雜,特別是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級,更是體現(xiàn)了“上面一根針,下面千條線”的狀況。就我市來看,市級部門工作內(nèi)容相對比較單一,任務(wù)相對輕松,環(huán)境條件相對較好。而基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)情況就不同了,隨著改革的不斷深化,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了一些新的問題,城鄉(xiāng)居民收入和消費差距呈擴(kuò)大趨勢;農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的慢,農(nóng)民增收難度大,帶來一系列的問題多,責(zé)任重,工作難度大,目標(biāo)考核壓力較大,往往擔(dān)心一票否決,而使鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部如履薄冰,擔(dān)心一事不成,全盤受損。因而,從部門交流干部到鎮(zhèn)街,除提拔交流外,平級交流到鎮(zhèn)街的難度很大。1998年以來,我市除提拔交流41名干部到鄉(xiāng)鎮(zhèn)任職外,只有2名團(tuán)市委書記平級交流到鄉(xiāng)鎮(zhèn)擔(dān)任黨委書記。相反,從鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流到市級部門,即使降職安排,多數(shù)同志都表示愿意接受。1998年以來,從鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流到市級部門任職的39名領(lǐng)導(dǎo)干部中,平級安排的僅有21名,而降職安排的達(dá)18名,其中由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政正職安排到部門任副職14名,黨政副職安排到部門作一般干部4名。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流到部門,無論是平級交流或是降職交流的,被交流者都較樂意,認(rèn)為是從“糠籮筐”跳到了“米籮筐”,是組織對他們的關(guān)心和照顧。
2、條件好的地方不愿交流到條件差的地方。這是干部異地交流中遇到最為普遍的情況。比如,鎮(zhèn)鄉(xiāng)之間的干部交流中,有些干部不愿到條件差的地方去,認(rèn)為這些地方:一是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差,想干事干不成,想干好干不好,甚至有可能費力不討好,不容易干出政績來;二是生活條件差,交通不便、信息不暢、商貿(mào)不旺,工作和生活都比較艱苦;三是福利待遇差,由于工作難做,按上級規(guī)定應(yīng)得的獎金相對較少,加之本身經(jīng)濟(jì)條件差,直接影響到干部的實際收入。因而,不少干部都想到條件好的地方而不愿到條件差的地方去。
3、職權(quán)大的部門不愿交流到職權(quán)小的部門。主要體現(xiàn)在縣市級部門之間的干部交流工作中。根據(jù)執(zhí)政和發(fā)展的需要,在國家事務(wù)管理上要求設(shè)立不同的管理和服務(wù)機(jī)構(gòu),代表國家對不同的服務(wù)對象,行使不同的服務(wù)職能,這是社會分工的必然。但是,在很多干部思想中,卻把部門職能大小、行使職權(quán)的實效,作為領(lǐng)導(dǎo)崗位“權(quán)力”大小的標(biāo)準(zhǔn),如管錢管事管物和執(zhí)法部門等,如果交流到這些部門任職,頓感前途光明,皆大歡喜,認(rèn)為是組織的重用;若是交流到人少事雜、無職無權(quán)的部門如群團(tuán)等,則往往自感無面,工作無心。如我市去年市級部門機(jī)構(gòu)改革干部調(diào)整中,平級交流了2名長期在“重要”部門任職的正職領(lǐng)導(dǎo)干部到“一般”部門任職,結(jié)果兩人均提出了提前退休申請,造成兩個部門的正職人選出現(xiàn)了短期空缺,對該部門工作帶來了一定的影響。從機(jī)構(gòu)改革中,市級部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人跨部門競爭上崗報名情況也可以看出,多數(shù)是從“冷門”部門(如辦、檔案局等),到“熱門”部門(如建委、財政、國土房管等),報名參與的競爭,逆向報名參與競爭上崗的幾乎沒有。
(二)重要部門交流難
按照中央和重慶市關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部交流的有關(guān)規(guī)定,區(qū)縣紀(jì)檢監(jiān)察、審判、檢察機(jī)關(guān)和組織、人事、公安、財政、審計等部門的正職,一般不得由本地籍或者本地出生、生長的干部擔(dān)任,已在其原籍、出生地、生長地所在區(qū)縣任職滿一屆的必須易地或者在部門之間交流。但事實上,由于目前各地外地籍干部普遍偏少,這些職位的領(lǐng)導(dǎo)干部基本上都只能從本地人才中選拔,而且在本地干部中,也確實存在有些干部工作能力比較強(qiáng),專業(yè)比較對口,非常適合在這些領(lǐng)導(dǎo)崗位上工作。如果這些部門的主要領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)都從外地調(diào)入,一是不了解他們的情況和特長,他們也不了解本地的情況,不利于工作;二是嚴(yán)重浪費本地人才資源,打擊本地人才的積極性;三是沒有統(tǒng)一調(diào)劑這類人才的相關(guān)政策和措施。因此,目前重要部門領(lǐng)導(dǎo)干部異地交流工作,還是一個突出的問題,基本上只能通過部門之間交流的方式進(jìn)行。就合川市而言,目前這“八長”中,只有三位同志不是本地人,其余五位同志都是合川人。
(三)專業(yè)性強(qiáng)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部交流難
隨著改革開放的不斷深入深化,民主法制法規(guī)建設(shè)的不斷完善,經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展對信息、科技運用進(jìn)一步增強(qiáng),這些都對領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)具備的專業(yè)性和技術(shù)性提出了更高的要求。如公、檢、法、司等執(zhí)法部門領(lǐng)導(dǎo)干部,都要求具有相應(yīng)的法律法規(guī)和專業(yè)知識或者執(zhí)法資格,又如審計、建設(shè)、財政等部門領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)當(dāng)有一定的相關(guān)專業(yè)知識和技能。從而使組織在選擇這些部門的領(lǐng)導(dǎo)干部時難度增大,而這些部門現(xiàn)職的領(lǐng)導(dǎo)干部若向外交流又容易造成人才浪費,這也給干部交流帶來新的困難。
二、干部交流難的原因
干部交流中存在的“三難”問題,原因是多方面的,既主觀原因,也有客觀原因;既有歷史原因,也有現(xiàn)實原因。
(一)干部主觀上的原因
1、宗旨觀念不強(qiáng),缺乏艱苦奮斗精神。這是干部交流中所出現(xiàn)“三不愿”現(xiàn)象的思想根源。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沒有把黨和人民賦予的職位和權(quán)力當(dāng)作一種責(zé)任,而是視為個人社會地位的象征,表現(xiàn)在對領(lǐng)導(dǎo)崗位上講權(quán)力大小,在條件上片面追求環(huán)境舒適。在干部交流中,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部中有三種情況比較明顯,一是進(jìn)行順向交流任職的干部,即使在生活、居住上,短期內(nèi)會有較大的經(jīng)濟(jì)壓力,但還是比較樂意;二是有些領(lǐng)導(dǎo)干部,經(jīng)常找組織、找領(lǐng)導(dǎo)“訴難處倒苦水”,認(rèn)為長期在條件差的地方工作,沒有功勞也有苦勞,要求順向交流到條件好的地方,甚至提出即使不安排任職也愿意;三是有些領(lǐng)導(dǎo)干部,在條件好的地方買了住房,這本無可非議,但是,有的干部便以此為由,要求組織“照顧”交流到家庭所在地工作。從這些現(xiàn)象可以看出,領(lǐng)導(dǎo)干部意志不堅強(qiáng),缺乏艱苦奮斗精神是造成干部交流難的重要原因之一。
2、看重個人利益,缺乏奉獻(xiàn)精神。這是影響交流工作的直接原因。作為領(lǐng)導(dǎo)干部,人民的公仆,應(yīng)該把人民群眾的疾苦和利益擺在首位,為人民服好務(wù)、謀好利。但是在市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于分配方式的多元化,有些干部的思想產(chǎn)生了波動,在個人利益上看得過重,不愿意到條件差、職能弱、收入低的地方和部門去,他們不是比為群眾辦了多少事,謀了多少利,而是比誰的收入多、職權(quán)大、條件好,表現(xiàn)在安排其交流任職時,以各種理由與組織上進(jìn)行討價還價,明顯缺乏“吃苦在前,享受在后”的奉獻(xiàn)精神。
3、知識結(jié)構(gòu)單一,適應(yīng)新環(huán)境能力不強(qiáng)。一些干部由于長期在一個地方、一個單位工作,受工作環(huán)境因素影響,偏重對本行業(yè)知識和能力的學(xué)習(xí)培養(yǎng),而對其他方面的知識和情況了解不多,有的甚至滿足于干好本職工作現(xiàn)狀,因而在知識結(jié)構(gòu)上顯得比較單一,也形成了固有的思維模式,表現(xiàn)較明顯的又是一些文化知識底子相對較弱、年齡稍微偏大的干部,一旦提出交流,在適應(yīng)新環(huán)境、新工作上存在較大難度。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)與縣市級部門之間、專業(yè)性較強(qiáng)部門與綜合性部門之間進(jìn)行交流,較難適應(yīng),也容易產(chǎn)生畏難情緒。
(二)客觀原因
4、工作條件差異,導(dǎo)致干部心理上的不平衡。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的地區(qū)條件差異。由于自然資源環(huán)境、地理區(qū)域優(yōu)勢因素,當(dāng)然也有長期以來的政策因素和人為因素的影響,必然造成地區(qū)之間發(fā)展的不平衡和基礎(chǔ)條件的差異。實踐證明,一個地方的發(fā)展,除了主觀因素外,資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、人力財力優(yōu)勢等方面的基礎(chǔ)條件差異,在很大程度上影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展,也影響著干部工作積極性。從我市情況看,條件好的地方,領(lǐng)導(dǎo)干部可以全心放在抓大事求發(fā)展上;而條件差的地方,干部主要精力都花在了保持地方穩(wěn)定,扶貧濟(jì)困,解決農(nóng)民負(fù)擔(dān),保證財政供養(yǎng)人口工資按時足額發(fā)放上,甚至有些負(fù)債大的地方,只能發(fā)放基本工資。二是表現(xiàn)為部門之間職能職權(quán)的差異。由此導(dǎo)致部門之間工作條件和福利待遇上的差異,那些不具備行政職權(quán)、執(zhí)法和收費的部門,工作條件和福利待遇相對較差。在“公務(wù)員工資水平增長過慢和部門之間收入差距過大”的調(diào)查中,共118人填寫問卷,有93人認(rèn)為后者更難接受,占78.8%。這些都導(dǎo)致了一些干部心理上不平衡,給干部交流工作形成一定的障礙。
5、交流給干部本及家庭帶來的不便
從現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部年齡上看,普遍都有比較固定的家庭,上有父母需要瞻仰,下有子女需要照顧,有些干部家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)還比較重,往往一個人要供養(yǎng)多人。但是,從目前公務(wù)員工資收入水平看,特別是西部地區(qū)還普遍比較低,一旦被確定為交流對象,就涉及到個人生活和家庭生活問題,其中最突出地又表現(xiàn)在異地交流任職的干部中。
對干部本人來說:一是住房問題。就目前我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)情況看,財力普遍緊張,辦公和住宿條件都比較差,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)建制調(diào)整和撤并后,原來分散在幾個鎮(zhèn)的干部全部集中到一個地方,導(dǎo)致家在異地干部增多,給辦公和住房安排上造成了很大的難度。我們在調(diào)研中了解到,我市39個鎮(zhèn)街中,除市區(qū)范圍的3個街道辦事處能夠較好地解決干部住房外,其余36個鎮(zhèn)機(jī)關(guān)沒有一個能夠全部解決干部的住房,而且大多數(shù)干部只能自己掏錢租房或幾人共同合租。二是生活問題。由于隨著機(jī)關(guān)事務(wù)向社會化服務(wù)方向發(fā)展,多數(shù)機(jī)關(guān)食堂對內(nèi)實行承包,向外開放營業(yè),從而給異地交流的單身干部,帶來個人生活不便,費用的開支增加。
對干部家庭來說:社會經(jīng)濟(jì)成分多元化和就業(yè)方式、住房分配制度的改變,使交流干部的家庭隨遷難度加大。家屬務(wù)農(nóng)、經(jīng)商的,由于工作性質(zhì)決定不能隨遷或不愿隨遷;家屬有固定工作的,由于不能很好地解決工作調(diào)動問題而不能隨遷,特別是從部門向鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流的干部,家屬往往不愿隨遷。從而使得干部交流后不能照顧家庭,給家屬工作和照顧老小的壓力增大。
(三)歷史原因
6、原有干部管理制度帶來的觀念障礙。一是長期以來的封建思想和計劃經(jīng)濟(jì)模式下的干部人事政策,在人們的思想觀念上形成的“做官”意識和“權(quán)力”意識一時還難以完全轉(zhuǎn)變;二是市場經(jīng)濟(jì)條件下干部監(jiān)督體系的還不夠完善,在現(xiàn)實生活中還存在著一些不良現(xiàn)象,表現(xiàn)在“官”越大位越高,“權(quán)”越大事好辦;三是由于干部管理機(jī)制還不夠健全,在一些地方和部門,領(lǐng)導(dǎo)干部“不到年齡不退位、不出問題不變崗”的情況還比較普遍。這些都與領(lǐng)導(dǎo)干部交流中的“三不愿”現(xiàn)象密切相關(guān)。
7、原有人才分配和安置方式,使外地籍干部嚴(yán)重偏少。從我國干部制度政策上看,領(lǐng)導(dǎo)干部人才培養(yǎng)主要來自于大中專學(xué)校畢業(yè)生和干部。但是,長期以來,由于各方面的因素影響,畢業(yè)生分配和軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置,基本上都是按照哪里來哪里去的原則,特別是區(qū)縣一級的這種情況更為明顯,現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部絕大多數(shù)都是土生土長的本地人,外地籍人才嚴(yán)重偏少。
(四)制度原因
8、干部交流制度本身的不完善。雖然,從中央到地方都出臺了關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部交流的制度,但是在實際工作中還存在一些新的問題需要進(jìn)一步探索和從制度上進(jìn)行完善。一是重要部門干部異地交流,缺乏相應(yīng)的政策和措施,各地方操作難度很大,以致于無法實施;二是干部交流缺乏有效的監(jiān)督措施,從目前情況看,盡管各級黨委對干部交流工作比較慎重,但由于各種原因影響,在確定交流的對象上隨意性較大,有些符合交流條件應(yīng)當(dāng)交流的卻沒有交流,不宜交流的也進(jìn)行了交流,雖然只是少數(shù),卻給干部交流帶來了較大的負(fù)面影響;三是交流期限的不確定性。交流制度雖然對需要交流的情況進(jìn)行了明確界定,但是對“我們交流的期限到底是多久?”,由于干部交流的目的不同和各地情況差異,很難以明確時間來界定。這種不確定性,使處于逆向交流的干部存在著較大的思想顧慮,往往擔(dān)心“有去無回”,特別是在市級部門向鄉(xiāng)鎮(zhèn)逆向交流的干部中表現(xiàn)較為明顯。
9、干部交流配套制度不健全。一是干部的考核制度有待細(xì)化和完善。從實踐工作看,由于地區(qū)條件差異,有的地方容易出顯績,有的地方干事卻不顯形,干同樣一件事,由于地方基礎(chǔ)差異,干部所付出的精力和勞動存在很大的差別;另外,有部分干部,為了盲目追求“政績”,搞短期效應(yīng),主觀改變當(dāng)?shù)卦械拈L期規(guī)劃和發(fā)展思路,表面上是發(fā)展了,但是從長遠(yuǎn)看,既影響了政策的穩(wěn)定性,又影響本地經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展,這些都給考核任用交流干部帶來難度,也給干部交流造成了一定的負(fù)面影響;二是選任制干部交流到位時間的隨意性太大。這種情況在縣市級部門基本不存在,而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)就比較重要,由于異地交流干部往往需要重新熟悉情況,掌握民情,了解民意,但實際上到新崗位與選舉時間間隔一般都比較短,給選舉工作帶來一定的難度,也給交流干部增加了心理上的壓力,甚至對有些情況比較復(fù)雜的地方,干部根本不愿交流去。三是交流給干部的家庭生活帶來的問題需要進(jìn)一步研究解決,雖然干部交流制度規(guī)定,被交流的干部,其配偶子女是否隨調(diào)隨遷,可尊重干部本人自愿,但是由于現(xiàn)行就業(yè)方式的多樣化和管理體制方面的原因,有些問題難以解決,如對家屬系務(wù)農(nóng)或個體戶的,根本無法隨遷;即使家屬愿隨遷,但住房不能隨遷,等等。這些情況,都容易造成交流干部思想上、心理上、生活上的障礙。
三、對策和建議
1、加強(qiáng)教育引導(dǎo),提高思想認(rèn)識。要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的教育,特別是要在深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會江總書記“三個代表”重要思想上下功夫,使各級領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立正確的價值觀、權(quán)力觀和地位觀,深刻認(rèn)識到部門職能強(qiáng)弱只是服務(wù)分工的不同,而不是謀取個人私利的工具和手段;地方條件差異只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的不同,而不是個人職位升遷的跳板,作為領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上、行動上自覺服從組織安排,無論在何部門、何地方,都應(yīng)當(dāng)把為人民群眾謀利益求發(fā)展的放在首位,做“三個代表”的實踐者。
2、強(qiáng)化知識培訓(xùn),提高適應(yīng)能力。江總書記在為全國干部培訓(xùn)教材作的《序言》,站在歷史和時代的高度,精辟概括了我們黨重視學(xué)習(xí)的歷史經(jīng)驗,向全黨發(fā)出了“堅持學(xué)習(xí)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、改善學(xué)習(xí)”的號召。當(dāng)前,必須緊緊抓住建立學(xué)習(xí)型政黨這個重點,以各級黨校為主要陣地,強(qiáng)化干部的教育培訓(xùn)。同時,要充分利用好其他各級教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)干部的系統(tǒng)性繼續(xù)教育,不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平,不斷改善領(lǐng)導(dǎo)干部的知識和能力結(jié)構(gòu),不斷增強(qiáng)適應(yīng)新形勢、新環(huán)境、新情況的能力。
3、完善交流制度,增強(qiáng)可操作性。干部交流作為深化干部人事制度改革的重要措施之一,必須嚴(yán)格按照干部交流制度關(guān)于交流的目的、范圍、形式、對象和條件、數(shù)量、流向、程序及交流的紀(jì)律作出規(guī)定,從干部交流的目的出發(fā),根據(jù)各類領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、年輕干部選拔培養(yǎng)的需要,制定具體的工作實施計劃,可以適當(dāng)進(jìn)行集中交流,但交流面不可過大,以免造成班子的不穩(wěn)定;交流前要摸清各方面的情況,包括每個干部的德才表現(xiàn)、性格特長、家庭情況,在此基礎(chǔ)上制定周密細(xì)致的方案,慎重考慮,力求避免不利因素產(chǎn)生。對必須進(jìn)行交流的,應(yīng)當(dāng)考慮各方面的情況,對交流確有困難的,應(yīng)盡量減小交流的空間跨度,既實現(xiàn)交流的目的,又盡量照顧到干部的實際困難。同時,在交流對象上做到正副職、副職間、同級單位間的多層次交流,在交流方式上做到縱向、橫向、輪崗等多形式的相結(jié)合,使干部交流規(guī)范化和制度化,盡量減少干部交流的隨意性。
(一)學(xué)者關(guān)于小微企業(yè)貸款難問題的研究
有關(guān)小微企業(yè)貸款難問題,我國學(xué)者進(jìn)行了大量研究。吳國培和陳福生(2010)認(rèn)為,小微企業(yè)貸款難的主要原因是銀行信貸決策中的行為金融效應(yīng)導(dǎo)致,表現(xiàn)在銀行的“損失厭惡”心理、決策行為的“非貝葉斯法則”、先見為主的“經(jīng)驗錨定效應(yīng)”和從眾心理及羊群行為效應(yīng)。劉佳楠(2012)基于銀行視角研究小微企業(yè)融資問題,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題、貸款收益問題、激勵約束機(jī)制問題、銀行內(nèi)部建設(shè)、信貸產(chǎn)品、審批流程等6方面因素制約了銀行發(fā)放小微企業(yè)貸款。部分學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)農(nóng)村金融市場供求失衡、金融抑制現(xiàn)象嚴(yán)重、銀行對農(nóng)村小微企業(yè)軟信息的搜集、傳遞效率低下是農(nóng)村小微企業(yè)貸款難的重要原因(郭?d等,2014;馬九杰等,2012)。也有學(xué)者從政府、銀行、小微企業(yè)之間的博弈入手探析小微企業(yè)貸款難的原因,發(fā)現(xiàn)在信息不對稱理論假設(shè)下,小微企業(yè)貸款難既有其自身原因,也有信息不對稱和政府政策引導(dǎo)不利的原因,小微企業(yè)具有信息優(yōu)勢,銀行注重從貸款定價、規(guī)避風(fēng)險、保證受益入手降低信息不對稱劣勢,政府起到撮合交易的作用,在博弈過程中形成弱勢均衡狀態(tài),大多數(shù)小微企業(yè)不能獲得銀行貸款(呂文岱等,2013;劉金文,2012;王家輝,2011)。
(二)小微企業(yè)貸款難的原因在于其還款難
在參考借鑒國內(nèi)學(xué)者關(guān)于小微企業(yè)貸款難問題觀點,及總結(jié)長期從事小微企業(yè)信貸管理的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上,本文認(rèn)為,小微企業(yè)貸款難的真正原因在于其還款難。主要有三方面理由:一是銀行不能為小微企業(yè)發(fā)放貸款的一個重要原因是小微企業(yè)貸款信用風(fēng)險相對較大、違約成本相對較低、違約率相對較高,社會尚未建立起針對小微企業(yè)還款違約的懲罰約束機(jī)制,也就是相對大中企業(yè)而言,小微企業(yè)還款的概率更低、還款違約的概率更大,信息不對稱引發(fā)的道德風(fēng)險更嚴(yán)重。另外,銀行發(fā)放貸款為了實現(xiàn)其自身利益最大化(利潤最大化),在國內(nèi)銀行競爭日趨激烈的情況下,如果小微企業(yè)能按約按時還款,銀行就有向小微企業(yè)發(fā)放貸款的動力和意愿,正是由于大量小微企業(yè)出現(xiàn)還款違約情況,才使銀行不愿意發(fā)放小微企業(yè)貸款。二是小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比,經(jīng)營能力有限、倒閉率較高、經(jīng)營的不確定較大,無法擁有令銀行認(rèn)可的穩(wěn)定可預(yù)見的現(xiàn)金流,貸款到期按時還款的不確定性較大。三是融資難和還款難是一個問題的兩面。貸款是去路,還款是回路,銀行放給小微企業(yè)的部分貸款有去路、無回路,最終走向“不歸路”,影響了銀行投放小微企業(yè)貸款的積極性。
總之,研究并解決小微企業(yè)還款難問題,就相當(dāng)于解決了小微企業(yè)貸款難問題。從小微企業(yè)還款難問題的視角出發(fā),研究并提出解決小微企業(yè)貸款難問題,將具有重要意義。
二、“三元機(jī)構(gòu)”視角下小微企業(yè)還款難分析
(一)“三元結(jié)構(gòu)”理論假說的基本框架
1.決定小微企業(yè)還款的主要因素
總結(jié)起來,決定小微企業(yè)還款的因素主要有三個:一是小微企業(yè)還款意愿。表現(xiàn)為小微企業(yè)還款意愿是否強(qiáng)烈、信用評級是否優(yōu)良。二是小微企業(yè)還款能力。表現(xiàn)為小微企業(yè)經(jīng)營能力大小,經(jīng)營管理水平高低,企業(yè)倒閉率情況、經(jīng)營利潤率和現(xiàn)金流情況,是否有銀行認(rèn)可的第二還款來源。同時,國家關(guān)于小微企業(yè)的政策支持也影響小微企業(yè)的經(jīng)營能力和還款能力。三是小微企業(yè)所處的外部政策情況。一方面,銀行關(guān)于小微企業(yè)的信息生產(chǎn)收集情況,小微企業(yè)財務(wù)管理、會計報表、資金核算、銀行流水等數(shù)據(jù)規(guī)范情況,社會中介體系健全情況,決定了銀企之間信息不對稱的強(qiáng)弱。另一方面,針對小微企業(yè)還款的激勵約束機(jī)制、貸款違約懲罰機(jī)制建立情況,銀行關(guān)于小微企業(yè)貸后管理機(jī)制是否建立,社會金融生態(tài)環(huán)境情況,都決定小微企業(yè)能否還款。
可以將上述影響小微企業(yè)還款的因素概括為信用、能力、政策三個方面(或三個不同的維度)。一是信用方面,指小微企業(yè)還款意愿和信用評級;二是能力方面,包括小微企業(yè)的經(jīng)營情況、平均利潤率情況,歷史發(fā)展情況,法人素質(zhì)情況,經(jīng)營模式是否成熟,凈資產(chǎn)、經(jīng)營收入情況,及保證、擔(dān)保、抵押等第二還款來源情況等;三是政策方面,包括小微企業(yè)還款的政策引導(dǎo)、激勵約束、處罰機(jī)制情況,社會信用體系、中介服務(wù)體系等中介體系情況,小微企業(yè)所處的地域環(huán)境等。
2.信用、能力、政策的“三元結(jié)構(gòu)”的提出
本文將影響小微企業(yè)還款的主要因素(信用、能力、環(huán)境)看成三個不同的維度,每一個維度包括兩個元素。第一,信用維度包括有信用和無信用兩個元素。小微企業(yè)有信用指其擁有良好的還款意愿、還款記錄和信用評級;小微企業(yè)無信用指其沒有良好的還款意愿、還款記錄糟糕、信用評級較差。第二,能力維度包括有能力、無能力兩個要素。小微企業(yè)有能力指其所處的經(jīng)營行業(yè)發(fā)展較好、行業(yè)平均利潤率較高,歷史發(fā)展成績優(yōu)異,其法人素質(zhì)較高,經(jīng)營模式穩(wěn)健成熟,凈資產(chǎn)、經(jīng)營收入情況良好且有穩(wěn)定的現(xiàn)金流,或有銀行認(rèn)可的保證、擔(dān)保、抵押等可靠的第二還款來源,總之小微企業(yè)具有還款能力;小微企業(yè)無能力指其所處的經(jīng)營行業(yè)相對較差、行?I平均利潤率一般,歷史發(fā)展成績一般或較差,法人素質(zhì)一般或較差,經(jīng)營模式不成熟,凈資產(chǎn)、經(jīng)營收入情況較差且無穩(wěn)定的現(xiàn)金流,或沒有銀行要求的保證、擔(dān)保、抵押等第二還款來源,總之沒有還款能力。第三,政策維度包括優(yōu)良政策、一般政策兩個要素。優(yōu)良政策指,關(guān)于小微企業(yè)還款的政策引導(dǎo)、激勵約束機(jī)制完善,社會信用體系、抵押擔(dān)保體系、押品估值體系等中介體系比較健全,小微企業(yè)所處的金融生態(tài)環(huán)境較好;一般政策指,國家關(guān)于小微企業(yè)還款的政策引導(dǎo)、激勵約束機(jī)制相對缺乏,社會信用體系、抵押擔(dān)保體系、押品估值體系等中介體系尚未健全,小微企業(yè)所處金融生態(tài)環(huán)境一般。
綜合考慮3個維度和6個元素,可以按照還款難易程度將小微企業(yè)分為8種均衡模式:有信用―有能力―優(yōu)良政策、無信用―有能力―優(yōu)良政策、有信用―無能力―優(yōu)良政策、有信用―有能力―一般政策、無信用―無能力―優(yōu)良政策、無信用―有能力―一般政策、有信用―無能力―一般政策、無信用―無能力―一般政策。因此,要建立的原始模型實際上是一個三維模型。
3.信用、能力、政策的“三元?Y構(gòu)”向“二元機(jī)構(gòu)”的轉(zhuǎn)化
政策對小微企業(yè)還款的影響顯而易見,優(yōu)良政策將減少小微企業(yè)還款違約概率,增加小微企業(yè)還款違約成本。在政府政策引導(dǎo)和約束激勵方面,良好的公共服務(wù)體系和制度保障、積極且有效的政策引導(dǎo)、較高金融資源配置,將增強(qiáng)小微企業(yè)還款概率(鄭霞,2015);在社會信用體系方面,付俊文和李琪(2004)運用模型研究中小企業(yè)信用擔(dān)保體系對小微企業(yè)還款的影響時,發(fā)現(xiàn)健全的信用擔(dān)保體系能減少銀企信息不對稱問題,解決貸款的逆向選擇問題。馬松等(2014)認(rèn)為在壟斷的信貸市場中,引入政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以有效增加小微企業(yè)信貸市場的信貸規(guī)模,提高社會總福利。韓喜平和金運(2014)研究發(fā)現(xiàn),激活并培育健全的農(nóng)村信用擔(dān)保體系(包括農(nóng)村金融擔(dān)保體系和農(nóng)村金融信用體系),有助于解決農(nóng)村小微企業(yè)抵押擔(dān)保深化和信用資源開發(fā)動力不足問題,促進(jìn)農(nóng)村小微企業(yè)還款,從而解決小微企業(yè)貸款難題;在小微企業(yè)周圍所處的環(huán)境方面,經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地方,小微企業(yè)的投資需求和貸款需求旺盛,小微企業(yè)貸款的難度將減少。
對比影響小微企業(yè)還款難的主要因素發(fā)現(xiàn),政策這個維度相對于信用和能力兩個維度而言,具有更強(qiáng)的穩(wěn)定性,政策在一個時期內(nèi)一旦形成就具有強(qiáng)烈的穩(wěn)定性、保守性。換句話說,可以在優(yōu)良政策維度下考慮小微企業(yè)還款的信用和能力兩個維度,也可在一般政策維度下考慮小微企業(yè)還款的信用和能力兩個維度。將政策維度固定時,可以將影響小微企業(yè)還款難的三維初始模型簡化為二維立體模型。因此,在一個固定的時期,可將小微企業(yè)分為有能力―有信用模式、有能力―無信用模式、無能力―有信用模式和無能力―無信用模式四種類型(如圖1)。
(二)影響小微企業(yè)還款的靜態(tài)“二元結(jié)構(gòu)”
1.有能力―有信用模式。具備該模式特征的小微企業(yè)是小微企業(yè)最優(yōu)質(zhì)的群體,該類小微企業(yè)因為信用記錄良好,經(jīng)營發(fā)展良好且有穩(wěn)定的現(xiàn)金流,或有保證、擔(dān)保、抵押等可靠的第二還款來源,能按時還款而獲得銀行的融資授信。因此,該模式小微企業(yè)是銀行信貸競爭的焦點,最不容易存在貸款困難。
2.有能力―無信用模式。在當(dāng)前銀行普遍下移企業(yè)信貸客戶市場的背景下,銀行發(fā)放小微企業(yè)貸款的門檻進(jìn)一步放寬,那些經(jīng)營發(fā)展良好、有穩(wěn)定可預(yù)見的現(xiàn)金流,或有保證、擔(dān)保、抵押等可靠的第二還款來源,但還款意愿和還款信用較差的小微企業(yè)已經(jīng)越來越多成為銀行放款的選擇對象,具備該模式小微企業(yè)也能獲得銀行貸款授信。
3.無能力―有信用模式。在傳統(tǒng)思維模式下,小微企業(yè)獲得銀行貸款需要兩個條件,一是有穩(wěn)定可預(yù)見的能覆蓋貸款本息的現(xiàn)金流;二是擁有抵押、擔(dān)保等第二還款來源。與有能力―無信用模式相比,無能力―有信用模式小微企業(yè)還款意愿較強(qiáng),但還款能力較弱,相對較難得到貸款,但是如擁有令銀行滿意的抵、質(zhì)押物或擔(dān)保人,還款意愿和還款信用良好的小微企業(yè)也能獲得銀行貸款??傊?,除部分條件優(yōu)異者外,具有無能力―有信用模式的小微企業(yè)較難獲得銀行貸款。
4.無能力―無信用模式。在目前,既無信用又無能力的小微企業(yè)群體無法獲得銀行貸款,這一類群體是小微企業(yè)融資難問題中最應(yīng)該關(guān)注的群體。
綜上,靜態(tài)“二元結(jié)構(gòu)”下,小微企業(yè)能否還款、能否獲得銀行貸款與其所處模式有直接關(guān)系。
(三)影響小微企業(yè)還款的動態(tài)“二元結(jié)構(gòu)”
在一個固定的時期,按照影響小微企業(yè)還款的因素把小微企業(yè)分為四類,然而在一個動態(tài)的時間周期里,小微企業(yè)可以在四類模式中進(jìn)行轉(zhuǎn)化(如圖1)。
1.無能力-無信用模式小微企業(yè)向無能力-有信用模式或有能力-無信用模式轉(zhuǎn)化。在一個時期內(nèi),無能力-無信用模式小微企業(yè)因經(jīng)營能力改善,或還款意愿增加,而成為無能力-有信用模式或有能力-無信用模式小微企業(yè)。
2.無能力-有信用模式小微企業(yè)向有能力-有信用模式轉(zhuǎn)化。在一個時期內(nèi),受到內(nèi)外部因素影響,企業(yè)的經(jīng)營能力增強(qiáng)、企業(yè)由虧損專為盈利、企業(yè)擁有了銀行認(rèn)可的抵質(zhì)押物,使無能力―有信用模式小微企業(yè)成為有能力―有信用模式小微企業(yè),從而獲得銀行融資支持。
3.有能力-無信用模式小微企業(yè)向有能力-有信用模式轉(zhuǎn)化。在一個時期內(nèi),受到內(nèi)外部因素影響,小微企業(yè)的還款意愿和信用評級增加,成為有能力―有信用模式小微企業(yè),從而獲得銀行融資支持。
4.有能力-有信用模式小微企業(yè)向其他模式轉(zhuǎn)化。比如,有能力―有信用模式小微企業(yè)因企業(yè)決策失誤、投資失敗或經(jīng)營失敗變成無能力―有信用模式小微企業(yè)。
因此,在一個固定的時期,即使政策維度固定,受內(nèi)外部因素影響,小微企業(yè)也可在不同模式間轉(zhuǎn)化,影響小微企業(yè)還款的二元結(jié)構(gòu)將形成弱勢動態(tài)均衡。
三、解決小微企業(yè)還款難問題的對策與建議
(一)精準(zhǔn)施策解決小微企業(yè)還款難問題
小微企業(yè)貸款難是因為部分小微企業(yè)還款難。在“三元結(jié)構(gòu)”下,不同模式的小微企業(yè)因還款難易程度不同,貸款難易程度也不同。政府和監(jiān)管部門應(yīng)對小微企業(yè)進(jìn)行科學(xué)評估,精準(zhǔn)區(qū)分不同小微企業(yè)的模式類型,并針對不同模式小微企業(yè)采取不同的政策扶持措施,使其轉(zhuǎn)化為有能力-有信用模式,從源頭上解決小微企業(yè)還款難、貸款難問題(詳見表1)。
(二)全方位優(yōu)化小微企業(yè)貸款環(huán)境
貸款環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到小微企業(yè)的貸款成本、貸款規(guī)模。優(yōu)良的貸款政策環(huán)境將更容易篩選區(qū)別不同模式的小微企業(yè),使有能力-有信用的小微企業(yè)獲得更多的貸款支持,也能使有能力-無信用和無能力-有信用模式的企業(yè)通過提高自身信用評級、經(jīng)營能力而獲得貸款支持。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)信息的生產(chǎn)和收集,力爭為小微企業(yè)提供綜合化金融服務(wù)。要鼓勵銀行開展小微企業(yè)信貸產(chǎn)品創(chuàng)新,在創(chuàng)新小微企業(yè)貸款產(chǎn)品時,應(yīng)結(jié)合自身比較優(yōu)勢創(chuàng)新推出小微企業(yè)信用、擔(dān)保貸款、供應(yīng)鏈貸款、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款等貸款產(chǎn)品,滿足小微企業(yè)多元化融資需求。
在這種背景下,在商業(yè)銀行中推行旨在解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來的管理會計,為提高經(jīng)營效益服務(wù)就顯得尤為必要和迫切??紤]到目前的環(huán)境和條件,我國商業(yè)銀行推行管理會計的困難集中在哪里?是否該循序漸進(jìn),抓住重點?以及如何抓住重點,尋找突破口呢?本文擬就這幾個問題進(jìn)行探討。
一、商業(yè)銀行推行管理會計的難點
阻礙商業(yè)銀行推行管理會計的因素很多,既有諸如重經(jīng)營輕管理的觀念障礙,也有整個銀行業(yè)管理素質(zhì)和水平普遍不高的制約,還有商業(yè)銀行管理會計自身的技術(shù)性困難。就當(dāng)前的情況來看,主要集中在以下幾個方面:
1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)落后。會計系統(tǒng)的本質(zhì)是一個信息系統(tǒng),管理會計也是如此。一方面,商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)為計劃、控制、決策和業(yè)績評價等部門解釋和提供信息,另一方面,它也需要財務(wù)會計、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計等部門提供的信息。不僅如此,在評價信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險以及評價產(chǎn)品、部門的經(jīng)營業(yè)績時,還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)競爭等有關(guān)信息。而目前國內(nèi)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱,不但許多經(jīng)營管理急需的外部市場信息難以收集,還有待“金”字工程的展開,就連銀行內(nèi)部的金融電子化工作也還很不完善,亟待加強(qiáng)。在這種情況下,要全面推行管理會計工作,其難度可想而知。這也在一定程度上構(gòu)成管理會計工作遲遲得不到開展的一個理由。
2.現(xiàn)有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計特別注重對成本的分析和管理,它以貫穿于經(jīng)營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業(yè)銀行管理會計更有其獨特的要求。從國外的資料來看,他們十分注重分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)的盈利能力報告,而盈利是和成本相配比的,這就意味著相應(yīng)的成本資料也要分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)。國內(nèi)的商業(yè)銀行要做到這一點,面臨著許多困難。從實務(wù)的角度來說,原有的銀行會計工作流程沒有區(qū)分上述的成本,難以歸集分產(chǎn)品和分部門的成本和費用,也就難以與相應(yīng)的收益相配比;從理論的角度來說,作為服務(wù)行業(yè)的商業(yè)銀行,其自身的業(yè)務(wù)特點也造成傳統(tǒng)的會計核算方法難以提供準(zhǔn)確的成本信息,不可能象生產(chǎn)企業(yè)那樣,產(chǎn)品一出來,與之相關(guān)的生產(chǎn)成本信息就出來了。這也就是說,即使現(xiàn)有的銀行會計工作流程已經(jīng)按照傳統(tǒng)會計方法的要求去做了,所得到的成本信息也不準(zhǔn)確。而且傳統(tǒng)的管理會計所運用的變動成本法對于銀行業(yè)而言,也是力所難及的。
3.業(yè)績評價體系的合理性與有效性。雖然國內(nèi)流行的管理會計教材中,對業(yè)績評價的講述不多,僅有的小部分內(nèi)容也主要包含在責(zé)任會計等個別章節(jié)中關(guān)于責(zé)任成果的論述,但從國外的教材以及實務(wù)資料來看,國外商業(yè)銀行管理會計特別強(qiáng)調(diào)業(yè)績評價體系。從評價指標(biāo)的選擇,評價內(nèi)容的設(shè)定,乃至于整個評價體系,都有很周密的考慮,象哈佛大學(xué)著名的管理會計學(xué)者卡普蘭就以平衡記分法的設(shè)計和應(yīng)用而著稱于世。就國內(nèi)的實際而言,對于一個有效而合理的業(yè)績評價體系,不僅從業(yè)人員歡迎,認(rèn)為它有助于使個人或部門的努力得到承認(rèn),而且也有利于管理人員對資源配置和風(fēng)險控制的恰當(dāng)管理。問題的關(guān)鍵是如何實現(xiàn)這個評價體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計的一大難點,因為它不僅有技術(shù)因素的作用,更多的是人的因素以及部門之間的協(xié)調(diào)問題,僅僅依靠管理會計一種機(jī)制來做,困難是很大的。
4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定。前已論及,管理會計特別注重成本和收益的配比,因此,恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價格對于提高管理會計的運行效果而言,至關(guān)重要。然而,銀行內(nèi)部各個單位和部門之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移行為,并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在,導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定相當(dāng)主觀,有時甚至是不合理的。對銀行來說,內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定主要涉及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移調(diào)撥定價和間接費用的分配兩大問題。當(dāng)一個管理會計系統(tǒng)真正運行起來的時候,每個單位和部門出于對自身業(yè)績考核的考慮,都會關(guān)注每一項交易的收益和成本情況。顯然,不論是內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移,還是間接費用的分配,都會直接影響考核單位的經(jīng)濟(jì)利益,在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定的實質(zhì)是資源的合理分配。對于商業(yè)銀行來說,資源配置還涉及資金營運資產(chǎn)的分配、非盈利性資產(chǎn)成本的分配以及壞賬準(zhǔn)備金的分配等問題,它們中的任何一個都是重要而棘手的。
二、商業(yè)銀行推行管理會計的重點
雖然在我國商業(yè)銀行中全面推行管理會計的困難還很大,但是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營水平的內(nèi)在要求,以及逐步市場化和經(jīng)濟(jì)全球化的外部壓力,都迫切要求在我國商業(yè)銀行推開這項工作。時不我待,問題的關(guān)鍵是抓住重點、循序漸進(jìn)、實事求是地推行我國的商業(yè)銀行管理會計工作。當(dāng)前,在推行銀行管理會計的過程中,應(yīng)注意突出這樣幾個重點:
1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機(jī)制的完善?!耙患壏ㄈ恕⒎旨壒芾怼笔悄壳拔覈虡I(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國內(nèi)的實際情況,在今后相當(dāng)長的時期內(nèi),這種體制依然是我國商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權(quán)距加長,造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點。具體而言,就是人利用其信息優(yōu)勢,或者隱瞞利潤、虛報費用,或者賬外經(jīng)營、資金體外循環(huán),或者消極管理、不負(fù)責(zé)任等等。推行管理會計機(jī)制,既不能這種分級管理體制,也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風(fēng)險”行為,任其蔓延。因此,強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行管理會計中的“人”問題,完善信息的收集、報告和檢查制度,將管理會計信息與分級管理結(jié)構(gòu)、激勵約束機(jī)制結(jié)合起來,建立以管理會計信息為基礎(chǔ)的利益協(xié)調(diào)和“整合”機(jī)制,是當(dāng)前推行商業(yè)銀行管理會計的重點之一。
2.資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進(jìn)程的加快,國際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的實施。為了迎接這個時期的到來,建立健全目前的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度,積累經(jīng)驗以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平,顯得非常重要。這也因此構(gòu)成推行商業(yè)銀行管理會計工作的一個重點。在利率市場化的背景下,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理是對利率、流動性和資本充足性風(fēng)險的管理。為了配合資產(chǎn)負(fù)債比例管理,商業(yè)銀行管理會計在加強(qiáng)預(yù)算控制、提高預(yù)測水平、強(qiáng)化成本管理的同時,要特別關(guān)注有關(guān)利率風(fēng)險、信貸風(fēng)險、流動性狀況的信息,做好利率決策、信貸資產(chǎn)分配的輔助決策工作,將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的工作成績納入業(yè)績評價的范疇中。
3.利率——產(chǎn)品定價機(jī)制的強(qiáng)化。企業(yè)管理會計對成本管理的最終目的是為了給產(chǎn)品價格確定一個合理而有競爭力的價位,以使企業(yè)在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下,合理確定銀行的存貸款利率,也成為銀行管理會計的重要工作之一。同時,隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富,會出現(xiàn)越來越多的金融產(chǎn)品,如何確定它們的成本,也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業(yè)銀行通常還要求管理會計能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評價,以做出是否應(yīng)該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的決策??梢钥吹剑构芾頃嬚嬲l(fā)揮應(yīng)有的效力,必須在加強(qiáng)成本分析和控制的基礎(chǔ)上,完善對利率——產(chǎn)品的定價機(jī)制,使成本管理工作切實落到為提高銀行經(jīng)營效益服務(wù)的目標(biāo)上來4.成本分析與控制的系統(tǒng)化。雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾,但是,要想真正開展管理會計工作,就絕不能忽視成本的分析與控制。否則,管理會計也就失去了其存在的基礎(chǔ)和價值。在目前的情況下,知難而上,加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念,使成本控制的思想深入人心,扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式,是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時,采取一定的技術(shù)手段,充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計所提供的成本資料為管理會計所用,形成制度化的運行機(jī)制也是可行的步驟之一。另外,對獨立核算的分支機(jī)構(gòu),在推行管理會計的過程前期,可以通過對經(jīng)營收益與成本的配比分析,來加以考核,以引導(dǎo)整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性的認(rèn)識,從而有助于實現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。
5.項目投資管理的制度化。通常,人們把管理會計的功能概括為解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來,其中規(guī)劃的職能主要體現(xiàn)在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應(yīng)等情況的預(yù)測,以及短期經(jīng)營決策和長期投資決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理不同于生產(chǎn)企業(yè),從控制成本、增加收益的角度來看,商業(yè)銀行管理會計的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個方面:一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應(yīng)以及部分金融產(chǎn)品的市場需求等的預(yù)測;二是對新產(chǎn)品開發(fā)等短期經(jīng)營決策,以及大型電子設(shè)備購買、固定資產(chǎn)的購建、營業(yè)網(wǎng)點的建設(shè)等長期投資決策。特別是后者,由于需要大量的成本支出,并且可能對全行的未來發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響,在目前的情況下,便成為推行商業(yè)銀行管理會計的重點。為了在商業(yè)銀行管理會計中突出這方面的內(nèi)容,我們暫把它統(tǒng)稱為項目投資管理。加強(qiáng)項目投資管理,應(yīng)完善項目投資的可行性分析。在這個過程中,管理會計工作要突出項目投資的成本——效益分析,提倡采用現(xiàn)金流分析等國際通行的技術(shù)方法,切實落實項目投資的責(zé)任主體,并追蹤和控制項目進(jìn)展,完成項目后評估,使得項目投資能夠為提高系統(tǒng)整體效益服務(wù)。
三、商業(yè)銀行推行管理會計的突破點
總結(jié)前文所述,考慮到目前的實際情況,筆者認(rèn)為,緊緊圍繞上述的工作重點,在現(xiàn)時條件下,特別是以利率逐步市場化為契機(jī),力爭在以下幾個方面有所突破,無疑有利于商業(yè)銀行管理會計工作的漸進(jìn)式發(fā)展。
1.正確認(rèn)識管理會計的作用和地位。國外商業(yè)銀行的實踐已經(jīng)提示我們,管理會計有助于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績,完善系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流和溝通機(jī)制。管理會計不同于財務(wù)會計,也不等同于成本會計,它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學(xué)、預(yù)測決策學(xué)與會計學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物。與財務(wù)會計相比,其最大的不同,在于管理會計重在管理,它是對企業(yè)內(nèi)部各種管理信息進(jìn)行的收集、整理、分析和報告。明確管理會計的重要作用和地位,是開展管理會計工作的前提。目前,我國商業(yè)銀行對管理會計工作的認(rèn)識還很膚淺,還沒有專門的部門來負(fù)責(zé)這項工作。由此我們看到,一方面,通過系統(tǒng)的宣傳、培訓(xùn),來提高對管理會計工作的認(rèn)同;另一方面,通過最高管理層的支持,以成立專門的管理會計部門為標(biāo)志,是推進(jìn)商業(yè)銀行管理會計工作的關(guān)鍵一步。
2.通過計算機(jī)技術(shù),實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造。當(dāng)前,銀行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和電子化的作用,已得到了廣泛的認(rèn)同,但其應(yīng)用的深度和廣度還有進(jìn)一步挖掘的潛力。同時,隨著業(yè)務(wù)部門人員計算機(jī)知識水平的提高,對計算機(jī)技術(shù)的期望性要求也進(jìn)一步提高。正是在這個背景下,國外掀起了所謂的流程再造技術(shù),即通過引入計算機(jī)、通信等現(xiàn)代手段,以完善計算機(jī)應(yīng)用流程為目標(biāo),將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造,以提高整個系統(tǒng)的工作效率,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。在國內(nèi),也有這樣一種趨勢,即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優(yōu)勢。管理會計工作不可避免地也必須利用這個潮流,借鑒流程再造的思想,將實現(xiàn)管理會計功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開始的計算機(jī)系統(tǒng)重構(gòu)工作中,以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱、原始信息極度欠缺的困境。
3.實行全面預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算控制。凡事“預(yù)則立,不預(yù)則廢”。沒有預(yù)算管理,就不是一個健全的管理系統(tǒng)。特別是對于管理會計而言,沒有預(yù)算管理的管理會計系統(tǒng)是殘缺不全的。實行全面預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算管理,對于明確和實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)和部門的工作,控制銀行日常的經(jīng)營管理活動,以及考核各機(jī)構(gòu)、部門和產(chǎn)品的盈利能力,都有重要的意義。同時,在目前的體制下,預(yù)算的編制,除了工作量較大以外,并沒有實質(zhì)性的技術(shù)障礙,而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機(jī)構(gòu)和部門強(qiáng)化對管理會計工作的認(rèn)同和支持。強(qiáng)化預(yù)算管理,一個重要的工作是要把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍,只有這樣,才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。
4.有計劃地推行責(zé)任會計制度。責(zé)任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則,把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心,圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合,形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部,由于核算范圍相對縮小,便于成本資料的歸集分析,也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時,這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心,也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定,從而有利于整個銀行系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格定價機(jī)制的形成和完善。責(zé)任會計制度的推行可以采取先試點后推廣的做法,先在一家分支機(jī)構(gòu)運行后,再逐步在全行推行,最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)全面的管理會計制度。