控制與管理的關(guān)系精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的控制與管理的關(guān)系主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：控制與管理的關(guān)系范文

一、勘測(cè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效管理的關(guān)系

(一)定義聯(lián)系

內(nèi)部控制五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與控制，服務(wù)于單位運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量、合法合規(guī)性三大目標(biāo)?？?jī)效管理作為單位管理體制的重要組成部分，能夠檢驗(yàn)單位各環(huán)節(jié)工作效率及質(zhì)量，內(nèi)部控制的運(yùn)作過(guò)程也是績(jī)效管理的運(yùn)作過(guò)程，內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量也決定了績(jī)效管理的質(zhì)量。

(二)管理流程聯(lián)系

績(jī)效管理具有高度的動(dòng)態(tài)性，而內(nèi)部控制也注重活動(dòng)的事前、事中、事后環(huán)節(jié)，從績(jī)效管理的計(jì)劃制定、動(dòng)態(tài)跟蹤、評(píng)估反饋三大環(huán)節(jié)來(lái)看，內(nèi)部控制的管理流程與績(jī)效管理的流程具備高度的一致性，注重流程控制。

(三)工作重點(diǎn)一致

勘測(cè)單位知識(shí)資本成分明顯大于物質(zhì)資本，隨著社會(huì)發(fā)展，勘測(cè)單位知識(shí)屬性必將增強(qiáng)，這些要素會(huì)逐漸替代傳統(tǒng)有形的、物質(zhì)的要素，單位的發(fā)展更加依賴以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心的競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展。績(jī)效管理關(guān)注員工效率、工作狀態(tài)，內(nèi)部控制由相關(guān)工作人員開(kāi)展，成員的工作態(tài)度、價(jià)值觀、效率將直接影響內(nèi)部控制質(zhì)量，因此，勘測(cè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效管理都實(shí)現(xiàn)了對(duì)人的高度關(guān)注。

二、勘測(cè)單位績(jī)效管理問(wèn)題分析

(一)與約束激勵(lì)之間概念混淆

不少單位對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，一方面，單位內(nèi)部將績(jī)效管理認(rèn)為是單位對(duì)員工的約束，是一種從單位角度出發(fā)的管理機(jī)制，考核不過(guò)關(guān)即代表員工工作不力，會(huì)導(dǎo)致員工的抵觸心理。另一方面，不少單位對(duì)于績(jī)效管理的重視程度有了很大提升，但是，由于各職能部門(mén)的認(rèn)識(shí)不足，職責(zé)分配不清，導(dǎo)致績(jī)效管理重結(jié)果不重過(guò)程的問(wèn)題，忽視了績(jī)效管理的流程管理。

(二)將績(jī)效考核等同于績(jī)效管理

績(jī)效管理包括計(jì)劃制定、溝通輔導(dǎo)、考核、評(píng)估反饋幾大環(huán)節(jié)。作為績(jī)效管理的核心，績(jī)效考核在績(jī)效管理中承擔(dān)著關(guān)鍵性作用，考核失誤將直接對(duì)績(jī)效管理帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。但是，當(dāng)前不少勘測(cè)單位片面重視績(jī)效考核，甚至出現(xiàn)將績(jī)效考核等同于績(jī)效管理的錯(cuò)誤行為，導(dǎo)致員工只看到壓力、高層只看到傳達(dá)、管理只看到結(jié)果的錯(cuò)誤行為。

(三)績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置不合理

一方面，隨著技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)化，勘測(cè)單位的績(jī)效管理越來(lái)越強(qiáng)調(diào)技術(shù)、創(chuàng)新及成本效益，但不少單位的考核指標(biāo)仍舊停止在傳統(tǒng)績(jī)效上，新行業(yè)拓展、技術(shù)應(yīng)用、營(yíng)銷建設(shè)等績(jī)效考核體系普遍未能建立起來(lái)。另一方面，勘測(cè)單位評(píng)價(jià)指標(biāo)存在籠統(tǒng)化的弊端，工作過(guò)程中大部分單位指標(biāo)設(shè)置都是反映員工工作完成情況，忽視了員工素質(zhì)、流程等關(guān)鍵因素。

三、基于內(nèi)部控制視角的績(jī)效管理強(qiáng)化舉措

(一)構(gòu)建良好的績(jī)效管理環(huán)境

環(huán)境構(gòu)建不僅是績(jī)效管理實(shí)施的必要條件，也是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)要素之一。勘測(cè)單位應(yīng)該致力形成便于績(jī)效管理實(shí)施的環(huán)境。針對(duì)勘測(cè)單位工作特性，控制環(huán)境的建設(shè)應(yīng)當(dāng)首先從頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始。管理過(guò)程中，管理人員作為決策者及信息傳遞機(jī)制的頂層，管理層自身工作素養(yǎng)及價(jià)值觀將直接影響全單位的內(nèi)部控制及績(jī)效管理氛圍，因此，管理層必須以身作則不斷灌輸內(nèi)控及績(jī)效管理思想。另一方面，要讓所有員工認(rèn)識(shí)到績(jī)效管理與內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)員工對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)自己負(fù)責(zé)、對(duì)他人負(fù)責(zé)的合作觀，充分理解自身在內(nèi)部控制及績(jī)效管理的角色。同時(shí)，要保障單位內(nèi)外部信息交流的暢通性，通過(guò)傳達(dá)上下級(jí)信息，使單位內(nèi)部績(jī)效信息與管理信息高度匹配，避免重結(jié)果、輕過(guò)程的偏差出現(xiàn)。

(二)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的績(jī)效控制

項(xiàng)目管理是勘測(cè)單位的生命線，通過(guò)平衡績(jī)效管理與內(nèi)部控制的流程，在單位內(nèi)部形成完整的管理閉環(huán)，保護(hù)單位資產(chǎn)安全及項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)效率。首先，要把握關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置。可以根據(jù)單位戰(zhàn)略制定年度績(jī)效考核目標(biāo)及關(guān)鍵指標(biāo)庫(kù)，從組織層面、崗位層面對(duì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。如預(yù)算控制績(jī)效、項(xiàng)目質(zhì)量控制績(jī)效等。以項(xiàng)目質(zhì)量控制為例，單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制流程入手，設(shè)置工程師專審、部門(mén)主工審核、專家委員會(huì)審核三級(jí)審核，按照崗位及審核流程設(shè)關(guān)鍵指標(biāo)，嚴(yán)格杜絕違規(guī)委外行為，對(duì)崗位工作實(shí)行高強(qiáng)度的獎(jiǎng)懲，從而優(yōu)化崗位職責(zé)控制，提高項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量。其次，要關(guān)注績(jī)效信息的獲取及傳遞，保障個(gè)人及部門(mén)實(shí)際績(jī)效的真實(shí)性，及時(shí)匯總并傳達(dá)績(jī)效信息，供分析使用。最后，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化考核結(jié)果的應(yīng)用。基于勘測(cè)單位的技術(shù)成分，單位可以將考核結(jié)果適當(dāng)向技術(shù)及創(chuàng)新偏移，為人力資源確定薪酬、培訓(xùn)、崗位調(diào)整提供必要依據(jù)。此外，績(jī)效控制的全過(guò)程還應(yīng)當(dāng)與多個(gè)管理模塊結(jié)合，以擴(kuò)大績(jī)效控制的職能范圍。

(三)優(yōu)化指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

第2篇：控制與管理的關(guān)系范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年出版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》一書(shū)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了表述，它認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。這個(gè)描述第一次將內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)(機(jī)構(gòu))的普通經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的陣營(yíng)中解放出來(lái)，第一次將內(nèi)部審計(jì)的視角直接的對(duì)準(zhǔn)了企業(yè)(機(jī)構(gòu))的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理程序。這無(wú)疑是內(nèi)部審計(jì)理論的重大發(fā)展，也為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)辟了更廣闊的空間，與此同時(shí)，重新理解內(nèi)部審計(jì)，特別是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系也彰顯出了重要的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

在分析內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系之前，讓我們沿著美國(guó)COSO委員會(huì)所發(fā)表的框架理論來(lái)回顧一下內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史及兩者的關(guān)系，這將有助于理解內(nèi)部審計(jì)在其中的職責(zé)。

美國(guó)COSO委員會(huì)于1992年發(fā)表并于1994年修訂的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告將內(nèi)部控制定義為由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程；并設(shè)定了三類目標(biāo)――經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性；闡述了五項(xiàng)構(gòu)成要素――控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這個(gè)報(bào)告很快被世界上許多企業(yè)所采用，但同時(shí)人們也發(fā)現(xiàn)該報(bào)告存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不足等問(wèn)題。COSO委員會(huì)針對(duì)這些問(wèn)題，在原報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》的要求，擴(kuò)展研究得出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》報(bào)告（ERM報(bào)告），于2004年9月正式頒布。

ERM報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制框架的新發(fā)展，與內(nèi)部控制框架相比，風(fēng)險(xiǎn)管理框架在內(nèi)容和范圍上都得到了擴(kuò)大和提高，討論的范圍擴(kuò)大到包含內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，側(cè)重于用風(fēng)險(xiǎn)的理念來(lái)看待企業(yè)的管理和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。ERM報(bào)告指出，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，ERM報(bào)告包含內(nèi)部控制，是一個(gè)更廣泛的管理理念和管理工具。但也強(qiáng)調(diào)，由于“內(nèi)部控制整體框架經(jīng)受了時(shí)間的檢驗(yàn)，并成為現(xiàn)行許多法律法規(guī)和制度的基礎(chǔ)”，因此它依然是有效的、可以執(zhí)行的。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父”勞倫斯B.索耶在其名著《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中指出，(內(nèi)部)控制對(duì)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，既是一種機(jī)會(huì)，也是一種責(zé)任。內(nèi)審人員不可能成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的專家，但是，勝任的內(nèi)審人員有一個(gè)“芝麻開(kāi)門(mén)的秘訣”，運(yùn)用這個(gè)秘訣，他們能打開(kāi)通常只有技術(shù)專家才能打開(kāi)的大門(mén)，運(yùn)用這一秘訣，他們能幫助解決這些大門(mén)背后的許多問(wèn)題。這一秘訣就是(內(nèi)部)控制。可見(jiàn)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的橋梁。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互依存的，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制；而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)而不斷的促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了外部審計(jì)，可以說(shuō)“內(nèi)部審計(jì)就是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)進(jìn)而把握整個(gè)管理活動(dòng)的，在我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中尤為如此?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系也是相互作用的，兩者都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，都具有為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的最終的、相同的目標(biāo)。從系統(tǒng)論的角度分析，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施將對(duì)內(nèi)部控制的效率、效果產(chǎn)生積極影響，反之，將使內(nèi)部控制的運(yùn)行失去有效監(jiān)督，產(chǎn)生消極影響；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分也會(huì)受到整個(gè)系統(tǒng)的影響，一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)疑將為內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是在對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)展的要求，不斷發(fā)揮自身價(jià)值的必然選擇。兩者之間依然具有依存關(guān)系，從ERM報(bào)告可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素的重要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對(duì)象不僅僅是內(nèi)部控制，而是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)審人員通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理當(dāng)局將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。這一點(diǎn)在我國(guó)企業(yè)界表現(xiàn)的尚不明顯，但“許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家的優(yōu)秀企業(yè)已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，在繼續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)，把關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。如美國(guó)通用電器(GE)公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)把為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議服務(wù)作為自己重要的職責(zé)。杜邦(Du Pont)公司在全球六大地區(qū)設(shè)立了20個(gè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在這六個(gè)地區(qū)分別派駐一個(gè)審計(jì)小組，其主要職責(zé)是及時(shí)、準(zhǔn)確的了解業(yè)務(wù)運(yùn)做情況，找出固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施管理的有效性程度，進(jìn)而向內(nèi)部審計(jì)主管提出對(duì)哪些領(lǐng)域或項(xiàng)目開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的建議，以便及時(shí)的、有針對(duì)性的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在著相互作用的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是增加企業(yè)的價(jià)值，而增加價(jià)值的前提之一就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理――準(zhǔn)確的識(shí)別、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估、合理的反映并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍，而這個(gè)過(guò)程正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的核心所在，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效將決定著內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的重要組成部分，獨(dú)立的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和建議，維護(hù)著系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。

此外，風(fēng)險(xiǎn)管理還決定著內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)資源配置、審計(jì)技術(shù)水平和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等具體工作。IIA認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。應(yīng)使機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

四、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相互作用，形成一個(gè)有機(jī)的整體，貫串于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)提供了邏輯起點(diǎn)，也為內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制指明了努力的方向；內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制，也為內(nèi)部審計(jì)提供了審計(jì)對(duì)象；內(nèi)部審計(jì)不僅直接以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為檢查和評(píng)價(jià)的對(duì)象，而且通過(guò)咨詢服務(wù)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。下圖在要素層面描述了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。

從上圖可以看出，內(nèi)部審計(jì)已不再是一個(gè)孤立的概念，而是與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，三者均是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)服務(wù)，三者關(guān)系密不可分，只有彼此的有效融合，才可充分發(fā)揮其效用。

參考文獻(xiàn):

[1]金 李若山 徐明磊:COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展――從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理.會(huì)計(jì)研究,2005(2)

[2]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯:內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).2003年修訂版，北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004

[3]王曉霞 孫 坤 張宜霞:論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)――通過(guò)解讀IIA2001版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》看內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向.審計(jì)研究,2004(2)

第3篇：控制與管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈 內(nèi)部控制 公司治理 協(xié)同

一、引言

公司規(guī)模的壯大引發(fā)了委托問(wèn)題的產(chǎn)生，進(jìn)而導(dǎo)致了公司治理和內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展。委托理論是公司治理和內(nèi)部控制共同的理論基礎(chǔ)，但兩者仍然存在許多明顯的不同。雖然有關(guān)兩者關(guān)系的研究非常豐富，但是迄今為止，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)于內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系仍沒(méi)有明確的界定。公司內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司治理結(jié)構(gòu)具有密切關(guān)系，而且也與價(jià)值鏈管理理論有著不可分割的淵源。因此，內(nèi)部控制和公司治理的設(shè)計(jì)和運(yùn)行均需考慮價(jià)值鏈管理理論對(duì)其所產(chǎn)生的重大影響。

國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界在討論公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系時(shí)，產(chǎn)生了許多內(nèi)容豐富且具有重大意義的論點(diǎn)。2004年美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)理事在美國(guó)銀行管理學(xué)會(huì)信托風(fēng)險(xiǎn)管理年會(huì)中提到，董事只有有效監(jiān)督內(nèi)部控制才能對(duì)他們的指令是否得到正確的執(zhí)行得出合理預(yù)期，認(rèn)為正確落實(shí)內(nèi)部控制是進(jìn)行公司治理的前提，并指出內(nèi)部控制的環(huán)境要素包括公司治理，強(qiáng)調(diào)公司治理是內(nèi)部控制的前提。閻達(dá)五、楊有紅（2001）認(rèn)為公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系即為內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。黃世忠（2001）提出強(qiáng)化“健全內(nèi)部控制以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)”的重要前提是公司治理。吳水澎和陳漢文等（2000）、程新生（2004）均認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理是相互包涵的嵌合關(guān)系。王蕾（2001）認(rèn)為，內(nèi)部控制與公司治理具有相關(guān)性，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以通過(guò)健全的內(nèi)部控制機(jī)制體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化可以促進(jìn)公司治理的不斷完善。楊雄勝（2005）提出，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理的基礎(chǔ)，沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)且有效的內(nèi)部控制，公司治理將會(huì)變?yōu)橐患埧瘴摹?/p>

筆者認(rèn)為，因?yàn)閮?nèi)部控制和公司治理之間存在既有差異又有交叉且相互影響、相互促進(jìn)的特點(diǎn)，利用“嵌合論”更能準(zhǔn)確地描述內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系。這種理論的主要觀點(diǎn)為：第一，內(nèi)部控制和公司治理是相輔相成、相互作用的關(guān)系，而不僅僅是內(nèi)部與外部的關(guān)系，也不僅是主題和環(huán)境的關(guān)系。沒(méi)有公司治理，內(nèi)部控制將喪失完整性，從而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗。第二，內(nèi)部控制和公司治理在內(nèi)部結(jié)構(gòu)上具有一致性和相互對(duì)應(yīng)性。無(wú)論是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制還是設(shè)計(jì)公司治理均需要考慮對(duì)方的模式與特征，并使其與它相適應(yīng)。第三，公司治理離不開(kāi)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有依賴性，忽視兩者的這種關(guān)系將會(huì)使公司價(jià)值最大化的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。本文將試圖從價(jià)值鏈管理理論的角度來(lái)分析內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系，并利用“嵌合論”，通過(guò)實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制的優(yōu)化整合來(lái)提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

二、價(jià)值鏈管理理論

價(jià)值鏈管理顧名思義就是對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行管理，即計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的信息流和物流等。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)從設(shè)計(jì)、生產(chǎn)到營(yíng)銷、交貨以及企業(yè)所發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品有輔助作用的各項(xiàng)活動(dòng)均可以通過(guò)價(jià)值鏈來(lái)表現(xiàn)出來(lái)。美國(guó)哈佛商學(xué)院教授邁克爾?波特提出的價(jià)值鏈管理理論是用來(lái)確定企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并通過(guò)尋找方法來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的工具。企業(yè)可以通過(guò)流程重組或在企業(yè)的戰(zhàn)略層、管理層以及作業(yè)層實(shí)施一系列的價(jià)值增值措施來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

我們之所以用價(jià)值鏈管理理論來(lái)分析公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系，是因?yàn)閮r(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制和公司治理有密切關(guān)系。一方面，公司治理和內(nèi)部控制構(gòu)成價(jià)值鏈管理的具體形式。價(jià)值鏈管理是對(duì)企業(yè)各種有價(jià)值創(chuàng)造作用的活動(dòng)進(jìn)行的綜合管理方法，而公司治理和內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為價(jià)值創(chuàng)造提供有效的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，他們從特定意義上構(gòu)成了價(jià)值鏈管理的具體形式。另一方面，價(jià)值鏈管理構(gòu)成內(nèi)部控制的特定對(duì)象，也是公司治理的重要手段。內(nèi)部控制和價(jià)值鏈管理活動(dòng)在控制對(duì)象方面存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是激勵(lì)和約束，而激勵(lì)和約束的對(duì)象既包括行為者，也包括行為者所實(shí)施的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，可以說(shuō)內(nèi)部控制的對(duì)象其實(shí)就是價(jià)值活動(dòng)及增值過(guò)程。公司治理是對(duì)管理層及董事的各種活動(dòng)的管理，它以企業(yè)價(jià)值的最大化為目標(biāo)，因此，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，公司治理活動(dòng)就應(yīng)當(dāng)充分借助于價(jià)值鏈管理這個(gè)重要手段。

三、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系

（一）公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別

首先，從公司治理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵方面來(lái)分析兩者的不同。公司治理是指所有者通過(guò)一定的制衡機(jī)制，利用權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的設(shè)定和運(yùn)作，使其自身的約束力能夠影響到管理層，使得管理層與所有者的利益相一致，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的過(guò)程。而內(nèi)部控制是指內(nèi)部控制的實(shí)施者為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性以及促進(jìn)相關(guān)法律的遵循等提供合理的保證，進(jìn)而為企業(yè)價(jià)值的增加創(chuàng)造良好的支撐。另外，針對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈上的各種因素，內(nèi)部控制和公司治理在基于價(jià)值鏈管理的制約和激勵(lì)對(duì)象方面也存在不同之處。其中“從股東到董事會(huì)再到總經(jīng)理”這個(gè)鏈條上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)組成了公司治理的主要對(duì)象，并且股東、董事會(huì)、高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)形成的一種制約機(jī)制對(duì)促進(jìn)公司價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化起到促進(jìn)作用。而內(nèi)部控制的主要實(shí)施對(duì)象在于總經(jīng)理，還包括董事會(huì)、職能經(jīng)理和執(zhí)行崗位。但內(nèi)部控制主要通過(guò)會(huì)計(jì)控制等主要形式對(duì)其控制對(duì)象進(jìn)行管理，閻達(dá)五教授提出“會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論”，并認(rèn)為必須以價(jià)值運(yùn)動(dòng)的理論和實(shí)踐為基礎(chǔ)建設(shè)和發(fā)展會(huì)計(jì)理論。

（二）公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

“嵌合論”認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理存在著相互重疊的區(qū)域，它們?cè)趯?shí)踐活動(dòng)中存在著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。其中相互重疊的部分主要表現(xiàn)在以下方面：一方面體現(xiàn)在內(nèi)部控制和公司治理的約束對(duì)象上，董事會(huì)和經(jīng)理層是它們共同的控制主體?；诠緝r(jià)值創(chuàng)造的活動(dòng)過(guò)程，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施公司治理和內(nèi)部控制時(shí)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的管理，有利于共同實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面的共同目標(biāo)，有利于提高效率和效益。另一方面的重疊或交叉主要體現(xiàn)在它們的手段上，其中包括激勵(lì)與監(jiān)督、職權(quán)分配和信息傳遞。每個(gè)公司只有擁有明確的職權(quán)分配，設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，建立有效的內(nèi)外部信息傳遞系統(tǒng)，才能在公司的管理活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的增值。最后，公司治理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性，在目標(biāo)上具有鏈接性。在董事會(huì)對(duì)管理人員實(shí)施授權(quán)，并保證層層授權(quán)在具體業(yè)務(wù)流程中得到切實(shí)充分的實(shí)施時(shí)，需要內(nèi)部控制發(fā)揮作用，來(lái)保證具體業(yè)務(wù)活動(dòng)朝著實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方向發(fā)展。在一定程度上，公司治理的目標(biāo)進(jìn)一步延伸就形成了內(nèi)部控制的目標(biāo)。追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，使得公司治理和內(nèi)部控制聯(lián)系更加緊密。

四、公司治理與內(nèi)部控制的協(xié)同

在企業(yè)的眾多活動(dòng)中，并不是每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的價(jià)值增值主要是由企業(yè)的價(jià)值鏈上特定價(jià)值活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。協(xié)同效應(yīng)是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的源泉。所謂協(xié)同效應(yīng)，簡(jiǎn)單說(shuō)就是1+1>2。具體來(lái)說(shuō)是指在戰(zhàn)略管理的支配下，企業(yè)內(nèi)部被分解的各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)后，通過(guò)耦合手段來(lái)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略活動(dòng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體，這種功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于各項(xiàng)活動(dòng)的簡(jiǎn)單相加。利用協(xié)同效應(yīng)能夠降低公司各項(xiàng)成本，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，形成難以被模仿的強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的支持。通過(guò)對(duì)公司治理和內(nèi)部控制管理的分析，兩者之間的交叉部分為實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制協(xié)同提供了條件，但是要實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)、增加企業(yè)價(jià)值需要建立有效的機(jī)制。

（一）建立公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)

在橫向上，這種協(xié)同管理的范圍要跨越它們所涉及的多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域。公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理在縱向上要貫穿于戰(zhàn)略層、戰(zhàn)術(shù)層和操作層，這不是由單一的職能部門(mén)所能夠提供的，這就要求建立一個(gè)協(xié)同管理聯(lián)盟，由董事會(huì)、管理層甚至內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)共同參與，其優(yōu)勢(shì)在于可以綜合各個(gè)不同層次的優(yōu)點(diǎn)，為公司治理活動(dòng)和管理與監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施提供更好的支持和幫助。協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)的建立將為公司的管理工作帶來(lái)創(chuàng)新性的管理理念和經(jīng)驗(yàn)，并能夠?yàn)閮?nèi)部控制和公司治理工作提供良好的信息平臺(tái)。該管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)主要有以下特點(diǎn)：第一，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)當(dāng)由公司最高管理層提出并組織建立，并創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，制定必要的政策和制度，以為管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)的運(yùn)作和成長(zhǎng)提供有力的支持。第二，引進(jìn)或培育具有高素質(zhì)和高水平的員工參與到該管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)中。這種具有先進(jìn)的知識(shí)技能、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)以及雄厚的實(shí)際業(yè)務(wù)操作實(shí)力的人員，可以為公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同制定戰(zhàn)略規(guī)劃，提供最優(yōu)方案。第三，這種協(xié)同管理機(jī)構(gòu)的組建形式有兩種：一是在公司內(nèi)部直接建立一個(gè)具體的協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部控制部門(mén)和公司治理層中挑選人員直接任職；二是無(wú)需組建一個(gè)機(jī)構(gòu)，而是通過(guò)政策規(guī)定定期由這兩個(gè)部門(mén)選派代表來(lái)參與會(huì)議，具體討論和解決相關(guān)問(wèn)題。這種模式的核心是一種動(dòng)態(tài)的聯(lián)盟，它在不占公司太多資源的前提下發(fā)揮各自核心優(yōu)勢(shì)，但存在控制力差的缺陷。

（二）建立協(xié)同管理的信任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

信任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的建立可以提升協(xié)同優(yōu)勢(shì)，是獲得持續(xù)協(xié)同和長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑。為建立與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的信任和激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)采取下列措施：首先，要注重與內(nèi)部控制和公司治理相關(guān)的文化的協(xié)調(diào)性。應(yīng)當(dāng)樹(shù)立公司文化歸屬意識(shí)，以相同的價(jià)值觀和共同的公司目標(biāo)為指導(dǎo)，運(yùn)用基調(diào)相同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績(jī)效管理，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、決策和合作重點(diǎn)的認(rèn)同感，在實(shí)踐中努力為共同的愿景而努力，并不斷改進(jìn)，明確目標(biāo)，共同前進(jìn)。其次，利用“感情基礎(chǔ)”來(lái)作為維系這種協(xié)同模式的主要手段。公司的內(nèi)部控制和公司治理的相關(guān)人員長(zhǎng)期在同一企業(yè)內(nèi)活動(dòng)，或多或少對(duì)企業(yè)存在一定的“感情”，利用這種對(duì)企業(yè)的忠實(shí)情感，有利于更好地協(xié)作，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。最后，利用公司的政策或制度。當(dāng)文化和感情無(wú)法達(dá)到協(xié)同作用時(shí)，通過(guò)公司制定的相關(guān)政策和制度來(lái)約束人們的行為，引導(dǎo)他們朝著相同的方向努力。因此，可以說(shuō)文化是協(xié)同的根本，感情是協(xié)同效應(yīng)的紐帶，而政策和制度是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的有效保證。只有相互結(jié)合，綜合利用，建立一個(gè)基于協(xié)同管理的信任機(jī)制，才能為公司治理和內(nèi)部控制的有效發(fā)揮提供支持。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，與此同時(shí)信息化的要求不斷提高。信息的有效溝通與交流是企業(yè)獲得成功的有效條件，并將為企業(yè)價(jià)值增值提供有利的條件。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理需要先進(jìn)的信息技術(shù)為其提供保證。利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及全球化的因特網(wǎng)平臺(tái)可以為協(xié)同管理提供及時(shí)的信息交流與共享，不同部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制問(wèn)題可以快速的得到解決。利用先進(jìn)的ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)適合的信息交流平臺(tái)，采用先進(jìn)的協(xié)同管理軟件，能夠?yàn)椴煌芾韺涌焖僬莆兆陨硪约芭c之相關(guān)的信息提供支持。

五、結(jié)語(yǔ)

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理的協(xié)同管理，我們需要在公司戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、公司制度和政策、員工招聘以及內(nèi)部培訓(xùn)方面做出重大的調(diào)整，這必將會(huì)對(duì)公司內(nèi)部體系產(chǎn)生重大影響。實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理，是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它不僅在綜合利用資源，實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)方面發(fā)揮重大優(yōu)勢(shì)，而且對(duì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值也具有重要作用。協(xié)同管理體系構(gòu)建需要企業(yè)相互學(xué)習(xí)，取其精華，去其糟粕；并且需要我們借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司內(nèi)部體系的建設(shè)，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部體系的完善。但需要注意的是，無(wú)論向本國(guó)其他企業(yè)學(xué)習(xí)還是向外國(guó)企業(yè)學(xué)習(xí)，我們都應(yīng)當(dāng)立足實(shí)踐，從自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)本企業(yè)的目標(biāo)、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)做貢獻(xiàn)。X

參考文獻(xiàn)：

1.李心合.內(nèi)部控制研究的困惑與思考[J].會(huì)計(jì)研究，2013，（6）

第4篇：控制與管理的關(guān)系范文

施工項(xiàng)目管理的內(nèi)容及特點(diǎn)

當(dāng)前我國(guó)施工項(xiàng)目管理與項(xiàng)目成本控制之間存在諸多問(wèn)題，因此，協(xié)調(diào)好施工項(xiàng)目管理與項(xiàng)目成本控制之間的關(guān)系十分重要。建筑工程單位可以采取相關(guān)的措施，加大施工項(xiàng)目的管理力度。施工項(xiàng)目管理是建筑工程中的重要內(nèi)容，為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效益的目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行研究，基本工作以及項(xiàng)目安排都是由項(xiàng)目經(jīng)理有組織有計(jì)劃的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)與控制。施工項(xiàng)目管理中利用現(xiàn)代化的技術(shù)以及經(jīng)營(yíng)理念，幫助公司實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)與利益的最大化，獲得良好的綜合效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)有利地位。施工項(xiàng)目管理的特點(diǎn)在于可以合理統(tǒng)籌各管理環(huán)節(jié)之間的合作，使管理變得更具科學(xué)性、程序性、全面性。

項(xiàng)目成本控制及原則

建筑工程項(xiàng)目管理中，很大程度取決于成本控制工作是否合理。因此，我們需要了解項(xiàng)目成本控制及原則的基本內(nèi)容，才能幫助企業(yè)獲得更多良好的綜合效益。項(xiàng)目成本控制及原則基本包括：動(dòng)態(tài)控制原則、全面成本控制原則、目標(biāo)管理原則、成本最小化原則等四個(gè)方面，這是項(xiàng)目經(jīng)理在成本控制管理中需要遵守的原則。

1.動(dòng)態(tài)控制原則

在工程成本管理中，需要對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、計(jì)劃、分析、考核、計(jì)算，這些環(huán)節(jié)都是為施工項(xiàng)目管理與項(xiàng)目成本控制而做的準(zhǔn)備工作。動(dòng)態(tài)控制原則主要是強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)，制定合理有效的成本計(jì)劃，編制成本控制方案。但是，動(dòng)態(tài)控制原則僅僅是根據(jù)施工計(jì)劃的具體情況而制定的，不涉及竣工之后的盈虧就差。

2.全面成本控制原則

全面成本控制原則相對(duì)于整個(gè)施工項(xiàng)目管理與項(xiàng)目成本控制來(lái)說(shuō)，是一個(gè)較為全面的成本控制管理。全面管理即對(duì)整個(gè)企業(yè)、整個(gè)員工團(tuán)隊(duì)、整個(gè)過(guò)程的管理，在這個(gè)管理過(guò)程中包括實(shí)質(zhì)性的管理方案、管理內(nèi)容。全面成本控制原則可以加強(qiáng)各部門(mén)、各單位之間的合作，有效防止各單位與各部門(mén)之間工作責(zé)任的推卸。全面成本控制即隨著整個(gè)施工過(guò)程的進(jìn)行而進(jìn)行，全面有效的對(duì)成本進(jìn)行控制，體現(xiàn)出很強(qiáng)的有序性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.成本最小化原則

成本最小化是整個(gè)施工項(xiàng)目管理與項(xiàng)目成本控制的核心，企業(yè)的發(fā)展、建筑工程的成功其核心在于成本控制最小化。其中成本控制最小化的原則在于，成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核。成本預(yù)測(cè)是根據(jù)成本信息和項(xiàng)目具體情況進(jìn)行估計(jì)預(yù)測(cè)，為成本估算提供資源。成本計(jì)劃是成本控制和預(yù)算的基礎(chǔ)，通過(guò)制定成本計(jì)劃可以明確生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平，從而達(dá)到降低成本率，做到真正控制成本。成本控制即對(duì)成本計(jì)劃和成本預(yù)算進(jìn)行控制，控制計(jì)劃與成本之間的差異。

建筑工程施工項(xiàng)目管理及成本控制措施分析

1.加強(qiáng)施工預(yù)算制定

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只有加強(qiáng)施工預(yù)算制定才能實(shí)現(xiàn)成本管理，通過(guò)成本控制與預(yù)算直接的關(guān)系，編制施工預(yù)算書(shū)，將施工預(yù)算書(shū)的科學(xué)性作為成本管理的前提條件，不能將施工預(yù)算書(shū)簡(jiǎn)單的理解為各種數(shù)據(jù)的匯總，而是應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)施工預(yù)算制定對(duì)施工項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程的指導(dǎo)作用。因此加強(qiáng)施工預(yù)算制定應(yīng)當(dāng)按照“按照施工程序，明細(xì)到部位”的原則，對(duì)現(xiàn)有施工預(yù)算過(guò)程加以改進(jìn)，充分發(fā)揮編制施工預(yù)算的指導(dǎo)意義。按照施工預(yù)算及施工計(jì)劃，對(duì)整個(gè)施工過(guò)程加以控制，嚴(yán)格控制各部門(mén)的成本數(shù)量，按照施工預(yù)算計(jì)劃，將施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行分類處理，加強(qiáng)各部門(mén)的成本控制思想。

2.建立成本管理信息系統(tǒng)

加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本控制，需要認(rèn)識(shí)到當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，信息產(chǎn)生和使用時(shí)能夠發(fā)揮的影響作用，成本管理信息的產(chǎn)生和使用，也能夠有效的加強(qiáng)成本控制工作，建立成本管理系統(tǒng)是符合企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的必然選擇，也是實(shí)現(xiàn)多元化管理不可缺少的環(huán)節(jié)，只有建立高效率的成本管理信息系統(tǒng)，才能有效提升企業(yè)成本控制工作的作用。

3.完善合同管理環(huán)節(jié)

第5篇：控制與管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞： 建筑企業(yè)； 成本控制； 優(yōu)化管理；

Abstract: The construction industry is one of pillar industries, promote the development of the national economy, its development degree, quality is good or bad, is directly related to the national economic development and people's life. In construction project management, cost control is the main part of the project management of construction enterprises, the construction quality, construction schedule and construction technology, great influence, is the comprehensive reflection of work in construction enterprise management performance index. Therefore, the process of cost management and control for construction has the important meaning to improve the construction of the whole management level and efficiency.

Key words: construction enterprise; cost control; management

中圖分類號(hào)：F279.23 成本控制是建筑工程管理中的重要組成部分，所謂建筑工程中的成本控制，實(shí)質(zhì)上就是建筑企業(yè)在一定期限內(nèi)所確定的工程成本管理目標(biāo)，其目的在于保證企業(yè)成本控制主體，在實(shí)現(xiàn)成本控制過(guò)程中以及生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生之前，就影響成本的各種條件以及因素進(jìn)行分析，對(duì)工程成本所做出的調(diào)節(jié)和控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本的優(yōu)化管理。保證在工程管理的過(guò)程中可以對(duì)工程中成本的超支或者預(yù)支問(wèn)題可以得到及早的控制和解決，在實(shí)現(xiàn)成本控制的優(yōu)化管理的同時(shí)，保證建筑企業(yè)所能經(jīng)濟(jì)效益上的最大值。

1 成本控制中所需要注重的關(guān)鍵點(diǎn)

1.1 成本控制中權(quán)責(zé)相結(jié)合 實(shí)現(xiàn)成本控制中的優(yōu)化管理，首先需要堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)理部的組織形式，保證成本管理中權(quán)利責(zé)任相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)工程成本中心中各員工以及部門(mén)之間工作范圍、職責(zé)以及權(quán)利的清楚界定，并明確在這個(gè)職責(zé)以及權(quán)利的范圍內(nèi)醒目費(fèi)用開(kāi)支是否合理。同時(shí)需要對(duì)項(xiàng)目中每個(gè)階段的成本控制進(jìn)行檢查和考核，將每個(gè)員工的績(jī)效考核結(jié)果與成本控制效果掛鉤，從而保證成本控制可以落在實(shí)處。

1.2 注重成本控制的全面性 成本控制不是某一個(gè)過(guò)程或者是某一個(gè)項(xiàng)目所需要注重的問(wèn)題，而是一個(gè)全面的工程管理過(guò)程，成本控制中的全面性體現(xiàn)就是要保證在建設(shè)過(guò)程中的全過(guò)程，所有的工程參與人員所需進(jìn)行的整體性成本控制。并且在控制的過(guò)程中不僅需要對(duì)所有的工程費(fèi)用進(jìn)行控制，同時(shí)還要對(duì)固定費(fèi)用以及變動(dòng)費(fèi)用進(jìn)行控制；不但需要提高工程領(lǐng)導(dǎo)者、管理者、技術(shù)人員以及普通人員的成本控制意識(shí)，同時(shí)還要保證這些意識(shí)和措施可以付諸實(shí)踐。

1.3 把握成本控制與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系 就建筑工程管理中的成本控制而言，成本控制與工程質(zhì)量之間并不存在直接的聯(lián)系，并不意味著工程質(zhì)量越高，其成本控制的效果就越好，成本控制同時(shí)也不意味著單純的降低工程的成本而不需要考慮其他問(wèn)題，關(guān)鍵就是需要把握成本控制和經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：在實(shí)現(xiàn)最為有效的成本控制的同時(shí)，獲取最大收益上的經(jīng)濟(jì)效益，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是用最小的投入獲取最大收益。雖然成本控制與工程質(zhì)量之間不存在直接的聯(lián)系，并不意味著兩者之間沒(méi)有關(guān)系，工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題就會(huì)意味著在成本投入中增加故障成本，而故障成本的增加必然會(huì)導(dǎo)致成本的增加，因此需要保證工程質(zhì)量，降低故障成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

2 建筑工程管理中成本控制的優(yōu)化措施

2.1 健全工程成本責(zé)任制度，確定成本控制目標(biāo) 在確定成本控制目標(biāo)的過(guò)程中，首先需要把握工程的實(shí)際情況，根據(jù)工程項(xiàng)目招投標(biāo)中的實(shí)際情況而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本控制目標(biāo)上的確定，保證成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的可操作性和現(xiàn)實(shí)性；而目標(biāo)的落實(shí)以及目標(biāo)得以有效控制的關(guān)鍵就是要確定承包責(zé)任人的權(quán)責(zé)，在簽訂承包和同時(shí)，必須要對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行確定，并實(shí)現(xiàn)承包責(zé)任人權(quán)責(zé)上的落實(shí)。

2.2 注重成本控制中的各個(gè)環(huán)節(jié)

2.2.1 實(shí)現(xiàn)施工組織設(shè)計(jì)上的優(yōu)化 建筑企業(yè)需要從工程承包的源頭，也就是從投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)成交以及合同簽訂等階段抓起，依據(jù)工程的規(guī)模、性質(zhì)以及工藝特點(diǎn)，并充分結(jié)合建筑企業(yè)自身的施工能力、工藝裝備以及技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)能最大程度上的調(diào)動(dòng)，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行修改和完善，選擇其中最經(jīng)濟(jì)、最科學(xué)、最合理的施工方案，對(duì)施工中的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)合理安排，在組織流水作業(yè)、強(qiáng)化管理、控制施工工期的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)成本支出上的減少。

2.2.2 依靠先進(jìn)的技術(shù)以及工藝實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的降低 承包人在具體施工開(kāi)始之前需要制定出科學(xué)、合理有效的節(jié)約措施，對(duì)將會(huì)使用在施工過(guò)程中的新材料、新工藝、新設(shè)備等做好的統(tǒng)一的規(guī)劃和周密安排。在方案實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證之后，對(duì)確定下來(lái)的技術(shù)方案以及施工工藝應(yīng)該堅(jiān)決貫徹落實(shí)，并保證其技術(shù)可以得到安全可靠的順利實(shí)施。

2.2.3 加強(qiáng)材料費(fèi)管理，做好材料成本的有效控制 材料在工程建設(shè)成本中占最大的比重，節(jié)約材料費(fèi)用，對(duì)降低成本有著十分重要的作用。材料管理要從原材料的采購(gòu)、供應(yīng)等源頭抓起，嚴(yán)格把好質(zhì)量、定價(jià)、選購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)使用、限額領(lǐng)用、余料回收、材料消耗、盤(pán)點(diǎn)核算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)所要耗用的工、料、費(fèi)按成本目標(biāo)進(jìn)行支出和有效監(jiān)控，預(yù)防和糾正隨時(shí)產(chǎn)生的偏差，避免材料超期儲(chǔ)存積壓，切實(shí)把實(shí)際發(fā)生的成本控制在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)。

2.4 加強(qiáng)質(zhì)量安全管理，杜絕事故和損失

嚴(yán)格地按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和安全生產(chǎn)操作規(guī)程組織施工，執(zhí)行自檢、互檢、交檢制度。做好已完工程的成品保護(hù)和安全生產(chǎn)的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決事故隱患問(wèn)題。為此，施工企業(yè)應(yīng)不斷提高操作工人的技術(shù)水平，改進(jìn)施工工藝和操作方法，嚴(yán)格執(zhí)行工程質(zhì)量檢查驗(yàn)收制度。同時(shí)，必須做到按設(shè)計(jì)圖紙施工，防止出現(xiàn)因砼搗厚、基礎(chǔ)挖深、墊層加厚等造成不必要的人力物力浪費(fèi)。

3 實(shí)現(xiàn)施工成本控制，制訂企業(yè)施工控制方法3.1 優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)施工成本控制施工成本控制要從工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)成交、合同成交等工程的源頭抓起，根據(jù)施工的性質(zhì)、規(guī)模和工藝特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)有的施工能力、技術(shù)水平、工藝特點(diǎn)、最大限度的完善投標(biāo)前的施工組織設(shè)計(jì)，選用經(jīng)濟(jì)、合理、科學(xué)的施工方法，合理安排施工全過(guò)程，強(qiáng)化施工現(xiàn)場(chǎng)管理，組織流水作業(yè)，盡可能縮短施工的工期。

3.2 采用先進(jìn)工藝和技術(shù)，實(shí)現(xiàn)施工成本控制在施工前制訂切實(shí)可行的技術(shù)措施，對(duì)將在施工過(guò)程中采用的新工藝、新材料、新設(shè)備以及各種代用品做好事前周密策劃，反復(fù)實(shí)踐論證，一經(jīng)確定的施工工藝和技術(shù)方案必須堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，不僅要認(rèn)真地進(jìn)行技術(shù)交底，更要嚴(yán)格把關(guān)檢查，保證安全可靠地順利實(shí)施。 3.3 堅(jiān)持計(jì)劃指導(dǎo)生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本控制按照科學(xué)合理的施工方案和計(jì)劃，組織施工和合理安排，根據(jù)具體施工安排和定額量，編制出勞動(dòng)力、材料、設(shè)備、機(jī)具等使用計(jì)劃和資金使用計(jì)劃，使人、財(cái)、物的投入在定額范圍內(nèi)按計(jì)劃滿足施工需要，避免工程成本出現(xiàn)人為失控。

第6篇：控制與管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：測(cè)繪工程；質(zhì)量管理；系統(tǒng)控制

中圖分類號(hào)：P2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

測(cè)繪工程的質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制是健全測(cè)繪質(zhì)量監(jiān)督控制體系的重要部分。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展帶動(dòng)了我國(guó)測(cè)繪工程的相應(yīng)發(fā)展，為了保障測(cè)繪工程的安全可靠，相關(guān)部門(mén)必須加強(qiáng)對(duì)其質(zhì)量的嚴(yán)格管理，確保測(cè)繪工程生產(chǎn)部門(mén)走上高效發(fā)展道路。本文將對(duì)測(cè)繪工程的質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制進(jìn)行相關(guān)研究，分別從測(cè)繪工程的特點(diǎn)、測(cè)繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制的重要意義分析、測(cè)繪工程質(zhì)量管理現(xiàn)存的問(wèn)題、測(cè)繪工程質(zhì)量管理有效措施四個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、測(cè)繪工程的特點(diǎn)

測(cè)繪工程是各種工程基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)獲取及處理的主要方式，測(cè)繪工作的開(kāi)展一般是通過(guò)智能化方式進(jìn)行，將收集到的信息或數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理后以數(shù)字形式傳給客戶。測(cè)繪工程在人們?nèi)粘Ｉ钪械膽?yīng)用十分廣泛，測(cè)量的產(chǎn)品多種多樣，包括：旅游地圖、城市地圖等。尤其是隨著我國(guó)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，測(cè)繪工程呈現(xiàn)出作業(yè)一體化、數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、控制系統(tǒng)智能化、測(cè)量的數(shù)據(jù)化、信息的網(wǎng)絡(luò)化、管理的高效化等特點(diǎn)，為人們帶來(lái)越來(lái)越多的便利及高效。

二、測(cè)繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制的重要意義

測(cè)繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制對(duì)推進(jìn)我國(guó)信息化建設(shè)起到至關(guān)重要的作用。相關(guān)部門(mén)必須加強(qiáng)測(cè)繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制，充分提高測(cè)繪行業(yè)的管理能力與監(jiān)督能力，建立一個(gè)相對(duì)完善的監(jiān)管機(jī)制，組建一支具有專業(yè)技能水平與高等文化素質(zhì)水平的測(cè)繪隊(duì)伍，加強(qiáng)測(cè)繪管理與控制內(nèi)容，實(shí)施行之有效的監(jiān)督手段，加大監(jiān)管力度，全面推進(jìn)測(cè)繪工程的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)測(cè)繪事業(yè)的提高。

三、測(cè)繪工程質(zhì)量管理中現(xiàn)存的問(wèn)題

科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展促進(jìn)測(cè)繪工程的質(zhì)量，當(dāng)前我國(guó)測(cè)繪工程質(zhì)量合格率相當(dāng)高，取得了明顯的進(jìn)步。然而，由于在我國(guó)測(cè)繪工程中難免出現(xiàn)一些設(shè)施不良、員工技術(shù)水平參差不齊等現(xiàn)象，從而影響到測(cè)繪工程質(zhì)量管理?，F(xiàn)階段，我國(guó)在測(cè)繪工程質(zhì)量管理中呈現(xiàn)出各種各樣亟待解決的問(wèn)題。

（一）測(cè)繪工程進(jìn)度相對(duì)緩慢

當(dāng)前，我國(guó)測(cè)繪工程進(jìn)度相對(duì)緩慢，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因很多，一方面是由于返工處理的影響，另一方面則是技術(shù)人員的專業(yè)水平有限。眾所周知，測(cè)繪工程通常是在工程結(jié)束后進(jìn)行，在時(shí)間上無(wú)法提前，從而影響到整個(gè)測(cè)繪工程的進(jìn)度；此外，部分測(cè)繪技術(shù)人員自身素質(zhì)水平相對(duì)較低，無(wú)法提高工作效率，浪費(fèi)了大量時(shí)間。

（二）缺乏嚴(yán)格檢查

由于部分施工單位還未來(lái)得及將信息技術(shù)融入到測(cè)繪過(guò)程中去，在對(duì)測(cè)繪結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)時(shí)依然采用傳統(tǒng)方法，也就是讓相關(guān)檢測(cè)人員進(jìn)行檢查。這對(duì)檢測(cè)人員的自身技術(shù)水平有較高的要求，檢測(cè)人員在檢測(cè)過(guò)程中一旦有所疏漏，便會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量問(wèn)題的出現(xiàn)，具有很大客觀性。

四.測(cè)繪工程質(zhì)量管理的系統(tǒng)控制

（一）建立測(cè)繪工程質(zhì)量保證體系

質(zhì)量保證體系的功能一般是通過(guò)制定一種科學(xué)的管理程序與工作程序，可以及時(shí)的獲取各種質(zhì)量的信息，并且對(duì)獲取的質(zhì)量信息進(jìn)行加工、儲(chǔ)存和傳送，而后輸出信息的反饋，最后通過(guò)改善體系中的各個(gè)要素來(lái)確保體系的良好控制狀態(tài)，保證質(zhì)量。質(zhì)量管理包括質(zhì)量體系、質(zhì)量控制、質(zhì)量成本、質(zhì)量保證、質(zhì)量方針等。要提高測(cè)繪工程質(zhì)量管理必須建立測(cè)繪工程質(zhì)量管理保證體系，對(duì)獲取的質(zhì)量信息進(jìn)行加工、儲(chǔ)存、傳送，輸出反饋信息，對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行完善，按照經(jīng)濟(jì)適用原則來(lái)制定。

（二）加強(qiáng)對(duì)測(cè)繪工程數(shù)據(jù)的檢查

相關(guān)部門(mén)必須從屬性數(shù)據(jù)、圖形數(shù)據(jù)、風(fēng)格和拓?fù)涞确矫孢M(jìn)行檢查。在對(duì)圖形數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查時(shí)必須遵循一定順序，首先對(duì)圖形中的錯(cuò)誤記錄進(jìn)行檢查；其次對(duì)圖形面積進(jìn)行檢查；接著將圖層與圖斑面積之間的誤差范圍控制在一定范圍內(nèi)；最后進(jìn)行線閉檢查及重疊檢查。在對(duì)屬性數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查時(shí)，必須涉及到檢查字段值、檢復(fù)編號(hào)、檢查枚舉、檢查表結(jié)構(gòu)等方面。在進(jìn)行風(fēng)格檢查時(shí)必須通過(guò)要素編碼將不同要素充分對(duì)應(yīng)起來(lái)，達(dá)到風(fēng)格轉(zhuǎn)換的最終目的。在進(jìn)行拓?fù)錂z查時(shí)，必須對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行深入研究，檢驗(yàn)其是否支持拓?fù)潢P(guān)系。

（三）對(duì)測(cè)繪工程過(guò)程進(jìn)行控制

為保證測(cè)繪產(chǎn)品質(zhì)量的合格性，相關(guān)部門(mén)必須對(duì)整個(gè)測(cè)繪過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，遵循一定規(guī)程來(lái)采集碎部點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)輸出輸入、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)記錄以及繪圖中的錯(cuò)誤及時(shí)消除。測(cè)繪過(guò)程的控制是測(cè)繪過(guò)程質(zhì)量管理的關(guān)鍵。

（四）編制相應(yīng)的記錄控制程序文件

測(cè)繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制有關(guān)的記錄應(yīng)進(jìn)行控制并編制相應(yīng)的記錄控制程序文件，確保記錄的標(biāo)識(shí)、貯存、保護(hù)、檢索、保存期和處置。所有記錄表格均按統(tǒng)一規(guī)定的系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。與質(zhì)量管理有關(guān)的記錄應(yīng)由記錄的部門(mén)或個(gè)人保存，保證記錄的完整和清晰，做好備份好的同時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保護(hù)措施。

結(jié)語(yǔ)

測(cè)繪工程在我國(guó)建筑行業(yè)中具有重要作用，它對(duì)人們?nèi)粘Ｉ町a(chǎn)生了一定影響。由于測(cè)繪過(guò)程通常會(huì)受到設(shè)備、天氣、植被、地貌、技術(shù)、材料的影響，據(jù)此相關(guān)部門(mén)必須建立測(cè)繪工程質(zhì)量保證體系，加強(qiáng)對(duì)測(cè)繪工程數(shù)據(jù)的檢查，并對(duì)測(cè)繪過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行作業(yè)，充分保障測(cè)繪工程質(zhì)量，滿足各方的要求。

參考文獻(xiàn)

[1]江吉標(biāo).基于測(cè)繪工程的質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制探討[J].大科技，2014（18）：197-197，198.

第7篇：控制與管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；成本控制；必要性；問(wèn)題分析；應(yīng)對(duì)策策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

前言：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，加強(qiáng)電力企業(yè)成本控制，切實(shí)降低企業(yè)成本，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。因此，在當(dāng)前電力施工企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好的趨勢(shì)下，做好電力施工企業(yè)成本控制是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

1、企業(yè)成本管理與控制的理解

成本管理是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有費(fèi)用的發(fā)生和形成進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、核算的一系列管理活動(dòng)。成本控制是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過(guò)程中，對(duì)各種影響因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。

2、電力企業(yè)成本管理與控制的必要性

隨著我國(guó)電力企業(yè)的不斷發(fā)展，電力行業(yè)體制不斷的深化改革，電網(wǎng)建設(shè)速度不斷提高，但由于電、煤的生產(chǎn)成本的不斷上升，電力企業(yè)的成本控制工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，電力企業(yè)要想保持持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須不斷進(jìn)行改革，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面的管理以適應(yīng)新形勢(shì)，這其中加強(qiáng)企業(yè)的成本控制是重中之重。加強(qiáng)電力企業(yè)的成本控制，對(duì)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。電力企業(yè)成本的高低，直接關(guān)系到電力企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，只有改進(jìn)先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)成本的管理與控制，努力降低成本，才能為提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造條件，因此，降成本管理目標(biāo)作為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范工程項(xiàng)目和各個(gè)環(huán)節(jié)，使得項(xiàng)目有計(jì)劃有條理的實(shí)施。

3、目前電力企業(yè)成本管理與控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，電力施工企業(yè)在電力安裝市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，特別是由于市場(chǎng)機(jī)制不夠完善，招投標(biāo)價(jià)格偏低，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，嚴(yán)重危及施工企業(yè)的生存和發(fā)展，迫使施工企業(yè)不斷地改進(jìn)成本管理。當(dāng)前，實(shí)施成本管理存在的主要問(wèn)題是：

3.1．電力企業(yè)成本預(yù)算管理不完善

目前，由于不少電力企業(yè)缺乏科學(xué)、合理的成本管理理念，只注重企業(yè)事后成本的管理，而忽視對(duì)成本的事前控制，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本全面預(yù)算管理的重要性，因此，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)展和解決成本管理與控制中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益下滑。首先，電力企業(yè)預(yù)算管理權(quán)限不明確；其次，電力企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)；再次，電力企業(yè)預(yù)算監(jiān)督與考核力度不足。

3.2．工程成本管理理念缺乏

成本管理的主體是施工組織和參與產(chǎn)出的全部職工。對(duì)于電力建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本是安裝產(chǎn)品的質(zhì)量、工期、消耗、安全等指標(biāo)的綜合反映。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)一提到成本管理，大家都想到這是領(lǐng)導(dǎo)的事，是少數(shù)人的事，是計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門(mén)的事。由于管理人員和職工成本意識(shí)不強(qiáng)，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)意識(shí)浪費(fèi)現(xiàn)象，甚至個(gè)別職工認(rèn)為家大業(yè)大，浪費(fèi)一點(diǎn)沒(méi)什么大不了的。甚至為了趕工期而盲目增加施工人員和材料機(jī)具設(shè)備，經(jīng)常導(dǎo)致窩工現(xiàn)象發(fā)生而浪費(fèi)人工費(fèi)；技術(shù)人員提供數(shù)據(jù)不精確，導(dǎo)致產(chǎn)品不合格或者材料的浪費(fèi)；材料管理人員保管不善，導(dǎo)致材料損壞或者錯(cuò)發(fā)材料，造成不必要的損失。一些固有的陋習(xí)已經(jīng)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效降低設(shè)置了很大的障礙。

3.3．企業(yè)核算人員的整體素質(zhì)不高

企業(yè)成本核算人員的素質(zhì)直接決定著企業(yè)成本核算水平的高低。目前，企業(yè)部分工作人員工作的隨意性較大，為了謀取私利，沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行操作，導(dǎo)致成本核算的相關(guān)數(shù)據(jù)失真，也是導(dǎo)致企業(yè)的成本過(guò)高的原因之一。企業(yè)的成本核算人員的素質(zhì)較低，因此，很難靈活運(yùn)用先進(jìn)的成本核算方法，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的將消耗的物質(zhì)資料進(jìn)行歸集，分配到企業(yè)各個(gè)成本中去。

3.4．成本控制信息系統(tǒng)水平低下

雖然，目前我國(guó)電力企業(yè)已經(jīng)使用會(huì)計(jì)電算化，但是信息化管理系統(tǒng)仍不完善，跟不上電力企業(yè)的發(fā)展速度，導(dǎo)致企業(yè)在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)下還要考慮財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?，?yán)重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。

4、解決電力企業(yè)成本管理與控制的策略

4.1．編制科學(xué)的成本預(yù)算，嚴(yán)格控制企業(yè)的成本

做好企業(yè)的建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制工程成本；從項(xiàng)目選擇、設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)等方面采取有力措施，確保各項(xiàng)費(fèi)用“量準(zhǔn)價(jià)實(shí)”；要對(duì)工程的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，在確保質(zhì)量的前提下，最大限度的降低成本。成本的目標(biāo)要符合企業(yè)自身實(shí)際，要落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，做到“責(zé)權(quán)利”相結(jié)合，賞罰分明。

4.2．全程貫徹成本管理理念

電力施工企業(yè)要從工程投標(biāo)到竣工的全過(guò)程貫徹成本管理理念。投標(biāo)階段要根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的踏勘情況，工程技術(shù)、人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目部管理人員數(shù)量、交通工具及檢驗(yàn)工具等配備情況計(jì)算出現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用，根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的工期要求和部門(mén)方案計(jì)算出工程的總體施工費(fèi)用預(yù)算，即完成工程圖紙規(guī)定內(nèi)容的施工預(yù)算。再加上投標(biāo)費(fèi)用、預(yù)計(jì)發(fā)生的竣工后檢修服務(wù)費(fèi)等占用構(gòu)成了施工企業(yè)承攬?jiān)擁?xiàng)工程的全部直接支出，稱之為工程預(yù)算成本，并依此可作為投標(biāo)的最低報(bào)價(jià)。工程中標(biāo)后開(kāi)工之前，施工企業(yè)應(yīng)確定項(xiàng)目部的目標(biāo)責(zé)任成本；項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)目標(biāo)責(zé)任成本編制責(zé)任預(yù)算。只有將成本層層分解到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位、每個(gè)職工，并據(jù)此建立考核機(jī)制，才能將成本控制落到實(shí)處。施工期間的成本管理主要指成本控制和分析，對(duì)電力施工企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中蘊(yùn)含著許多成本降低點(diǎn)，必須實(shí)施全員、全過(guò)程的控制措施。把好進(jìn)貨關(guān)，貨比三家，把價(jià)格降下來(lái)，減少庫(kù)存積壓，以免造成損夫；強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格按班組預(yù)算發(fā)料，避免材料浪費(fèi)；最后，要做好廢舊物的回收管理工作和廢物利用。人工費(fèi)用也要合理控制，最大限度地開(kāi)源節(jié)流，直到該工程項(xiàng)目的所有款項(xiàng)收回結(jié)束。

4.3．加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高員工素質(zhì)，保證成本管理質(zhì)量

21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。首先，培養(yǎng)一批成本管理和成本核算的專業(yè)人員，讓他們認(rèn)識(shí)到在完成生產(chǎn)任務(wù)的同時(shí)，還要“開(kāi)源節(jié)流”，以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，優(yōu)化項(xiàng)目管理人員的結(jié)構(gòu)，提高項(xiàng)目管理人員的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精湛、年富力強(qiáng)的項(xiàng)目管理隊(duì)伍，使他們?cè)陧?xiàng)目管理中增長(zhǎng)才干，保證管理的高效率進(jìn)行。

4.4．建立、健全成本監(jiān)督機(jī)制，建立信息化支持平臺(tái)

推進(jìn)企業(yè)成本管理信息化工作， 充分運(yùn)用科學(xué)技術(shù)方法，結(jié)合加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，人力資源，監(jiān)察審計(jì)等相關(guān)部門(mén)一起參與成本管理信息系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)成本下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，考核實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)成本的控制。由于成本控制是一個(gè)全過(guò)程的成本控制過(guò)程，因此需要建立強(qiáng)大的信息化平臺(tái)來(lái)支撐它，對(duì)信息化項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制， 減少信息化項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的不確定因素，有效提高信息化項(xiàng)目實(shí)施的成功率，充分利用信息化實(shí)現(xiàn)成本控制。

結(jié)束語(yǔ)

成本的管理與控制是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該作為一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)來(lái)對(duì)待。解決電力企業(yè)成本控制中的難題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益，只有從解決內(nèi)部因素出發(fā)，通過(guò)強(qiáng)化全員效益觀念和成本管理意識(shí)，完善組織結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營(yíng)管理，確保制度的有效執(zhí)行，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，提高人員素質(zhì)，從根本上解決成本控制困難的原因，才能有效地控制施工成本，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)，是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)處于優(yōu)勢(shì)地位，為企業(yè)創(chuàng)造最大的財(cái)富，為企業(yè)的安全文明生產(chǎn)和建設(shè)一流的電網(wǎng)施工企業(yè)奠定良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳笑語(yǔ).《電力企業(yè)成本控制現(xiàn)狀及完善對(duì)策》[Z].

[2]潘紅芳.《淺析電力企業(yè)的成本管理》[J]. 中國(guó)電力教育.2007.

第8篇：控制與管理的關(guān)系范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)預(yù)算支出控制難 在執(zhí)行原來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的過(guò)程之中，一些企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的職能部門(mén)往往會(huì)采用多種方式來(lái)逃避支出控制，從而導(dǎo)致預(yù)算頻頻追加，預(yù)算管理的作用也沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在獲取和使用預(yù)算的追加支出、用途以及效益等相關(guān)的信息過(guò)程中，還時(shí)常處于被動(dòng)地位，各個(gè)職能部門(mén)往往怠于將相關(guān)的信息上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，甚至存在偽造財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。

從理論上來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用是要在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，通過(guò)對(duì)各個(gè)職能部門(mén)以及各種經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)行成本與效益進(jìn)行比較分析，從而核定各個(gè)項(xiàng)目是否真的需要經(jīng)費(fèi)的投入以及具體的經(jīng)費(fèi)投入比例。換而言之，預(yù)算的核心作用就是進(jìn)行資源的重新分配，根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置以及合理利用，有效降低資金使用成本，提高企業(yè)利潤(rùn)率。

然而，由于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式之下，對(duì)于預(yù)算支出的約束力軟化，導(dǎo)致真正需要資金的職能部門(mén)或者項(xiàng)目無(wú)法得到有效的供給，而那些低效率的項(xiàng)目或者并不是真正需要資金的部門(mén)卻占用過(guò)多的資源，甚至在預(yù)算追加的過(guò)程中占用更多的資源，使得企業(yè)的資金無(wú)法得到合理的配置。

（二）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的反饋考核 在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式之下，企業(yè)的管理重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及執(zhí)行方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)果缺乏重視，即沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效的反饋。事實(shí)上，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算而言，缺乏的是全過(guò)程的控制和實(shí)時(shí)控制。當(dāng)前的這種預(yù)算管理水平很可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于支出項(xiàng)目是否正確的審計(jì)非常嚴(yán)格，花費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力，而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果如何卻缺乏有效的控制和引導(dǎo)，執(zhí)行得好沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行不到位沒(méi)有懲罰，使得企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)的積極性以及創(chuàng)造性缺失，導(dǎo)致工作效率降低，資金使用成本上升，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、控制論在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用

（一）控制論 控制一般是指內(nèi)部的控制，最初則被稱為內(nèi)部牽制，其最為主要的特點(diǎn)就是以個(gè)人或者部門(mén)不能夠單獨(dú)控制人和一項(xiàng)或者一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式，在組織上進(jìn)行責(zé)任分工，從而使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)或者該項(xiàng)權(quán)利能夠通過(guò)其他個(gè)人或者其他部門(mén)的職能進(jìn)行交叉檢查和交叉控制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制按照控制的目的差異，可以分為會(huì)計(jì)控制以及管理控制。兩種控制都是通過(guò)一定的監(jiān)控措施，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)或者權(quán)力的實(shí)施過(guò)程之中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行糾正，確保業(yè)務(wù)或者權(quán)力能夠按照計(jì)劃或者規(guī)定運(yùn)行的一種管理職能。

（二）基于控制論的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)之中，預(yù)算管理部門(mén)是預(yù)算的監(jiān)控主體，而各個(gè)職能部門(mén)乃至于企業(yè)的各個(gè)員工則是受監(jiān)控的客體。前者與后者之間的關(guān)系決定了實(shí)時(shí)控制的性質(zhì)，而兩者之間的關(guān)系則決定了實(shí)施控制的效率。因此，在企業(yè)建立基于控制論的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，需要依據(jù)主體、客體之間的關(guān)系建立起高時(shí)效性且便于操作的預(yù)算控制機(jī)制。除此之外，為了避免道德風(fēng)險(xiǎn)以及逆向選擇，還需要在企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制之中，引入信息獲取機(jī)制并且完善各項(xiàng)規(guī)章制度，形成較為完備的監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)支出形成全面監(jiān)督和制約。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，通過(guò)一系列的較為完善的控制系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算支出主體行為約束，從而避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱引發(fā)的相關(guān)問(wèn)題。從當(dāng)前來(lái)看，較為適宜采用分層級(jí)、綜合管理的方式，在統(tǒng)與分之間找到一個(gè)較好的平衡點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)過(guò)程以及環(huán)節(jié)都實(shí)施監(jiān)督和控制，并且形成以反饋控制位重點(diǎn)，同時(shí)輔以前饋控制與實(shí)時(shí)控制位輔助的控制模式。

三、控制論在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略優(yōu)化中的作用

（一）基于控制論的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式構(gòu)建 前文已述及，從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求以及我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理傳統(tǒng)模式存在的弊端來(lái)看，以反饋控制位重點(diǎn)，輔以前饋控制與實(shí)時(shí)控制位輔助的控制模式是較為科學(xué)、合理的。

企業(yè)通過(guò)將前饋控制、實(shí)時(shí)控制以及反饋控制相結(jié)合，并且運(yùn)用較為完善的考核與評(píng)價(jià)體系，能夠有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

（二）前饋控制引入 在預(yù)算執(zhí)行之前，就可以引入前饋種植，通過(guò)各種管理制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行合理有效的規(guī)劃，并且擬定各個(gè)預(yù)算基本指標(biāo)與控制監(jiān)督的方法。要在企業(yè)實(shí)現(xiàn)前饋控制，需要從如下幾個(gè)方面著手：（1）由管理層提出發(fā)展和管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)的實(shí)際情況，對(duì)管理目標(biāo)進(jìn)行分解和評(píng)析，制定備選預(yù)案；（2）對(duì)擬定的備選預(yù)案進(jìn)行篩選和細(xì)化分析，選出較為優(yōu)秀的一個(gè)或者兩個(gè)方案，與管理層進(jìn)行討論、確定；（3）根據(jù)管理層提出的要求進(jìn)行修改和完善，為后期的預(yù)算管理的實(shí)施提供基礎(chǔ)。

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，其預(yù)算實(shí)際上需要考慮的是企業(yè)的投入與產(chǎn)出的問(wèn)題，而不僅僅是一個(gè)收支平衡的問(wèn)題，企業(yè)都是以盈利為目的的，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)的變動(dòng)，預(yù)算可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而且，從科學(xué)管理的角度來(lái)看，也需要進(jìn)行調(diào)整，但是這種調(diào)整，一般需要在前饋控制方案之中予以體現(xiàn)。確保前饋控制的有效性，這就需要在制定前饋控制方案之前，對(duì)企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為科學(xué)的認(rèn)定。

比如，在應(yīng)收賬款的控制方面，基于前饋控制，可以從如下幾個(gè)方面采取措施：一是財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。企業(yè)必須建立起完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整。二是合理評(píng)價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。企業(yè)可以從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的帳齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。

（三）實(shí)時(shí)控制優(yōu)化 從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐來(lái)看，一般企業(yè)都有一定的實(shí)時(shí)控制策略。但是，也表現(xiàn)出了一定的問(wèn)題，主要集中在信息獲取的延遲導(dǎo)致的信息不對(duì)稱方面。這往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)時(shí)控制的作用無(wú)從發(fā)揮，因此需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算實(shí)時(shí)控制策略進(jìn)行優(yōu)化。其中需要重點(diǎn)注意的就是要把握好控制與核算之間的關(guān)系，為了更好地反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，企業(yè)的會(huì)計(jì)支出會(huì)按照預(yù)算管理規(guī)定的科目進(jìn)行分類控制。由于預(yù)算控制是保證企業(yè)的健康運(yùn)行，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具，因此將核算指標(biāo)作為比較實(shí)際支出的參考值相對(duì)而言更為科學(xué)，也更容易得到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，減少信息失真或者信息不對(duì)稱的問(wèn)題出現(xiàn)。

在實(shí)時(shí)控制方面，可以對(duì)集中控制策略進(jìn)行優(yōu)化，采用分布式實(shí)施財(cái)務(wù)控制策略，該策略的核心在于利用當(dāng)前已有的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)輔助管理方法，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)建立一套財(cái)務(wù)支出管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)部門(mén)支出的每一筆經(jīng)費(fèi)都可以進(jìn)行精密監(jiān)控，并且與預(yù)設(shè)的預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題立即報(bào)警。這種策略能夠較好地運(yùn)用當(dāng)前的計(jì)算機(jī)的快速處理能力以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的實(shí)時(shí)通信技術(shù)，輕松地實(shí)現(xiàn)零周期監(jiān)控。在實(shí)施該策略的過(guò)程中，關(guān)鍵是要確保每次監(jiān)控到的企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支用戶預(yù)算控制目標(biāo)不一致的時(shí)候，要及時(shí)地進(jìn)行糾正。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，必須要制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，避免由于預(yù)算自身的不合理性，導(dǎo)致其根本無(wú)法得到實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中財(cái)務(wù)失控。

（四）強(qiáng)化反饋控制 企業(yè)預(yù)算的反饋控制是指企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間完成之后，或者在某一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完成之后，對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)際收支狀況以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)或者經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方案進(jìn)行比較，得出相關(guān)的結(jié)論。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的反饋控制，得到分析結(jié)論，能夠發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)或者執(zhí)行特定的業(yè)務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)方面的成功經(jīng)驗(yàn)或者失敗教訓(xùn)。從而為企業(yè)的后一個(gè)階段或者后一項(xiàng)控制的開(kāi)展提供有利的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算大部分都是采用的反饋控制，但是這種反饋控制著眼的目標(biāo)往往都是預(yù)算控制目標(biāo)是否達(dá)成。然而，企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r是千變?nèi)f化的，市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)也在時(shí)刻的發(fā)生著改變，用一個(gè)特定的數(shù)字衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果并不科學(xué)。因此，基于控制論的視角，可以提出經(jīng)費(fèi)使用效能指標(biāo)。即對(duì)企業(yè)的經(jīng)費(fèi)使用效能進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果超出預(yù)算部分，能夠大于等于預(yù)算控制目標(biāo)內(nèi)的經(jīng)費(fèi)使用效能，則可以得到預(yù)算控制是有效且合理的結(jié)論。反之，則說(shuō)明當(dāng)期的財(cái)務(wù)預(yù)算控制沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)。這種方式下，預(yù)算管理有了一定的彈性，能夠更好地適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展和市場(chǎng)變化的需求，同時(shí)由于有了經(jīng)費(fèi)使用效能的約束，又能夠確保投入產(chǎn)出符合企業(yè)自身發(fā)展的利益，使得企業(yè)的每一項(xiàng)預(yù)算投入都能夠發(fā)揮出預(yù)期的效能，這也是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最終目標(biāo)。企業(yè)還應(yīng)該建立起有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。通過(guò)建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評(píng)。這樣，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟(jì)損失。然而，經(jīng)費(fèi)使用效能的評(píng)價(jià)如果按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行計(jì)算，也是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，雖然反饋控制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間結(jié)束或者一個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，只用計(jì)算一次，但是各個(gè)職能部門(mén)每年都需要進(jìn)行單獨(dú)核算，確實(shí)會(huì)加重預(yù)算管理部門(mén)的負(fù)擔(dān)?；诖?，可以考慮在財(cái)務(wù)支出管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)之中加入效能計(jì)算。

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種背景之下，加強(qiáng)預(yù)算管理，降低企業(yè)的資金使用成本，提升經(jīng)費(fèi)使用效能，就成為企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效途徑。本文基于控制理論，研究了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中存在的問(wèn)題，并且構(gòu)建了全新的財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式，試圖通過(guò)前饋控制、實(shí)時(shí)控制以及反饋控制相結(jié)合的方式，有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，從而幫助企業(yè)提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，確保其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉海風(fēng)：《基于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺析》，《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2011年第7期。

第9篇：控制與管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞:公司治理;內(nèi)部控制;控制環(huán)境

中圖分類號(hào):F276.6

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的基本要素?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證。內(nèi)部控制作為管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序,與公司治理有著密不可分的關(guān)系。

一、公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

公司治理是在關(guān)系下通過(guò)契約制度的安排,處理企業(yè)不同利益主體之間的關(guān)系,以合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán),建立合理的約束和激勵(lì)機(jī)制,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的系統(tǒng)性制度安排,包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理。內(nèi)部公司治理,是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等組成的用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。外部公司治理,是通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)的外部市場(chǎng)(如資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、兼并市場(chǎng)等)和管理體制對(duì)企業(yè)管理行為實(shí)施約束的控制制度。

COSO將內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,它受董事會(huì)、管理者當(dāng)局和企業(yè)內(nèi)部其他員工的影響,其目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵從性提供合理的保證。隨著企業(yè)組織形式的演變、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的日益復(fù)雜,內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)逐漸受到重視,建立健全內(nèi)部控制成為企業(yè)的迫切要求。

二、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

公司治理與內(nèi)部控制存在密切的聯(lián)系。首先,二者在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性,都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的制度。公司治理主要解決企業(yè)的高層,即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間權(quán)責(zé)利的分配,確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。內(nèi)部控制主要解決企業(yè)管理當(dāng)局即董事會(huì)和經(jīng)理對(duì)企業(yè)內(nèi)部各組織、企業(yè)個(gè)級(jí)管理人員和員工的管理控制,以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩者統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,公司治理與內(nèi)部控制都產(chǎn)生于委托問(wèn)題。公司治理基于所有者與管理者之間的委托關(guān)系,其重要性源于控制權(quán)的獨(dú)立屬性。如果控制權(quán)是所有權(quán)的一種功能,且兩者高度一致,就不會(huì)有現(xiàn)代意義的公司治理。兩權(quán)分離以后,“控制”一方面與所有權(quán)分離,另一方面與管理分離,控制的基本目的是為了“不喪失控制的授權(quán)”:對(duì)于所有者而言,控制是為了在不喪失控制權(quán)的前提下放棄經(jīng)營(yíng)權(quán),將經(jīng)營(yíng)權(quán)交給管理者;而對(duì)于管理者而言,控制則是為了不喪失控制權(quán)的前提下層層分解日常經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司治理和內(nèi)部控制都是在委托關(guān)系下實(shí)現(xiàn)不喪失控制的授權(quán)。第三,公司治理與內(nèi)部控制相輔相成、相互促進(jìn)。一方面,高效準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)公司治理的重要手段。有效的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。另一方面,健全的公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境,是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。

公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別在于,從形成機(jī)制看,雖然二者都與委托有關(guān),但委托的層次不同。公司治理委托關(guān)系的雙方是所有者與經(jīng)營(yíng)者,而內(nèi)部控制是基于管理當(dāng)局與其下屬高級(jí)管理人員之間、高級(jí)管理人員與低階層管理人員、管理人員與一般員工之間的委托關(guān)系而產(chǎn)生。公司治理解決的是股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)之間的責(zé)、權(quán)、利劃分的制度安全問(wèn)題,更多的是法律層面的問(wèn)題。雖然目前各國(guó)對(duì)于公司治理沒(méi)有最佳規(guī)則,一些公司治理機(jī)制實(shí)際上是公司自身行為,但某種程度上,公司治理受到《公司法》以及證券監(jiān)管法規(guī)(如交易所的上市規(guī)則)的制約,法律往往有基本的強(qiáng)制性規(guī)定。而內(nèi)部控制則是管理當(dāng)局(董事會(huì)及經(jīng)理階層)建立的內(nèi)部管理制度,是管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過(guò)程的控制,屬于內(nèi)部管理層面問(wèn)題。

三、公司治理與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)和完善

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中不可或缺,但內(nèi)部控制也有局限性,其對(duì)企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層的約束有限。另一方面,經(jīng)理作為受托人給自己制定政策,本身就違背了內(nèi)部牽制的基本原理。因此企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善必須與其特定的公司治理環(huán)境相適應(yīng)。

第一,發(fā)揮董事會(huì)的作用。

現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的顯著特征之一就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。董事會(huì)處在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間,可以看作是所有者派出來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的機(jī)構(gòu)。董事會(huì)要發(fā)揮其監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的功能,關(guān)鍵在于要保證董事會(huì)的獨(dú)立性。為了防止企業(yè)董事會(huì)內(nèi)部構(gòu)成過(guò)于單一而造成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制的局面,我國(guó)從英美法系國(guó)家引進(jìn)了獨(dú)立董事制度。完善內(nèi)部控制環(huán)境,當(dāng)務(wù)之急是構(gòu)建我國(guó)的獨(dú)立董事制度,設(shè)計(jì)一整套用以解決獨(dú)立董事的功能、定位、任免、資格、職權(quán)等問(wèn)題的具體制度和一些必要的用以協(xié)調(diào)沖突的規(guī)范,使之確實(shí)能夠在我國(guó)特殊的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

其次,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用。

內(nèi)部控制涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,從企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)到具體人員的分工及業(yè)務(wù)的牽制,決定了負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的部門(mén)必須是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和崗位都熟悉和了解的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)不僅熟悉本企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算,而且了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理,容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并有能力參與評(píng)價(jià)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能,把內(nèi)審活動(dòng)當(dāng)作企業(yè)管理的延伸。

第三,建立健全有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。

健全和有效的激勵(lì)與約束機(jī)制能夠提高管理層與員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性。無(wú)論是內(nèi)部控制還是公司治理都應(yīng)重視激勵(lì)與約束機(jī)制,二者在實(shí)施的方式手段上可以相互借鑒。首先是約束方面,一是合理的授權(quán)控制,二是要建立適時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng),三是嚴(yán)格的責(zé)任追究和懲罰制度。激勵(lì)方面,一是要進(jìn)行科學(xué)的目標(biāo)管理,組織員工參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定,并將企業(yè)目標(biāo)層層分解,落實(shí)到個(gè)人;二是要制定具備激勵(lì)性、客觀性、責(zé)任性、長(zhǎng)期性的科學(xué)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,以此來(lái)調(diào)動(dòng)全體員工的主動(dòng)性、積極性,激勵(lì)員工對(duì)公司的關(guān)注,增強(qiáng)其工作的責(zé)任心,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決公司治理、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

1　葛家澍,《公司治理與對(duì)外報(bào)告》,廈門(mén)大學(xué)學(xué)報(bào),2001,4

2　程新生,《論公司治理與內(nèi)部控制》,會(huì)計(jì)研究,2003,2