稅收制度的作用精選(九篇)

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第1篇：稅收制度的作用范文

財(cái)政稅收制度的變化對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)，甚至?xí)苯佑绊懙街行∑髽I(yè)的命運(yùn)。對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進(jìn)或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。

財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境;2.引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置;3.促進(jìn)中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營模式。

二、我國現(xiàn)行財(cái)政稅收制度不太適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)起點(diǎn)不高，對(duì)中小企業(yè)扶持力度不夠

現(xiàn)行的稅收政策是社會(huì)政策工具之一、是用來解決某些社會(huì)問題的手段。對(duì)中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題，因而它更側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了對(duì)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的扶持，而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題，是稅收政策扶持的重點(diǎn)，所以說現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)扶持的力度不夠。

2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)

我國對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個(gè)稅種的實(shí)施細(xì)則中，多以補(bǔ)充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實(shí)際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導(dǎo)向不明，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展

現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項(xiàng)費(fèi)用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)者對(duì)經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的基礎(chǔ)性投資?，F(xiàn)行的對(duì)中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不利于調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。

三、大力推進(jìn)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展

1.盡快健全財(cái)政稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

對(duì)于不同的企業(yè)我們應(yīng)該建立不同的稅收政策，尤其針對(duì)中小企業(yè)，應(yīng)該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)政稅收政策不健全的方面。同時(shí)建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護(hù)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。

2.積極完善財(cái)政稅收政策內(nèi)容，降低中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，因此，在健全財(cái)政稅收政策的同時(shí)，我們也應(yīng)該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，盡力全面地完善財(cái)政稅收政策的內(nèi)容，把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實(shí)處。國務(wù)院和稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實(shí)并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對(duì)符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策;對(duì)符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金;對(duì)符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，使國家的扶持作用變成了真金白銀，降低了中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)中小企業(yè)的快速發(fā)展

針對(duì)國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實(shí)要陽光操作，因此稅務(wù)部門正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時(shí)提高整個(gè)社會(huì)的認(rèn)知度;優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務(wù)，針對(duì)中小企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，做到一對(duì)一的服務(wù)，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報(bào);建立培訓(xùn)制度，既加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，也加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)等，通過這些改變?cè)黾恿硕愂諆?yōu)惠的透明度，利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，并起到推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。

4.進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際困難，不斷完善設(shè)計(jì)、降低稅率以適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調(diào)整為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對(duì)中小型企業(yè)發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng)，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。

第2篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點(diǎn)

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。

從政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對(duì)新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實(shí)際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實(shí)施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因?yàn)楝F(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實(shí)施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強(qiáng)調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，由于國民經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時(shí)，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動(dòng)機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對(duì)微弱，相比之下，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對(duì)這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動(dòng)地接受國家既有的稅收制度，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術(shù)路線

由于政策性稅收籌劃是對(duì)國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺(tái)。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對(duì)國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時(shí)就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。

加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會(huì)損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

第3篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：政策性稅收、籌劃、邏輯、技術(shù)路徑

政策性稅收籌劃起點(diǎn)

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。

從政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對(duì)新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實(shí)際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實(shí)施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因?yàn)楝F(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實(shí)施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強(qiáng)調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。

但從現(xiàn)實(shí)的情況看，由于國民經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時(shí)，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動(dòng)機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對(duì)微弱，相比之下，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對(duì)這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動(dòng)地接受國家既有的稅收制度，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術(shù)路線

由于政策性稅收籌劃是對(duì)國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺(tái)。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對(duì)國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時(shí)就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。

加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會(huì)損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。作為政策性稅收籌劃的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。實(shí)施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對(duì)自身生產(chǎn)特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實(shí)質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國特大型企業(yè)集團(tuán)，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；中小企業(yè)；扶持；財(cái)政稅收制度

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0268-01

前言

財(cái)政稅收作為國民經(jīng)濟(jì)的主要來源，財(cái)政稅收制度作為財(cái)政稅收工作全面開展與有效運(yùn)行的重要保證，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的地位與作用。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度，一方面無法滿足現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的需求，另一方面，限制了我國中小企業(yè)的深入發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，有效推動(dòng)了我國中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們逐漸意識(shí)到中小企業(yè)發(fā)展的重要性，也因此，國家財(cái)政稅收對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)也有了新的定位。然而我國中小企業(yè)由于各種內(nèi)在與外在因素的影響，發(fā)展并不樂觀。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，使中小企業(yè)在選擇高成本投資項(xiàng)目時(shí)，面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致企業(yè)面臨著倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)信息顯示，我國百分之十五的中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著虧損現(xiàn)象。由此可以看出，我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨很大的挑戰(zhàn)與困難。除此之外，由于中小企業(yè)規(guī)模小、資金有限、沒有穩(wěn)定的資金來源，造成中小企業(yè)在發(fā)展過程中，肩負(fù)著很大的稅收壓力，換句話說，中小企業(yè)的發(fā)展主要取決于國家財(cái)政稅收政策。

二、現(xiàn)行財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

2.1 現(xiàn)行財(cái)政稅收制度缺乏先進(jìn)性

目前，我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度存在的主要問題就是缺乏先進(jìn)性，落后的管理制度無法滿足現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的需求。我國財(cái)政稅收制度受到傳統(tǒng)管理模式與理念的影響，并沒有考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，也沒有對(duì)市場(chǎng)需求與發(fā)展情況進(jìn)行有效調(diào)查與分析，導(dǎo)致財(cái)政稅收在實(shí)際運(yùn)行中限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2 相關(guān)政策不完善

目前，我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度與政策存在著許多不足之處，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等問題頻繁發(fā)生，嚴(yán)重影響了國家財(cái)政收入。在我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收政策中，主要采用開發(fā)票收稅的形式，并且已采用很多年了。企業(yè)通過開發(fā)票的形式繳納相關(guān)的稅率。然而由于我國關(guān)于財(cái)政稅收的相關(guān)政策不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)都追尋稅收漏洞，使用虛假、不真實(shí)的發(fā)票方式實(shí)施偷稅、漏稅、逃稅行為，嚴(yán)重限制了對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外，加上中小企業(yè)自身資金能力有限、融資困難、資金來源不穩(wěn)定等問題，在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，無法與大型企業(yè)相比較，也制約了中小企業(yè)的深入發(fā)展。

2.3 現(xiàn)行財(cái)政稅收政策內(nèi)容不合理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，國家雖然對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行了有效調(diào)整，但由于調(diào)整內(nèi)容相對(duì)較少，導(dǎo)致現(xiàn)行財(cái)政稅收政內(nèi)容不合理現(xiàn)象仍然存在，例如，我國財(cái)政稅收對(duì)大型企業(yè)與中小企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)不一致，所繳納稅收額度也不一致，導(dǎo)致大型企業(yè)與中小企業(yè)在納稅方面存在的著很大的區(qū)別。除此之外，國家為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，采取了一定的稅收扶持政策，但實(shí)際效果并不理想，其原因主要是我國財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)主要是針對(duì)大型企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來說，現(xiàn)行的財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的研究

3.1 根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需求，靈活調(diào)整財(cái)政稅收制度

根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需求，靈活調(diào)整財(cái)政稅收制度，有效降低中小企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。財(cái)政稅收制度的靈活發(fā)展是現(xiàn)代化財(cái)政稅收改革與創(chuàng)新的必然趨勢(shì)。

3.2 有效完善財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)

財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況與中小企業(yè)的發(fā)展需求，逐漸完善財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)，推動(dòng)中小企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。財(cái)政稅收相關(guān)法律法律的完善應(yīng)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)與中小企業(yè)發(fā)展兩個(gè)入手，針對(duì)我國中小企業(yè)發(fā)展的需求，制定出扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收制度的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政稅收工作的平穩(wěn)、順利開展，進(jìn)而推動(dòng)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，中小企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位與作用越來越重要。對(duì)此，國家財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)時(shí)展的需求與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，加速財(cái)政稅收制度的改革與創(chuàng)新，一方面有效推動(dòng)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；另一方面，有效推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與人們生活水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅收制度的作用范文

【關(guān)鍵詞】稅制改革；社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系

一、稅收視角下的社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系

勞動(dòng)關(guān)系是我國國民經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，也是社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的表現(xiàn)形式。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革傳統(tǒng)的單純追求勞動(dòng)者平等的“聯(lián)合勞動(dòng)關(guān)系”逐漸被雇傭勞動(dòng)關(guān)系取代。和聯(lián)合勞動(dòng)關(guān)系相比，雇傭勞動(dòng)關(guān)系更加靈活高效率，它能更好的適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。然而，現(xiàn)實(shí)中雇主為了實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化，經(jīng)常忽略勞動(dòng)者的利益，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)無序化以及對(duì)立化問題?；谶@個(gè)現(xiàn)狀，我國提出構(gòu)建“規(guī)范有序、公正合理、互利共贏、和諧穩(wěn)定”的社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系。

社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系符合我國國情。一方面，它要求我國勞動(dòng)關(guān)系由國家主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)橛墒袌?chǎng)主導(dǎo)，明確雇主和勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的獨(dú)立平等地位，努力實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)關(guān)系的市場(chǎng)化、契約化以及多樣化；另一方面，它要求我國建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的勞動(dòng)合同制度，明晰勞資雙方的權(quán)利和義務(wù)，最大程度的保障勞動(dòng)者利益?？偟膩碚f，社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系要求國家在調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系的時(shí)候“有所為，有所不為”，實(shí)現(xiàn)我國勞動(dòng)力市場(chǎng)的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，努力維護(hù)勞資雙方的合法權(quán)益。

社會(huì)主義勞動(dòng)關(guān)系的改善有利于國家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展。我國可以通過法律以及行政手段完善社會(huì)主義勞動(dòng)關(guān)系，也可以使用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中稅收是重要手段。稅收是我國宏觀調(diào)控、改善社會(huì)主義勞動(dòng)關(guān)系的重要手段，也是國家各項(xiàng)工作開展的資金來源，從而為國家保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益奠定基礎(chǔ)。另外，稅收是勞動(dòng)關(guān)系雙方權(quán)利和義務(wù)的重要組成部分。所以，本文基于稅收視角研究我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的改善，希望我國能夠通過稅收手段不斷完善我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系。

二、稅制改革與我國新型勞動(dòng)關(guān)系

前面提到，國家可以通過稅收手段來調(diào)整社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系。2014年，我國出臺(tái)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，這為通過稅制改革構(gòu)建社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系提供了契機(jī)。

1.改革征稅類別，有利于勞動(dòng)關(guān)系的規(guī)范有序。稅收種類稅制改革的著眼點(diǎn)，合理的稅種設(shè)置，有利于明確勞資雙方的義務(wù)，還能對(duì)經(jīng)濟(jì)起到指導(dǎo)作用，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而為社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。合理的稅種設(shè)置對(duì)勞動(dòng)關(guān)系的調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，合理的稅種設(shè)置體現(xiàn)了勞資雙方的自主選擇權(quán)力，有利于公司生產(chǎn)效率的提高；第二，有利于優(yōu)化我國勞動(dòng)力資源的配置。

2.調(diào)整征稅比例，有利于實(shí)現(xiàn)公平合理的勞動(dòng)關(guān)系。國家向中低收入勞動(dòng)者收取較少稅收，有利于減少收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平穩(wěn)定，從而促進(jìn)社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建。

3.改革稅收征收范圍，有利于實(shí)現(xiàn)勞資雙方的互利共贏。國家根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)狀況，調(diào)整稅收征收范圍，能夠在相對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下掌握勞資雙方的利益指向，并從中找到勞資雙方的訴求平衡點(diǎn)，從而對(duì)勞資雙方關(guān)系的發(fā)展提供指引，也有利于實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系。

三、通過稅制改革完善社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的方法與途徑

1.推進(jìn)“營改增”，建立社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系

社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建需要我國對(duì)稅收制度中不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的內(nèi)容。擴(kuò)大“營改增”，不斷改進(jìn)以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅收制度是現(xiàn)階段我國稅收制度改革的首要任務(wù)。增值稅在勞動(dòng)關(guān)系的調(diào)整上比營業(yè)稅效果顯著，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，增值稅能夠有效解決商品生產(chǎn)以及流通過程中的重復(fù)征稅問題，能夠減輕勞動(dòng)者和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（對(duì)于那些勞動(dòng)關(guān)系復(fù)雜的中小企業(yè)來說，增值的效果更加顯著），這有利于和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系的建立；第二，增值稅對(duì)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)起到一定的激勵(lì)作用，也能引導(dǎo)我國勞動(dòng)關(guān)系的公平合理的發(fā)展；第三，增值稅是價(jià)外稅的一種，它能相對(duì)科學(xué)的對(duì)企業(yè)的超額利潤進(jìn)行計(jì)稅，從而避免企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)者身上，有利于保障勞動(dòng)者的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)和諧的勞動(dòng)關(guān)系。

基于這個(gè)現(xiàn)狀，要構(gòu)建社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系，一方面，我國稅收制度的改革重點(diǎn)應(yīng)該放在“營改增”上，消除增值稅和營業(yè)稅并存的現(xiàn)象；另一方面，我國的稅收制度改革也要重點(diǎn)解決以往增值稅征收過程中存在的問題。要充分發(fā)揮增值稅在勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整中的作用，有效解決稅制不統(tǒng)一以及重復(fù)征稅造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)重以及勞動(dòng)者利益受到損害等問題。同時(shí)，也要推進(jìn)公平合理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)勞資雙方利益的動(dòng)態(tài)均衡?？偟膩碚f，要通過“營改增”切實(shí)保護(hù)勞資雙反利益，為我國新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建創(chuàng)造條件。

2.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，保證勞動(dòng)者的合法權(quán)益

在我國，勞動(dòng)者是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，勞動(dòng)者的利益能否實(shí)現(xiàn)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定有重要影響。勞動(dòng)者也是我國重要的納稅群體，在納稅人中占了絕大多數(shù)。我國的稅收制度改革想要體現(xiàn)以人文本就應(yīng)該在稅收種類設(shè)置、征稅范圍等方面，綜合考慮絕大多數(shù)勞動(dòng)者的利益。我國可以建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅收征稅制度，征稅標(biāo)準(zhǔn)要充分考慮我國廣大勞動(dòng)者的實(shí)際情況（主要是指收入），保障稅收調(diào)節(jié)作用的實(shí)現(xiàn)。另外，稅收制度改革中，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等和勞動(dòng)者生活相關(guān)的稅種改革要?jiǎng)趧?dòng)者的訴求，讓我國廣大勞動(dòng)者享受平等對(duì)待的權(quán)利，消除對(duì)抗性的勞動(dòng)關(guān)系，構(gòu)建安定有序的社會(huì)環(huán)境?？傊?，國家可以通過稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，讓我國廣大勞動(dòng)者享受更多的便利，具體落實(shí)他們?cè)趧趧?dòng)關(guān)系中的各項(xiàng)權(quán)利。

3.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，構(gòu)建協(xié)同機(jī)制

我國稅收制度改革的重點(diǎn)任務(wù)是發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，涉及到勞動(dòng)關(guān)系的調(diào)整是要找到社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系和稅收制度改革的結(jié)合點(diǎn)，從而找出符合我國國情的稅收制度和勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)同機(jī)制，最后通過稅收制度改革確定這個(gè)協(xié)同機(jī)制。一般來說，勞動(dòng)保障和稅收的協(xié)同機(jī)制包含3個(gè)層面：第一，理念層面。這要求我國的征稅部門任何稅收和勞動(dòng)關(guān)系之間的相互促進(jìn)和相互影響關(guān)系，并將和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系構(gòu)建作為工作目標(biāo)之一。第二，政策和制度層面。這要求我國在稅收法律法規(guī)制定的時(shí)候，考慮稅收調(diào)節(jié)理論和我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)勞動(dòng)者的利益，為社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建奠定法律基礎(chǔ)。第三，稅收征收層面。這要求我國改變以往征稅的“各自為政”現(xiàn)象，統(tǒng)籌規(guī)劃征稅過程。努力實(shí)現(xiàn)征稅理念、制度和實(shí)踐的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)我國稅收制度改革與社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系構(gòu)建相互促進(jìn)。

4.推動(dòng)稅收法治進(jìn)程，促進(jìn)社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的完善

我國的稅收制度改革和社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建都必須依法進(jìn)行，我國經(jīng)濟(jì)改革開始進(jìn)入深水區(qū)、法治化進(jìn)程也在不斷加快也要求我國的稅收制度改革和社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建依法開展。法治化是通過稅收制度改革完善社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的必由之路。第一，法律非常公平，不允許法外特權(quán)的存在，有利于稅收制度改革和社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系有效結(jié)合；第二，法律系統(tǒng)性較高，法律的運(yùn)行體制也能為勞動(dòng)關(guān)系和稅收的協(xié)調(diào)提高法律制度支持；第三，法律具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，我國的稅收制度的實(shí)行也需要法律的保障，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，保證我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)。

我國新一輪的稅收制度改革可以貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)提出的“完善立法”、“完善稅收制度”的要求，穩(wěn)步建立符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，也符合我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系構(gòu)建的稅收法律體系。當(dāng)然，也要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的稅收立法、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂請(qǐng)?zhí)法，也可以對(duì)目前稅收實(shí)踐的“暫行條例”和“政策性規(guī)定”進(jìn)行升級(jí)，逐漸成為完善的法律法規(guī)。最后，要有明確的法律規(guī)定我國稅收征管和勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)調(diào)，讓稅收調(diào)節(jié)我國勞動(dòng)關(guān)系有序進(jìn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，國家可以通過稅收制度改革，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能影響我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建。可以從以下幾方面進(jìn)行稅收制度改革，完善我國社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系：第一，推進(jìn)“營改增”，建立社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系；第二，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，保證勞動(dòng)者的合法權(quán)益；第三，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，構(gòu)建協(xié)同機(jī)制；第四，推動(dòng)稅收法治進(jìn)程，促進(jìn)社會(huì)主義新型勞動(dòng)關(guān)系的完善。

第6篇：稅收制度的作用范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和國際貿(mào)易的進(jìn)一步擴(kuò)大，國內(nèi)陸續(xù)涌現(xiàn)了一大批中小型企業(yè)，而國家對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控還保留著原始的各項(xiàng)管控政策，特別是財(cái)政稅收管理模式主要考慮了大型國有企業(yè)的需求，使得現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代中小型企業(yè)的發(fā)展需要，在一定程度上還制約了中小企業(yè)的發(fā)展空間，在這種形勢(shì)下，國家的財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新顯得迫在眉睫，本文通過分析財(cái)政稅收管理制度在中小型企業(yè)發(fā)展前景里的抑制情況，理論結(jié)合實(shí)際的提出一些對(duì)財(cái)政稅收管理體系的制度創(chuàng)新新思路。

關(guān)鍵詞:

中小型企業(yè)財(cái)政稅收管理制度企業(yè)扶持

一、目前國際行情下大多中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

隨著改革開放和國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國的財(cái)政稅收相關(guān)部門也逐步的對(duì)新興起的中小型企業(yè)進(jìn)行了不斷的定位，也對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政管理制度做了詳細(xì)的說明，使得人們也越來越了解中小型企業(yè)，但由于受到很多因素的影響，不只是國內(nèi)的中小型企業(yè)，全球大多數(shù)國家的中小型企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)都面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而且隨著我國各項(xiàng)綜合實(shí)力的逐步提升，人民幣也出現(xiàn)了不斷升值的現(xiàn)象，大多數(shù)中小型企業(yè)在面臨一些需要高成本的投資機(jī)遇時(shí)，總是在資金方面顯得捉襟見肘，更有可能使得很多中小型企業(yè)就此面臨破產(chǎn)肯能。根據(jù)有關(guān)部門的不完全統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)外很多中小型企業(yè)都面臨著十分窘迫的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，約有20%的中小企業(yè)都存在不同程度的財(cái)政危機(jī)和效益虧損，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的決定性作用的資金來源緊張，就使得中小型企業(yè)面臨很沉重的稅收負(fù)擔(dān)和融資的層層壓力，由此可以看出，財(cái)政稅收制度的合理性對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的決定作用。

二、中小型企業(yè)在財(cái)政稅收制度中面臨的問題

財(cái)政稅收制度沒有針對(duì)性，雖然國家在不斷的對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，但是很多政策內(nèi)容還是存在不合理的地方，對(duì)于大型企業(yè)和中小型企業(yè)來說，企業(yè)的稅收相關(guān)規(guī)定有差異，所繳納的稅額也不盡相同，在納稅金額方面存在著很大的差異，一些國家財(cái)務(wù)的針對(duì)中小型的優(yōu)惠政策也無法很好的滿足中小企業(yè)的需求，目前我國財(cái)政稅收政策中的企業(yè)所得稅稅率基準(zhǔn)為27%和18%兩種，但是這兩種在實(shí)際實(shí)施中只適合大型企業(yè)而不適合中小型企業(yè)的發(fā)展，中小型企業(yè)還是面臨著沉重的經(jīng)濟(jì)壓力，這樣也就對(duì)他們的發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約。財(cái)政稅收的征收依據(jù)為發(fā)票，雖然我國的發(fā)票開具形式在國稅和地稅稅收政策中已經(jīng)開展了很長時(shí)間，但是由于缺乏對(duì)稅收政策的嚴(yán)謹(jǐn)性管控，一些偷稅漏稅逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，具體的操作比如：將私人日常消費(fèi)的生活費(fèi)用作為開票內(nèi)容，將一些虛擬的交易費(fèi)用作為發(fā)票開具項(xiàng)目等等出現(xiàn)了各種虛假形式的發(fā)票開具情況，這種財(cái)政稅收的不合理現(xiàn)象對(duì)中小型企業(yè)的自身發(fā)展產(chǎn)生了很嚴(yán)重的阻礙作用，再加上中小型企業(yè)對(duì)自身資金池的不穩(wěn)定，使得他們與大型企業(yè)面臨同等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，沒有任何的自身優(yōu)勢(shì)，從而造成了自身終究被淘汰出局的局面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，多家也陸續(xù)出臺(tái)了一些關(guān)于財(cái)政稅收方面的相關(guān)法律政策，但是通過一段時(shí)間的實(shí)際運(yùn)用來看，很多財(cái)政稅收法律法規(guī)還有待進(jìn)一步的完善，應(yīng)該使法律法規(guī)的制定與中小型企業(yè)的發(fā)展有效結(jié)合，目前的稅收費(fèi)率，商業(yè)領(lǐng)域是百分之五，工業(yè)領(lǐng)域是百分之七，但從征收比例上來看稅率是個(gè)比較小的占比，企業(yè)繳納金額應(yīng)該不多，但實(shí)際上由于中小企業(yè)的規(guī)模也比較小，企業(yè)資金來源又不穩(wěn)定，這種小額的稅率也在中小企業(yè)的發(fā)展中形成了一定的經(jīng)濟(jì)壓力而不利于企業(yè)的有效發(fā)展。

三、創(chuàng)新型財(cái)政稅收制度對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的扶持作用

通過財(cái)政稅收對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的制約作用來看，合理的財(cái)政稅收制度對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展命脈起著很關(guān)鍵的作用，國家一些列專項(xiàng)創(chuàng)業(yè)型基金的設(shè)立，充分的體現(xiàn)了政府對(duì)中小型企業(yè)的關(guān)心和資金支持，也在一定程度上幫助了很多中小企業(yè)度過了資本寒冬，向著正常化盈利方向邁進(jìn)。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新所帶來的扶持作用主要體現(xiàn)在五個(gè)方面：第一,相比大型企業(yè)對(duì)國家的財(cái)政稅收貢獻(xiàn)來說，單個(gè)的中小企業(yè)可能在增加財(cái)政稅收收入上不那么明顯，但是如果我們充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在國際社會(huì)的經(jīng)濟(jì)模式，就不難看出，中小型企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了市場(chǎng)領(lǐng)域的至少“半壁江山”，集體的力量是不可估量的，這種中小型規(guī)模的大比重已經(jīng)開始在國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來越重要的作用，通過進(jìn)行稅收制度的創(chuàng)新可以幫助中小型企業(yè)健康穩(wěn)定的度過幼年期，是國家富強(qiáng)和人民安康的重要保障。第二,財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持有利于社會(huì)安定，隨著人口的不斷增加，全球都時(shí)刻面臨著一個(gè)很大的就業(yè)率低問題，而國內(nèi)每年但應(yīng)屆畢業(yè)生得就業(yè)也是文明不得不重視的一大國情，傳統(tǒng)觀念里，只有進(jìn)入政府事業(yè)單位或者大型企業(yè)才算是找到了正式的工作，但畢竟大企業(yè)有限，給社會(huì)提供的就業(yè)崗位也不多，而且很多企業(yè)也因?yàn)樽陨砥髽I(yè)難處而采取了重男輕女的用工選擇，造成了男女就業(yè)比例的不平衡，嚴(yán)重影響了社會(huì)的和諧發(fā)展，通過這幾年的就業(yè)方向來看，中小型企業(yè)已經(jīng)在緩解就業(yè)壓力方面起到了很明顯的積極作用，所以，財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持就是對(duì)社會(huì)就業(yè)形勢(shì)的扶持。第三,財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新對(duì)中小型企業(yè)的扶持作用還體現(xiàn)在有利于中小企業(yè)的自主性創(chuàng)新能力提升，企業(yè)不論大小，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取到發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須進(jìn)行技術(shù)和發(fā)展的創(chuàng)新，創(chuàng)新就需要設(shè)備、人才、資金等成本投入，這時(shí)如果財(cái)政稅收部分給自主創(chuàng)業(yè)和研發(fā)的企業(yè)提供技術(shù)補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠政策和政府對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目采購，就使得中小企業(yè)能夠在創(chuàng)新探索和科技研究中獲得一定的財(cái)政保障。中小型企業(yè)的自我發(fā)展也就能達(dá)到平衡狀態(tài)，使其提高了自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。第四,合理的財(cái)政稅收制度可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的均衡分配，在以往的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，政府往往將優(yōu)勢(shì)資源都傾注于能給國家?guī)砻黠@效益的少數(shù)大型企業(yè)，但就是因?yàn)檫@種資源“專寵”，使得國家大型企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，沒有企業(yè)發(fā)展的活力，通過借鑒古今中外的財(cái)政稅收管理經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)該考慮將一部分資源從大型企業(yè)上抽取出來進(jìn)行重新合理分配，而中小型企業(yè)正好適應(yīng)這種形勢(shì)，需要國家資源的有力支持，通過這種將集中資源在大中小型企業(yè)之間的合理分配起到了資源的有效利用率提升作用，從而也就促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。第五,針對(duì)性財(cái)政稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為扶持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)發(fā)展，可以采取特定的稅收不定期優(yōu)惠或者是直接優(yōu)惠政策，相關(guān)稅收管理部門根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展階段性給與不定期優(yōu)惠，通過這種量體裁衣式的稅收模式可以在一定程度上充分調(diào)度中小企業(yè)的發(fā)展積極性，使許多需要長期發(fā)展才能產(chǎn)生效益的中小企業(yè)能夠在發(fā)展初期減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而在企業(yè)盈利后進(jìn)行直接優(yōu)惠才體現(xiàn)稅收制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)扶持作用，通過科學(xué)的稅收政策來為企業(yè)發(fā)展的不同輕重環(huán)節(jié)提供資金間接支持，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)束語

中小規(guī)模的企業(yè)是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，中小型企業(yè)就業(yè)人數(shù)占全國人口的90%，因?yàn)?，?duì)于這部分企業(yè)的發(fā)展情況，國家要引起足夠的重視，在相應(yīng)的技術(shù)扶持和國家稅收上也必須采取合理的創(chuàng)新改革保證中小型企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。合理的財(cái)政稅收制度有利于中小型企業(yè)能夠與國家大型企業(yè)并駕齊驅(qū)的進(jìn)行市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，通過中小型稅收的合理扶持可以使中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利潤的不斷增長和企業(yè)社會(huì)財(cái)富的增加，只有占就業(yè)人口大多數(shù)比例的中小型企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展了，國家才能實(shí)現(xiàn)國泰民安的社會(huì)環(huán)境，才能使得國家經(jīng)濟(jì)繁榮昌盛和社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宗麗.“十二五”時(shí)期下的我國財(cái)政稅收制度探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2012,（4）：10

[3]蔡美華,董雪飛,張曉麗.淺談加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，扶持中小企業(yè)發(fā)展研究[J].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所（下旬刊）,2013,22（14）：107-110

第7篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；會(huì)計(jì)制度；所得稅

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：稅收政策與會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)系——矛盾與協(xié)調(diào)

收錄日期：2012年12月19日

一、稅收政策與會(huì)計(jì)制度關(guān)系分析

會(huì)計(jì)是稅收的微觀基礎(chǔ)，稅收從法律與制度層面影響會(huì)計(jì)發(fā)展。稅收法規(guī)的權(quán)威性要求會(huì)計(jì)制度不同程度地遵從稅法，即在會(huì)計(jì)制度的安排和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理中，要充分體現(xiàn)稅收法規(guī)要求，優(yōu)先滿足國家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，根據(jù)會(huì)計(jì)制度確定的收入和利潤直接作為計(jì)稅依據(jù)，基本不允許會(huì)計(jì)與稅收的背離，這種形式下稅收制度對(duì)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響，國家主導(dǎo)了會(huì)計(jì)信息的提供和使用，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收制度的內(nèi)在遵從。體現(xiàn)了稅收政策與會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性。但由于兩者所服務(wù)的對(duì)象不同，導(dǎo)致兩者存在諸多差異，而這些差異必然會(huì)增加納稅人遵從稅收制度和會(huì)計(jì)制度的成本，加大稅務(wù)人員、財(cái)會(huì)人員、理解和執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。因此，我們要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際對(duì)稅收政策和會(huì)計(jì)政策的矛盾進(jìn)行分析研究，并提出建設(shè)性的意見和建議，協(xié)調(diào)兩者之間的矛盾。

二、稅收政策與會(huì)計(jì)制度之間的矛盾

（一）目的比較。制定與實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要目的是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供有用的決策信息。以此通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督來滿足各方會(huì)計(jì)信息使用者的需要，因此，根本點(diǎn)在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利可能性。

而制定稅收制度的目的是為了課稅，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的原則，確定一定時(shí)期內(nèi)納稅人應(yīng)交稅額，以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)，保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。另外，稅收制度也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的一種必要手段。在現(xiàn)代社會(huì)，政府通過稅收立法獲取所需要的資源，通常以法律的形式規(guī)定政府的征稅行為和納稅人的納稅行為，稅收法規(guī)為了規(guī)范和調(diào)控企業(yè)納稅行為，保證征稅實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)規(guī)定比會(huì)計(jì)制度更具剛性，在處理方法和程序上很少給納稅人自我選擇的特權(quán)。

（二）具體的原則。會(huì)計(jì)原則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算所必須遵循的規(guī)則和要求。而從稅法的角度來看，在確定其遵循的在收入確認(rèn)、計(jì)量、費(fèi)用的可扣減性等方面規(guī)則時(shí)，一方面它不能拋棄會(huì)計(jì)原則，這是因?yàn)檎鞫愐罁?jù)來源于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄；另一方面稅法必須保證國家的財(cái)政收入，它具有法的嚴(yán)肅性，其計(jì)稅依據(jù)的確定性必須具有客觀性和唯一性。然而，會(huì)計(jì)必須反映瞬息萬變的市場(chǎng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在許多方面存在著許多主觀估計(jì)和判斷。如果稅法認(rèn)同所有的會(huì)計(jì)原則，站在企業(yè)的角度必然會(huì)采取有利于自身利益的行為模式，也就是傾向于利用一切可能的方法降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，這是稅法所不允許的。

會(huì)計(jì)原則與稅收制度規(guī)定的原則可歸納為三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算原則與稅收扣除原則相同，但其具體內(nèi)容存在差異，如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則；二是會(huì)計(jì)核算規(guī)定，但在稅收扣除中不能遵循的原則，如謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則等；三是稅收制度規(guī)定，但在會(huì)計(jì)核算中不能遵循的原則，如合理性原則和確定性原則。

（三）會(huì)計(jì)處理方法。稅法與會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)方法的差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)稅款的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅款，對(duì)企業(yè)來說是一項(xiàng)費(fèi)用，它應(yīng)當(dāng)與作為該項(xiàng)稅款計(jì)稅依據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的當(dāng)期收入相配比，但是由于稅款與其他費(fèi)用相比所具有的特殊性，在會(huì)計(jì)處理程序上也相應(yīng)地采取了與其他費(fèi)用的不同會(huì)計(jì)處理，從而可能使這種關(guān)系不復(fù)存在。此外，會(huì)計(jì)制度在針對(duì)稅款而設(shè)置賬戶時(shí)，并未充分考慮稅法的實(shí)務(wù)操作規(guī)定，使得賬戶設(shè)置不適當(dāng)；二是在于可選擇的會(huì)計(jì)政策上，稅法有許多強(qiáng)制性規(guī)定，如折舊年限與折舊方法等方面，由此產(chǎn)生了一系列的永久性差異和時(shí)間性差異。

三、稅收政策與會(huì)計(jì)制度矛盾的協(xié)調(diào)

（一）從會(huì)計(jì)制度出發(fā)的與稅收制度相協(xié)調(diào)的方面。對(duì)會(huì)計(jì)制度而言，要加快會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同并軌的步伐，要使會(huì)計(jì)在客觀真實(shí)地反映市場(chǎng)行為主體活動(dòng)的前提下，納稅扣除方面盡量減少差異項(xiàng)目，真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)稅收的基礎(chǔ)作用。

1、在會(huì)計(jì)目標(biāo)確立中應(yīng)充分考慮稅務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。從目前我國已經(jīng)出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來看，其會(huì)計(jì)目標(biāo)都在很大程度上排斥了稅務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。而我國的資源配置是以市場(chǎng)為主，輔之以強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控。宏觀調(diào)控對(duì)于資源配置影響深遠(yuǎn)，稅收作為宏觀調(diào)控的物質(zhì)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要理當(dāng)受到重視。這種重視，目前應(yīng)充分體現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度制定時(shí)必須考慮國家稅收的需要，而不是一味地強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)體系的迅速建立和完善，所以不能操之過急，要做好長遠(yuǎn)打算。

2、盡可能縮小會(huì)計(jì)政策的選擇范圍。會(huì)計(jì)政策作為企業(yè)財(cái)務(wù)揭示所選定的會(huì)計(jì)原則、方法和程序，其選擇、實(shí)行和調(diào)整勢(shì)必關(guān)系到企業(yè)利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而關(guān)系到培育中的資本市場(chǎng)以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。企業(yè)組織和所有制形式的差別以及發(fā)展階段的不同導(dǎo)致了不同的利益驅(qū)動(dòng)情況，加之企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的了解程度不同、企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊以及價(jià)值或某種利益的驅(qū)動(dòng)取向或目的不同，因而使得會(huì)計(jì)政策的選擇情況千差萬別。這一方面不可避免地導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量良芳不齊，甚至?xí)?jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)，以致擾亂資本市場(chǎng)的秩序，危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)；另一方面由于稅法在會(huì)計(jì)政策上規(guī)定過死，必然與靈活的會(huì)計(jì)政策選擇產(chǎn)生矛盾，產(chǎn)生大量的納稅調(diào)整問題，違背了成本與效率原則。有鑒于此，會(huì)計(jì)制度應(yīng)盡量縮小會(huì)計(jì)政策的選擇范圍、規(guī)范會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異調(diào)整方法，簡(jiǎn)化稅款計(jì)算。

（二）從稅收制度出發(fā)的與會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)的方面。就稅收制度而言，制定稅收法規(guī)應(yīng)盡可能地減少對(duì)市場(chǎng)行為主體的扭曲作用。在其他條件不變時(shí)，如果稅收法規(guī)要求會(huì)計(jì)制度外在遵從的成本過高，則市場(chǎng)行為主體活動(dòng)受扭曲的程度就越大，這樣的稅制就應(yīng)調(diào)整與改革。當(dāng)然，稅收法規(guī)的制定仍應(yīng)以努力保持稅收收入的穩(wěn)定入庫為前提。

1、從稅收法律法規(guī)的制定來看。當(dāng)前突出的矛盾表現(xiàn)在當(dāng)所稅收法律法規(guī)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理方法產(chǎn)生影響時(shí)，缺乏相應(yīng)的配套會(huì)計(jì)處理規(guī)定。出現(xiàn)這種情況時(shí)，往往只在稅收法規(guī)中規(guī)定“無論會(huì)計(jì)制度怎樣處理，均以本規(guī)定計(jì)算納稅”，或者在很長一段時(shí)間后才由財(cái)政部制定有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。然而，事實(shí)上許多稅收法規(guī)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理方法產(chǎn)生直接影響，這種政策制定上的不配套、不合理、不及時(shí)使得企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法受到限制和影響。同時(shí)，也影響了會(huì)計(jì)處理的靈活性。故稅收法律的制定應(yīng)與財(cái)務(wù)制度對(duì)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定相統(tǒng)一，財(cái)務(wù)制度不能一味地服從稅收制度的規(guī)定，同時(shí)財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)與稅收制度的制定步調(diào)保持一致。

第8篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會(huì)的共識(shí)?？沙掷m(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一。可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個(gè)發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實(shí)踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出，建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示，美國對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅；對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過國家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立

現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多，計(jì)算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。

(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以

在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對(duì)造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。

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稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)?？蒲胁块T提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象；對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開支。

2、改革消費(fèi)稅，開征燃油稅

我國消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價(jià)開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對(duì)環(huán)保沒備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長

第9篇：稅收制度的作用范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會(huì)的共識(shí)?？沙掷m(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一。可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個(gè)發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實(shí)踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)

五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出，建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示，美國對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅；對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過國家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立

現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多，計(jì)算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。

(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以

在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對(duì)造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。

4．專款專用。

稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)保科研部門提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象；對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開支。

2、改革消費(fèi)稅，開征燃油稅

我國消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價(jià)開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對(duì)環(huán)保沒備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍?？蓪⑼恋厥褂枚?、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長