年度審計(jì)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、全面管理、逐級(jí)分權(quán)原則首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開(kāi)，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過(guò)當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國(guó)上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門的特點(diǎn)，千萬(wàn)不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問(wèn)題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問(wèn)題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過(guò)這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無(wú)法開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒(méi)有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說(shuō)，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無(wú)論制訂什么類型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說(shuō)了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見(jiàn)、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來(lái)，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說(shuō)，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開(kāi)展工作，這是不可置否的。

八、獎(jiǎng)勤罰懶原則為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。

第2篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作總體思路：

1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。

2、201x年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。

二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：

1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評(píng)價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對(duì)性的提出審計(jì)意見(jiàn)，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行。

⑶ 通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開(kāi)支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開(kāi)支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，主要是對(duì)下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題是：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。

⑴ 對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：

通過(guò)對(duì)下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對(duì)各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過(guò)對(duì)201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與內(nèi)控管理中存在問(wèn)題，敦促其糾正問(wèn)題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策、落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營(yíng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計(jì)

集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫(kù)，因此，對(duì)下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。

②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)

集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績(jī)考核，并在erp中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對(duì)下屬企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。

③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)

近年來(lái)集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請(qǐng)具有資級(jí)的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對(duì)工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

1、對(duì)下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)，使企業(yè)存在的問(wèn)題逐漸減少，同樣的問(wèn)題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1、xx年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實(shí)，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計(jì)有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)事前、事中、事后參與經(jīng)營(yíng)管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報(bào)道一些通過(guò)內(nèi)審使被審計(jì)單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開(kāi)展打下更好的基矗

第3篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

    一、“國(guó)家治理理論”對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理提出的新要求

    國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理中的“免疫系統(tǒng)”,是國(guó)家治理的重要組成部分,是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,通過(guò)預(yù)防、提示和抵制三種方式發(fā)揮作用,抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的各種病毒,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?審計(jì)工作應(yīng)主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計(jì)劃的階段,必須高度重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的規(guī)范化建設(shè),建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃生成辦法,使審計(jì)任務(wù)安排程序化、規(guī)范化、科學(xué)化,確保所制定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃能夠緊扣社會(huì)熱點(diǎn)和政府中心工作,確保所制定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有利于使審計(jì)人的努力和工作成果最大化,使審計(jì)工作得到黨委、政府的高度重視和社會(huì)的廣泛認(rèn)同。

    二、當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理面臨的問(wèn)題

    目前,審計(jì)項(xiàng)目管理水平不高,是影響我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素。

    (一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定

    過(guò)于倉(cāng)促審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定是是整個(gè)管理中的第一道工序,審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定的科學(xué)是否,關(guān)系到審計(jì)工作能否主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局,能否做到“圍繞中心、服務(wù)大局”,提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定職責(zé)等,然而,在目前的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作中,由于沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分思考和研究,就匆忙制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,以致審計(jì)工作沒(méi)有很好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求,也沒(méi)有很好地體現(xiàn)審計(jì)職能的發(fā)揮。

    1.立項(xiàng)前的調(diào)查研究不充分

    審計(jì)計(jì)劃的前期調(diào)查對(duì)于制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃至關(guān)重要。然而實(shí)際審計(jì)工作中,大部分時(shí)間卻集中在實(shí)施階段,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前的調(diào)查研究未能引起足夠的重視,因此,編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)臨時(shí)“拍腦袋”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃的安排隨意性較大,重點(diǎn)不突出,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性。

    2.審計(jì)計(jì)劃宏觀角度考慮不夠

    近年來(lái),黨委、政府加強(qiáng)宏觀管理的信息需求量越來(lái)越大,對(duì)審計(jì)工作宏觀、建設(shè)性地提供決策依據(jù)的要求越來(lái)越高。然而編制年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),過(guò)于強(qiáng)調(diào)“覆蓋面”,雖取得了一定成效,但在為政府決策服務(wù)、監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等宏觀方面效果不盡人意。

    (二)缺乏對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的精細(xì)化跟蹤和管理。

    審計(jì)部門是監(jiān)督部門,審計(jì)的產(chǎn)成品是信息產(chǎn)品,審計(jì)的生產(chǎn)要素主要是審計(jì)人員的智慧,人的腦力勞動(dòng)又很難用別的有形的東西來(lái)衡量。因此,加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行全過(guò)程的精細(xì)化管理和監(jiān)督,就顯得十分重要。然而目前我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目管理缺乏統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范和具體的管理標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)人員無(wú)規(guī)可依,造成在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中的盲目和無(wú)所適從;對(duì)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間的管理無(wú)具體的管理規(guī)范,項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間隨意性大,容易造成審計(jì)效率低下;缺乏對(duì)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的足夠重視等等。由于對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的跟蹤不到位,即使審計(jì)工作在宏觀方面謀劃得再好,審計(jì)的實(shí)際效果也會(huì)大打折扣。

    三、如何提升審計(jì)計(jì)劃管理的科學(xué)性

    審計(jì)計(jì)劃管理工作可在以下四個(gè)環(huán)節(jié)入手,提高我國(guó)審計(jì)管理水平,提升審計(jì)監(jiān)督成效。

    (一)審計(jì)需求調(diào)查環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)調(diào)研加強(qiáng)立項(xiàng)前審計(jì)調(diào)研,探索建立重要資訊的收集和評(píng)估機(jī)制,全面分析和掌握當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家的有關(guān)宏觀政策措施和目標(biāo)要求,充分論證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的可行性和社會(huì)意義,挖掘?qū)徲?jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施的切入點(diǎn),使審計(jì)工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近,審計(jì)結(jié)果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策的更多,從而較好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀層面上的作用。

    (二)審計(jì)計(jì)劃編制環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)分析判斷探索建立符合本地實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)機(jī)制。在前期審計(jì)調(diào)查研究、充分論證的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)自身工作特點(diǎn)、規(guī)律以及人力資源分布狀況等,對(duì)各種情況進(jìn)行分析判斷,逐步搭建中長(zhǎng)期備選審計(jì)項(xiàng)目庫(kù), 保證重點(diǎn)問(wèn)題的持續(xù)關(guān)注,推動(dòng)審計(jì)工作階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),注重計(jì)劃的協(xié)調(diào)性,能夠從諸多備選項(xiàng)目中,擇優(yōu)挑選出審計(jì)時(shí)機(jī)最恰當(dāng)、審計(jì)效果最好的項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與中長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的銜接,增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性、可行性和嚴(yán)肅性。

    (三)審計(jì)組織實(shí)施環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)精細(xì)化管理強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程控制,綜合統(tǒng)籌,整合審計(jì)資源、創(chuàng)新審計(jì)組織方式和審計(jì)技術(shù)方法,保證審計(jì)工作有序、高效運(yùn)行。

    1.推進(jìn)審計(jì)計(jì)劃規(guī)范化建設(shè)。對(duì)照新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,制定獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)范,進(jìn)一步規(guī)范了審計(jì)計(jì)劃管理行為。

    2.加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的整合。采取預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)政決算審計(jì)相結(jié)合,財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、金融、企業(yè)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的多種審計(jì)項(xiàng)目整合創(chuàng)新方式,既滿足審計(jì)項(xiàng)目安排的科學(xué)性、全面性,又兼顧現(xiàn)有的審計(jì)資源。

    3.建立項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行督辦機(jī)制。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況,要加強(qiáng)監(jiān)督,進(jìn)行定期或不定期的檢查,及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展情況,以便局機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行調(diào)度。

第4篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提,只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序,才能高效地實(shí)施審計(jì),才能將保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求落實(shí)到審計(jì)工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計(jì)程序,才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái),最大限度地提高審計(jì)工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的要求。通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的目的。

2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)了審計(jì)署6號(hào)令,要求自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)的取得、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國(guó)石油行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序中國(guó)石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì),也不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),中國(guó)石油集團(tuán)必須制定出適合中國(guó)石油行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量控制辦法和審計(jì)質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國(guó)石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計(jì)質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理體系社會(huì)在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)不斷修改、補(bǔ)充和完善,最終形成一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能夠與時(shí)俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計(jì)水平,才能夠更好的實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國(guó)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。

3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容

3.1 審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計(jì)目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計(jì)工作計(jì)劃,確定年度內(nèi)將要開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的類型、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)覆蓋面等,并測(cè)算出年度審計(jì)任務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)施。實(shí)施過(guò)程中定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況,找出計(jì)劃變化的原因,并及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計(jì)方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計(jì)劃。④規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項(xiàng)。

3.3 審計(jì)實(shí)施階段①規(guī)范審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序。審計(jì)程序中應(yīng)規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序,規(guī)定遞交給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)提供審計(jì)資料真實(shí)性和合法性的《承諾書(shū)》;規(guī)定審計(jì)組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計(jì)組退出會(huì)議要簡(jiǎn)要總結(jié)審計(jì)組的審計(jì)工作開(kāi)展情況、宣讀交換意見(jiàn)稿審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)等程序。②規(guī)范審計(jì)方法。為了提審計(jì)效率,應(yīng)規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定具體的審計(jì)方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中由審計(jì)組長(zhǎng)和主審與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序,以便使每一位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)照會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序即可知審計(jì)方法;規(guī)定審計(jì)抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計(jì)工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中在每天結(jié)束之前記錄審計(jì)日記,并規(guī)定審計(jì)日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時(shí)間要求。④規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計(jì)工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計(jì)報(bào)告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計(jì)組定期匯報(bào)工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門為了及時(shí)掌握審計(jì)組的工作動(dòng)態(tài)和審計(jì)人員的身體狀況情況,規(guī)定審計(jì)組定期進(jìn)行匯報(bào)和總結(jié)審計(jì)組工作開(kāi)展情況,規(guī)定匯報(bào)撰寫提綱和匯報(bào)內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計(jì)報(bào)告階段①規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式及撰寫。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參照《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一的格式,包括對(duì)字體、字號(hào)、排版、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計(jì)報(bào)告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報(bào)告語(yǔ)言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)制定出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理程序,規(guī)定審計(jì)組離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審計(jì)資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計(jì)資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計(jì)工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實(shí)是否透徹、審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見(jiàn)稿的審計(jì)報(bào)告格式是否規(guī)范、報(bào)告語(yǔ)言是否精煉、條理是否清晰、審計(jì)意見(jiàn)是否正確和審計(jì)意見(jiàn)是否具有操作性等。

第5篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問(wèn)題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問(wèn)題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過(guò)審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問(wèn)題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問(wèn)題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問(wèn)題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例心得體會(huì)第2頁(yè)

理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見(jiàn)的通知》（政發(fā)號(hào)）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

審計(jì)定性依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無(wú)明確的處理、處罰意見(jiàn)的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見(jiàn)的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書(shū)。

第6篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價(jià)值，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及2009年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對(duì)于每個(gè)階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)準(zhǔn)備階段是指正式實(shí)施審計(jì)前的階段，該階段需要完成的工作有：審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、開(kāi)展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案以及進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)立項(xiàng)《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱教育部17號(hào)令）第二十二條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，其有效的依據(jù)可以包括年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計(jì)事項(xiàng)以及平時(shí)調(diào)查論證需要審計(jì)的事項(xiàng)等。同時(shí)，需要選派審計(jì)組成員，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。教育部17號(hào)令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。又根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書(shū)》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)3日前（特殊情況除外），向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)組組長(zhǎng)按規(guī)定格式編寫，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)對(duì)象自查的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開(kāi)展基本調(diào)查：在開(kāi)展基本調(diào)查時(shí)，審計(jì)組可以通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)取得要求被審計(jì)對(duì)象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對(duì)于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應(yīng)該由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)。編制審計(jì)方案?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十七條規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)組在隨后的實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際情況，還可以對(duì)先前制訂的審計(jì)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。審計(jì)公示。編制審計(jì)方案后，在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象正式進(jìn)入審計(jì)階段前，將審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計(jì)組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報(bào)方式等以文件、簡(jiǎn)報(bào)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計(jì)信息的透明度。

2.審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象展開(kāi)具體審計(jì)的階段，此階段是審計(jì)組將審計(jì)工作方案付諸實(shí)施、轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的階段，是高校內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程中審計(jì)日記的編寫以及審計(jì)工作底稿的獲取是伴隨著整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段的。獲取資料。審計(jì)組進(jìn)入正式審計(jì)階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調(diào)查，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計(jì)，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)測(cè)試。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試，可以通過(guò)穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段完成符合性測(cè)試。通過(guò)符合性測(cè)試，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計(jì)對(duì)象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般都是借助計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測(cè)試類型具體可分為六種類型：出錯(cuò)處理測(cè)試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測(cè)試、數(shù)據(jù)一致性測(cè)試、實(shí)務(wù)盤點(diǎn)與審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試、利用外部數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以及分析性檢查測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定，由此可見(jiàn)獲取審計(jì)證據(jù)的重要性。在審計(jì)實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計(jì)證據(jù)更是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評(píng)價(jià)將審計(jì)組各成員所收集的零散的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。審計(jì)日記的編寫和審計(jì)工作底稿編制貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作需要利用信息化手段將較為零散的審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計(jì)報(bào)告階段的工作做準(zhǔn)備。審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計(jì)日志，以便反映出審計(jì)工作的全部過(guò)程。

3.審計(jì)報(bào)告階段

對(duì)于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計(jì)工作底稿，編寫相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這一階段的工作包括：審計(jì)負(fù)責(zé)人核查、編寫審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿、出具正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計(jì)負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計(jì)中，對(duì)于匯總的審計(jì)工作底稿，需要由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則開(kāi)始編寫審計(jì)報(bào)告。編寫審計(jì)報(bào)告初稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對(duì)匯總審計(jì)工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告初稿。與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應(yīng)的意見(jiàn)并修改審計(jì)報(bào)告，修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計(jì)報(bào)告才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。回訪調(diào)查。對(duì)于提出的正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提交整改方案或整改結(jié)果報(bào)告，以便了解審計(jì)改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。需要說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)組織相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審結(jié)歸檔?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。教育部17號(hào)令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對(duì)于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計(jì)材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對(duì)整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)組立卷完畢后，統(tǒng)一報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管和移交工作。

二、基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果

第7篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

（一）年度計(jì)劃管理

1.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)審計(jì)效果越大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的可能性就大?？?jī)效審計(jì)的目的在于使被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)增值，提高審計(jì)對(duì)象資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，改進(jìn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益很好、改進(jìn)空間很小的項(xiàng)目，不應(yīng)作為績(jī)效審計(jì)的對(duì)象?？紤]項(xiàng)目或主體的預(yù)計(jì)審計(jì)效果大小，通?？梢钥紤]其財(cái)務(wù)規(guī)模以及管理風(fēng)險(xiǎn)，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財(cái)務(wù)重要性就越大，通過(guò)改進(jìn)得到的增值額可能就大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的機(jī)會(huì)就大。同時(shí)，主體或項(xiàng)目都會(huì)面臨來(lái)源于內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，則存在較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。選擇管理風(fēng)險(xiǎn)較嚴(yán)重的領(lǐng)域，通過(guò)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動(dòng)及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，能給主體或項(xiàng)目帶來(lái)較大的效益改進(jìn)。審計(jì)實(shí)踐中，要求審計(jì)機(jī)關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進(jìn)余地的主體或項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建設(shè)性審計(jì)建議，并實(shí)施后續(xù)跟綜審查，提高審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。

2.項(xiàng)目的重要性。衡量某個(gè)項(xiàng)目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會(huì)需求等方面重要與否，對(duì)于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會(huì)公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)選項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)，可以考慮把社會(huì)目標(biāo)作為衡量項(xiàng)目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計(jì)署在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)，著重關(guān)注與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理等。我國(guó)績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會(huì)”議題展開(kāi)，這些議題社會(huì)公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問(wèn)題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績(jī)效審計(jì)對(duì)象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)的影響，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時(shí)，選擇受到社會(huì)普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，也會(huì)得到政府和社會(huì)的支持，最終使績(jī)效審計(jì)作用最大化。

3.審計(jì)工作的可行性。即選定的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計(jì)機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計(jì)成本與可操作性兩方面，具體包括被審計(jì)單位的配合程度、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)水平、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計(jì)人員的知識(shí)與能力是否滿足要求等。審計(jì)成本較低、操作性強(qiáng)的項(xiàng)目容易被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。如果某個(gè)項(xiàng)目過(guò)于復(fù)雜，績(jī)效審計(jì)所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問(wèn)題等，通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本增大，項(xiàng)目審計(jì)的成本有效性較差，不易選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目計(jì)劃管理

項(xiàng)目計(jì)劃管理是指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)確定的某一具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的計(jì)劃管理，是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。年度審計(jì)計(jì)劃確定了組織未來(lái)全年審計(jì)工作的具體審計(jì)項(xiàng)目，而項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)這些具體審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)完成全過(guò)程工作的綜合規(guī)劃。制定項(xiàng)目計(jì)劃需要審計(jì)人員廣泛收集與該審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計(jì)實(shí)施方案，分配審計(jì)人員與時(shí)間等。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計(jì)單位各層次人員的咨詢、實(shí)地詢?cè)L，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了解，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計(jì)中可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，制定審計(jì)方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實(shí)施全面審計(jì)打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在效益審計(jì)開(kāi)展比較好的國(guó)家，審前調(diào)查所耗時(shí)間會(huì)占到全部審計(jì)時(shí)間的一半左右。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作所要完成的任務(wù)和實(shí)現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程都產(chǎn)生影響。審計(jì)目標(biāo)的確定直接影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)模式的設(shè)計(jì)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計(jì)委托人的要求確定。

3.確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計(jì)人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計(jì)單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是人們對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期或認(rèn)識(shí)，往往是一種社會(huì)期望值，是一個(gè)較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績(jī)效審計(jì)對(duì)象千差萬(wàn)別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)工作的難點(diǎn)。

4.編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，以對(duì)績(jī)效審計(jì)起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績(jī)效審計(jì)方案有綜合方案和具體方案兩個(gè)層次。綜合方案旨在對(duì)效益審計(jì)從準(zhǔn)備階段到項(xiàng)目審計(jì)完成全過(guò)程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計(jì)方案所提出的具體審計(jì)目標(biāo)，對(duì)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)所要實(shí)施的審計(jì)程序、執(zhí)行審計(jì)程序的人員與所需時(shí)間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說(shuō)明。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員需要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，如單位或項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化或調(diào)整。

二、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問(wèn)題：

（一）實(shí)施績(jī)效審計(jì)仍然離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)

首先，在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即先要從被審計(jì)單位或項(xiàng)目的利潤(rùn)、資金、成本等財(cái)務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題仍然是績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容之一。績(jī)效審計(jì)需要檢查政府部門是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項(xiàng)目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題較多，不能像西方國(guó)家那樣用絕大部分政府審計(jì)力量從事績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，我國(guó)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)同時(shí)存在，甚至同時(shí)進(jìn)行。

（二）積極拓寬績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇范圍

由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，缺乏足夠的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇主要集中于有財(cái)政投入的公共工程和財(cái)政專項(xiàng)資金，以及國(guó)有大中型企業(yè)。而西方國(guó)家績(jī)效審計(jì)對(duì)象幾乎沒(méi)有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個(gè)方面。如為落實(shí)政府問(wèn)責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國(guó)家安全問(wèn)題，社會(huì)公眾密切關(guān)注的社會(huì)熱點(diǎn)及某些群體切身利益的問(wèn)題等。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在圍繞財(cái)政資金使用開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)嘗試對(duì)公共部門職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評(píng)價(jià)某項(xiàng)活動(dòng)、某個(gè)功能的開(kāi)展是否有效，特別是要關(guān)注財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計(jì)劃項(xiàng)目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。同時(shí)，可以嘗試開(kāi)展一些具有研究性質(zhì)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，選取一些資金管理完善、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況較好的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)研究。同時(shí)，制定一些績(jī)效審計(jì)具體實(shí)施指南，指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國(guó)目前在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)缺少計(jì)劃性和經(jīng)常性的被動(dòng)狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)提出一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的戰(zhàn)略計(jì)劃，其中包括開(kāi)展審計(jì)的領(lǐng)域和事項(xiàng)等，從而形成一套自己的績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇戰(zhàn)略，改被動(dòng)的反應(yīng)性審計(jì)為主動(dòng)的研究性審計(jì)，方便審計(jì)機(jī)關(guān)制定的年度審計(jì)方案，合理分配審計(jì)資源。

（三）積極探索科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

國(guó)家審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。目前，我國(guó)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計(jì)人員在審計(jì)前的調(diào)查工作量非常大，再加上績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。筆者認(rèn)為，制定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動(dòng)和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提高審計(jì)計(jì)劃管理的科學(xué)性

第8篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；整改；路徑選擇

審計(jì)整改，是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門提出的審計(jì)意見(jiàn)予以落實(shí)的過(guò)程。審計(jì)整改工作是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能的關(guān)鍵，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的主要途徑，也是推進(jìn)依法從嚴(yán)治企的必然要求。我國(guó)企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，所屬單位級(jí)次一般較多，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)往往落實(shí)不到位，不僅浪費(fèi)了審計(jì)資源，也對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部控制及降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

一、審計(jì)整改工作常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）“重審輕改、重審輕用”，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)不強(qiáng)

目前，我國(guó)許多企業(yè)依然不同程度存在“重審輕改、重審輕用”的思想，對(duì)問(wèn)題整改、意見(jiàn)落實(shí)和成果轉(zhuǎn)化工作重視不夠，直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員相同的問(wèn)題重復(fù)發(fā)生，僅從問(wèn)題的表象進(jìn)行整改，未能深層次分析研究問(wèn)題成因與風(fēng)險(xiǎn)隱患，從體制、機(jī)制、內(nèi)控上采取標(biāo)本兼治的措施，對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用缺乏全面性、長(zhǎng)效性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化失去了推動(dòng)力。

（二）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用協(xié)調(diào)溝通機(jī)制尚不完善

如今我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍已涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。要提升審計(jì)價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，需要企業(yè)管理層、各職能部門、各業(yè)務(wù)單元多層次、多途徑、全方位通力合作才能奏效。目前這種協(xié)調(diào)溝通機(jī)制尚不完善，一定程度上制約了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果。

（三）部分審計(jì)意見(jiàn)和建議可操作性不夠強(qiáng)

部分審計(jì)人員“重項(xiàng)目實(shí)施、輕學(xué)習(xí)實(shí)踐，重查錯(cuò)糾弊、輕研究分析”的傳統(tǒng)作法尚未有效改觀，審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展尚屬起步階段，所下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)或建議有的較為籠統(tǒng)，規(guī)范性要求較多，具體操作性不強(qiáng)。審計(jì)意見(jiàn)和建議促進(jìn)被審計(jì)單位防范風(fēng)險(xiǎn)與改善經(jīng)營(yíng)管理方面的力度不夠，一定程度上影響了審計(jì)整改及審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果。

（四）有關(guān)審計(jì)整改方面的考核制度不完善

目前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)尚未建立起規(guī)范、統(tǒng)一、有效的審計(jì)整改工作考核辦法，通過(guò)考核促進(jìn)審計(jì)整改的導(dǎo)向作用較為有限。

（五）部分歷史遺留問(wèn)題難以全面徹底解決

部分歷史遺留問(wèn)題由于形成原因復(fù)雜、歷時(shí)較長(zhǎng)、相關(guān)政策依據(jù)變更或失效，以及涉及職工切身利益、繼任者處理前任遺留問(wèn)題不積極等，致使問(wèn)題難以得到徹底解決。

二、建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制——以山西省電力公司為例

為了提高公司審計(jì)整改工作成效，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，從2009年開(kāi)始，山西省電力公司審計(jì)部開(kāi)展了建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制的工作，并在實(shí)踐中取得了顯著效果?，F(xiàn)將其具體做法進(jìn)行闡述，希望對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展此類工作提供一些借鑒及參考。

（一）堅(jiān)持組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，推動(dòng)問(wèn)題全面整改規(guī)范

近年來(lái)，公司持續(xù)將后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，后續(xù)審計(jì)結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系。公司各級(jí)審計(jì)部門就本年度下達(dá)的內(nèi)外部審計(jì)意見(jiàn)、決定的整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，把依法治企專項(xiàng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況也納入后續(xù)審計(jì)檢查范圍。通過(guò)后續(xù)檢查評(píng)價(jià)，督導(dǎo)被審計(jì)單位有效落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和管理建議，持續(xù)推動(dòng)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)案例特色務(wù)實(shí)培訓(xùn)機(jī)制作用

案例培訓(xùn)是公司推動(dòng)問(wèn)題整改規(guī)范和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的一項(xiàng)創(chuàng)新舉措。公司系統(tǒng)各級(jí)審計(jì)部門結(jié)合實(shí)際，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題融入編寫的各類案例之中。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展案例培訓(xùn)，起到深刻的啟示及警示作用，對(duì)解決問(wèn)題起到很好效果。近年來(lái)，公司成功舉辦了多種形式的案例培訓(xùn)，總結(jié)提煉的《審計(jì)案例特色務(wù)實(shí)培訓(xùn)機(jī)制》榮獲國(guó)家電網(wǎng)公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)公司）和中國(guó)電力行業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)。

（三）有效發(fā)揮“協(xié)同監(jiān)督”作用

根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司“協(xié)同監(jiān)督”工作要求，省公司與所屬各供電公司相繼成立了監(jiān)督工作委員會(huì)，確定了協(xié)同監(jiān)督的“九個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域、35個(gè)主要事項(xiàng)”，將公司依法企業(yè)審計(jì)整改工作納入監(jiān)督委員會(huì)聯(lián)席會(huì)議協(xié)同監(jiān)督重點(diǎn)；召開(kāi)了兩次協(xié)同監(jiān)督專職監(jiān)督部門座談會(huì)，確立了專職監(jiān)督部門“深化信息共享共用，提升監(jiān)督互動(dòng)聯(lián)動(dòng)”工作機(jī)制，明確了專職監(jiān)督部門9大重點(diǎn)監(jiān)督專業(yè)的人員分工與監(jiān)督工作AB角制度，嘗試統(tǒng)一了文件歸類管理模式，將各自工作資料進(jìn)行歸類整理，形成個(gè)人文件夾，以便個(gè)人檔案資料的保存、檢索與共享。

（四）注重內(nèi)部控制建設(shè)，顯現(xiàn)審計(jì)整改長(zhǎng)效作用

審計(jì)部門注重問(wèn)題成因與風(fēng)險(xiǎn)分析，著力從體制、機(jī)制、制度、流程層面強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)了被審計(jì)單位規(guī)章制度的完善和工作流程的優(yōu)化，提升了其內(nèi)部控制的完善，審計(jì)整改長(zhǎng)效作用充分顯現(xiàn)。

（五）強(qiáng)化責(zé)任考核與結(jié)果呈報(bào)制度，提高整改效果

公司將審計(jì)整改結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核定性評(píng)價(jià)范圍。例如，太原供電公司適時(shí)向職能部門下發(fā)《管理建議書(shū)》，明確職能部門就問(wèn)題整改應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任，應(yīng)完善的內(nèi)控制度和流程，將問(wèn)題整改列入績(jī)效工作計(jì)劃，根據(jù)被審計(jì)單位的整改情況按期進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)重復(fù)發(fā)生問(wèn)題進(jìn)行追溯考核。

三、建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制的路徑選擇

（一）提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的時(shí)效性和可操作性

首先，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與實(shí)踐，通過(guò)提高勝任能力來(lái)提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的質(zhì)量。其次，要切實(shí)履行審計(jì)成果三級(jí)復(fù)核要求，將審計(jì)意見(jiàn)和建議的可操作性作為復(fù)核重點(diǎn)內(nèi)容并列入審計(jì)質(zhì)量考核范圍。

（二）建立健全審計(jì)整改考核制度

應(yīng)明確各單位的審計(jì)整改職責(zé)分工、內(nèi)容與要求、考核評(píng)價(jià)內(nèi)容、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、方法、獎(jiǎng)罰措施等事項(xiàng)，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范和約束審計(jì)整改工作。

（三）建立健全審計(jì)整改考核評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)將審計(jì)整改工作納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核和同業(yè)對(duì)標(biāo)體系進(jìn)行考核評(píng)比，對(duì)達(dá)不到考核指標(biāo)的單位在企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核結(jié)果中予以體現(xiàn)；各單位可將審計(jì)整改工作列入本單位員工日?？?jī)效考核工作計(jì)劃，對(duì)問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，給企業(yè)造成不良影響的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任；明確審計(jì)整改責(zé)任人（直接責(zé)任人和間接責(zé)任人）的整改責(zé)任。

（四）創(chuàng)新審計(jì)整改溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

增加審計(jì)人員與被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員的信息互動(dòng)、交流溝通頻率，提高問(wèn)題整改的時(shí)效性；建立企業(yè)問(wèn)題整改資源庫(kù)，并保證問(wèn)題整改資源庫(kù)能夠在公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享；將審計(jì)信息在公司適當(dāng)范圍內(nèi)予以傳遞；由監(jiān)督部門之間和監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門之間就審計(jì)整改重大事項(xiàng)召開(kāi)專題會(huì)議，研討議定審計(jì)整改方案；定期對(duì)各單位存在的問(wèn)題和整改結(jié)果在一定范圍內(nèi)通報(bào)。

（五）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督作用

將審計(jì)整改納入?yún)f(xié)同監(jiān)督工作重點(diǎn)；建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制；針對(duì)難以整改的復(fù)雜問(wèn)題，組織開(kāi)展多部門參與專項(xiàng)治理活動(dòng)，促進(jìn)類似問(wèn)題的根本解決。

（六）健全完善后續(xù)審計(jì)常態(tài)機(jī)制

將后續(xù)審計(jì)工作列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，堅(jiān)持組織實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改規(guī)范的后續(xù)審計(jì)檢查，加強(qiáng)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改規(guī)范和審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的督導(dǎo)考核。

（七）營(yíng)造“規(guī)范管理、和諧執(zhí)行”的企業(yè)文化

審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制的建立，需要“規(guī)范管理、和諧執(zhí)行”的企業(yè)文化環(huán)境。應(yīng)通過(guò)宣傳教育，使廣大員工將規(guī)范管理、和諧執(zhí)行提煉成標(biāo)準(zhǔn)，固化為習(xí)慣，升華為企業(yè)文化，從而使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得以徹底整改。

作者簡(jiǎn)介：

第9篇：年度審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)家治理 財(cái)政決算 審計(jì)

一、前言

同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系的完善，促進(jìn)審計(jì)工作的全面深化改革具有重要作用。我國(guó)政府部門已經(jīng)意識(shí)到了同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)工作的重要性，在十八屆三中全會(huì)上提出了改進(jìn)預(yù)算管理制度，將推進(jìn)國(guó)家治理體系作為現(xiàn)代財(cái)稅體制的一項(xiàng)重要制度安排，提出了政府公眾受托責(zé)任履行情況評(píng)價(jià)意見(jiàn)，構(gòu)建了完善的審計(jì)制度。但是同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中也面臨較多問(wèn)題，提出合理的財(cái)政決算審計(jì)工作方法具有必要性。

二、同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)工作面臨的問(wèn)題

（一）地方忽視審計(jì)工作

雖然我國(guó)已經(jīng)針對(duì)財(cái)政決算問(wèn)題制定了《預(yù)算法》，但是從整體實(shí)施的情況看，各地方政府沒(méi)有嚴(yán)格按照制度中的內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)工作部署，地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，對(duì)決算草案審計(jì)還停留在程序性審查的基礎(chǔ)上，決算草案形式浮于表面，影響著決算草案工作的高效開(kāi)展。

（二）計(jì)對(duì)象界限不明確

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門作為決算草案編制的主要部門，對(duì)財(cái)政決算草案工作進(jìn)行了統(tǒng)一的布置。但通過(guò)了解可知，決算草案的編制方法尚未統(tǒng)一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政職能轉(zhuǎn)變的需求，決算報(bào)表體系內(nèi)容不完整，草案編審規(guī)定有待完善，草案編制基礎(chǔ)工作較為薄弱，給審計(jì)分析和評(píng)價(jià)帶來(lái)較大難度。

（三）審計(jì)內(nèi)容把控不合理

決算草案具有政策性強(qiáng)、審計(jì)范圍大等特點(diǎn)，給審計(jì)工作帶來(lái)了較大的難度。通常本級(jí)預(yù)算部門主要以功能分類編制為主，但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中主要是以經(jīng)濟(jì)分類為主，對(duì)審計(jì)內(nèi)容的把控不合理，增加了審計(jì)工作的難度，影響審計(jì)工作效果[1]。

（四）審計(jì)人才專業(yè)能力不強(qiáng)

隨著財(cái)稅體制改革的不斷深入，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了較高的要求。大多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，實(shí)踐能力較差，不能掌握最新的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)性了解，影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，培養(yǎng)出一批專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)人才是當(dāng)前需要迫切解決的問(wèn)題。

三、國(guó)家治理現(xiàn)代化視角下同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)工作的開(kāi)展方法

（一）爭(zhēng)取政府和人大部門的支持

首先，需要得到政府部門的支持和重視。審計(jì)機(jī)關(guān)是政府部門的重要組成部分，政府部門的重視和支持，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作的有效開(kāi)展具有重要作用。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施各項(xiàng)工作時(shí)，需要嚴(yán)格按照新預(yù)算法實(shí)施要求中的內(nèi)容，向政府部門進(jìn)行請(qǐng)示匯報(bào)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題尋求政府部門的支持。同時(shí)，需要將統(tǒng)計(jì)財(cái)政決算審計(jì)工作納入到年度審計(jì)工作計(jì)劃中去，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行合理安排，構(gòu)建完善的同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)工作機(jī)制，為審計(jì)工作的高效開(kāi)展提供制度上的保障。其次，取得人大的信任和支持。決算草案只有通過(guò)人大的通過(guò)，才能成為法定決算，審計(jì)機(jī)關(guān)需要針對(duì)審計(jì)工作與人大進(jìn)行溝通，形成監(jiān)督合力。及時(shí)掌握人大在審查決算草案時(shí)的關(guān)注點(diǎn)，使監(jiān)督工作更具針對(duì)性和時(shí)效性，解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題，對(duì)單位問(wèn)題進(jìn)行整改，確保整改工作的到位[2]。

（二）明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)

首先，需要明確審計(jì)目標(biāo)。需要將統(tǒng)計(jì)財(cái)政訣算作為審計(jì)部門中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，確保決算草案數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和收支的真實(shí)性，輔助政府完成決算草案的主體責(zé)任，確保立法機(jī)關(guān)更好的做好決算監(jiān)督工作。審計(jì)機(jī)關(guān)需要配合政府工作，將工作重心向?qū)徲?jì)工作轉(zhuǎn)移，確保決算報(bào)表編制的真實(shí)性和完整性，促進(jìn)決算體系的完善，確保財(cái)政收支的合法性和真實(shí)性。其次，對(duì)同級(jí)財(cái)政決算工作進(jìn)行全面把握，突出審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容。需要確保審計(jì)工作的全覆蓋，防止審計(jì)工作出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，明確本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行、收入完成、支出政策實(shí)施和重點(diǎn)資金支出情況，確保審計(jì)問(wèn)題的合法性和合規(guī)性，審計(jì)人員需要加大對(duì)專項(xiàng)資金和重大投資項(xiàng)目的關(guān)注力度，對(duì)當(dāng)年決算草案進(jìn)行整體性評(píng)價(jià)，提高財(cái)政基礎(chǔ)工作水平。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容

首先，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)手段，審計(jì)機(jī)關(guān)需要加大對(duì)財(cái)稅信息系統(tǒng)模式的研究力度，充分利用信息化手段，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)度，構(gòu)建一套規(guī)范、監(jiān)督有力的財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式。對(duì)稅庫(kù)銀數(shù)據(jù)與財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配分析，對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合進(jìn)行分析，明確總預(yù)算數(shù)據(jù)與部門預(yù)算數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)聯(lián)性。其次，對(duì)科目資金進(jìn)行審計(jì)，對(duì)決算草案支出內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。需要明確資金審計(jì)的定義及特點(diǎn)，將財(cái)政收支分類科目作為基礎(chǔ)，確保決算報(bào)表內(nèi)容的完整性和真實(shí)性，促進(jìn)資金審和政策審的有機(jī)結(jié)合，對(duì)資金政策目標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)[3]。

四、結(jié)論

近年來(lái)，審計(jì)實(shí)踐不斷深入，同級(jí)財(cái)政部門需要肩負(fù)起自身的職責(zé)，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，創(chuàng)新審計(jì)方法，豐富審計(jì)內(nèi)容，提升審計(jì)效果。審計(jì)機(jī)關(guān)需要意識(shí)到審計(jì)方法對(duì)提高審計(jì)效果的重要性，在審計(jì)實(shí)踐中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)政府良治和依法治國(guó)中的重要作用。

參考文獻(xiàn)

[1]劉家義.國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的國(guó)家審計(jì)：制度保障與實(shí)踐邏輯[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2015，09：64-83+204-205.