上市公司的財務問題精選(九篇)

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第1篇：上市公司的財務問題范文

根據(jù)財政部頒布的《準則--投資》及其指南，股權投資差額是指采用權益法核算長期股權投資時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額，用公式表示：股權投資差額＝投資成本-投資對被投資企業(yè)所有者權益×投資持股比例。股權投資差額的產(chǎn)生有以下三種情況：

第一，從證券市場購入某一上市公司的股票，購買價格高于或低于按持股比例的應享有被投資單位所有者權益的差額。

第二，投資企業(yè)直接投資于某非上市公司，投出資產(chǎn)的價值高于或低于按持股比例計算的應享有被投資單位所有者權益的差額。

第三，在會計政策不變的情況下，原采用成本法核算的長期股權投資，由于增資改按權益法核算時，由于被投資單位歷年累積盈虧等所產(chǎn)生的，長期股權投資的賬面價值與應享有被投資單位所有者權益份額的差額。

會計準則規(guī)定，股權投資差額按一定的期限平均攤銷，分期計入損益。對于股權投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不超過10年(含10年)的期限攤銷，投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不低于10年(含10年)的期限攤銷，同時攤銷金額計入當期投資收益。

財政部印發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》中規(guī)定，母公司對于子公司權益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產(chǎn)負債表中以"合并價差"項目在長期投資項目中單獨反映。

從性質上說，合并價差的范圍要比股權投資差額大。按照《合并會計報表暫行規(guī)定》，對于長期投資中內(nèi)部債券投資與應付債券抵消時發(fā)生的差額，也應當作為合并價差。但從層面上說，股權投資差額的范圍要比合并價差大，因為在不納入合并的情況下的那些股權投資差額是不能稱為合并價差。這就是它們兩者之間的關系。

二、購前利潤的會計處理

財政部財會字［1998］66號文《解答》中明確了股權購買的確認標準，即：(1)購買協(xié)議已獲股東大會通過，并已獲相關政府部門批準；(2)購買公司和被購買企業(yè)已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；(3)購買公司已支付購買價款的大部分(一般應超過50%)；(4)購買公司實際上已經(jīng)控制被購買企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并從其活動中獲得利益或承擔風險等。顯然，由此界定的股權購買日必定遲于收購資產(chǎn)評估基準日。有關文件還規(guī)定，收購企業(yè)對收購日前被收購企業(yè)的利潤不能并計自身利潤。但是，對被收購企業(yè)從資產(chǎn)評估基準日至購買日形成的老股東不再享有的損益(以下簡稱購前損益)，收購企業(yè)如何進行會計處理?

對此，實務界有不同認識。有的認為，這是收購企業(yè)從收購業(yè)務中獲取的額外收入，應單獨結算，收到這部分利潤，作營業(yè)外收入；也有的認為，這是被收購企業(yè)對收購企業(yè)的一種捐贈，應列為資本公積；更多的同志認為應作股權投資差額。我們傾向第三種觀點。

按照《股份有限公司會計制度》規(guī)定，公司取得長期股權投資時，按其在被投資單位所有者權益中所占份額，借記投資成本，按實際支付的價款與其在被投資單位所有者權益中所占份額的差額，借記或貸記股權投資差額，按實際支付的價款，貸記銀行存款。這里所謂公司取得長期股權投資時，按財政部財會字［1998］66號文《問題解答》要求，就是實現(xiàn)股權收購之日。因此，購前損益也就應當作一種所有者權益，從而構成股權投資差額的一個部分。

需要進一步探討的問題有二：一是收購日往往不在月底或月初，月度中間又不產(chǎn)生報表，如何準確確定購前利潤。從簡計議，同時也便于實施，建議按就近原則以月初或月末確定收購日，從而便于確定購前利潤。二是這部分利潤形成收購企業(yè)的股權投資差額，根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。這里的10年，收購當年可否不論月份，均作一年處理，抑或是從收購日之月起分10年攤銷?顯然前者操作簡便，但后者更符合實際情況，也更嚴密。當然，如果收購之后不到10年又將此長期股權投資轉讓出去，則應按實際持有期限攤銷。

三、審計被收購的制度基準

上市公司欲對某企業(yè)進行收購，按照現(xiàn)行證券法規(guī)的規(guī)定，需聘請具有從事證券業(yè)務資格的會計師事務所進行審計。這就引申出兩個：

一是審計的會計制度基準問題。被收購企業(yè)如果不是股份有限公司，審計的會計制度基準是該企業(yè)原執(zhí)行的會計制度，還是要按照收購企業(yè)的要求改為《股份有限公司會計制度》。我們認為，審計的會計制度基準是與委托審計不同目的相配套的，在被收購企業(yè)審計中應按照收購企業(yè)執(zhí)行的會計制度確定其財務狀況和凈資產(chǎn)，以便于收購企業(yè)進行相關的決策。

二是調(diào)賬問題。根據(jù)財政部有關文件規(guī)定，公司購買其他企業(yè)的全部股權時，被購買企業(yè)保留法人資格的，被購買企業(yè)應當按照評估確認的價值調(diào)賬，被購買企業(yè)喪失法人資格的，公司應按被購買企業(yè)評估確認后的價值入賬。公司購買其他企業(yè)的部分股權時，被購買企業(yè)的賬面價值應保持不變。

四、以無形資產(chǎn)對外投資的會計處理

公司用自創(chuàng)的賬面未記錄的專有技術等無形資產(chǎn)對外投資，除了一般要經(jīng)過資產(chǎn)評估、合資幾方同意確認外，其作價比例還要符合企業(yè)登記法規(guī)制度的規(guī)定。對此，根據(jù)會計學的一般原理，以經(jīng)過資產(chǎn)評估、合資幾方同意確認的價值，借記長期股權投資，貸記資本公積。

在實務工作中，還有一種較為常見的現(xiàn)象，即用賬面已有無形資產(chǎn)使用權去投資，如上市公司將專有技術使用權有償轉讓給另一公司使用。實際上，這可以理解為專有技術等使用范圍的擴大，是原公司專有技術價值的降低，對此，按照穩(wěn)健原則，會計處理是：借記長期股權投資，貸記無形資產(chǎn)，即沖減原賬面無形資產(chǎn)賬面價值；之后，按沖減后的無形資產(chǎn)--專有技術賬面價值攤銷。假如投資價值大于攤余的無形資產(chǎn)的賬面價值，其差額則列入資本公積。

五、所得稅的有關問題

2000年1月11日，國務院頒發(fā)了國發(fā)［2000］2號文件《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，通知要求各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行。

2000年10月13日，財政部印發(fā)了財稅［2000］99號文件《關于進一步認真貫徹國務院〈關于糾正地方制定稅收先征后返政策的通知〉的通知》。通知規(guī)定，對各地采取的對上市公司所得稅優(yōu)惠政策在一定期限內(nèi)予以保留，即對地方實行的對上市公司企業(yè)所得稅先按33%的法定稅率征收再返還18%(實征15%)的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年12月31日。從2001年1月1日起，除和行政法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。這就是說，上市公司所得稅先征后返的政策允許執(zhí)行到2001年底為止。

財政部在財會［2000］3號文《股份有限公司稅收返還等有關會計處理規(guī)定》中指出，按照國家規(guī)定實行所得稅先征后返的公司，應當在實際收到返還的所得稅時，沖減當期的所得稅費用，借記"銀行存款"等科目，貸記"所得稅"科目。換言之，在實行先征后返的公司中，返還的所得稅應按照現(xiàn)金收付制確認。實務工作中經(jīng)常遇到的另一問題，就是退補以前年度所得稅的會計處理問題，根據(jù)前述文件精神，似應計入退補當年的所得稅科目較為妥當。

六、住房周轉金的處理

財政部財企［2000］295號文《關于企業(yè)住房制度改革中有關財務處理問題的通知》規(guī)定，取消住房周轉金管理制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉金余額調(diào)整2000年度報表期初未分配利潤處理。由此造成期初未分配利潤負數(shù)，年終經(jīng)過注冊會計師和會計師事務所鑒證后，報經(jīng)主管財政機關批準，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。這一規(guī)定要求從2000年9月起執(zhí)行。

2001年1月7日，財政部又印發(fā)了財會［2001］5號文《企業(yè)住房制度改革中有關會計處理問題的規(guī)定》，要求企業(yè)從2001年開始，取消"住房周轉金"科目，其余額全部調(diào)整2001年年初未分配利潤，并按規(guī)定沖銷有關所有者權益項目。上市公司尚需經(jīng)股東大會審議批準。企業(yè)應在對外提供的2000年度財務會計報告中，將住房制度改革的有關會計處理作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項，在會計報表附注中予以說明。

由此可見，財政部前后兩個文件對住房周轉金結轉凈資產(chǎn)的執(zhí)行時間要求是不一致的。我們認為，上市公司在2000年度決算中如已按財政部財企［2000］295號文的要求作了相應調(diào)整的，則從其處理，也無需在報表附注中作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項說明；上市公司在2000年度決算中尚未按財政部財企［2000］295號的要求處理，則可以改按財政部財會［2001］5號文規(guī)定執(zhí)行，即在2000年度報表中住房周轉金暫不結轉，而是在會計報表附注中作為期后事項予以說明。

七、房地產(chǎn)行業(yè)的收入確認

按照《企業(yè)會計準則-收入》的有關規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認：(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制；(3)與交易相關的利益能夠流入企業(yè)；(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。

實務工作中，有人認為，在收到預售房款或簽定正式銷售合同后便可確認收入實現(xiàn)。我們認為，這種情況因不符合上述收入確認標準第一條的規(guī)定，不能確認，否則有提前確認收入之嫌。另外，還有的認為，只有產(chǎn)權過戶后方能確認收入實現(xiàn)。對此，我們認為，產(chǎn)權過戶涉及多個政府部門，產(chǎn)權過戶僅具形式意義的收入實現(xiàn)，與真實情況也有出入，否則，有推遲確認收入之虞。為了正確、真實界定房地產(chǎn)企業(yè)收入實現(xiàn)，我們認為，房地產(chǎn)收入實現(xiàn)標準應具備以下四項具體條件：(1)工程已經(jīng)竣工并驗收合格；(2)具有經(jīng)購買方認可的結算通知書；(3)履行了銷售合同規(guī)定的義務，且價款已經(jīng)取得或確信可以取得；(4)成本能夠可靠地計量。

八、軟件企業(yè)收入的實現(xiàn)確認

由于軟件不具有實物形態(tài)，不可觸摸，不為人眼所識別，其銷售收入實現(xiàn)的確認要比一般制造業(yè)、商業(yè)等行業(yè)困難些。根據(jù)《企業(yè)會計準則--收入》對收入實現(xiàn)確認標準的規(guī)定精神，我們認為，軟件銷售實現(xiàn)應同時具備以下四個具體條件：(1)該項軟件已轉讓給購買方，并由購買方出具該項軟件的驗收憑證；(2)銷售合同的有關條款(如安裝、測試)已經(jīng)執(zhí)行，注冊會計師采取函證方式獲得購買方的銷售實現(xiàn)的認可；(3)已經(jīng)收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)；(4)相關成本能可靠地計量。

與此相關的是軟件與開發(fā)費用的處理，實務中有二種：一是作為當期費用支出；二是轉作長期待攤費用，待軟件開發(fā)成功并實現(xiàn)銷售分期攤入。在后者處理中，如若該項軟件開發(fā)失敗則一次計入損失。鑒于軟件開發(fā)的技術密度和商業(yè)風險，按照穩(wěn)健的會計原則，我們認為，軟件的研究開發(fā)費用應計入當期費用為妥。

九、允許轉增股本的資本公積項目

將資本公積轉為實收股本是公司增加資本的主要途徑之一。雖然將資本公積轉為股本是公司所有者權益項目之間的增減變動，但由于其涉及公司實收股本的增加，所以必須具備增加實收股本的條件，并辦理必要的手續(xù)。對于資本公積，雖然它和實收股本同屬于所有者權益，但是資本公積有多種特定來源，有些資本公積項目可用于轉增實收股本，而另一些資本公積項目不能用于轉增實收股本。

記入"資本公積"總賬所屬以下明細賬的資本公積項目(準備類），是不能用于轉增資本的，如"接受捐贈資產(chǎn)準備"、"資產(chǎn)評估增值準備"、"股權投資準備"、"被投資單位評估增值準備"、"被投資單位股權投資準備"等。這些項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，因此不能用于轉增資本。

記入"資本公積"總賬所屬的"股本溢價"、"其他資本公積轉入"、"外幣資本折合差額"、"被投資單位外幣資本差額"和"住房公積金轉入"等明細賬的資本公積項目，是所有者權益中的已實現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序審批后轉增資本。其中"其他資本公積轉入"項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現(xiàn)的各項準備的金額。

對于國家扶持基金，它不在《股份有限公司制度》及其補充規(guī)定所列的范圍之內(nèi)，但卻是實務工作中確實存在著的，可否轉增股本?從上說，將國家扶持基金轉增股本合情合理，但從現(xiàn)行政策看，并無明確的規(guī)定。原國家國有資產(chǎn)管理局國資法規(guī)發(fā)［1993］68號文件《國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定和產(chǎn)權糾紛處理暫行辦法》規(guī)定："集體改組為股份制企業(yè)時，改組前稅前還貸形成的資產(chǎn)家稅收應收未收的稅款部分和各種減免稅形成的資產(chǎn)中列為'國家扶持基金'等投資性的減免稅部分界定為國家股，其他減免稅部分界定為企業(yè)資本公積金"。據(jù)此，對集體企業(yè)的國家扶持基金，可分為投資性的減免稅部分和其他減免稅部分來分別作出處理，前者不可轉增股本，后者可以轉增股本。而對于其他企業(yè)，我們認為，國家扶持基金雖然是已實現(xiàn)的資本公積，但稅務部門減免稅時，堅持企業(yè)將此列入資本公積下的"國家扶持基金"，在政策法規(guī)沒有明確其可否轉增股本之前，將其作為一項特殊的所有者權益項目看待，暫時不轉增股本較妥。如要辦理轉增，也應取得主管財政稅務或國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門的有關批件。

十、資產(chǎn)減值準備的有關

按照現(xiàn)行證券、會計法規(guī)規(guī)定，上市公司在中期或年度報告中均應按照會計制度的規(guī)定，提取壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備，以及長期投資減值準備。對此，企業(yè)自身要本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風險的原則，建立健全有關資產(chǎn)減值準備的內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司董事會審議通過后正式實施。公司經(jīng)理應按董事會的要求提交計提資產(chǎn)減值準備的書面報告。公司經(jīng)理書面報告應詳細說明提取減值準備的依據(jù)、、比例和數(shù)據(jù)，對公司財務狀況和經(jīng)營成果的等。董事會應就公司經(jīng)理報告中的各項逐項表決通過后實施，同時對計提資產(chǎn)減值準備是否符合公司實際情況作出評價。

已提取減值準備的資產(chǎn)確需核銷時，公司經(jīng)理應向董事會提交擬核銷資產(chǎn)減值準備的書面報告。公司經(jīng)理書面報告經(jīng)董事會逐項表決通過后實施。公司經(jīng)理書面報告至少包括下列內(nèi)容：(1)核銷數(shù)額和相應的書面證據(jù)；(2)形成的過程及原則；(3)追蹤催討和改進措施；(4)對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響；(5)涉及的有關責任人員處理意見；(6)董事會認為必要的其他書面材料。公司應在定期報告中披露各項資產(chǎn)減值準備的計提方法、比例和提取金額。如已提準備的資產(chǎn)在減值準備提取后，其價值又有較大變動，且對公司財務狀況及經(jīng)營業(yè)績有重大影響，公司應及時作出公告。

十一、利潤分配政策披露的特殊規(guī)定

第2篇：上市公司的財務問題范文

關鍵詞：上市公司；財務風險；管理措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、上市公司財務風險的概念及其類型

（一）財務風險的概念：即公司由于受到內(nèi)外環(huán)境因素的影響，其在進行各項生產(chǎn)經(jīng)營活動時，因各種難以預料和無法控制的因素，出現(xiàn)的經(jīng)濟損失或偏離預期的經(jīng)濟收益的可能性大小。

（二）上市公司財務風險的四大類型

1.籌資風險?；I資風險是企業(yè)債務到期償還的不確定性和經(jīng)營風險延伸造成的結果。上市公司籌集資金后，由于經(jīng)營不善等原因導致公司未能按時償還本金與利息的可能性。債務籌資與股權籌資是兩種常見的籌資方式。

2.投資風險。上市公司各項投資活動的收益具有不確定性，面臨預期收益減少，本金虧損的潛在風險。公司的投資方式主要有對內(nèi)投資與對外投資兩種。

3.Y金回收風險。由于經(jīng)濟疲軟、產(chǎn)能過剩等問題，上市公司的產(chǎn)品銷售階段易出現(xiàn)資金回收風險。截止2016年11月1日，《證券日報》報道A股2958年上市公司中，2883家應收賬款合計3.72萬億元，同比增長14%。尤其是在建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)所承受的壓力尤為突出，應收賬款回收風險增加，產(chǎn)生財務風險。

4.利潤分配風險。如果利潤分配政策缺乏控制制度約束，未與企業(yè)的實際情況相結合，必將影響企業(yè)的財務結構，形成間接的財務風險。

二、國內(nèi)上市公司財務風險的影響因素

上市公司主要受外部與內(nèi)部兩大因素影響，其中，外部因素包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境與法律環(huán)境，內(nèi)部因素包括資金結構、投資結構、存貨結構與股利分配政策等，具體分析如下：

（一）外部因素

1.經(jīng)濟環(huán)境。上市公司公司所在的經(jīng)濟環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢和交通等資源管理現(xiàn)狀改變，增加了公司的財務風險。當貨幣政策、財政政策及股市行情不穩(wěn)定，進一步增加公司的財務風險。

2.政治環(huán)境。國家政治制度、體制及政策等都是政治環(huán)境的范疇。當前全球經(jīng)濟一體化的大形勢下，我國企業(yè)大都采取走出去的發(fā)展戰(zhàn)略，跨國投資時，政治風險是首要問題。另外，稅收優(yōu)惠、貸款利率、外匯匯率等深受國家政策的影響。

3.法律環(huán)境。法律環(huán)境與政治環(huán)境有密切的聯(lián)系，公司每時每刻的生產(chǎn)經(jīng)營未能擺脫法律框架。上市公司作為企業(yè)中的特殊群體，其受法律環(huán)境的監(jiān)管更加嚴格規(guī)范。

（二）內(nèi)部因素

1.籌資決策不夠科學，資金結構不合理。上市公司只有選擇了正確的籌資方式和籌資規(guī)模，控制籌資風險不超出合理范圍。上市公司籌資數(shù)額過小，增加再籌資難度；籌資數(shù)額過大，造成資金閑置成本增加。

2.投資決策不合理，多元化投資獲益小。上市公司規(guī)模一般較大，資金相對寬松，很多上市公司會選擇多元化戰(zhàn)略，盲目投資往往出現(xiàn)失敗，甚至會陷入投資心理陷阱，越是失敗越追加投資，這便是惡性增資。

3.存貨結構不合理，資金流動遲緩。上市公司想要有效提高償債能力需將存貨變現(xiàn)，實現(xiàn)資金凈流量。一旦上市公司的存貨結構不合理，大量存貨未能及時變現(xiàn)，公司會面臨較大的經(jīng)營風險，降低其償債能力，且資產(chǎn)負債率過高，由此導致公司財務風險出現(xiàn)。

三、加強國內(nèi)上市公司財務風險管理的措施

1.建立健全財務風險預警系統(tǒng)

上市公司應當建立適時、全面、動態(tài)的財務預警機制，確立財務危機預警標準，財務風險預警系統(tǒng)應制定有效的財務敏感指標，重點監(jiān)測現(xiàn)金流量、杠桿效應及營運能力，通過數(shù)學模型等分析方法，分析財務敏感指標與財務風險率的變化情況，得出預警分析報告，有助于上市公司事前獲得財務風險的易發(fā)信息，加強防范，盡可能降低公司的財務風險，最終實現(xiàn)公司的健康與持續(xù)發(fā)展。目前理論界和學術界預測企業(yè)財務危機的一個重要的函數(shù)模型是多元線性函數(shù)回歸模型-阿爾曼模型（Z-Score模型）。

2.構建合理而科學的財務運行機制

建立健全科學的投資決策機制，對投資項目進行可行性論證，并嚴格管理投資資金，謹慎投資。投資立項之后，應進行詳細、充分的可行性研究，在綜合考慮各項因素后，首選凈現(xiàn)金流量為正的項目；上市公司應減少高風險投資行業(yè)，著重于加強自身建設、創(chuàng)新研發(fā)等方面，擴大產(chǎn)品的競爭力、提高市場占有率，逐步增強自身實力和抵御經(jīng)濟危機的能力。

構建合理的籌資決策機制，適度進行借款負債經(jīng)營，確定籌資額時需衡量綜合償還實力，合理確定債務資金與自有資金、短期融資與長期融資之間的平衡關系，避免過度籌資帶來的財務風險；針對企業(yè)不斷變化的規(guī)模和實力，企業(yè)的財務狀況，及時調(diào)整籌資策略，并且及時、有效的執(zhí)行，減少融資成本，降低財務風險。

3.規(guī)范公司的治理結構

上市公司應建立明確的公司產(chǎn)權制，做到權責明晰，維持公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；規(guī)范股東大會，確保大小股東享有平等權利。加大董事會對經(jīng)營者的監(jiān)督領導力度，設立督導機制，適時追蹤與控制經(jīng)營者，使經(jīng)營者的行為緊緊圍繞既定的財務目標，及時發(fā)現(xiàn)并指出經(jīng)營者會引發(fā)財務風險的行為發(fā)生時及時進行糾正；建立健全上市公司高級管理人員的激勵考核機制，采取工資加獎金、年薪、直接發(fā)放股權激勵等具體方法或是重調(diào)委托結構，協(xié)調(diào)好委托關系，并盡可能降低人對自身利益的損害。

4.建立以內(nèi)部控制為基礎的財務風險控制評價體系

財務風險控制自身就是一種管理活動，需監(jiān)督和評價其具體的實施情況，《公司法》、《證券法》等相關法律要求，上市公司一般都設有專門的審計委員會，建立以內(nèi)部控制為基礎的財務風險控制體系，上市公司應加強內(nèi)部審計的獨立性，實現(xiàn)審計委員會對管理層的監(jiān)督制約。加強對上市公司內(nèi)各子公司，業(yè)務部門的常規(guī)性審計，充分考慮風險因素，及時評價，及時找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，做到及時改進，建立健全財務風險控制評價體系，及時有效地規(guī)避財務風險。

四、結語

我國國內(nèi)股市與金融行業(yè)發(fā)展未成熟，上市公司的內(nèi)外部環(huán)境受到自身內(nèi)外兩大因素出現(xiàn)波動，使其財務風險系數(shù)變大。國內(nèi)上市公司應當不斷提高風險防范意識，積極采取文中提到的四大財務風險管控的措施，加強管理強度，最終使其健康與持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫燕.上市公司財務風險管理[J].商場現(xiàn)代化，2016.

第3篇：上市公司的財務問題范文

    關鍵詞:上市公司  財務信息 披露

    一、上市公司財務信息披露相關概念解析

    (一)上市公司財務信息披露的內(nèi)容

    上市公司所披露信息主要包括財務事項等經(jīng)營信息和非財務事項信息,主要是指財務會計信息、法律事務、資產(chǎn)評估等三個方面的內(nèi)容,其中財務會計信息是最根本的,它是公司各方面情況綜合作用的結果。

    (二)上市公司財務信息披露的對象

    1、公司信息披露的對象首先是公司的股東,包括國家股東、企業(yè)法人股東、社會個人股東和外商投資者。

    2、公司信息披露的對象還包括公司的各種債權人,如銀行、原材料供應商、公司債券持有者等。

    3、政府的有關管理部門也是公司信息披露的對象。代表政府的證券監(jiān)管部門有必要通過各上市公司的定期或不定期報告,掌握各上市公司的經(jīng)營情況,實現(xiàn)對證券市場的有效管理,保證證券市場朝著健康、積極的方向發(fā)展,維護公眾的投資利益。

    4、證券市場上存在一些打算購買股票或債券的投資者,他們被稱為潛在的投資者。這些潛在的投資者也是公司信息的使用者。

    5、公司信息的披露對象還包括公司職工。從自身利益出發(fā),公司職工同樣希望公司能以公開的方式提供有關信息。

    二、當前我國上市公司財務信息披露存在的問題

    改革開放以來,經(jīng)過20多年的發(fā)展,我國上市公司財務信息的披露在質和量兩方面取得了一定進步,與此同時當前上市公司財務信自披露仍然存在著可信度低、決策有用性不強和時效性差等幾方而的問題。

    (一)財務信息可信度低

    當前我國上市公司財務信息披露不真實的表現(xiàn)歸納起來主要有如下幾個方面:

    1、會計政策與手段使用不當。有的上市公司不顧職業(yè)道德,配合莊家炒作進行利潤包裝,少計費用和損失,不恰當?shù)靥崆按_認或制造收入和收益;二是利用銷售調(diào)整增加本期利潤。為了突擊達到一定的利潤總額,如扭虧或達到凈資產(chǎn)收益率配股及格線,有的公司在報告前做一筆假銷售,再于報告后退貨,從而虛增本期利潤;三是將費用掃在“待攤費用”科目,采用推遲費用入帳時間的辦法降低本期費用。

    2、違反有關證券和會計法規(guī),編制虛假財務報表,誤導市場。

    3、利用關聯(lián)交易操縱利潤。我國上市公司發(fā)生關聯(lián)交易的情況十分普遍。其主要手段有:①關聯(lián)購銷。上市公司與關聯(lián)公司之間通過低價購進,高價售出,應收帳款高額掛起,在不產(chǎn)生現(xiàn)金流的情況下,達到形成高額利潤的目的;②資產(chǎn)重組。由于我國對資產(chǎn)價值評估缺乏相應的理論體系及操作規(guī)范,加上地方政府刻意參與,使得上市公司常以集團公司及其下屬公司為依托進行系列資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換,達到將不良資產(chǎn)轉讓給關聯(lián)公司,將優(yōu)良資產(chǎn)轉讓給上市公司,使上市公司短時間內(nèi)經(jīng)營業(yè)績有較大改善;③費用分攤。上市公司改制上市前,一般都將企業(yè)社會性的非生產(chǎn)性資產(chǎn)剝離出去,但股份公司上市后仍需要存續(xù)的關聯(lián)公司提供各方面的服務。這些服務涵蓋醫(yī)療、飲食、物業(yè)等多方面。各項服務收費的具體數(shù)量和分攤原則是否合理外界無法判斷,操作彈性大。當上市公司不理想時,通過調(diào)低收費價值和上市公司承擔比例,達到增加利潤目的。

    (二)財務信息決策有用性不強

    財務信息披露是會計決策的重要依據(jù),也是投資者進行投資決策必須考慮的因素,然而當前我國上市公司的在非財務事項、預測性信息、和財務信息內(nèi)容上的缺陷使得披露的財務信息決策的有用性不強。

    1、非財務事項披露不夠

    會計信息也是一種商品,相關性差不能適應會計信息的市場需求,特別是對于投機成份較濃的市場,投資者對相關性的需求有時甚至比可靠性還要高。相關性會隨著市場的變化而變化,隨著知識經(jīng)濟的到來,企業(yè)的社會責任、人力資源、經(jīng)營背景等非財務信息、對投資者決策尤為需要。上市公司非經(jīng)營信息的評價已成為證券市場投資選擇的重要環(huán)節(jié),年報信息使用者的需求也隨之發(fā)生變化,現(xiàn)行年度報告體系往往局限于財務數(shù)據(jù)及其相關說明,而沒有考慮用戶全面了解企業(yè)的機會與風險以及企業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景的需要,在非財務數(shù)據(jù)的披露方面,做得還遠遠不夠。

    2、預測性信息披露不規(guī)范

    我國上市公司預測性財務信息披露的隨意化主要表現(xiàn)在:①有關部門對企業(yè)披露預測性信息的要求太低。體現(xiàn)在:強制披露主體范圍過窄,僅限于上市公司上市時;要求披露的內(nèi)容太少,僅要求披露盈利預測信息,其他重要的預測性財務信息則沒有要求;盈利預測的披露渠道主要局限于招股說明書和上市公告書。②沒有完善的預測性財務信息的外部監(jiān)管機制,對企業(yè)約束不夠,新上市公司盈利預測的可靠性不高。③責任不清,沒有建立盈利預測保險制度。盈利預測存在重大偏差,誤導投資者造成重大損失時,由于責任不清,不知追究企業(yè)管理當局還是注冊會計師的責任,籠統(tǒng)歸結為宏觀環(huán)境的影響,推卸責任了事。

    3、信息披露內(nèi)容不規(guī)范

    現(xiàn)行財務信息披露制度不系統(tǒng),散見于各種規(guī)定之中,因此信息披露制度不穩(wěn)定,不易執(zhí)行。從內(nèi)容上來看,也不夠規(guī)范,《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》雖對公司收購的信息披露有所規(guī)定,但并沒有解決下列諸多的問題,如大股東應披露的會計信息包含的具體的內(nèi)容;公眾吸收、消化信息的時間段;對公開披露信息的虛假性,嚴重誤導或重大遺漏方面,以及專業(yè)性中介機構公開披露文件的真實性,準確性和完整性,都沒有明確的界定。

    (三)信息披露時效性差

    現(xiàn)行財務報告模式是根據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會計分期假設,一般按年、月編制。《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第57條規(guī)定,上市公司“在每個會計年度的前六個月結束后60日內(nèi)提交中期報告,在每個會計年度結束后120日內(nèi)提交經(jīng)注冊會計師審計的年度報告”。這種定期報告在經(jīng)濟生活較為穩(wěn)定的前提下,對決策是有用的,信息使用者可以大致準確地頂測企業(yè)下一年甚至以后兒年的財務狀況。但面臨的現(xiàn)實是,知識經(jīng)濟產(chǎn)品生命周期縮短,經(jīng)營活動不確定性日益顯著,因而會計信息的決策有用期就大大縮短。

    三、規(guī)范我國上市公司財務信息披露的必要性

    經(jīng)濟全球化背景下,各國經(jīng)濟往來日益密切,規(guī)范我國上市公司財務信息披露不僅僅是國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的必然要求,更是我國融入世界資本市場獲得更大發(fā)展空間的必然選擇。

    (一)規(guī)范財務信息披露是我國引進外資,推進證券市場的國際化的必然要求

    改革開放以來,我國經(jīng)濟建設發(fā)展迅速,需要大量吸收外部資金。近幾年西方經(jīng)濟持續(xù)衰退,大量資金未能找到適當?shù)耐断?資金使用成本很低,而中國經(jīng)濟的持續(xù)增長,對海外資金產(chǎn)生了強大的吸引力。但目前我國公司吸引外資或在海外上市遇到的最大障礙是,國內(nèi)公司按國際慣例充分披露信息的困難較大,而國外投資者對國內(nèi)公司提供的信息也存在許多疑慮。外商投資者難以通過公司提供的信息準確地評價公司的投資價值。因此,按國際通行的方法規(guī)范上市公司信息披露制度,增強信息的可比性,不但有利于吸引外資,更將進一步促進我國證券市場的規(guī)范化國際化建設。

    (二)規(guī)范財務信息披露是防止信息壟斷、擴大投資的必然要求

    股票市場是一個對信息極其敏感的市場。許多政治、經(jīng)濟等外界因素以及公司的經(jīng)營業(yè)績,重大事件都會引起股價的波動。一旦這些信息被少數(shù)人壟斷,他們就很可能利用這些信息在股市上興風作浪、牟取暴利,而大多數(shù)投資者則要蒙受損失。為了防止少數(shù)人壟斷信息,就必須使信息公開化,通過規(guī)范上市公司信息披露制度,讓廣大投資者同等地獲得可能影響股價的信息,保證投資者獲得平等的競爭機會。只有建立清晰、明晰、及時、快捷的財務信息披露方法體系,提高投資者去偽存真,甄別好壞的能力,才能使廣大投資者的切身利益真正得到保障。

    (三)規(guī)范財務信息披露是加強對上市公司的監(jiān)督的必然要求

    目前我國的股份制企業(yè)中,由國營企業(yè)和集體企業(yè)改組的約占85%,這些公司無論是內(nèi)部管理機制還是在市場中的行為,多少都還帶有傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制色彩。通過規(guī)范上市公司的信息披露制度,使公司經(jīng)常處于社會的監(jiān)督之中,才能促進經(jīng)營者改善經(jīng)營管理,提高上市公司的素質。

    四、規(guī)范我國上市公司財務信息披露的對策

    事實證明上市公司信息披露違規(guī)破壞了上市公司的誠信形象,損害了廣大投資者的利益,為促進我國證券市場的健康發(fā)展,為企業(yè)改革提供良好的發(fā)展環(huán)境,必須規(guī)范我國上市公司財務信息披露。[ Www.LunWenNet.Com]

    (一)完善財務信息的市場環(huán)境

第4篇：上市公司的財務問題范文

摘要：近年來，中國上市公司整體業(yè)績向好，但穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力較弱。此外造假現(xiàn)象和會計利潤操縱現(xiàn)象嚴重，這種會計信息失真已經(jīng)嚴重破壞了企業(yè)形象，從上市公司財務治理存在的四個問題入手，逐一進行了分析，并提出了六點對策建議

關鍵詞：上市公司 財務治理 問題 對策

中圖分類號：F8305.91文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）28-0077-02

一、中國上市公司財務治理出現(xiàn)的問題

（一）股權過度集中，缺乏多元股權的財務制衡

國家股一股獨大及股權的高度集中一直都是中國上市公司最為顯著的特征之一。這種股權過度集中，缺乏多元股權的財務制衡，使得股東大會對中小股東形同虛設。目前，大多數(shù)上市公司對與會股東的資格從持股數(shù)量上作出限定，少則幾千股，多則幾萬股甚至幾十萬股，而且對中小股東參加股東大會又沒有實行“表決權信托制度”或“表決權制度”，造成眾多中小股東難以參加股東大會會議，股東大會實際上被國有股控股股東所把持。這就表明，眾多中小股東分享公司控制權的合法權益被國有股控股股東剝奪了。這不利于規(guī)范、有效地對董事會、經(jīng)營管理層、監(jiān)事會及公司經(jīng)營規(guī)范行為進行制衡和約束。

（二）所有者缺位，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重

由于中國實施的是全民所有制，國家所有，就是全民所有，但是在實際的運行中，全民對公司的產(chǎn)權并沒有約束力和積極性。因為全民是一個過于寬泛的概念，一切國有資產(chǎn)都歸結于全民所有，作為一名中國公民，很難說這份資產(chǎn)的哪一部分是某個人的。因此，容易產(chǎn)生“所有者缺位”問題，從而使得股東和經(jīng)營管理者之間的信息嚴重不對稱。股東難以對經(jīng)營管理者進行有效的監(jiān)督和約束。這樣就形成了比較典型的內(nèi)部人控制。只要這種事實上的所有者缺位問題不能得以徹底改善，經(jīng)營者就會千方百計為個人謀取私利，從而“內(nèi)部人控制”問題會更加突出，這將嚴重破壞公司的法人財產(chǎn)權和公司法人治理結構，使得股東和董事之間的信任委托關系變得薄弱。

（三）缺乏激勵與約束相容的業(yè)績評價機制

由于所有權與經(jīng)營權的分離，董事會和經(jīng)理人員的關系是一種雇用與被雇傭的關系，而股東大會與董事會之間是一種信托關系，三者之間的利益追求往往是不一致的。為此，應通過一定的制度安排，建立制度激勵機制，促使財務經(jīng)理在實現(xiàn)自身利益最大化的同時實現(xiàn)股東利益最大化。但是，迄今為止，我們還沒能好好解決對于經(jīng)理人員的激勵問題和約束問題。

目前，大多數(shù)上市公司對經(jīng)營者的薪酬是工資加獎金，主要是物質激勵，缺乏必要的精神激勵，缺少期權激勵，以直接激勵為主。薪酬構成也比較單調(diào)的，不能有效地激勵經(jīng)營者。對于經(jīng)營者的約束主要是內(nèi)部約束：公司章程、合同。法律、道德和市場約束較小。中國的法律還不很健全，對經(jīng)營者的法律約束不夠強。中國的經(jīng)理人市場還很弱小，對經(jīng)營者的市場幾乎為零。道德約束是軟約束，約束力度不是很強。這樣導致了一方面，經(jīng)理人員缺乏工作積極性和高度熱情，沒有發(fā)揮最大的工作潛力；另一方面，經(jīng)理人員存在著不少弄虛作假、在職消費的現(xiàn)象，造成公司財產(chǎn)的浪費。而上市公司卻無力進行約束，結果只能是股東和經(jīng)理人兩敗俱傷。

（四）信息披露制度存在缺陷

評價資本市場效率的強弱，信息的有效性是一個重要指標，而上市公司財務信息披露不充分、不真實。鑒于財務會計信息的重要性而經(jīng)營者通常處于信息處理的有利地位,因此,經(jīng)營者通過會計政策和方法選擇進行投機的動機和條件都是存在的。目前上市公司信息披露質量低劣，做假賬、虛報利潤、掩蓋真實經(jīng)營狀況的現(xiàn)象比比皆是。為了保證上市公司會計信息披露的真實性，理論上可以設想提高社會收費標準，加大審計成本，以保證審計質量，但實際上由于上市公司會計報表審計業(yè)務出于一種供不應求的狀態(tài)，僧多粥少，會計師事務所往往降價以求。一些會計師事務所等中介機構不但不協(xié)助市場監(jiān)督者和投資者，反而積極參與，再加上市場操縱行為猖獗，使得股票價格常常嚴重背離實際價值。因而，中小股東無法認識上市公司的控股股東和及時掌握控股股東的經(jīng)營風險，是現(xiàn)代信息披露制度的一大盲點。

二、相應的對策

（一）確企業(yè)法人財產(chǎn)權，優(yōu)化上市公司股權結構

股權結構的調(diào)整與完善是優(yōu)化公司財務治理結構的一種重要途徑。筆者認為，中國上市公司股權結構優(yōu)化和完善的方向是：減少國有股在公司股權中的比例，進一步分散股權，發(fā)展多元投資主體，著重培養(yǎng)一些穩(wěn)定的核心大股東，包括公司法人、基金等機構投資者和銀行，并加強對中小股東的保護。優(yōu)化的目的是解決所有者缺位問題，從而強化股東大會的職能。相應地，公司的董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層等機構都將隨之發(fā)生較大變化，這將有助于健全公司內(nèi)部的制衡機制，并促進公司財務治理結構的改善。

（二）界定清晰的財務主體，實行政企分開

實行政企分開是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的微觀主體，在整個經(jīng)濟社會發(fā)揮著舉足輕重的作用，而這必須有兩個前提條件:首先，企業(yè)的經(jīng)濟利益是獨立的；其次，企業(yè)必須是自由的。在追求利益的過程中，自由的企業(yè)才能為實現(xiàn)自己利益最大化找到最有效的途徑。也正是在實現(xiàn)自身利益最大化的過程中，整個社會的資源得到了有效配置。而政府是整個市場經(jīng)濟的管理者，它通過宏觀調(diào)控的手段來推進整個經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。如果政府利用手中的權力干預了企業(yè)的經(jīng)營，那么這種干預不僅是無效率的，而且會使企業(yè)的行為發(fā)生扭曲，人為地破壞了市場經(jīng)濟的規(guī)律。

（三）提高債權人地位，允許其參與公司重大財務決策

債權人將資金借給企業(yè)后，即與企業(yè)經(jīng)營者形成了委托關系。一般而言，債權人采取與企業(yè)簽訂系列保護性條款的方式來保障自己的利益，而只有在企業(yè)無力償債的條件下，企業(yè)的控制權才從股東向債權人轉移。在有限責任制度和企業(yè)與債權人信息不對稱的情況下，這種制度安排對債權人的權益保護是消極的。為了切實保護債權人的權益，筆者認為有效的途徑是“允許主要債權人進入董事會”，讓其參與公司重大財務治理決策。在現(xiàn)實中債權人利益常常被忽視的情況下，提高債權人在企業(yè)財務治理權配置中的地位具有重要現(xiàn)實意義：如果債權人能參與公司財務治理，就可以有效地監(jiān)控股東尤其是大股東的行為，從而在保護大股東利益的同時，也保護中小股東的利益。

（四）有效解決委托─中的激勵和約束問題

具體實施措施包括：對經(jīng)理人員實行股票期權制和高額薪酬制。前者通過允許經(jīng)理人員在若干年后，按現(xiàn)價獲得企業(yè)的一部分股權，經(jīng)理人員的收益取決于股權的未來價格與現(xiàn)價的差額。這就迫使企業(yè)財務經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場價值，企業(yè)市場價值越大，其自身的價值也越大。后者通過實行財務經(jīng)理人的工薪高出一般職工工資的幾十倍以上，來激勵財務經(jīng)理人員的財務決策行為，以實現(xiàn)股東利益最大化的財務目標。同時，必須指出的是，對于職業(yè)財務經(jīng)理人而言，聲譽因素的作用機理在于較差的職業(yè)聲譽會導致其職業(yè)生涯的結束，而良好的職業(yè)聲譽則提升了其在經(jīng)理人市場上討價還價的能力和美好的前途，前者對財務經(jīng)理人的機會主義行為有約束作用，后者則對業(yè)績良好的經(jīng)理人行為具有激勵作用。

（五）加強內(nèi)部財務審計與監(jiān)督，完善財務監(jiān)控機制

由于財務人員的自身利益與企業(yè)、股東的長遠利益存在沖突，加上企業(yè)內(nèi)部信息的不對稱性，財務人員有時就會為了保全自身利益而采取一些“偷懶”和機會主義行為，從而損害企業(yè)和股東的利益。因此企業(yè)應通過監(jiān)事會或專門的內(nèi)部審計機構對財務人員的工作加強審計，審計機構應直接對股東會負責，采取嚴格的審計措施并負以相應的法律責任和經(jīng)濟責任來約束財務人員的非理，切實加強公司的財務監(jiān)督，完善公司的財務治理結構。

同時，上市公司應該根據(jù)相關要求，及時對外披露可靠的財務信息，主要包括公司的財務狀況及經(jīng)營成果，主要股份所有權和投票權，公司近期財務目標、重大財務治理結構的變化、主要財務事項和政策、可能變化較大的理財環(huán)境，可預見的重要財務風險等。

第5篇：上市公司的財務問題范文

【關鍵詞】XBRL，上市公司，現(xiàn)狀，存在問題，對策研究

一、研究的背景

XBRL由Charles Hoffman在1998年研究出來，次年10月XBRML測試用的原型初步建立完成。在我國，2003年上證所開始實施基于XBRL的上市公司信息披露標準，2004年共有730余家上市公司采用標準化報送系統(tǒng)報送2004年第一季度報正文，中國成為第一個正式在資本市場中采用XBRL標準的國家。從最早證券交易所的XBRL實例文檔報送試點到公布XBRL財務報告通用國家分類標準，目前各行業(yè)正在國家標準的基礎上分別制定各行業(yè)擴展的分類標準。從實踐角度看，我們必須清楚地認識到，與國際強國相比較，還有很長的路要走。

二、上市公司XBRL財務報告發(fā)展現(xiàn)狀

以上海證券交易所為例，在2002年XBRL技術剛剛被介紹到國內(nèi)的時候，上海證券交易所（以下簡稱“上交所” ）就同中國證監(jiān)會及深圳證券交易所一道組成聯(lián)合項目組，研究在上市公司信息披露過程中應用XBRL技術的可行性。在2011年年度報告披露期間，上交所要求上市公司在交易所的官方網(wǎng)站同步披露年度報告的PDF文件和XBRL實例文檔。2012年1月18日，ST興業(yè)率先開啟2011年年度報告披露大幕，截止4月27日，所有上市公司均已提交年報XBRL實例文檔。由于加大了披露前XBRL實例文檔的復檢力度，XBRL實例文檔的質量達到了開展此項應用以來的新高。

然而目前我國XBRL財務報告分類標準并不完善，在提交財務報告時仍需提交FPD文件，所以XBRL財務報告的優(yōu)勢不能很好的體現(xiàn)，致使很多公司認為XBRL只是另一種合規(guī)負擔？，盡管目前許多公司都被要求在外部報告中遵守XBRL應用要求，但企業(yè)實施動力不足。

三、上市公司XBRL財務報告存在的問題

（一）上市公司對XBRL財務報告認知度低，缺乏積極性

大多上市公司對XBRL財務報告實施效果感覺一般，個別上市公司更是滿腹牢騷，對XBRL財務報告的實施非常不滿。上市公司應用XBRL財務報告動力不足的主要原因是：在XBRL實施過程中，相當多的上市公司是由ERP系統(tǒng)產(chǎn)生各種財務報表，需要XBRL報表時，通過XBRL格式轉換器進行轉換，最后形成XBRL文檔，上市公司并沒有從這種模式中得到任何好處而且又費時費力，上市公司只是為外部監(jiān)管單位提供一份實例文檔而已。因此，上市公司在實施方面敷衍了事、投資者反映冷淡也不足為奇。

（二）數(shù)據(jù)存儲空間較大，信息處理效率受網(wǎng)絡影響較大

美國Web服務咨詢公司的Zap Think LIC在報告中指出：“當增加所有的XML編碼和描述符后，1GB的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫信息將擴充到20GB”。咨詢服務公司TeleChoice的CEO Danny Briere說：“由于XML固有的冗余特性，對XML數(shù)據(jù)的管理將增大應用服務器的負擔，因需要對XML數(shù)據(jù)做析取、分析和頻繁地轉換成HTML這樣的格式，這將導致大量占用應用服務器上的CPU”。

（三）XBRL的數(shù)據(jù)信息源不能與上市公司信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)一體化

XBRL技術在開發(fā)之初，都是相關交易所設計的。每個交易所都有自己的課題組。而ERP雖然也是軟件開發(fā)商等外部機構所開發(fā)，但是在引入到每個企業(yè)內(nèi)部中時，一般都根據(jù)企業(yè)的實際情況進行了二次開發(fā)，其功能一定是服務于內(nèi)部營運管理。因此，要想把XBRL和ERP連接起來，ERP軟件同樣需要修改[2]。其難度可想而知。這不僅要求企業(yè)首先要認識到XBRL的作用，投入一定的人力和物力去做這個事情，同時對于人力的專業(yè)素養(yǎng)也有很高的要求，這對于企業(yè)來說，顯得太過于為難。

四、上市公司XBRL財務報告實施對策建議

（一）加強對企業(yè)的宣傳教育和引導和人才培養(yǎng)

XBRL對大多數(shù)人來說還屬于新生事物，需要花費一些精力和時間去熟悉認識。要想XBRL財務報告發(fā)揮其價值，需要相關人才和技術的支撐。國家加大投入和宣傳的同時，也應更多的去考慮如何使財務使用者從XBRL財務報告中得到切實的利益，優(yōu)化軟件，降低XBRL財務報告的成本。上市公司也應積極配合，組織專業(yè)培訓，引導財務人員對XBRL的鉆研和學習，注重人才培養(yǎng)，將專業(yè)人才培養(yǎng)并入公司發(fā)展戰(zhàn)略的一部分。

（二）在上市公司ERP系統(tǒng)內(nèi)添加XBRL功能模板來實現(xiàn)財務報告自動化生產(chǎn)

可以讓ERP廠商在系統(tǒng)內(nèi)預設置一套映射規(guī)則模板，將企業(yè)ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務項目于XBRL分類標準元素建立對應關系，系統(tǒng)根據(jù)映射關系和ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務數(shù)據(jù)直接生成財務報告[3]。或者是將XBRL功能模塊根據(jù)企業(yè)ERP系統(tǒng)內(nèi)財務報表結構直接生成擴展分類標準，然后將ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務數(shù)據(jù)生成為財務報告。

（三）完善XBRL分類標準的擴展

現(xiàn)階段對于各國的分類標準而言，都是在不斷的完善當中由于缺乏標準和不清晰的定義，財務報告中的很多信息元素還不能被標記。公司通過對分類標準的擴展來提高XBRL數(shù)據(jù)披露的質量。然而，所有的國家都希望隨著分類標準的發(fā)展和成熟，元素的擴展將會逐漸減少。元素的擴展可以增加公司信息披露的針對性，同時元素的擴展也降低了公司之間信息的可比性，由于公司在元素的擴展中缺乏一定的標準和知道，會產(chǎn)生錯誤，影響信息的質量。因此進一步的研究應該關注分類標準的擴展。

（四）加大軟件開發(fā)力度，提供技術支撐

XBRL是一種計算機語言，這就需要軟件開發(fā)商與企業(yè)的溝通交流，針對企業(yè)的不同情況，將他們的財務報告使用軟件方便地轉換成XBRL的實例文檔。實例文檔生成后，如何檢驗實例文檔的正確性也是軟件需要重視的一個問題，這個正確性不僅僅是檢查實例文檔中的數(shù)據(jù)是否符合分來標準中的計算機鏈接庫和實例文檔的一致性校驗，還要檢查它和企業(yè)原財務報告的數(shù)據(jù)是否相同。

參考文獻：

[1]秦長城.XBRL窘境與出路――專訪北京大學光華管理學院教授王立彥[J].新理財，2014，（8）：59-61.

第6篇：上市公司的財務問題范文

【關鍵詞】 新疆； 上市公司； 財務競爭力

一、財務競爭力的定義及意義

隨著企業(yè)間競爭的興起，企業(yè)的發(fā)展步入了價值導向的發(fā)展階段，企業(yè)財務的作用也越來越大。如何提高產(chǎn)品質量、提高生產(chǎn)效率、降低成本、增強企業(yè)的競爭力，以便在日趨激烈的競爭中求生存、促發(fā)展，是企業(yè)所面臨的首要問題，對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。對于企業(yè)財務來說，如何籌措資金、使用資金并回收資金、補償資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)所需要的資金得到滿足，以滿足其在時間上的繼起性和空間上的并存性的要求，維持生產(chǎn)經(jīng)營安全地運行，是這一階段對企業(yè)財務的要求。這樣企業(yè)財務關系開始復雜化，企業(yè)的財務競爭力也由此應運而生。

財務競爭力可以定義為：是一種以知識、創(chuàng)新為基本內(nèi)核的，公司理財專有的、優(yōu)異的、扎根于企業(yè)財務能力體系中的有利于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)競爭優(yōu)勢的整合性能力，是企業(yè)各項財務能力高效整合后作用于企業(yè)財務可控資源的一種競爭力。財務競爭力的提出，使企業(yè)的財務理念提升到了一個更高的境界。企業(yè)一旦樹立起財務競爭力的觀念，便會促使企業(yè)走出產(chǎn)品、商品生產(chǎn)經(jīng)營的天地，積極盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和資本結構，進入資本經(jīng)營的新領域，以求提高企業(yè)的競爭力。

二、新疆上市公司財務競爭力存在的問題

新疆是西部開發(fā)中的重要省區(qū)，截至2006年，新疆共有27家上市公司，其中地方16家，兵團11家；國有成分占主導地位的20家，民營經(jīng)濟7家；天山北坡經(jīng)濟帶21家。上市公司總市值584.49億元，年末總股本74.12億股，累計募集資金104.39億元。在27家上市公司中，從事制造業(yè)的有13家，農(nóng)林牧漁業(yè)3家，商業(yè)2家，綜合類3家，其余分屬不同行業(yè)。新疆上市公司的經(jīng)營方向明顯體現(xiàn)出地域特色，其中農(nóng)業(yè)類上市公司體現(xiàn)出大農(nóng)業(yè)特點，許多綜合類公司也是在大農(nóng)業(yè)基礎上縱深發(fā)展。根據(jù)新疆區(qū)域條件和經(jīng)濟基礎差異的實際情況，自治區(qū)確定了扶優(yōu)扶強、發(fā)展特色經(jīng)濟和優(yōu)先發(fā)展天山北坡經(jīng)濟帶的戰(zhàn)略決策，近三年來區(qū)域經(jīng)濟迅速發(fā)展，涌現(xiàn)出以新疆屯河、新中基、新農(nóng)開發(fā)為代表的利用資源優(yōu)勢成為新疆經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)一白一紅的龍頭企業(yè)；以天利高新、八一鋼鐵、天山股份、特變電工為代表，以石油天燃氣、有色金屬、黑色金屬、非金屬礦物等優(yōu)勢資源和高新技術為依托，采用并購、置換、重組等多種資本運營方式，初步實現(xiàn)了行業(yè)內(nèi)資產(chǎn)、資源的優(yōu)化和規(guī)模經(jīng)營的上市公司。

新疆上市公司的財務競爭力受諸多因素的影響，如新疆經(jīng)濟發(fā)展水平、金融環(huán)境、所處的行業(yè)、發(fā)展階段、公司歷史背景等。而這些因素往往組合有別，因此新疆上市公司財務競爭力的運行存在以下問題：

（一）財務競爭力整體水平不高，且強弱分布不均

根據(jù)相關資料可以具體得出排在均值以下的上市公司數(shù)占整體的情況。財務生存力、財務發(fā)展力和財務潛力的百分比分別為：48%、63%和60%。由此可見財務競爭力的整體發(fā)展水平并不高，有一半以上的上市公司發(fā)展水平不理想，影響了整體的競爭力水平。從財務競爭力強弱分布狀況來看，新疆上市公司財務競爭力較強的企業(yè)還不多，僅占到整體的15%，而競爭力次強和中等的占到整體的大多數(shù)，呈典型的橄欖型發(fā)展模式。

（二）財務競爭力發(fā)展水平差異較大

根據(jù)將27家財務競爭力三個層次的三年綜合均值作一趨勢分析，可以發(fā)現(xiàn)：財務生存力的發(fā)展狀況是穩(wěn)步上升的；財務發(fā)展力是呈U型發(fā)展的；而財務潛力則是呈下降趨勢的。由此可見，財務競爭力的三個層次的發(fā)展水平大不相同，這種發(fā)展趨勢不利于財務競爭力的均衡發(fā)展。

（三）財務競爭力發(fā)展模式不均衡

根據(jù)財務競爭力矩陣雷達圖分析可以清楚地發(fā)現(xiàn)財務競爭力的三個層次之間發(fā)展并不均衡，從形狀上看，財務生存力、財務發(fā)展力和財務潛力三年來均不能構成正三角形。說明新疆上市公司財務競爭力屬于發(fā)展不均衡的競爭模式。

（四）財務競爭力的影響因素強弱不均

筆者將影響財務競爭力的六大能力因子（盈利能力、償債能力、營運能力、現(xiàn)金獲取能力、成長能力、人力資本能力）的綜合均值為參考對象，按照均值以上的上市公司數(shù)為評價依據(jù)，對其六大能力因子進行對比分析。影響財務競爭力的六大因素中，償債能力、獲取現(xiàn)金能力和成長能力較好，均值以上的上市公司數(shù)超過了一半。而相對較弱的能力因子有：盈利能力、營運能力和人力資本能力，這說明反映新疆上市公司財務競爭力的這三方面因素還需要加強管理。

（五）地方企業(yè)財務競爭力分散，兵團企業(yè)發(fā)展?jié)摿薮?/p>

新疆27家上市公司中有11家兵團企業(yè)，從財務競爭力的綜合排名可以明顯看出，地方和兵團這兩類特殊的上市公司群體由于在不同的背景下產(chǎn)生和發(fā)展，呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢。這些兵團企業(yè)全部集中在財務競爭力次強和中等這兩個級別，占到這兩個級別上市公司總數(shù)的58%，發(fā)展狀況也呈現(xiàn)出穩(wěn)定、集中的運行特點；而地方企業(yè)卻零散地分布在每個等級上，發(fā)展狀況相對起伏且分散。

三、提高新疆上市公司財務競爭力的對策研究

財務管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認同，相信通過加強財務競爭力，必會增強企業(yè)的整體競爭能力，提高企業(yè)抵御市場風險的能力，擴大企業(yè)盈利。通過以上對新疆27家上市公司的財務競爭力的評價與分析，筆者從宏觀和微觀兩個角度，分別提出以下幾點提高新疆上市公司財務競爭力的對策建議：

（一）建立以財務管理為中心的企業(yè)管理體系

事實上，現(xiàn)代企業(yè)建立以財務管理為中心的企業(yè)管理體系，在理論上和實踐上都是可行的。因為財務部門時刻把握著企業(yè)活動的脈絡，財務活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，而企業(yè)經(jīng)營業(yè)績最終則全部體現(xiàn)財務狀況的變化。第一，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念。財務管理參與經(jīng)營決策要研究風險，增強企業(yè)經(jīng)營決策的正確性。市場經(jīng)濟條件下競爭越激烈，越要精于理財，不斷在競爭中發(fā)展、強大。第二，把資金管理作為企業(yè)管理的核心。企業(yè)管理無論是為了改善所作的努力還是正常的管理，最終都體現(xiàn)在對資金的管理。

（二）確立財務競爭力最大化為財務管理的最優(yōu)目標

企業(yè)競爭力的研究極大地推動了企業(yè)財務能力和財務核心競爭力的研究，這種研究必然促使我們對企業(yè)財務管理目標進行重新審視，以確定企業(yè)財務管理的最優(yōu)目標。引入能力理論，從企業(yè)財務競爭力的角度來研究財務管理目標，為深入研究開辟了一條全新的思路。筆者認為，目前以提高企業(yè)幾個能力作為企業(yè)財務管理的目標的觀點，仍有不妥。該觀點認為，企業(yè)為了生存、發(fā)展和獲利，必須提高營運能力、盈利能力和償債能力，并使這幾大能力協(xié)調(diào)統(tǒng)一。幾個能力的提高是良好的財務管理的結果，而單純以這幾大能力作為企業(yè)財務管理的目標，僅使財務管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務管理的總目標，并且很難明確判斷這幾大能力是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一。鑒于上述不足，筆者認為，以財務競爭力最大化作為企業(yè)財務管理的最優(yōu)目標則更為合理。

（三）建立基于競爭思維的財務戰(zhàn)略

企業(yè)財務戰(zhàn)略是指公司在一定時期內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況和公司發(fā)展戰(zhàn)略，對財務活動的發(fā)展目標、方向和道路，從總體上做出的客觀科學的概括和描述。財務戰(zhàn)略的選擇決定著企業(yè)財務資源配置的取向和模式，影響著理財活動的行為與效率。而基于競爭思維的財務戰(zhàn)略，往往具有全面性、盈利性、戰(zhàn)斗性和綜合性等特征，能在競爭性的財務戰(zhàn)略安排中，通盤考慮進攻與防御、有利和不利、機會和風險、收益和損失等因素，周密規(guī)劃各方面的資金需要。競爭性的財務戰(zhàn)略本身在安排收益指標的同時，也把償債能力、流動性等與風險密切相關的指標予以合理安排，這就促進了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全性的提高，把競爭可能給企業(yè)帶來的損失降到最低限度，使企業(yè)立于不敗之地。增強競爭意識，是企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)在要求。競爭戰(zhàn)略與財務管理的融合促進了競爭意識的深入，并具體體現(xiàn)在企業(yè)的財務戰(zhàn)略之中。

（四）培育財務競爭力為企業(yè)核心競爭力的有利源泉

企業(yè)核心競爭力是市場競爭優(yōu)勢的基礎，是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。那些能夠為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)競爭優(yōu)勢的財務競爭力能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，進而提高企業(yè)核心競爭力。從根本上講，這是由于其相對獨立的特殊地位決定的，一方面是因為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要以穩(wěn)定的資金流為保障，如果企業(yè)的資金流動不能正常進行，企業(yè)的持續(xù)競爭優(yōu)勢就會喪失殆盡，導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。另一方面，財務競爭力表現(xiàn)在對財務可控資源的作用力上，對財務可控資源的合理配置，將直接推動企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的形成和核心能力的培育。

【主要參考文獻】

[1] 郭復初.財務通論[M].上海立信會計出版社，1997.

[2] 朱開悉.財務管理目標與企業(yè)財務核心競爭力[J].財經(jīng)論叢，2001，（5）.

第7篇：上市公司的財務問題范文

關鍵詞：上市公司；財務舞弊；監(jiān)管研究

對于我國當前的諸多上市公司的發(fā)展來看，財務舞弊現(xiàn)象是比較普遍的，上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財務舞弊會嚴重的影響我國的上市公司的健康良好發(fā)展，同時也不利于上市公司進行融資和投資工作，也就無法從根本上促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。上市公司內(nèi)部管理者的工作態(tài)度不夠端正，公司內(nèi)部工作人員沒有足夠的責任心，公司內(nèi)部沒有足夠完善的管理制度，以及公司的管理者對公司疏于監(jiān)管，這些因素在一定程度上來說都會導致我國上市公司出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象。如果上市公司的財務舞弊問題不能夠及時解決，就會嚴重的制約上市公司的健康發(fā)展，同時也不利于我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

一、我國上市公司財務舞弊的成因

(一)公司內(nèi)部會計制度不夠完善

對于一個上市公司的發(fā)展來說，如果沒有足夠完善的會計制度，就會嚴重的導致該上市公司出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象。會計準則和會計核算制度不完善，在一定程度上來說，就會導致我國上市公司內(nèi)部會計準則不夠規(guī)范，從而也就會造成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象。上市公司內(nèi)部會計準則不夠規(guī)范，首先最明顯的表現(xiàn)為會計基本假設與會計原則的人為設定兩個方面，其中會計基本假設其實就是一種人為假設，是企業(yè)計量和報告的前提。然而會計基本假設是人為設定的，從而也就會造成信息和客觀性不夠一致，逐漸的就會產(chǎn)生大量的非真實信息。對于一個上市公司的發(fā)展來說，會計基本原則，其實是會計工作的一種指導思想。在上市公司發(fā)展的過程中，會經(jīng)常的產(chǎn)生一些經(jīng)濟方面的交易，同時在發(fā)生經(jīng)濟交易或者是發(fā)展經(jīng)濟的時候應該對會計信息進行合理的制定與監(jiān)管，同時又因為會計信息制定和上市公司發(fā)生的經(jīng)濟交易缺少一定的穩(wěn)定性，因此就會導致會計準則和會計核算制度在進行經(jīng)濟核算以及會計制度核算的時候存在著很多不確定性。上市公司內(nèi)部的會計準則和會計核算制度不夠完善，就很可能會從根本上造成上市公司財務舞弊問題。

(二)上市公司內(nèi)部約束機制不夠完善

上市公司內(nèi)部的約束機制不夠完善，就會導致該上市公司出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象。我國現(xiàn)如今的大多數(shù)上市公司都是以國有企業(yè)為主體，股權特征比較明顯，上市公司在發(fā)展的過程中，大多都是有一定的內(nèi)部人來對公司進行控制與監(jiān)管。這樣下去就很難能夠形成完善的法人治理結構，很多上市公司的股權也會變得相對分散，而對于很多股東、董事和監(jiān)事來說，他們只是該公司資產(chǎn)的代表人，從來都不是該上市公司資產(chǎn)的所有者，就會導致該上市公司出現(xiàn)虛置產(chǎn)權主體的現(xiàn)象，從而就會造成該上市公司頻繁出現(xiàn)財務舞弊行為。

(三)上市公司外部監(jiān)管不夠完善

對于一個上市公司來說，如果其在發(fā)展的過程中外部監(jiān)管不夠完善，也會造成該上市公司會普遍出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象。作為上市公司的主要監(jiān)管者，證監(jiān)會的成立時間比較短，常常會因為自己的監(jiān)管經(jīng)驗不充分，從而使上市公司內(nèi)部出現(xiàn)很多的虛假信息。一些地方的政府為了發(fā)展當?shù)氐纳鐣?jīng)濟，都會大力的扶持本地的上市公司，促進當?shù)厣鲜泄镜牧己冒l(fā)展，在監(jiān)管當?shù)厣鲜泄镜臅r候，對公司內(nèi)部的財務舞弊現(xiàn)象都會睜一只眼睛閉一只眼睛，從而也就會促使公司內(nèi)部出現(xiàn)的財務舞弊問題變得更為嚴重。

(四)法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠

說起導致我國上市公司財務舞弊的重要因素，不得不說法律法規(guī)制度的不完善以及打擊力度不夠大，對一個上市公司的發(fā)展來說，在其發(fā)展過程中，如果沒有足夠完善的法律法規(guī)制度，或者是沒有足夠強大的打擊力度，那就會促成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象，最終也就會嚴重的影響上市公司內(nèi)部的投資環(huán)境以及融資環(huán)境，十分不利于上市公司的良好發(fā)展。

二、上市公司財務舞弊問題的治理對策

(一)積極完善公司內(nèi)部的會計制度

如果要從根本上有效的治理我國上市公司出現(xiàn)的財務舞弊問題，首先，最重要的問題就是要積極完善上市公司內(nèi)部的會計制度。在完善會計制度的時候，最開始應該轉變認為會計基本假設與會計原則的人物設定的思想模式，以及會計信息一定要確保真實性。在傳統(tǒng)的公司管理模式視覺下，很多管理部門和管理者都認為在上市公司發(fā)展的過程中，不能夠做到會計信息與公司的實際發(fā)展情況十分接近或者是十分吻合，也就是說在公司發(fā)展的過程中難免會出現(xiàn)會計信息不夠真實的現(xiàn)象。但是，隨著時代的不斷發(fā)展，相關的上市公司或者是上市公司內(nèi)部相關的部門和相關的管理人員，應該積極創(chuàng)新公司的管理思維以及管理模式，并且進行科學合理的管理，從根本上確保會計信息的真實性。另外，在公司發(fā)展的過程中，相關的管理者應該積極規(guī)范公司內(nèi)部的會計準則，遵循公司的實際發(fā)展情況，以及當前我國經(jīng)濟的發(fā)展潮流，促使上市公司的發(fā)展越來越朝向?？茖W校和前瞻性的方向發(fā)展。

(二)積極完善上市公司內(nèi)部約束機制

上市公司的內(nèi)部約束機制作為一種自律途徑，能夠從根本上有效的治理我國上市公司現(xiàn)已出現(xiàn)的財務比率問題。在上市公司財務內(nèi)部運行機制工作的時候，首先，最重要的問題就是要完善上市公司現(xiàn)有的法人治理結構，同時還應該強化獨立董事和外部董事的管理機制，給公司內(nèi)部的股權特征變得科學合理。其次，最重要的問題是上市公司內(nèi)部的相關部門以及管理者，應該積極完善公司內(nèi)部的各種管理制度以及創(chuàng)新管理模式，積極引導上市公司朝著誠信經(jīng)營的方向發(fā)展，上市公司內(nèi)部還應該積極推進職業(yè)經(jīng)理人制度的建立，從根本上充分的完善經(jīng)理人經(jīng)營的模式，使上市公司的發(fā)展具有規(guī)范性，并且在其發(fā)展的過程中能夠做到誠信經(jīng)營，這樣一來，也就能夠從根本上治理上市公司內(nèi)部的財務舞弊問題。

(三)積極強化上市公司外部監(jiān)管體制

在積極解決上市公司財務舞弊問題的時候，強化上市公司外部監(jiān)管體制是很重要的，首先，證監(jiān)會應該從根本上加強對上市公司的審核和管理，在管理的過程中，應該制定科學合理的管理制度，同時還要建立起足夠完善的公司保薦人管理制度，這樣一來，能夠從根本上解決上市公司的財務舞弊問題，同時也能夠促進上市公司的良好健康發(fā)展。

(四)不斷建立和完善法律法規(guī)，加大打擊力度

在進行上市公司財務舞弊問題的處理時，相關的部門和相關的管理者應該積極建立上市公司內(nèi)部發(fā)展過程中的管理規(guī)范。同時，我國應該盡快的出臺一些科學合理的關于及時解決上市公司內(nèi)部財務舞弊的法律法規(guī)，加大對上市公司發(fā)展的扶持力度，同時要堅決的打擊上市公司的財務行為，應該設立一些會計事務所，或者與相關的高校進行溝通與交流，促使高校能夠培養(yǎng)出大量的優(yōu)秀會計師以及審計師。國家應該通過明確的法律法規(guī)規(guī)定，堅決打擊上市公司常常出現(xiàn)的法律舞弊現(xiàn)象，對積極舉報上市公司舞弊問題的人進行獎勵，從根本上提高舉報人的積極性，并且調(diào)動舉報人的熱情。國家應該出臺科學合理的法律法規(guī)，從根本上規(guī)范上市公司的發(fā)展經(jīng)營行為，打擊上市公司在發(fā)展過程中常常出現(xiàn)的財務比以及弄虛作假的現(xiàn)象，從而促進上市公司的繁榮發(fā)展和平穩(wěn)運行。

三、結束語

在我國諸多的上市公司發(fā)展過程中，難免會出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象以及財務信息弄虛作假的行為，如果這些問題不能夠及時的被解決，那就會嚴重的影響上市公司的良好發(fā)展。在積極解決上市公司內(nèi)部財務舞弊問題的時候，相關的部門以及相關的管理人員應該積極的完善會計制度和內(nèi)部的約束機制，同時應該強化外部監(jiān)管體制，并且建立和完善一定的法律法規(guī)，加大對上市公司內(nèi)部財務舞弊行為的打擊力度，從根本上解決上市公司財務舞弊問題。

財參考文獻：

[1]韓芳艷.上市公司財務舞弊動因探析[J].廣東開放大學學報，2016(06)：102-106.

第8篇：上市公司的財務問題范文

一、上市公司財務質量相關概念

（一）資產(chǎn)質量 資產(chǎn)質量是指上市公司在對特定資產(chǎn)進行管理過程中，該特定資產(chǎn)能夠滿足公司預期的質量，其主要包括：資產(chǎn)的變現(xiàn)、單獨增值、被利用以及同其他資產(chǎn)組合增值等方面質量。從上市公司的財務管理方面來看，資產(chǎn)對于不同的上市公司其表現(xiàn)的貢獻能力可能不同，所以資產(chǎn)具有相對有用性。這一特性為上市公司的重組增值奠定了基礎。

（二）資本結構質量 資本結構治理是指上市公司目前的資本結構同公司目前和未來經(jīng)營發(fā)展相適應的質量。具有良好資本結構質量的上市公司在融資能力、債務償還能力等方面都很強。并且，擁有合理的杠桿比率以及高于平均資本成本的資產(chǎn)報酬率等。反之，如果上市公司的資本結構質量不好，其將面臨融資困難、債務償還能力差以及資產(chǎn)回報率低等問題。

（三）利潤質量 利潤質量是指上市公司在利潤形成、結構以及結果等方面的質量。通常來講，當上市公司的業(yè)務具有良好的市場份額，合理的利潤結構以及大量的利潤相關凈資產(chǎn)增加額時，公司的利潤質量較高。反之，如果上市公司的業(yè)務缺乏良好的市場前景以及合理的利潤結構，并且，公司對利潤支付能力較差時，上市公司的利潤質量較差。

（四）現(xiàn)金流量質量 現(xiàn)金流量質量是指公司的現(xiàn)金流量依照上市公司預期目標進行周轉的質量。通常來講，當公司的現(xiàn)金流量能夠順利周轉，并同上市公司的長短期發(fā)展目標有效適應時，該上市公司的現(xiàn)金流量質量較高。

二、上市公司財務質量評價指標體系

（一）資產(chǎn)質量評價指標 （1）經(jīng)營效率指標。上市公司的資產(chǎn)利用效率通常被稱為公司的經(jīng)營效率。主要包括：存貨周轉率。存貨周轉率即上市公司一個財務周期內(nèi)，存貨進行周轉的次數(shù)。周轉率越高，公司的經(jīng)營效率越高；流動資產(chǎn)周轉率，其反映了上市公司的流動資產(chǎn)周轉速度；固定資產(chǎn)周轉率。上市公司的銷售收入同固定資產(chǎn)凈值的比值。其用來對機械設備等固定資產(chǎn)的利用率判斷；總資產(chǎn)周轉率。其能夠將上市公司的所有資產(chǎn)的管理質量以及利用效率反映出來；不良資產(chǎn)率。其能夠有效揭示出上市公司的資產(chǎn)管理問題。為資產(chǎn)管理改革提供依據(jù)。（2）償債能力指標。主要包括：流動比率，即流動資產(chǎn)和負債資產(chǎn)的比值；速動比率，速動資產(chǎn)同流動負債的比值。這兩個指標能夠反映出上市公司的資金流動性；應收賬款周轉率。周轉率越高，上市公司的資產(chǎn)流動性越強，償還能力較高；資產(chǎn)負債率。該指標能夠判斷出上市公司的負債水平。

（二）資產(chǎn)結構質量評價指標 （1）資產(chǎn)結構與成本對比關系指標。單位資產(chǎn)成本報酬率是指上市公司息稅前利潤同總資產(chǎn)比值。上市公司用該指標詮釋資本結構與成本之間的關系。（2）資本結構情況指標。產(chǎn)權比率。能夠反映出上市公司的基本財務結構穩(wěn)定性；股東權益比率。能夠反映出上市公司的資產(chǎn)當中所有者的投入比例；資本固定化率。該指標能夠反映出自由資本在長期資產(chǎn)中的數(shù)額比例。

（三）利潤質量評價指標 （1）獲利能力。凈值產(chǎn)報酬率。能夠反映出上市公司資產(chǎn)的綜合利用效率。總資產(chǎn)報酬率。是上市公司資產(chǎn)運營收益的重要評價指標；銷售毛利率。能夠反映出上市公司產(chǎn)品的市場競爭力以及潛在獲利能力；銷售凈利率；營業(yè)利潤率。反映上市公司的獲利能力；主營業(yè)務利潤率。能夠反映出上市公司的主營業(yè)務獲利能力。（2）成本控制指標。三項費用增長率。該指標能夠有效地反映出上市公司的經(jīng)營成本。

（四）現(xiàn)金流量質量評價指標 （1）支付能力指標。購物付款比率能有效反映出上市公司購貨成本中的實際付現(xiàn)成本。（2）現(xiàn)金流量結構情況指標?，F(xiàn)金流量比率能將支撐上市公司運營與發(fā)展的大部分現(xiàn)金來源反映出來，是上市公司運營質量的衡量標準。

三、基于財務質量的上市公司財務管理戰(zhàn)略選擇

（一）財務戰(zhàn)略 財務戰(zhàn)略（financial strategy）是指為了有效促進企業(yè)的資金流動均衡、高效，進而達到企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。企業(yè)的決策者在對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境細致分析之后，對企業(yè)的資金流進行了整體性、全局性以及創(chuàng)造性的規(guī)劃。一般來講，上市公司的財務戰(zhàn)略重點包括：籌資、投資以及資金的分配。

（二）基本財務戰(zhàn)略選擇 （1）籌資戰(zhàn)略。當上市公司同時擁有高利潤質量和高現(xiàn)金流質量時，籌資的戰(zhàn)略主要可以從這兩個方面考慮。首先，由于上市公司此時的財務風險較低。經(jīng)營資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化。所以，上市公司可以適當增加一定的債務。其次，上市公司的融資可能較為困難。因為部分財務狀況良好的上市公司可能會因為缺少適時的新產(chǎn)品，而缺乏發(fā)展?jié)摿?。所以，上市公司可以積極引進新技術或者具有發(fā)展?jié)摿Φ男骂I域。當上市公司存在高利潤質量、低現(xiàn)金流質量時，其可能會面臨更大的經(jīng)營風險。此時，上市公司應該盡量借助籌資擴大權益資本。其中債務融資方法相對權益融資更加適合該階段的上市公司。當上市公司存在低利潤質量、高現(xiàn)金流量質量時，上市公司處于內(nèi)源融資薄弱階段。所以，應加大外源融資力度，彌補融資不足問題。這一融資方式尤其適合高新技術上市公司。當上市公司存在低利潤質量和低現(xiàn)金流量質量時，說明上市公司的產(chǎn)銷都走下坡路，經(jīng)營狀況不良。所以，上市公司此時可以采取一體化戰(zhàn)略或者多元化戰(zhàn)略，實現(xiàn)有計劃的戰(zhàn)略并購。但是，這種戰(zhàn)略需要大量的資金投入。上市公司也可以進行新業(yè)務投資，但是在投資初期，資金周轉率會很低，可以積極借助新項目進行股權融資。至于債務融資需要慎重考慮。（2）投資戰(zhàn)略。當上市公司處于高利潤質量和高現(xiàn)金流量質量時，說明其公司產(chǎn)品的市場份額很大，并具有一定的品牌效應。此時，產(chǎn)品處于高銷售、高利潤階段，但是銷售額卻不能在短時間內(nèi)大幅度增長。所以，對新產(chǎn)品或者新行業(yè)進行投資是一個較好的財務管理策略。當上市公司處于高利潤質量和低現(xiàn)金流量質量的財務狀況時，說明其新產(chǎn)品的銷售規(guī)模不斷擴大，公司規(guī)模亦是不斷擴大。但卻面臨較大的經(jīng)營風險。此時，上市公司可以考慮加大流動資產(chǎn)，促進銷售額提高。當上市公司處于低利潤質量和低現(xiàn)金流量質量時，說明上市公司資金不足，資金補償不及時。此時上市公司可以考慮降低市場占有率，壓縮投資，控制成本等。亦可以擴大其業(yè)務經(jīng)營廣度以及深度，提升公司價值。也可以將投資重點放到具有市場潛力的新業(yè)務上面。（3）分配戰(zhàn)略。當上市公司處于高利潤質量和高現(xiàn)金流量質量時，上市公司在不開拓新業(yè)務情況下，可以選擇提升公司的股利支付率或者進行股票回購。同時，高留利政策也是一個很好的選擇，其可以加大股東的支持力量，有利于資金再募集，以便于公司擴大現(xiàn)有產(chǎn)品市場份額。當上市公司處于高利潤質量和低現(xiàn)金流量質量時，上市公司可以適當降低公司的現(xiàn)金股利或者采取有效的利潤分配政策。當上市公司處于低利潤質量和高現(xiàn)金流量質量時，可以選擇不分配股利或者利潤政策。當上市公司處于低利潤質量和低現(xiàn)金流量質量時，上市公司可以對公司的利潤留存比例進行合理確定，并適當調(diào)整利潤分配方式。有效提升公司的潛在收益能力，進而有效增加上市公司的總價值。

（三）特殊財務戰(zhàn)略選擇策略 當上市公司處于高資產(chǎn)質量和低資本結構質量、低資產(chǎn)質量和高資本結構質量以及低資產(chǎn)質量和低資本結構質量時，基本財務戰(zhàn)略已經(jīng)不適合上市公司的財務管理策略選擇。此時，上市公司的財務管理工作重點應該放到公司重構上面。上市公司重構是指上市公司對現(xiàn)有的發(fā)展目標、資源以及組織體制進行重新定位、配置以及構造和調(diào)整。進而有效地適應內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境變化，幫助公司擺脫逆境，擴大市場競爭優(yōu)勢。其中上市公司重構主要包括：業(yè)務、資產(chǎn)、財務以及組織重構。（1）業(yè)務重構。業(yè)務重構是為了形成新的業(yè)務組合，形成新的地區(qū)業(yè)務分布。具體方式包括業(yè)務剝離與資產(chǎn)出售、業(yè)務分離與股權分立、分拆（將不同的業(yè)務分開并設立專門機構管理）、上市公司創(chuàng)建、并購等。其中，對于采取了多元化戰(zhàn)略，而沒有形成核心競爭力的上市公司，應該對上市公司盈利能力較差，或者對于形成核心競爭力幫助不大的業(yè)務單元實行剝離；對于上市公司過度擴展和過剩生產(chǎn)能力的迅速增加的一些行業(yè)，如家電行業(yè)，過剩勞動生產(chǎn)力增加，導致利潤越來越薄，或者上市公司的主要市場已經(jīng)趨于飽和，市場消費能力走低的宏觀產(chǎn)業(yè)環(huán)境惡化的上市公司，應該考慮上市公司業(yè)務的地區(qū)性轉移；對于已經(jīng)在一個領域擁有核心競爭力和競爭優(yōu)勢的上市公司，可以通過簡單的改組其他公司、提高上市公司的潛能來達到。（2）資產(chǎn)與財務重構。為了更好地促進上市公司的資產(chǎn)與財務管理優(yōu)化，上市公司時常進行資產(chǎn)與財務重構。其中，財務重構主要是指上市公司在財務政策的制定與執(zhí)行上做出相應的調(diào)整，其調(diào)整的內(nèi)容往往是與業(yè)務重構相對應的。如資產(chǎn)置換、股權分立以及債務變動等。其中，資產(chǎn)剝離是較為常見的。其是指上市公司出于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)或者現(xiàn)有經(jīng)營管理需要等方面的考慮，將公司的部分子公司或者某些產(chǎn)品生產(chǎn)線出售給相關的上市公司，從而獲取一定的轉讓資金或者其他企業(yè)的證券。從投資角度來講，這也是一種行之有效的投資方式。國內(nèi)很多上市公司借助資金剝離方式，將某些經(jīng)營虧損的子公司或者生產(chǎn)線轉化成自身未來發(fā)展的資金支持，并使得公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標更為集中，公司的管理效率顯著提高，進而有效地加大了公司的盈利能力。（3）組織重構。為了更好地實現(xiàn)組織體制的靈活以及高效，上市公司的組織重構已經(jīng)成為了一個重要研究內(nèi)容。相對來講，組織重構主要是從業(yè)務、資產(chǎn)、規(guī)模以及轉換機制等方面實施的。其中，債務重組。通過債務重組，雖然不能立即改善債務人的盈利能力，但是卻能提高債務上市公司的資產(chǎn)負債率，減輕其財務負擔。此外，債務重組還可以實現(xiàn)非流動資產(chǎn)償還債務，使得債務上市公司有機會盤活其閑置資產(chǎn)，減少利用效率不高的資產(chǎn)，從而提高資產(chǎn)質量；股權結構調(diào)整。可供考慮的股權結構調(diào)整的方式有：債務轉化為資本、對當前的公司股權結構進行調(diào)整、從公司內(nèi)部或外部拓展股東范圍、公司之間吸收股份、新設合并等；破產(chǎn)清算。由于上市公司在體制以及技術或增長方式等方面存在諸多不利原因，很可能導致其出現(xiàn)資金虧損，以至于負債率居高不下等問題。在激烈的市場競爭環(huán)境中，很容易在其他公司的“作用”下，走到破產(chǎn)的地步。此時，上市公司往往選擇破產(chǎn)清算。

四、結論

近年來，上市公司財務管理質量的高低已成為衡量公司管理質量的重要標準，更是成為投資者投資的重要參考依據(jù)。同時，現(xiàn)代化的財務管理工作已經(jīng)不僅僅局限在公司的財務資金支出與回收，其對企業(yè)的經(jīng)營決策、融資、投資等重要工作起到了重要的決定性影響?？梢?，在對當前上市公司的財務質量相關概念以及評價指標分析的基礎上，探索不同類型上市公司的財務工作動向，能夠有效提升公司的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率。而公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也能夠有效地證明企業(yè)財務管理質量的提升。

參考文獻：

[1]李黃競：《國有控股公司財務治理缺陷研究》，西南財經(jīng)大學 2011年碩士學位論文。

[2]史悅：《 財務治理觀點下的會計利潤質量研究》， 大連海事大學 2012年碩士學位論文。

第9篇：上市公司的財務問題范文

關鍵詞：上市公司；財務報表粉飾；原因；治理對策

現(xiàn)階段我國上市公司經(jīng)營權和所有權分離的現(xiàn)象還是普遍存在的，上市公司管理人員往往會為了吸引長期穩(wěn)定的投資、獲取更大的經(jīng)濟利益，而人為性地操縱財務報表生成過程，最終導致財務報表嚴重偏離公司的正常發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢。這樣現(xiàn)象不僅會嚴重損害財務報表參考者的利益，還會直接影響到上市公司的可持續(xù)性發(fā)展，而且在某些情況下也是會受到法律法規(guī)制裁的。因此，對上市公司財務報表粉飾現(xiàn)象進行深入地分析并采取針對性的治理對策具有重要的現(xiàn)實意義。

一、“財務報表粉飾”相關內(nèi)容概述

(一)“財務報表粉飾”的概念

財務報表是反映上市公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀、資產(chǎn)債權現(xiàn)狀的重要信息，是上市公司債權人、投資者了解上市公司現(xiàn)狀，從而做出戰(zhàn)略性投資的重要依據(jù)之一，財務報表粉飾主要是指最終使財務報表不能反映真實情況的各種行為。財務所有權和經(jīng)營管理權相互分離的現(xiàn)象在我國上市公司還是普遍存在的，有時候上市公司管理層為了達到某種目的、獲取某種不正當?shù)睦妫瑫c公司財務會計人員“合謀”，采用不符合會計準則的手段、利用會計準則的漏洞或使用符合會計準則的某種手段，對公司財務信息進行人為性地改動，最終導致上市公司財務報表并不能反映公司的經(jīng)營管理、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢。一般來說，財務報表粉飾區(qū)別于普通意義上的財務會計差錯，財務報表粉飾更傾向于有目的性、主觀性的故意行為。財務報表粉飾的最終目的就是為了向債權人、投資者、財產(chǎn)所有者表現(xiàn)出上市公司正按照預期要求，處于高速、穩(wěn)定地發(fā)展過程中，從而獲得有利于公司戰(zhàn)略性發(fā)展、融資的基礎條件。財務報表粉飾給上市公司帶來的“利益”是建立在“虛假行為”、“違法行為”基礎上的，一旦一段時間后被披露，將會給上市公司帶來致命的打擊，因此，對財務報表粉飾現(xiàn)象進行根除對于上市公司的可持續(xù)發(fā)展來說十分必要。

(二)“財務報表粉飾”的常見手段分析

現(xiàn)階段我國上市公司財務報表粉飾的現(xiàn)象普遍存在，直接導致我國上市公司財務報表的公信力得到外界質疑。近些年來，上市公司管理層為了達到財務報表粉飾而不被發(fā)現(xiàn)的目的，所采取的手段越來越隱蔽，下文將對常見的三種財務報表粉飾手段進行分析。上市公司利潤一般來說主要包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入兩個大方面，通過營業(yè)外收入對公司的利潤進行人為性地操縱是最為常見的一種財務報表粉飾手段。營業(yè)外收入的獲取不需要消耗公司的資金、資源、設備，對于公司來說是一項“凈收益”項目，因此，在利潤核算時，增加或減少營業(yè)外收入常常成為上市公司管理層控制最終利潤的主要手段，這是上市公司財務報表粉飾的主要途徑之一。資產(chǎn)重組是上市公司為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、最優(yōu)化利用生產(chǎn)資源而進行的資產(chǎn)置換、重組活動，資產(chǎn)重組的本質性目的是有利于上市公司長遠發(fā)展的。但在一些情況下，上市公司管理層常常會利用資產(chǎn)重組的機會，進行不必要的固定財產(chǎn)變賣、轉移活動來增加公司利潤，給報表參考者一種公司正在“超額”或“預期”完成任務的假象。由于我國上市公司資產(chǎn)重組監(jiān)管不到位，惡意資產(chǎn)重組逐漸成為上市公司財務報表粉飾的主要途徑之一。關聯(lián)交易在我國上市公司之間是普遍存在的，關聯(lián)交易過程中極易產(chǎn)生不公平、不公正的交易結果?，F(xiàn)階段我國關聯(lián)交易的相關準則并不完善，利用不正當、不公開的關聯(lián)交易進行財務報表粉飾的現(xiàn)象也是普遍存在的。總公司與子公司之間利用關聯(lián)交易來充盈利潤、轉移利潤，通過無實質交易內(nèi)容的關聯(lián)交易虛構營業(yè)利潤等是常見的財務報表粉飾手段。

二、上市公司“財務報表粉飾”現(xiàn)象普遍存在的原因分析

(一)上市公司產(chǎn)權制度不完善

財務報表粉飾現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一是沒有很好地處理上市公司財務所有權和經(jīng)營管理權相互分離的現(xiàn)狀，歸根結底還是上市公司的產(chǎn)權制度不完善。一方面，我國大部分上市公司沒有有效依據(jù)上市公司法律法規(guī)的要求，建立明晰的產(chǎn)權責任制度。上市公司運營過程中財權分配不合理、委托關系不明確、相互監(jiān)管無保障的現(xiàn)象是普遍存在的；另一方面，在我國現(xiàn)有的上市公司中國企的比例還是相對較大的，但現(xiàn)階段我國大部分國企的產(chǎn)權關系并沒有理順，現(xiàn)有的產(chǎn)權結構并不合理。

(二)會計法律法規(guī)不健全、懲罰力度不足

財務報表粉飾是指采用不合理的手段導致財務報表信息不符合實際情況的行為，現(xiàn)階段我國上市公司財務報表粉飾手段越來越隱蔽，違法法律法規(guī)要求的手段普遍存在，而利用會計準則的漏洞或打“球”的手段也是普遍存在的，這種現(xiàn)象歸根結底是由于我國會計法律法規(guī)不健全。近些年來，我國上市公司財務報表粉飾現(xiàn)象不僅沒有得到有效遏制，反而發(fā)生范圍逐漸擴大、手段越發(fā)隱蔽，其中一個非常重要的原因是現(xiàn)有會計法的監(jiān)管力度和懲罰力度嚴重不足。

(三)上市公司內(nèi)部治理機制不健全

上市公司內(nèi)部治理機制不健全是財務報表粉飾問題多發(fā)的重要客觀條件之一。一方面，我國大部分上市公司并沒有在全公司范圍內(nèi)形成一種良好的法律氛圍，高級管理人員、財務會計人員以及其他普通員工的法律意識都普遍較差，沒有意識到嚴重的財務報表粉飾行為可能會違反法律法規(guī)要求，這是為了達到目的而普遍采用財務報表粉飾手段的重要原因之一；另一方面，我國部分上市公司的會計核算程序并不完善，現(xiàn)金流量制度并不健全，各項財務活動不能得到很好地監(jiān)管，財務信息的真實性更是不從可談，內(nèi)部會計制度不健全的問題也為財務報表粉飾提供了必要的客觀條件。

(四)缺乏必要的外部監(jiān)管體系

現(xiàn)階段我國缺乏必要的外部監(jiān)管體系，上市公司的財務報表生成過程沒有收到多方面因素的共同制約，很難從源頭上保障其真實有效性。一方面，現(xiàn)階段我國上市公司財務報表粉飾手段越來越隱蔽，而國家審計部門、國家稅務部門對上市公司財務報表的審計主要以事后審計為主，不僅不利于從源頭上避免財務報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生，還存在很大的財務審計漏報風險；另一方面，我國缺乏必要的會計注冊師監(jiān)管體系，會計注冊師違法違規(guī)操作時的懲處力度不足，這也是我國財務報表粉飾現(xiàn)象普遍存在的重要原因之一。

三、上市公司“財務報表粉飾”問題的治理對策

(一)明確上市公司的產(chǎn)權制度

一方面，上市公司必須建立合理的現(xiàn)代化產(chǎn)權制度。首先，要確保依據(jù)股份制公司的理論要求，建立完善的組織結構，并確保各組織結構之間合理分配財權并能相互制約。其次，要確保上市公司的產(chǎn)權關系清晰，做到權責分明。最后，在經(jīng)營管理過程中確保執(zhí)行合理、監(jiān)管有力，對財務歸屬主體的合法利益進行嚴格保護，通過強力有效的執(zhí)行監(jiān)管能夠避免財務報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，對于國有企業(yè)來說，要轉變政府對國企的控制職能，落實國企管理人員的經(jīng)營管理權，避免各級政府對國企的經(jīng)營管理活動進行過分地干預，真正實現(xiàn)國企自負盈虧、自主經(jīng)營，自主性較強的經(jīng)營管理環(huán)境能夠有效減少財務報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。

(二)完善會計準則，有效減少會計法漏洞

一方面，我國要積極吸取國外先進的會計法經(jīng)驗，加快會計準則完善進程，從根源上避免利用會計準則漏洞而進行財務報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生。另外，我國應該通過法律手段針對不同的情況，明確上市公司管理層以及公司財務人員在財務報表粉飾事件中承擔的主要或次要責任，利用法律手段約束高級管理人員以及基層財務人員的行為；另一方面，會計準則應該進一步明確財務報表粉飾過程中高級管理人員惡意操作財務報表生成過程、財務會計人員惡意制造虛假財務信息所面臨的法律處罰，一旦財務報表粉飾問題查實，要加大懲罰力度，從而利用法律法規(guī)的約束作用加強會計行業(yè)規(guī)范。

(三)健全上市公司內(nèi)部治理機制

健全上市公司內(nèi)部治理機制是極為重要的治理對策之一，能夠從根源出發(fā)遏制財務報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。首先，應該在上市公司范圍內(nèi)創(chuàng)設一種良好的法律氛圍，依據(jù)法律法規(guī)來制定上市公司的會計制度、約束財務會計人員的會計行為，確保會計信息的真實性；其次，上市公司應該進一步明確財務報表核算程序、財務報表編制方式、通過限制財務報表的生成過程來避免人為操縱因素對財務報表真實性的影響；最后，上市公司應該進一步完善財務信息披露制度，明確財務報表披露的具體時間、內(nèi)容以及基層要求等，從而通過提升上市公司內(nèi)部治理水平來減少財務報表粉飾現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)充分發(fā)揮外部監(jiān)管體系的監(jiān)管作用

首先，我國審計部門應該更加注重對上市公司的日常審計和過程審計，逐步制定符合監(jiān)管要求的抽查制度，給上市公司管理層和財務會計人員施加適當?shù)膲毫?，從源頭上打消上市公司管理層惡意操縱財務報表生成過程的念頭；其次，我國應該進一步加強會計注冊師的法律道德教育，培養(yǎng)一支道德素質較高的財務會計從業(yè)團隊。另外，應該依據(jù)法律法規(guī)加大違法行為的懲處力度，比如永久性吊銷行業(yè)資格等，加大財務會計人員的違法成本，這樣才能有效避免會計違法行為的產(chǎn)生；最后，外部監(jiān)管體系應該加強對上市公司財務信息披露過程的監(jiān)管，通過內(nèi)外監(jiān)管體系的共同作用確保財務報表能夠反映真實情況，從而為財務報表參考者提供真實有效的財務信息。

四、結語

現(xiàn)階段財務報表粉飾的問題嚴重影響我國上市公司的可持續(xù)發(fā)展以及財務會計行業(yè)的規(guī)范，有針對性地采取一些改進方式顯得尤為迫切。一方面，國家有關部門應該發(fā)揮宏觀監(jiān)管作用，加快立法進程，進一步加強財務會計行業(yè)規(guī)范、加大執(zhí)法力度，讓違法行為無處可逃。另一方面上市公司應該從自身出發(fā)，明確產(chǎn)權關系、提高內(nèi)部治理水平，最終從根源出發(fā)避免財務報表粉飾現(xiàn)象的產(chǎn)生。

作者:劉瑞華 單位:廣州康大職業(yè)技術學院

參考文獻：

[1]竺達君.上市公司財務報表粉飾手段與治理對策研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2013,No.20119:116-117.