企業(yè)制度執(zhí)行情況精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局鹽城調(diào)查隊(duì) 江蘇鹽城 224005

[摘要]小微工業(yè)企業(yè)調(diào)查工作是了解小微工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的重要手段，小微工業(yè)企業(yè)調(diào)查資料成為各級(jí)黨委、政府制定和落實(shí)“賦稅減免”政策提供了重要依據(jù)。近期，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局鹽城調(diào)查隊(duì)通過(guò)對(duì)全市抽中的69家樣本企業(yè)的調(diào)查了解到，二季度鹽城小微工業(yè)企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)，但是制約企業(yè)發(fā)展的因素也不容忽視的問(wèn)題。本文通過(guò)調(diào)查數(shù)據(jù)和企業(yè)走訪調(diào)查，在小微工業(yè)企業(yè)發(fā)展平穩(wěn)大的背景下，找出制約企業(yè)發(fā)展因素，并提出小微工業(yè)企業(yè)的期盼和呼聲。

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關(guān)鍵詞 ]小微工業(yè)企業(yè)；發(fā)展現(xiàn)狀；制約因素

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局鹽城調(diào)查隊(duì)對(duì)全市69家小微工業(yè)企業(yè)調(diào)查結(jié)果顯示：二季度鹽城小微工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體平穩(wěn)，但受市場(chǎng)需求不足和生產(chǎn)成本上升等不利因素制約，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨困難。

一、小微工業(yè)企業(yè)運(yùn)行概況

1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體平穩(wěn)，增速穩(wěn)中趨緩

抽樣調(diào)查結(jié)果顯示，二季度，69家小微工業(yè)樣本企業(yè)戶均實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入147.4萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)8.8%，增速較一季度上升2.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)戶均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為9.8萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7.9%，增幅較一季度降低2.8個(gè)百分點(diǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為8156萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)11.6%，高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增速，企業(yè)利潤(rùn)受到擠壓。調(diào)查企業(yè)中，二季度綜合經(jīng)營(yíng)狀況“良好”的占19.7%，“一般”的占63.1%，“不佳”的占17.2%。

2.流動(dòng)資金基本正常，多數(shù)企業(yè)無(wú)融資需求

調(diào)查顯示，二季度有86.1%的小微工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金基本正常，9.0%的小微工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金缺口在20%以?xún)?nèi)，4.9%的小微工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金缺口在20%以上。表明鹽城小微工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金總體正常，能夠保證一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

在融資需求方面，66.4%的企業(yè)無(wú)融資需求，18%的企業(yè)從銀行獲得貸款，13.9%的企業(yè)向個(gè)人借款，1.7%的企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款。

3.企業(yè)用工增加，多數(shù)企業(yè)無(wú)招工需求

調(diào)查顯示，調(diào)查企業(yè)二季度期末從業(yè)人員為956人，同比增長(zhǎng)16.3%。調(diào)查企業(yè)中，73.1%的企業(yè)目前無(wú)招工需求，4.1%的企業(yè)有招工需求并招到全部所需員工，4.1%的企業(yè)有招工需求并招到大部分所需員工，9.8%的的企業(yè)有招工需求并招到少部分所需員工，8.9%的企業(yè)有招工需求沒(méi)能招到所需員工。調(diào)查反映，認(rèn)為招工難的企業(yè)個(gè)數(shù)由上季度的23%降為本季度的15.4%，較一季度下降7.6個(gè)百分點(diǎn)。

二、當(dāng)前小微工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要問(wèn)題

1.生產(chǎn)成本上升，利潤(rùn)水平下降

調(diào)查顯示，二季度鹽城小微工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比增長(zhǎng)11.6%，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的上漲幅度高于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增速3.7個(gè)百分點(diǎn)。在消費(fèi)物價(jià)上漲、最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高、用工結(jié)構(gòu)性緊張等諸多因素影響下，企業(yè)勞動(dòng)力成本進(jìn)一步上升。

調(diào)查顯示，二季度有67.5%的企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前面臨的最突出問(wèn)題是用工成本上升過(guò)快，二季度鹽城小微工業(yè)企業(yè)職工月均薪酬為2246元，同比上漲17.5%。盡管企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本不斷提高，但是為了保住原有的市場(chǎng)份額，企業(yè)無(wú)法將成本的上漲壓力完全釋放到產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格上。調(diào)查中，19.5%的企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格較上季度下跌，其中4.1%的企業(yè)明顯下跌，只有8.9%的企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格上漲，企業(yè)利潤(rùn)空間進(jìn)一步壓縮，經(jīng)營(yíng)壓力越來(lái)越大。

2.市場(chǎng)需求疲軟，銷(xiāo)售壓力加大

今年宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境依然復(fù)雜，企業(yè)市場(chǎng)需求不足、產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題比較突出。調(diào)查反映二季度訂貨量低于正常水平的企業(yè)占31.7%，較一季度上升2.6個(gè)百分點(diǎn)；反映二季度訂貨量高于正常水平的企業(yè)僅有1.9%，較一季度下降1.1個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)調(diào)查，二季度小微工業(yè)企業(yè)面臨的突出問(wèn)題中反映“市場(chǎng)需求不足”的占52.8%，認(rèn)同率較一季度上升18.9個(gè)百分點(diǎn)。打開(kāi)銷(xiāo)路成為當(dāng)前企業(yè)面臨的迫切問(wèn)題，49.6%的企業(yè)打算加大銷(xiāo)售投入與力度，較一季度上升8.8個(gè)百分點(diǎn)。

3.生產(chǎn)設(shè)備利用率低位運(yùn)行，未來(lái)預(yù)期謹(jǐn)慎

二季度生產(chǎn)設(shè)備利用率為72.9%，同比增長(zhǎng)10.6%，較上季度微增1.3個(gè)百分點(diǎn)。一般認(rèn)為，設(shè)備利用率低于75%，該行業(yè)就存在產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，小微工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備利用率長(zhǎng)期低位運(yùn)行，產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題持續(xù)存在。

在經(jīng)營(yíng)成本上升、市場(chǎng)需求疲軟以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性因素增多等影響下，小微工業(yè)企業(yè)對(duì)下季度生產(chǎn)預(yù)期較為謹(jǐn)慎。在預(yù)計(jì)下季度企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，有 16.4%的企業(yè)預(yù)計(jì)增速將加快，較一季度下降2.1個(gè)百分點(diǎn)。72.1%的企業(yè)預(yù)計(jì)增速持平，11.5%的企業(yè)預(yù)計(jì)增速將減緩。

4.小微企業(yè)利潤(rùn)率難敵借貸利率

監(jiān)測(cè)顯示：二季度鹽城小微工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率為6.8%，戶均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9.8萬(wàn)元；戶均利息支出1.4萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的14.3%。在有借貸行為的企業(yè)中，46.2%的企業(yè)僅有銀行借貸，38.5%的企業(yè)僅有民間借貸，15.3%的企業(yè)既有銀行借貸又有民間借貸。其中，銀行借貸年利息從6%—12%不等，民間借貸月利息從1%—4%不等（年利息12%—48%），平均借貸利息率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)利潤(rùn)率。

三、小微工業(yè)企業(yè)的呼聲與期盼

1.加大政策扶持，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心

近年來(lái)，國(guó)家及地方政府不斷出臺(tái)扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。據(jù)調(diào)查，目前扶持政策門(mén)檻較高，大部分小微工業(yè)企業(yè)達(dá)不到扶持標(biāo)準(zhǔn)，只有少部分企業(yè)享受到，而且扶持資金有限。調(diào)查中，鹽城鐵明鋼絲繩有限公司希望進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)增值稅營(yíng)業(yè)稅免征范圍，將小規(guī)模納稅人擴(kuò)大成普通納稅人；東臺(tái)市升華輕工機(jī)械有限公司不屬于免征增值稅政策條件，企業(yè)認(rèn)為免征增值稅的小微企業(yè)定在“月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元”的范圍起點(diǎn)偏低，特別是對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，符合減稅條件的很少，建議加大減免稅的力度，對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)也減少限制條件。建湖縣九龍口金鵬機(jī)械配件廠希望國(guó)家要加大對(duì)小微企業(yè)資金扶持力度，在完善現(xiàn)有扶持政策的同時(shí)抓好政策的落實(shí)工作，讓企業(yè)真正得到優(yōu)惠，幫助企業(yè)加快發(fā)展，增強(qiáng)發(fā)展信心。

2.加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)拓，破解需求不足困境

當(dāng)前市場(chǎng)需求不足問(wèn)題成為影響企業(yè)發(fā)展的主要因素，打開(kāi)銷(xiāo)路是企業(yè)面臨的迫切問(wèn)題，調(diào)查中51.6%的企業(yè)打算加大銷(xiāo)售投入與力度。射陽(yáng)縣黃沙港船廠正準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品以開(kāi)拓市場(chǎng)。江蘇奧太儀表廠認(rèn)為目前儀器儀表行業(yè)需求疲軟,期盼在人民幣貶值的大好時(shí)機(jī)下，政府加大相應(yīng)的政策扶持，提高外貿(mào)產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，全面打開(kāi)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)。鹽城泰山稱(chēng)重設(shè)備有限公司希望政府部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)，杜絕假冒偽劣產(chǎn)品對(duì)市場(chǎng)的沖擊，促進(jìn)市場(chǎng)健康有序的發(fā)展。

3.降低融資成本，解決企業(yè)資金問(wèn)題

據(jù)調(diào)查，盡管小微企業(yè)資金緊張問(wèn)題在各方努力下有所緩解，但不可否認(rèn)融資問(wèn)題仍是當(dāng)前困擾小微工業(yè)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)問(wèn)題。江蘇益通流體科技有限公司反映由于資金短缺，有業(yè)務(wù)也不敢接，希望針對(duì)小微工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)“短、頻、快”資金需求特點(diǎn)，為小微工業(yè)企業(yè)貸款打通“綠色通道”，靈活融資。射陽(yáng)縣益峰無(wú)紡布有限公司反映目前流動(dòng)資金缺乏，希望政府給予小微工業(yè)企業(yè)適度的財(cái)政支持，對(duì)產(chǎn)品前景較好的企業(yè)提供低息或無(wú)息貸款。調(diào)查企業(yè)均希望進(jìn)一步降低銀行貸款利率，降低融資成本，幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。

第2篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

摘 要 本文從加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制、建立行之有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制三個(gè)方面論述了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的方法途徑。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理和控制

近幾年來(lái),隨著企業(yè)改革的不斷深化,企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問(wèn)題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進(jìn)行粗淺談?wù)?以供參考。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

主要表現(xiàn)在五個(gè)方面:一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠,沒(méi)有把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。二是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全,管理制度不完善,缺乏完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序。三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強(qiáng),發(fā)展也不平衡。四是財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整,不全面。有的企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),僅限于營(yíng)業(yè)收入及成本支出的預(yù)算,而對(duì)于企業(yè)的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。如企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能?chē)?yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理,超預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生,考核不嚴(yán)格,懲罰不分明。上述表現(xiàn)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的現(xiàn)代企業(yè)管理的要求很不適應(yīng)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識(shí),打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。

二、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心。這里所說(shuō)的現(xiàn)金是指與現(xiàn)金等物價(jià)的組合。包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、且價(jià)值變動(dòng)很小的投資。(1)現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制依據(jù)?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重中之重,而編制現(xiàn)金流量預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制依據(jù)是現(xiàn)金流量表。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究,從而了解和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力,從而為科學(xué)預(yù)算和決策提供依據(jù)。通過(guò)現(xiàn)金流量表分析,使管理者能夠合理評(píng)價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量和獲利能力,預(yù)算企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)分配和股利支配情況以及因清算而能分得或償還本金的現(xiàn)金數(shù)額,準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的概率,為經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等預(yù)測(cè)、決策提供可能的依據(jù);(2)科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動(dòng)趨勢(shì)分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以便更好的控制現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān),如銷(xiāo)售預(yù)算中的產(chǎn)品現(xiàn)銷(xiāo)收入構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量,資本支出預(yù)算中購(gòu)入固定資產(chǎn)付現(xiàn)構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量等,企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流,貫穿于企業(yè)的各個(gè)部位,是企業(yè)的生命所在?？刂屏爽F(xiàn)金流量即控制了企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng),使有限資金產(chǎn)生最大的效益,所以加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心,成立內(nèi)部的結(jié)算中心,是實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要手段。為適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,壯大企業(yè)實(shí)力,企業(yè)興辦的三產(chǎn)企業(yè),為了加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理和控制,減少資金沉淀,降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,使有限的資金形成合力,成立內(nèi)部結(jié)算中心是一種很好的方法。這是控制現(xiàn)金流量并保證資金管理效果的有效手段。一方面,可以利用結(jié)算中心的管理職能,將企業(yè)內(nèi)部各單位的閑散資金集中起來(lái),形成資金優(yōu)勢(shì)。平衡各單位的現(xiàn)金流入與流出,按照輕重緩急,統(tǒng)一調(diào)度,及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部資金的優(yōu)化配置,保證重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用,提高資金的使用效益,防止資金的體外循環(huán)。另一方面,可以壓縮資金占用和在途時(shí)間,加速資金周轉(zhuǎn),減少資金沉淀和浪費(fèi),提高資金的時(shí)間價(jià)值。

第3篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

一、港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)普遍存在的問(wèn)題

目前，全面預(yù)算管理的理念和方法在我國(guó)港口企業(yè)中已經(jīng)得到廣泛運(yùn)用，并取得了一定的成效。但由于對(duì)全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)識(shí)水平參差不齊、相關(guān)的管控措施不到位等原因，全面預(yù)算管理在相當(dāng)一部分企業(yè)中的推行力度與實(shí)施效果還不盡理想，在一定程度上影響了港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高以及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施?？偨Y(jié)起來(lái)港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中尚普遍存在一些問(wèn)題。

全面預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制不健全。缺乏專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織，或職責(zé)界定不清；預(yù)算管理部門(mén)與業(yè)務(wù)、職能部門(mén)之間協(xié)調(diào)不暢，相互推諉；財(cái)務(wù)部門(mén)包攬了所有的預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)、職能等部門(mén)參與配合較少；沒(méi)有建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，預(yù)算操作無(wú)章可循。

預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)。預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低；預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合；預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢；預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法；預(yù)算下達(dá)未經(jīng)法定程序?qū)徟?/p>

預(yù)算執(zhí)行與控制力度不強(qiáng)。預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體，預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人的控制能力不匹配；缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，存在預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，越權(quán)審批或重復(fù)審批現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，沒(méi)有健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析或分析不正確、不科學(xué)，削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，預(yù)算分析形同虛設(shè)；預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格；預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，預(yù)算管理流于形式。

二、加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.建立創(chuàng)新型港口集團(tuán)企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍

全面預(yù)算管理需要企業(yè)文化的支撐，要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理就要注意對(duì)企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理等內(nèi)部管理控制思想，使企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至員工都能對(duì)創(chuàng)新預(yù)算管理有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。通過(guò)營(yíng)造企業(yè)創(chuàng)新文化，使預(yù)算控制成為職工自覺(jué)的內(nèi)在行為，而不是被動(dòng)地接受規(guī)章制度等外部力量的約束，制度再周全也不可能凡事都規(guī)劃到，但企業(yè)文化時(shí)時(shí)處處都能對(duì)人們的行為起約束作用，指引員工的行為。使得全面預(yù)算管理具有長(zhǎng)久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。

2.建立健全的預(yù)算管理組織體系與運(yùn)行機(jī)制

全面預(yù)算管理是設(shè)及“全方位、全過(guò)程、全員”的一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都可能影響到整個(gè)預(yù)算管理的有效性。建立健全預(yù)算管理組織體系與運(yùn)行機(jī)制，是有效開(kāi)展全面預(yù)算管理管控最為重要的基礎(chǔ)和保障。要遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則，健全全面預(yù)算管理體制。要具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位3個(gè)層次的基本架構(gòu)。要梳理制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)分離的原則細(xì)化各部門(mén)、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序，實(shí)現(xiàn)以規(guī)章制度規(guī)范全面預(yù)算管理的全過(guò)程和各個(gè)方面。

3.科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程

一是要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。二是要確保預(yù)算編制依據(jù)充分合理，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素編制年度全面預(yù)算。三是確定預(yù)算編制應(yīng)采取的程序，應(yīng)當(dāng)按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。四是要正確選擇預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等方法編制預(yù)算。五是要按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系，指標(biāo)要既能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容。六是確定合適的預(yù)算編制時(shí)間，在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。七是按照《公司法》規(guī)定，公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)，也可在公司章程中明確由股東（大）會(huì)授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)先審議批準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算方案的權(quán)利，待企業(yè)股東大會(huì)召開(kāi)時(shí)再予以追加審批。

4.強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制力度

一是要將經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時(shí)間3個(gè)方面盡可能細(xì)化落實(shí)到內(nèi)部各職能部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。二是建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確集團(tuán)企業(yè)各級(jí)主管審批權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。三是要建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。

5.建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和激勵(lì)制度

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

第4篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

某電子研究所是系中央駐陜事業(yè)單位，是一個(gè)擁有兩千多人的中型企業(yè)。在這個(gè)較大的組織體系中，企業(yè)制度建設(shè)就顯得非常重要，但是現(xiàn)階段也存在一些問(wèn)題：研究所現(xiàn)階段由于對(duì)機(jī)關(guān)的業(yè)績(jī)無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，針對(duì)機(jī)關(guān)特色，制定了一套KPI體系，機(jī)關(guān)部門(mén)有一個(gè)重要的指標(biāo)就是根據(jù)制定文件的數(shù)量、字?jǐn)?shù)等來(lái)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)分，這樣的評(píng)價(jià)體系直接造成機(jī)關(guān)為了提高自己的分值，大量的起草制度，增加制度中的文字?jǐn)?shù)量，將一個(gè)簡(jiǎn)單的表述寫(xiě)的冗長(zhǎng)，并且出現(xiàn)了大量空洞的、不切實(shí)際的、甚至與企業(yè)愿景相悖的制度，而這些制度的出現(xiàn)，撼動(dòng)了制度的權(quán)威性，使得人們無(wú)法判斷出哪個(gè)制度是真正為了解決大家問(wèn)題的，哪個(gè)制度是為了解決起草者問(wèn)題的。制度的執(zhí)行力出了問(wèn)題，最重要是企業(yè)文化建設(shè)不到位所導(dǎo)致的。企業(yè)的各職能部門(mén)對(duì)文化建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致各職能部門(mén)的制度建設(shè)沒(méi)能和企業(yè)愿景保持一致，甚至相悖，這樣的制度無(wú)疑無(wú)法貫徹實(shí)施企業(yè)的最終目標(biāo)。并且，企業(yè)的執(zhí)行力不足，主要和職能部門(mén)對(duì)企業(yè)文化的理解有關(guān)。由于個(gè)人差異，每個(gè)人對(duì)企業(yè)文化的理解可能也會(huì)有所區(qū)別，如果在沒(méi)有理解透徹的情況下進(jìn)行制度建設(shè)，可能會(huì)背道而馳。某電子研究所是成立40余年的老國(guó)有企業(yè)，企業(yè)制度制定工作缺乏科學(xué)、規(guī)范、合理、全面的方法，轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的呆板體制，建立現(xiàn)代的企業(yè)制度是急需解決的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體,以有限責(zé)任制度為核心,以公司企業(yè)為主要形式,以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度,其主要內(nèi)容包括:企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。而現(xiàn)代企業(yè)管理的出現(xiàn)，是符合市場(chǎng)規(guī)律的，是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的，企業(yè)作為社會(huì)的一種組織形式，進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

解決問(wèn)題的方法

針對(duì)研究所制度現(xiàn)狀，我們制定好制度就可以收到很好的效果。針對(duì)制度的良莠不齊，只能用嚴(yán)格的審批制度去約束。面對(duì)現(xiàn)階段對(duì)機(jī)關(guān)部門(mén)的績(jī)效體制，對(duì)擬發(fā)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的審批，可以約束制度起草部門(mén)只管量不管質(zhì)的問(wèn)題。有實(shí)際意義的制度，使制度具有可操作性，這樣才能逐漸增強(qiáng)制度在人們眼中的嚴(yán)肅性，提高制度的權(quán)威。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)文化中重要的組成部分，企業(yè)制度應(yīng)該與企業(yè)愿景保持高度一致，只有將企業(yè)制度做扎實(shí)，不浮于形式，才能增加其可操作性。首先，制度的制訂者要深入調(diào)研，認(rèn)真征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，切忌照抄照搬，要避免制度間的內(nèi)在沖突，使制度具有可操作性和可考核性。新制度出臺(tái)在試行期內(nèi)，制度制定部門(mén)要追蹤制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)修正后再正式頒布實(shí)施。其次，企業(yè)全體人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部一定要從思想上高度重視制度的作用，形成人人認(rèn)同制度、自覺(jué)遵守制度的良好氛圍，如果一項(xiàng)制度只是寫(xiě)在紙上而沒(méi)有刻在人們的心里，那將形同虛設(shè)。最后，要維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度是企業(yè)內(nèi)部的“法律準(zhǔn)則”，具有權(quán)威性和強(qiáng)制性，一旦頒布必須認(rèn)真執(zhí)行，否則，有令不行，有禁不止，制度將會(huì)失去嚴(yán)肅性，管理會(huì)處于混亂狀態(tài)，所以做到制度面前人人平等，一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的現(xiàn)象，就要堅(jiān)決處理，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。3現(xiàn)代企業(yè)制度是一種先進(jìn)的管理制度，通過(guò)建立現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。所以，轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不能就機(jī)制談機(jī)制，必須進(jìn)行企業(yè)制度創(chuàng)新或企業(yè)制度變革。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，可以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下公有制的有效的微觀實(shí)現(xiàn)形式。但是，在變革中，我們也應(yīng)該清楚，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，完全依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的概念去改革也是不切實(shí)際的，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)問(wèn)題，政企問(wèn)題都是無(wú)法逾越的鴻溝，所以在國(guó)有企業(yè)改制中，現(xiàn)在企業(yè)制度思想只是一種改革的新思路，不能照搬照抄，只能進(jìn)行有針對(duì)性的、有特色的變革。

第5篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

摘要分析當(dāng)前供電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，提出如何構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系與完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問(wèn)題管理體系幾點(diǎn)思考

隨著我國(guó)電力工業(yè)“廠網(wǎng)分開(kāi)、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”改革的不斷推進(jìn)，最終結(jié)果是使供電企業(yè)走向市場(chǎng)，成為競(jìng)爭(zhēng)的主體。這在客觀上要求供電企業(yè)必須開(kāi)辟全新的管理模式，建立新的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)供電企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行一些粗淺的分析和探索。

一、當(dāng)前供電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1．預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，機(jī)構(gòu)不夠健全

部分供電企業(yè)未設(shè)專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，也未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，有的企業(yè)雖設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，也成立了預(yù)算管理委員會(huì)，但只是滿足于做表面文章，并沒(méi)有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門(mén)在觀念上一直誤認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，抱著事不關(guān)己的態(tài)度，工作上不加以配合，給財(cái)務(wù)預(yù)算工作帶來(lái)一定的困難。

2．預(yù)算制定前的調(diào)研不夠，脫離實(shí)際

很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，來(lái)確定未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估，缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對(duì)編制的內(nèi)容缺乏市場(chǎng)調(diào)查依據(jù)，忽略了某些環(huán)節(jié)，只是籠統(tǒng)地估計(jì)，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會(huì)使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性。

3．沒(méi)有融入全面預(yù)算的理念

不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系，沒(méi)有編制包括收入預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資金收支預(yù)算等一系列涵蓋各領(lǐng)域在內(nèi)的總預(yù)算，沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，僅僅只對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。

4．工作重點(diǎn)放在預(yù)算的編制上

許多企業(yè)在預(yù)算編制完成以后，就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作，對(duì)于以后的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。殊不知，預(yù)算的執(zhí)行、控制過(guò)程卻是整個(gè)預(yù)算體系的重中之重，是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

5．缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。以考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響；而考核方則經(jīng)常帶有個(gè)人情感去評(píng)價(jià)被考核方；或者考核后沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。

二、供電企業(yè)應(yīng)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

1．建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建預(yù)算組織體系

（1）成立以單位負(fù)責(zé)人親自掛帥、由單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子以及各主要部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，使之真正成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，充分體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性、全面性和效益性。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（2）建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，多部門(mén)為輔的預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)部門(mén)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關(guān)職能部門(mén)也要具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

（3）建立“金字塔”型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下，歸口管理的職能部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)歸口各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的編制，并把指標(biāo)層層分解給二層單位，形成一級(jí)對(duì)一級(jí)，層層分解、層層落實(shí)、層層考核，確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

（4）建立預(yù)算管理委員會(huì)例會(huì)制度，每季度至少召開(kāi)一次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，找出存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出解決方案和措施。

2．明確財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容與編制形式

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算，后資本預(yù)算，最后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過(guò)程的管理，預(yù)算的內(nèi)容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部。按業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分設(shè)不同部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算表。如：生產(chǎn)部門(mén)提供固定資產(chǎn)修理、技術(shù)改造等項(xiàng)目的預(yù)算，應(yīng)按資本性支出的明細(xì)內(nèi)容設(shè)置預(yù)算表；規(guī)劃建設(shè)部提供的預(yù)算期基建、小型基建等預(yù)算，按此有關(guān)內(nèi)容設(shè)置工程預(yù)算表；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供預(yù)算期的售電結(jié)構(gòu)、售電單價(jià)等，設(shè)置電量結(jié)構(gòu)明細(xì)分類(lèi)預(yù)算表；另外還有人資部門(mén)的工資、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算和物資供應(yīng)部門(mén)的物資采購(gòu)預(yù)算，等等。這些業(yè)務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)和每個(gè)員工，它們是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為核心，方可編制包括損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算在內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3．正確把握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標(biāo)。預(yù)算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門(mén)，因?yàn)橹挥羞@樣得來(lái)的數(shù)據(jù)才能真實(shí)反映整個(gè)企業(yè)的需要。編制完成后，還應(yīng)征詢(xún)各方意見(jiàn)做出可行性分析，在報(bào)上級(jí)部門(mén)審批后進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解，決不能憑空設(shè)定數(shù)據(jù)后進(jìn)行硬性分解，否則不但預(yù)算目標(biāo)完不成，還會(huì)因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)分配不科學(xué)引發(fā)各種予盾。

4．加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

如果“光打雷不下雨”，編制預(yù)算就沒(méi)有實(shí)際意義，考核也就等于一句空話。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施。將財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、預(yù)算管理委員會(huì)、單位負(fù)責(zé)人等提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

5．規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序

預(yù)算是為了把握未來(lái)的變化，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均處于“受控”狀態(tài)，而不是束縛自己的手腳。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)實(shí)際的變化超出預(yù)計(jì)很多時(shí)，就需要調(diào)整預(yù)算。但是預(yù)算的調(diào)整必須要有一定的程序，需要規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程，有關(guān)歸口管理部門(mén)，應(yīng)對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整提出申請(qǐng)，依照不同的規(guī)程審批后，方能予以調(diào)整。只有這樣才不會(huì)削弱預(yù)算控制的力度，增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

6．建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核制度

（1）供電企業(yè)應(yīng)建立健全分析制度，由預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較，從定性與定量?jī)蓚€(gè)層面，充分反映預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在偏差的，應(yīng)充分客觀地分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人及上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況，結(jié)合當(dāng)年的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行考核。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理的考核工作?！翱己伺c獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。通過(guò)比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)責(zé)任主體的工作業(yè)績(jī)，按照獎(jiǎng)懲制度把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而最大限度地調(diào)動(dòng)各部門(mén)、各員工的積極性和創(chuàng)造性。

三、關(guān)于完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

1．要加強(qiáng)各職能部門(mén)之間的溝通與協(xié)作

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，許多預(yù)算項(xiàng)目的編制、審核、執(zhí)行都需要計(jì)劃、生技、營(yíng)銷(xiāo)、基建等多個(gè)部門(mén)之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。因此，各部門(mén)之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果的非常重要的因素。財(cái)務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，預(yù)算管理從領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門(mén)乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

2．要落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制約束力和適應(yīng)性

供電企業(yè)應(yīng)樹(shù)立“面向市場(chǎng)搞預(yù)算”的新理念，在兼顧可靠性的基礎(chǔ)上使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的種種方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

3．推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)FMIS的預(yù)算管理模塊，增強(qiáng)預(yù)算管理剛性

預(yù)算執(zhí)行控制的最高形式是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制，如FMIS系統(tǒng)，加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，通過(guò)FMIS系統(tǒng)功能設(shè)置，固化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。依托先進(jìn)的技術(shù)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的“硬約束”。運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以減少預(yù)算執(zhí)行的工作量，達(dá)到對(duì)預(yù)算實(shí)時(shí)控制的目的，也為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段，將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序，可以避免很多人為因素，增強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。

4．建立預(yù)算反饋信息體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成

供電企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)報(bào)警、實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預(yù)算過(guò)程控制，也可以采取定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議、報(bào)表分析、文字說(shuō)明、口頭匯報(bào)等多種形式，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的新問(wèn)題，查找形成的原因，提出控制措施，適時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

總之，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理工具，只有與企業(yè)的管理實(shí)際緊密結(jié)合起來(lái)，才能真正發(fā)揮其效能。供電企業(yè)要通過(guò)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性、透明性和權(quán)威性，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏寧霞.淺談供電企業(yè)預(yù)算管理.寧夏電力.2007.

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)管理.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2007.

第6篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性

在國(guó)有控股公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，國(guó)有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過(guò)公司股東會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行決策、激勵(lì)和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經(jīng)營(yíng)者的以總經(jīng)理為首的經(jīng)理層，其主要職能則是計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以直接管理為主。在對(duì)國(guó)有控股公司的管理過(guò)程中往往存在一種傾向，就是認(rèn)為所有者應(yīng)盡量少地干預(yù)經(jīng)營(yíng)者，盡量擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利。這實(shí)際上是一個(gè)極大的思想誤區(qū)，事實(shí)上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，作為一個(gè)資本家，他可以把企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)權(quán)交給所聘用的經(jīng)營(yíng)者，但他絕對(duì)不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)重大問(wèn)題的控制權(quán)，更為重要的是他也不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督權(quán)。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)及時(shí)采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經(jīng)營(yíng)管理中存在道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱(chēng)的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，則公司的決策機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制也會(huì)形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)從根本上講不可能有效，公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展也會(huì)失去基礎(chǔ)。

從近幾年來(lái)國(guó)有單位對(duì)其控股公司的管理實(shí)踐來(lái)看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來(lái)對(duì)待，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及公司經(jīng)營(yíng)班子等全部由國(guó)有單位任命，控制過(guò)死。造成總經(jīng)理權(quán)力過(guò)弱，公司缺乏活力；二是對(duì)控股公司流于管理，沒(méi)有進(jìn)行控制與監(jiān)督，使總經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，董事會(huì)形同虛設(shè)，權(quán)力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容

1．作為國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)公司法》、《公司章程》、股東會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)決議、公司內(nèi)控制度以及國(guó)家有關(guān)法規(guī)等。根據(jù)公司法，公司的組織機(jī)構(gòu)和職能為：

股東會(huì)。公司法第38條規(guī)定了股東會(huì)所行使的職權(quán)。股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，因此作為國(guó)有控股公司的控股方，國(guó)有單位是通過(guò)股東會(huì)的形式，采取制定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，委派和更換公司董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事人選等方法，通過(guò)控制董事會(huì)和監(jiān)事來(lái)完成對(duì)公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經(jīng)營(yíng)思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權(quán)利，而控股方在享有上述權(quán)利的同時(shí)，它所承擔(dān)的義務(wù)就是除采取上述方式外，不得直接干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，否則就是違法行為，要承擔(dān)一定的法律后果。

董事會(huì)。公司法第46條規(guī)定了董事會(huì)的職權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，由于公司董事會(huì)中董事的人數(shù)是按股權(quán)比例設(shè)置的，因此董事會(huì)實(shí)際上也是由控股方控制的。同時(shí)董事會(huì)通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者人事權(quán)的控制即聘任和解聘公司總經(jīng)理。副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的控制即決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，對(duì)財(cái)務(wù)的控制即制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、利潤(rùn)分配方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的控制。董事長(zhǎng)一般由控股方委派。

總經(jīng)理。公司法第50條規(guī)定了總經(jīng)理的職權(quán)?？偨?jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，組織實(shí)施董事會(huì)決議，全面主持公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作。通過(guò)擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請(qǐng)聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的管理。如果說(shuō)董事會(huì)的決策主要是關(guān)于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經(jīng)理的決策內(nèi)容主要是有關(guān)戰(zhàn)略實(shí)施的決策，并更多地與公司直接有關(guān)。

2．對(duì)國(guó)有控股公司來(lái)說(shuō)，其最終目的和動(dòng)力是追求最大利潤(rùn)。控制的目的是為了權(quán)利制衡，使決策機(jī)制更加科學(xué)，監(jiān)督的目的是使控制機(jī)制更加有效，同時(shí)也必須充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，比如說(shuō)年薪制、期股等。對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容與公司的組織機(jī)構(gòu)和職能密切相關(guān)。首先，這種內(nèi)部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。

國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司董事會(huì)的監(jiān)督內(nèi)容有：（1）公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算；（3）其他股東會(huì)審議批準(zhǔn)事項(xiàng)的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過(guò)股東大會(huì)；二是通過(guò)公司監(jiān)事履行對(duì)公司的監(jiān)督職責(zé)；三是有權(quán)決定對(duì)公司董事長(zhǎng)的任期審計(jì)以及通過(guò)董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的公司控股方的國(guó)有單位負(fù)責(zé)人往往在日常工作中干預(yù)公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的正常工作的行為是錯(cuò)誤的。對(duì)于控股方的戰(zhàn)略意圖，應(yīng)由委派到公司的股東代表通過(guò)股東會(huì)的方式去體現(xiàn)，這不僅是公司法的要求，而且也是對(duì)其他小股東的尊重。否則國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司在決策形式上就沒(méi)有區(qū)別，不僅有體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而且當(dāng)公司由此而遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權(quán)利。

董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)督內(nèi)容有：（l）公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算的執(zhí)行情況；（3）目標(biāo)責(zé)任制考核情況；（4）其他董事會(huì)制定的有關(guān)方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)；二是委托公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在實(shí)際管理過(guò)程中，董事長(zhǎng)直接干預(yù)總經(jīng)理的正常管理工作的做法是錯(cuò)誤的。

其次，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人、公司董事長(zhǎng)（一般是控股方股權(quán)代表）和總經(jīng)理之間不是上下級(jí)關(guān)系。依據(jù)公司法，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人和公司董事長(zhǎng)之間是一種委托關(guān)系，即委托公司董事長(zhǎng)代表國(guó)有單位在股東大會(huì)上和公司董事會(huì)上行使表決權(quán)；公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理之間應(yīng)當(dāng)說(shuō)沒(méi)有直接關(guān)系。董事長(zhǎng)的職責(zé)是召集和主持公司董事會(huì)，但董事長(zhǎng)并不能代表董事會(huì)，總經(jīng)理是向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。公司董事會(huì)和總經(jīng)理之間是一種契約關(guān)系。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，弄清上述關(guān)系，有利于正確行使監(jiān)督權(quán)利，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、對(duì)國(guó)有控股公司的日常監(jiān)督

由于作為委托人的國(guó)有控股單位與作為受托人的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理信息的獲取方面處于不對(duì)稱(chēng)的狀態(tài)，為防止經(jīng)營(yíng)者操縱會(huì)計(jì)行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的一種權(quán)利制衡。

公司董事長(zhǎng)應(yīng)由國(guó)有控股單位委派，是公司法定代表人。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。試想，如果對(duì)公司沒(méi)有有效的日常監(jiān)督措施，負(fù)責(zé)就沒(méi)有基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，作為國(guó)有控股單位對(duì)公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。其主要職責(zé)是對(duì)公司董事會(huì)所做出的各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)管理決策、財(cái)務(wù)決策的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)總經(jīng)理執(zhí)行董事會(huì)決議的情況進(jìn)行監(jiān)督，并有權(quán)對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時(shí)和與公司經(jīng)營(yíng)管理措施同步，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)的作用。根據(jù)公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)，并對(duì)董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點(diǎn)是監(jiān)督具有滯后性。

四、對(duì)國(guó)有控股公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

第7篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是內(nèi)部控制制度建設(shè)需要考慮的兩個(gè)方面,而監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制良好運(yùn)行的機(jī)制,如果缺乏有效的監(jiān)督,企業(yè)的管理者就不能隨時(shí)了解企業(yè)的狀況和存在的問(wèn)題。在零售業(yè),利潤(rùn)微薄已經(jīng)成為眾所周知的信息,即使是國(guó)際零售業(yè)巨頭沃爾瑪,其稅后利潤(rùn)率也只達(dá)到3%,其他企業(yè)的利潤(rùn)更低,監(jiān)控的缺失主要在于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不夠重視,監(jiān)督理念較弱,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏造成的,很多企業(yè)未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),或者即使設(shè)立也沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、改進(jìn)措施

1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)控制影響重大。若門(mén)店企業(yè)受時(shí)間和空間影響較小,連鎖企業(yè)在注冊(cè)時(shí)應(yīng)該將之注冊(cè)為分支機(jī)構(gòu),同時(shí)設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算,會(huì)計(jì)賬簿也只設(shè)置一套;若門(mén)店企業(yè)受時(shí)間和空間影響較大,那么連鎖企業(yè)應(yīng)該將其作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu),分別設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)賬簿,并建立總部控制的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。所以,實(shí)行總部的統(tǒng)一核算,對(duì)于零售門(mén)店的會(huì)計(jì)核算能夠起到重要的監(jiān)督和控制作用。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的控制

會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的效果具有重大的影響,因此,對(duì)于本市區(qū)的財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)該由總部進(jìn)行聘用和分配,財(cái)務(wù)人員的管理也應(yīng)該由總部進(jìn)行管理,而對(duì)于跨市區(qū)的連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也應(yīng)該由總部進(jìn)行委派,集中管理負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核和薪酬分配,對(duì)于其他的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該由總部進(jìn)行選聘,但是可以不納入總部的統(tǒng)一管理體系,由各分店靈活的管理,通過(guò)總部的選聘就可以提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和水平,有利于財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。為保證以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),連鎖企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一的人力資源管理系統(tǒng),隨時(shí)了解財(cái)務(wù)人員的狀況,促進(jìn)其不斷地更新和流動(dòng)。

3、完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

連鎖企業(yè)的規(guī)模較為龐大,因此科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是保證企業(yè)正常運(yùn)行的制度基礎(chǔ)。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等、精簡(jiǎn)高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的原則,綜合考慮企業(yè)的性質(zhì)、文化、行業(yè)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等方面的因素來(lái)確定;其次,企業(yè)要明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層的職責(zé)、工作流程、任職資格等方面的權(quán)利和職責(zé);再次,對(duì)于企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)以及人事任免等方面決策應(yīng)該實(shí)行集體審批制度;最后,企業(yè)應(yīng)該明確各職能部門(mén)的職責(zé),堅(jiān)持互相牽制、相互協(xié)調(diào)的原則。完善的公司治理機(jī)制是保證以上目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)制,因此,完善現(xiàn)代企業(yè)制度,加強(qiáng)企業(yè)制度的完善是優(yōu)化連鎖企業(yè)制度設(shè)計(jì),提高運(yùn)行效率的保證。

4、完善內(nèi)部審計(jì)制度,發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用

內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的制度保證,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)個(gè)組成部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行的主要力量,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,可以幫助企業(yè)管理者隨時(shí)了解政策執(zhí)行的效果和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題,為財(cái)務(wù)管理提供建設(shè)性意見(jiàn)。所以零售企業(yè)總部應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),定期或者不定期對(duì)各零售企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),主要針對(duì)各門(mén)店的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行,可以隨時(shí)了解各門(mén)店的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果,還可以對(duì)門(mén)店企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),從而對(duì)于各門(mén)店的制度問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題提出改善措施,避免各分店財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生,從而達(dá)到零售企業(yè)總部對(duì)各分店的財(cái)務(wù)控制。

5、加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算制度也是實(shí)現(xiàn)總店統(tǒng)一控制的一種方式。連鎖總店可以通過(guò)總預(yù)算和分預(yù)算來(lái)明確各門(mén)店的職責(zé)和權(quán)利,把企業(yè)的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)分配到各個(gè)門(mén)店,實(shí)現(xiàn)對(duì)分店的有效控制。預(yù)算的編制是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,既要考慮到總店的目標(biāo),還要分析各分店的實(shí)際情況,采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式,積極聽(tīng)取各分店部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行編制,同時(shí)注重重要性原則。預(yù)算編制完成后,可能會(huì)和企業(yè)的實(shí)際情況存在一定的偏差,為了確保預(yù)算的有效執(zhí)行,連鎖總部和分店之間應(yīng)該保持良好的溝通和交流,信息反饋系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)跟蹤監(jiān)控的保證,可以對(duì)實(shí)際值和預(yù)算值的差異進(jìn)行全面分析,以檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理是一種時(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管理方式,可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后控制,就有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

6、完善信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展為連鎖零售企業(yè)的統(tǒng)一管理提供了更大的可能和便利,總部和各門(mén)店之間可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)快速的溝通。所以連鎖企業(yè)可以使用總部控制的財(cái)務(wù)軟件,隨時(shí)了解和監(jiān)控各門(mén)店的財(cái)務(wù)情況,選擇在必要時(shí)進(jìn)行干預(yù);其次,總部可以使用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)門(mén)店財(cái)務(wù)票據(jù)的審批,然后再由各門(mén)店進(jìn)行獨(dú)立核算,這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理、不合法的票據(jù),并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;最后,企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)對(duì)交易進(jìn)行集中管理,下屬門(mén)店的交易信息可以通過(guò)服務(wù)器即時(shí)傳輸?shù)娇偟?總部就可以對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將進(jìn)行處理,這樣門(mén)店的數(shù)據(jù)可以在總部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的核算,保證了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一管理。

7、加強(qiáng)資金管理

第8篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 運(yùn)用 改進(jìn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，它對(duì)充分配置資源，使企業(yè)效率最大化，對(duì)于規(guī)范企業(yè)按照集團(tuán)戰(zhàn)略向著既定的目標(biāo)運(yùn)行，具有控制、導(dǎo)航的作用，但仍存在著一些問(wèn)題。本文通過(guò)研究全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的應(yīng)用情況，分析實(shí)踐中主要存在的問(wèn)題，以期探索改進(jìn)全面預(yù)算管理的途徑。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)、測(cè)算，考評(píng)。全面預(yù)算管理包含三個(gè)方面的，一是全面，是一種全方位、全過(guò)程和全員的管理模式，二是預(yù)算，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先管控，指導(dǎo)。三是管理，要求企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。全面預(yù)算管理三個(gè)方面缺一不可，只有同時(shí)具備這三個(gè)方面，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作才能順利開(kāi)展，全面預(yù)算管理的質(zhì)量才能有所保證。

（二）全面預(yù)算管理的作用

古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理在實(shí)踐中主要有下面幾個(gè)作用：

（1）有助于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）通過(guò)編制預(yù)算，可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，保證企業(yè)資源合理配制與使用。

（3）各職能部門(mén)統(tǒng)一于企業(yè)的整體目標(biāo)之下，溝通協(xié)調(diào)起來(lái)更方便。

（4）為公司的管理考評(píng)提供了依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理在實(shí)際中應(yīng)用及面臨的問(wèn)題

上世紀(jì)90年代中后期，全面預(yù)算管理的概念逐步為我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)所接受，到了21世紀(jì)的今天，中型、及部分小型企業(yè)也開(kāi)始逐步推行全面預(yù)算管理，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理不再是一個(gè)新鮮名詞。下面我把全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀簡(jiǎn)單介紹一下，著重分析企業(yè)預(yù)算管理面臨的問(wèn)題。

（一）預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀

1、預(yù)算的編制程序

企業(yè)預(yù)算編制程序大致分為以下幾步，第一步由集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)下達(dá)大致預(yù)算數(shù)。第二步由企業(yè)分解集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)到各職能部門(mén)，各職能部門(mén)根據(jù)前一年的工作業(yè)績(jī)，結(jié)合第二年的市場(chǎng)情況及部門(mén)發(fā)展的要求，編制部門(mén)預(yù)算，并上報(bào)企業(yè)預(yù)算編制部門(mén)；第二步由企業(yè)根據(jù)各部門(mén)預(yù)算及集團(tuán)公司預(yù)算，編制本企業(yè)預(yù)算并上報(bào)集團(tuán)公司；最后由集團(tuán)公司下達(dá)本單位最終預(yù)算指標(biāo)。

2、預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各職能部門(mén)，并按時(shí)序進(jìn)度指標(biāo)控制預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)一般由預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總體分析，通報(bào)，對(duì)于超預(yù)算指標(biāo)，按規(guī)定的流程和程序進(jìn)行審批。

3、預(yù)算的考核

企業(yè)按月度、季度、或年度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核力度視企業(yè)不同而不同，也有部分企業(yè)根本就沒(méi)有把預(yù)算管理的執(zhí)行情況納入企業(yè)考核體系。

（二）預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

1、企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不夠

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)人、財(cái)、物各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為具有控制、導(dǎo)航的作用。而在實(shí)際工作中，不僅員工、部分領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，指定財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行，考核。財(cái)務(wù)一言堂，預(yù)算指標(biāo)的合理性，各責(zé)任單位的重視度可想而知，更不要提預(yù)算的考核力度了。

2、全面預(yù)算管理組織設(shè)置不夠科學(xué)有效

目前企業(yè)預(yù)算組織設(shè)置主要存在以下問(wèn)題：不夠高效、有力；太過(guò)繁瑣、成本過(guò)高；權(quán)責(zé)不夠明確。

3、全面預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理

有些企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，僅以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期的情況，簡(jiǎn)單地進(jìn)行加減，便形成了本期新的預(yù)算，還有企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，不考慮企業(yè)所處環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展，僅僅以上年實(shí)際發(fā)生數(shù)為編制基礎(chǔ)，這種做法往往陷人“承認(rèn)過(guò)去的都是合理的”的誤區(qū)，一旦兩年情況相差較大，企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性根本無(wú)法保證。

4、全面預(yù)算管理的控制、考評(píng)不夠嚴(yán)格完善

預(yù)算控制基本上是事后控制，且超預(yù)算現(xiàn)象處理力度不大，無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算的激勵(lì)和約束功能。這種獎(jiǎng)懲制度不合理，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不公平、不客觀的現(xiàn)象，挫傷了員工的積極性，導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系的措施

針對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以著重從以下幾個(gè)方面入手完善全面預(yù)算管理體系：

（一）培育預(yù)算管理實(shí)施土壤，樹(shù)立全面預(yù)算管理觀

在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)上下必須高度重視，恢復(fù)其“對(duì)未來(lái)進(jìn)行管理、對(duì)資源進(jìn)行配置、對(duì)管理制訂標(biāo)準(zhǔn)”的本質(zhì)，要積極促進(jìn)企業(yè)文化和預(yù)算管理逐步融合；上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下至每一個(gè)企業(yè)員工，都要充分理解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義，自覺(jué)主動(dòng)地做執(zhí)行企業(yè)預(yù)算的排頭兵。

（二）建立有效的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)人員可以是專(zhuān)職也可以是兼職，以便為預(yù)算管理提供組織保證。決策機(jī)構(gòu)必須由企業(yè)高中層人員組成，除因?yàn)樗麄兪煜て髽I(yè)及市場(chǎng)情況，能保證預(yù)算指標(biāo)的合規(guī)合理外，還能為預(yù)算的順利執(zhí)行提供保證。工作機(jī)構(gòu)由各職能部門(mén)人員組成，。負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核及執(zhí)行情況的考核工作。兩個(gè)機(jī)構(gòu)通力合作，互相配合，保證企業(yè)預(yù)算指標(biāo)合理，執(zhí)行高速有效。

（三）完善全面預(yù)算編制方法

企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有所了解，對(duì)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)有個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，再結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，采用不同的預(yù)算方法編制預(yù)算，細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)顆粒度。對(duì)于預(yù)算的編制方法，可以從多種維度出發(fā)，采用維度不同，預(yù)算方法不同，也可以幾種維度方法穿插使用，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)控

首先要建立全方位全過(guò)程的預(yù)算監(jiān)控體系，并與會(huì)計(jì)、審計(jì)等工作結(jié)合，構(gòu)成多道防線，避免預(yù)算失誤與差錯(cuò)，不斷提升預(yù)算指標(biāo)過(guò)程化管控的水平和能力。

其次加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制，特別是強(qiáng)調(diào)核心業(yè)務(wù)和現(xiàn)金流量的控制，從而達(dá)到事半功倍的效果。

最后注重預(yù)算均衡性的控制。會(huì)計(jì)不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的被動(dòng)反應(yīng)，要參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高精確化管理的水平，把預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)月份、每個(gè)季度，以便根據(jù)指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)找出業(yè)務(wù)發(fā)展及預(yù)算執(zhí)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題并加入修正，為全年預(yù)算指標(biāo)的順利完成奠定基礎(chǔ)。

（五）建立健全全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制

為了保證預(yù)算的有效執(zhí)行，必須建立相應(yīng)的考核機(jī)制，否則預(yù)算就會(huì)流于形式。企業(yè)按月、季、年定期對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)整改措施。對(duì)于超過(guò)預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)，嚴(yán)格控制，加大審查力度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核，同時(shí)減少人為調(diào)整因素，確保預(yù)算的剛性。

四、提高全面預(yù)算管理的水平

第9篇：企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

如果說(shuō)傳統(tǒng)審計(jì)是監(jiān)督，管理審計(jì)則把服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起。傳統(tǒng)意義上的審計(jì)，其工作對(duì)象是被審計(jì)單位提供的各種會(huì)計(jì)資料，著重查找財(cái)務(wù)范圍的問(wèn)題，并未深入管理領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域查找深層次的問(wèn)題。而管理審計(jì)是在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)不僅要查錯(cuò)糾弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，而且要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理制度等方面的問(wèn)題進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并針對(duì)管理和控制制度等方面存在的漏洞及缺陷，提出改進(jìn)措施，使企業(yè)加強(qiáng)管理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。從這個(gè)意義上說(shuō)，煙草行業(yè)的管理者及其員工只有提高了對(duì)管理審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，才能充分發(fā)揮其作用。

二、實(shí)施內(nèi)部控制制度評(píng)審，健全內(nèi)部控制制度

1.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況。管理審計(jì)要對(duì)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況進(jìn)行審查和測(cè)評(píng)。查看煙草行業(yè)是否建立了內(nèi)部控制制度，查看煙草行業(yè)的內(nèi)部控制制度是否合乎國(guó)家的法律法規(guī)，查看煙草行業(yè)的內(nèi)部控制制度是否合乎本行業(yè)的實(shí)際情況，查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整，查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度是否與其他企業(yè)制度配合協(xié)調(diào)。通過(guò)管理審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)弊端，要向煙草行業(yè)管理者提出糾正和改進(jìn)意見(jiàn)，使煙草行業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度更加完善，更加合理。譬如：當(dāng)通過(guò)管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度，就要給行業(yè)的管理者提出必須及時(shí)建立起來(lái)；當(dāng)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度與國(guó)家的法律法規(guī)有抵觸，就要提醒行業(yè)的管理者必須及時(shí)廢止與國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)及政策精神不相符合的內(nèi)部控制制度而代之以嚴(yán)格、規(guī)范、合法的內(nèi)部控制制度；當(dāng)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)建立的內(nèi)部控制制度與其他制度不匹配或者不協(xié)調(diào)，就要提醒行業(yè)管理者必須綜合兼顧本行業(yè)各方面的實(shí)際情況，對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適度調(diào)整，使之對(duì)本行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等諸方面發(fā)揮有效的內(nèi)部控制作用。

2.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。管理審計(jì)要對(duì)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。查看煙草行業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行與否，在執(zhí)行中有無(wú)相應(yīng)的信息反饋，是否將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上達(dá)行業(yè)管理部門(mén)并采取了相應(yīng)的控制措施，有無(wú)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核機(jī)制，考核的效果如何；查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否加強(qiáng)了行業(yè)的內(nèi)部管理，是否對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)控制適當(dāng)，對(duì)行業(yè)內(nèi)部成本、費(fèi)用的控制是否有效，行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是否得到提高。在管理審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，就要對(duì)行業(yè)管理者提出改進(jìn)完善的意見(jiàn)與建議。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)要對(duì)煙草行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與測(cè)評(píng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)本行業(yè)因國(guó)際國(guó)內(nèi)及行業(yè)自身的原因正在面臨某種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就要及時(shí)提醒行業(yè)管理者加強(qiáng)防范，并有針對(duì)性地提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，使本行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控的范圍內(nèi)健康運(yùn)行。

四、同步財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

同步財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是在財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)過(guò)程中同步實(shí)施管理審計(jì)，將管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，減少不必要的重復(fù)審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，既關(guān)注資產(chǎn)、損益及權(quán)益的真實(shí)性和完整性，還增加對(duì)其資產(chǎn)、損益及權(quán)益的增減變動(dòng)的管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；既對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)管理的結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，又增加對(duì)經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)管理的流程管控和審批程序進(jìn)行管理審計(jì)評(píng)價(jià)，此可謂“一箭雙雕”。例：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)貨幣資金的審計(jì)一般只需審計(jì)貨幣資金的賬賬、賬實(shí)是否相符，資金是否完整、真實(shí)。管理審計(jì)還需對(duì)貨幣資金安全、完整準(zhǔn)確的過(guò)程管理進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。如銀行調(diào)節(jié)表編制是否及時(shí)，審批流程是否齊全；貨幣資金的賬務(wù)處理是否及時(shí)；現(xiàn)金盤(pán)存制度是否落實(shí)到位；保險(xiǎn)柜管理是否合規(guī)，印章是否嚴(yán)格分人保管；是否存在一人分管支取貨幣資金的所有票據(jù)和印章；內(nèi)部分工是否遵循內(nèi)部牽制制度；過(guò)夜資金是否核定合理；出納是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。再如傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)管理的銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、案值、案件進(jìn)行核實(shí)，管理審計(jì)還需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)管理結(jié)果所采取的措施進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)銷(xiāo)售數(shù)量增減所采取的措施是否符合國(guó)家和行業(yè)規(guī)定，是否存在買(mǎi)大戶，銷(xiāo)售價(jià)格是否到位，是否存在賒銷(xiāo)行為；評(píng)價(jià)專(zhuān)賣(mài)案值、案件采取的主要措施，查看專(zhuān)賣(mài)是否文明執(zhí)法，是否存在不符合行業(yè)規(guī)范的行政管理操作行為，是否存在利用職務(wù)之便收受非法所得等，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和專(zhuān)賣(mài)管理過(guò)程中有代表性和創(chuàng)新性的措施進(jìn)行總體和評(píng)價(jià)及推廣，從而提供企業(yè)整體管理水平。

五、實(shí)施各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)管理審計(jì)，提升企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)管理水平