稅收管理與籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅收管理與籌劃范文

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）

［摘要］社會經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃具有十分緊密的關(guān)系，兩者在內(nèi)容、職能、目標(biāo)以及經(jīng)濟活動等方面具有相關(guān)性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時，必須要以財務(wù)管理理念為依據(jù)，對風(fēng)險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財務(wù)管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務(wù)決策以及財務(wù)管理活動的進行有著直接的影響［1］。

1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅嫹椒?；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督；同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。

1.3目標(biāo)遞進性

稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識；從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程；同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

1.4經(jīng)濟活動融合互動性

稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務(wù)管理水平的進步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進。

2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時間價值與延期納稅

一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確?；I劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結(jié)論

企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標(biāo)的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進行深入研究和了解，正確認(rèn)識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

［1］畢筆實.淺析企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系［J］.經(jīng)營管理者，2012（2）:153.

第2篇：稅收管理與籌劃范文

    [關(guān)鍵詞]:稅收籌劃 財務(wù)管理 方法

    作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認(rèn)識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權(quán)益。

    一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

    1.利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的,是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo),促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高,我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導(dǎo)向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境;在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

    國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:

    注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風(fēng)險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險并存。比如發(fā)展高新技術(shù),往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務(wù),獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算征稅款的累進稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn),節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo),便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐

    從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構(gòu)舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣,而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經(jīng)營與合并經(jīng)營,專營與兼營,包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的,進口關(guān)稅要按普通稅率計征,若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定,則進口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù),在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上,企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營,凡變更營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由個人納稅,凡不變更營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由企業(yè)和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款,凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動權(quán)都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定,土地增值關(guān)于開發(fā)費用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項目金額的確定,個人所得稅關(guān)于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn),可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅,對此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結(jié)合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨立核算的企業(yè)為納稅人,這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥蠹{稅,或者由集中申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅,也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

第3篇：稅收管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會和收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場經(jīng)濟國家化為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學(xué)）

參考文獻

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[4] 劉曉斐.新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃研究[D].江蘇科技大學(xué)，2010.

第4篇：稅收管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；財務(wù)管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇最有利于自己生產(chǎn)、經(jīng)營、理財?shù)募{稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業(yè)而言其財務(wù)管理目標(biāo)是做到企業(yè)價值最大化。然而這一目標(biāo)的實現(xiàn)離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現(xiàn)毫無疑問是企業(yè)價值最大化中不可或缺的一環(huán)。因此，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)稅收對財務(wù)的影響人手，充分考慮財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，利用企業(yè)稅收籌劃這一手段來調(diào)控和分配企業(yè)資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現(xiàn)最大的財務(wù)效益。隨著世界各國對企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知的加深，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業(yè)財務(wù)管理而獨立存在，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)企業(yè)整體的財務(wù)管理決策。

1、我們談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃對于財務(wù)管理的意義

毫無疑問，企業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。就現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而言，理論界一直沒有達成共識?！袄麧欁畲蠡?、“企業(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業(yè)市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環(huán)境也是相同的并且不可回避的。稅收環(huán)境的不可回避性也注定了稅收對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展具有一定約束性。反過來說，企業(yè)要想尋求最大空間的發(fā)展，就應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的甩掉稅收包袱。稅負(fù)的降低只可能通過事先對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，這也是財務(wù)管理的要求?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)要著眼與國家與企業(yè)長遠利益的增長，平衡國家與企業(yè)的分配關(guān)系。而稅收作為平衡國家與企業(yè)分配關(guān)系的最重要經(jīng)濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業(yè)獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險為目標(biāo)的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業(yè)長遠發(fā)展，也就是支持了企業(yè)長遠財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，有助于企業(yè)財務(wù)水平的提高。

2、我們談?wù)勜攧?wù)管理基本理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

所謂的財務(wù)管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風(fēng)險，這三大理念都影響著企業(yè)財務(wù)決策的抉擇。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的有機構(gòu)成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業(yè)才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關(guān)系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質(zhì)。貨幣會隨著時間的推移而發(fā)生價值的增值，這就表現(xiàn)出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務(wù)管理決策當(dāng)中運用非常廣泛，凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當(dāng)然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風(fēng)險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業(yè)采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風(fēng)險成本是指執(zhí)行某一籌劃方案估算失誤或?qū)嵤┦д`而造成方案失敗所帶來的經(jīng)濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態(tài)分析時，先考慮該方案所帶來的預(yù)期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風(fēng)險成本之和。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風(fēng)險分析與控制

高收益意味著高風(fēng)險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益時也蘊含著高風(fēng)險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風(fēng)險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優(yōu)惠政策運用于執(zhí)行錯位以及稅務(wù)機關(guān)對于稅收籌劃合法性的認(rèn)定就是這里所承擔(dān)的主要風(fēng)險?，F(xiàn)實中，這些風(fēng)險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風(fēng)險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應(yīng)當(dāng)加強對風(fēng)險的防范與控制，確?；I劃方案的質(zhì)量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節(jié)稅。它可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，改善企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務(wù)籌劃，違背國家稅收法規(guī)。它同時也可以害你，企業(yè)將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

參考文獻：

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[4]陳立：稅收籌劃及其與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[D]，北京：財政部財政科學(xué)研究所，2005

第5篇：稅收管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 財務(wù)管理 資金時間價值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi),當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導(dǎo)向,通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟行為。在西方發(fā)達國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認(rèn)識尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應(yīng)包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

(二)稅收籌劃的特點

我認(rèn)為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規(guī)定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設(shè)計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經(jīng)營和分配等財務(wù)活動進行事前的設(shè)計、規(guī)劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務(wù)利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業(yè)而言,是使企業(yè)實現(xiàn)交納各種稅金后的價值或財富最大化?？傊?稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負(fù)或者納稅人的整體稅負(fù)下降。這是因為稅收籌劃只是企業(yè)整體財務(wù)計劃的一個有機部分,企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)計劃是部分與整體的關(guān)系,因此作為部分的稅收籌劃目標(biāo)必須從屬于納稅人整體財務(wù)計劃目標(biāo)。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

(一)二者的目標(biāo)是一致的

有關(guān)財務(wù)管理的目標(biāo)在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認(rèn)為應(yīng)該將財務(wù)管理的目標(biāo)表述為以所有者為核心的企業(yè)價值最大化,這一目標(biāo)包含了兩層含義:其一要實現(xiàn)股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任,為社會價值創(chuàng)造作出應(yīng)有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務(wù)管理活動。在稅收籌劃中,企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標(biāo)是從屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的。考慮我們前面提到的財務(wù)管理目標(biāo),企業(yè)在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業(yè)股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。

企業(yè)管理者在以財務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負(fù)擔(dān),因為稅負(fù)的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財務(wù)管理對象的影響

財務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業(yè)內(nèi)部段循環(huán)周轉(zhuǎn),才能產(chǎn)生價值增值,從而使企業(yè)發(fā)展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業(yè)繳納的各種稅金具有強制性,其金額和現(xiàn)金的流出存在一定的剛性,這一點和企業(yè)經(jīng)營性債務(wù)本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業(yè)如果想要法律承認(rèn)并且保護其自身應(yīng)有的權(quán)利,遵紀(jì)守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業(yè)需要承擔(dān)其納稅人的義務(wù),向稅務(wù)機關(guān)及時足額地繳納各種稅款。企業(yè)的各種稅款需要以現(xiàn)金的形式上繳,一旦出現(xiàn)現(xiàn)金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業(yè)形象、信譽和未來的發(fā)展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴(yán)厲懲罰。由此可知,一個合格的財務(wù)管理人員在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行預(yù)測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業(yè)的剛性現(xiàn)金流出,是很難避免的。這就要求企業(yè)將稅收法規(guī)作為納稅籌劃的基礎(chǔ),在籌劃企業(yè)各財務(wù)活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉(zhuǎn)正常。

(三)稅收籌劃還受財務(wù)管理職能的影響

財務(wù)管理職能包括財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制的影響:

首先,對納稅進行事前的規(guī)劃構(gòu)成了稅收籌劃的核心,財務(wù)規(guī)劃是指對特定期間的財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)規(guī)劃同時又是財務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié),起到了指導(dǎo)和約束納稅籌劃的作用,而作為財務(wù)規(guī)劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。因此,在納稅籌劃時必須要有戰(zhàn)略的高度和整體的意識,不能只關(guān)注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業(yè)的稅負(fù)。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結(jié)果這五個基本要素所組成。作為財務(wù)決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應(yīng)的要求:它要求企業(yè)樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務(wù)人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務(wù)活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據(jù)并予以提供;財務(wù)決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結(jié)果不僅用于指導(dǎo)企業(yè)的納稅行為還要用于企業(yè)的財務(wù)分析。由此可見,財務(wù)決策受納稅因素影響,財務(wù)決策的一個重要環(huán)節(jié)就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業(yè)財務(wù)決策目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至?xí)兂赏刀惡吐┒?。財?wù)控制就是對規(guī)劃和決策的執(zhí)行進行追蹤監(jiān)督、對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行調(diào)整和修正,以保證規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監(jiān)控時必不可少的。為了使監(jiān)控落到實處并實現(xiàn)籌劃目標(biāo),還需要配套建立分析、考核和獎懲系統(tǒng)。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用

(一)降低稅收負(fù)擔(dān),最小化總成本

納稅籌劃產(chǎn)生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。不可否認(rèn)的是,稅收籌劃的目標(biāo)之一是直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。對貨幣資金的需求貫穿經(jīng)濟組織的整個生產(chǎn)過程,而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟利益最大化。因此,可以說,企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,是首要的。對經(jīng)濟利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經(jīng)濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn),不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)該計入開辦費,自正式投產(chǎn)經(jīng)營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,一般計入財務(wù)費用在稅前扣除,但與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)且符合資本化條件的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應(yīng)計入購建資產(chǎn)的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務(wù)費用在當(dāng)期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費和其他長期資產(chǎn)價值當(dāng)中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當(dāng)中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務(wù)費用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風(fēng)險,相對會節(jié)約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應(yīng)盡可能加大計入財務(wù)費用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業(yè)的經(jīng)濟利益,增加企業(yè)的價值。通過縮短籌建期和資產(chǎn)購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現(xiàn)上述目標(biāo),這就是正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃在財務(wù)管理當(dāng)中的作用。

(二)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風(fēng)險或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。可見,稅收籌劃應(yīng)達到的目標(biāo)之一就是要使納稅人處于涉稅零風(fēng)險的狀態(tài)。這是因為:第一,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失;第二,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失,而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進行各項成本的核算,當(dāng)然也不利于企業(yè)進行各項成本費用的控制,從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此,從企業(yè)管理的角度出發(fā),實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時間價值

財務(wù)管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標(biāo)之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經(jīng)濟效用是非常大的。

(四)提高自身長遠經(jīng)濟利益

企業(yè)要想在競爭中獲得優(yōu)勢,良好的企業(yè)形象是非常重要的,而在維護企業(yè)形象方面,稅收籌劃可以提供相應(yīng)保證。心理學(xué)告訴我們,很多企業(yè)和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認(rèn)為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應(yīng)有的權(quán)利或者是認(rèn)為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔(dān)的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業(yè)平衡心理的一個重要方法,各國市場經(jīng)濟發(fā)展早期偷逃稅成風(fēng)的現(xiàn)象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經(jīng)濟秩序基本建立、法律法規(guī)基本健全,現(xiàn)階段企業(yè)如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結(jié)果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規(guī)、日益嚴(yán)密的稅收征管和日益加大的執(zhí)法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當(dāng)?shù)囊?guī)則而受到來自各方面的譴責(zé),造成名譽掃地,一旦失去信譽企業(yè)將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業(yè)的良好形象,又能保證企業(yè)利益最大化呢?答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進行稅收籌劃?？傮w經(jīng)濟利益最大化是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目標(biāo),少繳稅款并不是目標(biāo)。如果少繳稅款是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的目標(biāo)的話,那么企業(yè)最好關(guān)閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款?？傊?為了保持良好的形象并提高自身長遠經(jīng)濟利益,納稅籌劃是文明社會下企業(yè)的必然選擇。

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第6篇：稅收管理與籌劃范文

引言

在時代的發(fā)展條件下，各個企業(yè)對稅收籌劃的重視程度越來越高，稅收制度在不斷改革的情況下，稅收籌劃工作也在不斷的改革，下面我們就對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃進行深入的探究。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃就是指在企業(yè)稅收之前，在不違背國家相關(guān)稅收法律的要求前提下，對企業(yè)的財務(wù)和內(nèi)部經(jīng)營活動進行合理的安排，以國家出臺的相關(guān)法規(guī)政策為依據(jù)，盡可能減少企業(yè)納稅的合理性行為。一本來說進行稅收籌劃的單位或者個人，必須是納稅義務(wù)人，而且這項工作一定是在納稅之前，必須說明的一點就是，稅收籌劃的目的是為了減少稅負(fù)，它與偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，是一項合理合法的行為。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

（1）能夠有效的提高企業(yè)的盈利能力和賠償能力

一般說來，企業(yè)的盈利能力是衡量企業(yè)財務(wù)能力的重要參考指標(biāo)，而盈利的大小與企業(yè)稅后的利潤有著密切的聯(lián)系。企業(yè)可以采取增加收入和減少成本的方式來取得最大的稅后利潤，稅收成本是一個企業(yè)成本中重要的組成部分，如果在企業(yè)財務(wù)管理中采取合理的稅收籌劃工作，可以起到節(jié)約資金、提高資金使用效率的積極作用。另外，稅收籌劃還可以提高企業(yè)的賠償能力，在對資金進行合理分配后，大大的減少因企業(yè)內(nèi)部資金的不流動而導(dǎo)致企業(yè)缺少賠償能力的情況出現(xiàn)。

（2）提防企業(yè)落入稅收的法律陷阱

在企業(yè)財務(wù)管理中使用稅收籌劃，可以防止企業(yè)進入法律陷阱。因為稅收漏洞與稅收陷阱是并存的，稅收漏洞為企業(yè)提供了合理避稅的可能和空間條件，與此同時，企業(yè)內(nèi)部必須承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險。企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中一定要小心謹(jǐn)慎，不要因稅收的漏洞而掉入法律的陷阱。對財務(wù)管理進行稅收籌劃可以有效的避免這一問題的發(fā)生。

（3）提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃有助于企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃工作是將企業(yè)管理的三大要素：資本、成本、利潤有機結(jié)合，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的整體提高。另外對財會人員的要求上升了一個層次，要求不僅僅要熟悉當(dāng)下的法律法規(guī)，還要了解企業(yè)的稅收申報的整體流程，從某種程度上有利于企業(yè)會計管理水平的提高。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也在面臨著改革與發(fā)展，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是其未來發(fā)展的目標(biāo)。但是就目前現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部尚未形成一個完整的管理體系，同時當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展的重心放在產(chǎn)品開發(fā)和企業(yè)人事管理和市場的營銷方面，對稅收籌劃工作的重視程度尚不足。由此可見，當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部對稅收籌劃的認(rèn)知程度不夠，不僅僅是缺少對稅收籌劃重要意義的認(rèn)識，還缺少對納稅管理能力的專業(yè)性認(rèn)識，所以說現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中對稅收籌劃工作的開展是一項重要的任務(wù)。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

1.在籌資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的籌資環(huán)節(jié)是開展經(jīng)營活動的基本保障，同時也是進行財務(wù)管理工作中的首要環(huán)節(jié)。在籌資決策的環(huán)節(jié)，需要一定的經(jīng)濟成本，籌資方式、成本列支、稅負(fù)問題都會對成本產(chǎn)生一定的影響，稅收籌措工作上運用正確的籌資方式具有一定的重要意義，可以對選擇合理的籌資方式，另外還可以選擇借款的方式，減少企業(yè)的所得稅，在降低貸款利息的同時，減少企業(yè)的籌資成本。

2.在投資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用

關(guān)于投資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用，為了讓現(xiàn)代企業(yè)獲得較大的投資收益，減少納稅部分的收益，對稅收籌措進行運用，具體的實施工作如下：在投資方式方面，由于投資方式的不同，經(jīng)濟效益和風(fēng)險就會有所不同，對稅后的收益進行合理的計算，另外對投資風(fēng)險的進行合理的分析后，采取正確的投資方式。另外在投資地點的選擇方面，根據(jù)國家相關(guān)稅法的規(guī)定上，有的地區(qū)在稅率方面有優(yōu)惠的政策，其對投資的收益也會產(chǎn)生一定的影響，因此要將投資地點列為重要的因素進行合理應(yīng)用。

3.在利潤分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌措的利潤分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用，利潤分配是按照相關(guān)的制度對企業(yè)所獲得的利潤進行科學(xué)分配的一種方式，這種利潤分配的科學(xué)性對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，有利于企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展，同時也會影響到企業(yè)和投資雙方的稅負(fù)關(guān)系。在進行稅收籌劃中利潤分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用中，可以對股利分配進行籌劃，另外還要對虧損彌補工作進行籌劃，有效的降低企業(yè)應(yīng)稅的所得額。

第7篇：稅收管理與籌劃范文

一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應(yīng)用

在對企業(yè)財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經(jīng)濟體復(fù)雜且日益變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀來看，企業(yè)在這樣一個環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴(yán)峻，企業(yè)管理者必須通過加強相應(yīng)的管理來發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財務(wù)管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務(wù)管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個員工和企業(yè)的目標(biāo)考核上、生產(chǎn)決策以及績效評價等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對于企業(yè)來說能夠使其在一定程度上對相應(yīng)的風(fēng)險有著規(guī)避的效果，同時減輕稅收給企業(yè)所帶來的一些負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動力而不是對于企業(yè)來說是阻礙的。當(dāng)然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業(yè)更加的完善，同時走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)運營的管理中，在企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的過程中，企業(yè)需要使整個產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復(fù)雜，面對這樣一個復(fù)雜的資本存在的結(jié)構(gòu)，財務(wù)管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。

對于企業(yè)來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財務(wù)管理中進行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時是會有風(fēng)險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風(fēng)險是不一樣的，一般來說，高風(fēng)險對應(yīng)高收益，低收益對應(yīng)低風(fēng)險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業(yè)壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業(yè)來說是件壞事，不利于其整體的財務(wù)資金池。所以在企業(yè)財務(wù)管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。一般來說，在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進行相關(guān)的轉(zhuǎn)讓，有些是通過將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營業(yè)稅之類的稅，這時有些企業(yè)為了使稅收減少，會進行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴(yán)格一些，但是對于企業(yè)來說，會節(jié)省很大一塊稅收。

還有，企業(yè)的管理者應(yīng)該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個堅實的基礎(chǔ)，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負(fù)債類的、權(quán)益類的等。一般來說，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負(fù)債類的可以帶有需要償還負(fù)債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來說，其需要承擔(dān)的稅務(wù)就相應(yīng)增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會減少。

二、企業(yè)財務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議

1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規(guī)則，那么在經(jīng)濟體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來說，都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)，適合的才是最好的。所以，要從實際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準(zhǔn)確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關(guān)抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業(yè)不能通過進項稅來進行相關(guān)的減少進項稅，那么很難減少稅收的負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)來說，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會陷入混亂，當(dāng)然從整個社會來說，會使社會經(jīng)濟體陷入混亂，因為已經(jīng)沒有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財務(wù)管理者也應(yīng)該遵守整個企業(yè)會計財務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財務(wù)管理的一個重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做假賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標(biāo)準(zhǔn)在進行各項企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會經(jīng)濟體。

3.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。對于企業(yè)來說，各項工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當(dāng)然作為財務(wù)管理者應(yīng)該對于整個企業(yè)的財務(wù)會計有個統(tǒng)籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)經(jīng)營狀況，同時將這樣的財務(wù)信息反饋給負(fù)責(zé)的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業(yè)的財務(wù)管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務(wù)會計中，就會發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運營的成本，所以完善企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時在財務(wù)管理下，能夠正確運用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。

第8篇：稅收管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)財務(wù)稅收管理；策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在新形勢下大多數(shù)企業(yè)都開始逐漸重視起企業(yè)的財務(wù)收稅管理工作，想方設(shè)法提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化，最大限度地減少企業(yè)財務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)財務(wù)稅收管理工作中，工作人員通過稅收統(tǒng)，規(guī)劃企業(yè)財務(wù)稅收方面，利用稅收優(yōu)惠服務(wù)、政府鼓勵投資等合理籌劃企業(yè)財務(wù)，減少企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)稅收管理中存在的問題

（一）財務(wù)控制薄弱，資金難以周轉(zhuǎn)

現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)稅收管理方面常常會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題，甚至是資金鏈斷開，風(fēng)險無法抵抗，宣布破產(chǎn)，這與企業(yè)財務(wù)控制能力薄弱有關(guān)，忽略了財務(wù)稅收管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)方面的有效控制難以實現(xiàn)，這使得企業(yè)整體資金混亂，出現(xiàn)資金閑置或者應(yīng)急資金未做預(yù)留準(zhǔn)備等，導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營難以維持、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。

（二）存在稅收及其他財務(wù)風(fēng)險

在日間激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，企業(yè)要占據(jù)一定的市場份額就必須要做好風(fēng)險規(guī)劃工作，保證企業(yè)資產(chǎn)處于風(fēng)險之外，防止資產(chǎn)難以回收導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。財務(wù)稅收、其他財務(wù)存在風(fēng)險，出現(xiàn)決策失誤時會造成企業(yè)發(fā)展延緩甚至是停止，但大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營階段對財務(wù)稅后管理的重要性認(rèn)識不足，沒有聽從財務(wù)人員的經(jīng)濟預(yù)算，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。

（三）企業(yè)財務(wù)稅收制度不合理

企業(yè)財務(wù)稅收管理的作用是在遵循國家稅收管理條例及相關(guān)政策，規(guī)范納稅的情況下，利用稅收優(yōu)惠政策等幫助企業(yè)減少經(jīng)濟稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)最小稅收和最大利潤，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但目前，大部分企業(yè)財務(wù)稅收管理制度較為落后，專業(yè)性財務(wù)稅收管理人才較為缺乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收工作沒有做到位，財務(wù)稅收管理水平不高。

二、提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平的策略

（一）提高對企業(yè)財務(wù)稅收管理的重視，加強企業(yè)風(fēng)險防范意識

在財稅體制改革的新形勢背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對企業(yè)財務(wù)稅收管理工作的重視度，關(guān)注財務(wù)稅收管理中存在的風(fēng)險性，在經(jīng)營決策中綜合考量企業(yè)財務(wù)稅收管理內(nèi)容，防止企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)問題。此外，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險防范意識，在符合國家稅收法規(guī)的情況下做好財務(wù)稅后管理工作，降低企業(yè)基本成本，良好規(guī)劃可能出現(xiàn)的風(fēng)險，最大限度地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理、合法納稅，維持企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)稅收管理工作人員要深入研究國家財稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策的情況下做出科學(xué)的稅收籌劃，避免稅收及其他財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營階段時，進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程應(yīng)綜合考慮量稅收對企業(yè)經(jīng)濟的影響，合理科學(xué)的安排經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證所經(jīng)營的經(jīng)濟業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的稅收成本。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)稅收管理人員管理管觀念

對于企業(yè)來說，財務(wù)稅收管理人員的綜合素質(zhì)、管理工作能力直接影響企業(yè)財務(wù)發(fā)展情況，因此企業(yè)要加強財務(wù)稅收管理工作人員的招聘、培養(yǎng)，在這個崗位安排復(fù)合型高素質(zhì)人才。在企業(yè)財務(wù)稅收管理階段，高素質(zhì)財務(wù)人才必須轉(zhuǎn)變常規(guī)的管理理念，具備創(chuàng)新意識理念，要深入了解、詳細分析國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，并且能根據(jù)稅收優(yōu)惠贈策和企業(yè)具體經(jīng)濟發(fā)展情況有效調(diào)整和改變企業(yè)整體財務(wù)，促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行，在合理、合法的前提下減少企業(yè)稅收成本，維持企業(yè)資金鏈完整，實現(xiàn)企業(yè)資金價值的最大化，有效提升企業(yè)財務(wù)稅收管理的整體效益。此外，財務(wù)稅收管理工作人員還應(yīng)掌握市場和政策風(fēng)向，能夠熟練運用各種稅收優(yōu)惠福利，促進企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善企業(yè)財務(wù)稅收管理制度

為提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平，就必須要完善企業(yè)財務(wù)稅收管理制度，從完善整體資金管控制度、加強各職能部門之間信息溝通等方面著手。企業(yè)需要設(shè)立整體資金管控的相關(guān)系統(tǒng)性規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)資本循環(huán)有效。財務(wù)人員合理選擇稅收政策，采購人員根據(jù)納稅人規(guī)模合理選擇供應(yīng)商，企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)等降低企業(yè)整體稅負(fù)。通過財務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確把握稅收體制改革，及時調(diào)整稅收計劃，根據(jù)企業(yè)具體情況進行合理稅收籌劃，降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)還應(yīng)健全發(fā)票管理規(guī)章制度，針對稅收政策的變化，及時更新發(fā)票管理系統(tǒng)，明確稅務(wù)管理流程。企業(yè)應(yīng)更新相關(guān)發(fā)票收款流程，更新和完善發(fā)票管理，保證營改增厚發(fā)票管理正常進行。另外，為保證發(fā)票管理的有序進行，企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)人員培訓(xùn)工作，展開財務(wù)培訓(xùn)活動，提高財務(wù)人員對發(fā)票管理的認(rèn)識。

第9篇：稅收管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

引言

伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

1稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識

當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1缺少稅收籌劃意識

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門人員流動性很大，很多時候稅務(wù)管理工作都是會計人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱

現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

4.1增強自身的稅收籌劃意識

無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。

4.3結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財務(wù)管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當(dāng)前財務(wù)管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。