采購審計的控制要點精選(九篇)

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第1篇：采購審計的控制要點范文

1.評價指標(biāo)的選取?！墩憬「咝｜h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據(jù)相同，評價內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責(zé)可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責(zé)的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實際情況，采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評價方式，確立了以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個一級指標(biāo)、15個二級指標(biāo)和根據(jù)部門職責(zé)特點設(shè)定三級指標(biāo)為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。在實際運用中，經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的選取，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化做適時的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評價。

2.指標(biāo)計分設(shè)置。加分項一級指標(biāo)為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級指標(biāo)2個?？鄯猪椧患壷笜?biāo)包括四大方面，基準(zhǔn)分共80分。下設(shè)15個二級指標(biāo)。三級指標(biāo)每一項分為優(yōu)、良、中、差四檔計分，分別按照該項分?jǐn)?shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計分。

3.指標(biāo)評分權(quán)重的設(shè)置及注意事項。高校內(nèi)部部門由于部門職責(zé)、崗位性質(zhì)和承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任不同，這對經(jīng)濟責(zé)任審計評價側(cè)重點也應(yīng)有所不同，指標(biāo)評分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門的實際情況，賦予各部門領(lǐng)導(dǎo)三級評價指標(biāo)不同的內(nèi)容和不同的評分權(quán)重。在實際工作當(dāng)中，有些部門的評價指標(biāo)可能會沒有設(shè)置此項內(nèi)容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標(biāo)的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標(biāo)權(quán)重，按照所在層級內(nèi)的其他指標(biāo)權(quán)重進行比例再分配，以實現(xiàn)相對公平。

4.評價等級的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任一般；D等：60分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任較差。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進行具體評分和評級。

5.經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系結(jié)果運用。審計部門對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)本著“權(quán)責(zé)對等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。

二、實例分析

學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系時應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的重點和責(zé)任?，F(xiàn)以財務(wù)處處長為例，對其經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建進行探討。學(xué)校財務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟活動的中樞，財務(wù)處長管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，是全面、客觀、公正地評價財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。

（一）財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

1.財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)及指標(biāo)量化（見表1）。

2.財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)評價要點和評價檔次說明。（1）總體發(fā)展情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質(zhì)性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經(jīng)濟舉措的合理合法與創(chuàng)新性進行認定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據(jù)建設(shè)目標(biāo)的難易程度、對學(xué)校發(fā)展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規(guī)范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規(guī)則、財務(wù)公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規(guī)范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項未經(jīng)集體決策，但無潛在嚴(yán)重后果的；“中”為有制度，多項事項未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項未經(jīng)集體決策、或某項事項未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴(yán)重后果的，或沒有建立制度的。（4）決策內(nèi)容合法性。評價要點：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項經(jīng)濟決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴(yán)重的；“中”為多項決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴(yán)重的；“差”為有決策嚴(yán)重違法的。（5）決策執(zhí)行及效果。評價要點：決策是否得到認真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴(yán)重后果或重大損失的。（6）國有資產(chǎn)管理情況。評價要點：資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)有無入賬，資產(chǎn)是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國有資產(chǎn)使用情況。評價要點：資產(chǎn)出租、對外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評價要點：應(yīng)納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標(biāo)。（9）合同管理情況。評價要點：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監(jiān)管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費用現(xiàn)象。（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評價要點：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費管理、采購管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費管理、專項經(jīng)費管理、基本建設(shè)項目經(jīng)費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴(yán)重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評價要點：各項制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴(yán)格執(zhí)行；“良”為存在個別制度執(zhí)行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執(zhí)行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實際后果及損失浪費。（13）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規(guī)等。（14）預(yù)算完成情況。評價要點：有無編制赤字預(yù)算；預(yù)算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評價要點：各項支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題。（16）收費政策執(zhí)行總體情況。評價要點：是否按國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)收費，有無自定項目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費；所使用的收費票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無嚴(yán)格實行“收支兩條線”規(guī)定。（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預(yù)算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提??；獎助學(xué)金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷。（18）專項經(jīng)費使用總體情況。評價要點：是否專款專用，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經(jīng)費的使用績效，有無損失浪費。（19）審計整改情況。評價要點：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“中”為有多個問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴(yán)重。（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟事項，是否在收入分配、經(jīng)費開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的，不再具體評分。（21）領(lǐng)導(dǎo)個人行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務(wù)有關(guān)的廉政問題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。（23）所在部門財務(wù)清廉情況。評價要點：部門是否存在私設(shè)小金庫，并在一定范圍內(nèi)私分財物的。其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標(biāo)的評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個別問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且金額較小；“中”為發(fā)現(xiàn)多個問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且涉及金額較??；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴(yán)重或者涉及金額較大的問題。

（二）財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計量化評價評分表

第2篇：采購審計的控制要點范文

【關(guān)鍵詞】存貨審計；基礎(chǔ)性工作；問題；措施；關(guān)注要點

資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，而存貨又是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有重要的地位。對于審計而言，加強存貨問題的審計，將直接關(guān)系著審計的質(zhì)量。因此，存貨審計的重點內(nèi)容就是關(guān)注存貨的真實性和完整性，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失和可能形成的虧損。

一、存貨審計前應(yīng)做的基礎(chǔ)性工作

盤點存貨是審計人員進行存貨審計的重要環(huán)節(jié)。在進行盤點之前，審計人員首先應(yīng)該掌握該企業(yè)在日常管理中的內(nèi)部控制和執(zhí)行力方面的情況，同時在此基礎(chǔ)上依據(jù)企業(yè)提供的關(guān)于存貨方面的資料進行實地盤點。（1）了解被審計單位的存貨種類和特征。各行各業(yè)存貨種類和特征存在較大的差異，故其存貨的儲存方式和日常管理都有較大的差異。在開展審計工作前，有必要根據(jù)財務(wù)人員提供的存貨清單了解和熟悉該單位的存貨情況，以便在存貨實地盤點時有重點、有選擇性的展開一系列工作。（2）了解被審計單位存貨的生產(chǎn)流程。對于存貨的生產(chǎn)流程，審計人員應(yīng)該充分認識其重要性，詳細了解該單位存貨的生產(chǎn)流程，包括原材料的采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)記錄、產(chǎn)成品的銷售以及剩余產(chǎn)品的入庫情況，借以衡量該單位在存貨管理中是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。（3）收入與成本的匹配情況。在對存貨審計的工作中，應(yīng)對其進行存貨的計價測試，了解該存貨的成本價值和市場價值等情況。對其收入的確認主要是依據(jù)該存貨的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證。在審計過程中，應(yīng)該進行收入與成本各項指標(biāo)的對比分析，檢查其是否存在異常情況。

二、審計過程中存在的普遍問題和應(yīng)采取的措施

（1）企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制存在缺陷。在存貨審計的工作中，往往存在存貨明細賬與總賬余額、存貨賬上和倉庫實際數(shù)量金額出現(xiàn)不相符的情況。作為審計人員應(yīng)與相關(guān)單位工作人員進行積極有效的溝通，了解和初步掌握企業(yè)在存貨保管方面的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，為獲取對出具審計報告收集具有參考價值的信息。同時根據(jù)財務(wù)人員提供的存貨清單有選擇性的進行盤點，以加強審計工作的針對性和效率性。當(dāng)然，針對上述情況應(yīng)要求企業(yè)出具相關(guān)情況的調(diào)查說明，同時要求單位及時做好內(nèi)部制度的建設(shè)工作，明確保管員的崗位責(zé)任，以降低審計風(fēng)險。（2）收入與成本的匹配存在異常。對于一個生產(chǎn)技術(shù)較為穩(wěn)定的企業(yè)而言，其產(chǎn)品的消耗定額是相對穩(wěn)定的，產(chǎn)品成本變化是有一定規(guī)律的。如果出現(xiàn)收入與成本匹配波動異常，審計人員應(yīng)該充分關(guān)注和重視這個問題。針對上述情況，審計人員應(yīng)該了解該企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售情況和市場價格變化狀況，對銷售收款業(yè)務(wù)循環(huán)、采購付款業(yè)務(wù)循環(huán)進行調(diào)查和測試的基礎(chǔ)上，尋找管理缺陷，發(fā)現(xiàn)會計信息失真的規(guī)律。同時運用收入與成本的匹配原則來執(zhí)行分析性復(fù)核程序，用以了解該存貨出現(xiàn)波動的真實情況。如發(fā)現(xiàn)波動異常，應(yīng)及時與相關(guān)財務(wù)負責(zé)人進行溝通，要求其按稅法規(guī)定繳納稅金，按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定來進行賬務(wù)調(diào)整，已降低審計風(fēng)險。（3）利用年底的購銷業(yè)務(wù)時間差來虛增資產(chǎn)、虛減負債。在審計過程中，很多單位往往存在12月31日收到所購貨物并入庫，但購貨發(fā)票于次年1月才收到并入賬的情況，這就出現(xiàn)了12月份賬中無此項記錄和負債記錄，多計了存貨，少計了應(yīng)付賬款的情況，造成了資產(chǎn)負債表中的金額不實，存在單位利用年底的購銷業(yè)務(wù)來虛增資產(chǎn)，虛減負債的情況。審計人員針對這種情況應(yīng)及時復(fù)核購銷業(yè)務(wù)的年底截止日期，審查結(jié)賬日前后若干天的購貨發(fā)票與貨物入庫記錄，確保購貨驗收記錄與負債記錄均在相同期間內(nèi)。如若發(fā)現(xiàn)截止期處理不當(dāng)?shù)那闆r，審計人員應(yīng)要求被審計單位做出調(diào)整分錄，采取一定的審計測試來加強監(jiān)督，降低審計風(fēng)險。

三、存貨審計的相關(guān)關(guān)注要點

首先，對特殊存貨的盤點，如存貨數(shù)量難以估計，存貨質(zhì)量難以確定等特殊存貨，審計人員需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢Υ尕洈?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。其次，在存貨審計中不能單獨針對存貨進行，也要關(guān)注與其相關(guān)的項目。比如說，預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料等賬戶。在存貨改變用途的時候，檢查其進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)等問題。再者，在存貨的計價測試中，應(yīng)注重樣本選擇的代表性，計價方式的合理性、計價測試的科學(xué)性，用以保證存貨審計的質(zhì)量。

綜上，存貨審計作為企業(yè)審計的重要組成部分，其審計風(fēng)險必須在審計過程加以控制，只有審計人員針對各個風(fēng)險點采取了相應(yīng)的審計程序，存貨審計的風(fēng)險才有可能降至最低，存貨審計才能確保成功。

參 考 文 獻

[1]李浩媛.存貨審計問題的探討[J].會計之友.2010（10）

第3篇：采購審計的控制要點范文

一、消防部隊信息化項目審計的概念

信息化項目是一項以計算機技術(shù)運用為核心的，涵蓋工程、貨物和服務(wù)項目的綜合性建設(shè)項目。信息化項目是指各單位投資新建、改造和升級的工程類、系統(tǒng)集成類、信息產(chǎn)品貨物采購類、軟件開發(fā)類、服務(wù)類等信息系統(tǒng)、信息應(yīng)用的信息化項目，其中工程類包括：弱電工程、機房工程、智能樓宇工程、通信工程、安防工程等；系統(tǒng)集成類包括：計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、視訊系統(tǒng)、采集系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、顯示系統(tǒng)等；軟件開發(fā)類包括：應(yīng)用軟件開發(fā)、辦公、業(yè)務(wù)類軟件；服務(wù)類包括：維護、租賃、監(jiān)理、設(shè)計、安全評估、系統(tǒng)測試等。信息化項目審計，主要是指武警消防部隊審計部門和審計人員對信息化項目造價的真實性、合法性、效益性進行獨立的監(jiān)督、評價和咨詢活動。

二、消防部隊信息化審計的主要內(nèi)容

消防部隊信息化項目審計的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度、投資立項、設(shè)計階段、招投標(biāo)、合同管理、過程控制、工程建設(shè)管理、工程造價、竣工驗收管理、項目結(jié)（決）算、財務(wù)管理以及后評價階段等有關(guān)事項，主要要點如下：

（一）內(nèi)控制度審計

主要審核信息化項目內(nèi)部組織、制度設(shè)計、工程程序、經(jīng)費審批等方面是否完善合理。

（二）項目立項階段審計

主要審核立項論證、可研報告、初步設(shè)計等是否論證充分、合理，是否符合部隊實際，相關(guān)程序手續(xù)是否齊全。

（三）項目概（預(yù)）算審計

主要審核項目概（預(yù)）算編制是否合理、項目成本及軟硬件價格、系統(tǒng)集成等費用是否準(zhǔn)確，是否與可研報告及設(shè)計方案相一致，項目資金是否及時到位。

（四）項目采購審計

主要審核項目采購機構(gòu)的確定及資質(zhì)是否合規(guī)，采購方式是否符合國家及部隊的規(guī)定，采購文件是否存在歧視性或排他條款，招標(biāo)及非招標(biāo)方式投標(biāo)人或供應(yīng)商、服務(wù)商的選取方式是否合理，采購公告媒介、采購文件發(fā)售起止日期是否符合規(guī)定，采購專家抽取及組成、采購過程評審是否符合規(guī)定，確定中標(biāo)或成交人是否合理、是否進行了結(jié)果公告等。

（五）項目合同審計

主要審核合同中規(guī)定的雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)和內(nèi)容、設(shè)備供應(yīng)與價差調(diào)整、施工期限、培訓(xùn)、推廣應(yīng)用方案與售后服務(wù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及獎罰約定等有關(guān)條款是否符合國家或地方政府的法律、法規(guī)，是否有違法違規(guī)行為，是否有不按采購文件或采購承諾簽訂合同的行為。

（六）項目施工管理審計

主要審核施工管理制度是否完善、機構(gòu)是否健全、程序是否合規(guī)、現(xiàn)場記錄是否完整、施工及撥款進度控制是否得當(dāng)、施工監(jiān)管是否到位、施工變更是否合理程序是否規(guī)范等。

（七）項目竣工驗收審計

主要審核項目的功能、性能是否實現(xiàn)，合同是否執(zhí)行到位，軟硬件是否配置齊全，系統(tǒng)是否進行培訓(xùn)及試運行，是否履行驗收手續(xù)，結(jié)算資料是否齊全，項目造價是否合理等。

（八）項目建設(shè)資金管理審計

主要審核資金管理內(nèi)控制度是否健全、人員崗位是否實現(xiàn)了相互制約，資金定期核對、盤點等監(jiān)管措施是否到位，庫存現(xiàn)金、銀行存款賬實是否相符，現(xiàn)金、銀行管理制度是否落實，是否存在“賬外賬”、“小金庫”等違規(guī)行為；往來款項管理是否到位，有無違規(guī)借墊款、挪用資金和呆賬、死賬，款項預(yù)付、結(jié)算程序是否合規(guī)，往來款項是否準(zhǔn)確等。

（九）項目結(jié)（決）算審計

主要審核信息化項目是否經(jīng)審計部門或委托的中介機構(gòu)進行了結(jié)（決）算審計并出具審計報告，監(jiān)理檔案資料是否完善，是否有違規(guī)違紀(jì)行為，項目建設(shè)資金是否專款專用，是否按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)并登記固定資產(chǎn)。

三、消防部隊信息化項目審計存在的主要問題及對策

消防部隊信息化項目審計是部隊內(nèi)部審計的新興事物，目前還存在著一些問題，主要是：信息化項目審計制度、操作規(guī)范建設(shè)與信息化建設(shè)發(fā)展不相適應(yīng)；信息化項目審計專業(yè)力量不能滿足審計工作需求；信息化審計項目可借鑒經(jīng)驗或成功案例較少。針對信息化建設(shè)項目存在的問題可采取以下措施改進和加強：

（一）健全制度，促進管理

對信息化項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行認真的調(diào)研，研究制定一套科學(xué)、具體、操作性強的信息化項目審計方面的制度，規(guī)范審計報價，完善工作流程。加強對信息化項目重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督，減少建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的漏洞，保證資金和工程運作公開透明，促進信息化項目建設(shè)工作規(guī)范管理。

（二）規(guī)范程序，加強控制

信息化項目審計過程中項目使用部門、被審計單位要認真落實信息化項目審計的有關(guān)制度規(guī)定，積極配合審計工作。一是按要求規(guī)范及時提報審計資料。報送前送審單位應(yīng)先自行審核，由審核人員簽署意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報送審計部門；報送的項目預(yù)算及采購文件、待簽合同等、結(jié)決算資料均為最終定稿，不得隨意改動。二是送審項目需求、預(yù)算或結(jié)算金額等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，建設(shè)單位應(yīng)就重大變更履行報批手續(xù)后重新報審。三是項目報審后，對不同節(jié)點、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)預(yù)留正常開展審計工作的時間，以保障審計工作的順利開展。四是如出現(xiàn)先開工或已完工后送審、未按規(guī)定時間提交相關(guān)資料、未預(yù)留審計時間等上述情況，致使審計工作無法正常開展的，審計部門可不再審計。

（三）加強配合，形成合力

與信息化建設(shè)相關(guān)的信通、作戰(zhàn)指揮中心、采購辦、財務(wù)、審計等各部門要密切協(xié)作，相互支持，形成監(jiān)督合力。例如項目預(yù)算及采購文件未經(jīng)審計不得啟動采購程序；項目待簽合同未經(jīng)審計不得簽訂合同；未經(jīng)竣工結(jié)算審計，支付工程價款不得超過預(yù)算或合同價款的70%等。

（四）加強培訓(xùn)，提高技能

要適應(yīng)新形勢新任務(wù)要求，創(chuàng)造條件引進復(fù)合型審計人才的同時，積極組織開展信息化項目審計專業(yè)培訓(xùn)，注重財經(jīng)、審計專業(yè)與工程、計算機等專業(yè)學(xué)科的有機結(jié)合，著力提高審計人員專業(yè)勝任能力；同時也可以借助地方專家及中介機構(gòu)的力量，以審代訓(xùn)推動信息化項目審計工作的有效開展。

參考文獻：

第4篇：采購審計的控制要點范文

一、組織實施“陽光采購策略”—---公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環(huán)節(jié)中主動接受審計及其他部門監(jiān)督。

2009年我們進一步強調(diào)采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關(guān)職能部門參與。即使在時間緊，任務(wù)重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關(guān)人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環(huán)節(jié)中主動接受審計監(jiān)督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。

1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事。

2009年通過組織學(xué)習(xí)《采購管理戰(zhàn)略》和公司iso9000質(zhì)量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購控制流程》、《采購及供方評價作業(yè)指導(dǎo)書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽光采購奠定了理論基礎(chǔ)。

2、公開公正透明，實現(xiàn)公開招標(biāo)。

采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標(biāo)，邀標(biāo)單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標(biāo)談質(zhì)論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購?fù)该鞫?，真正做到降低成本、保護公司利益。

3、采購效益全線凸現(xiàn)。

實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設(shè)備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區(qū)比東區(qū)價格降低了3－5％。為公司節(jié)約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設(shè)備采購成本。

4、監(jiān)督機制基本形成。

做好價格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價格必須經(jīng)采供部和審計部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監(jiān)管機制,提高采購人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,保證貨比三家,質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業(yè)利潤。

二、圍繞控制成本、采購性價比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開展工作

2009年采供部繼續(xù)圍繞“控制成本、采購性價比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎(chǔ)上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應(yīng)商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎(chǔ)上下浮5－8個百分點（當(dāng)然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調(diào)整）。同時調(diào)整了部份工作程序，增加了采購復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購人員對材料、設(shè)備詢比價的基礎(chǔ)上進行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進一步復(fù)核，實行了“采購部的兩級價格復(fù)核機制”，然后再傳送審計部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節(jié)中得到煅練。

三、進一步加強對供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)

第5篇：采購審計的控制要點范文

一、項目可行性研究階段的審計要點

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風(fēng)險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應(yīng)把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性是否科學(xué)；財務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。

二、項目設(shè)計階段的審計要點

工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍圖，事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應(yīng)關(guān)注以下要點：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要；施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、項目招投標(biāo)階段的審計要點

項目建設(shè)招投標(biāo)是項目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達標(biāo)；招標(biāo)小組評標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

四、項目建設(shè)合同簽訂階段的審計要點

建設(shè)合同是承包方進行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標(biāo)為依據(jù)，有無超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

五、項目建設(shè)施工階段的審計要點

建設(shè)階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對這一階段的審計，應(yīng)重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應(yīng)檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設(shè)計變更方面，審計人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，是否從申報制度上嚴(yán)格控制；三是施工組織設(shè)計方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應(yīng)重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

六、項目竣工驗收階段的審計要點

項目竣工驗收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設(shè)計不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項目結(jié)算階段的審計要點

項目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預(yù)結(jié)算書計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設(shè)計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

八、項目運營階段的審計要點

第6篇：采購審計的控制要點范文

全過程跟蹤審計相對于事后審計具有諸多優(yōu)點，使用此種審計方法相對于事后審計更為科學(xué)，也是建筑審計未來發(fā)展的方向。因此，本文詳細闡述全過程審計的方法與在實施過程中需要把握的要點，以此提高建筑審計的效用。

【關(guān)鍵詞】

全過程跟蹤審計；事后審計；方法；要點

建筑審計在之前一直是利用事后審計方法，事后審計經(jīng)常不能按時完成對工程的審計、弱化了審計應(yīng)有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計這一審計方法能有效節(jié)約審計成本、防止審計確認后無法進行糾正。跟蹤審計能使審計人員全程參與到建設(shè)項目中，可以及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，以便及時糾正。雖然此種審計方法相對于事后審計有諸多優(yōu)點，但在實際使用中也具有一定風(fēng)險。

1 全過程跟蹤審計的程序與方法

建筑中使用全過程跟蹤審計非常繁瑣與復(fù)雜。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計手段進行審計，需要在審計前便將全過程審計的程序與方法設(shè)計完善。建筑工程中的全過程跟蹤審計大致能分為三個階段：建筑工程施工前；建筑項目工程中；建筑項目竣工后三個階段，因此，針對全過程跟蹤審計的程序與方法的探討需要從這三個方面來展開。

1.1 建筑項目開工前

（1）建筑工程開工前的審計計劃

建筑工程在開工之前，審計部門首先需要對建筑項目的投標(biāo)文件、施工合同及合同補充協(xié)議進行審核，保證合同條款的完整性與合理性，并要在建筑工程開工前確定能影響工程造價變化的因素，并確定變化區(qū)間。

（2）建筑工程施工中的審計計劃

審計人員在建筑施工過程中，要隨時核查合同的執(zhí)行狀態(tài)。工程是否被轉(zhuǎn)讓、增加或終止都需要審計人員實時把握，審計人員需要參與到工程設(shè)備、材料的采購過程中，規(guī)范采購流程。

（3）建筑工程竣工后的審計計劃

建筑竣工后需要對其預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)進行審計，核查竣工后的所有相關(guān)資料如工程實物數(shù)量、竣工圖，并且需要對建筑成品、建筑材料、建筑工期都進行審核，并做出規(guī)范的審計報告。

（4）確定跟蹤審計方法

在被審計單位同意審計方制定的審計程序后，確定跟蹤審計的安排、計劃、制度、手段，重點掌握建筑施工圖的工程造價，以便后期審計工作的展開。施工過程中，每一次會議都需要審計人員參與其中，以便能實時掌握建筑工程的進度與實際狀態(tài)。

（5）對招投標(biāo)的審計

目前，一些建設(shè)單位的招標(biāo)不具有科學(xué)性，不能將招標(biāo)范圍。招標(biāo)信息公開，不能科學(xué)地評標(biāo)等多種問題。因此，審計人員需要對招投標(biāo)進行嚴(yán)格審計，對其評標(biāo)方式、招標(biāo)程序、過程等進行審核，杜絕違規(guī)標(biāo)與假招標(biāo)。

（6）對建筑項目合同審計

施工方的行為都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計人員一定要確保合同中的條例是否合法、內(nèi)容是否合理、雙方是否公平，條例是否全面。

1.2 建筑項目施工階段

在施工階段的審計非常重要，審計人員需要對企業(yè)內(nèi)控制度、項目變更、建設(shè)資金進行嚴(yán)格審查。

（1）內(nèi)控制度審計

在施工過程中，審計人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問題要及時向企業(yè)匯報。在對內(nèi)部控制情況進行把握時，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)定是否與國家規(guī)定相符，不與國家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)部制度是否切實地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

（2）項目變更審計

部分施工企業(yè)在進行投標(biāo)時，往往投標(biāo)的工程造價較低，因此獲得的利潤也較低。部分施工企業(yè)為了獲取更高的利潤，經(jīng)常想利用工程項目的變更來提高工程造價，以提高企業(yè)收益。這就要求審計人員遇到項目變更的情況時，要慎重審查，保障工程項目經(jīng)過變更后依然具備科學(xué)性與合理性。

（3）建設(shè)資金審核

建設(shè)資金是保障工程建設(shè)的重要因素，因此，審計人員也需要重點跟蹤。對建設(shè)資金的跟蹤可以從企業(yè)的財會部門的內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行、工程款的交付是否按時、有無出現(xiàn)閑置資金過多導(dǎo)致資金不到位而不利于工程建設(shè)。

1.3 建筑項目完結(jié)階段

由于全過程跟蹤審計主要工作階段在施工中期與前期，后期的任務(wù)與事后審計的決算審計相同，后期工作量極小。

2 全過程跟蹤審計實施中需要注意的方面

在對建筑工程進行全過程跟蹤審計時，需要注意以下幾個方面：

2.1 防止審計人員職能偏離

全過程跟蹤審計是貫穿于建筑項目全過程的，因此，審計人員需要不停地對建筑項目進行指導(dǎo)與建議，以便規(guī)范被審計單位的行為，在頻繁介入被審計單位工作中，會逐漸導(dǎo)致審計人員越權(quán)，超出監(jiān)督咨詢建議的范圍。如某企業(yè)在施工過程中遇到問題，現(xiàn)場負責(zé)人在現(xiàn)場審批時，現(xiàn)場負責(zé)人在審批之前先向?qū)徲嬋藛T表明自己的態(tài)度后再來簽署，這樣做經(jīng)常會導(dǎo)致施工方與審計方產(chǎn)生糾紛，對跟蹤審計的有效開展產(chǎn)生負面影響。

2.2 慎重把握介入點

在建筑工程施工的不同階段，需要不同的審計人員進行跟蹤審計，這樣就不能保證在每個階段的介入點的準(zhǔn)確。雖然可以使審計人員盡早介入，但前期的決策專業(yè)理論性較強，審計人員不能夠科學(xué)地監(jiān)督，加之目前多數(shù)建筑企業(yè)對跟蹤審計的認識不足，不重視前期的跟蹤，所以目前大多審計工作介入點是在工程施工階段，這就導(dǎo)致審計人員無法控制施工前期的決策、設(shè)計階段。因此，審計人員需要將跟蹤審計的接入點有效把握。

2.3 慎重分配審計資源，提高審計能力

全過程跟蹤審計基本上涉及到了建筑工程的每一個步驟，這就要求審計部門擁有各方面的專業(yè)審計人員，使其能夠勝任復(fù)雜不同的審計任務(wù)。因此，審計部門需要合理地分配審計人員，將各階段的審計工作做好，以便提高審計能力與效率。

3 結(jié)束語

建筑審計中的全過程跟蹤審計作為一種科學(xué)的審計方式，貫穿于整個建筑工程過程，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價等。目前，全過程跟蹤審計已經(jīng)越來越多地應(yīng)用于審計單位。審計單位要充分發(fā)揮出全過程跟蹤審計的效果，還需要對其進行不斷的完善，同時也要不斷探索新的科學(xué)有效的審計方法。

【參考文獻】

第7篇：采購審計的控制要點范文

一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環(huán)節(jié)中主動接受審計及其他部門監(jiān)督

2009我們進一步強調(diào)采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關(guān)職能部門參與。即使在時間緊，任務(wù)重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關(guān)人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環(huán)節(jié)中主動接受審計監(jiān)督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。

1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事。

2009通過組織學(xué)習(xí)《采購管理戰(zhàn)略》和公司ISO9000質(zhì)量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購控制流程》、《采購及供方評價作業(yè)指導(dǎo)書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽光采購奠定了理論基礎(chǔ)。

2、公開公正透明，實現(xiàn)公開招標(biāo)。

采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標(biāo)，邀標(biāo)單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標(biāo)談質(zhì)論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購?fù)该鞫?，真正做到降低成本、保護公司利益。

3、采購效益全線凸現(xiàn)。

實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設(shè)備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區(qū)比東區(qū)價格降低了3－5％。為公司節(jié)約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設(shè)備采購成本。

4、監(jiān)督機制基本形成。

做好價格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價格必須經(jīng)采供部和審計部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監(jiān)管機制,提高采購人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,保證貨比三家,質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業(yè)利潤。

二、圍繞控制成本、采購性價比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開展工作

2009采供部繼續(xù)圍繞“控制成本、采購性價比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎(chǔ)上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應(yīng)商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎(chǔ)上下浮5－8個百分點（當(dāng)然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調(diào)整）。同時調(diào)整了部份工作程序，增加了采購復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購人員對材料、設(shè)備詢比價的基礎(chǔ)上進行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進一步復(fù)核，實行了“采購部的兩級價格復(fù)核機制”，然后再傳送審計部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節(jié)中得到煅練。

三、進一步加強對供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)

2009采供部進一步加強了對供應(yīng)商管理，本著對每一位來訪的供應(yīng)商負責(zé)的態(tài)度，制定了《采購供應(yīng)部供方信息表》，對每一位來訪的供應(yīng)商進行分類登記，確保了每一個供應(yīng)商資料不會流失。同時也利于采供對供應(yīng)商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標(biāo)報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。

根據(jù)公司管理層的最新思維，公司新一代的供應(yīng)商也應(yīng)建立在真正的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系上來，甚至拿他們當(dāng)自己公司的部門來看待。因為公司的成本核心競爭力的體現(xiàn)最主要的來自于公司所有供應(yīng)商的支持力度，供應(yīng)商對每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產(chǎn)和建設(shè)行業(yè)是個相對特殊、獨立的行業(yè)，供應(yīng)商圈子相對獨立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。房地產(chǎn)企業(yè)都用著很多同樣的供應(yīng)商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應(yīng)商始終至終、一如既往的給予我們最優(yōu)政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環(huán)境，使供應(yīng)商能真正全心全意的為東和服務(wù)，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發(fā)展。我們發(fā)展了諸如：達鋼集團、拉法基水泥集團、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團等戰(zhàn)略合作伙伴單位。從而搶占節(jié)約成本、降低價格的制高點，為公司的持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、步加強對材料、設(shè)備價格信息的管理

2009采供部進一步加強了對材料、設(shè)備信息的管理，每一次材料設(shè)備的計劃、詢比價都進行了復(fù)印留底，保持了信息資料的完整，同時輸入電腦保存，建立采供部材料、設(shè)備信息庫，以備隨時查閱、對比。

五、提高部門工作員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任感

2009采供部特別注重，除組織部門人員進行培訓(xùn)外，還注重在平時的每項具體工作和每個工作細節(jié)中不斷的提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時反復(fù)強調(diào)采購人員的責(zé)任感，強調(diào)每個人對自己采購的材料設(shè)備負責(zé)到底，保證了對材料、設(shè)備有效的追蹤。

六、2010從以下幾方面予以改進

1、公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程（10個）

房地產(chǎn)企業(yè)管理水平的差異最明顯的體現(xiàn)在流程管理上的差異，流程管理成熟度是衡量企業(yè)是否進入規(guī)范化的主要標(biāo)志，公司從規(guī)范化進入精細化管理階段最重要的前提是建立強大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。

第8篇：采購審計的控制要點范文

【關(guān)鍵詞】建筑市場；工程審計；審計程序；審計要點

目前我國的建筑市場正處于向上發(fā)展階段，工程項目規(guī)模日益擴大，工程造價審核工作的重要性也日益突出。工程費用審計工作占有重要的地位，工程審計是降低工程造價的基本手段，建設(shè)單位撥付工程款的依據(jù)，也是施工單位計取利潤和回收成本的依據(jù)。在審計工作中，工程造價審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，掌握審計程序，抓住審計要點，做到計審工作有依有據(jù)。

在結(jié)算審計中我們發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算信息了解不全，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效地監(jiān)督和控制，有的施工企業(yè)進行結(jié)算申報時，采用多計工程量、虛增工程量、重復(fù)計算工程量，高套定額，編制假結(jié)算等手段，提高工程造價。在進行工程項目審計時，為了控制上述情況，在具體的審計過程中應(yīng)注意以下幾點：

一、核對工程量

工程量審核是審計工作的第一步，在熟悉圖紙之后，要根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的深淺程度選擇性審檢查分部分項工程量。合理安排工程量計算先后順序可以事半功倍。例如，磚混結(jié)構(gòu)工程，手工將基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整。因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和混凝土分部工程量，再計算墻體工程量，那么先前計算的門窗和混凝土工程量后序?qū)徲嫻ぷ饕材苡蒙稀?/p>

二、審核定額套用標(biāo)準(zhǔn)

分部分項工程量審核后，接下來就要逐項目審查定額套項，套用定額分為直接套用與換算套用。施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機械、人工等價格進行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進行換算及換算系數(shù)是否合理、正確。

三、審核材料價差調(diào)整項

主要材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。按設(shè)計圖紙核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量后，首先確定計算差價的材料，例如在合同中規(guī)定只有混凝土和鋼筋的價格進行找差，其他材料按定額價格計取，這就需要重點審檢混凝土和鋼筋價格是否按合同約定計取，不該進行調(diào)差的材料是否進行調(diào)差；其次核定材料市場價格與預(yù)算價格差額，按合同規(guī)定應(yīng)取的采購保管費和稅金；最后對特種建材采購以及普通建材大批采購進行市場詢價，且必要時實行實地審核程序。

四、審核結(jié)算取費標(biāo)準(zhǔn)

審查建筑施工企業(yè)本年度規(guī)費核定單，一般措施費用、安全文明施工費及規(guī)費費率的取定，審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如取費費率是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別等由合同雙方協(xié)商或招標(biāo)確定的。進行審計時應(yīng)按照合同約定的費用項目及各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)及取費費率，結(jié)合實際情況加以審查，審查有無隨意擴大取費基數(shù)或費率的問題，費用項目有無重復(fù)計算。

五、工程現(xiàn)場簽證審核

需要特別注意是施工現(xiàn)場工程量的簽證單，逐筆核實簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能太多。在結(jié)算階段，工程現(xiàn)場簽證的審計是審核人員最為頭疼的事情，結(jié)算審核時大部分工作量都花在現(xiàn)場簽證的審查上，這使變更簽證審核顯得很重要。

注意簽證變更程序和手續(xù)是否正確，注意分析標(biāo)內(nèi)其他直接費或其他間接費內(nèi)容是否發(fā)生，注意簽證、補充協(xié)議與招投標(biāo)文件是否相沖突，例如新建廠區(qū)內(nèi)，共有建筑單位項目5棟，在其中兩棟之間要建一個室外廊架，廊架工程的基礎(chǔ)、柱、梁均為鋼筋混凝土構(gòu)件，該工程東西長84.8m，南北長8.4m，梁頂標(biāo)高為14.70m，為施工頂部框架梁，施工單位采用滿堂腳手架， 水平兩方向步距為1m，豎向步距為1.5m。本工程的超高支模方案采用扣件式鋼管腳手架支撐系統(tǒng)。

根據(jù)甲方批準(zhǔn)的施工方案，基地夯實，支撐墊板用60*300木方墊板上設(shè)16號工字鋼加固。根據(jù)施工方案支撐用量計算支撐租賃費，支撐系統(tǒng)選用48*3.5鋼管及配件，拉桿選用48*3.5鋼管及配件，采用現(xiàn)場簽證，施工單位計算方法采用直接計取材料方式。木方592.4*0.06*0.1* 2000， 工字鋼19.619* 300， 鋼管租賃費84888.3*30*9* 0.02， 扣件54214*30*9* 0.02，共計764146.92.在結(jié)算書沒有采用套用定額形式。如果不仔細分析，這個簽證有建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的簽字，沒有什么問題。但與建設(shè)部門出臺計價文件有不符的地方，腳手架費用應(yīng)按實際的建筑面積套用相應(yīng)定額來計算費用。是不能按施工單位的結(jié)算辦法計入竣工結(jié)算中。 無論施工現(xiàn)場搭設(shè)幾排腳手架，其發(fā)生的費用是均應(yīng)套用定額計算。

綜上所述，審計工作工程量大，技術(shù)性高，尤其是在工程施工過程中，會有一些設(shè)計變更、監(jiān)理簽證、價格協(xié)議，因工程變更簽證構(gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時間長，所引起的增減價款已成為工程造價的動態(tài)可變的主要部分，往往也是承包商“低進高出，先虧后盈”的主要手段之一。為有效的控制好工程造價，還有很多方面需要完善、規(guī)范和提高。把好工程項目竣工結(jié)算審計關(guān)，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。目前我國的建筑市場正處于繁榮階段，施工技術(shù)和施工水平不斷提高，新型建筑材料推廣速度快，這些都給審計人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強理論學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，進行市場調(diào)查，及時向有關(guān)權(quán)威機構(gòu)咨詢，才能有效地提高自身綜合素質(zhì)，才能為企業(yè)的效益守好最后一道關(guān)口。

參考文獻：

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[2]陳偉.結(jié)算審計的不足及其對策建議[J].建筑經(jīng)濟.2012.6.

[3]蔡雪梅.工程竣工決算審計的思路和方法[J].審計現(xiàn)場2008.

第9篇：采購審計的控制要點范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境成本 審計 低碳經(jīng)濟

境問題受到世界各國的普遍關(guān)注，越來越多的國家把發(fā)展低碳經(jīng)濟作為應(yīng)對環(huán)境危機、尋求經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。企業(yè)作為重要的碳排放主體，督促其重視環(huán)保投入，加強環(huán)境管理，是實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。環(huán)境管理已成為企業(yè)在新時期獲取持續(xù)競爭力的有效工具，環(huán)境管理的核心在于對環(huán)境成本的考量，它貫穿于企業(yè)決策過程和活動分析中。良好的環(huán)境管理系統(tǒng)是降低環(huán)境不利影響、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。而環(huán)境成本審計作為環(huán)境成本管理系統(tǒng)中的一種有效手段，能積極引導(dǎo)企業(yè)重視環(huán)境成本管理，加強環(huán)境成本控制，實施低碳生產(chǎn)。

一、低碳經(jīng)濟視角下企業(yè)環(huán)境成本的界定

正確恰當(dāng)?shù)囟x“環(huán)境成本”是進行環(huán)境成本計量、核算以及環(huán)境成本審計研究的基礎(chǔ)。目前，對環(huán)境成本的研究，理論界和實務(wù)界都還處于起步階段，而且環(huán)境的邊界寬泛，很難提出一個十分科學(xué)、完整的定義。比較讓人信服的“低碳經(jīng)濟觀下的企業(yè)環(huán)境成本”可概括為：企業(yè)為預(yù)防、避免和減少因能源消耗對環(huán)境的污染，或修復(fù)已對環(huán)境產(chǎn)生影響所需承擔(dān)的各種成本費用。

根據(jù)企業(yè)環(huán)境成本的定義，企業(yè)的環(huán)境成本核算內(nèi)容可以概括為四個方面，即環(huán)境的管理成本、與環(huán)境問題相關(guān)項目的研究開發(fā)成本、產(chǎn)品制造過程的環(huán)境成本以及銷售過程的環(huán)境成本。具體見下表。

二、低碳經(jīng)濟與環(huán)境成本審計的和諧發(fā)展

（一）低碳經(jīng)濟的引入有助于推動環(huán)境成本審計的發(fā)展

在企業(yè)環(huán)境成本審計中引入低碳經(jīng)濟理念，確立了審計工作符合環(huán)保的最新發(fā)展方向，使審計在推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。首先，引入低碳經(jīng)濟概念是環(huán)境成本審計事業(yè)發(fā)展的需要。低碳經(jīng)濟是我國未來經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的推動力，企業(yè)低碳生產(chǎn)是其必須履行的社會責(zé)任，環(huán)境成本審計的目標(biāo)就是督促企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，實現(xiàn)低碳生產(chǎn)，低碳經(jīng)濟理念與環(huán)境成本審計的最終目標(biāo)是吻合的。其次，引入低碳經(jīng)濟概念是環(huán)境成本審計與環(huán)保學(xué)科融合的需要。隨著低碳經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟、循環(huán)經(jīng)濟等新興環(huán)保學(xué)科的興起，環(huán)境成本審計作為一項系統(tǒng)性、綜合性的審計工作，需要根據(jù)經(jīng)濟形勢變化及時融合這些新興學(xué)科的思想，并在環(huán)境成本審計工作中發(fā)揚光大，從而保持環(huán)境成本審計與時俱進的特性。

（二）環(huán)境成本審計的開展有助于低碳經(jīng)濟的建立與繁榮

低碳經(jīng)濟作為一種低能耗、低排放、低污染的經(jīng)濟發(fā)展模式成為人類未來經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。各國紛紛將低碳經(jīng)濟納入國家發(fā)展戰(zhàn)略，開始調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，搶占新一輪經(jīng)濟發(fā)展競爭制高點。面對其他國家的競爭態(tài)勢和我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實考慮，發(fā)展低碳經(jīng)濟成為我國經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。各類審計主體作為經(jīng)濟運行的免疫系統(tǒng)，對促進低碳經(jīng)濟發(fā)展、確保節(jié)能減排目標(biāo)的實現(xiàn)應(yīng)發(fā)揮積極作用。環(huán)境成本審計，尤其是政府主導(dǎo)型的環(huán)境成本審計因其權(quán)威性和強制性，其積極的作為有利于促使企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，經(jīng)營方向和經(jīng)營模式向低碳化靠攏，從而加速構(gòu)建我國低碳經(jīng)濟體系。

三、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境成本審計的要點

企業(yè)環(huán)境成本審計，應(yīng)重點關(guān)注三方面內(nèi)容：企業(yè)對環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況，企業(yè)環(huán)境成本會計核算情況。通過檢查和評估，確保企業(yè)環(huán)境成本支出具有真實性、合法性和效益性。

（一）真實性審計

真實性是指企業(yè)是否如實反映了環(huán)境成本披露和報告的內(nèi)容。審計部門可以通過對企業(yè)環(huán)境成本會計政策執(zhí)行情況、環(huán)境成本會計處理方法、重大環(huán)?；顒优?、重大環(huán)境污染等進行真實性審計。

1.環(huán)境成本會計政策審計。環(huán)境成本會計政策是指企業(yè)在核算環(huán)境成本時，采用或選擇的會計處理方法和所遵守的具體原則。環(huán)境成本會計政策審計主要涉及企業(yè)對國家有關(guān)環(huán)保政策法律是否有效執(zhí)行，是否采用符合本單位實際情況的環(huán)境成本會計政策，企業(yè)是否制定了切實可行的環(huán)境成本核算制度，并加以嚴(yán)格遵守，是否構(gòu)建了環(huán)境成本管理體系并且有效運作。

2.環(huán)境成本會計核算審計。環(huán)境成本會計核算指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中環(huán)境成本的確認、計量和報告。審計時，審查企業(yè)環(huán)境成本的確認標(biāo)準(zhǔn)是否合理、計量方法是否恰當(dāng)，環(huán)境成本核算是否正確。原始數(shù)據(jù)記錄是否詳細，資本性支出與收益性支出的劃分是否清晰。與報表披露的環(huán)境成本數(shù)額是否相符，審查有無人為調(diào)節(jié)環(huán)境成本，操縱環(huán)境成本支出，粉飾環(huán)境成本報告的現(xiàn)象。審查企業(yè)管理者是否把一些無關(guān)環(huán)境成本的金額擠進了環(huán)境成本項目中，審查形成環(huán)境成本的各個構(gòu)成因子估價是否正確、合理，是否采用科學(xué)、合理的分配方法、以適量的金額列入企業(yè)財務(wù)報告或獨立環(huán)境成本報告。

3.重大環(huán)?；顒优秾徲?。企業(yè)作為碳排放主體，有義務(wù)向利益相關(guān)者披露企業(yè)的環(huán)境政策、環(huán)境目標(biāo)、環(huán)境管理等相關(guān)情況，同時還要公布企業(yè)用于污染治理、環(huán)境改善等成本支出的數(shù)額。審計部門應(yīng)該審查企業(yè)在這些重大環(huán)保活動方面的披露是否充分。

4.重大環(huán)境污染審計。指審查企業(yè)在生產(chǎn)過程中給土地、水、空氣等環(huán)境造成的污染程度，衡量“三廢”排放標(biāo)準(zhǔn)的措施是否到位。復(fù)核環(huán)境污染的預(yù)防、維護、處理、治理中成本支出的確認、計量是否準(zhǔn)確。審查企業(yè)營業(yè)外支出、預(yù)計負債等科目中所列的環(huán)保罰款支出、或有支出的真實性。

（二）合法性審計

合法性審計是指審計部門以國家和地方有關(guān)環(huán)境保護的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，來審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否合法合規(guī)，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品是否達到各種環(huán)保指標(biāo)。出于經(jīng)濟利益考量，在某些情況下，企業(yè)會發(fā)生環(huán)境違規(guī)行為，審計部門在進行環(huán)境成本審計時應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)是否有這類環(huán)境違規(guī)行為，評估其給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程造成的環(huán)境影響。合法性審計應(yīng)重點檢查企業(yè)是否具有排污許可證，有無經(jīng)過環(huán)境管理體系認證，環(huán)保設(shè)備是否安裝、運行是否正常，對污染物的排放是否采取有效措施加以控制等。

（三）效益性審計

目前企業(yè)都很重視環(huán)保投入，也投入了大量的人力、物力，但結(jié)果往往沒有達到預(yù)期效果。審計部門應(yīng)該對企業(yè)的環(huán)境成本管理成效做出評價，審查其有效履行環(huán)境責(zé)任的情況。尤其要關(guān)注各個企業(yè)在經(jīng)營活動中，是否低碳節(jié)約和有效利用資源；是否在為使經(jīng)營活動達到預(yù)期成效，實現(xiàn)各種環(huán)境經(jīng)營管理目標(biāo)而奮斗。審計內(nèi)容主要是企業(yè)投入環(huán)境成本項目的經(jīng)濟性，看有無資金浪費；資金利用的效率性和資金利用后產(chǎn)生的效果，即對污染控制、環(huán)境質(zhì)量改善發(fā)揮了多大的作用。投入環(huán)境的成本是否取得預(yù)期收益，項目實施結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)，環(huán)境成本管理機構(gòu)的設(shè)置和人員的配備是否合理。

四、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境成本審計的具體實施

根據(jù)產(chǎn)品的生命周期理論，可將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為四個環(huán)節(jié)：產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)、產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會影響到環(huán)境成本支出。通過各個環(huán)節(jié)的環(huán)境成本審計，對其合法性、真實性和效益性進行監(jiān)督評價，確保企業(yè)低碳生產(chǎn)，可持續(xù)發(fā)展。

（一）對產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)的環(huán)境成本進行審計

在產(chǎn)品的設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)，環(huán)境成本直接支出占整個產(chǎn)品成本的比重很低，其本身對環(huán)境的影響很有限。但是，產(chǎn)品的設(shè)計研發(fā)選定的材料種類和數(shù)量，會影響到材料采購環(huán)節(jié)的環(huán)境成本支出，設(shè)計的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程，會影響到制造環(huán)節(jié)的環(huán)境成本支出。所以，企業(yè)在設(shè)計研發(fā)新產(chǎn)品時，除了考慮滿足用戶的需求外，還要注重產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用對環(huán)境的影響。

對企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)進行環(huán)境成本審計時，審計部門要重點關(guān)注企業(yè)是否已將污染預(yù)防考慮到設(shè)計之中，挑選的材料是否是綠色環(huán)保材料，能否循環(huán)利用。是否采取了低碳環(huán)保技術(shù)，是否考慮到廢棄物的排放和回收，以使企業(yè)日后的污染治理費用降到最低。

（二）對材料采購環(huán)節(jié)的環(huán)境成本進行審計

企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)完之后，需要根據(jù)設(shè)計對材料的要求去選擇材料。在材料的選擇、運輸、保管等各個環(huán)節(jié)，都會牽涉到企業(yè)對環(huán)境的影響。采購環(huán)節(jié)的環(huán)境成本審計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)是否貫徹、執(zhí)行了綠色采購理念，以低碳環(huán)保采購為宗旨。采購材料時，在多種可供選擇的材料中是否優(yōu)先選擇環(huán)保型材料。（2）在材料的運輸、儲存和保管過程中，是否執(zhí)行了低碳經(jīng)濟理念，環(huán)境成本支出有無超出合理的范圍，環(huán)境效益是否達到企業(yè)設(shè)定的環(huán)境目標(biāo)。（3）在選擇供應(yīng)商時，除了考慮經(jīng)濟利益外，是否更多的考慮了低碳經(jīng)濟行為。

（三）對產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)的環(huán)境成本進行審計

企業(yè)的產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)無疑是環(huán)境成本支出最多的一個環(huán)節(jié)，也是對環(huán)境影響最大的一個環(huán)節(jié)。因為在這一環(huán)節(jié)會產(chǎn)生大量的生產(chǎn)廢料。為了降低對環(huán)境的污染，在該環(huán)節(jié)企業(yè)需要推行潔凈生產(chǎn)，促進綠色生產(chǎn)力，同時對廢棄物進行嚴(yán)格的管理，爭取實現(xiàn)“三廢”的零排放。開展?jié)崈羯a(chǎn)的好處在于實行污染事先預(yù)防和全過程控制，能從根本上避免末端治理的弊端，注重在污染產(chǎn)生之前就予以關(guān)注，生產(chǎn)過程中最大限度地減少污染物的產(chǎn)生和對環(huán)境的不利影響。因此，在產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)的環(huán)境成本審計應(yīng)包括潔凈生產(chǎn)審計和生產(chǎn)廢料審計。

1.潔凈生產(chǎn)審計。審計部門首先要對企業(yè)的生產(chǎn)狀況、環(huán)境保護狀況、管理狀況進行現(xiàn)場調(diào)研，尋找出業(yè)務(wù)流程中哪些方面和做法不符合潔凈生產(chǎn)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和制度，評價企業(yè)的產(chǎn)污、排污狀況和企業(yè)環(huán)保執(zhí)法狀況，分析產(chǎn)污原因、做出評價結(jié)論。對企業(yè)實施潔凈生產(chǎn)的實際效果做出客觀評價，既可使企業(yè)的低碳目標(biāo)更加清晰，又能明確管理者對環(huán)境保護的要求，為企業(yè)加強潔凈生產(chǎn)起到積極作用。

2.生產(chǎn)廢料審計。企業(yè)的生產(chǎn)廢料如果處置不當(dāng)，會對周邊的環(huán)境造成很大的影響，有效的生產(chǎn)廢料管理通常包括三個層次：（1）減少：在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，盡量通過更潔凈技術(shù)的使用、產(chǎn)品和流程再造以及更科學(xué)的管理方法來防止生產(chǎn)廢料的產(chǎn)生，努力做到生產(chǎn)廢料最小化。（2）再利用：當(dāng)不可避免地產(chǎn)生生產(chǎn)廢料時，可以將廢料進行歸類，從中回收所有可循環(huán)利用、對未來有用的東西，保證材料被重新利用、回收。（3）處置：對那些無法重新利用的生產(chǎn)廢料，不能直接傾倒，應(yīng)該嚴(yán)格按環(huán)保的手段處置。

審計部門對企業(yè)的生產(chǎn)廢料審計應(yīng)重點關(guān)注：企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生了哪些生產(chǎn)廢料，如何管理這些生產(chǎn)廢料。企業(yè)是否采用先進的方法將生產(chǎn)廢料最少化、消除或再循環(huán)利用。企業(yè)是否參與生產(chǎn)廢料交換計劃（將生產(chǎn)廢料出售給其他公司作為原材料，或買進其他公司生產(chǎn)廢料作本方原材料）。企業(yè)是否制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)急預(yù)案來應(yīng)對環(huán)境的突發(fā)事故。審計部門可以通過實地調(diào)查查找環(huán)境失效的地方和損害，通過對實務(wù)的調(diào)查來保證生產(chǎn)廢料處理標(biāo)準(zhǔn)和制定的政策都得到了落實。

（四）對銷售環(huán)節(jié)的環(huán)境成本進行審計

在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)作為最終產(chǎn)品的提供者，其提供的產(chǎn)品和服務(wù)除符合購買者的功能需求外，還必須承擔(dān)環(huán)保責(zé)任。隨著綠色消費理念的普及，消費者在選擇消費品時，普遍傾向于綠色、環(huán)保、低碳的產(chǎn)品。如果企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)境不達標(biāo)產(chǎn)品，則必承擔(dān)信譽以及被追究法律責(zé)任的風(fēng)險。所以，銷售部門在分析競爭市場，收集消費者需求時，需要盡可能考慮消費者對環(huán)境方面的需求。并將這一訴求反饋到設(shè)計部門、生產(chǎn)部門，能使企業(yè)在設(shè)計、采購和制造過程中就將環(huán)保因素考慮在內(nèi)。

在銷售環(huán)節(jié)的環(huán)境成本審計，審計部門要重點關(guān)注企業(yè)是否以經(jīng)濟且有效率的方式向消費者提供了綠色服務(wù)。消費者的環(huán)保需求信息是否得到及時反饋和滿足。銷售后產(chǎn)品使用和服務(wù)的提供所造成的環(huán)境影響，企業(yè)是否采取了某些措施及這些措施的效果是否符合企業(yè)的環(huán)境目標(biāo)，是否實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境、社會效益的持續(xù)進步。

低碳經(jīng)濟的引入擴充了一般環(huán)境成本審計的內(nèi)容。將低碳經(jīng)濟納入企業(yè)環(huán)境成本審計指標(biāo)范疇，能夠從更加宏觀、全面的視角去評價企業(yè)對資源環(huán)境保護的優(yōu)劣，并有助于提出符合環(huán)保事業(yè)發(fā)展的針對性對策建議?？紤]低碳經(jīng)濟后，環(huán)境成本審計會更加注重企業(yè)對能源的高效利用，以較低的能源消耗、較少的碳排放來達到高效生產(chǎn)的目的，從而產(chǎn)生更大的社會經(jīng)濟效益。X

（注：本文系2012年浙江省審計廳課題，項目編號：222；溫州市哲學(xué)社會科學(xué)2012年度重點規(guī)劃課題，項目編號：12WSK206；浙江省商業(yè)經(jīng)濟學(xué)會2012年度課題，項目編號：2012SJYB20；溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院2012年度科研項目的階段性成果，項目編號：WZY2012015）

參考文獻：

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2.原鵬.企業(yè)環(huán)境成本管理框架的構(gòu)建[D].蘭州理工大學(xué)碩士論文，2010，（6）.