離任審計意見精選(九篇)

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第1篇：離任審計意見范文

【關鍵詞】  腎移植;術后;護理;健康教育

腎移植是終末期腎病病人恢復健康而有活力生命的最佳選擇。對10例腎移植術后因缺乏自我保護常識而致不同程度并發(fā)癥病人臨床資料進行分析，并提出針對性健康教育與護理措施，現(xiàn)報告如下。

1 臨床資料

本組腎移植術后病人10例，男7例，女3例;35歲～65歲;2例因勞累及飲水量不足，造成機體抵抗力下降，引發(fā)尿路感染;1例因移植后效果不佳，繼續(xù)行抗排斥、血液透析治療;1例因飲食不當，致腎功能逐漸喪失，行移植腎摘除。通過對10例腎移植術后病人進行護理和健康教育，病人術后異常情況能及時發(fā)現(xiàn)和處理，并發(fā)癥減少，生活質量提高。

2 護理

2.1 心理護理 術后護理是一個漫長的過程，病情多變，加上醫(yī)療費用昂貴，使病人和家屬產(chǎn)生急躁情緒而出現(xiàn)焦慮，心理負擔較重。根據(jù)病人生理、心理等特征的不同，加強與病人和家屬的溝通，多巡視，幫助病人穩(wěn)定情緒，向其解釋治療計劃，取得病人及家屬的合作，使病人感到親情的溫暖，樹立戰(zhàn)勝疾病的信心，主動配合治療[1]。

2.2 一般護理 為病人創(chuàng)造良好的住院環(huán)境，給病人以心理安慰，使病人心情舒暢，消除因住院引起的恐懼感，有利于疾病的恢復。保持室內(nèi)空氣清新，每天通風2次，通風時注意室溫在20 ℃，濕度60%，同時注意病人保暖，避免受涼。

2.3 生命體征的觀察 密切觀察生命體征變化，對高熱38 ℃ 以上者，4 h測體溫1次，遵醫(yī)囑給予藥物或物理降溫。術后24 h內(nèi)每小時測血壓、脈搏1次。24 h后若病人血壓脈搏穩(wěn)定可改為4 h測定1次。

2.4 口腔護理 觀察口腔黏膜有無潰瘍、口腔炎，發(fā)現(xiàn)異常及時處理。給予生理鹽水、1%呋喃西林或5%碳酸氫鈉液含漱，保持口腔清潔濕潤，增進食欲，預防口腔感染。

2.5 皮膚護理 及時更換被服，保持床鋪干燥、整潔、舒適、柔軟，囑病人勤換內(nèi)衣，同時注意觀察病人皮膚顏色等有無異常，減少皮膚感染。

2.6 飲食護理 病人術后禁食，腸道排氣后可進半流質飲食，1 d～2 d后可改為普通飲食。飲食應補充營養(yǎng)和水分，給予清淡、易消化、高熱量、高維生素、優(yōu)質蛋白、流質或半流質飲食。囑病人少食多餐，鼓勵多飲水，飲水量不少于2 000 ml/d，但忌食各種補品，以免誘發(fā)排異反應。

2.7 記錄出入量 每日準確記錄出入量，術后24 h內(nèi)每小時記錄1次，以后可根據(jù)病人情況改為4 h記錄1次。觀察尿液性質和量。

3 健康教育

3.1 自我護理指導 指導病人自我護理方法，避免因護理不當導致病情復發(fā)、感染引起不良后果。檢查移植腎的大小、軟硬度，觸摸時有無疼痛以及伸直下肢時有無牽引痛等。預防感冒，腎移植病人因長期服用免疫抑制劑，機體抵抗力下降，容易引發(fā)上呼吸道感染及其他感染。注意增減衣服和自我保健，避免到公共場合或與有感染的人接觸，出現(xiàn)咳嗽、發(fā)熱及其他不適應立即就診。

3.2 飲食指導 控制飲食能提高病人生活質量，延緩移植腎功能減退，減少抗排斥藥物引起的并發(fā)癥[2]。指導病人養(yǎng)成良好的飲食習慣,注意飲食衛(wèi)生并告知病人少食多餐，根據(jù)尿量、出汗多少決定飲水量，不能暴飲暴食以免增加腎臟負擔。口味清淡,避免油膩，注意平衡營養(yǎng)，以優(yōu)質蛋白質、高熱量和多種維生素、低脂、少鹽、易消化飲食為好，多吃水果，盡量避免食用豆制品,多食綠色蔬菜，避免進對胃腸道刺激性食物,如咖啡、茶等，戒煙、酒，少食用嘌呤類如海鮮類、動物內(nèi)臟等，限鹽，補鈣以防止骨質疏松。不吃或少吃罐頭制品，嚴禁服用人參、蜂乳之類補品，以免誘發(fā)排斥反應。

3.3 活動指導 身體鍛煉對病人恢復重新生活和工作的信心和能力是非常必要的,如散步、打太極拳，增強體質，多呼吸新鮮空氣，避免直接暴曬于太陽下，可戴太陽帽、涂防曬霜。鍛煉強度由少到多，不要傷及藏在髂窩里的移植腎。

3.4 門診復查 定期到門診復查，開始為每周1次，病情穩(wěn)定后3個月～ 6個月逐漸改為2周1次，6個月～12個月后，每個月或2個月1次。主要檢查血常規(guī)、尿常規(guī)、肝功能、腎功能及環(huán)孢素a(csa)濃度測定，必要時檢查胸片，移植腎b型超聲，掌握移植腎的功能情況，控制血壓、體重，按時服藥，不能擅自停藥，如出現(xiàn)高熱、咳嗽、咽痛、少尿、尿路不適感、腹瀉等癥狀，應立即就診，以防發(fā)生不良后果。

腎移植術后的護理對病人的恢復非常重要。因此加強健康指導，幫助病人掌握自我防護知識是改善病人生活質量，延長移植腎壽命的關鍵。

【參考文獻】

第2篇：離任審計意見范文

關鍵詞：中央銀行；內(nèi)部審計；價值增值

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2014）08-0082-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.08.16

一、IIA準則價值增值理念及內(nèi)涵

國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）于2009年1月重新修訂了《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，其中明確了內(nèi)部審計的新定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”[1]。這一新定義，一是引入了“增加價值”的概念，明確了內(nèi)審的職能是為組織完成其目標服務；二是增加了層次更高的“咨詢活動”，提出了內(nèi)部審計主要職責是鑒證和咨詢。這兩點全新的詮釋和完整地體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和時代特征，鮮明地突出了內(nèi)部審計活動的價值增值主張，充分地反映了內(nèi)部審計的最終目的就是幫助完成組織目標實現(xiàn)價值增值。

通過對IIA新定義分析，人民銀行內(nèi)部審計工作無疑也要適應這種審計主導思想的變化，轉換審計理念，調(diào)整職能定位。一是明確了內(nèi)審服務的內(nèi)向性，即“為誰服務，為誰負責”的問題；二是加強內(nèi)審咨詢；三是注重組織的整體價值[2]。

二、價值增值理念的理論基礎

（一）價值鏈管理理論

價值鏈（Value chain）管理理論是美國哈佛商學院教授邁克爾?波特（Mickle porter）1985年提出的[3]。邁克爾?波特認為，價值是企業(yè)一切活動的核心，各種價值活動構成價值鏈，企業(yè)活動的根本目的是追求企業(yè)價值的增值；一個企業(yè)的各項活動應劃分為增值活動和非增值活動，并認為只有盡量增加增值活動和減少非增值活動，企業(yè)才是有競爭力。按照價值鏈管理理論，只有為企業(yè)帶來價值增值的部門才有存在的必要，內(nèi)部審計作為企業(yè)組織的輔助管理系統(tǒng)之一，必須適應這種要求，為實現(xiàn)組織價值增值服務。

（二）核心專長理論

核心專長理論是普拉哈拉德和哈默爾（Prahalad and Hamel）等人1990年提出的[4]，其主要觀點認為：核心專長是能使企業(yè)提供附加價值給客戶的一組獨特的技能和技術；核心能力是某一組織內(nèi)部一系列的技能和知識的結合，它具有使一項或多項業(yè)務達到世界一流水平的能力；核心力是一個系統(tǒng)，包括員工的技能、物理體系中的知識、管理系統(tǒng)和價值觀四種形式的技術競爭力。根據(jù)該理論，內(nèi)部審計人員憑借其在組織中的獨特地位和職業(yè)的“勝任能力”，可以通過提高企業(yè)的核心力的方式，實現(xiàn)增加價值的目的，從而拓展了人們研究企業(yè)發(fā)展的思維，使企業(yè)管理者逐漸突破在傳統(tǒng)企業(yè)理論的束縛下以單一的利潤或成本為目標的經(jīng)營理念，大大強化了人們關注企業(yè)價值問題的意識。

上述理論表明，企業(yè)要取得和保持競爭優(yōu)勢就必須為利益相關者創(chuàng)造價值和謀取利益?；谝陨侠碚摚疚恼J為，人民銀行內(nèi)部審計作為組織管理的一個子系統(tǒng)，是由審計實施主體、授權人、審計對象等諸要素相互作用和有機結合的系統(tǒng)，其目標與組織根本利益應當是一致的。因此，研究內(nèi)部審計如何促進人民銀行實現(xiàn)工作目標創(chuàng)造價值，關鍵是要建立起有效連接審計實施主體、授權人、審計對象三者在系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)的合理運行機制，達到內(nèi)部審計的“二次增值”。一是實現(xiàn)被審計對象增值，將審計成果迅速轉化為生產(chǎn)力和執(zhí)行力，帶動被審計對象其他管理同步發(fā)展，提高各項業(yè)務的工作效率，實現(xiàn)被審計對象的管理目標，最終提升轄區(qū)人民銀行履行執(zhí)行貨幣政策，維護金融穩(wěn)定，提供金融服務等各項職能的能力和水平，達到價值增值。二是實現(xiàn)內(nèi)部審計人員自身增值，在提升被審計對象價值的過程中，內(nèi)部審計人員自身價值也得以實現(xiàn)。當內(nèi)部審計成為一種創(chuàng)造價值的職業(yè)時，其影響力也得以提高，將會吸引內(nèi)審人員以更強的使命感和積極性投身到內(nèi)審事業(yè)當中。

三、價值增值理念的應用實踐和亟待解決的問題

（一）價值增值理念的應用實踐

按照《人民銀行內(nèi)審轉型三年發(fā)展規(guī)劃》要求，中國人民銀行?？谥行闹袃?nèi)部審計項目以突出咨詢服務為切入點，以風險導向為落腳點，以績效審計作為價值增值的核心內(nèi)容，嘗試了在價值增值領域中的一系列實踐。

1.開展風險導向審計，優(yōu)化審計資源配置。2013年，中國人民銀行?？谥行闹袊L試運用剩余風險評估模型進行風險量化評估工作。組織全行27個處室開展對人民銀行12項核心職能和11項輔助職能共109項業(yè)務活動進行風險量化評估，確定各項業(yè)務活動的風險等級及排序，按照風險大小制定審計項目頻率和周期，確定審計重點，重點關注風險隱患較大的業(yè)務領域，將審計資源分配到最重要的環(huán)節(jié)，解決最突出的問題，切實做到風險引導審計，審計關注風險；實現(xiàn)審計資源的最優(yōu)配置，提高審計工作效率，增加組織價值。

2.開展績效審計，提高組織人、財、物資源的配置效率。2007年以來，中國人民銀行?？谥行闹幸搿?E”績效理論和平衡記分卡原理，先后組織開展了營業(yè)部和事后監(jiān)督中心績效審計、機關計算機應用系統(tǒng)和人力資源管理績效審計、轄區(qū)縣市支行資源配置及履職情況審計、發(fā)行基金押運成本和集中采購管理績效審計等多項審計。建立起柜臺業(yè)務績效評價指標體系、人力資源管理績效評價指標體系、計算機應用系統(tǒng)運行效率評價指標體系、發(fā)行基金押運成本管理績效評價指標體系、集中采購管理績效評價指標體系等5項業(yè)務領域的績效評價指標體系。通過審計，促進了全行人、財、物資源的有效配置，減少了不必要的浪費，節(jié)約了各項業(yè)務運行成本，切實提高組織價值。

3.開展內(nèi)部控制審計和風險管理審計，促進央行治理結構的完善。從2009年開始，中國人民銀行?？谥行闹刑剿鏖_展對縣市支行和機關職能處室的內(nèi)部控制審計，按照COSO報告框架五要素，從內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控五個方面進行評價檢查，重點關注基層央行治理結構的缺陷，揭示內(nèi)部控制的薄弱環(huán)境，提出整改建議和措施，促進基層行不斷完善組織治理，提升組織價值。

4.開展資產(chǎn)負債表健康性審計，提高人民銀行資產(chǎn)的安全性、流動性和增值性。2010至2013年，中國人民銀行?？谥行闹袊@“金融機構貸款”、“再貼現(xiàn)”、“金融機構準備金存款”、“經(jīng)理國庫款項”、“表外應收未收利息”等項目開展對資產(chǎn)負債表健康性審計，促進人民銀行相關歷史遺留問題的解決，切實提高相關資產(chǎn)的質量，提高組織的整體價值。

實踐表明，內(nèi)審轉型成果只有應用到實踐中，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作自身的價值增值，也才能真正推動本級行和下級行組織治理的完善，推動履職能力的不斷提升，實現(xiàn)組織整體價值的增值。

（二）價值增值理念亟待解決的問題

1.審計理念需要突破。IIA新定義為內(nèi)部審計賦予了增加價值的使命，但在實際工作中，我們的審計理念還不能完全適應內(nèi)部審計增值發(fā)展需要。一是對轉型發(fā)展時期內(nèi)部審計“績效+增值”的重新定位和向咨詢服務轉變的理念理解不夠、領會不深，導致內(nèi)部審計工作沒有發(fā)揮出應有的預防作用，不能實現(xiàn)內(nèi)審價值創(chuàng)造的前瞻性。二是對內(nèi)審部門角色從“經(jīng)濟警察”向“經(jīng)濟顧問”的轉變認識不夠。

2.審計手段和審計模式需要改進。目前，西方大多數(shù)發(fā)達國家的內(nèi)部審計業(yè)務已完成從傳統(tǒng)的財務審計向經(jīng)營審計過渡，風險導向審計與戰(zhàn)略審計方法已廣泛應用。而我國內(nèi)部審計還主要停留在財務審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、業(yè)務專項審計等合規(guī)性審計，績效審計、風險導向審計、信息技術審計等比例明顯偏低。同樣，人民銀行系統(tǒng)目前主要還是采取較傳統(tǒng)的審計手段，專注于“挑毛病、找問題”，甚至是審查數(shù)豆子的人是否將豆子數(shù)得一粒不差等，而對風險管理審計和績效審計方面的探索才剛剛開始，開展的項目比較少，比例偏低。

3.審計方法需要創(chuàng)新。目前，我國內(nèi)部審計主要采用賬項基礎審計、制度基礎審計或多種交叉審計方法，而對現(xiàn)代風險導向審計方法的應用還比較少，不能完全適應人民銀行內(nèi)審轉型發(fā)展的需要，亟待從傳統(tǒng)的賬項審計和制度審計逐步過度到運用風險導向審計等現(xiàn)代審計方法。

四、深化價值增值理念，促進內(nèi)審工作轉型的建議

（一）打破慣例，促進內(nèi)審觀念轉型

內(nèi)部審計的價值推動力源自于利益相關者的需求和內(nèi)部治理及控制的需要。因此，央行內(nèi)部審計要轉變工作重點，積極研究并提出合乎實際的審計需求，以風險為導向，以創(chuàng)造價值為目的開展內(nèi)部審計活動。一是需要打破慣例，重新進行審計理念定位和方法技術創(chuàng)新，在審計理念、審計職能、審計內(nèi)容、審計方式、審計手段等方面不斷創(chuàng)新發(fā)展；二是圍繞價值增值的功能定位，轉變和創(chuàng)新工作思路，推進人民銀行內(nèi)部審計全面轉型與發(fā)展。

（二）找準價值增值路徑，選擇最佳審計模式

審計價值增值功能定位，要求人民銀行內(nèi)部審計部門必須站在完善內(nèi)控機制、強化內(nèi)部監(jiān)控的高度，正確地把握審計價值導向，以央行的發(fā)展戰(zhàn)略和工作目標作為根本的價值取向，綜合運用成本控制模式、重塑流程模式、審計成果“二次開發(fā)”模式和參與式審計模式等審計方式方法，找準最能體現(xiàn)最高價值目標和最優(yōu)監(jiān)督效能作為審計監(jiān)督切入點，做出最富有價值意義的行為選擇。

1.控制成本模式?？刂瞥杀竞驮黾訉徲媰r值，應著重在兩個方面著手：一是控制審計項目成本以控制審計變動成本。在審計項目的安排上，應更多的關注高風險領域，設計恰當?shù)膶徲嫵闃?，重點圍繞這些領域進行抽樣審核與評估，進行系統(tǒng)化的風險排序，減少審計面，實現(xiàn)以點帶面。二是控制審計中人力、物力、財力耗費以控制審計現(xiàn)實成本。抓住審計重點，更多關注一類風險點和重大決策事項，一般不在低風險領域浪費時間，從而節(jié)約資源，營造增值機會。

2.重塑流程模式。管理流程和業(yè)務流程是經(jīng)營管理活動的載體，而設計方案和流程是約爾?M?思騰恩（Joel M Stern）創(chuàng)造企業(yè)價值的主要方法之一[5]。增值型內(nèi)審必須立足于管理層的需要，“超越賬本，深入業(yè)務”，利用其熟悉組織業(yè)務流程的特點，圍繞特定的價值鏈，通過審計程序，及時調(diào)整、優(yōu)化或幫助管理部門再造業(yè)務流程，使流程更加合理、經(jīng)濟、有效，從而達到增值目的。

3.評估風險模式。內(nèi)部審計是風險管理的函數(shù)，是對風險管理的再管理。增值型的內(nèi)審應積極切入風險管理評估，通過評估、計量和報告總體風險，從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程和風險控制上的問題，提出產(chǎn)品和業(yè)務流程整合與再造方案，提供支持性的建議，以此推動組織實施風險管理，幫助管理層或職能部門梳理業(yè)務流程并進行更科學的監(jiān)督，確保人民銀行的活力和依法履行職責。

4.審計成果“二次開發(fā)”模式。一是審計產(chǎn)品“深加工”。把處于“初級產(chǎn)品”甚至“原材料”狀態(tài)的審計成果和信息，或歷史的、局部的、零散的審計素材，按照一定的目的進行提煉加工，開發(fā)出具有含金量和高附加值的“高端產(chǎn)品”。二是擴大審計成果和效果。每個項目結束后，善于對審計發(fā)現(xiàn)的存在問題和潛在隱患進行梳理歸類，分析、研究、挖掘深層次原因，科學預測和分析潛在風險，提出合理化建議，實現(xiàn)審計成果的價值增值。

5.參與式審計模式。與被審計單位建立良好的合作和信任關系是實現(xiàn)審計主體與客體良性互動的價值活動。一是讓有關管理部門參與審計內(nèi)容、審計計劃的確定，一起提出改善建議，以利建議的執(zhí)行或落實；二是在審計中注重激勵與支持，減少指責與批評，從而產(chǎn)生更好的實際效果，創(chuàng)造出超過預期價值的價值。三是與被審計對象討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析問題產(chǎn)生的原因并探討改進的可行措施，尋求他們的合作。

（三）優(yōu)化審計方法，引入風險評估技術和績效評價工具

人民銀行內(nèi)部審計轉型與發(fā)展要把內(nèi)部審計構筑在現(xiàn)代管理科學之上，以風險導向審計思維和績效審計理念作為指導，在審計過程中引入成熟的現(xiàn)代管理理論和工具。如嘗試運用剩余風險模型對業(yè)務領域和關鍵環(huán)節(jié)進行風險量化評估，用以制定審計計劃和審計方案，并確定審計范圍和審計重點；探索運用平衡計分卡（BSC）、關鍵績效指標（KPI）、層次分析法（AHP）、模糊綜合評價法等現(xiàn)代管理理論和績效評價方法建立績效審計評價指標體系和評價標準，實現(xiàn)審計評價由單純的定性評價向“以定量評價為主、定性評價為輔”的轉變，增強審計評價的科學性和說服力。

（四）改進審計手段，提高內(nèi)部審計信息化水平

1.改進審計手段。推廣應用人民銀行總行統(tǒng)一開發(fā)的計算機輔助審計系統(tǒng)，不斷建立和完善各類業(yè)務審計模型。通過計算機輔助審計系統(tǒng)，對各項業(yè)務交易活動的合規(guī)性進行全面掃描，可節(jié)省大量檢查時間，大幅度提高審計效率和審計質量。

2.鼓勵內(nèi)部審計人員立足實際。大量使用Access、SQL數(shù)據(jù)庫、Excel表單和ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開展審計，改變審計人員過度依靠手工審計的習慣，推動審計信息化手段的深入應用。

3.積極開發(fā)相關業(yè)務在線審計軟件。對各類業(yè)務活動的合規(guī)性、內(nèi)部控制和風險管理情況進行實時預警，準確提供審計線索，提升內(nèi)部審計的針對性和快速反應能力，盡可能地減少單位的損失。同時，各級行應多為內(nèi)部審計部門配備或培養(yǎng)計算機專業(yè)人才，提高內(nèi)審工作信息化水平。

參考文獻：

[1]張紅英等.國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架――闡釋和應用[M].上海：立信會計出版社，2010.

[2]符夫之等.構建區(qū)域央行價值創(chuàng)造型內(nèi)部審計機制的探討[J].海南金融，2007（6）.

[3]邁克爾.波特著，陳小悅譯.競爭優(yōu)勢[M].北京：華夏出版社，1997.

第3篇：離任審計意見范文

【 關鍵詞 】 網(wǎng)絡安全；身份認證；挑戰(zhàn)-應答協(xié)議；Chap協(xié)議

【 中圖分類號 】 TP 309.2 【 文獻標識碼 】 A

Design and Implementation an Authentication Protocol online Establishing a Session Key

Wei Zong-xiu

（Office of the Tianjin Normal University Tianjin 300387）

【 Abstract 】 Challenge-response authentication protocol has higher security and its client has a smaller amount of calculation， so it is a very popular Identity authentication solution in small network application system. This paper puts forward a new challenge-response protocol whose security is analyzed and implemented the application. The protocol has high security， simple structure， easy to implement and can let both sides of communication online to establish a session key， so it has a vital significance to the subsequent communication encryption.

【 Keywords 】 network security； authentication； challenge-response protocol； chap protocol

1 引言

身份認證是網(wǎng)絡信息系統(tǒng)安全的首要條件，一次性口令身份認證由于安全性較高，用戶端運算量小和容易實現(xiàn)，受到中小型網(wǎng)絡應用系統(tǒng)的青睞。相比較口令序列，時間同步，事件同步這幾種典型的一次性口令身份認證，基于挑戰(zhàn)-應答 （Challenge-Response） 機制的一次性口令協(xié)議，由于抗小數(shù)攻擊能力強，同步性能好，客戶端計算開銷小，便于B/S模式實現(xiàn)身份認證系統(tǒng)，易于建立在線會話密鑰，因此更加受到重視。

廣義的挑戰(zhàn)-應答認證協(xié)議是各類認證協(xié)議分析和設計的依據(jù)，對其相互認證的安全實現(xiàn)，來學嘉教授從理論上提出了充要條件；Chap協(xié)議作為挑戰(zhàn)-應答協(xié)議的經(jīng)典，得到了前沿學者的重視，實踐上出現(xiàn)了很多研究成果。本文在綜合研究的基礎上，基于對稱密鑰和異或運算，設計出一款新的基于挑戰(zhàn)-應答機制的一次性口令認證協(xié)議，對其進行了安全性分析，并在B/S模式下實現(xiàn)應用。該協(xié)議還讓通信雙方在線建立了動態(tài)會話密鑰，運用此會話密鑰對用戶安全修改密碼、安全信息具有重要的意義。

2 Chap協(xié)議概述

在協(xié)議的初始化階段，用戶A以安全的方式將口令遞交給服務器S，服務器保存該用戶的口令。

Chap協(xié)議的認證過程簡單地概括如下：（1） S-->A：CH；（2） A-->S：A，H（s ||CH）； （3） S-->A：ACK。

服務器向用戶端發(fā)送隨機數(shù)CH；用戶端接收后，提示用戶輸入口令s，計算H（s||CH），然后將（A，H（s||CH））作為響應發(fā)送給服務器S；服務器S收到響應消息后，查找用戶A的口令s，并計算H（s||CH），與接收到的數(shù)值進行比較，兩者相等則給用戶發(fā)送認證成功的回執(zhí)ACK；否則，斷開與用戶的連接。

認證成功后，服務器隨時重復步驟（1）―（3），以便在通信過程中驗證用戶身份的合法性。

3 Chap改進協(xié)議

Chap存在著明文存儲密碼，服務器欺騙，插入信道攻擊等安全缺陷，該協(xié)議的詳細分析見參考文獻[3]。學者們相繼對Chap協(xié)議提出了改進方案，如任傳倫等在2002年提出了Chap協(xié)議的改進方案IChap協(xié)議，劉陽等在2005年提出Chap改進協(xié)議。這兩種改進方案的比較見表1，基本上克服了原協(xié)議存在的安全缺陷，但是改進過程中使用了公鑰認證體系，此種體系不僅需要建立或者聯(lián)系可靠的CA認證中心，實現(xiàn)起來成本高，而且服務器與用戶端雙方的計算量都很大，適合在大型應用系統(tǒng)中使用。在中小型應用系統(tǒng)中，認證方案的選擇要考慮如何減少身份認證過程中通信雙方的計算量，易于實現(xiàn)，同時又能提供較高的安全性能。本文基于對稱密鑰和散列函數(shù)，提出了一種新的可在線建立動態(tài)會話密鑰的挑戰(zhàn)-應答身份認證協(xié)議。

a） 初始化

在協(xié)議初始化階段，用戶A以安全的方式將高強度口令遞交給服務器S，服務器保存該用戶口令的哈希值。

2.1.1 主要數(shù)學定理

（1）表達式

A？茌（A？茌B）=B

（2）證明

從表2可以看出，A？茌（A？茌B）、B對于任意一組輸入值都有相同的輸出值，所以A？茌（A？茌B）、B相等，即A？茌（A？茌B）=B。

b） 認證流程

（1）A-->S：Userid；（2）S-->A：CH；（3） A-->S：{ H（PW’）||CH ，（H（PW’）|| CH）？茌R}K；（4） S-->A：{R+1}K；（5） A-->S：ACK。

用戶輸入用戶名Userid，向認證服務器提出認證請求；服務器接收后，查找數(shù)據(jù)庫，若有此用戶，向用戶A發(fā)送隨機數(shù)CH；否則斷開與用戶的連接。用戶端接收后，生成隨機數(shù)R，提示用戶輸入密碼PW’，用通信雙方共享密鑰加密計算{（H（PW’）|| CH） ？茌R，H（PW’）||CH}K，將結果作為響應信息發(fā)送給服務器，計算并保存H（CH？茌R）；服務器接收響應消息后，計算（PW）|| CH，驗證與客戶端發(fā)來的H（PW’）||CH值是否相等；相等，則將其與（H（PW’）|| CH）？茌R進行異或運算求得R （根據(jù)數(shù)學定理A？茌（A？茌B）=B計算獲得R），計算并發(fā)送{R+1}K作為響應，計算并保存H（CH？茌R）；不相等，斷開與用戶的連接。用戶端A接收后，計算{R+1}K相比較，如果二者相等，則通過對認證服務器的驗證，登錄成功；否則拒絕登錄。

雙方將H（CH？茌R）取低位64比特，記為K，作為會話密鑰并以對稱密鑰算法加密以后的通信。協(xié)議認證過程如圖1所示。

c） Chap改進協(xié)議的特點及安全性分析

2.3.1協(xié)議的特點

（1）用戶端與服務器都是協(xié)議執(zhí)行的發(fā)起方，兩個挑戰(zhàn)隨機數(shù)的產(chǎn)生依賴一方，同時包含了對另一方的認證，而且屬于同一輪執(zhí)行。

（2） 協(xié)議的執(zhí)行不依賴于第三方，計算集中在異或運算和對稱密鑰加密運算，計算量相對較少；協(xié)議結構簡捷，執(zhí)行效率高； 協(xié)議的實現(xiàn)不需要增加硬件，可以B/S模式實現(xiàn)。

2.3.2 安全性分析

Chap改進協(xié)議克服Chap協(xié)議的安全缺陷。

（1）認證服務器存儲用戶口令的哈希值，即使入侵者獲得，也不容易計算出該用戶口令。

（2） 與Chap協(xié)議相比，改進協(xié)議增加了挑戰(zhàn)隨機數(shù)R，使得用戶端和服務器支持雙向認證，防止假冒；R的產(chǎn)生依賴于用戶端A，同時包含了對服務器的認證，可以防止一種穿插攻擊；雙方隨機數(shù)，{R+1}k 保證形式上的區(qū)別，可以防止重放攻擊；用戶端與服務器都是協(xié)議執(zhí)行的發(fā)起方，兩個挑戰(zhàn)隨機數(shù)的產(chǎn)生相互依賴于雙方，同時又包含了對另一方的認證，而且屬于同一輪執(zhí)行，可以防止一種反射和轉向攻擊。

（3）協(xié)議在完成身份認證時，雙方根據(jù)隨機數(shù)在線建立了動態(tài)會話密鑰K 。這個動態(tài)會話密鑰不在網(wǎng)絡中傳輸，而且只使用一次，可以加密隨后的通信，運用此會話密鑰對用戶安全修改密碼、安全信息、完成二次加密需求具有重要的意義。

（4）避免插入信道攻擊，入侵者由于不知道會話密鑰K，無法實施有效的插入信道攻擊以接管會話。

4 Chap改進協(xié)議在B/S模式下實現(xiàn)與應用

本協(xié)議在Widows 2000及Java 1.6下實現(xiàn)應用。瀏覽器端主要使用ActiveObject控件，服務器程序選擇MVC框架，服務器通過創(chuàng)建Check1.jsp文件協(xié)助完成與客戶端的認證過程。

瀏覽器端由一個HTML文件組成，該文件中含有多個JavaScript函數(shù)，其中包括隨機數(shù)生成函數(shù)，DES的實現(xiàn)函數(shù)，SHA1的實現(xiàn)函數(shù)，字符串轉化函數(shù)，用戶名驗證函數(shù)，密碼驗證函數(shù)，Cookies操作函數(shù)。用ActiveObject控件向服務器發(fā)送或者接收認證數(shù)據(jù)，Userid驗證代碼如下：

function chkUserid（）

{

var NameStr=document.all.nick.value；

var xmlhttp = new ActiveXObject（"Microsoft.XMLHTTP"）；

xmlhttp.open（"POST"， "chatt/check.jsp？uName="+NameStr， false）； xmlhttp.send（）；

document.all.serverCH.value = xmlhttp.ResponseText；

}

服務器的認證數(shù)據(jù)由DBConnection類、Key類、DESUtil類，SHA1Util類、CreateRandom五個類完成。DBConnection類實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫連接功能，Key類是個JavaBean，用于獲取CreateRandom產(chǎn)生的隨機數(shù)，DESUtil類和SHA1Util類分別是DES算法和SHA1算法的Java實現(xiàn)。密碼驗證代碼節(jié)錄如下：

function password（）

{

CH = parseInt（document.form1.serverCH.value）；

var digestM =parseInt（hex_sha1（document.form1.pswd.value）.toString（）；

var vkey =rand（100000000）；

var s1 = digest（M^CH）；

var s2 = s1.concat（vkey.toString（））；

var s3 = parseInt（hex_sha1（s1））；

var str1 = hex_sha1（s2）；

var str2 = parseInt（s1） ^ vkey；

var NameStr=document.all.nick.value；

var xmlhttp = new ActiveXObject（"Microsoft.XMLHTTP"）；

xmlhttp.open（"POST"， "chatt/check1.jsp？password1="+str1+"&password2="+str2+"&name="+NameStr， false）；

xmlhttp.send（）；

subBoolean = "NO" ；

if（xmlhttp.ResponseText == 0）

alert（"抱歉，此用戶名不存在"）；

if（xmlhttp.ResponseText == 1）

alert（"驗證失敗"）；

if（xmlhttp.ResponseText == 2）

alert（"用戶匹配錯誤，請重新訪問"）；

if（xmlhttp.ResponseText == 3）

{

alert（"驗證通過，請點擊登陸"）；

window.open（"user/login_chk.jsp"）；

}

服務器通過Check.jsp文件，瀏覽器端通過ActiveObject控件，通信雙方互相發(fā)送代表不同認證階段的認證數(shù)據(jù)值，完成協(xié)議的認證過程。

try{

String islogin = "No" ；

String exit = "No"；

String admin = request.getParameter（"name"）；

String User =（String）session.getAttribute（"uName"）；

if（User == null）{

int msgStr = 2；

out.println（msgStr）；

}

else{

if（！User.equals（admin）） {

int msgStr = 0 ；

out.println（msgStr）；

}

else

{

String pw1 = request.getParameter（"password1"）；

int pw2 = Integer.valueOf（request.getParameter（"password2"））.intValue（）；

String sql = "select * from users where user_name ='" + User + "'"；

Connection conn=DB.getConnection（）；

Statement stmt = conn.createStatement（）；

ResultSet rs = stmt.executeQuery（sql）；

rs.next（）；

String pw =Integer.valueOf（ rs.getString（4），16）.toString（）；

String CH = （String）session.getAttribute（"CreateRadom"）； String seed = pw^CH ；

int V = Integer.valueOf（seed，16）.intValue（）^pw2 ；

String seed1 = pw^CH+V；

String jian = Sha1Util.SHA1Encode（seed1）；

if（jian.equals（pw1））{

islogin = "Yes"；

exit = "Yes" ；

session.setAttribute（"islogin"，islogin）；

session.setAttribute（"exit"，exit）；

int msgStr = 3 ；

out.print（msgStr）；

}

else{

…

}。

5 結束語

實現(xiàn)結果表明，該協(xié)議實現(xiàn)了認證目標，經(jīng)過一年多的運行，認證系統(tǒng)安全穩(wěn)定，運行狀況良好，運行結果表明該協(xié)議安全可靠。

參考文獻

[1] Mitchell C.Limitations of challenge-response entity authentication[C].Electronic Letters，1989：1-5.

[2] 戴宗坤.VPN與網(wǎng)絡安全[M].電子工業(yè)出版社，2002：190-196.

[3] 任傳倫，李遠征，楊義先. Chap協(xié)議的分析和改進[J].計算機應用，2003（6）：36-37.

[4] 劉陽，朱方金，史清華. 一個Chap認證協(xié)議的改進方案[J].計算機工程，2005（ 5）：168-169.

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[6] P.Nesser Nesser&Nesser Consulting， M.Straw Bellcore.A One-Time Password System[S].RFC 2289，1998.

[7] Burmester M， Desmedt Y. A Secure and Scalable Group KeyExchange System[J]. Information Processing Letters， 2005， 94（3）：137-143.

[8] PENG K. Attack against a batch zero-knowledge proof system[J].Information Security，2012，6（ 1） ： 1 -5.

[9] 魏宗秀.基于一次性口令的身份認證協(xié)議及其應用[D].合肥工業(yè)大學，2009.

基金項目：

天津師范大學教育基金（52WT1225）：校園一卡通系統(tǒng)的安全評估與應用對策研究。

天津師范大學實驗室改革研究基金（B201403）：在線建立會話密鑰的挑戰(zhàn)-應答身份認證協(xié)議的設計與實現(xiàn)。

第4篇：離任審計意見范文

【關鍵詞】醫(yī)療審核；人傷理賠；車險人傷案件；理賠質量

車險是財產(chǎn)保險公司的主要經(jīng)營險種，其保費收入占財產(chǎn)保險總保費收入的70%左右。車險案件中較為復雜且比較容易引起理賠糾紛的是人傷案件，車險人傷案件理賠逐漸成為理賠的難點和焦點，一般理賠項目容易有虛假水分存在，其中尤以檢查、藥品費為甚，涉及車險人傷案件的賠款在車險總賠款中比例已經(jīng)超過1/3，人傷案件賠付的水分也遠遠超過人傷總賠付的20%。國內(nèi)保險公司每年在車險人傷案件中付出的賠款約70億，而多付出的額外水分賠款也達到了15元之巨。人傷理賠主要涉及死亡、殘疾、醫(yī)療費用的支付，其中重點是醫(yī)療費用審核，在人傷理賠賠付中，涉及醫(yī)療賠付的占比約為60%。如果對醫(yī)療費的審核不嚴加掌控，將對保險公司的正常經(jīng)營和行業(yè)的健康發(fā)展造成重大影響。

醫(yī)療費的審核是保險理賠的重要環(huán)節(jié)，專業(yè)性和操作性都很強，是以標準化、專業(yè)化、人性化的理賠服務模式，切實增強人傷案件理賠處理和主動服務，提高客服滿意度，防范利益漏損為目標的一項重要工作。作為針對保險市場廣大客戶群體的一個重要窗口，醫(yī)療費審核有其不可替代的重要作用。醫(yī)療費審核，以保險條款、規(guī)定為基準，以法律、法規(guī)為依據(jù)，做到不惜賠、不錯賠、不亂賠，不僅可以確保車險人傷案件中賠款的科學、合理、公平、公正，而且在廣大客戶群體和整個保險市場中可以樹立一個合法、合規(guī)的企業(yè)形象。

一、車險人傷理賠中醫(yī)療費審核的概念及現(xiàn)狀分析

（一）醫(yī)療費用審核的概念

醫(yī)療費的審核是指醫(yī)療審核人員（以下簡稱醫(yī)審人員）對醫(yī)療費計算的截止時間，就診醫(yī)院，醫(yī)療費具體項目（掛號費、門診觀察治療費、醫(yī)藥費、檢查費、治療費、醫(yī)院護理費、醫(yī)療服務設施費用、救護車費和救護出診費、必要的康復費、適當?shù)恼葙M、其他后續(xù)治療費、材料費）進行審核的過程。醫(yī)療費的審核作為車險人傷案件理賠的關鍵環(huán)節(jié)，對確保車險人傷事故中賠款的科學合理起著至關重要的作用。

（二）醫(yī)療費用審核的現(xiàn)狀分析

財產(chǎn)保險公司車險人傷案件數(shù)量多、賠付金額大（如表1），理賠周期長，程序繁多復雜。人傷醫(yī)療及相關的賠付已經(jīng)占整個財產(chǎn)保險公司保險賠付的大部分。車險人傷醫(yī)療費審核作為保險公司經(jīng)營過程中重要環(huán)節(jié)，其作用越來越大，可降低保險公司賠付費用，為公司節(jié)約成本。表1顯示，醫(yī)療費核減金額占應賠付金額的比例月均在20%以上。

表1某保險公司車險人傷案件2012年1-10月醫(yī)審核減金額統(tǒng)計表（單位：元）

二、車險人傷理賠中醫(yī)療費審核存在的問題

（一）醫(yī)院和傷者的過度醫(yī)療行為

雖然新醫(yī)改政策的出臺對醫(yī)院的過度醫(yī)療狀況有所改善，但是效果并不理想。部分醫(yī)院管理不規(guī)范，特別是私立醫(yī)院，單純強調(diào)以營利為導向。為維護和保護醫(yī)院和醫(yī)生的利益，傷者住院過程中，醫(yī)生通過開大處方、大檢查，在醫(yī)療費用單據(jù)中，巧立名目多收費，超標使用高檔器材、滋補藥品、丙類藥品、非治療藥品及搭車開藥的現(xiàn)象十分突出。傷者出院時，醫(yī)生在出院小結中，往往迎合傷者的要求，無原則的抬高后續(xù)治療費。導致保險機構的可控風險非常小，醫(yī)療審核人員在審核醫(yī)療費用過程中困難重重。少數(shù)傷者受傷后小病大養(yǎng)，傷好后仍然不愿出院，或要求實施超出此次傷情醫(yī)療常規(guī)范圍的治療措施，對傷前的自身疾病進行全面系統(tǒng)治療。

（二）部分被保險人、受益人或投保人存在騙保行為

車險人傷理賠案件中，大部分賠款與醫(yī)療費用有關，由于保險公司人力物力財力有限，對很多小額人傷案件沒有進行理賠查勘和人傷跟蹤，只是進行了簡單的電話跟蹤。因此部分對索賠程序比較熟悉的客戶存在騙保情況。如：套用或修改他人信息騙取賠款，取得虛假的醫(yī)療費用發(fā)票和醫(yī)療資料，構造虛假賠案，擴大醫(yī)療費用數(shù)額，致使理賠成本居高不下，利潤空間被極大壓縮。

（三）醫(yī)療費審核工作量大

公司下設25個基層公司，其中包含13個市區(qū)公司和12個郊縣公司，市區(qū)公司所有的人傷案件以及郊區(qū)公司賠付金額大于2000元的案件都是由理賠中心的兩名醫(yī)審人員負責。案件較多時每天可達40多個，兩名醫(yī)審人員要審核保險條款、病歷本、用藥清單、交警責任認定書等理賠資料，用藥清單少時2-3頁，多時可達10多頁。對扣減數(shù)據(jù)的計算，該公司采用的仍然是傳統(tǒng)的計算機，不但容易造成數(shù)據(jù)上的誤差，降低醫(yī)療費審核的準確性，而且嚴重影響了醫(yī)療審核的質量。

（四）前期銷售告知不實引起的理賠糾紛

業(yè)務人員在展業(yè)時，為了提高自己的業(yè)績，往往只重視對車險保險條款的宣傳，對保險事故發(fā)生后如何計算損失，進行賠償對客戶告知不實或直接不告知，保險條款上又沒有明確列明。因而在保險事故發(fā)生以后，由于賠償金額與客戶的期望值相差很大，如：有的被保險人對保險公司扣減醫(yī)保以外的自費藥、外買藥費用不能接受，經(jīng)常有客戶找醫(yī)審人員的麻煩，醫(yī)審人員需要花費很長的時間對客戶進行詳細的解釋，安撫客戶的情緒，對醫(yī)療審核工作的進度影響較大。

（五）保險公司醫(yī)療審核專業(yè)人員匱乏

在財險公司具體經(jīng)營管理過程中，往往把車險的查勘定損、核損報價、理算核賠，作為理賠處理的重要監(jiān)控環(huán)節(jié)。對人傷案件而言，醫(yī)療審核往往被作為理賠管控的一項附屬環(huán)節(jié)。由于缺乏對醫(yī)療審核重要性的戰(zhàn)略認識，不少財險公司對醫(yī)療審核往往缺乏必要的人員投入、教育培訓、考核管理，醫(yī)療審核人員缺乏或者形同虛設成為財險公司經(jīng)營的一種常態(tài)。表2顯示，該公司車險人傷醫(yī)療審核案件最多月可達494件，據(jù)了解，該公司負責醫(yī)療審核的工作人員只有2名。其中只有一名是醫(yī)學院校的畢業(yè)生，但未從事過具體的醫(yī)學相關工作。他們由于缺乏必要的醫(yī)學知識，經(jīng)常感到審核乏力。例如，在剔除與人傷案件無關的治療和藥物時，常常需要大量的時間來討論或查閱資料。

（六）醫(yī)療費行業(yè)賠付標準不統(tǒng)一

各保險公司為了爭奪車險市場，醫(yī)療費的核減標準不統(tǒng)一，且賠付金額相差較大，形成了惡性競爭，引起了不少理賠爭議，嚴重影響保險行業(yè)的健康發(fā)展。據(jù)了解，昆明的某兩家財產(chǎn)保險公司，在保險條款內(nèi)容相同，都按云南省醫(yī)保政策扣減醫(yī)療費用的情況下，對同一人傷案件，其中一家公司賠款為3776.41元，而另一家公司的賠款則為5342.72元。表2某保險公司車險人傷醫(yī)療審核案件統(tǒng)計表（單位：個）

（七）監(jiān)督管理體制不健全以及落實不到位

由于醫(yī)療費用審核的專業(yè)性很強，加之保險公司的監(jiān)督管理體制不健全，落實不到位，內(nèi)部監(jiān)督管控不嚴格，導致行業(yè)服務水平下降，違規(guī)操作行為屢有發(fā)生。部分醫(yī)審人員由于對基本醫(yī)療保險藥品目錄、診療項目范圍、醫(yī)療服務設施標準不熟悉，缺乏責任感，以及核減金額的多少被納入了醫(yī)審人員的業(yè)績考核范圍，為了自身利益，醫(yī)審人員在核減醫(yī)療費用時不合理、不規(guī)范、不客觀的現(xiàn)象常常發(fā)生。而在案件資料復審環(huán)節(jié)，只是對核減醫(yī)療費用簡單的加減，對扣減是否合理沒有進行復審，損害了保戶的合法利益。

三、針對醫(yī)療費審核中存在的問題提出的相關建議

（一）加強與醫(yī)院的合作交流

加強與醫(yī)院的合作，保持溝通交流，可以減少不必要醫(yī)療費用的支出。建立交通事故人傷案件治療的定點醫(yī)院，122、120、保險公司服務熱線等專線在事故的第一時間引導交警、駕駛員或急救中心人員將傷員送往定點醫(yī)院治療。增加合作醫(yī)院的患者人數(shù)的同時，減少保險公司的賠付費用，形成保險公司和醫(yī)院的雙贏的局面。

（二）做好查勘和跟蹤工作

盡可能的加強過程跟蹤和醫(yī)療探視，對每一件人傷案件都要認真負責的處理，盡可能的避免騙保行為的發(fā)生，決不搞親情理賠，關系理賠，如發(fā)現(xiàn)有人傷騙保案件，立即移交司法機關，對詐騙行為決不姑息。

（三）加強對醫(yī)審人員的專業(yè)培訓

建立和完善公司的技術信息系統(tǒng)，以減少工作人員不必要的工作量，提高醫(yī)療費審核的效率。同時，加強對醫(yī)審人員的專業(yè)培訓，醫(yī)療審核工作的特殊性和復雜性要求醫(yī)審人員必須具備法律、保險、醫(yī)學等方面的相關知識。只有提高醫(yī)審人員的綜合素質，才能提高醫(yī)療審核的質量。

（四）重視展業(yè)人員綜合素質的培養(yǎng)

展業(yè)人員素質的高低，直接關系到保險公司的生存與發(fā)展，影響到保險企業(yè)的信譽。公司應重視業(yè)務員綜合素質的培養(yǎng)與提高，要求他們在開展業(yè)務的過程中，重視保險條款宣傳的同時，明確告知客戶事故發(fā)生后如何計算損失和進行賠償。避免事故發(fā)生后引起不必要的理賠糾紛。

（五）重視醫(yī)審人員的引進與培養(yǎng)

引進醫(yī)療專業(yè)人才，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，加強對醫(yī)療審核人員的業(yè)務知識與崗位技能培訓，構建醫(yī)療審核的技術支持平臺，為醫(yī)審人員提供學習、交流、溝通的專業(yè)后臺援助，從“保險條款、法律法規(guī)、醫(yī)保政策、反欺詐騙賠”等專業(yè)人手，為醫(yī)療審核人員提供專業(yè)技術幫助。同時，醫(yī)療費審核人員應自覺加強業(yè)務知識的學習，加強道德修養(yǎng)，提高自身綜合素質，以主人翁的姿態(tài)防止理賠漏洞的發(fā)生。

（六）完善行業(yè)共享交流機制

制定醫(yī)療費行業(yè)賠償標準，建立信息共享平臺，加強行業(yè)間的溝通交流，為行業(yè)的健康發(fā)展營造良好的氛圍。減少廣大車險客戶對保險公司人傷理賠的爭議，提高公眾的認可度，為行業(yè)樹立良好的形象。

第5篇：離任審計意見范文

關健詞：預應力；任意線型；伸長量

Abstract: This paper described the arbitrary linear (straight line, circular curve, curve, parabola, catenary, as well as any linear combination of) space curve of the prestressing tendons layout, polyline any curve to describe the space of the prestressing tendons andparagraph by paragraph, after the combination of an arbitrary curve to calculate the the tensile amount of possibility.

Key words: prestressed; arbitrary linear; elongation

中圖分類號：TU378 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

概述

工程中各種結構常采用混凝土配預應力鋼束筋，以提高結構的承載能力。結構本身在空間狀態(tài)中有各種不同形態(tài)，其預應力布置也具有不同的形態(tài)。布置于結構物構件中的預應力鋼束有直線、圓曲線、緩和曲線、拋物線、懸鏈線等以及任意線型組合?！豆窐蚝┕ひ?guī)范》（JTJ041-2000）規(guī)定，預應力筋必須實行伸長量和張拉力雙控，以確保預應力滿足質量要求。要實行雙控，需要在設計時及張拉前計算預應力筋的張拉伸長量。

由于各線型在空間角度變化，預應力損失隨之變化?！豆窐蚝┕ひ?guī)范》中的平均張拉力計算公式只是一個原則性公式，在多種空間曲線組合布置的復雜條件下難以直接應用。在現(xiàn)有規(guī)范公式的情況下、在任意線型及任意組合情況下，預應力筋平均張拉力計算，張拉伸長量計算，是工程人員面臨的問題。

大廣項目中結構物構件內(nèi)鋼束布置的實際情況

結構物構件有預制及現(xiàn)澆兩種情況。預制的有空心板、組合箱梁、T梁；現(xiàn)澆的有等高度及變高度箱形梁。構件內(nèi)鋼束布置有平面空間、三維空間變化。其間以現(xiàn)澆箱梁鋼束空間位置變化較大。比如東張孟互通中跨青蘭高速的AK0+884.736 A匝道橋平面就處于緩和曲線上；K213+856漳河特大橋跨南北大堤的現(xiàn)澆梁分別處于平面為圓曲線及直線上。

梁體等高，預應力線形為直線+圓曲線；梁體變高，預應力線形為直線+圓曲線及直線+圓曲線+拋物線形。預應力筋呈空間曲線布置，伸長量計算較復雜。通過對現(xiàn)有規(guī)范公式算法的理解，本文采用多線段逼近法對各種單一線型及多種線型組合進行計算及對結果進行比較，認為多線段逼近法計算能較好完成各種線型情況下的計算。組成結構的各種元素在立體空間都可用坐標進行描述。

計算公式、參數(shù)取值

預應力伸長量按彈性理論，可按下式計算：

依據(jù)《公路橋涵施工規(guī)范》預應力筋的平均張拉力按下式計算：

伸長值：由于 代入后：

式中：P ——預應力筋的端張拉力 PP——預應力筋的平均張拉力

A ——預應力筋的切面積 E——預應力筋的彈性模量

k ——預應力管道偏差系數(shù) ——預應力筋長度

θ——預應力筋的空間轉角 ——預應力筋管道的摩擦系數(shù)

σ——預應力筋的設計張拉控制應力

上式是對單一分段預應力筋張拉的計算公式，P、σ、A、E、k、u設計中采用規(guī)范數(shù)據(jù)，施工中應根據(jù)預應力筋來源實際檢測情況，作伸長量修正。

系數(shù)k及u值表

由計算公式知道，在引伸量計算時，公式中的變量為預應力筋長度及空間轉角。當一定時，θ越大，張拉伸長量越??；θ一定時， 越大，張拉伸長量越大。

工程設計及施工中，結構的各種線型都可通過多段線進行描述，當單一分段越短，描述出的線型就更順滑，更接近線型本身形狀。

k取0.0015，μ取0.2~0.25（本文僅討論鋼絞線配金屬波紋管孔道成型），μ值只給出了一個取值范圍，應根據(jù)波紋管的銹蝕程單端度取值，本文討論時取最大值0.25。具體情況不同時最好通過實驗確定。

預應力筋伸長量計算對比實例

1、50m通長鋼束 (劃分為一段及多段線)伸長量比較

直線鋼束按一段計算伸長量(兩端張拉)

2、50m圓曲線一段及多段線伸長量比較

圓曲線鋼束按一段計算伸長量

3、直線+圓曲線+二次拋物線線型組合多段線計算伸長量

圓曲線束按多段計算伸長量(兩端張拉)

空間轉角：

θ=√(θ垂2+θ平2) 當直線段在平面空間轉角為θ，三維空間用x,y,z進行描述，x,y方向上的增量，用三角關系得到斜長，x,y,z方向上的增量,同樣得到空間線元長度。

張拉后鋼束與管道及混凝土的貼面始終是一個面(孔道灌漿后也不改其受力方向)，只要得到管道實際長度及空間轉角。按照規(guī)范公式完全可以精確計算伸長量。

直線接圓，圓接圓

為計算方便，以兩跨長度的一根腹板預應力束為例進行計算，該束偏離線路中心8m，A端部分位于緩和曲線上，部分位于圓曲線上，B端全部位于圓曲線上，兩端豎曲線布置對稱，平曲線布置不對稱。詳見下圖（因豎曲線布置兩端對稱，該圖僅顯示一半即A端）

已知：σ=1395MPak=0.0015，μ=0.25預應筋布置圖如下，計算該預應力筋的伸長量。

(一)、預應力束計算段的劃分

從圖1和圖2看,該束在垂直面布置單向轉角段較多、較短，可分為圖示7段；在水平面布置圖，可分成緩和曲線和圓曲線2段，計算以圖1 劃分的的短線段為計算節(jié)段即劃分為7段。

（二）空間轉角計算

各線段在垂直投影面的轉角計算

從圖1可簡單算出各線段在垂直投影面的轉角：（表1）

各線段在水平投影面的轉角

水平轉角用各節(jié)段水平投影在線路中線上的對應轉角代替，中線上的轉角即線段節(jié)點間切線偏角的差值。按圖示參數(shù)計算如下：（表2）

θ=√(θ垂2+θ平2)……………….(式5)

詳細結果見表3、表4

（三）、線段長度計算

根據(jù)圖1提供的線型參數(shù)計算出預應力束在垂直面的長度：

1~2垂=4/cos14=4.122m5~6垂=4.243/cos14=4.373m

2~3垂=2.443m 6~7垂=2.443m

3~4垂=20m 7~8垂=4m

4~5垂=2.443m

因為預應力束是偏離線路中心位置的，線段長度應在垂直面長度的基礎上有一個在水平面布置影響下的改正值，但設計圖中該改正值僅設在跨中平直部分（上圖中3~4段），其它小段不作改正。亦即跨中平直部分的改正量為該跨的全部改正量。該值的計算方法如下：

位于緩和曲線上時（圖3）

曲線外移增長量ΔL=408/400*

B端平直段外移增長量ΔL=408/400*40-40=0.8m

（三）線段端應力及伸長量計算

先根據(jù)公式4及以上計算的相關參數(shù)計算出第一段1~2的伸長量及平均應力，再依據(jù)第一段的平均應力和端應力計算第二段的端應力然后計算第二段伸長量，依此類推計算出其它段的伸長量（和應力）分段伸長量累加起來即為該預應力束的張拉伸長量。見下表（表3）

同樣的方法可以計算另一張拉端伸長量：（表4）

將A、B兩端伸長量相加即為該束預應力的伸長量計529.7mm。

從上面兩表可以看出，以豎向布置的長度分中點計算出的兩端伸長量是不一致的，分中點處的應力也不同，原因是因為A，B兩端的曲線布置不同，預應力損失也不同，該束預應力由于平曲線半徑較大、兩端不對稱程度不大，伸長量相差較小。嚴格來說，應將預應力束張拉應力損失到相同的部位作為分中點來計算伸長量，這樣計算就比較復雜，需要將中點附近多次分段、多次試算。在曲線半徑較小時必須這樣計算。由于本例曲線半徑為400m，計算出來長度分中點的應力差只有5MPa，換算成對預應力束的每米伸長量影響值僅0.03mm，對該束總伸長量的影響量為0.03/529=0.01%，相對規(guī)范規(guī)定的允許偏差±6%而言很小，可以不考慮。

五、結束語

實際張拉結果顯示，按上述方法計算出的伸長量與實際出入很小，均在±6%以內(nèi)。證明上述計算方法是可行的。

第6篇：離任審計意見范文

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第7篇：離任審計意見范文

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設,根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是依法對全公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 任務、范圍與依據(jù)

第四條 審計工作的任務是：

確保國家有關財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務。

第五條 內(nèi)部審計的范圍：

（一） 年度財務計劃或單位預算的執(zhí)行和決算；

（二） 財務收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；

（三） 對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；

（七） 檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

（十） 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；

（十一） 對企業(yè)財務風險預警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；

（十二） 公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。

第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：

（一） 國家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三） 公司經(jīng)營方計、計劃、目標。

（四） 經(jīng)營責任單位的經(jīng)營責任制度、責任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機構的主要權限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；

（二） 參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

（五） 參加有關會議；

（六） 對審計涉及到的有關事項進行調(diào)查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（七） 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領導批準，做出臨時制止決定；

（八） 對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經(jīng)公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（九） 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十） 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級審計機關反映；

（十一） 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第九條 審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調(diào)整工作。

第十條 對主要項目進行后續(xù)審計

，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計種類

（一） 財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。

（三） 專項審計。包括：

1、 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、 效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、 任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

第五章 審計機構和人員

第十二條 公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第十三條 審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術職務資格至少是會計師或按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

第8篇：離任審計意見范文

［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對基層單位領導干部實行離任審計制度以來，認真履行審計監(jiān)督職責，不斷推進審計創(chuàng)新，充分發(fā)揮離任審計在規(guī)范管理、加強廉政建設、強化干部隊伍素質等方面應有的作用。本文結合京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作實際，認真分析當前領導干部離任審計工作中的問題，并提出改進的對策。

［關鍵詞］基層單位 領導干部 離任審計 思考

領導干部經(jīng)濟責任審計是適應我國經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的一種審計制度。它是對領導干部所負經(jīng)濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，是審計結果的人格化。

領導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計的一種形式，是指各級領導干部任期屆滿，或者在任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行的審計。任期經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財務收支真實性、合法性和效益性以及國有資產(chǎn)保值增值等有關經(jīng)濟活動應當負有的責任。

一、開展領導干部離任審計的意義

1、加強對基層領導干部的監(jiān)督管理。嚴格管理干部，是形勢發(fā)展的客觀要求。通過實行領導干部離任審計機制，有利于加強干部監(jiān)督管理，為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要的依據(jù)，符合官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。

2、有利于調(diào)動領導干部的積極性。將“科學決策、民主管理、依法理財、規(guī)范從政、勤政廉政”情況納入領導干部離任審計范疇，把履行職責與工作績效作為評價領導的重點，從而調(diào)動領導干部充分發(fā)揮主觀能動性，促進領導干部科學決策、依法行政，提高管理經(jīng)濟與社會事務的能力。

3、規(guī)范內(nèi)部管理，促進廉政建設。開展基層單位領導干部離任審計的落腳點是查明領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，有利于規(guī)范干部遵紀守法，從機制和源頭上防范和治理腐敗行為，對促進黨風廉政建設起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責任。離任審計立足于領導干部所在單位財務收支的真實、合法和效益情況，使“家底”有據(jù)可查。同時，劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

二、基層單位領導干部離任審計的主要內(nèi)容和方式

京珠管理處實行一級核算、二級管理的財務管理模式，下屬30余個基層單位均實行全面預算管理，公用經(jīng)費支出財務核算實行報賬制度，日常會計核算通過“小蜜蜂”財務軟件進行，每月底定期到管理處報銷所發(fā)生的費用。京珠管理處結合行業(yè)和本單位實際制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確以下審計內(nèi)容：

1、執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)的情況。主要審查是否有重大違紀違規(guī)問題，對每項支出是否嚴格把關，對于大型支出，是否堅持所務會班子成員集體研究決定，沒有獨職獨權之行。

2、上級部門下達的主要經(jīng)濟責任目標完成情況。審計時，主要審查領導干部任職期間與上級簽定目標責任書的完成情況，單位財務預算有無超支，單位后勤財務資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護等專項資金是否做到了專款專用，有無按規(guī)定使用。

4、國有資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況。固定資產(chǎn)是交通行政事業(yè)單位的“家底”，發(fā)揮效益的基礎。審計時，主要審查固定資產(chǎn)賬實相符情況，使用、維護、調(diào)撥、處置報廢等方面的管理是否按規(guī)范程序操作。

5、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。重點審查基層單位是否建立健全內(nèi)控制度，財務預算、費用審批是否嚴格按內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，有無違規(guī)操作的現(xiàn)象。

6、領導干部在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的基本要求。推行基層單位領導干部離任審計，主要是審查領導干部任期內(nèi)有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領導干部離任審計應遵循的原則

1、獨立性原則。要求離任審計人員在形式上和實質上應具備獨立性原則，與被審查單位或個人沒有任何特殊的利益關系，在執(zhí)行審計時，不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態(tài)度。

2、客觀、公正原則。審計人員要堅持實事求是，通過審計調(diào)查取得具有充分證明力的審計證據(jù)，用掌握的事實和數(shù)據(jù)說話，提出客觀公正的評價意見。

3、謹慎性原則。對領導干部離任審計評價要保持謹慎的態(tài)度。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚的事項不予評價。對應評價的事項，還要充分聽取被審計單位領導的陳述和申辯，針對有異議的事項，應進一步核實、研究，以確保審計報告的準確性。

四、基層單位領導干部離任審計應遵循的程序

京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作在處黨委的領導下，成立由財務部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀檢部門等相關人員組成的離任審計小組。自實行基層單位領導干部離任審計制度以來，離任審計工作覆蓋面達100%，做到了凡離任必審計。審計小組根據(jù)以下程序對基層單位領導干部實施審計工作：

1、下發(fā)離任審計

通知。對于需要進行離任審計的基層單位領導干部，由財務部門提出離任審計工作任務，報處黨委批準后實施，并正式下發(fā)離任審計通知。

2、制定審計實施方案。審計小組根據(jù)確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃。

3、送達審計通知書。審計小組在實施審計前1-2個工作日，向被審計的領導干部所在基層單位和領導干部本人送達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組成員名單；審計紀律要求等。

4、實施現(xiàn)場審計。審計時，被審計領導干部所在基層單位應當向審計小組及時提供與上級部門簽訂的目標責任書、單位的財務會計資料、資產(chǎn)清單、工作總結、重要經(jīng)濟合同、內(nèi)部控制制度及個人任職期間的述職報告等有關資料。審計小組通過審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、核實實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關的文件、資料等方式進行實地審計。

5、出具審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，應向被審計的領導干部所在單位和本人提出客觀公正的評價意見，指出存在的問題。并將審計報告（征求意見稿）向被審計基層單位和領導干部征求意見，被審計基層單位領導干部及其所在單位應在指定日期內(nèi)反饋書面意見，否則視同對審計報告書無異議。被審計領導干部及其所在單位對審計報告（征求意見稿）所闡明的事實或措辭有異議的，應做出具體、詳細的說明。審計小組對有效期內(nèi)反映的有異議事項，應進一步核實、研究，若有必要應當修改審計報告。

6、做出審計結論。審計小組將審計報告連同對審計報告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領導審定，審定后對被審計基層單位下達審計報告。

7、落實審計整改。被審計基層單位收到審計報告后，必須切實執(zhí)行審計意見，認真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式向審計小組報告整改情況。

五、當前基層單位領導干部離任審計中存在的問題

1、審計組織協(xié)調(diào)不到位。京珠管理處因為沒有設置專門的審計機構，而是成立由財務部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀檢監(jiān)察部門組成的離任審計小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實施審計時，人員抽調(diào)難度大，審計力量難協(xié)調(diào)，有時只好由財務部門唱“獨角戲”，其他部門的職責未切實履行。

2、離任審計程序待規(guī)范。領導干部調(diào)動是個較敏感的問題，從基層單位離任審計實踐情況看，多數(shù)時候未堅持“先審后離”而是執(zhí)行“先離后審”程序，使離任審計工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計質量難保證。一方面由于審計人員均屬內(nèi)審人員非審計專業(yè)人員，業(yè)務水平的高低直接影響了審計工作質量；另一方面由于基層單位領導干部的任期一般較長，需審計的范圍較廣，審計時間緊任務重，審計力量又不足，導致審計質量無法保證。另外，實際執(zhí)行審計時，主要以財務會計移交資料為審點，導致內(nèi)控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實。

4、離任審計評價難規(guī)范。雖然單位結合有關規(guī)定及實際情況制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確了審計的程序、內(nèi)容等，但實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的執(zhí)行等缺乏具體的指導。評價標準不能完全符合審計實踐需要，存在一定的差異。如基層單位領導干部應承擔的直接責任與主管責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統(tǒng)準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規(guī)范操作。

5、審計結果利用率不高。基層單位領導干部審計中發(fā)現(xiàn)和反映的一些違紀違規(guī)問題由于受各種因素的影響，有關責任人沒有得到及時的查處，沒有與領導干部的升遷、獎懲緊密相聯(lián)系，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”，影響了審計結果的運用，審計監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮，審計影響力受到了削弱。

六、加強和改進基層單位領導干部離任審計的對策思考

1、建立組織協(xié)調(diào)工作機制，形成審計合力。離任審計小組應加強協(xié)調(diào)，密切配合，各司其職，各負其責，并健全聯(lián)席會議制度，及時研究解決審計中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問題，共同做好基層單位領導干部離任審計工作。

2、堅持“先離后審”原則，規(guī)范審計程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關系是做好離任審計工作必須注意的一個問題?；鶎訂挝活I導干部離任審計應堅持任前審計、先審后離、一審計二離任三使用的基本原則，也是領導干部考核及任用工作的一個重要程序。

3、狠抓基礎，切實提高審計工作質量。一方面，要加強審計隊伍建設，加大對審計人員職業(yè)道德教育和審計知識的培訓力度，使審計人員既具備過硬的工作作風又能成為業(yè)務能手，為開展審計活動儲備人力資源。另一方面，要把握審計重點，必要時把離任審計工作與日常審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效果與效率。另外，要認真總結離任審計工作經(jīng)驗，積極探索審計方法，規(guī)范程序，強化監(jiān)督，使離任審計工作逐步規(guī)范化、制度化、法制化，切實離任審計工作質量。

第9篇：離任審計意見范文

關鍵詞：農(nóng)村；審計；工作要點

中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A

一、引言

開展農(nóng)村審計監(jiān)督，實行財務公開，是杜絕農(nóng)村財務管理混亂的一項重要措施。農(nóng)村財務審計是對農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營單位的財務收支活動進行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。農(nóng)村財務審計的對象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟聯(lián)合體等，農(nóng)村財務審計屬于政府授權的內(nèi)部審計。目前，農(nóng)村財務審計和村干部換屆離任審計則成為規(guī)范村財管理的一項重要工作。

二、農(nóng)村財務審計要點

（一）審計工作總體規(guī)劃

1.審計工作要早計劃早安排?？梢栽诒距l(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會計業(yè)務知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業(yè)務精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓領證工作，做到持證上崗。

2.設置表格。審計準備工作中，應多設計一些村財收支重點項目統(tǒng)計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關問題的收集統(tǒng)計。

3.審計法律法規(guī)運用。審計人員要學好用活有關村財管理方面的法律法規(guī)和財經(jīng)制度。對違章違紀和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結論和審計處理決定，或移交司法機關處理。

（二）組織工作組成員

1.審計安排。審計組應3人以上組成。在年度村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對轄區(qū)村按時間段安排各審計組成員專人負責主審，統(tǒng)分結合，必要時進行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。

2.專人負責。每個審計小組可指定一位審計人員負責對所審村全程審計，負責審計報告、審計結論、審計意見書的撰寫，同時做好復審復議，審計反饋等工作。

（三）審計收入項目重點

1.查合同。可以通過查看村委會發(fā)包的經(jīng)濟合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各年度收入的基本信息。

3.查收據(jù)。以上兩個環(huán)節(jié)了解后，對出納使用的收款收據(jù)存根進行逐筆核查，特別對大額的收入應查看會計作賬聯(lián)，核對賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應重點集中精力審計。

（四）支出方面的審計重點

1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財務制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認真細致地把有疑點和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據(jù)開支的項目內(nèi)容、金額、票據(jù)號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。

2.取證據(jù)。對查出有疑點的票據(jù)，經(jīng)確認后，復印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進行復查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負責人、當事人簽名。審計人員應有兩人以上當場簽名。

（五）選擇專項審計

1.管理費用審計。首先查看總賬、明細賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節(jié)假日費用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經(jīng)過有關會議通過，有無超計劃，超標準、超限額?？蓪⑦@些內(nèi)容按各項指標列表統(tǒng)計，看各個不同職務的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。

2.其他開支審計?？从袩o利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數(shù)額大的要認真核查，查虛假列支以少報多，重復報銷等問題。對有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據(jù)上報銷。

3.庫存現(xiàn)金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計時，審計人員應首先突擊對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到安排穩(wěn)妥行動快，不出缺漏不走過場。

（六）基建工程項目的審計

1.審查基建項目的確定是否經(jīng)過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀錄或決議為憑。

2.審查發(fā)包過程中，是否實行工程預決算，以書面預決算書為憑。

3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無故意設置限制公平的條件。

4.審查招標過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標、悔標、壓價承包等現(xiàn)象。

5.審查中標工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內(nèi)容，認真審核工程的每個相關環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。

（七）審計村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常

村集體資源資產(chǎn)，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點審計。

（八）嚴把審計質量關，做好取證工作

1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計工作底稿要真實記錄，認真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

3.審計組組長要嚴格認真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據(jù)和編制的底稿全面認真地查缺糾錯，審核簽名。

（九）提質的必要措施

1.審計要以組長負責制，審計成員對查出的問題要向組長詳細匯報，審計組長對審計的內(nèi)容、過程和質量負主要責任，對草擬審計報告負責審核并上報。

2.審計組人員在審計執(zhí)法過程中，要嚴肅紀律，遵紀守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責，團結協(xié)作，服從審計工作安排，保證審計質量。

3.審計人員要對分工負責的審計質量負責，做到分工到位、審計到位、復查到位、考核到位、嚴把審計質量關。

（十）做好審計回訪工作村集體財務審計，目的是為了促進村財管理規(guī)范化、制度化，對違反財經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執(zhí)行情況要進行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對審計意見進行整改落實的情況。幫助村集體經(jīng)濟組織進一步完善各項財務管理制度，招集村務監(jiān)督小組成員和村民小組長以上干部培訓會。學習財務制度和管理知識，總結經(jīng)驗教訓，提高他們的綜合素質，促進審計的實際效果。