國家審計文化論文精選(九篇)

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第1篇：國家審計文化論文范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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第2篇：國家審計文化論文范文

策略會計審計質(zhì)量的基本要求是數(shù)據(jù)的真實(shí)性、信息的完整性和安全性、以及工作的實(shí)效性，在整個會計審計的過程中，與其質(zhì)量相關(guān)的因素方方方方面面，具體包括會計審計所在團(tuán)隊(duì)的制度完善與否和人員素質(zhì)高低等等，因此，要提高會計審計的質(zhì)量，就必須要從這兩個角度來進(jìn)行探索。而會計監(jiān)督，作為對企業(yè)財務(wù)會計審計的監(jiān)督行為，其所屬上線，是公司的制度架構(gòu)，更細(xì)化一些，就是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系完善與否，直接關(guān)系著企業(yè)會計審計的質(zhì)量問題，那么，會計審計質(zhì)量的提升具體要如何下手，而會計監(jiān)督又在會計審計質(zhì)量提升當(dāng)中，扮演著什么樣的角色，接下來我們將一一分析。

一、提高會計審計質(zhì)量的策略

提高會計審計質(zhì)量，最關(guān)鍵在于提高會計審計人員本身的素質(zhì)，而要提高會計審計人員本身的素質(zhì)，首先就要做好人員招聘控制工作，要根據(jù)崗位職責(zé)，確定崗位技術(shù)要求以及能力要求，從而面對社會引進(jìn)有對應(yīng)技能和能力的人員，入職進(jìn)行會計審計操作，但是，必須要注意的是，會計審計人員的控制并不是只是技能和能力的要求，更多的是對素質(zhì)的要求，是對其對企業(yè)的忠誠度以及對事業(yè)的責(zé)任心等方面的要求；其次，對于企業(yè)會計審計人員，要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，幫助其迅速提升其專業(yè)知識和操作能力，讓其能夠順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，掌控最有效的會計審計操作手段，并且要對國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行宣傳，讓他們能夠在合法合理的情況下來提高會計審計的質(zhì)量；最后，有必要做好企業(yè)制度的建設(shè)和完善工作，特別是針對企業(yè)人員的薪酬福利制度和獎懲機(jī)制、福利機(jī)制，要讓員工能夠在自己的團(tuán)隊(duì)當(dāng)中獲得公正、合理、人性化的待遇。

二、實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)督的措施

會計監(jiān)督，是為了保證會計審計信息的真實(shí)性、可靠性和安全性而存在的，要實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)督，必須要從企業(yè)的目標(biāo)管理入手，做好企業(yè)的目標(biāo)管理工作。

要實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)督，企業(yè)必須要做好自身的目標(biāo)管理工作。目標(biāo)管理看似簡單，其實(shí)很復(fù)雜，對于一個企業(yè)來說，其存在目標(biāo)多種多樣，具體依據(jù)自身的發(fā)展程度而言，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的目標(biāo)管理包括兩種，一種是短期目標(biāo)管理，另一種則是長期目標(biāo)管理，但是不管是哪一種管理，對于企業(yè)的會計監(jiān)督都有著重要的作用，因?yàn)槠髽I(yè)的目標(biāo)管理一旦確定，就必須要通過財務(wù)部門進(jìn)行數(shù)字化，數(shù)字化一旦確定，就要按照自上而下的原則，進(jìn)行任務(wù)分解，任務(wù)分解到每個部門甚至每個人身上之后，就會出現(xiàn)一種指標(biāo)考核，指標(biāo)考核一旦確定，會計人員才能夠通過具體的數(shù)字對每個人的日常工作行為進(jìn)行監(jiān)督，最終，會計監(jiān)督的職能才能夠得以實(shí)現(xiàn)。

三、提高會計審計質(zhì)量，發(fā)揮會計監(jiān)督職能的措施

要提高會計審計質(zhì)量的方法很多，人員配備是個很關(guān)鍵的問題，而要發(fā)揮會計監(jiān)督職能的方法也很多，做好目標(biāo)管理就是很重要的一個策略，但是，精確到工作細(xì)節(jié)當(dāng)中，就需要內(nèi)部控制體系來進(jìn)行輔導(dǎo)，提升會計審計和會計監(jiān)督相關(guān)人員的執(zhí)行力度，平衡企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)機(jī)制。

內(nèi)部控制體系，就是通過內(nèi)部人員之間行為的關(guān)聯(lián)性和制約性來實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，從而達(dá)到控制內(nèi)部人員日常工作行為的體系；一個企業(yè)內(nèi)部控制體系一旦完善，就能夠讓每個人員都在自身的崗位上盡職盡責(zé)，為公司效力，從而提升公司整體的運(yùn)作能力；同樣的，企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制體系完善了，會計審計和會計監(jiān)督相關(guān)人員就能夠圍繞企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行奮斗，從而提升整體的執(zhí)行力度。

但是，企業(yè)內(nèi)部控制體系的存在，并不是自然的，而是依賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的有所作為，以及企業(yè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，因此，要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從全局的角度，確定崗位行為準(zhǔn)則，讓會計審計和會計監(jiān)督都能夠做到有章可循，從而也就讓會計審計和會計監(jiān)督有了明確的行為目標(biāo)，從而就能夠提升其效率，此外，企業(yè)內(nèi)部控制體系的存在，依賴于企業(yè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，就需要企業(yè)通過確定統(tǒng)一的文化理念，讓員工能夠團(tuán)結(jié)在一起，擁有共同的文化理念和價值觀念，這樣就能夠讓會計審計和會計監(jiān)督在工作中得心應(yīng)手，獲得大家更多的支持和認(rèn)可，從而提升會計審計質(zhì)量，幫助會計監(jiān)督職能的有效履行。

結(jié)論

第3篇：國家審計文化論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 管理 對策

根據(jù)中外學(xué)者對管理概論的認(rèn)識以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，可將內(nèi)部審計管理理解為，在內(nèi)部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內(nèi)部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內(nèi)部審計與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計管理水平，以推進(jìn)我國內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計的管理體制不完善 內(nèi)部審計管理體制是指內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計管理的任務(wù)和目的?！吨袊鴥?nèi)部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會（或下設(shè)的審計委員會）的占46. 42%，由財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計法規(guī)體系。對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評價體系。另外，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計隊(duì)伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊(duì)伍，對內(nèi)部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內(nèi)部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機(jī)輔助審計軟件的不多。二是內(nèi)部審計軟件技術(shù)水平尚待提高。計算機(jī)輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個層面，有利于內(nèi)部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險了解和控制。（2）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對獨(dú)立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計由公司財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會建設(shè) 中國內(nèi)部審計師協(xié)會是政府和審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個載體和有力助手，可把政府和審計機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內(nèi)部審計師協(xié)會也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對內(nèi)部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問題反映上去。中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與國家審計對內(nèi)部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計法治化建設(shè) （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國審計實(shí)踐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開發(fā)審計指南，構(gòu)建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內(nèi)部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計全面提高審計業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計條例的制定，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。四是堅(jiān)持和完善審計結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅(jiān)持和完善特定審計事項(xiàng)階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務(wù)工作和審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機(jī)制，督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責(zé)。二是大力推行審計項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項(xiàng)目評選水平，促進(jìn)提高審計質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告質(zhì)量的核查，推動內(nèi)部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實(shí)，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內(nèi)部審計人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強(qiáng)對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計知識培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認(rèn)識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺?？茖W(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?；也可在一定系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計的績效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推行計算機(jī)輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計方法與先進(jìn)的審計技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財務(wù)、所屬單位財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實(shí)時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項(xiàng)目計劃實(shí)施、審計質(zhì)量控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計，深化對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計評價，探索對單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計評價。建立審計資源共享平臺，實(shí)現(xiàn)國家審計、民間審計、內(nèi)部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計算機(jī)審計人才使用、考評模式；總結(jié)計算機(jī)審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學(xué)發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評、風(fēng)險評估等審計方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計――制度基礎(chǔ)審計――風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計結(jié)果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項(xiàng)，審計工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計報告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內(nèi)部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內(nèi)部審計督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對審計項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級實(shí)施分類處理，針對普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制意識；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計工作績效考核評價制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計過程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績效有評估，切實(shí)提高內(nèi)部審計工作績效。四是內(nèi)部審計責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計文化的研究。通過國家審計署、內(nèi)部審計學(xué)會的渠道，積極號召各級單位加強(qiáng)對內(nèi)部審計文化理論的研究；加強(qiáng)審計理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強(qiáng)審計宣傳工作的針對性和協(xié)調(diào)性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報刊雜志等平臺，積極宣傳內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計文化。我國內(nèi)部審計文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，與改進(jìn)審計工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結(jié)合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設(shè)的始終。從我國各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時代特征，蘊(yùn)含審計精髓的審計文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計部門職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國國情的內(nèi)部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計管理的主要措施；加大內(nèi)部審計管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時制定“內(nèi)部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內(nèi)部審計的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計研究》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實(shí)踐分析》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年。

第4篇：國家審計文化論文范文

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專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂教育

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兩年

大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂實(shí)踐、

本科

兩年

英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

專科

兩年

大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動法、計算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場營銷專科兩年政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場營銷學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場營銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會計學(xué)、國際市場營銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會研究方法、秘書工作 、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語（二）、當(dāng)代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學(xué)概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語言

文學(xué)

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兩年

文學(xué)概論、中國現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國當(dāng)代文學(xué)作品選、中國古代文學(xué)作品選（一、二）、外國文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等

本科

兩年

美學(xué)、中國現(xiàn)代文學(xué)史、中國古代文學(xué)史（一、二）、外國文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書學(xué)

專科

兩年

英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等

對外漢語

本科

兩年

現(xiàn)代漢語、實(shí)用英語、中國古代文學(xué)、中國現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國文學(xué)、外國文化概論、對外漢語教學(xué)概論、英語表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語翻譯

專科

兩年

英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力

本科

兩年

中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語

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兩年

基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語

本科

兩年

高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文

英語

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兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等

外貿(mào)英語

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兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等

公共事業(yè)

管理

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兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學(xué)概論、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

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兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學(xué)、中國稅制、企業(yè)會計學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國際貿(mào)易

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兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學(xué)等

本科

兩年

國際市場營銷學(xué)、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學(xué)、國際運(yùn)輸與保險、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識英語等

金融管理

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兩年

證券投資分析、保險學(xué)原理、銀行會計學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會計學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會計實(shí)務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險管理、高級財務(wù)管理、審計學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會計（電算化）

?？?/p>

兩年

英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學(xué)、管理學(xué)原理、通用財務(wù)軟件、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學(xué)、成本會計、基礎(chǔ)會計學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）

人力資源

管理

?？?/p>

兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學(xué)概論、民間文學(xué)、計算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級財務(wù)會計、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法。

游戲軟件

開發(fā)技術(shù)

?？?/p>

兩年

英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

專科

兩年

電子商務(wù)英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學(xué)、市場信息學(xué)、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機(jī)輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計算機(jī)

及應(yīng)用

專科

兩年

大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機(jī)組成原理、微型計算機(jī)及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

?？?/p>

兩年

行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

第5篇：國家審計文化論文范文

2014年4月自學(xué)考試的秘訣！點(diǎn)擊免費(fèi)查看>>

專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂教育

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兩年

大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂實(shí)踐、

本科

兩年

英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

專科

兩年

大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動法、計算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場營銷?？苾赡暾谓?jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場營銷學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場營銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會計學(xué)、國際市場營銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會研究方法、秘書工作 、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語（二）、當(dāng)代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學(xué)概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語言

文學(xué)

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兩年

文學(xué)概論、中國現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國當(dāng)代文學(xué)作品選、中國古代文學(xué)作品選（一、二）、外國文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等

本科

兩年

美學(xué)、中國現(xiàn)代文學(xué)史、中國古代文學(xué)史（一、二）、外國文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書學(xué)

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兩年

英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等

對外漢語

本科

兩年

現(xiàn)代漢語、實(shí)用英語、中國古代文學(xué)、中國現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國文學(xué)、外國文化概論、對外漢語教學(xué)概論、英語表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語翻譯

專科

兩年

英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力

本科

兩年

中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語

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兩年

基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語

本科

兩年

高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文

英語

專科

兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等

外貿(mào)英語

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兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等

公共事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學(xué)概論、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

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兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學(xué)、中國稅制、企業(yè)會計學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國際貿(mào)易

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兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學(xué)等

本科

兩年

國際市場營銷學(xué)、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學(xué)、國際運(yùn)輸與保險、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識英語等

金融管理

?？?/p>

兩年

證券投資分析、保險學(xué)原理、銀行會計學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會計學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會計實(shí)務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險管理、高級財務(wù)管理、審計學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會計（電算化）

?？?/p>

兩年

英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學(xué)、管理學(xué)原理、通用財務(wù)軟件、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學(xué)、成本會計、基礎(chǔ)會計學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）

人力資源

管理

?？?/p>

兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

專科

兩年

英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學(xué)概論、民間文學(xué)、計算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級財務(wù)會計、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法。

游戲軟件

開發(fā)技術(shù)

專科

兩年

英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

?？?/p>

兩年

電子商務(wù)英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學(xué)、市場信息學(xué)、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機(jī)輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計算機(jī)

及應(yīng)用

?？?/p>

兩年

大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機(jī)組成原理、微型計算機(jī)及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

專科

兩年

行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

第6篇：國家審計文化論文范文

專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂教育

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兩年

大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂實(shí)踐、

本科

兩年

英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

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兩年

大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動法、計算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場營銷 ?？?兩年 政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場營銷學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場營銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會計學(xué)、國際市場營銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理 ?？?兩年 大學(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會研究方法、秘書工作 、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科 兩年 英語（二）、當(dāng)代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學(xué)概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語言

文學(xué)

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兩年

文學(xué)概論、中國現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國當(dāng)代文學(xué)作品選、中國古代文學(xué)作品選（一、二）、外國文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等

本科

兩年

美學(xué)、中國現(xiàn)代文學(xué)史、中國古代文學(xué)史（一、二）、外國文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書學(xué)

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兩年

英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等

對外漢語

本科

兩年

現(xiàn)代漢語、實(shí)用英語、中國古代文學(xué)、中國現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國文學(xué)、外國文化概論、對外漢語教學(xué)概論、英語表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語翻譯

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兩年

英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力

本科

兩年

中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語

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兩年

基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語

本科

兩年

高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文

英語

專科

兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等

外貿(mào)英語

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兩年

綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等

本科

兩年

英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等

公共事業(yè)

管理

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兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學(xué)概論、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

專科

兩年

計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學(xué)、中國稅制、企業(yè)會計學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國際貿(mào)易

專科

兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學(xué)等

本科

兩年

國際市場營銷學(xué)、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學(xué)、國際運(yùn)輸與保險、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識英語等

金融管理

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兩年

證券投資分析、保險學(xué)原理、銀行會計學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會計學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會計實(shí)務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險管理、高級財務(wù)管理、審計學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會計（電算化）

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兩年

英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學(xué)、管理學(xué)原理、通用財務(wù)軟件、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學(xué)、成本會計、基礎(chǔ)會計學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財經(jīng)類）

人力資源

管理

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兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學(xué)概論、民間文學(xué)、計算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級財務(wù)會計、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法。

游戲軟件

開發(fā)技術(shù)

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兩年

英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

?？?/p>

兩年

電子商務(wù)英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學(xué)、市場信息學(xué)、國際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機(jī)輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計算機(jī)

及應(yīng)用

?？?/p>

兩年

大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機(jī)組成原理、微型計算機(jī)及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

?？?/p>

兩年

行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

英語（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息化理論與實(shí)踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理

第7篇：國家審計文化論文范文

論文關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度經(jīng)濟(jì)核算制度

論文摘要：本文從分析經(jīng)濟(jì)社會循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制障礙入手，借鑒了發(fā)達(dá)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法的經(jīng)驗(yàn)，為建立和完善適合我國國情的稅收制度和經(jīng)濟(jì)核算制度提供參考。

我國正處于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)向新型循環(huán)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的歷史時期。這一時期社會各個領(lǐng)域都在發(fā)生著巨大變化，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與自然環(huán)境的矛盾日益突出。只有始終堅(jiān)持人與自然的和諧共處與協(xié)同進(jìn)化，才能推進(jìn)我國人口、資源、環(huán)境的全面可持續(xù)發(fā)展。盡管我國已頒布相關(guān)法律法規(guī)，為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)奠定了一定基礎(chǔ)，但是我國現(xiàn)行法律法規(guī)中還存在諸多與循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念不相適應(yīng)的制度規(guī)定，對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展設(shè)置了障礙。

一、體制障礙

1．稅收制度上存在的障礙。我國現(xiàn)行稅制不僅缺少以環(huán)境保護(hù)為目的、針對環(huán)境污染的行為或產(chǎn)品課征的專門稅種而且還存在某些不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種。

(1)增值稅。企業(yè)增值稅是我國現(xiàn)行稅收制度中的主要稅收來源，增值稅的計稅依據(jù)是增值的比例。雖然現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，對利用三廢產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅，對廢舊物資回收企業(yè)也實(shí)行其他稅收優(yōu)惠政策，但是我國涉及環(huán)境保護(hù)的增值稅稅種過少，征收范圍也過小，很多企業(yè)均享受不到國家的這些優(yōu)惠政策。

(2)資源稅?，F(xiàn)行資源稅是針對自然資源的經(jīng)濟(jì)價值而征收的一種財產(chǎn)稅。我國資源稅規(guī)定對開采原油、天然氣、煤炭其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產(chǎn)鹽的7種礦藏品征稅，并按資源自身?xiàng)l件和開采條件的差異設(shè)置了不同的稅率。就目前而言：一是資源稅征收范圍過小，僅限于部分不可再生資源，導(dǎo)致大量非征稅資源價格偏低；二是已開征的資源稅稅率太低，導(dǎo)致資源的價格嚴(yán)重背離其價值。這些不但造成了資源的不合理開發(fā)和利用，而且加大了初次資源和經(jīng)過循環(huán)生產(chǎn)的再生利用資源之間的價格差，使得廢棄物轉(zhuǎn)化為商品后的經(jīng)濟(jì)效益難以實(shí)現(xiàn)，不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(3)消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的流轉(zhuǎn)稅。目前，我國消費(fèi)稅包括的11個稅目所涉產(chǎn)品的消費(fèi)大多直接影響環(huán)境狀況，消費(fèi)稅的征收起到了限制污染的作用。其中，對汽油、柴油和小汽車、摩托車征收的消費(fèi)稅對環(huán)境污染有較強(qiáng)的抑制作用。但總的來說，消費(fèi)稅對環(huán)境保護(hù)的程度非常有限，許多容易給環(huán)境帶來污染的消費(fèi)品尚未被列入征稅范圍，如電池、一次性用品、煤炭、化肥、農(nóng)藥等。我國的消費(fèi)稅還沒有起到引導(dǎo)公眾綠色消費(fèi)的作用，還不能適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)對消費(fèi)環(huán)節(jié)的綠色要求。

(4)排污費(fèi)。排污收費(fèi)制度建立十多年來，為污染控制籌集了大量資金，對污染防治工作做出了巨大貢獻(xiàn)。但該制度也存在著許多問題：一是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，使得企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿積極治理污染；二是收費(fèi)方法不合理，總體上實(shí)行的是單項(xiàng)超標(biāo)排污收費(fèi)制度，即只對超過濃度標(biāo)準(zhǔn)的排污者征收，且當(dāng)排放的污染物在同一排污口含有兩種以上有害物質(zhì)時按最高一種計算排污費(fèi)，導(dǎo)致排污者僅注重被收費(fèi)的污染物的治理；三是排污費(fèi)的使用不合理。我國排污收費(fèi)制度建立的初衷是用排污費(fèi)補(bǔ)償治污資金的不足，因此排污費(fèi)的80％要返還排污者治理污染，但由于沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，返還的資金只有少數(shù)被用于污染治理?？梢?，現(xiàn)行排污收費(fèi)制度不利于企業(yè)自覺采納循環(huán)生產(chǎn)模式，不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)在我國的形成和發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)核算制度上存在的障礙。以往的預(yù)算、統(tǒng)計、會計和審計等經(jīng)濟(jì)法律制度在進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)資本與成本評估時都未將環(huán)境的價值因素納入社會成本中，這就在無形之中助長了人們以破壞環(huán)境和掠奪資源的粗放式經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式去謀求暫時的、局部的經(jīng)濟(jì)利益。

(1)會計制度。我國傳統(tǒng)會計只反映了企業(yè)主體與企業(yè)主體內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，只承認(rèn)那些能以貨幣計量的并且能用價格確認(rèn)和交換的東西，未將資源和環(huán)境的消耗計入成本，僅計算了微觀的經(jīng)濟(jì)成本，而沒有計算宏觀的社會成本，變相鼓勵了以犧牲環(huán)境、透支未來而取得短期利益的做法。

(2)審計制度。傳統(tǒng)審計制度重企事業(yè)單位的財政財務(wù)情況、輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效審計，對于環(huán)境績效審計更是一片空白。根據(jù)環(huán)境審計具體內(nèi)容的不同，還可以將環(huán)境審計的具體目標(biāo)細(xì)分為以下四類分項(xiàng)目標(biāo)：①評價環(huán)境法規(guī)政策的科學(xué)性和合理性，幫助法規(guī)政策制定部門制定更加科學(xué)合理的環(huán)境法規(guī)、政策與制度；②評價環(huán)境管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作效率，揭示影響其工作效率的消極因素，提出改進(jìn)建議；③評價環(huán)境規(guī)劃的科學(xué)性和合理性，幫助有關(guān)部門制定出更加科學(xué)合理的環(huán)境規(guī)劃；④評價環(huán)境投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，為改善環(huán)境投資提出建設(shè)性意見。而當(dāng)前我國的審計制度設(shè)計上，無論是國家審計還是獨(dú)立審計或者內(nèi)部審計，這一方面都很欠缺。

(3)GDP核算。傳統(tǒng)GDP核算沒有扣除自然資源消耗和環(huán)境污染的損失，因而社會成本和效益并不清晰，既不能準(zhǔn)確反映一個國家財富的變化，也不能反映某些重要的非市場經(jīng)濟(jì)活動及社會公眾的福利狀況，特別是不能反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展給生態(tài)環(huán)境造成的負(fù)面影響。

二、完善對策

1．稅收制度上。與國外相對完善的生態(tài)稅收制度相比，我國缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門性稅種，即生態(tài)稅收，這就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以起到環(huán)保作用。

以德國為例，為了更好地貫徹循環(huán)經(jīng)濟(jì)法，德國于1998年制定了“綠色規(guī)劃”，在國內(nèi)工業(yè)經(jīng)濟(jì)界和進(jìn)入投資中將生態(tài)稅引進(jìn)產(chǎn)品稅制改革中。德國生產(chǎn)排除或減少環(huán)境危害產(chǎn)品的企業(yè)只需繳納所得稅即可。此外，企業(yè)還可享受折舊優(yōu)惠，環(huán)保設(shè)施可在購置或建造的財政年度內(nèi)折1360％，以后每年按成本的10％折舊。

以日本為例，日本的循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法是世界上最完備的，日本政府一直積極支持循環(huán)利用項(xiàng)目，制定了各種資金投入和稅金制度來支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在稅收上，日本采取了以下措施：①政府對廢塑料制品類再生處理設(shè)備，在使用年度內(nèi)除了普通退稅外，還按取得價格的14％進(jìn)行特別退稅。②對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。③對公害防治設(shè)施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設(shè)施的差異，減免稅率分別為原稅金的40％～70％。④對各類環(huán)保設(shè)施，加大設(shè)備折舊率，在其原有折舊率的基礎(chǔ)上再增N14％~20％的特別折舊率。

美國亞利桑納州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減稅(銷售稅)10％。美國康奈狄克州對前來落戶的再生資源加工利用企業(yè)除可提供低息風(fēng)險資本小額商業(yè)貸款以外，州級企業(yè)所得稅、設(shè)備銷售稅及財產(chǎn)稅也可相應(yīng)減免。美國對公共事業(yè)建設(shè)和公共投資項(xiàng)目，包括城市廢物貯存設(shè)施、危險廢物處理設(shè)施、市政污水處理廠等，給予免稅的優(yōu)惠待遇；而企業(yè)單一的污染控制設(shè)施難以享受這一優(yōu)惠待遇。

參照發(fā)達(dá)國家的做法，結(jié)合我國實(shí)際，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手改進(jìn)：①增值稅。擴(kuò)大涉及環(huán)境保護(hù)的增值稅稅種，讓節(jié)約資源和循環(huán)利用資源的企業(yè)享受到國家的增值稅優(yōu)惠政策，也可以參照日本采取退稅政策。②消費(fèi)稅。樹立綠色消費(fèi)稅的立法理念，將有關(guān)措施進(jìn)一步改進(jìn)和細(xì)化。特別是在實(shí)行差別稅率的同時進(jìn)一步擴(kuò)大差別稅率的差距。③資源稅。擴(kuò)大征收范圍，對某些雖可再生但速度緩慢及對國計民生有較大影響的資源也征收資源稅；完善計稅依據(jù)，只要自然資源被開采，無論資源是否銷售或自用，開采企業(yè)都要納稅。④排污費(fèi)。可以參照國際通行的做法開征污染稅。污染稅的課征對象是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。

2．經(jīng)濟(jì)核算制度上。

(1)會計制度設(shè)計。應(yīng)逐步構(gòu)建和完善綠色會計理論體系。綠色會計把視野擴(kuò)大到主體同生態(tài)環(huán)境之間的關(guān)系，將整個社會生產(chǎn)消費(fèi)和相應(yīng)的生態(tài)循環(huán)都反映到會計模式上，來計算和揭示會計主體的活動給社會環(huán)境帶來的經(jīng)濟(jì)后果。它或表現(xiàn)為社會資源的增加，產(chǎn)生“社會利益”，或表現(xiàn)為社會資源的減少，形成“社會成本”，并將社會利益與社會成本加以比較來評價企業(yè)的社會貢獻(xiàn)。

綠色會計應(yīng)克服傳統(tǒng)會計的缺陷，其基本目標(biāo)就是在促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的同時高度重視生態(tài)環(huán)境和物質(zhì)循環(huán)規(guī)律，合理開發(fā)和利用環(huán)境資源，努力提高環(huán)境效益和社會效益，其具體目標(biāo)是充分披露有關(guān)的環(huán)境信息，為決策者實(shí)施經(jīng)濟(jì)和環(huán)境決策提供信息幫助。

(2)審計制度設(shè)計。對應(yīng)于綠色會計，我國還應(yīng)該進(jìn)一步健全發(fā)展綠色審計。綠色會計提供企業(yè)在履行環(huán)保責(zé)任方面的會計信息，此信息是否真實(shí)有待于綠色審計的監(jiān)督、評價與鑒證。綠色審計是一種控制活動，通過檢查企業(yè)的環(huán)境報告，對其受托環(huán)境責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任履行過程的控制。其目的是促進(jìn)環(huán)境管理系統(tǒng)的積極有效運(yùn)行，控制社會經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)境影響，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國已先后頒布了一系列的環(huán)保法規(guī)，這為綠色審計工作的執(zhí)行提供了法律保障。

第8篇：國家審計文化論文范文

論文摘要：本篇論文通過回顧西方先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國某集團(tuán)為案例研究對象，運(yùn)用內(nèi)部審計方法和程序?qū)δ臣瘓F(tuán)風(fēng)險管理八要素進(jìn)行審計分析和評價，對風(fēng)險管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中保駕護(hù)航。

企業(yè)從無到有、從小到大的發(fā)展過程，如同人的成長要經(jīng)歷幼年、青年、中年、老年等階段一樣，也要經(jīng)歷不同的階段。在每一階段上都具有不同的特征和遇到不同的困難。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得瞬息萬變，市場競爭越來越激烈。與此同時，企業(yè)需要面對的問題越來越多，面臨的風(fēng)險也越來越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費(fèi)更多的精力對付各種風(fēng)險。

在市場經(jīng)濟(jì)中有許多失敗的企業(yè)，他們的失敗各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重視風(fēng)險管理，對風(fēng)險的控制力非常弱。本文研究的問題是面對永遠(yuǎn)在變化著的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)如何運(yùn)用內(nèi)部審計的理論、方法、程序分析自身風(fēng)險管理現(xiàn)狀，找出問題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險管理理論對動態(tài)變化的風(fēng)險進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，使企業(yè)能夠長期生存發(fā)展。

風(fēng)險管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年1月修訂的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專業(yè)實(shí)務(wù)框架》。

一、公司簡介

某集團(tuán)有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團(tuán)總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

二、公司風(fēng)險管理要素審計評價程序及結(jié)論

盡管某集團(tuán)在香港聯(lián)合交易所主板上市，但其實(shí)質(zhì)還是一家中國民營企業(yè)，其并沒有建立專門的風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、人員、系統(tǒng)，公司風(fēng)險管理處于“憑感覺進(jìn)行風(fēng)險管理”的階段，只是由管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類十三種主要風(fēng)險，并制定了一些防范措施。公司審計部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團(tuán)層面對風(fēng)險管理進(jìn)行整體評價，并在每季度對分、子公司執(zhí)行例行審計過程中，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險管理狀況。以下試從集團(tuán)公司層面，以《COSO風(fēng)險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風(fēng)險管理進(jìn)行分析、設(shè)計審計評價程序、提出審計評價結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計評價程序。

（1）設(shè)計風(fēng)險相關(guān)文化調(diào)查表對風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險管理理念、誠信和道德價值觀。

3.審計評價結(jié)論。公司的風(fēng)險管理理念屬于風(fēng)險偏好型，提倡抓住機(jī)會，大膽開拓。但對風(fēng)險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強(qiáng)化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險，確定目標(biāo)是有效的事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；

（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況的信息。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對風(fēng)險管理目標(biāo)沒有明確的書面陳述，公司員工對公司的目標(biāo)知之甚少，經(jīng)審計調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下：

戰(zhàn)略目標(biāo)：創(chuàng)中國第一肉食品品牌；

經(jīng)營目標(biāo)：顧客滿意最大化，品牌價值最大化；

報告目標(biāo)：財務(wù)報告真實(shí)、完整，符合《上市規(guī)則》要求；

合規(guī)目標(biāo)：遵循國家、行業(yè)、企業(yè)的法律、法規(guī)、制度。

（三）事項(xiàng)識別

1.理論描述。管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)——如果存在的話，并確定它們是否代表機(jī)會，或者是否會對主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險，它要求管理當(dāng)局予以評估和應(yīng)對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險識別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險識別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險，業(yè)務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險）十三種主要風(fēng)險：

（1）爆發(fā)動物疫情；

（2）突然而來的業(yè)務(wù)干擾；

（3）消費(fèi)者口味及喜好的變化；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；

（6）產(chǎn)品未能迎合市場需求；

（7）主要管理層的流失；

（8）其他實(shí)體誤用、盜用本公司商號（商標(biāo)）；

（9）資金安全管理；

（10）資產(chǎn)安全管理；

（11）會計系統(tǒng)故障；

（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對風(fēng)險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，即使進(jìn)行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實(shí)施。而對于機(jī)會，管理層沒有進(jìn)行專門識別。

（四）風(fēng)險評估

1.理論描述。風(fēng)險評估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個角度——可能性和影響——對事項(xiàng)進(jìn)行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風(fēng)險進(jìn)行定性評估的資料，評價其評估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動態(tài)修正。3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的十三種風(fēng)險根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和過去的風(fēng)險發(fā)生的記錄進(jìn)行了定性的評估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對風(fēng)險進(jìn)行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，及使進(jìn)行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實(shí)施。

（五）風(fēng)險應(yīng)對

1.理論描述。在評估了相關(guān)的風(fēng)險之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對的過程中，管理當(dāng)局評估對風(fēng)險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)的應(yīng)對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險應(yīng)對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的重要風(fēng)險制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險應(yīng)對的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險等風(fēng)險分擔(dān)措施。

（六）控制活動

1.理論描述。控制活動是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對得以實(shí)施的政策和程序。控制活動的發(fā)生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機(jī)構(gòu)。它們包括一系列不同的活動，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風(fēng)險，制定了防范措施，審計部門相應(yīng)地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結(jié)論。經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對于風(fēng)險管理的控制活動要素較為重視，制定的風(fēng)險防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時機(jī)予以識別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運(yùn)轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報刊，評價其運(yùn)轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進(jìn)行傳遞，并制定各種級別的會議制度進(jìn)行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控——隨時對其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動的正常進(jìn)程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風(fēng)險管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計部門的審計計劃、風(fēng)險管理審計報告，評價其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統(tǒng)對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計部門對公司所控制的所有單位、項(xiàng)目進(jìn)行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風(fēng)險管理狀況的信息，對風(fēng)險管理的監(jiān)控較為及時，但對公司總部層面的風(fēng)險監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進(jìn)行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，逐步建立險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。

參考文獻(xiàn)：

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險審計》，第一版，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

第9篇：國家審計文化論文范文

論文摘 要：隨著我國國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制得到了重視和加強(qiáng)。然而，回顧2007年國有商業(yè)銀行的業(yè)績，不難發(fā)現(xiàn)，從銀行股的表現(xiàn)、銀行理財產(chǎn)品的收益到銀行風(fēng)險及成本的控制都不盡于人意。這除了受到外部經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境影響外，企業(yè)內(nèi)部控制失靈也是一個重要的原因。本文根據(jù)國有股份制商業(yè)銀行公布的2007年度財務(wù)報告，分析了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險控制以及企業(yè)文化的不足對銀行內(nèi)部控制的影響，提出了完善內(nèi)部控制的對策，旨在增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行的競爭力。

一、問題的提出

2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場，國有股份制商業(yè)銀行業(yè)績實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長。但是，通過深入地分析國有股份制銀行的會計報告，不難發(fā)現(xiàn)高增長背后隱藏的一些問題：第一，業(yè)績增長主要來源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然，近年來中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財富與西南財經(jīng)大學(xué)信托與理財研究所公布報告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動收益理財產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財產(chǎn)品，原來宣傳年收益能達(dá)到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開始，股市風(fēng)險暴露，這些理財產(chǎn)品收益開始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見，相當(dāng)一部分理財產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動性風(fēng)險。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對數(shù)的增長也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長38.11%，工商銀行增長35.9%，中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。

如何通過完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個亟待解決的課題。

二、國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化

目前，在國有股份制商業(yè)銀行中，國家處于絕對控股地位，而代替國家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國家獨(dú)資)有限公司(以下簡稱匯金公司)，該公司實(shí)施及執(zhí)行國家有關(guān)國有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排，不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營活動。從長遠(yuǎn)來看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺、投資及監(jiān)管一開始就打上了政府的烙印。

國有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國有股份制商業(yè)銀行形成了“三會一層”(股東大會、董事會、監(jiān)事會及高級管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財政部和匯金公司的絕對控股，國家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對內(nèi)部審計不夠重視。

（二）風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動性等多重風(fēng)險。銀行作為管理風(fēng)險、規(guī)避和防范風(fēng)險的金融機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險的識別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警工具。商業(yè)銀行對理財產(chǎn)品的風(fēng)險缺乏計量和監(jiān)測體系；對信貸風(fēng)險度的衡量很難量化；對“短存長貸”增加的流動性風(fēng)險不能可靠地計量。第二，風(fēng)險評估流于形式。對于推出的理財產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險評估和客戶風(fēng)險偏好評估工作，或評估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風(fēng)險披露不全面。對于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險評估，銀行也只是走過場，沒有充分利用銀行間的共享資源，沒有深入分析客戶的財務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。

（三）銀行企業(yè)文化不鮮明

長期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無差別化，使得國有商業(yè)銀行一直以來不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個積累和沉淀的過程，而我國國有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國外銀行和國內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。

三、增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)

首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網(wǎng)以及全國社?；鹄硎聲取皣痔枴钡臋C(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國有法人股東及其話語權(quán)，保證董事會決策的客觀性、效益性和安全性應(yīng)該是國有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應(yīng)該遵循市場規(guī)律，在銀行的經(jīng)營管理中實(shí)行市場化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會的地位。內(nèi)部控制的級別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會，平行于高級管理層。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營管理、全面風(fēng)險管理以及經(jīng)營執(zhí)行力管理。同時，推行外部審計部門再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計師或會計師事務(wù)所定期對各級行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險中的控制作用。

（二）健全銀行風(fēng)險控制系統(tǒng)

針對銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險，國有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險評估和預(yù)警模型。針對不同的風(fēng)險及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫，對各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)分析與管理。如對信貸風(fēng)險可以結(jié)合貸款五級分類法建立貸款風(fēng)險移動預(yù)警模型，充分考慮各類貸款的增減變動及類別內(nèi)部變動情況，計算出銀行貸款的風(fēng)險程度。第二，風(fēng)險評估制度化。風(fēng)險評估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險評估和事中風(fēng)險監(jiān)控，定期風(fēng)險評估和隨機(jī)風(fēng)險檢測相結(jié)合，提高風(fēng)險評估的效用。第三，更新風(fēng)險管理內(nèi)容。我國銀行業(yè)尚處于成長階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險及時更新，將銀行的損失降到最低。

（三）塑造銀行企業(yè)文化

“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹立自己獨(dú)特的價值觀體系，通過形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀念、價值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識、制度意識和法律意識根植于全員的思想觀念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時時關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)國有股份制商業(yè)銀行綜合競爭力的加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

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