采購審計論文精選(九篇)

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第1篇：采購審計論文范文

2005年3月衛(wèi)生部出臺《醫(yī)院管理評價指南(試行)》，對醫(yī)院的管理效益提出了更高要求?！吨改稀芬?guī)定醫(yī)院效益取代收入作為醫(yī)院管理考核的指標。醫(yī)院比價采購審計是醫(yī)院經(jīng)濟效益審計的重要內容之一，應當受到重視并加以規(guī)范。

一、比價采購審計方法的重要性

比價采購審計有助于醫(yī)院內部降低醫(yī)療成本。在醫(yī)院的醫(yī)療成本低于社會平均醫(yī)療成本的條件下，醫(yī)院會取得效益，因此，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的重點在于降低消耗，控制支出。比價采購審計能夠對商品的價格進行合理性、合法性審計，從源頭上保證商品質量并杜絕浪費。

2.比價采購審計有助于醫(yī)院內部改進經(jīng)營管理。醫(yī)院的采購環(huán)節(jié)如果不完善，就會出現(xiàn)許多漏洞，引起以次充好、損公肥私、貪污現(xiàn)象的發(fā)生。比價采購審計通過對采購計劃、審批、招標、核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，能有效地防止職務犯罪，防止國有資產(chǎn)浪費。

二、比價采購審計方法的內容及原則

比價采購審計方法是指單位內部審計機構和審計人員對采購的各類物資價格的合理性、合法性、經(jīng)濟性所作的審計監(jiān)督和評價。比價采購審計的主要對象是物資采購價格及價格構成要素，直接目標是實現(xiàn)物資采購質優(yōu)價廉。

比價采購審計要遵守比質在先、比價在后的基本原則，在比質的基礎上進行比價，確保采購的物資不僅質優(yōu)而且價廉。比價采購審計還要遵守對采購物資的質量和價格的事先、事中、事后全過程控制原則，做到防患于未然，防止出現(xiàn)大的紕漏。

三、比價采購審計方法運用中存在的問題

雖然在實際工作中，醫(yī)院內審部門會對比價采購審計做必要的監(jiān)督審查工作，但比價采購審計在運用中仍然存在不足的地方。

詢價對象沒有標準。采購人員掌握采購的權力，因為詢價對象沒有標準，采購人員可能會跟自己關系好的供應商詢價，可能向跟醫(yī)院有供求關系的供應商詢價等。不同的供應商提供的報價不同，有時甚至差價很大，如果采購員沒有貨比三家，有可能使得采購物資價格過高，采購成本隨之提升。

第2篇：采購審計論文范文

    這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

    一、論文對民營企業(yè)內部審計產(chǎn)生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。

    在產(chǎn)權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權明晰程度,前者產(chǎn)權主體明確,產(chǎn)權清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。

    民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產(chǎn)權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內部審計機構和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結構還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結構,經(jīng)營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。

    2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產(chǎn)品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

第3篇：采購審計論文范文

一.基礎建設

2011年是我校各項改革迅速發(fā)展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我校實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。

1.參與制定了學校物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學校機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。

3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員2名(均為應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。

二.學習及培訓

強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我校每個內審人員都真正成為 思想領先、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。

2.與南京大學、華南理工大學、河南大學等省內外高校相互交流，共同探討審計工作新思路。

3.加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學術論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高校后勤管理社會化改革的深入，我校后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外校經(jīng)驗，根據(jù)本校實際，制定了各項定額標準，為推動學校的后勤改革和發(fā)展起到了應有的作用。

四.參與校辦產(chǎn)業(yè)改革

科教興國和發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產(chǎn)業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。但是由于校辦企業(yè)的利益和學校的利益并不完全是一致的，企業(yè)內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學校利益于不顧，很難保證學校國有資產(chǎn)的保值增值。面對這一現(xiàn)狀，我們會同財務處、企業(yè)管理處一道，參與制定了校辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關文件，對校辦每個企業(yè)進行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營環(huán)境，明確了經(jīng)濟責任，提高了經(jīng)濟效益，為領導提供了決策依據(jù)，為學校的改革和發(fā)展做出了貢獻。

第4篇：采購審計論文范文

［論文摘 要］財務管理貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動的始終，企業(yè)所有的經(jīng)濟投入，成本，銷售額，營業(yè)額都要通過財務報告反映出來。而且通過財務報告數(shù)據(jù)能夠反映出企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)改進經(jīng)營方式，提高管理質量提供很好的依據(jù)，為企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展進行風險評估。因此一個企業(yè)的健康發(fā)展離不開好的財務管理。本文將從論述財務管理在企業(yè)中的重要作用，然后提出財務管理的強化措施。 

一、財務管理在企業(yè)中的地位

企業(yè)財務管理的內容包括：財務分析、財務預測、決策、計劃、資金籌集管理、投資產(chǎn)品成本管理、收入與利潤分配等。企業(yè)財務管理貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營。以某個項目為例，項目開始之前，財務管理部門領導要參與企業(yè)領導者的決策會議，通過對項目的預算和當前市場的行情對本次項目進行財務風險預測，通過各個部門提交的預算報告以及企業(yè)現(xiàn)有的資金情況對項目計劃進行財務分析。預算確定后，財務部門要積極的參與項目資金籌集，資金籌集后要對項目資金進行全方位的管理。項目開始后，財務管理部門要對整個項目資金進行分配計劃，使每個項目環(huán)節(jié)的開銷都控制在預算的范圍內。在項目施工期間，財務部門要對各個施工部門的資金流向進行審計和監(jiān)督，確保企業(yè)投資產(chǎn)品的成本控制在最經(jīng)濟的位置。在項目結束后，財務管理部門要對企業(yè)的項目最最終的結算，統(tǒng)計出企業(yè)在該項目中投入的總成本，獲得的收入，以及這個項目最終的利潤分配問題，對于剩余的資產(chǎn)進行結算。這就是企業(yè)財務管理部門參與企業(yè)經(jīng)營活動的一個例子。在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，財務管理也是一樣，扮演著非常重要的角色。因此，財務管理是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的核心，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都要圍繞著財務管理來展開，每一個企業(yè)都應根據(jù)管理要求和具體情況，因地制宜，制定出切合實際的財務管理體制。

二、企業(yè)財務管理的加強措施

1.加強企業(yè)資金的計劃性使用，加快資金的流轉

企業(yè)為了能夠保證資金的充足性，必須要進行資金的合理有效地利用。因此財務管理部門需要按照企業(yè)年度經(jīng)營計劃編寫企業(yè)資金年度使用計劃，對企業(yè)的資金進行嚴格的財務管理，控制好各個部門對資金的使用。對于各個部門提交的價格以及業(yè)務預算要進行初步審核，之后要得到各個部門領導的簽字后再進行放款。對于資金使用超標的部門，審計部門，要及時的進行審查，對于資金出現(xiàn)問題的部門及個人要進行行政處罰和經(jīng)濟處罰，保證企業(yè)資金的健康合理使用。財務部門每月以及每個季度要制定財務報表，之后要對報表進行認真的分析，找出財務管理中出現(xiàn)問題的地方，提出改進意見，進行總結分析。對于企業(yè)年度比較重要的項目，財務部門要留有足夠的資金來保證大項目、重點項目的運營。

2.加強購進材料與購進設備的價格管理，加強審計管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于材料的購買以及生產(chǎn)設備的購置占據(jù)著財務支出的很大比重。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中材料的采購都是大批量購買，因此材料的價格和質量影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，加強材料購進和設備購進的價格控制對企業(yè)來說非常的重要。下面我們以一個生產(chǎn)鋼管的項目為例，解釋下如何加強原材料采購過程中的財務管理。生產(chǎn)部門宣布鋼管項目開始以后，采購部門成立鋼管原材料采購小組，到市場上去搜集相關鋼材供應商信息，供應商信息的搜集要以預算為依據(jù)，考慮到供應商的信譽，產(chǎn)品的質量以及供應商的綜合能力和素質。通過對供應商產(chǎn)品價格、質量、供貨周期等條件的比較，挑選出最合適的幾家供應商，然后提交給企業(yè)價格管理辦公室。企業(yè)價格管理辦公室對提供的供應商信息進行核實之后，與合適的供應商進行價格談判，直到達到企業(yè)項目生產(chǎn)能夠接受的預算范圍為止。供應商確定之后，采購部門接到采購許可，要求供應商在最合理的時間范圍內進行發(fā)貨，貨到付款。貨物送達后，企業(yè)質量管理小組要對供應商提供的貨物進行嚴格的質量檢查，待質量合格后允許庫管部門進行材料入庫。財務部門在一定時間內按照合同與供應商進行結算，然后編制財務報表記錄整個采購過程中的所有費用，匯總給公司領導部門。在整個采購活動過程中，審計部門要對材料采購的各個環(huán)節(jié)進行核實，如果是競價形式的采購，審計部門要對采購部門人員以及各個供應商進行全面的審核，謹防采購人員和供應商之間存在損害公司利益的行為。

3.嚴格控制管理費用，節(jié)約資金

對于管理費用的控制，也能夠節(jié)約企業(yè)的資金。由于企業(yè)員工數(shù)量比較大，因此員工的辦公費用、出差費用也占很大以部門比例。因此財務部門要制定員工出差辦公報銷標準制度，對于超標的行為進行核實，實報實銷。這樣會大大降低管理資金支出。企業(yè)設備的管理費用也同樣占據(jù)著一部分資金，因此企業(yè)管理人員應該加強企業(yè)員工的工作能力培訓，提高工人的專業(yè)工作技能，進而使設備的使用更加科學合理，更加有效率，降低設備的維修和保養(yǎng)費用，為企業(yè)節(jié)約資金。

4.財務人員要不斷提高自身素質

財務工作人員作為財務管理的主要責任人，要不斷的提高自己的專業(yè)能力，在實際的工作中不斷地學習專業(yè)知識、計算機知識、法律知識等。提高自己對先進的計算機網(wǎng)絡化會計管理系統(tǒng)的應用，提高自己的專業(yè)財務管理知識，提高個人的法律意識，知法、懂法，嚴格按照法律規(guī)定和公司制度辦事，為企業(yè)節(jié)省開支，提供高質量的財務信息。

三、結語

企業(yè)領導者在實際的經(jīng)營中要充分的認識到財務管理的重要作用，各個經(jīng)營活動都要以財務管理為中心來展開，通過有效的財務管理，節(jié)省開支，實現(xiàn)企業(yè)資金流的良性循環(huán)，進而保證企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫丹.現(xiàn)代企業(yè)財務管理探討[j],財經(jīng)界;2010.01

第5篇：采購審計論文范文

關鍵詞：政府投資項目，控制造價，確保投資效益

 

從政府投資項目的概算或決算中發(fā)現(xiàn)我國一些政府投資的公益項目、基礎設施建設，超概算的現(xiàn)象層出不窮。本文通過分析政府投資項目超概算的原因及根源，提出有效地控制政府投資項目造價的對策及建議。

1 超概算的原因

1．1 投資計劃的不全面，不深刻

許多項目在立項審批前，投資估算粗糙，投資計劃考慮不深遠，不全面，缺乏可靠的依據(jù)，為了項目易于審批，人為壓低概算，使得超概算在所難免。

1．2 基礎資料不全不準，設計工作深度不夠

地貌與設計圖紙不符，或地質條件與設計不符，是工程造價增加的一個很主要的原因。論文格式。在勘察設計階段缺少深入細致地調查，設計缺少全局觀念，導致項目實施過程變更頻繁，因而增加額外投資。

1．3 招投標過程埋下隱患

一個基建項目是由多個單項工程組成，單項工程又由多個單位工程組成，單位工程又是由多個專業(yè)工程組成，工程招投標時，有些建設單位只取其中部分內容招投標，其他部分仍采用議標，留下討價還價的余地，形成造價不確定因素；另一方面，由于承包商采用巧妙的不平衡報價投標策略，承包商投標報價時，在不影響總造價的情況下將工程預計會增加的項目的單價提高，以求在工程結算時得到更理想的造價，這就給有效控制工程造價形成了突破口。

1．4 隨意更改施工圖，擴大建設規(guī)模，提高設計標準

有些建設項目在施工的過程中發(fā)現(xiàn)原有設計不能滿足使用要求，在施工圖設計階段要求設計提高設計標準，在工程實施階段又隨意添加項目，設計單位往往只考慮滿足建設單位的要求，導致投資超計劃。

1．5 建設單位管理水平參差不齊

多數(shù)政府性投資項目采取由建設單位及其主管部門負責建設管理，建成后移交給業(yè)主管理的方式進行，這種只管花錢不管還錢的方式，對控制項目的造價積極性不高，一些建設單位雖臨時組織了指揮部或領導小組，但這些人員往往缺乏專業(yè)知識和管理經(jīng)驗，臨時觀念強，致使工作不到位。管理失誤造成工程返工，額外費用增加的現(xiàn)象屢見不鮮。

1．6 工程監(jiān)理未落到實處

首先監(jiān)理機構不完善，監(jiān)理人員不穩(wěn)定；其次，整個監(jiān)理制度運行的環(huán)境較差，監(jiān)理組織名為社會中介機構，實受雇于建設單位，在目前的社會環(huán)境中，其監(jiān)理過程的一切活動是迎合其雇主。

2 杜絕超概算現(xiàn)象的建議及對策

通過以上對政府投資項目超概算的原因分析，我們可以看到，如何有效地控制政府投資項目的造價，杜絕超概算現(xiàn)象的發(fā)生，是擺在我們廣大設計人員和工程造價管理人員面前的重要課題。根據(jù)筆者多年來從事工程造價管理工作的經(jīng)驗，提出以下建議及對策。

2．1 加強設計階段對工程造價的控制

工程項目的設計階段是工程投資控制的關鍵階段。項目決策后，為了提高投資效益，應通過招標優(yōu)選設計單位，在設計過程中推行限額設計，制定出適宜的限額標準。同時，在初步設計概算的編制中，應合理確定項目投資概算額，不高估冒算，也不能人為壓低概算。

3．2 注重對工程費用的控制

其一是加強對工程成本的控制，要特別重視材料設備的采購保管和成本管理。要對各個施工階段進行分項工程成本控制，減少直接費，施工管理費和獨立費的支出。其二，加強對額外費用的控制。主要是加強合同管理，減少索賠費用的發(fā)生。論文格式。

3．3 約束建設單位

政府投資項目建設中的資金浪費和流失有許多是建設單位造成的，其中有技術管理水平因素，也有政治因素。因此。要盡快推廣并認真執(zhí)行建設項目法人負責制，在具體執(zhí)行法人負責制時要把管理人員的職、權、利具體化，獎罰相配，嚴明法紀，對因個人失職、失誤、以權謀私而給國有項目建設帶來重大損失的，不但要給予行政處分，還要進行法律制裁。對于建設項目較少，建設項目內容與建設單位行業(yè)關系不大而缺乏建設管理經(jīng)驗的建設單位，不應成立臨時的指揮機構或領導小組進行項目管理，建議政府成立相對固定的專門機構，該類單位管理項目建設。

3．4 加強工程的審核審計監(jiān)督，確保投資效益

針對政府投資項目造價突破原因，審核審計應著重從以下幾個方面進行：第一，把好建設項目的報建關。項目報建時，財政、審計部門要審核審計項目的規(guī)模是否與投資額相配，基礎資料是否齊全，有無改變建設用途內容或擅自提高標準、擴大建設規(guī)模等，發(fā)現(xiàn)問題，及時反映給項目審批的有關部門。第二，把好招投標關。對招標標底編制是否全面、合理、準確，要切實加強審查，審查招

標文件是否完備，合同條款是否公平、合理、合法，招標方法是否符合有關規(guī)定，程序是否合理、公開、公平、公正，招標結果是否合法等。在合同簽訂過程中糾正不平衡報價和其他可能造成索賠的因素。論文格式。第三，加強期中跟蹤審計。由于事后審計的滯后性，事后審計不利于控制投資規(guī)模，不利于控制建設投資成本，不利于廉政建設。期中審計可及時了解現(xiàn)場簽證是否真實、合理、合法，及時發(fā)現(xiàn)資金使用問題即時糾正，對重點工程要實行全過程跟蹤審查。第四，把好建設項目決算關，努力杜絕“水分”造價的發(fā)生。要認真審查建設項目是否按有關部門的要求和有關的驗收標難辦理了竣工驗收手續(xù)，審查建設項目竣工決算資料是否完整，尤應對建設項目竣工決算的真實性、完整性、合法性進行審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，能在法定權限內調整的予以調整，對超越審計部門權限的，應出具審計意見書，轉有關部門處理。

總之，通過以上措施的加強和完善，徹底杜絕政府投資項目超概算的現(xiàn)象是完全可以實現(xiàn)的。但是，我們應當清楚地認識到，這一工作是一項系統(tǒng)工程，它不但需要我們廣大專業(yè)人員的不懈努力，而且更需要各級政府的關心和重視，以及全社會的共同努力，通過建立相應的基建管理制度和方法，加強和完善有關的法律、法規(guī)政策，使這項工作得到不斷的規(guī)范和發(fā)展。

第6篇：采購審計論文范文

中國股票市場論文范文一：

公告淘金·

友邦吊頂（002718）與恒大旗下公司簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，對方承諾未來四年采購約15億元。公司2016年營收為5.08億元。

大禹節(jié)水（300021）與阜陽市政府就建設高效節(jié)水項目、千億斤糧食增產(chǎn)項目等簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，估算總投資60億元。

海正藥業(yè)（600276）收到FDA解除對公司人用原料藥進口禁令的通知，共涉及阿卡波糖等9個產(chǎn)品。

神霧環(huán)保（300156）全資子公司擬簽訂38.59億元合同，占公司2016年度經(jīng)審計營業(yè)收入的123.47%。

帝王潔具（002798）實控人擬半年內以不低于3000萬元增持不超過總股本2%的股份。

中孚實業(yè)（600595）、大北農(nóng)（002385）、鵬起科技（600614）、瀚藍環(huán)境（600323）等公司獲增持。

中國股票市場論文范文二：

熊市創(chuàng)新高，太難能可貴了

反彈不是底，是底不反彈，最近大盤又死叉了：

 

但是咱們的股票卻逆勢創(chuàng)新高，非常好，我滿意：

 

上漲一根筋：

 

有些股票雖然沒創(chuàng)新高，但是趨勢保持的依然很不錯：

 

漂亮的三針探底！

熊市中不虧錢，少虧錢，就是賺錢，如果還能賺些錢，是不是太難能可貴了？

一旦躲過了這輪大跌，將來大盤走好了，大環(huán)境好了，這些股票是不是要加速上漲了？

最近的操作難度非常大，還要防止莊家借助利好拉高出貨，害人！

比如可燃冰概念股！

最近咱們的文章數(shù)量明顯減少，為什么呢？

精！

文章不大多，在精，文章寫的再多，不賺錢，有什么意義呢？

 

具體股票在操作的時候還要把握節(jié)奏，特別是一些強莊股，漲跌都非?？欤瑢嶋H上也給我們帶來了巨大的短線賺錢機會！

前面2次，咱們把握的非常好，最近莊家又來送錢了，咱們做好準備，第三次干他！

第7篇：采購審計論文范文

關鍵詞：政府部門；績效審計；經(jīng)濟性；效率性；效果性

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

收錄日期：2012年4月9日

一、政府績效審計在我國的現(xiàn)狀

我國自從1983年恢復政府審計制度開始，就意識到了政府績效審計的重要性，理論上，我國的政府績效審計吸取了西方績效審計理論的精華，借助相關學科理論方法，初步形成了績效審計理論體系。但其研究領域狹小，結構和內容尚不完備，績效審計尚未脫離財務審計而成為真正獨立的學科，我國政府績效審計仍處于嘗試探索階段。實務上，我國的政府審計尚未開展真正的績效審計，我國政府績效審計理論研究還很滯后，績效審計實務的開展幾近空白。

因此，開展政府投資項目績效審計，監(jiān)督投資過程的合法性，為社會提供客觀公正的反饋信息，評價政府投資決策行為的正確性與投資結果的效益性，是我國經(jīng)濟建設發(fā)展到今天的必然趨勢，也是審計機關面臨的一項新挑戰(zhàn)、新任務。

二、政府績效審計目標

（一）為立法機關提供被審計單位是否經(jīng)濟、高效或有效執(zhí)行有關政策進行獨立審計檢查服務，包括對執(zhí)行政府項目所使用的手段是否經(jīng)濟、高效或有效的檢查。

（二）確定并分析政府項目在經(jīng)濟性、效率性和效果性方面存在的問題，或者業(yè)績較差的領域，以便幫助被審計單位或政府部門得以整體改善。

（三）對項目有意的、無意的、直接的、間接的影響進行報告，并對既定目標在多大程度上得到了實現(xiàn)、為什么沒有得到實現(xiàn)的情況進行報告。

（四）獨立分析政府部門的業(yè)績指標、自我評價說明的有效性和可靠性，或為決策機構履行此權利提供服務。

三、政府績效審計范圍

（一）公共財政資金績效審計。圍繞公共財政體制建立、審查評價政府和公共機構使用公共財政資金經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性。細化財政審計目標，建立預算執(zhí)行和財政資金使用效益的審計評價體系。促進政府正確決策，依法理財，有效履行職責，不斷提高財政資金管理績效。

（二）公共投資績效審計。公共投資是審計機關開展績效審計的主要領域，要建立健全公共投資評審體系。我國的城鎮(zhèn)基礎設施建設、農(nóng)業(yè)水利及文化教育衛(wèi)生設施等社會公共事業(yè)的投入力度不斷加大，其投入資金使用績效日益為公眾關注，要從投資立項、招投標、資金撥付，直至建成使用，全過程跟蹤審計其支出經(jīng)濟性與產(chǎn)出效益性，并通過后評估與評審指標，評價其投資績效，提高建設項目管理水平，發(fā)揮投資效益。

（三）金融績效審計。審計機關將面臨如何強化金融監(jiān)管和風險防范，如何提高金融資產(chǎn)質量。要加大對銀行、證券和保險的監(jiān)管，強化對銀行互聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)督，提高信貸績效與金融資產(chǎn)質量、防范金融風險為重點的金融績效審計。

（四）政府采購績效審計。重點對政府采購預算的合法性、政府采購資產(chǎn)的真實性、政府采購活動的效益性、采購資產(chǎn)使用效率的審計以及對采購機構、人員素質、采購資金節(jié)約率等的評估。

（五）政府環(huán)境績效審計。環(huán)境審計與可持續(xù)發(fā)展，開展政府環(huán)境政策績效審計（包括環(huán)境經(jīng)濟政策和環(huán)境行政控制政策的效果評估），環(huán)境項目效益審計，披露環(huán)境績效審計報告。

（六）經(jīng)濟責任審計。我國審計機關開展的領導干部經(jīng)濟責任審計即是合規(guī)合法性審計與績效審計的綜合。通過審計來審查評價領導干部履行的經(jīng)濟責任，監(jiān)督檢查其運用權力的機制和效果。國外的管理審計、績效審計主要也是針對權力人、責任人、行政官員進行的管理績效審計。領導干部經(jīng)濟責任審計內容包括預決算、專項基金、固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標、遵守財經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等審計，是我國政府績效審計的特色與創(chuàng)新。

（七）人力資源審計?！蛾P于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質量的總聲明》明確指出，人力資源利用是決定任何公營部門機構的經(jīng)濟性、效率性和效果性的關鍵因素。國外發(fā)達國家也是將人力資源審計作為政府審計的一項重要內容來開展。我國目前開展的各種績效審計形式都是以公共資金的運用為主線的，而對于被審計單位的人員招聘、辭退、培訓等人力資源管理內容涉及較少，實際上，人力資源利用效率從直接的費用支出和間接的政策執(zhí)行兩方面影響著公共資金的運用效率，如果不對這部分人力資源利用開發(fā)進行審計，顯然不能實現(xiàn)真正意義上的政府績效審計。

四、政府績效審計實務操作的內容

（一）部門預算編制與執(zhí)行情況?？冃徲嬕⒅貙彶檎块T執(zhí)行改革制度的情況，審查其在履行職責過程中使用和管理公共資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性。通過審計部門預算的編制情況，揭示改革過程中存在的制度不落實、改革不到位、運作不規(guī)范等因素導致公共資源使用不合理問題，進而推動部門預算編制體系的不斷完善，合理配置公共資金，從根本上規(guī)范行政事業(yè)單位資金支出管理，提高公共資源的使用效率和效果。

（二）行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與運作效益情況。結合現(xiàn)行的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、收益收繳管理等辦法，通過檢查國有資產(chǎn)的運作情況、收益核算情況和使用管理情況，找出行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)運作中存在的問題，促進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)運作與經(jīng)營行為的規(guī)范化，加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)運營風險控制，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)運作效益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)保值增值。

（三）國家投資建設項目。主要是指由財政性資金投資的各種建設項目。有些項目并不是全部是由國有資產(chǎn)投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內的投資項目，都可以進行績效審計。核查項目申報、審核情況和資金撥付、使用情況；評價資金在引導當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結構調整和促進重點產(chǎn)業(yè)集聚升級的作用；評價資金在節(jié)能減排、保護環(huán)境方面的作用；評價政府相關部門的行政管理效率和效能等。

（四）其他各種專項公共資金的使用。主要是指政府部門管理的專項資金，即財政預算安排的或有關部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金，比如行政事業(yè)專項資金、社會保障基金、農(nóng)業(yè)專項資金、環(huán)境保護專項資金等。通過對這些資金的審計，發(fā)現(xiàn)資金管理和使用過程中存在的問題，揭示資金管理單位因截留、挪用等管理不善造成的損失浪費現(xiàn)象，規(guī)范其資金管理，最大限度地發(fā)揮公共資金使用效益。

五、政府績效審計的原則

（一）全面性原則。政府部門效益體現(xiàn)在社會效益、管理效益以及對公共資源的使用效益等方面，因此對政府部門的績效審計要從多方面入手，遵循全面性原則。

（二）宏觀效益、間接效益、社會效益為主原則。政府部門行使管理國家事務的權利，其績效主要體現(xiàn)黨和國家的方針政策，其工作主要是為社會服務，而且政府部門的績效要通過其他個人、單位或社會來體現(xiàn)，具有間接性和社會性，因此衡量其績效就不能從微觀效益出發(fā)，要充分考慮宏觀因素，并注意間接效益和社會效益的審查。

（三）成本效益原則。開展績效審計，要充分考慮成本效益原則。政府部門經(jīng)費的使用要貫徹勤儉節(jié)約、少花錢、多辦事、把事辦好的方針，在保證社會效益的前提下，盡可能提高經(jīng)費和資源的使用效益。同時，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)方針的貫徹執(zhí)行，政府部門也興辦了各種經(jīng)濟實體，因此應該對各種預算外資金的事業(yè)效益、內部承包單位的經(jīng)濟效益進行審查。

（四）工作效率與管理效率并重原則。政府部門工作效率和管理效率的狀況，既影響政府部門形象，又影響政府部門經(jīng)濟效益和社會效率的實現(xiàn)。通過審查，促進行政單位提高工作效率和管理效率是政府部門績效審計的主要內容之一。

當前，我國政府部門的管理中存在著突出的問題，對于這些問題的解決，開展政府績效審計是一個很好的辦法。政府績效審計是我國行政體制改革的需要，有利于提高政府的責任性，建立廉潔、勤政、高效的政府機構，能促進政府職能有效轉變，有利于提高公共財政支出績效，并且維護自然資源和生態(tài)環(huán)境的平衡。

主要參考文獻：

[1]李保偉.推進我國政策績效審計的思考[J].光明日報，2010.4.11.

[2]常懷印.政府績效審計評價指標體系的構建途徑[J].中國審計，2005.23.

[3]李惠.政府績效審計評價體系相關問題研究[J].天津大學碩士學位論文，2006.8.

[4]曾圣鴻.科學發(fā)展與政府績效審計[J].人民網(wǎng)，2008.

第8篇：采購審計論文范文

論文摘要：存貨審計是指對存貨增減變動及結存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務狀況的客觀反映，對于揭示存貨業(yè)務中的差錯弊端，保護存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，都具有十分重要的意義。 

 

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。由于存貨種類繁多且流動性強、計價方法多樣，因而存貨高估構成了資產(chǎn)計價舞弊的主要部分。在會計核算上，存貨對應的會計賬項很多，存貨項目的真實和正確與否，直接影響到其他會計賬項，因此存貨審計在整個審計中占有非常重要的地位。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯(lián)度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注，相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質和相關業(yè)務知識，運用多種有針對性的審計程序。 

 

一、評價和測試企業(yè)的內部控制制度 

 

了解企業(yè)對存貨的內部控制制度，這是確定企業(yè)存貨真實存在和準確計價的基礎。存貨的內部控制制度貫穿于企業(yè)的采購、運輸、驗收、出庫、儲存、付款、入賬各個環(huán)節(jié)，是事先經(jīng)過制定的一套相互牽制、稽核、驗證的內部監(jiān)控制度。通過對存貨內部控制制度的評價和測試，一方面可以了解被審單位存貨內部控制制度是否健全有效，另一方面能確定存貨審計的重點，一般而言，內部控制制度薄弱環(huán)節(jié)，問題較多，應列作審計的重點。應注意的是評價內部控制制度，一定要與企業(yè)實際情況相結合，特別是對于工業(yè)企業(yè)，要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)過程和工藝流程，要了解產(chǎn)品成本結轉流程。 

為了確定被審計單位存貨內部控制是否健全有效，審計人員可通過觀察、詢問、查閱歷史資料等多種方式來加以了解和調查，其范圍包括企業(yè)的購貨、驗收、存儲、領料、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)。經(jīng)過了解，結合自己的專業(yè)判斷，對企業(yè)存貨的內部控制進行分析，初步評價存貨的控制風險，實際上就是評價企業(yè)存貨的內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重要錯報或漏報中的有效性。 

 

二、審查存貨計價的正確性 

 

存貨計價正確與否，直接影響資產(chǎn)負債表存貨項目期末余額的真實性。因此，做好存貨計價方面的審查工作，對于存貨審計風險的防范至關重要。對于存貨計價的審查應側重與存貨的發(fā)出、攤銷及結轉等環(huán)節(jié)，并在審計抽樣的基礎上進行，由于存貨存在于生產(chǎn)循環(huán)過程的各環(huán)節(jié)，審計人員不可能對所有存貨進行詳查，抽查核對成了存貨計價測試的主要方法。抽查的關鍵是選擇樣本，對存貨余額較大、價格變動較為頻繁的存貨作為測試重點，測算期末存貨價值是否等于存貨的結存單價與結存數(shù)量的積，測試期末單價是否與采購成本、生產(chǎn)成本相符。特別注意的是審計工作并不是對被審企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的會計核算的重復，審計人員不應受企業(yè)的會計處理方法的干擾，獨立按照適當?shù)姆椒ㄟM行。(1)應審查存貨采用的計價方法是否合理、適當，年度內有無任意改變計價方法的現(xiàn)象。(2)在加權平均法下，審查客戶是否在同一品種、同一規(guī)格型號的存貨范圍內進行計價，有無異類存貨混淆計價的現(xiàn)象。(3)對存貨采用計劃成本核算的客戶，應重點審查成本差異率的計算和成本差異的結轉是否正確，有無不按期結轉成本差異，或者利用成本差異調節(jié)利潤的情況。 

三、重視對存貨的監(jiān)盤程序 

 

監(jiān)盤是注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中常用的審計策略和手段，通過對存貨的監(jiān)盤能夠獲取監(jiān)盤對象的存在性、完整性、權力性、估價與分攤、分類與披露的認定是否恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，存貨監(jiān)盤是證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，也是判斷上述其他認定的輔助證據(jù)，因此，審計人員在審計過程中，應當按照執(zhí)業(yè)準則的要求實施對存貨的監(jiān)盤，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(1)盤點時間最好選擇在會計期末。實際上多數(shù)情況的監(jiān)盤是在會計期末以后進行的，這就需要我們編制從盤點日到期末的存貨余額調節(jié)表來證實期末存貨余額的正確性。(2)盤點參與人員的選擇要有代表性。供應、保管、財務、生產(chǎn)等部門的有關人員都應參與；(3)如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤范圍，不應事先透露監(jiān)盤地點；(4)應特別注意存貨的質量，注意觀察是否存在冷背殘次的存貨，對這一問題發(fā)現(xiàn)途徑一是通過實地盤點，二是在審閱企業(yè)存貨會計賬薄時存貨數(shù)量余額沒有變動的賬戶，其多為冷背殘次的積壓貨物。 

采取恰當?shù)谋P點方法。①盤點前準備盤點表，同倉庫保管明細賬進行核對，由于倉庫實行保管負責制，一般情況這種核對是相符的。②抽點樣本量。企業(yè)盤點人員盤點后，審計人員應進行抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的10％。③審計人員應向被審單位索取存貨盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)、最后一張貨運文件(或出庫單)，作為截止測試時的依據(jù)。④異地庫存貨的盤點。如為外單位代為保管，不能親自盤點時，一定要采取適當?shù)奶娲绦?，如發(fā)詢證函、查看原始單據(jù)等；如為本單位保管，則一定要親自監(jiān)督盤點。⑤對一種存貨有幾個存放地點的，我們應盡量對其一次、連續(xù)不斷的盤完，防止有關人員利用空隙，串通作弊。 

在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。 

 

結束語 

 

存貨審計是注冊會計師審計中比較復雜和耗時的一項工作，面臨的難點也比較多，因此，我們要根據(jù)企業(yè)實際情況，制定并執(zhí)行嚴格的審計程序，就能獲取存貨實物資產(chǎn)確實存在、計價正確的審計證據(jù)。 

 

參考文獻： 

[1]，注冊會計師監(jiān)盤的難點與對策[j]，中國注冊會計師，2010(06) 

第9篇：采購審計論文范文

【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.

【關鍵詞】PPP模式； 國家審計； 跟蹤審計

【Keywords】PPP model； national audit ； track audit

【中圖分類號】F239.44 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0040-02

1 PPP模式的概念和特點

1.1 PPP模式的概念

根據(jù)《國家發(fā)展改革委關于開展政府和社會資本合作的指導意見》（發(fā)改投資[2014]2724號），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府為增強公共產(chǎn)品和服務供給能力、提高供給效率，通過特許經(jīng)營、購買服務、股權合作等方式，與社會資本建立的利益共享、風險分擔及長期合作關系。PPP模式主要適用于政府負有提供責任又適宜市場化運作的公共服務、基礎設施類項目。

PPP模式可選擇的操作模式有：一是經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費能夠彌補投資成本的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）等模式；二是準經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費不足以覆蓋投資成本，需要政府補貼的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營（BOO）等模式；三是非經(jīng)營性項目，對于主要依靠政府補助回收投資成本的項目，可采用建設―擁有―運營（BOO）、委托運營等市場化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租賃、建設―擁有―運營（BOO）、建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）、特許經(jīng)營等。

1.2 PPP模式的特點

PPP 模式的首要特點是政府與社會資本形成的一種合作關系，這是 PPP 模式順利實施的基礎。在這種合作P系的基礎上，通過相互合作，互補優(yōu)勢，從而實現(xiàn)利益共享和風險分擔，最終為社會提供公共產(chǎn)品或服務。那么利益共享和風險分擔也是PPP模式的特點。

①合作關系。PPP模式強調的是政府與社會資本之間所形成的合作關系，而不是競爭關系。通過讓社會資本參與到提供公共產(chǎn)品或服務中來，與政府資本共同合作，優(yōu)化資源配置，增強政府公共產(chǎn)品和服務供給能力、提高供給效率。

②利益共享。PPP模式強調的是項目所產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益的共享。政府可獲得的利益主要有減少融資壓力及成本，公共產(chǎn)品或服務的有效供給。社會資本可獲得的利益主要有相對穩(wěn)定的投資回報，拓寬社會資本的使用領域。

③風險分擔。凡是有危就有機，利益往往伴隨著風險，PPP模式強調利益共享，那么風險也應該共同分擔，這樣是合作關系的一個重要方面。

2 PPP模式下國家跟蹤審計工作的必要性

國家審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。財政收支、財務收支真實、合法和效益，是國家對地區(qū)、部門和單位管理、使用國有資產(chǎn)的基本要求。

PPP模式是政府和社會資本的合作，因此采用PPP模式的建設工程應當納入國家審計的范圍。國家審計需要對該資金使用的真實、合法和效益情況進行監(jiān)督[1]。

3 PPP模式下國家跟蹤審計工作的難點

3.1 審計資源和能力不足

PPP模式的工程項目一般會建立長期的、復雜的合同關系，審計人員要有效開展審計工作，就需要監(jiān)督與評價在PPP模式中各參與方對風險的辨識及分配給各方共同分擔的過程。比如稅率和匯率政策發(fā)生變化時；項目的整體結構與邊界條件；招標文件的編制等方面都需要關注。這就要求審計人員具備法律、財務、工程、稅收等多方面的綜合知識，對人員的綜合素質提出了巨大挑戰(zhàn)[2]。

3.2 相關的法律法規(guī)不完善

對于國家跟蹤審計，國家也沒有出臺相關法律法規(guī)。目前都是按照國家審計準則的規(guī)定在執(zhí)行。但該規(guī)定比較原則化，沒有明確跟蹤審計的內容和范圍，跟蹤審計所要達到的深度和廣度，如何保證跟蹤審計在過程中的獨立性，做到到位不越位等問題。

3.3 PPP項目的風險評估難度大

在PPP項目實施方案中，風險共擔是政府和社會資本關注的重點。風險的共同分擔主要是通過合同約定而成，目的是將風險和對應的利益進行匹配。隨著PPP模式應用的不斷推廣，PPP項目風險管理的重要性越來越突出，風險問題一旦發(fā)生，其對一個PPP項目的影響是巨大的。對審計人員而言，從PPP項目的識別和準備階段就需要進行項目的可行性分析、合同約定條款是否合理等，采購階段的采購合同簽訂是否符合招投標規(guī)定，實施階段的設計、建設、運營各方面的管理情況；項目的效益情況等，一直到移交階段的資產(chǎn)交割情況，每一個環(huán)節(jié)都要審查，難度非常大。

4 解決跟蹤審計困難的途徑

4.1 加強培訓提高審計人員的綜合素質

加強審計人員關于財務、工程、稅務等多方面的培訓，提高審計人員的專業(yè)知識和實際操作能力，不斷提高審計人員的綜合素質。必要時可以聘請相關的專業(yè)人員來協(xié)助審計，有效避免審計風險。

4.2 完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的法律法規(guī)

完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的相關法律法規(guī)，使PPP模式和跟蹤審計工作能夠健康有序地進行。為確保PPP模式的有效推進，應當建立一套完整的PPP模式建設制度，讓政府和社會資本更好的發(fā)揮各自的作用，取得最大的效益。

4.3 加強對工程建設管理能力的審計

PPP模式的跟蹤審計應該更加注重工程建設管理能力方面的審計。需要關注概預算、工程管理、工程技術等專業(yè)人員和管理人員的工作能力。

4.4 對施工過程進行實時監(jiān)控

一是建立跟蹤項目大數(shù)據(jù)跟蹤審計，要求施工單位每周上報本周的施工進度，采購合同等本周的實時資料以及下周的施工計劃、采購計劃等，并且可以突擊抽查以檢驗其真實性，對于一個長達幾年的跟蹤項目，可以更及時更真實地了解項目各階段的情況。二是不定期對工程實施抽查。針對收集的數(shù)據(jù)，審計人員可分析哪些部分存在異常情況，并對其不定期實施抽查，查看其施工計劃是否執(zhí)行，材料的對方是否符合規(guī)定，工程是否按照規(guī)范要求及圖紙要求在施工。三是對隱蔽工程的審計，如土石方、混凝土工程、鋼筋工程、預埋管線工程等工程，在隱蔽前可抽查部分到施工現(xiàn)場查看其是否符合要求。

4.5 財務審計與工程審計相結合

在跟蹤審計過程中，財務審計必須與工程審計相結合，才能完整反映PPP建設項目的建設成本，完整反映資金籌集、使用和周轉的真實狀況。

【參考文獻】