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稅收策劃論文精選(九篇)

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稅收策劃論文

第1篇:稅收策劃論文范文

關(guān)鍵詞:納稅評(píng)估;稅收籌劃;指標(biāo);程序

稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員服務(wù)于企業(yè),提高理財(cái)水平的必備素質(zhì),指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃與安排,盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益,其要點(diǎn)在于熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,用足用好稅務(wù)政策,運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

應(yīng)該說(shuō)明,如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)納稅收已經(jīng)確定,再想方設(shè)法尋找少交稅的途徑,這樣的方法不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃;稅務(wù)籌劃決不是幫助企業(yè)偷稅漏稅,而是合理的節(jié)稅,財(cái)務(wù)人員要以“誠(chéng)信為本,信譽(yù)第一”的原則,處理好國(guó)家利益和企業(yè)利益的關(guān)系,用自己的優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得社會(huì)的認(rèn)可和尊重,贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期,運(yùn)用納稅評(píng)估進(jìn)行稅務(wù)籌劃可定位是事后籌劃。事后的稅務(wù)籌劃要注意的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面:(1)檢索過(guò)去一年應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策是否充分享受;(2)檢索過(guò)去一年應(yīng)在稅前扣除的項(xiàng)目是否足額扣除;(3)檢索過(guò)去一年是否因違規(guī)而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,檢討違規(guī)行為產(chǎn)生的原因;(4)分析企業(yè)過(guò)去一年的稅收組成結(jié)構(gòu),分析一年來(lái)稅收增減的原因,看看能否通過(guò)有效措施降低企業(yè)總的稅收。

財(cái)務(wù)人員開(kāi)展納稅評(píng)估是為納稅人提供的自查性涉稅服務(wù),對(duì)提高納稅人的稅務(wù)管理水平,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)糾正處理涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊有重要作用,同時(shí)也有利于強(qiáng)化稅收監(jiān)管,減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。

國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》(試行)對(duì)納稅評(píng)估的程序和方法作了詳細(xì)的規(guī)定,財(cái)務(wù)人員可仔細(xì)研讀,不再一一介紹,下面通過(guò)一個(gè)具體案例介紹關(guān)于增殖稅的納稅評(píng)估。

一、某硅鐵冶煉企業(yè)的納稅評(píng)估案例

硅鐵冶煉行業(yè)屬于高耗能企業(yè),我們確定YY冶化公司為納稅評(píng)估對(duì)象,通過(guò)實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程,從中找出單位產(chǎn)品實(shí)際的電耗和物耗指標(biāo),進(jìn)行評(píng)估延伸分析稅源結(jié)構(gòu)及稅收變化原因。

(一)分析選案

1、選案背景及確定對(duì)象。由于YY冶化有限公司從起初開(kāi)始生產(chǎn)到目前,三年來(lái)從產(chǎn)品質(zhì)量和效益、生產(chǎn)規(guī)范程度、電力供應(yīng)方面都逐步走向正規(guī),但稅負(fù)率卻逐年下降,而且和同行業(yè)的稅負(fù)相比也有較大的差異。同時(shí),查看進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣情況,發(fā)現(xiàn)電費(fèi)和原材料的抵扣比例較大。針對(duì)這種情況我們決定把YY冶化有限公司作為評(píng)估對(duì)象。

2、案頭分析基礎(chǔ)

(1)稅負(fù)率對(duì)比分析:我們通過(guò)申報(bào)的銷(xiāo)售收入及納稅情況可以看出,2004年的稅負(fù)率是1.72%,和同行業(yè)的3.32%相比較低,由此可推斷異常指標(biāo)是稅負(fù)率異常。

(2)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣分析:該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣主要是電耗和主要原材料硅石以及一些其他輔料,通過(guò)對(duì)主要原料硅石和電耗的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣比例來(lái)看,電耗的抵扣比例是最大的,2004年占全部進(jìn)項(xiàng)稅金86.2%,2005年占全部進(jìn)項(xiàng)稅金63.7%,2006年占全部進(jìn)項(xiàng)稅金84.14%,而硅石的抵扣比例較小是因?yàn)楣枋繛槎悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)****,有一部分沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用****,未做抵扣,由此推斷異常指標(biāo)電的消耗比例異常。針對(duì)以上疑點(diǎn),我們需要做進(jìn)一步的數(shù)據(jù)深入分析并且和企業(yè)進(jìn)行約談來(lái)消除疑點(diǎn)。

(二)數(shù)據(jù)深入分析

1、工藝流程說(shuō)明。首先按一定比例將原材料(硅石、焦粉、鋼屑)投入冶煉爐,然后通過(guò)動(dòng)力電及電極糊產(chǎn)生1800。高溫進(jìn)行冶煉,煉出的鐵水流人冷卻槽,完全冷卻后,產(chǎn)成品成型。

2、成本核算資料采集數(shù)據(jù)計(jì)算過(guò)程。針對(duì)企業(yè)三年稅負(fù)率不均衡以及進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣比例異常的實(shí)際情況,我們首先對(duì)企業(yè)的賬面數(shù)字從原材料、產(chǎn)成品、銷(xiāo)售情況、增值率等進(jìn)行了逐項(xiàng)核實(shí),對(duì)比。

通過(guò)進(jìn)一步對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算和分析,發(fā)現(xiàn)2005年的物耗的各項(xiàng)值標(biāo)值都高于2004年和2006年。我們認(rèn)為疑點(diǎn)是人為加大生產(chǎn)成本,成本的增加降低了產(chǎn)品銷(xiāo)售增值率。我們對(duì)能耗的逐月推算過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)每月繳納電費(fèi)的詳細(xì)憑證不完整,另外存在獎(jiǎng)勵(lì)電價(jià)的問(wèn)題,于是綜合全年的數(shù)字,折合一定的比例計(jì)算出實(shí)際用電量。但2005年的每噸產(chǎn)品能耗(9329度/噸)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2006年的每噸產(chǎn)品能耗(7926度/噸)。2005年每噸產(chǎn)品硅石的投入量是2.11噸,高于2004年(每噸產(chǎn)品消耗1.96噸)和2006年(每噸產(chǎn)品消耗1.82噸)的指標(biāo)值。所以我們把疑點(diǎn)集中在物耗和能耗的消耗上,將通過(guò)實(shí)地測(cè)算來(lái)驗(yàn)證疑點(diǎn)的真實(shí)程度。

3、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際采集數(shù)據(jù)計(jì)算過(guò)程。鑒于這種情況,我們實(shí)地對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行了兩天的監(jiān)控,從原材料的投入和電量的實(shí)際運(yùn)行從早上8點(diǎn)工人接班到下午4點(diǎn)交班的整個(gè)過(guò)程做了詳細(xì)的記錄。原材料的配比情況每批次投入的情況是:硅石300公斤、焦炭183公斤、鋼屑20公斤、氧化皮60公斤,唯一不變的量是硅石,其他原料的投入根據(jù)品味的不同有所變化。平均每?jī)尚r(shí)出1爐硅鐵,一個(gè)工作時(shí)段平均出10噸左右產(chǎn)品。實(shí)際測(cè)算單耗結(jié)果如下:

全天合計(jì)耗電82950度,共生產(chǎn)3爐產(chǎn)品,投硅石,合計(jì)22.2噸。產(chǎn)成品凈重12.021噸

通過(guò)我們的實(shí)地測(cè)算,結(jié)合企業(yè)三年的數(shù)據(jù)分析,實(shí)際消耗的硅石和電量都低于企業(yè)的成本核算的指標(biāo)值。針對(duì)這種情況我們和企業(yè)進(jìn)行約談,以核實(shí)成本核算和實(shí)地測(cè)算之間的差異原因。

(三)約談舉證

經(jīng)過(guò)與企業(yè)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了約談,分析的結(jié)果如下:

1、三年的稅負(fù)逐年下降,企業(yè)說(shuō)明是因?yàn)?004年新辦企業(yè)時(shí)市場(chǎng)銷(xiāo)售情況比較好,原材料的價(jià)格不是很高,而銷(xiāo)售價(jià)格比較可觀;但2005年由于限電因素影響正常生產(chǎn),同時(shí)銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售價(jià)格都上不去,使成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2004年;2006年設(shè)備生產(chǎn)爐總是出現(xiàn)問(wèn)題,不間斷的出現(xiàn)生產(chǎn)不正常的情況,綜合以上原因使三年的稅負(fù)率逐年下降,而且到2005年底為止直接虧損560萬(wàn)元。

2、2004年和2005年的能耗增大是因?yàn)檫@兩個(gè)年度限電的影響,在限電幾個(gè)小時(shí)后,重新起爐就需要白白耗用停電前投入的原料和耗用的電,2006年由于生產(chǎn)爐的故障,不間斷的出現(xiàn)停產(chǎn)修爐,所以電耗是有增無(wú)減。

3、2005年因環(huán)保問(wèn)題,上了環(huán)保除塵設(shè)備,在正常生產(chǎn)的情況下,除塵設(shè)備在連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn),也需要耗電,同時(shí)還影響產(chǎn)量。

4、對(duì)于實(shí)地測(cè)算的情況企業(yè)認(rèn)可,但存在硅鐵的品位不同,投入硅石和使用電量都有所區(qū)別,硅石質(zhì)量受限,投入的量就大,耗電就加大。

(四)評(píng)估結(jié)果處理

經(jīng)過(guò)與企業(yè)約談和企業(yè)自查,以及我們實(shí)地的測(cè)算,我們出具了評(píng)估認(rèn)定結(jié)論,企業(yè)認(rèn)可了我們的結(jié)論,進(jìn)行了納稅申報(bào)的調(diào)整。

二、案例點(diǎn)評(píng)

通過(guò)對(duì)硅鐵冶煉行業(yè)的納稅評(píng)估,我們?nèi)蘸笤谠撔袠I(yè)的稅收管理方面要側(cè)重以下幾個(gè)方面:

1、加強(qiáng)日常稅源管理是財(cái)務(wù)人員的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的熟悉與了解,重點(diǎn)要對(duì)企業(yè)影響納稅環(huán)節(jié)的了解,以便對(duì)企業(yè)的納稅情況評(píng)估有所了解。

第2篇:稅收策劃論文范文

1、所得稅會(huì)計(jì)探討

2、論納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

4、.個(gè)人所得稅的納稅籌劃

5、納稅人權(quán)利及其保障初探

6、現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及改革探討

7、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)

8、商品包裝物租金,押金涉稅會(huì)計(jì)處理探討

9、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

10、債務(wù)重組涉稅會(huì)計(jì)處理

11、論對(duì)外投資涉稅會(huì)計(jì)處理

12、論企業(yè)合并與分立涉稅會(huì)計(jì)處理

13、現(xiàn)階段我國(guó)稅收優(yōu)惠政策利弊分析

15、論稅收政策對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

17、論信息不對(duì)稱(chēng)與稅收征管

18、論經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

19、論企業(yè)費(fèi)用支出中稅務(wù)因素的財(cái)務(wù)策劃

第3篇:稅收策劃論文范文

論文摘要:社會(huì)化知識(shí)轉(zhuǎn)型中,國(guó)家科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展面臨諸多制約因素:科普教育基地資源配置不均衡、科普教育基地的運(yùn)行缺乏有效的制度規(guī)制、科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度缺乏配套制度的支撐、科普教育基地的人才資源缺乏持續(xù)保障。為此,應(yīng)有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施,促進(jìn)國(guó)家科普教育基地在社會(huì)知識(shí)化發(fā)展中可持續(xù)發(fā)展。

1問(wèn)題的提出

由于社會(huì)的知識(shí)化轉(zhuǎn)型,持續(xù)傳播不斷更新的社會(huì)公共科學(xué)知識(shí),實(shí)現(xiàn)公共科學(xué)知識(shí)的社會(huì)共享已經(jīng)成為公眾科學(xué)素質(zhì)建設(shè)中全國(guó)科普教育基地的時(shí)代社會(huì)使命,促進(jìn)全國(guó)科普教育基的可持續(xù)發(fā)展也由此成為國(guó)家科普能力建設(shè)的重要保障基礎(chǔ)。為此,在中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)科普活動(dòng)中心和中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)發(fā)展研究中心的領(lǐng)導(dǎo)與組織下,對(duì)261個(gè)全國(guó)科普教育基地進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查和部分基地實(shí)地調(diào)研。本次調(diào)查共向261個(gè)中國(guó)科協(xié)命名的全國(guó)科普教育基地發(fā)放問(wèn)卷,實(shí)際回收問(wèn)卷188份,其中有兩份問(wèn)卷為無(wú)效空白問(wèn)卷,有效問(wèn)卷共計(jì)186份。有26個(gè)全國(guó)科普教育基地提交了目前無(wú)法填寫(xiě)問(wèn)卷的具體原因??鄢?6個(gè)基地,在剩余的235個(gè)基地中,問(wèn)卷回收率為80.0%,有效問(wèn)卷占79.1%。WwW.133229.CoM本文以實(shí)證調(diào)查的一手資料為分析依據(jù),著力探討我國(guó)全國(guó)科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問(wèn)題,并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

2國(guó)家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問(wèn)題

根據(jù)可持續(xù)發(fā)展理論,國(guó)家科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展的核心問(wèn)題是:科普教育基地良性運(yùn)行的可持續(xù)性和科普教育基地良性運(yùn)行中的發(fā)展性。其基本理念在于實(shí)現(xiàn)科普教育基地資源開(kāi)發(fā)與利用的公平性、持續(xù)性和共同性。

首先,公平性的實(shí)質(zhì)含義有:強(qiáng)調(diào)科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展要滿(mǎn)足全體人民的基本科學(xué)素質(zhì)需求和給全體人民機(jī)會(huì)以滿(mǎn)足他們要求較好科學(xué)素質(zhì)愿望。不要為自己的發(fā)展和需求而損害后代滿(mǎn)足需求的科普教育資源與環(huán)境,給世世代代以公平利用科普教育資源的權(quán)利。為消除科普教育資源的鴻溝,必須均衡地配置科普教育資源。其次,科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的持續(xù)性強(qiáng)調(diào)的是科普教育基地的資源有其臨界性,科普教育基地科普資源的開(kāi)發(fā)與利用要考慮一定時(shí)期國(guó)家科普教育基地科普資源的承載能力。最后,科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的共同性強(qiáng)調(diào)的是科普教育基地可持續(xù)發(fā)展所體現(xiàn)的公平性和持續(xù)性對(duì)所有區(qū)域都是共同的。結(jié)合我們對(duì)全國(guó)科普基地的實(shí)地調(diào)研和問(wèn)卷調(diào)查,我們認(rèn)為,全國(guó)科普基地可持續(xù)發(fā)展仍需著力解決以下問(wèn)題。

2.1全國(guó)科普教育基地資源配置不均衡

現(xiàn)有國(guó)家科普教育基地省區(qū)布局不均衡,大部分省份的全國(guó)科普教育基地?cái)?shù)量在平均數(shù)以下(見(jiàn)表1)。全國(guó)科普教育基地大區(qū)域分布也不均衡,東部地區(qū)全國(guó)科普教育基地的總量和平均數(shù)均遠(yuǎn)高于中、西部地區(qū)。全國(guó)科普教育基地?cái)?shù)排在前五位的依次是:北京(30個(gè))、上海(20個(gè))、天津(13個(gè))、廣東(13個(gè))和云南(12個(gè))(見(jiàn)圖1)。其中,除云南屬于西部地區(qū)外,其他4個(gè)省份均來(lái)自東部地區(qū)。國(guó)家科普基地布局不均衡的狀況背離了科普的公益性原則,更背離了科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的公平性要求。

2.2全國(guó)科普教育基地運(yùn)行缺乏有效的制度規(guī)制

調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國(guó)的科普教育基地運(yùn)行的制度建設(shè)存在著一定程度的混亂,中國(guó)科協(xié)科普部2004年制定了《全國(guó)科普教育基地標(biāo)準(zhǔn)》,此后,一些省、自治區(qū)、較大的城市的科技主管部門(mén)或科協(xié)制訂了所在地的科普教育基地認(rèn)定管理辦法;一些專(zhuān)業(yè)學(xué)會(huì)如中國(guó)地理學(xué)會(huì)、中國(guó)海洋學(xué)會(huì)、中國(guó)水產(chǎn)學(xué)會(huì)均制定了所在專(zhuān)業(yè)科普教育基地的認(rèn)定與管理辦法;也有國(guó)家主管部門(mén)和專(zhuān)業(yè)學(xué)會(huì)聯(lián)合制定專(zhuān)業(yè)科普基地的認(rèn)定與管理辦法;在落實(shí)科普稅收優(yōu)惠制度中,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部對(duì)全國(guó)的科普基地認(rèn)定也有相應(yīng)的規(guī)定。可見(jiàn),我國(guó)的科普教育基地制度建設(shè)主體存在政出多門(mén)的問(wèn)題,而且缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。在統(tǒng)計(jì)的186個(gè)基地中,有152個(gè)基地建有規(guī)章制度,占81.7%;有21個(gè)基地正在建設(shè)當(dāng)中,占11.3%;有2個(gè)基地明確反映它們單位建有制度但執(zhí)行不好;還有2個(gè)基地缺乏基本的規(guī)章制度建設(shè)。

2.3全國(guó)科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度缺乏配套制度支撐

我國(guó)《科普法》、《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)》和《全民科學(xué)素質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃綱要(2006-2010-2020年)》都明確規(guī)定對(duì)科普實(shí)行稅收優(yōu)惠。然而,科普基地的稅收優(yōu)惠制度的真正實(shí)施還有賴(lài)于科普基地的認(rèn)定制度配套支持。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署,2003年5月聯(lián)合了《關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》,科技部頒布實(shí)施了《科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》,這兩個(gè)部門(mén)規(guī)章對(duì)科普基地的認(rèn)定制度作了初步安排。對(duì)科普基地的認(rèn)定范圍、認(rèn)定條件、認(rèn)定程序、審核準(zhǔn)入制度、年度管理制度等做出了規(guī)定。

上述認(rèn)定制度對(duì)于科普基

地的稅收優(yōu)惠制度實(shí)施是重要的制度支撐,然而上述制度實(shí)施中暴露出了一些問(wèn)題,第一,認(rèn)定范圍過(guò)于狹窄。有許多專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的科普機(jī)構(gòu)、企業(yè)科普教育機(jī)構(gòu)、集體科普機(jī)構(gòu)等難以得到相應(yīng)的認(rèn)定。第二,認(rèn)定條件過(guò)于籠統(tǒng),且不完全。認(rèn)定條件中對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定的主體資格沒(méi)有具體規(guī)定,致使實(shí)際認(rèn)定中存在操作困難。認(rèn)定條件中對(duì)保障科普教育基地可持續(xù)運(yùn)行的科普人員的教育、培訓(xùn)均沒(méi)有規(guī)定。第三,認(rèn)定程序強(qiáng)調(diào)行政認(rèn)定,忽視了科普教育基地的專(zhuān)業(yè)認(rèn)定的權(quán)威性和公正性。第四,審核準(zhǔn)入制度增加了科普教育基地稅收優(yōu)惠制度實(shí)施的成本,也使得稅收優(yōu)惠制度的實(shí)施難以落實(shí)到實(shí)處。

2.4全國(guó)科普教育基地的人才資源缺乏持續(xù)保障

從調(diào)查的情況來(lái)看,全國(guó)科普教育基地人才資源缺乏持續(xù)保障。

第一,人員學(xué)歷層次不高。全國(guó)科普教育基地本科、研究生等高學(xué)歷人員所占的比例偏小,不足40%,這必然在一定程度上制約基地的發(fā)展后勁與水平。

第二,科普主題策劃人員嚴(yán)重不足。全國(guó)科普教育基地策劃人員的比例僅為3.8%。全國(guó)科普教育基地每年都要開(kāi)展豐富多彩、主題多樣的科普活動(dòng),為切實(shí)提高其科普教育的覆蓋范圍,科普活動(dòng)理應(yīng)契合知識(shí)社會(huì)的發(fā)展,求新求變,滿(mǎn)足更多受眾的多樣化的科學(xué)知識(shí)需求??破辗?wù)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、科普活動(dòng)主題策劃、科普知識(shí)傳播路徑策劃愈來(lái)愈需要植入專(zhuān)業(yè)化策劃的理念和一定數(shù)量專(zhuān)業(yè)策劃人員的參與。

第四,專(zhuān)業(yè)人才資源的持續(xù)開(kāi)發(fā)嚴(yán)重不足。在調(diào)查統(tǒng)計(jì)的186個(gè)全國(guó)科普教育基地中,近三年有組織員工參加學(xué)歷教育的基地占59.1%,有組織中長(zhǎng)期培訓(xùn)的占54.3%,但仍然有愈四成的基地近三年都未開(kāi)展相關(guān)的中長(zhǎng)期教育與培訓(xùn),缺乏必要的科普人才持續(xù)成長(zhǎng)與建設(shè)機(jī)制。作為示范性、標(biāo)桿性的全國(guó)科普教育基地,從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,這種狀況巫待改善。

3促進(jìn)國(guó)家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策建議

3.1合理配置全國(guó)科普教育資源,促進(jìn)全國(guó)科普教育基地均衡發(fā)展

第一,確定全國(guó)基本科普教育資源的公共服務(wù)范圍,建立全國(guó)基本科普教育資源公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),明確我國(guó)在法定的基本科普教育資源公共服務(wù)上需要均等化的地區(qū)和領(lǐng)域,奠定計(jì)量實(shí)現(xiàn)基本科普教育資源公共服務(wù)均等化所需要財(cái)政支出的技術(shù)基礎(chǔ)。

第二,根據(jù)基本科普教育資源公共服務(wù)均等化狀況,評(píng)估需要均等化地區(qū)的財(cái)力和財(cái)政支付能力;調(diào)整和改革政府間關(guān)系,完善政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制,實(shí)現(xiàn)地方政府基本科普教育資源公共服務(wù)財(cái)政能力均等化;明確政府間基本科普教育資源公共服務(wù)供給責(zé)任,提高地方政府科普教育資源的公共服務(wù)供給能力。在宏觀層面明確了政府間科普教育資源公共服務(wù)提供的事權(quán)范圍之后,還應(yīng)該解決事權(quán)落實(shí)所需要的財(cái)政能力問(wèn)題。要著力從三個(gè)方面入手:一是中央政府盡快制訂全國(guó)基本科普教育資源公共服務(wù)框架內(nèi)的各項(xiàng)具體制度的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是完善省以下政府財(cái)政的科普教育經(jīng)費(fèi)的分擔(dān)機(jī)制。三是建立政府間各項(xiàng)基本科普教育資源的公共服務(wù)問(wèn)責(zé)制。

第三,改革和完善科普教育資源公共服務(wù)領(lǐng)域的投資體制,提高公共財(cái)政投資效率和基本科普教育資源公共服務(wù)質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)結(jié)合政府轉(zhuǎn)型和推進(jìn)公共服務(wù)建設(shè)的契機(jī),在加強(qiáng)科普社會(huì)組織管理的同時(shí),培育社會(huì)組織參與科普教育資源的公共服務(wù)的供給,政府購(gòu)買(mǎi)科普社會(huì)組織的科普資源的公共服務(wù)??破丈鐣?huì)組織管理部門(mén)要制定有關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn),為政府購(gòu)買(mǎi)科普社會(huì)組織的科普資源的公共服務(wù)創(chuàng)造條件。把社區(qū)科普、旅游科普、公共衛(wèi)生科普、災(zāi)害治理科普、科普教育等通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)科普社會(huì)組織服務(wù)形式轉(zhuǎn)移給社會(huì)組織去做。形成全社會(huì)關(guān)心科普、參與科普的局面,真正實(shí)現(xiàn)科普教育和科普基地科普活動(dòng)的社會(huì)化的良性運(yùn)行機(jī)制。

第四,在加速城鎮(zhèn)化進(jìn)程中,逐步消除科普教育資源的城鄉(xiāng)體制分割??破战逃氐倪\(yùn)行要堅(jiān)持以社會(huì)公眾的知識(shí)需求為導(dǎo)向,要制定并實(shí)施科普基地社會(huì)公益設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)劃,大力調(diào)整科普基地的事業(yè)結(jié)構(gòu),優(yōu)先發(fā)展基本科普教育的公共服務(wù),強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人群、薄弱環(huán)節(jié)和薄弱地區(qū)的發(fā)展,擴(kuò)大科普教育優(yōu)質(zhì)資源的供給能力,使包括遷移人口在內(nèi)的所有城市居民都能夠享有基本科普教育資源的公共服務(wù)。逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)科普教育資源的利用,形成城鄉(xiāng)勞動(dòng)者平等接受科普教育的制度。

3.2制定全國(guó)統(tǒng)一的科普教育基地認(rèn)定與管理制度

為消解科普教育基地制度建設(shè)的混亂狀況,促進(jìn)全國(guó)有限的科普教育資源的合理利用與資源共享。應(yīng)盡快由國(guó)家制定全國(guó)統(tǒng)一的科普教育基地認(rèn)定與管理制度。統(tǒng)一的基本理念應(yīng)為:服務(wù)《全民科學(xué)素質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃綱要》;確權(quán)與限權(quán);公開(kāi)、公正、公平;便民、利民;權(quán)責(zé)一致;法治。其基本制度應(yīng)由以下幾種主要的制度構(gòu)成:主體確認(rèn)制度、資格準(zhǔn)入度、嚴(yán)格程序制度、人文關(guān)懷制度、運(yùn)行保障制度、有條件的撤銷(xiāo)制度。其主要實(shí)施機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括:政府推動(dòng)機(jī)制;科協(xié)和專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)機(jī)制;社會(huì)力量的參與機(jī)制;社會(huì)公眾參與機(jī)制;服務(wù)對(duì)象的確定化機(jī)制;服務(wù)內(nèi)容的適時(shí)化和創(chuàng)新化機(jī)制;經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制;監(jiān)測(cè)、評(píng)估機(jī)制;激勵(lì)與約束機(jī)制;優(yōu)惠政策的協(xié)同實(shí)施機(jī)制。

3.3建立全國(guó)科普教育基地稅收優(yōu)惠制度長(zhǎng)效化機(jī)制

我國(guó)實(shí)際執(zhí)行的稅收優(yōu)惠制度是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署,2003年5月聯(lián)合了《關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》和國(guó)家科技部頒布實(shí)施了《科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》中的制度安排,這兩個(gè)辦法中的制度安排不是長(zhǎng)期的,而是有期限的,由于實(shí)際執(zhí)行的科普稅收優(yōu)惠制度是有期限的短期制度,致使科普基地的稅收優(yōu)惠制度難以形成長(zhǎng)效化的機(jī)制,這既不利于科普基地的科普活動(dòng)的長(zhǎng)期規(guī)劃,嚴(yán)重制約了科普教育基地開(kāi)展科普活的積極性、創(chuàng)造性,更使得科普教育基地難以形成持續(xù)發(fā)展的局面。為此,應(yīng)當(dāng)在落實(shí)法律法規(guī)對(duì)科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度同時(shí),形成長(zhǎng)效化的制度機(jī)制。建議在《科普法的實(shí)施細(xì)則》制定中將科普活動(dòng)稅收優(yōu)惠制度細(xì)化,通過(guò)具體可操作性的制度設(shè)計(jì)和實(shí)施機(jī)制實(shí)現(xiàn)科普教育基地稅收優(yōu)惠制度的規(guī)范化、長(zhǎng)效化,或者制定專(zhuān)門(mén)的《科普活動(dòng)稅收優(yōu)惠實(shí)施細(xì)則》。

3.4全方位、多層次、寬領(lǐng)域地開(kāi)展科普教育基地人才資源開(kāi)發(fā)

首先,適應(yīng)社會(huì)知識(shí)化轉(zhuǎn)型的需要,全方位活化科普人才資源外聯(lián)合作機(jī)制。全國(guó)科普教育基地需全方位實(shí)行“走出去,請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的開(kāi)放式的人才培養(yǎng)和使用機(jī)制。一方面與高校建立雙向的實(shí)訓(xùn)基地,建立“互促共進(jìn)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)”的雙贏合作機(jī)制;另一方面與同行業(yè)界建立諸如“人才互換、人才資源共享”的交流、整合機(jī)制。同時(shí),還應(yīng)聘請(qǐng)學(xué)界、業(yè)界等各界相關(guān)領(lǐng)域知名專(zhuān)家到基地講學(xué)、培訓(xùn),拓展基地員工的科普視野和知識(shí)技能;或者聘任相關(guān)專(zhuān)家擔(dān)任基地顧問(wèn),指導(dǎo)和參與基地日常科普工作,活化基地人才使用機(jī)制,優(yōu)化基地人才結(jié)構(gòu)。

第4篇:稅收策劃論文范文

【摘要】納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的具體案例展開(kāi)分析論述對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃案例分析

對(duì)“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書(shū)中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專(zhuān)家學(xué)者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。

一、納稅籌劃存在的原因

1.稅收政策的差異

如:個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。

如:現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規(guī)定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人11日表示,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

2.稅法在不斷發(fā)展和完善中

1994年稅制改革之后,我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到目前的22個(gè)其中,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征,關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。目前稅務(wù)部門(mén)征收的稅種只有18個(gè)。2008年將是改革至關(guān)重要的一年。國(guó)務(wù)院總理在政府工作報(bào)告中明確將全面實(shí)施新的企業(yè)所得稅法、改革資源稅費(fèi)制度、研究制定增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。

隨著改革觸角進(jìn)一步向增值稅和企業(yè)所得稅——我國(guó)最大的兩個(gè)稅種延伸,我國(guó)新一輪稅制改革正在步入實(shí)質(zhì)操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、物業(yè)稅等稅種改革也將在2008年進(jìn)一步推進(jìn)。

現(xiàn)行稅法主要有法律、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及其他地方性規(guī)范文件構(gòu)成,正在不斷的發(fā)展和完善過(guò)程中,目前我國(guó)還沒(méi)有一部稅收基本法。

3.稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

如:2008年1月1日實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》將舊稅法以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局,轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新優(yōu)惠格局,對(duì)原稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合,實(shí)施過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策等,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅為25%,企業(yè)設(shè)立時(shí)則可以考慮稅收優(yōu)惠政策差異,合理設(shè)立。

4.邊際稅率的運(yùn)用

某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個(gè)人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后,按九級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過(guò)合理、合法的籌劃達(dá)到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時(shí)間價(jià)值的節(jié)稅目的。

二、案例分析

我們通過(guò)一個(gè)非常有啟發(fā)性的失敗的稅務(wù)籌劃案例,來(lái)分析對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用。

1.案例背景

某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購(gòu)生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購(gòu)改為代購(gòu)生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠,每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過(guò)該方案節(jié)省了因近億元銷(xiāo)售額產(chǎn)生的稅收及附加,對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅。

年末,國(guó)稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司當(dāng)年生鐵銷(xiāo)售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入和16萬(wàn)元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢(xún)問(wèn)記賬人員,并到銀行查詢(xún)?cè)摴举Y金往來(lái),證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款,也有匯給生鐵供應(yīng)商某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此,檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬(wàn)元的增值稅。

2.相關(guān)政策法規(guī)

財(cái)稅[1994]26號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定代購(gòu)貨物行為,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅,只對(duì)手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅;不同時(shí)具備以下條件的,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額(如系進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第5條第1款規(guī)定:一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.案例分析

該企業(yè)的賬務(wù)處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來(lái)關(guān)系,使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了“受托方不墊付資金”的規(guī)定,從而不被認(rèn)可是代購(gòu)貨物業(yè)務(wù),其收取的手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

4.案例啟示

(1)會(huì)計(jì)核算要規(guī)范。誤區(qū):會(huì)計(jì)處理模糊是應(yīng)付稅務(wù)檢查的好辦法。其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的。本案例就是由于該公司對(duì)代購(gòu)業(yè)務(wù)沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)記錄,沒(méi)有可靠的資金往來(lái)記錄以證明物資公司沒(méi)有墊付資金,稅務(wù)檢查人員不認(rèn)可代購(gòu)業(yè)務(wù),從而使得一個(gè)很好的籌劃方案失敗。

(2)科目設(shè)置要符合實(shí)際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設(shè)置“代購(gòu)商品款”核算代購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),方便稅收檢查人員檢查。

(3)形式要件要合規(guī)。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個(gè)形式要件不符合規(guī)定。不墊付資金并不代表不做業(yè)務(wù),在本案例中,只要在會(huì)計(jì)記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個(gè)形式要件,同時(shí)還要和鑄造廠簽訂代購(gòu)合同以證明代購(gòu)業(yè)務(wù)的存在,在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)要十分注意形式要件的合法性。

三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

通過(guò)以上案例分析總結(jié)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題:

1.具有合法性。稅收籌劃是對(duì)稅款的合法節(jié)省;是否符合法律規(guī)定的;是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質(zhì)和關(guān)鍵所在。

2.考慮成本效益。著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低;重視分析對(duì)納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益和廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益;充分考慮到對(duì)未來(lái)的稅負(fù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。

3.具有可行性。是事先的科學(xué)規(guī)劃與安排。稅收籌劃的實(shí)施必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行,它是稅收籌劃的具體要求和體現(xiàn)。

4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會(huì)計(jì)人員做賬的事情,也與經(jīng)營(yíng)有關(guān),是通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,從而最大限度地節(jié)約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡(jiǎn)單地模仿,必須注意地區(qū)差異、行業(yè)差異、企業(yè)規(guī)模差異與性質(zhì)差異、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異收入來(lái)源與征收方式差異等。

5.形式要件要合規(guī)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的形式要件必須符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定。

6.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是建立在合法基礎(chǔ)上的對(duì)稅收法規(guī)的利用,稅法在不斷發(fā)展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當(dāng)中。一不小心落入稅收籌劃誤區(qū),將會(huì)產(chǎn)生重大的稅收損失。

第5篇:稅收策劃論文范文

【論文摘要】 隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌,經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道在新聞報(bào)道中所占比重越來(lái)越大,本文通過(guò)結(jié)合大同市經(jīng)濟(jì)新聞分析的實(shí)踐,分析經(jīng)濟(jì)性新聞在現(xiàn)代作為一種全面深刻地把握事物本質(zhì),對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式,是新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的一種有效方式。

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伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放三十周年的歷程,大同市的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也經(jīng)歷了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換。在這一過(guò)程中,社會(huì)的每一點(diǎn)變遷,每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生都在深刻地改變著人們的心理、心態(tài)與價(jià)值觀念,因而,作為新聞報(bào)道,一定要正確地引導(dǎo)輿論,應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的要求,不斷探索和研究新的新聞報(bào)道方式。在這種新形勢(shì)下,筆者認(rèn)為,對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的新聞采取分析性報(bào)道這種形式十分有益。

從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),是一場(chǎng)關(guān)系到國(guó)家和城市命運(yùn)的極其深刻全面的社會(huì)變革。這對(duì)新聞工作者來(lái)說(shuō),是難得的歷史機(jī)遇,同時(shí)也是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。平面動(dòng)態(tài)式的報(bào)道,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)反映不出當(dāng)今改革開(kāi)放大潮的波瀾壯闊和多姿多彩。多出一些有深度、有力度的分析性新聞,這是新時(shí)代的需要。

所謂分析性新聞,就是全面深刻地把握事物的本質(zhì),對(duì)事物發(fā)展的多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行充分闡述的一種報(bào)道形式,其在活躍人們思維、拓寬人們思路方面有著其他新聞形式不可替代的作用。相較于其他新聞表現(xiàn)方式,分析性新聞更側(cè)重于通過(guò)運(yùn)用綜合分析、解釋、預(yù)測(cè)等方法,從歷史淵源、因果關(guān)系、矛盾演變、影響作用、發(fā)展趨勢(shì)等多方面,對(duì)事物給以立體性報(bào)道,既剖析新聞事實(shí)的內(nèi)部,又展示新聞事實(shí)的宏觀背景和發(fā)展趨向,使人從總體聯(lián)系上把握事物。它既有新聞述評(píng)的透徹犀利,又兼新聞綜述的全景式勾勒,也具思辨性新聞的深度,而又不失其客觀性。

一、解讀:表達(dá)媒體思考

正確解讀經(jīng)濟(jì)事件是做好分析性新聞報(bào)道的基礎(chǔ)。

通常每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái),每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生,每一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象流行,媒體就此作些背景或者條文解讀,分析一下事情的成因或來(lái)龍去脈,以讓公眾獲得更詳細(xì)、更清晰的信息。但筆者認(rèn)為,讓公眾“知道”僅是解讀的第一層面,僅僅是一般信息提供層面。真正成功的解讀,必須有第二個(gè)層面,即在解讀中,更多地體現(xiàn)媒體的思考,并表達(dá)這種思考,進(jìn)而讓受眾自己進(jìn)行“思考”。通過(guò)這種自我思考,提升受眾對(duì)經(jīng)濟(jì)事件、現(xiàn)象、政策的判斷和認(rèn)知能力,以更好地理解各種經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,形成共鳴和合力,同時(shí)也達(dá)到了分析性新聞的初衷。

2006年三四月份,配合稅收宣傳月活動(dòng),大同縣國(guó)稅局聯(lián)合大同日?qǐng)?bào)共同開(kāi)展了“農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角”主題策劃活動(dòng),聚焦大同縣農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的減負(fù)狀況,傾聽(tīng)農(nóng)民及基層干部對(duì)稅費(fèi)改革后有關(guān)問(wèn)題的反映和思索。那段時(shí)間,筆者一直在大同縣農(nóng)村進(jìn)行農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查,了解到了惠農(nóng)政策給農(nóng)民帶來(lái)的益處,但同時(shí)也得以較長(zhǎng)時(shí)段地觀察稅費(fèi)改革給農(nóng)村建設(shè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)及當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的困境。之后,筆者以《農(nóng)民稅負(fù)調(diào)查新視角——大同縣國(guó)稅局稅收宣傳月主題策劃報(bào)道》為題,對(duì)大同縣自2004年進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革以來(lái)的農(nóng)村變化作了一個(gè)初步總結(jié)和思考。文章以稅費(fèi)改革對(duì)“三農(nóng)”的影響為切入點(diǎn),通過(guò)層層剖析后指出惠農(nóng)政策確實(shí)讓農(nóng)民受到了實(shí)惠,但同時(shí)也理性地分析了減稅對(duì)農(nóng)民增收影響不大,特別是在農(nóng)資價(jià)格大幅上漲、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本大增的背景下,稅費(fèi)改革政策可以說(shuō)政治效果大于經(jīng)濟(jì)效果。此外,文章詳盡分析了當(dāng)前農(nóng)村基層管理所面臨的諸如農(nóng)村基層政權(quán)瀕于癱瘓、教育欠賬、鄉(xiāng)村公用建設(shè)缺乏資源等困境,并在結(jié)尾處指出,“無(wú)論是為農(nóng)民減負(fù),還是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村,最終目的只有一個(gè),即實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民收入增加,要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)關(guān)鍵在發(fā)展生產(chǎn)?!?/p>

二、理性:把握正確的輿論導(dǎo)向

在新的形勢(shì)下,“理性”正在成為新聞工作者和新聞報(bào)道的思想方法。坦率地講,做經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道時(shí)常會(huì)面對(duì)很多誘惑,堅(jiān)守理性意味著經(jīng)常要舍棄浮夸的噱頭,遠(yuǎn)離無(wú)聊的炒作,能從紛繁蕪雜的新聞事件表象中找到內(nèi)在脈絡(luò),更看重的是長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)的利益而不是只顧眼前,逞一時(shí)之勇,圖一時(shí)之快。而對(duì)新聞的原則態(tài)度和客觀公正的立場(chǎng)就是堅(jiān)持理性的基點(diǎn)。

在工作實(shí)踐中,筆者以為要想使新聞報(bào)道充滿(mǎn)理性而非憑感性認(rèn)知,大量占有原始材料和第一手資料至關(guān)重要。由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融動(dòng)蕩被媒體形容為2008年度經(jīng)濟(jì)金融界的一次“海嘯”。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,這種席卷全球的金融危機(jī)勢(shì)必會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響,那么其對(duì)大同的經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響呢,一時(shí)間關(guān)心經(jīng)濟(jì)金融的人士眾說(shuō)紛紜,不少企業(yè)界尤其是中小企業(yè)主看到南方不少?gòu)S家破產(chǎn),心內(nèi)也充滿(mǎn)狐疑。面對(duì)這種情況,記者及時(shí)采寫(xiě)了《全球金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)影響有限》一文,文章始終堅(jiān)持以數(shù)字說(shuō)話、以事實(shí)說(shuō)話的新聞準(zhǔn)則,站在理性、客觀的角度上層層分析,通過(guò)對(duì)2008年前3季度大同市主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、主要行業(yè)價(jià)格運(yùn)行指數(shù)、外貿(mào)進(jìn)出口總額、金融形勢(shì)等考核經(jīng)濟(jì)的主要數(shù)據(jù)的舉證和剖析,最后指明,當(dāng)前的全球金融危機(jī)雖然對(duì)大同市煤炭、鋼材、冶金等行業(yè)都受到一定影響,但總的來(lái)說(shuō)影響不大。不過(guò)隨著金融風(fēng)暴向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延趨勢(shì)的進(jìn)一步加劇,必然會(huì)對(duì)已全面參與全球經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)比較大的影響,同時(shí)也必然會(huì)對(duì)大同市經(jīng)濟(jì)金融產(chǎn)生一定影響。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、投資下滑、外需下降等復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì),中央及時(shí)提出了以拉動(dòng)內(nèi)需帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略,宏觀調(diào)控目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)向,下調(diào)存貸款利率和存款準(zhǔn)備金率、以及通過(guò)減免稅費(fèi)等適當(dāng)寬松的財(cái)政政策為企業(yè)減負(fù)等刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施將陸續(xù)推出,大同市要在不折不扣執(zhí)行好中央各項(xiàng)政策的同時(shí),未雨綢繆,及早防范,避免金融動(dòng)蕩對(duì)我市經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展造成負(fù)面影響。這篇報(bào)道在《大同日?qǐng)?bào)》頭版顯著位置刊發(fā)后,引起很大的反響,也顯示了分析性報(bào)道在經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)道中的重要性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革在各領(lǐng)域的日漸深入,經(jīng)濟(jì)報(bào)道的外延愈來(lái)愈廣,超越經(jīng)濟(jì)做經(jīng)濟(jì)報(bào)道正是現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)報(bào)道的內(nèi)涵所在?,F(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已不再狹隘地局限于工業(yè)、商貿(mào)或者是農(nóng)業(yè)活

動(dòng),而已成為一種包含各種經(jīng)濟(jì)因素的綜合性社會(huì)活動(dòng),像文化可稱(chēng)為經(jīng)濟(jì),教育也可稱(chēng)為產(chǎn)業(yè),分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道已不能只采用純粹經(jīng)濟(jì)的視角,而是要綜合運(yùn)用人文的、法律的、社會(huì)學(xué)等多種視角加以闡述,需具一種大經(jīng)濟(jì)觀,如此才能更好地體現(xiàn)分析性經(jīng)濟(jì)報(bào)道為區(qū)域乃至整個(gè)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 艾豐.新聞寫(xiě)作方法論.人民日?qǐng)?bào)出版社.

第6篇:稅收策劃論文范文

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,最近幾年房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展非常迅猛。但是由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜,房地產(chǎn)企業(yè)勢(shì)必面臨更加復(fù)雜多變的稅收環(huán)境,因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到房地產(chǎn)企業(yè)的高度重視。本文簡(jiǎn)要分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能為地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的一些影響,并嘗試性提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 策略

房地產(chǎn)企業(yè)成立的那天開(kāi)始,就已經(jīng)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)稅務(wù)制度的發(fā)展與完善,當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,也逐漸成為企業(yè)必須重視的部分?;诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來(lái)分析,主要是我國(guó)稅收制度與企業(yè)納稅之間存在的差異,而可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)很多后果,直接體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)支付一大筆資金用于繳稅與罰款,而這筆資金會(huì)一定程度影響到房地產(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)作,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金流比較緊張。另外,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在還可能會(huì)讓房地產(chǎn)企業(yè)失去享受某些指定政策的機(jī)會(huì),較為常見(jiàn)的是:一般納稅人資格、一般發(fā)票開(kāi)具資格、享受稅收優(yōu)惠資格等等,而這些資格對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

另外,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在還可能為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)一定程度的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn),無(wú)論什么企業(yè)一旦涉及到法律上的問(wèn)題,就必然會(huì)影響其正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。最后,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在還可能影響到整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的信用與聲譽(yù),房地產(chǎn)企業(yè)必然會(huì)涉及到各大銀行、供應(yīng)商等等,而這些合作企業(yè)必然因?yàn)槠髽I(yè)的信用問(wèn)題而不愿繼續(xù)合作。由此可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響是非常深遠(yuǎn)的,基于這些影響度,房地產(chǎn)企業(yè)也必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn),嘗試性提出房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些策略,如下:

一、建立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收多達(dá)十余項(xiàng),包括土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等,貫穿土地競(jìng)拍、前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、房子銷(xiāo)售、后期物業(yè)管理整個(gè)過(guò)程。難怪房地產(chǎn)行業(yè)流傳著“房地產(chǎn)每個(gè)毛孔都含著稅”。同時(shí)房地產(chǎn)交易金額比較大,繳納稅款的金額也很大,不同算法對(duì)稅額的影響也很顯著。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示,2010國(guó)民稅收收入為77390億,同年真正的房地產(chǎn)稅收收入為17025.8億元,占22%,2011年全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)超過(guò)1/4是房地產(chǎn)行業(yè)增加的,說(shuō)明房地產(chǎn)行業(yè)的整體稅率偏高。目前,中國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售收入5%繳納營(yíng)業(yè)稅,按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅,土地增值稅率為30%到60%的??傊?,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重,因此需要建立專(zhuān)門(mén)管理、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu),而且還必須明文規(guī)定房地產(chǎn)旗下所有涉及到稅務(wù)的工作都必須由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理,盡力為企業(yè)打造一個(gè)科學(xué)合理的涉稅事務(wù)專(zhuān)業(yè)化處理流程,最大限度保障相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)效性、準(zhǔn)確性與客觀性。稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的規(guī)模需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模與實(shí)際要求來(lái)進(jìn)行規(guī)劃,針對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō),推薦設(shè)置稅務(wù)管理部,而且需要配置專(zhuān)業(yè)能力與責(zé)任心都比較強(qiáng)的人才來(lái)進(jìn)行管理與實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實(shí)際的需求,來(lái)確定其規(guī)模的大小,中小型可以設(shè)立稅務(wù)管理科。企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)來(lái)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并且可以及時(shí)全面的獲取與稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策,更重要的是通過(guò)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)可以加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系,這樣便能幫助房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的規(guī)避。

二、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到的控制活動(dòng)主要是指企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常穩(wěn)定的開(kāi)展,是由控制活動(dòng)的質(zhì)量來(lái)決定的,由此可見(jiàn),對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義??刂苹顒?dòng)具體由一系列流程、授權(quán)、分權(quán)以及集權(quán)等等環(huán)節(jié)與制度構(gòu)成的?!洞笃髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》也指出:企業(yè)需要在考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益的基礎(chǔ)上,來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì),主要從這些環(huán)節(jié)入手,例如:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法、應(yīng)對(duì)策略、流程處理等等,進(jìn)而制定出能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)的內(nèi)部控制機(jī)制,進(jìn)而一定程度上規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)可能會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

案例:青島國(guó)際輕紡城擁有一塊土地500畝,擬轉(zhuǎn)讓其中的400畝,另外100畝建寫(xiě)字樓自用。青島政建投資集團(tuán)有限公司擬收購(gòu)其土地并為輕紡城建設(shè)寫(xiě)字樓。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施要注意取得政府收回土地的文件和相關(guān)合同、協(xié)議和單據(jù),作為稅務(wù)處理的依據(jù)。土地儲(chǔ)備中心、青島政建投資集團(tuán)有限公司、輕紡城簽署“拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議”,同時(shí),輕紡城與甲公司“委托代建協(xié)議”,寫(xiě)字樓以輕紡城名義立項(xiàng)、報(bào)建,所有與寫(xiě)字樓有關(guān)的建造成本單據(jù)抬頭必須開(kāi)給輕紡城,由青島政建投資集團(tuán)有限公司單獨(dú)裝訂憑證(先預(yù)計(jì)拆遷補(bǔ)償費(fèi),支出時(shí)沖減),竣工決算后,整體移交給輕紡城,由輕紡城做固定資產(chǎn)管理,同時(shí)輕紡城給青島政建投資集團(tuán)有限公司出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)收據(jù),青島政建投資集團(tuán)有限公司憑政府收回土地文件、拆遷補(bǔ)償合同、拆遷補(bǔ)償費(fèi)收據(jù)確認(rèn)拆遷補(bǔ)償費(fèi)出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、稅費(fèi)共同構(gòu)成400畝地的成本。根據(jù)財(cái)稅[2004] 134號(hào),為取得土地支付的全部對(duì)價(jià),包括出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、農(nóng)民安置費(fèi)、青苗補(bǔ)償、市政配套費(fèi),均作為契稅稅基,青島政建投資集團(tuán)有限公司在辦理土地證時(shí)要先預(yù)估這些費(fèi)用。

三、重視建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)如要真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),建立企業(yè)稅務(wù)防線防范體系是重要的實(shí)施手段。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況,并且結(jié)合《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》當(dāng)中的一些規(guī)定,進(jìn)而構(gòu)建相關(guān)稅務(wù)信息的傳遞渠道與溝通制度,要收集、處理、傳遞信息的責(zé)任真正明確到每一個(gè)崗位上,建立房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度。通過(guò)這種方式將責(zé)任進(jìn)行劃分,不僅能保障房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理相關(guān)工作能夠一一落實(shí),其中相關(guān)工作的實(shí)際完成情況也能實(shí)現(xiàn)有崗可查,更重要的是保障房地產(chǎn)企業(yè)的管理層能夠及時(shí)獲得涉稅信息反饋,第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行改善。例如:土地增值稅規(guī)定:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。利用這個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)土增稅進(jìn)行籌劃,可以利用銷(xiāo)售定價(jià)臨界點(diǎn)籌劃法,就是建立一個(gè)計(jì)算模型,計(jì)算出房屋定價(jià),使得增值率控制在上述20%以?xún)?nèi),這樣也能很好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

又可以做好營(yíng)業(yè)稅策劃,例如:合作建房。一方提供資金,一方提供土地使用權(quán),共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營(yíng)企業(yè)”兩種方式。成立合營(yíng)企業(yè),雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享。提供土地使用權(quán)一方符合營(yíng)業(yè)稅法中“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅”規(guī)定,故不必繳納營(yíng)業(yè)稅。通過(guò)合作建房的方式將營(yíng)業(yè)稅策劃工作做好,有利于規(guī)避營(yíng)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查

房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督通常由內(nèi)部審計(jì)與自查兩個(gè)部分組成。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與稅負(fù)自查相關(guān)工作的開(kāi)展,房地產(chǎn)企業(yè)能有效提升涉稅事務(wù)的處理質(zhì)量,能夠合理保障房地產(chǎn)企業(yè)安全納稅,有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率,有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講,日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,房地產(chǎn)企業(yè)需要堅(jiān)持定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)與自查,若是發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的環(huán)節(jié)要針對(duì)性進(jìn)行改善與糾正。而針對(duì)一些階段性涉稅的工作??梢砸越y(tǒng)一檢查或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等等方式,例如:一些專(zhuān)業(yè)性或者規(guī)模較大的涉稅業(yè)務(wù),可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行指導(dǎo),進(jìn)而提升房地產(chǎn)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。例如:融資階段。融資階段的稅收籌劃應(yīng)該做好以下的風(fēng)險(xiǎn)管理: 首先,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到利息費(fèi)用雖然有稅遁的優(yōu)勢(shì),但是過(guò)重的負(fù)債也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),房地產(chǎn)企業(yè)在利用稅遁優(yōu)勢(shì)時(shí)應(yīng)該考慮到最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的問(wèn)題; 其次,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該盡量向金融機(jī)構(gòu)貸款,雖然現(xiàn)在銀行對(duì)房地產(chǎn)的貸款限制越來(lái)越多,但是為防止稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于超額利息的剔除,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是要向正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)貸款,比如說(shuō)向非金融機(jī)構(gòu)貸款的利息是不允許在計(jì)算土地增值稅的過(guò)程中作為扣除項(xiàng)目的。

我國(guó)在 2009 年 5 月由國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》,就企業(yè)防范、評(píng)估、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及到的各項(xiàng)工作作出了詳細(xì)的規(guī)范和闡述。從客觀的角度來(lái)看,當(dāng)前稅法體系還存在一些漏洞,很多辦稅環(huán)節(jié)還停留在比較粗略的條例框架之下,當(dāng)然稅法體系的不健全也會(huì)造成政策的真空地帶與更大的彈性空間,而這種尺度不好把握,很容易給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?;谶@樣的背景,房地產(chǎn)企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,要及時(shí)全面的了解相關(guān)稅收政策,要善于聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)的建議與提醒,這樣才能保障房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅法的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致,進(jìn)而更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn):

[1]李琳.淺談大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.交通財(cái)會(huì).2009(10).

第7篇:稅收策劃論文范文

【關(guān)鍵詞】 稅收負(fù)擔(dān); 稅收遵從; 稅收籌劃

在我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系下,由企業(yè)繳納的稅收主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和資源稅等,從我國(guó)稅收收入來(lái)源構(gòu)成上看,企業(yè)稅收與個(gè)人稅收的比為9■1,從企業(yè)的綜合稅收負(fù)擔(dān)率(企業(yè)實(shí)際繳納的各稅稅額之和與企業(yè)收入總額的比率)上來(lái)看,我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)確實(shí)較高。盡管流轉(zhuǎn)稅通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,但對(duì)部分買(mǎi)方市場(chǎng)的商品來(lái)說(shuō),還要由企業(yè)負(fù)擔(dān)一部分。較高的名義稅負(fù)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,比如在融資手段、股利分配、稅收遵從與稅收籌劃等方面,企業(yè)都會(huì)因稅收負(fù)擔(dān)因素而有所選擇。

一、對(duì)企業(yè)融資手段選擇的影響

企業(yè)的融資手段一般情況下有兩種:股權(quán)融資與債權(quán)融資。股權(quán)融資是指企業(yè)增發(fā)股本,吸引新的投資人入股參與經(jīng)營(yíng),并從企業(yè)的稅后盈利分配紅利給投資人作為投資收益;債權(quán)融資是指通過(guò)舉債融入資金,支付利息給債權(quán)人作為資本收益。影響兩種融資方式選擇的所得稅政策不同,導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同。

(一)兩種融資方式所得稅政策的不同

按現(xiàn)行的企業(yè)所得稅利息扣除規(guī)定,企業(yè)的債權(quán)融資規(guī)模不超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金兩倍以?xún)?nèi)支付的利息,都可以在繳納企業(yè)所得稅時(shí)作為利息費(fèi)用扣除。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)舉債規(guī)模越大,發(fā)生的利息費(fèi)用就越多,在所得稅前扣除的費(fèi)用也就越多,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅就越少。而以股權(quán)融資方式取得的融資,只有形成固定資產(chǎn)的部分,其融資成本才能在稅前按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除,對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)的影響較小,并且企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資人時(shí),投資人作為投資收益還要再繳納所得稅。

(二)兩種融資方式的選擇

由于兩種投資方式所適用的所得稅政策不同,大部分企業(yè)都會(huì)選擇舉債融資的手段融資,拿別人的錢(qián)給自己賺錢(qián),就連世界著名的蘋(píng)果公司為股東發(fā)放紅利,也通過(guò)舉債的方式進(jìn)行。但是利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)并存,債權(quán)融資的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于股權(quán)融資,一方面?zhèn)鶛?quán)融資有還本付息的風(fēng)險(xiǎn),債務(wù)到期必須歸還本息,一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題,債務(wù)違約的壓力會(huì)增加企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面政府為了防止企業(yè)大規(guī)模的舉債經(jīng)營(yíng),在所得稅政策上會(huì)規(guī)定一個(gè)允許在稅前扣除的利息上限,即資本與債務(wù)之比,我國(guó)規(guī)定一般企業(yè)為1■2,其他國(guó)家有1■3,有的高達(dá)1■5,這就是防止企業(yè)利用資本弱化來(lái)避稅的安全港法規(guī),對(duì)超過(guò)上限的利息不允許在所得稅前扣除。再加上國(guó)家金融政策變化的風(fēng)險(xiǎn),若借貸利率上調(diào),企業(yè)付出的代價(jià)會(huì)更大。而股權(quán)融資雖然使企業(yè)不能從所得稅上套利,但企業(yè)的資本構(gòu)成卻相對(duì)穩(wěn)定,有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

二、對(duì)企業(yè)股利分配政策選擇的影響

企業(yè)的股利是企業(yè)的股東按其投資額的大小從企業(yè)分得的利潤(rùn),是企業(yè)盈余在股東和企業(yè)之間的初次分配。我國(guó)上市企業(yè)股利分配方式通常包括派發(fā)現(xiàn)金股利、送股票股利(即送股)兩種形式?,F(xiàn)金股利是指企業(yè)以現(xiàn)金形式向股東支付的股利,增加企業(yè)股本,不改變每股凈資產(chǎn);送股票股利是指企業(yè)以發(fā)放股票的方式代替現(xiàn)金,按股東持有的股份比例向股東支付的股利。

(一)兩種分配方式所得稅政策的不同

按現(xiàn)行企業(yè)和個(gè)人所得稅法規(guī)定,上市企業(yè)以現(xiàn)金方式向股東派發(fā)股票紅利時(shí),個(gè)人和證券投資基金應(yīng)以收到的現(xiàn)金紅利為應(yīng)納稅所得額繳納20%的個(gè)人所得稅,不得扣除任何費(fèi)用,并由發(fā)放股利的企業(yè)代扣代繳,股東個(gè)人賬戶(hù)上收到的是稅后紅利;若企業(yè)向股東派發(fā)股票紅利,只轉(zhuǎn)增股東股票賬戶(hù)的股本數(shù)量,不對(duì)新增股本的價(jià)值繳納個(gè)人所得稅,即使以后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐€(gè)人就股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益也免征個(gè)人所得稅,企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益依法繳納企業(yè)所得稅。

(二)兩種分配方式的選擇

由于對(duì)兩種股利分配方式的所得稅政策不同,企業(yè)在分配股利時(shí)往往會(huì)選擇股票紅利的方式,盡量避免用現(xiàn)金分配紅利,導(dǎo)致我國(guó)上市企業(yè)中使用現(xiàn)金分紅的企業(yè)數(shù)量不多,并且分配現(xiàn)金紅利的金額占企業(yè)應(yīng)分配利潤(rùn)的比例偏低。雖然我國(guó)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》明確規(guī)定了公開(kāi)發(fā)行證券的股利分配條件,即最近3年以現(xiàn)金或股票方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的20%,但由于存在某些深層次的原因,如一些企業(yè)的內(nèi)部控制人實(shí)際控制著企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng),通過(guò)提高薪酬收入、加大在職消費(fèi)等手段獲取收益,而現(xiàn)金分紅會(huì)損失其既得利益;還有一些大股東通過(guò)控制上市企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、再融資等方式獲得剩余索取權(quán),現(xiàn)金股利的影響甚微等,導(dǎo)致投資者進(jìn)入股市的資金不是為了獲取投資分紅,而是為了賺取差價(jià),投資者的投資行為主要圍繞股價(jià)的波動(dòng)進(jìn)行,追漲殺跌,缺乏長(zhǎng)期投資理念。為鼓勵(lì)投資者長(zhǎng)期投資的信心,除了建立企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金紅利分配機(jī)制,對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益征收資本利得稅也是較為有效的手段。

三、對(duì)稅收遵從與不遵從選擇的影響

納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務(wù)的行為,表現(xiàn)為及時(shí)填寫(xiě)所有要求填寫(xiě)的申報(bào)表,申報(bào)表上的應(yīng)納稅額應(yīng)按稅法規(guī)定和法院裁決要求正確計(jì)算。與此相反行為,即不符合稅法意圖和精神的納稅人行為則為納稅不遵從。

(一)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重導(dǎo)致稅收不遵從的理論分析

根據(jù)預(yù)期效用最大化理論,“理性經(jīng)濟(jì)人”在作出行為決策時(shí),會(huì)對(duì)其面臨的不同選擇的成本和收益進(jìn)行對(duì)比分析,然后選擇一個(gè)能使預(yù)期效用價(jià)值最大化的行動(dòng)。若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收不遵從的查獲率不變,當(dāng)稅率提高稅收負(fù)擔(dān)加重時(shí),納稅人的損失會(huì)更大。因此,在面臨損失預(yù)期時(shí)人們更傾向于風(fēng)險(xiǎn)偏好,而且人們對(duì)損失比對(duì)收益更敏感,那么納稅人會(huì)冒風(fēng)險(xiǎn)逃避稅。這就導(dǎo)致了稅率越高,稅收不遵從度越高的現(xiàn)象。另外,在所得稅的累進(jìn)稅率下,高稅率適用的對(duì)象是高收入者,他們應(yīng)繳納更多的稅款,面對(duì)損失預(yù)期時(shí)他們更傾向于風(fēng)險(xiǎn)偏好。不僅如此,有些高收入者認(rèn)為自己的高收入是自己的合法勞動(dòng)所得,繳納更多的稅款但是卻享受與其他公民相同的權(quán)利,根據(jù)自己主觀的損益框架來(lái)判斷,認(rèn)為這是一種不公平,因而稅收不遵從的概率也會(huì)更大。

(二)稅收遵從與不遵從的選擇

由于稅收負(fù)擔(dān)的客觀存在,不同企業(yè)性質(zhì)的納稅環(huán)境不同,不同收入層次的納稅人實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)與其收入不成比例,導(dǎo)致納稅人的稅收遵從成本與稅收不遵從成本明顯不同,再加上政府對(duì)稅收不遵從的處罰形式單一,處罰力度較小等,不足以改變企業(yè)選擇的初衷,使得企業(yè)在追求其自身價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化的前提下容易傾向于對(duì)稅收不遵從的選擇。

稅收不遵從對(duì)納稅人會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)和行為方面的影響,部分納稅人的稅收不遵從行為無(wú)形中加重了誠(chéng)實(shí)納稅人的相對(duì)稅負(fù),這也引起人們對(duì)國(guó)家稅收制度公平程度的懷疑;同時(shí)在對(duì)稅收不遵從行為處罰不力的情況下,其不良的示范作用會(huì)得到強(qiáng)化,其行為對(duì)其他納稅人如何看待稅制,以及社會(huì)公眾對(duì)稅制完整性和對(duì)稅制的信任程度將產(chǎn)生極大影響。從經(jīng)濟(jì)社會(huì)的角度而言,稅收不遵從現(xiàn)象的存在不僅直接導(dǎo)致了財(cái)政收入的減少,扭曲了社會(huì)資源的配置,而且還會(huì)影響到收入分配、宏觀調(diào)控和勞動(dòng)力供給等方面的效率。

因此,應(yīng)合理調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),建立公開(kāi)、公平的課稅制度,完善稅收征管法律體系,加大對(duì)稅收不遵從的懲罰力度等,以引導(dǎo)企業(yè)在稅收遵從與不遵從行為中作出正確的選擇。

四、對(duì)避稅與稅收籌劃選擇的影響

避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,最大限度地減輕納稅義務(wù)的行為;稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃,合法地減輕甚至免除自身應(yīng)承擔(dān)的或額外承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān),從而取得稅后利益的最大化。

(一)避稅與稅收籌劃的相同與不同之處

二者的共同點(diǎn)是:利益驅(qū)動(dòng)。企業(yè)為了逃避稅負(fù),追求自身利益的最大化,采用合法或不違法的手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二者的區(qū)別在于:從道義上來(lái)講,稅收籌劃是充分利用國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策符合國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的行為,是正當(dāng)?shù)男袨?。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處,以達(dá)到少繳稅的目的,在道義上通常有不正當(dāng)之嫌;從國(guó)家的立法導(dǎo)向上來(lái)講,避稅是用合法手段以減少稅收負(fù)擔(dān),但其手段通常是鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷,謀取不是立法者原來(lái)所期望的稅收利益,與立法者的立法本意、立法導(dǎo)向是相違背的。稅收籌劃也是通過(guò)合法手段減少稅收負(fù)擔(dān),但其稅收利益是立法者所期望的,或至少是立法者能接受的,符合或至少不違背立法者本意和立法導(dǎo)向;從政府的反應(yīng)來(lái)講,政府對(duì)避稅行為一般采取種種反避稅措施,包括完善立法甚至設(shè)置避稅陷阱等,以達(dá)到打擊和杜絕避稅行為的目的。稅收籌劃是政府予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的,政府甚至?xí)e極指導(dǎo)或輔導(dǎo)納稅人調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策,并針對(duì)實(shí)際情況,頒布一系列為納稅人落實(shí)稅收優(yōu)惠利益的政策、法規(guī)。

(二)企業(yè)對(duì)避稅與稅收籌劃的選擇

企業(yè)對(duì)避稅與籌劃的選擇是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的表現(xiàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善,國(guó)家與納稅人的利益分配關(guān)系被稅收法定原則加以確定,納稅人減輕稅負(fù)不再過(guò)多依靠偷、逃、欠、騙稅等違法手段和方法,而是通過(guò)稅收籌劃和避稅來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。因?yàn)槎愂栈I劃是政府鼓勵(lì)的一種節(jié)稅措施,企業(yè)公開(kāi)實(shí)施稅收籌劃項(xiàng)目,不僅利于減少企業(yè)的應(yīng)納稅額,實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平,還可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但往往具體到企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目操作上,雖然企業(yè)都達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的,但對(duì)他們的行為是避稅還是籌劃往往很難區(qū)分定性,因?yàn)槠髽I(yè)的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的,出發(fā)點(diǎn)是稅收籌劃,但在財(cái)務(wù)處理時(shí)有可能會(huì)鉆稅收制度的漏洞,導(dǎo)致稅收收入的非正常流失,甚至?xí)_亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

因此,國(guó)家在利用法律保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠措施等進(jìn)行的稅收籌劃的同時(shí),應(yīng)適當(dāng)取消部分優(yōu)惠措施,避免濫用優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生;加強(qiáng)反避稅立法,強(qiáng)調(diào)納稅人必須根據(jù)法律規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù);加強(qiáng)稅務(wù)行政管理,嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報(bào)制度和稅務(wù)調(diào)查制度,以控制避稅行為的泛濫。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇:稅收策劃論文范文

專(zhuān)業(yè)代碼及名稱(chēng)

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運(yùn)輸與配送

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食品營(yíng)養(yǎng)與衛(wèi)生

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C語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)

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中國(guó)教育史

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外國(guó)教育史

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A050128 漢語(yǔ)言文學(xué)教育(專(zhuān)科)

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中學(xué)心理學(xué)

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現(xiàn)代漢語(yǔ)(二)

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11496

中小學(xué)語(yǔ)文教材教法

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古代漢語(yǔ)(一)

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現(xiàn)代漢語(yǔ)(一)

A050129 商務(wù)秘書(shū)〔商務(wù)管理〕

(專(zhuān)科)

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應(yīng)用寫(xiě)作

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檔案學(xué)概論

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國(guó)際商務(wù)

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財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

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動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)概論

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汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)構(gòu)造與維修

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經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

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農(nóng)村政策法規(guī)

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財(cái)務(wù)管理學(xué)(一)

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)管理

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管理學(xué)基礎(chǔ)

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會(huì)計(jì)學(xué)原理

A090604 農(nóng)村財(cái)會(huì)與審計(jì)(專(zhuān)科)

03172

農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)(二)

02827

農(nóng)村企事業(yè)會(huì)計(jì)

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財(cái)政與農(nóng)村金融

00944

審計(jì)

08114

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寫(xiě)作基礎(chǔ)與應(yīng)用

07481

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07492

農(nóng)村政策法規(guī)

07787

會(huì)計(jì)學(xué)原理

B020104 財(cái)稅(獨(dú)立本科段)

03403

國(guó)有資產(chǎn)管理

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國(guó)際稅收

00062

稅收管理

00999

政府預(yù)算管理

00068

外國(guó)財(cái)政

B020110 國(guó)際貿(mào)易(獨(dú)立本科段)

11465

現(xiàn)代公司管理

B020157 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)

(獨(dú)立本科段)

00974

統(tǒng)計(jì)學(xué)原理

00061

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)題

03702

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與比較

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財(cái)政與農(nóng)村金融

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統(tǒng)計(jì)學(xué)原理

04531

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)

03703

國(guó)際會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則

B020208 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)(獨(dú)立本科段)

07072

企業(yè)形象設(shè)計(jì)(CIS)

07353

管理學(xué)原理(一)

B020216 電子商務(wù)(獨(dú)立本科段)

03339

信息化理論與實(shí)踐

B020218 人力資源管理(獨(dú)立本科段)

00164

勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)

00324

人事管理學(xué)

00463

現(xiàn)代人員測(cè)評(píng)

06183

工資管理

00294

勞動(dòng)社會(huì)學(xué)

07484

社會(huì)保障學(xué)

11467

人力資源統(tǒng)計(jì)學(xué)

11366

人口與勞動(dòng)資源

11365

勞動(dòng)力市場(chǎng)學(xué)

11466

現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理概論

11470

國(guó)際勞務(wù)合作和海外就業(yè)

11468

工作崗位研究原理與應(yīng)用

11465

現(xiàn)代公司管理

11469

宏觀勞動(dòng)力配置

11471

勞動(dòng)爭(zhēng)議處理概論

B020222 物業(yè)管理(獨(dú)立本科段)

02659

房地產(chǎn)項(xiàng)目管理

05673

城市社區(qū)建設(shè)概論

00176

物業(yè)管理

05674

物業(yè)信息管理

05672

物業(yè)設(shè)備管理

05675

物業(yè)管理國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量認(rèn)證

06569

物業(yè)管理實(shí)務(wù)

05676

城市環(huán)境保護(hù)

07519

公司管理學(xué)

B020229

物流管理(獨(dú)立本科段)

07006

供應(yīng)鏈與企業(yè)物流管理

03361

企業(yè)物流

03365

物流運(yùn)輸管理

03364

供應(yīng)鏈物流學(xué)

07724

物流系統(tǒng)工程

07729

倉(cāng)儲(chǔ)技術(shù)和庫(kù)存理論

07725

物流規(guī)劃

B020230 公共事業(yè)管理(獨(dú)立本科段)

03335

公共管理學(xué)

05724

公共衛(wèi)生管理

03331

公共事業(yè)管理

03312

勞動(dòng)和社會(huì)保障概論

B020235 國(guó)際旅游管理

(獨(dú)立本科段)

00191

旅行社經(jīng)營(yíng)與管理

00187

旅游經(jīng)濟(jì)學(xué)

00188

旅游心理學(xué)

04138

旅游文化

11403

中國(guó)旅游文學(xué)作品選

05034

旅游地理學(xué)

03529

國(guó)際旅游飯店管理

11404

旅游飯店設(shè)備管理

18960

禮儀學(xué)

11341

國(guó)際旅游學(xué)

11343

旅游會(huì)計(jì)學(xué)

11405

美食與菜系

11406

旅游資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)

B020236 會(huì)計(jì)電算化(獨(dú)立本科段)

08674

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)

03703

國(guó)際會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則

02376

信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)

B020256 項(xiàng)目管理(獨(dú)立本科段)

05060

項(xiàng)目范圍管理

05058

管理數(shù)量方法

04154

項(xiàng)目采購(gòu)管理

05063

項(xiàng)目時(shí)間管理

05067

項(xiàng)目管理案例分析

05062

項(xiàng)目質(zhì)量管理

05061

項(xiàng)目成本管理

05066

項(xiàng)目論證與評(píng)估

09413

項(xiàng)目管理概論

10427

項(xiàng)目人力資源與溝通管理

B020277 環(huán)境保護(hù)與管理

(獨(dú)立本科段)

04518

環(huán)境化學(xué)

04523

水污染控制工程(一)

02472

環(huán)境質(zhì)量評(píng)價(jià)

02471

環(huán)境生態(tài)學(xué)

04525

環(huán)境微生物學(xué)

04526

環(huán)境工程導(dǎo)論

04521

大氣污染控制技術(shù)

04519

固體廢物管理

04528

城市生態(tài)與環(huán)境學(xué)

05580

環(huán)境保護(hù)

04527

環(huán)境規(guī)劃與管理

06270

技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)

B020279 工程管理(獨(dú)立本科段)

03303

建筑力學(xué)與結(jié)構(gòu)

06087

工程項(xiàng)目管理

06289

工程招標(biāo)與合同管理

04037

施工技術(shù)與組織

03823

建筑制圖

08263

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與項(xiàng)目融資

06936

建筑法規(guī)

06393

土木工程概論

08262

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)

06962

工程造價(jià)確定與控制

B020282

采購(gòu)與供應(yīng)管理

(獨(dú)立本科段)

03613

采購(gòu)與供應(yīng)關(guān)系管理

03615

采購(gòu)績(jī)效管理

03618

采購(gòu)項(xiàng)目管理

03619

運(yùn)作管理

B020309 現(xiàn)代企業(yè)管理

(獨(dú)立本科段)

08816

現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)

05171

中小企業(yè)戰(zhàn)略管理

06092

工作分析

08819

企業(yè)管理咨詢(xún)與診斷

10425

企業(yè)內(nèi)部控制

06093

人力資源開(kāi)發(fā)與管理

07114

現(xiàn)代物流學(xué)

10422

電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)管理

18960

禮儀學(xué)

10421

客戶(hù)服務(wù)管理

07481

管理學(xué)基礎(chǔ)

10424

資本運(yùn)營(yíng)與融資

10423

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理

10426

團(tuán)隊(duì)管理

B030203 社會(huì)工作與管理

(獨(dú)立本科段)

00285

中國(guó)福利思想

00279

團(tuán)體社會(huì)工作

00283

社會(huì)行政

00282

個(gè)案社會(huì)工作

03335

公共管理學(xué)

05963

績(jī)效管理

00280

西方社會(huì)學(xué)理論

00281

社區(qū)社會(huì)工作

00278

社會(huì)統(tǒng)計(jì)學(xué)

00276

人類(lèi)成長(zhǎng)與環(huán)境

03346

項(xiàng)目管理

B040102 學(xué)前教育(獨(dú)立本科段)

00881

學(xué)前教育科學(xué)研究與論文寫(xiě)作

00403

學(xué)前兒童家庭教育

00886

學(xué)前兒童心理衛(wèi)生與輔導(dǎo)

00399

學(xué)前游戲論

00884

學(xué)前教育行政與管理

00887

兒童文學(xué)名著導(dǎo)讀

00885

學(xué)前教育診斷與咨詢(xún)

B040107 教育管理(獨(dú)立本科段)

10488

班級(jí)管理學(xué)

00442

教育學(xué)(二)

10489

現(xiàn)代學(xué)校人力資源管理

10490

教育財(cái)政學(xué)

00459

高等教育管理

B040108 教育學(xué)(獨(dú)立本科段)

01281

中國(guó)教育史

00442

教育學(xué)(二)

00471

認(rèn)知心理

00448

學(xué)校管理學(xué)

02018

數(shù)學(xué)教育學(xué)

01282

外國(guó)教育史

07824

語(yǔ)文教育學(xué)導(dǎo)論

B040110 心理健康教育

(獨(dú)立本科段)

00266

社會(huì)心理學(xué)(一)

02108

實(shí)驗(yàn)心理學(xué)

00471

認(rèn)知心理

03519

心理測(cè)評(píng)技術(shù)與檔案建立

05951

心理與教育統(tǒng)計(jì)

04269

人格心理學(xué)

04267

學(xué)習(xí)心理與輔導(dǎo)

B040302 體育教育(獨(dú)立本科段)

11123

社會(huì)體育學(xué)

00486

運(yùn)動(dòng)生理學(xué)

00497

運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練學(xué)

06743

運(yùn)動(dòng)醫(yī)學(xué)

11397

體育科研方法

00501

體育史

B050113 漢語(yǔ)言文學(xué)教育

(獨(dú)立本科段)

00821

現(xiàn)代漢語(yǔ)語(yǔ)法研究

00814

中國(guó)古代文論選讀

11344

中國(guó)近代文學(xué)史

11345

文體寫(xiě)作

11495

古代漢語(yǔ)(二)

04579

中學(xué)語(yǔ)文教學(xué)法

11494

古代漢語(yǔ)(一)

11346

近代漢語(yǔ)

11347

唐詩(shī)宋詞研究

11501

中國(guó)當(dāng)代文學(xué)史

B050206 英語(yǔ)教育(獨(dú)立本科段)

00841

第二外語(yǔ)(法語(yǔ))

05187

中學(xué)英語(yǔ)教學(xué)法(小教)

07374

高級(jí)英語(yǔ)(一)

00840

第二外語(yǔ)(日語(yǔ))

10101

美國(guó)文學(xué)選讀

06422

英語(yǔ)語(yǔ)言學(xué)

11416

翻譯

10100

英國(guó)文學(xué)選讀

11499

英語(yǔ)論文寫(xiě)作

11488

基礎(chǔ)英語(yǔ)(二)

11487

基礎(chǔ)英語(yǔ)(一)

10876

英美報(bào)刊選讀

11489

基礎(chǔ)英語(yǔ)(三)

11497

高級(jí)英語(yǔ)(二)

11500

外語(yǔ)教學(xué)心理學(xué)

B050218 商務(wù)英語(yǔ)(獨(dú)立本科段)

05355

商務(wù)英語(yǔ)翻譯

05439

商務(wù)英語(yǔ)閱讀

05440

商務(wù)英語(yǔ)寫(xiě)作

00840

第二外語(yǔ)(日語(yǔ))

B050302 廣告學(xué)(獨(dú)立本科段)

00635

廣告法規(guī)與管理

00639

廣播電視廣告

00641

中外廣告史

00634

廣告策劃

00850

廣告設(shè)計(jì)基礎(chǔ)

00640

平面廣告設(shè)計(jì)

B050311 廣播電視編導(dǎo)

(獨(dú)立本科段)

01178

電視藝術(shù)概論

01180

電視采訪

01170

電視畫(huà)面編輯基礎(chǔ)

01171

電視攝影造型基礎(chǔ)

01183

電視文藝編導(dǎo)

01184

電視藝術(shù)片創(chuàng)作

01187

電視片結(jié)構(gòu)

01179

非線性編輯

01185

廣播新聞節(jié)目創(chuàng)作

01186

電視節(jié)目包裝與編排

01181

電視節(jié)目導(dǎo)播

B050408 音樂(lè)教育(獨(dú)立本科段)

06955

中國(guó)音樂(lè)史

04366

曲式與作品分析

11419

和聲學(xué)(二)

11427

歌曲作法(二)

11422

音樂(lè)作品欣賞(二)

11421

外國(guó)音樂(lè)史

B050410 美術(shù)教育(獨(dú)立本科段)

00747

美術(shù)教育學(xué)

11330

設(shè)計(jì)學(xué)

00745

中國(guó)畫(huà)論

00744

美術(shù)鑒賞

B050418 數(shù)字媒體藝術(shù)(獨(dú)立本科段)

00504

藝術(shù)概論

05710

多媒體技術(shù)應(yīng)用

07759

Visual Basic程序設(shè)計(jì)

B050437 藝術(shù)設(shè)計(jì)(獨(dú)立本科段)

09235

設(shè)計(jì)原理

04026

設(shè)計(jì)美學(xué)

10177

設(shè)計(jì)基礎(chǔ)

B050443 服裝設(shè)計(jì)與工程

(獨(dú)立本科段)

03907

西洋服裝史

03908

服裝材料學(xué)

03911

服裝國(guó)際貿(mào)易

03902

服裝發(fā)展簡(jiǎn)史

03918

服飾流行分析

03916

服裝消費(fèi)心理學(xué)

03915

服裝連鎖店管理

03910

服裝工業(yè)工程

07541

服飾文化

03919

服裝市場(chǎng)調(diào)查與分析

B070102 數(shù)學(xué)教育(獨(dú)立本科段)

02014

微分幾何

第9篇:稅收策劃論文范文

論文關(guān)鍵詞:案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)稅收籌劃

論文摘要:案例教學(xué)法是一種尋找理論與實(shí)踐恰當(dāng)結(jié)合點(diǎn)的十分有效的教學(xué)方法,而稅收籌劃是一門(mén)理論和實(shí)踐相結(jié)合的課程,在這門(mén)課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法有其必然性。但由于案例教學(xué)自身存在一定的缺陷,從而對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高的要求。本文從課前準(zhǔn)備、案例引入、課堂提問(wèn)、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識(shí)等五個(gè)方面入手,對(duì)稅收籌劃案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)進(jìn)行研究,并提出進(jìn)行課堂設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合相應(yīng)的要求,來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃理論知識(shí)教學(xué)與實(shí)踐知識(shí)教學(xué)的有效融合。

創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo),而案例教學(xué)則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門(mén)凸現(xiàn)現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科,做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì),是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下,通過(guò)對(duì)企業(yè)或個(gè)人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排,實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財(cái)行為。稅收籌劃課程是財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)的重要實(shí)踐課程之一,其所具備的以下特點(diǎn)決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。

(一)實(shí)踐性強(qiáng)。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程,與每一個(gè)企業(yè)、甚至每一個(gè)人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會(huì)學(xué)生掌握書(shū)上的理論知識(shí),而是側(cè)重于活學(xué)活用,即能理論聯(lián)系實(shí)際,分析生活中的案例,注重于培養(yǎng)分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識(shí)點(diǎn)多,內(nèi)容豐富且繁雜,需要綜合運(yùn)用稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)法等多門(mén)課程的知識(shí)。如果采用傳統(tǒng)的講授方式,枯燥地講解,不但學(xué)生不能接受,浪費(fèi)課上寶貴時(shí)間,而且也不利于學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看,稅收制度是高度動(dòng)態(tài)變化的,案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度,以及制度對(duì)企業(yè)與個(gè)人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果,將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設(shè)計(jì)是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證

案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上,在教師的精心策劃和指導(dǎo)下,根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求,運(yùn)用典型案例,將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例分析,通過(guò)學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作,進(jìn)一步提高其識(shí)別、分析和解決某一具體問(wèn)題的能力,同時(shí)培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。

稅收籌劃課程屬于實(shí)踐性很強(qiáng)的課程,稅收籌劃實(shí)踐在經(jīng)濟(jì)生活中隨處可見(jiàn),但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實(shí)踐的高校課堂中,能將實(shí)踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。

案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動(dòng)中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實(shí)踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問(wèn)題的能力,但同時(shí)也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過(guò)具體的有限的案例進(jìn)行,而不是通過(guò)理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識(shí)傳授,所以學(xué)生往往會(huì)發(fā)生知識(shí)的“過(guò)度化概括”這一問(wèn)題,而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過(guò)度化概括”是指學(xué)生通過(guò)某一或某幾個(gè)有吸引力的案例對(duì)概念或者原理做出概括,這種通過(guò)個(gè)別案例概括的知識(shí)在整體知識(shí)框架中不具有普適性和科學(xué)性,往往發(fā)生對(duì)知識(shí)的片面理解、狹窄概括,甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

在稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐中,由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過(guò)度化概括”的缺陷,對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高要求。只有通過(guò)合理設(shè)計(jì)課堂教學(xué)過(guò)程,將案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái),才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。

三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)具體實(shí)施

從稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐看,傳統(tǒng)的理論講解或許對(duì)于知識(shí)的概括有很好的效果,但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚,感性認(rèn)識(shí)也并不強(qiáng),而利用稅收籌劃實(shí)踐中長(zhǎng)期積累下來(lái)的經(jīng)典案例和各國(guó)的實(shí)踐案例,會(huì)收到良好的教學(xué)效果,而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴(lài)于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計(jì)。

(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動(dòng)中,教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過(guò)程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭(zhēng)辯,進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟,還要解決案例中的特定問(wèn)題,引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過(guò)程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以,教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時(shí),案例教學(xué)課堂上,學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問(wèn)題,因此無(wú)論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過(guò)。

一般說(shuō),稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:1、熟悉案例,找出案例中的關(guān)鍵性問(wèn)題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法,那么就可以依此方法組織教學(xué);如果不只一種,就應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對(duì)案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計(jì)一下課堂上是否能夠展開(kāi)真正的討論或者討論中是否會(huì)出現(xiàn)一種觀點(diǎn)占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問(wèn)題上,不能展開(kāi)討論,就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維;如果出現(xiàn)一邊倒的情況,就要想辦法扭轉(zhuǎn),扮演起與學(xué)生觀點(diǎn)相對(duì)立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識(shí)背景,預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問(wèn)題和課堂規(guī)劃,激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)過(guò)于復(fù)雜,就要設(shè)計(jì)較多的問(wèn)題加以引導(dǎo):如果不是太復(fù)雜,就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備,寫(xiě)出簡(jiǎn)單的組織教學(xué)的教案。這類(lèi)教案與一般教案不同,主要反映的是教師打算如何組織教學(xué),設(shè)計(jì)了哪些問(wèn)題來(lái)引導(dǎo)學(xué)生討論等。學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對(duì)案例提出個(gè)人的分析意見(jiàn)而且需要有充分的理由說(shuō)服老師和同學(xué),所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料,而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路,做好課堂討論的準(zhǔn)備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多,所以在挑選有代表性的案例開(kāi)拓了學(xué)生的思維之后,隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入,更重要的是引入目前實(shí)踐活動(dòng)中的新設(shè)案例,必要的情況下,教師自己設(shè)計(jì)新的案例,以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學(xué)是通過(guò)向?qū)W生發(fā)放文字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例;教師或?qū)W生用語(yǔ)言描述案例等方式展示案例。案例在引入時(shí),教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中,同時(shí)還要介紹本次案例討論的具體要求,更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡(jiǎn)單的介紹,以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn),以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時(shí)間的失控。

案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識(shí)與實(shí)際生活環(huán)境的差距,精心設(shè)計(jì)的案例特別有助于這一特點(diǎn)的發(fā)揮。所以,借助稅收籌劃理論的實(shí)踐運(yùn)用,教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例,對(duì)案例進(jìn)行整理與規(guī)劃,甚至對(duì)案例進(jìn)行必要的修改,凸現(xiàn)每一個(gè)案例的特點(diǎn),以便其更能反映某一知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用,便于課堂教學(xué)的使用。

(三)優(yōu)化課堂實(shí)施方法。提問(wèn)是案例教學(xué)活動(dòng)中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問(wèn)能夠把學(xué)生帶入“問(wèn)題情境”,有助于提高學(xué)生運(yùn)用有價(jià)值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維,也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。

學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中,教師應(yīng)立即設(shè)疑問(wèn)難,要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問(wèn)題一次全盤(pán)拋出,而應(yīng)由表及里,由淺入深,環(huán)環(huán)相扣,達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒,失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后,不能放任自流,主要有兩個(gè)基本任務(wù):一是巡回檢查,了解學(xué)生自主探究的情況,進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo),并對(duì)學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”;二是指導(dǎo)學(xué)法,如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問(wèn)題的角度、理解知識(shí)的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問(wèn)題,等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃案例教學(xué)活動(dòng)中的提問(wèn),可以從以下幾個(gè)方面著手:1、提問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)該對(duì)案例分析具有一定的啟發(fā)性。問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見(jiàn)性,要符合學(xué)生思維的特點(diǎn)。2、提問(wèn)的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問(wèn)要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動(dòng)全身的關(guān)鍵點(diǎn)上,以利于突出重點(diǎn)、攻克難點(diǎn);同時(shí),組織一連串課堂提問(wèn),構(gòu)成一個(gè)指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開(kāi)學(xué)生思路的“問(wèn)題鏈”。3、提問(wèn)的方式要多樣化。通過(guò)直問(wèn)、曲問(wèn)、反問(wèn)、激問(wèn)、引問(wèn)、追問(wèn)等方式,將案例教學(xué)引向深入。

圍繞案例的各種提問(wèn)在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對(duì)課堂內(nèi)容的組織上,而且在學(xué)生討論發(fā)生過(guò)度發(fā)散的問(wèn)題時(shí),提問(wèn)還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。

(四)強(qiáng)化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實(shí)踐中看,案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮,在很大程度上依賴(lài)案例討論的深入而展開(kāi),所以強(qiáng)化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個(gè)階段:

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學(xué)生通過(guò)自己的分析獲得了個(gè)人關(guān)于案例問(wèn)題的見(jiàn)解后,教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解,主要目的在于挖掘群體的潛能,培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益,小組的規(guī)模應(yīng)以4~6人為最佳,成員輪流擔(dān)任組長(zhǎng),組長(zhǎng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點(diǎn),相互之間的關(guān)系和問(wèn)題;考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施??梢栽试S意見(jiàn)、見(jiàn)解有沖突、紛爭(zhēng),無(wú)須達(dá)成共識(shí)。在這一階段,強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神,通過(guò)合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。2、組織班級(jí)交流——自主學(xué)習(xí)互補(bǔ)階段。班級(jí)交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動(dòng),是小組討論的延續(xù)與深入,主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭(zhēng)議的問(wèn)題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益,取長(zhǎng)補(bǔ)短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運(yùn)行,圍繞稅收籌劃這一主題,把討論引導(dǎo)到問(wèn)題的解決上去。同時(shí),應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響,防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長(zhǎng),降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個(gè)階段的討論中,教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中,老師不是傳統(tǒng)意義上的教師,不要在案例討論時(shí)插入“專(zhuān)家”的建議或事實(shí)。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點(diǎn)和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)價(jià)和分析案例。在討論中要強(qiáng)調(diào)討論語(yǔ)言的術(shù)語(yǔ)化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化,有效地將案例分析融入討論過(guò)程中,達(dá)到通過(guò)討論加深理解程度、增強(qiáng)分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識(shí)和理論。案例教學(xué)的最后一個(gè)步驟是歸納或演繹理論知識(shí)的階段,這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來(lái)了。在這個(gè)階段教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià),學(xué)生在教師的總結(jié)評(píng)價(jià)過(guò)程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對(duì)案例本身所蘊(yùn)涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納,提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)與能力,并點(diǎn)明這一理論或知識(shí)點(diǎn)在稅收籌劃課程框架中的位置,對(duì)該理論要進(jìn)行詳實(shí)地闡述,在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上,用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對(duì)一般知識(shí)做出抽象化概括,對(duì)案例教學(xué)起到“點(diǎn)睛”的作用;二是對(duì)學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定;對(duì)有獨(dú)特見(jiàn)解的同學(xué)給予表?yè)P(yáng);對(duì)學(xué)生在自主探究中暴露出來(lái)的典型思維(正確的或錯(cuò)誤的)給予合理的評(píng)價(jià)。

四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)要求

完善的課堂設(shè)計(jì)是取得滿(mǎn)意教學(xué)效果的前提條件,為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)盡善盡美,必須使整個(gè)課堂設(shè)計(jì)滿(mǎn)足以下要求:

(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)是明顯的,但缺乏對(duì)概念、原理等概括化知識(shí)的批判性分析能力的培養(yǎng);反過(guò)來(lái)講,傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性,但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng),對(duì)于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí),具有無(wú)法替代的重要作用。來(lái)源于/

(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實(shí)施要與整體稅收學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能,取得良好的效果,不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高,還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識(shí)背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和技巧,并需要占用相當(dāng)多的精力和時(shí)間。這就需要課時(shí)安排上兼顧理論講授與案例教學(xué),并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境,或在實(shí)際經(jīng)濟(jì)部門(mén),如工商企業(yè)、稅務(wù)部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),建立一定的教學(xué)實(shí)習(xí)基地,教學(xué)的效果會(huì)更好。