獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅精選(九篇)

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第1篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

關(guān)鍵詞：稅收 優(yōu)惠 個(gè)人所得稅 全年一次性獎(jiǎng)金

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的規(guī)范和法治化的完善，納稅人的納稅意識(shí)在不斷提高，納稅人為了維護(hù)自身利益，進(jìn)行科學(xué)、合法的納稅籌劃來(lái)謀求企業(yè)規(guī)范和長(zhǎng)久的健康發(fā)展。由此可見(jiàn)，納稅籌劃是納稅人在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的政策依據(jù)

以國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定作為個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的政策依據(jù)。從2005年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)關(guān)于個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行了整調(diào)，納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年終獎(jiǎng)）應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算并繳納稅款，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。年終獎(jiǎng)必須單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅，該計(jì)稅辦法只允許納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)采用一次。

二、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的籌劃方法和思路

2011年9月1日起，新《個(gè)人所得稅法》在我國(guó)全面實(shí)施，工資、薪金所得執(zhí)行七級(jí)累進(jìn)超額稅率。企業(yè)個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的籌劃方法和思路如下：

（一）納稅籌劃方法

籌劃方法具體有以下兩種情況：

先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的年終獎(jiǎng)，按12個(gè)月平均劃分，計(jì)算出所得的商數(shù)來(lái)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

（1）如果員工當(dāng)月工資薪金所得大于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月獲得的年終獎(jiǎng)×適用稅率?速算扣除數(shù)

（2）如果員工當(dāng)月工資薪金所得小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月獲得的年終獎(jiǎng)?當(dāng)月工資薪金所得+費(fèi)用扣除額）×適用稅率?速算扣除數(shù)

（二）納稅籌劃思路

對(duì)企業(yè)員工的工資、薪金所得要做到具體問(wèn)題具體分析，不能一成不變，生搬硬套。目前，有關(guān)年終獎(jiǎng)的籌劃方法所得出的各項(xiàng)論斷并不一定適用于所有的情況，但納稅籌劃總的籌劃原則是：在月收入適用稅率小于年終獎(jiǎng)金適用稅率條件下，只要能不使年終獎(jiǎng)金的適用稅率調(diào)高一個(gè)檔次，就應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。但如果月收入適用稅率本身就已經(jīng)小于年終獎(jiǎng)金適用稅率，可以將獎(jiǎng)金調(diào)換成工資收入。因此，月收入適用稅率與年終獎(jiǎng)金的適用稅率相等其主要的臨界點(diǎn)及敏感區(qū)間是進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，靈活運(yùn)用臨界點(diǎn)及敏感區(qū)間對(duì)企業(yè)納稅籌劃起到很大的幫助。

三、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的案例分析

以M企業(yè)員工李某為例：2015年12月M企業(yè)給員工李某一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金20000元，李某當(dāng)月工資薪金為5500元，請(qǐng)對(duì)李某全年工資薪金所得進(jìn)行納稅籌劃。

（一）籌劃前的正常計(jì)稅情況

對(duì)員工李某年終獎(jiǎng)案例進(jìn)行分析：李某在2015年12月工資5500元，同時(shí)領(lǐng)到2015年的年終獎(jiǎng)20000元，根據(jù)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表，則其當(dāng)月所需繳納的個(gè)人工資所得稅為：

（二）利用臨界點(diǎn)和敏感區(qū)間進(jìn)行納稅籌劃后的計(jì)稅情況

案例同上，以下是結(jié)合表1.進(jìn)行的納稅籌劃，分析在納稅籌劃下李某2015年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（三）對(duì)比分析后的結(jié)論

通過(guò)以上對(duì)比分析可以看出，在納稅籌劃前2015年李某在公司全年要上繳的個(gè)人所得稅為3035元，而納稅籌劃后的個(gè)人所得稅為1880.04元，兩者相比較納稅籌劃減少納稅：3035?1880.04=1154.96元。在本案例中，根據(jù)表1可知，李某年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)是18000元，敏感區(qū)間落在 [0，18000]和（18000，54000]之間。如果不進(jìn)行納稅籌劃，則李某按照全年一次獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方式來(lái)算，則其應(yīng)按照稅率10%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1895元（即20000×10%?105）。但是在調(diào)整年終獎(jiǎng)金分配之后，對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃，避開(kāi)了敏感區(qū)，則其應(yīng)繳年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅實(shí)際為540元（即18000*3%），兩種情況相比較可知，利用臨界點(diǎn)和敏感區(qū)間對(duì)于企業(yè)年終獎(jiǎng)的個(gè)稅繳納產(chǎn)生著重要的影響。因此，做好員工年終獎(jiǎng)的納稅籌劃，對(duì)全年所繳納的個(gè)人所得稅會(huì)有不同程度的降低，對(duì)企業(yè)員工的積極性是一個(gè)較大的鼓勵(lì)。

四、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的建議

（一）合理籌劃年終獎(jiǎng)數(shù)額

為了減輕稅負(fù)，在條件允許的情況下，合理分配月工資和年終獎(jiǎng)，目的在于降低員工月工資和年終獎(jiǎng)適用稅率。因此，對(duì)于企業(yè)年終獎(jiǎng)和月工資的分配，可以按照以下方式進(jìn)行發(fā)放：若年終獎(jiǎng)適用稅率小于工資薪金所得適用稅率時(shí)，在年終獎(jiǎng)的適用稅率檔次不提升的前提下，應(yīng)盡量將收入放到年終獎(jiǎng)中。若年終獎(jiǎng)適用稅率大于月工資薪金所得適用稅率時(shí)，則盡可能將年終獎(jiǎng)金分?jǐn)偟皆鹿べY中。根據(jù)這種調(diào)整，按照現(xiàn)行的企業(yè)薪酬管理體系，結(jié)合國(guó)家規(guī)定的工資和年終獎(jiǎng)金最優(yōu)分配表，本文總結(jié)了員工李某的工資和年終獎(jiǎng)分配方案：月工資調(diào)整為5666.7元，年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為18000元對(duì)李某更為有利，達(dá)到少交稅的目的，以減輕員工負(fù)擔(dān)。

（二）多發(fā)少得避開(kāi)縮水區(qū)

為了讓員工真正享受到在獎(jiǎng)金上得到的實(shí)處，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)對(duì)縮水期間進(jìn)行綜合考量，盡量避開(kāi)多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。根據(jù)表1可以看出，目前納稅籌劃的“縮水區(qū)”可以分為：（18001，19283.33]元；（54001，60187.50]元；（108001，114600]元；（420001，447500]元；（660001，706538.46]元；（960001，1120000]元這6個(gè)區(qū)間。例如：在本文案例中，李某月工資5500元，年終獎(jiǎng)為20000元，適用稅率為10%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為3035元。而經(jīng)過(guò)納稅籌劃調(diào)整后李某年終獎(jiǎng)為18 000元，適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1880.04元。由此可見(jiàn)，多發(fā)2000元獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅卻多繳1154.96元，稅后實(shí)際收入反而減少1155.36元。所以我們得出的結(jié)論是，關(guān)鍵在于臨界點(diǎn)附近有多發(fā)不如少發(fā)的現(xiàn)象，即為了提高員工的實(shí)際收入水平，建議公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)盡量避開(kāi)（18000，54000]這個(gè)區(qū)間。

（三）合理計(jì)算預(yù)支金額

利用合理的預(yù)支金額來(lái)作為輔助方法，換句話說(shuō)就是在利用我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的前提下，不違背稅收相關(guān)法律法規(guī)，員工可以提前預(yù)支自己的工資薪金。這樣做的目的就是對(duì)年終獎(jiǎng)金的合理利用和納稅籌劃的布局，用來(lái)避免出現(xiàn)高獎(jiǎng)金、低收入的情況出現(xiàn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行年終獎(jiǎng)納稅籌劃時(shí)，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行合理的支付獎(jiǎng)金金額：一是企業(yè)要按月均衡發(fā)放，企業(yè)應(yīng)全面預(yù)算員工收入合理預(yù)計(jì)全年所得，尤其是合理測(cè)定年終發(fā)放數(shù)額與按月發(fā)放數(shù)額，盡量降低年終獎(jiǎng)金適用的稅率。與此同時(shí)，每月發(fā)放金額均勻分?jǐn)偅@樣就能在一定范圍內(nèi)到達(dá)少繳納個(gè)人所得稅的目的。二是企業(yè)可以適當(dāng)將部分獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)為福利以及費(fèi)用等。當(dāng)收入處于稅率臨界點(diǎn)附近時(shí)，將部分收入變成員工福利或者員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等，適當(dāng)減少當(dāng)月現(xiàn)金收入，從而將其降到適用的較低稅率，達(dá)到降低個(gè)人在工資和年終獎(jiǎng)方面的稅負(fù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]張亮.企業(yè)集團(tuán)如何進(jìn)行合理的納稅籌劃[J].企業(yè)研究，2012（14）

[2]方虹；王艷；李志立.基于因素分析的高?？蒲杏行Ф悇?wù)籌劃研究[N].杭州電子科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015（02）

第2篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

一、存在稅收籌劃的政策因素

首先是“三險(xiǎn)二金”的合理運(yùn)用。三險(xiǎn)二金是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、稅法允許扣除的住房公積金和企業(yè)年金[1]。根據(jù)（財(cái)稅[2006]10號(hào)）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

其次，合理年終一次性獎(jiǎng)計(jì)稅方法，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人取得年全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

上述扣稅方法不同，給個(gè)人所得稅繳納帶來(lái)籌劃的空間。

二、稅收籌劃的模型

個(gè)人所得稅籌劃模型用于在年工資總額Z不變的情況下，通過(guò)調(diào)整各種發(fā)放形式的比例，來(lái)達(dá)到節(jié)省個(gè)人所得稅A目的。如果只考慮按月發(fā)放工資、一次性年終獎(jiǎng)兩種發(fā)放形式，則能夠得到如下模型：

目標(biāo)函數(shù)：T=12*T1+T2（1式）

其中，T1=X*r1-a1，T2=Y*r2-a2

（2式）

約束條件：Z=12*X+Y（3式）

其中：T為每年個(gè)人所得稅總額，Z[2]表示年應(yīng)納稅所得額，T1為每月工資應(yīng)納稅所得額X的個(gè)人所得稅，r1為應(yīng)納稅所得額X的個(gè)人所得稅適用稅率，a1為對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)；T2為一次性年終獎(jiǎng)Y的個(gè)人所得稅，r2為Y/12的個(gè)人所得稅適用稅率，a2為對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅籌劃就是在年收入固定Z的約束條件下求的最小值T。

將（3式）帶入（2式），替換月收入X，再將（2式）帶入（1式）得到下列方程：

T=Z*r1+Y*（r2-r1）-（12*a1+a2）（4式）

其中：Z，a1，a2為常數(shù)

年終獎(jiǎng)Y占年收入Z的份額大小影響年應(yīng)納所得稅總額大小，年終獎(jiǎng)?wù)急冗^(guò)大，年終獎(jiǎng)稅率就過(guò)高，月應(yīng)納稅所得額過(guò)低，月收入稅率過(guò)低，月收入低稅率優(yōu)惠沒(méi)有完全享受；年終獎(jiǎng)?wù)急冗^(guò)低，年終獎(jiǎng)稅率就過(guò)低，月應(yīng)納稅所得額過(guò)高，月收入稅率過(guò)高，年終獎(jiǎng)低稅率優(yōu)惠沒(méi)有完全享受。

對(duì)（4式）求最小值，dT/dy= r2- r1=0，則r2=r1，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為a1=a2

則Tmin=Z*r1-13*a1

每月工資薪金稅率和年終一次性獎(jiǎng)金稅率相同，年繳納個(gè)稅總額最小。

三、以某地為例籌劃

2012年某地月社會(huì)平均工資是2431元，其繳納三險(xiǎn)二金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基數(shù)為3倍的社會(huì)平均工資，相關(guān)繳費(fèi)比率如下表所示：

則T1=（X-1968.3+291.6-3500）*r1-a1，T2 =Y* r2-a2

（見(jiàn)表2）

四、結(jié)論

（一）當(dāng)年收入預(yù)計(jì)年收入超過(guò)12倍最低檔每月工資上限，應(yīng)當(dāng)采用每月工資收入和年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放模式。

（二）為了達(dá)到工資薪金年納稅額最小，必須使得每月工資薪金稅率和年終一次性獎(jiǎng)金稅率相同。

（三）當(dāng)稅率超過(guò)臨界值時(shí)，可采用公益性捐贈(zèng)得可以稅前扣除項(xiàng)目降低應(yīng)納稅所得稅，進(jìn)而達(dá)到降低稅率的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）

第3篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;納稅籌劃;工資

一、納稅籌劃與個(gè)人所得稅

所謂稅收籌劃指的是納稅人在遵守國(guó)家法律、政策的前提下,通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃,盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲取稅收利益。稅收籌劃的內(nèi)涵,實(shí)際上就是納稅人在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)的事前安排,實(shí)現(xiàn)減輕納稅義務(wù)目的的行為。個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。該稅的主要特點(diǎn)為:依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人,使其分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入所得劃分為11類(lèi),實(shí)行分類(lèi)征收;對(duì)納稅人不同所得項(xiàng)目,采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種稅率形式;采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

二、個(gè)人所得稅籌劃在工資收入方面應(yīng)用的幾種主要方法

1.合理分拆收入所得,均衡工資獎(jiǎng)金發(fā)放

我國(guó)稅法對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅有如下兩個(gè)方面的規(guī)定:(1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。(2)在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。同時(shí),由于個(gè)人所得稅適用累進(jìn)稅率,而計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)速算扣除數(shù)只允許扣除一次,實(shí)際上相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金只有十二分之一適用的是超額累進(jìn)稅率,其他部分都適用全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)劇增的現(xiàn)象必然反映到全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額計(jì)算上。從而使納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅高于超過(guò)稅率臨界點(diǎn)時(shí)獎(jiǎng)金數(shù)額,此時(shí)納稅人選擇較低的全年一次性獎(jiǎng)金反而會(huì)有更高的稅后收入。

2.靈活轉(zhuǎn)換工薪所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的性質(zhì)

依據(jù)個(gè)人所得稅法,我國(guó)個(gè)人工薪所得實(shí)行5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行20%的比例稅率,但對(duì)勞務(wù)所得一次性收入畸高的,可以加成征收,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上相當(dāng)于實(shí)行20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。對(duì)比這兩種稅率規(guī)定,可以發(fā)現(xiàn)相同數(shù)額的工薪所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同,這時(shí)個(gè)稅所承擔(dān)的稅負(fù)也就不同。因此,納稅人可以通過(guò)這種關(guān)系的處理來(lái)安排所得性質(zhì),使所獲收入被定位于最有利的稅收位置。

3.合理增加稅收減免額

對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō),住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)都是可以在收入中抵免的。所以,如果企業(yè)合理增加員工每個(gè)月的住房公積金,就可以起到降低適用稅率、節(jié)約稅收支出的作用。例如,按照公積金有關(guān)文件規(guī)定,職工個(gè)人與其所在單位,應(yīng)該依據(jù)員工月工資總額的同一比例,按月繳存住房公積金。職工個(gè)人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個(gè)人繳存率,單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率,兩筆資金全部存入個(gè)人賬戶,歸職工個(gè)人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除,免納個(gè)人所得稅,所以,單位和個(gè)人應(yīng)按照盡可能高的標(biāo)準(zhǔn)繳付“三費(fèi)一金”,從而增加納稅人的稅收減免額,進(jìn)而減少應(yīng)納稅額。

4.靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)個(gè)人所得稅稅法,個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān),向教育或其他社會(huì)公益事業(yè)及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),未超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。因此,納稅人應(yīng)合理地安排捐贈(zèng)事宜,最大程度地享受稅收扣除。該政策實(shí)際上就是給予納稅人將自己對(duì)外捐贈(zèng)的一部分改為由稅收來(lái)負(fù)擔(dān)。該條款的立法宗旨很明確,就是要引導(dǎo)納稅人的捐贈(zèng)方向,將其引入公益、救濟(jì)性質(zhì),從而為社會(huì)和國(guó)家減輕負(fù)擔(dān)。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō),則可以通過(guò)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)將一部分收入從應(yīng)納稅所得額中扣除,從而達(dá)到抵免一部分稅收的目的。

三、個(gè)人所得稅籌劃的案例分析――以工薪所得籌劃為例

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅將個(gè)人的十一項(xiàng)所得作為課稅對(duì)象,如工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等等。這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),適用不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,我國(guó)在個(gè)稅上對(duì)工薪所得按月征收,并實(shí)行超額累進(jìn)稅率,對(duì)于員工年底一次性取得的全年獎(jiǎng)金、績(jī)效工資,也規(guī)定應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。這種情況下,月收入的不均衡會(huì)使得在年所得相同的情況下,由于某些月份的工薪收入由于適用較高稅率而使得員工整體上稅負(fù)增加。

根據(jù)稅收籌劃的原理,針對(duì)這種情況原則上我們可以采用均衡分?jǐn)偸杖氲姆椒▉?lái)減輕這部分納稅人的稅負(fù)。舉個(gè)例子:羅某是一家公司的銷(xiāo)售代表,每月工資4000元。年初,按照公司的獎(jiǎng)金制度,羅某根據(jù)上年的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)估算今年可能得到25000元獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)如果羅某全年能夠獲得獎(jiǎng)金25000元,羅某該如何為自己的收入進(jìn)行籌劃以降低稅負(fù)?根據(jù)題意,我們有以下幾種方案可供選擇:方案一:如果公司在年終一次性發(fā)放這筆獎(jiǎng)金,按規(guī)定工資部分應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=[(4000-2000)×10%-2]×12=2100(元);獎(jiǎng)金部分應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=25000×15%-125=3625(元),總體上羅某全年應(yīng)納個(gè)稅為5725元(2100+3625)。方案二:如果公司分兩個(gè)月兩次發(fā)放這筆獎(jiǎng)金,按規(guī)定羅某未取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=[(4000-2000)×10%-25]×(12-2)=1750(元);取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)稅稅額=[(4000+25000/2-2000)×20%-375]×2=5050(元),綜上羅某全年收入應(yīng)繳納的個(gè)稅為6800元(1750+5050)。方案三:如果這筆獎(jiǎng)金分為四個(gè)月四次發(fā)放,則未取得獎(jiǎng)

金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=[(4000-2000)×10-25]%× (12-4)=1400(元);取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=[(4000+25000/4-2000)×20%-375]×4=5100(元),羅某全年共需繳納為6500元(1400+5100)。顯然,除一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金外,同量的獎(jiǎng)金隨著發(fā)放次數(shù)的增加,羅某應(yīng)繳的個(gè)人所得稅會(huì)逐漸減少。因此,羅某應(yīng)要求公司在年終時(shí)一次性發(fā)放其全年獎(jiǎng)金,如果公司從其他方面考慮,無(wú)法滿足羅某的要求,則羅某應(yīng)與公司商議,盡量分月多次發(fā)放獎(jiǎng)金。

因此,我們公司在發(fā)放工資獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)當(dāng)為員工進(jìn)行籌劃,特別是當(dāng)涉及的員工獎(jiǎng)金數(shù)額較大時(shí),如果采用年終一次發(fā)放法,就可能降低員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),增加員工的個(gè)人收益,為他們帶來(lái)實(shí)惠。根據(jù)測(cè)算,對(duì)應(yīng)于某個(gè)特定的預(yù)計(jì)全年總收入,有些“均衡月工資、年終獎(jiǎng)金”最優(yōu)發(fā)放方法為一個(gè)特定的數(shù)額,有些“均衡月工資、年終獎(jiǎng)金”最優(yōu)發(fā)放方法為一個(gè)特定的數(shù)額區(qū)間。相應(yīng)地,我們把這兩種最優(yōu)發(fā)放方法定義為“最優(yōu)發(fā)放額”、“最優(yōu)發(fā)放區(qū)間”,具體總結(jié)如下表。

備注:“*”表示最優(yōu)發(fā)放額,“**”表示最優(yōu)發(fā)放區(qū)間,表格中區(qū)間的中括號(hào)“[]”表示包含邊界數(shù)值,括號(hào)“()”

表示不包含邊界數(shù)值。

綜合上面的實(shí)例分析,我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于個(gè)人所得稅法的規(guī)定具有多個(gè)方面的特點(diǎn),個(gè)人所得稅有很多細(xì)節(jié)的東西值得我們關(guān)注研究。例如上面的實(shí)例所講的同樣的年所得,因?yàn)楣べY發(fā)放的次數(shù)、時(shí)間、名目等的不同,所需要繳納的個(gè)人所得稅金額會(huì)有所不同。所以,可以發(fā)現(xiàn)合理的個(gè)人所得稅籌劃方案對(duì)于個(gè)人工資收入具有很大的影響作用。

四、合理的個(gè)人所得稅籌劃方案對(duì)個(gè)人工資收入的影響作用

通過(guò)上述實(shí)例分析,可以發(fā)現(xiàn)合理的個(gè)人所得稅納稅籌劃可以為員工個(gè)人達(dá)到充分的節(jié)稅作用。正確認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅籌劃對(duì)工資收入的影響作用對(duì)于員工個(gè)人的所得稅的納稅籌劃以及我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.適當(dāng)?shù)膫€(gè)人所得稅納稅籌劃可以有助于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收征管法的不斷完善客觀上使得納稅人靠鉆稅法的漏洞和偷逃稅款等手段減少稅負(fù)的不正當(dāng)途徑被堵塞,稅務(wù)相關(guān)行政和執(zhí)法部門(mén)對(duì)社會(huì)上偷漏稅等違法行為的嚴(yán)厲處罰也會(huì)促進(jìn)納稅人逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性,從一定意義上講,納稅籌劃在給納稅人帶來(lái)實(shí)惠和好處的同時(shí)也會(huì)促進(jìn)納稅人為節(jié)約稅收而不斷了解學(xué)習(xí)稅收相關(guān)法規(guī)的過(guò)程,這個(gè)過(guò)程從客觀上來(lái)講增強(qiáng)和提高了納稅人的納稅意識(shí)。

2.納稅籌劃有助于促使個(gè)人理財(cái)水平的提高

當(dāng)今社會(huì)當(dāng)中,每個(gè)人的收入來(lái)源都有很多方面,不同的收入適合繳納不同的稅收和應(yīng)用不同的稅法條款,所以正確的納稅籌劃有助于提高和促進(jìn)個(gè)人理財(cái)水平的提高。納稅籌劃是一種高智商的增值活動(dòng),為進(jìn)行納稅籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為社會(huì)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓。納稅籌劃會(huì)促進(jìn)員工個(gè)人最大限度地為節(jié)約稅款而對(duì)財(cái)務(wù)工資制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及現(xiàn)行稅法進(jìn)行深入了解,從而從客觀上提高員工個(gè)人的理財(cái)水平。

3.正確合法的納稅籌劃方案有助于納稅人節(jié)約稅收

目前,我國(guó)很多人員機(jī)構(gòu)都是將納稅籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,因而一部分納稅人的心理是只要能少交稅款,怎樣做都行。其結(jié)果只會(huì)導(dǎo)致很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,其實(shí)質(zhì)是偷漏逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。所以,通過(guò)正確合法的納稅籌劃方案選擇可以減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配資金,使納稅人一方面可以減少本該繳納的稅收,另一方面也可以不繳不該繳納的稅收,使個(gè)人最大限度地節(jié)約稅收。

參考文獻(xiàn):

[1]黃凰、田靖宇.個(gè)人所得稅的稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(1).

[2]黃菊.淺談工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃[J].經(jīng)濟(jì)研究,2009(7).

第4篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 個(gè)人所得稅； 稅收籌劃

引 言

國(guó)稅發(fā)2009年85號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)》進(jìn)一步明確要求“規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅。各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來(lái)訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管?！备咝Ｗ鳛橐粋€(gè)理性的“經(jīng)濟(jì)人”必定要考慮其自身利益最大化，綜合運(yùn)用各類(lèi)稅收政策，通過(guò)稅收籌劃，合理避稅。

但是高校個(gè)人所得稅管理具有其特殊性和復(fù)雜性。首先取得收入主體多元化，有院士、長(zhǎng)江學(xué)者、享受政府特殊津貼人員、返聘的離退休人員、普通教職工、臨時(shí)工、學(xué)生等；其次收入來(lái)源多元化，有工資薪金、年終集中發(fā)放的課酬、科研酬金、加班費(fèi)、人才引進(jìn)安家費(fèi)、購(gòu)房補(bǔ)貼、探親費(fèi)、差旅補(bǔ)助、退休教師返聘工資、各類(lèi)國(guó)家省部級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)、學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)、科技成果轉(zhuǎn)讓收入、監(jiān)考費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、編輯費(fèi)等。因此高校如何進(jìn)行稅收籌劃有一定的難度，有必要對(duì)其進(jìn)行探討。

一、按照人員類(lèi)型進(jìn)行稅收籌劃

高校取得收入的人員，主要有五大類(lèi)：第一類(lèi)是享受特殊政策的人員，例如院士、長(zhǎng)江學(xué)者等；第二類(lèi)是返聘的離退休職工；第三類(lèi)是臨時(shí)聘用人員；第四類(lèi)是學(xué)生及校外人員；第五類(lèi)是高校在編人員。對(duì)不同類(lèi)型人員，應(yīng)當(dāng)適用不同的個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法。

（一）享受特殊政策的人員

根據(jù)財(cái)稅[2008]7號(hào)“享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者、中國(guó)科學(xué)院及中國(guó)工程院院士，延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得免征個(gè)人所得稅。”

（二）返聘的離退休職工

國(guó)稅函[2005]382號(hào)規(guī)定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

（三）臨時(shí)聘用人員

此類(lèi)型人員，高校應(yīng)與其簽訂臨時(shí)聘用勞動(dòng)合同，合同期間取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（四）學(xué)生及校外人員

這類(lèi)人員收入主要來(lái)源于助研、咨詢(xún)、講學(xué)、審稿、翻譯、技術(shù)服務(wù)、演出等等，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

（五）高校在編人員

減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

二、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

高校個(gè)人所得來(lái)源多元化，應(yīng)利用分散于各稅制或規(guī)定中的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，具體如下：

（一）政策范圍內(nèi)“三險(xiǎn)一金”可以稅前扣除

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)），明確了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（俗稱(chēng)“三險(xiǎn)”）的個(gè)稅征收政策，即：企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí)，通知中還提到了住房公積金的征稅幅度為12%以?xún)?nèi)：“單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

（二）獨(dú)生子女補(bǔ)貼等可以免稅

《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1994]第089號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！?/p>

（三）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)?！?/p>

（四）每月100元政策特殊津貼可以免稅

根據(jù)中發(fā)[1991]10號(hào)“對(duì)享受政府特殊津貼的人員，每人每月100元，免征工資調(diào)節(jié)稅（即個(gè)人所得稅）”和中發(fā)[2001]10號(hào)“對(duì)享受政府特殊津貼的人員，每人一次性發(fā)給政府特殊津貼10 000元，并免征個(gè)人所得稅”。

（五）一次性補(bǔ)償收入免稅政策

根據(jù)財(cái)稅[2001]157號(hào)“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毱骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。”

（六）科技成果轉(zhuǎn)化免稅政策

國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)“科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員的獎(jiǎng)勵(lì)?！?/p>

（七）住房補(bǔ)貼免稅政策

2009年11月，國(guó)家對(duì)于享受住房補(bǔ)貼的個(gè)稅問(wèn)題規(guī)定：對(duì)職工因未享受?chē)?guó)家福利分房政策，或雖已享受?chē)?guó)家福利分房但未達(dá)規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)的，單位按國(guó)家或地方政府規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，一次性或按月計(jì)入職工個(gè)人所在的住房公積金管理中心專(zhuān)用賬戶的住房補(bǔ)貼，暫不征收個(gè)人所得稅。

三、通過(guò)合理分配每月工資與年終獎(jiǎng)進(jìn)行稅收籌劃

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定：“二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！?/p>

根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金可以從最低稅率開(kāi)始計(jì)算，最高稅率按照其除以12后的商數(shù)確定。將全年收入分配一部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，可以享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

例如：某人年薪120 000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）

方案一：每月平均發(fā)放，那每月工資10 000元，全年應(yīng)交個(gè)人所得稅：

[（10 000-3 500）×20%-555]×12=8 940

方案二：每月工資發(fā)放8 000元，年終分配24 000元，全年應(yīng)交個(gè)人所得稅：

[（8 000-3 500）×10%-105]×12+（24 000×10%-105）=6 435

方案三：每月工資發(fā)放5 000元，年終分配60 000元，全年應(yīng)交個(gè)人所得稅：

[（5 000-3 500）×3%]×12+（60 000×20%-555）=11 985

方案二計(jì)算的個(gè)人所得稅最少。由此可以看出，每月工資和年終獎(jiǎng)的分配直接關(guān)系著全年個(gè)人所得稅的多少。如何合理分配每月工資與年終獎(jiǎng)，筆者進(jìn)行了如下測(cè)算：

第一，年薪（X）（扣除“三險(xiǎn)一金”，下同）小于等于60 000元

方案一：平均分配到12個(gè)月，最高稅率為3%

方案二：年終獎(jiǎng)在18 000元以?xún)?nèi)，剩余部分平均分配到12個(gè)月，年終獎(jiǎng)和每月工資最高稅率均為3%。

方案一和方案二的個(gè)人所得稅計(jì)算結(jié)果一樣。

第二，年薪（X）大于60 000元小于等于96 000元

如果平均分配到12個(gè)月，最高稅率為10%。

如果每月工資最高稅率控制在3%，即每月5 000元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，全年一次性獎(jiǎng)金不超過(guò)18 000元的部分，適用稅率也為3%。這樣整體稅率就下降了。

第三，年薪（X）大于96 000元小于等于150 000元

如果平均分配到12個(gè)月，最高稅率為20%。

如果將每月工資最高稅率控制在10%，即每月8 000元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，最高稅率為3%或者10%，整體稅率明顯低于20%。

但是如果年薪剛剛超過(guò)96 000元，每月8 000元，那全年一次性獎(jiǎng)金只能分很少一部分，也不利于避稅。對(duì)于此部分，每月工資5 000元比較合適。如何確定每月工資為5 000元還是8 000元，具體計(jì)算見(jiàn)下：

假設(shè)年薪為X萬(wàn)元（96 000

（1）如果每月工資5 000元，全年一次性獎(jiǎng)金為X-60 000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

全年工資應(yīng)交個(gè)人所得稅Y1：Y1=（5 000-3 500）×3%×12=540（元）

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)交個(gè)人所得稅Y2：Y2=（X-60 000）×10%-105

（2）如果每月工資8 000元，全年一次性獎(jiǎng)金為X-96 000元，適用稅率3%

全年工資應(yīng)交個(gè)人所得稅Y1：

Y1=[（8 000-3 500）×10%-105]×12=4 140（元）

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)交個(gè)人所得稅Y2：

Y2=（X-96 000）×3%

二者臨界點(diǎn)為：

540+（X+600 000）×10%-105=4140+（X-96 000）×3%

計(jì)算得出X=97 500

即年薪如果在96 000元至97 500元之間，每月工資分配5 000元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金；年薪如果在97 500元至150 000元之間，每月工資分配8 000元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算的全年個(gè)人所得稅最低。

第四，年薪（X）大于150 000元小于等于462 000元

同理推導(dǎo)，年薪如果在150 000元至153 265元之間，每月工資分配8 000元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金；年薪在153 265元至462 000元之間，每月工資分配12 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算的全年個(gè)人所得稅最低。

第五，年薪（X）大于462 000元小于等于702 000元

同理推導(dǎo)，年薪如果在462 000元至466 568元之間，每月工資分配12 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金；年薪如果在466 568元至702 000元之間，每月工資分配38 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算的全年個(gè)人所得稅最低。

第六，年薪（X）大于702 000元小于等于1 002 000元

同理推導(dǎo)，年薪如果在702 000元至88 2000元之間，每月工資分配38 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金；年薪如果在882 000元至1 002 000元之間，每月工資分配58 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算的全年個(gè)人所得稅最低。

第七，年薪（X）大于1 002 000元

同理推導(dǎo)，年薪如果在1 002 000元至1337 000元之間，每月工資分配58 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金；年薪如果大于1 337 000元，每月工資分配83 500元，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算的全年個(gè)人所得稅最低。

第八，每月工資與全年一次性獎(jiǎng)金最優(yōu)分配方案

詳見(jiàn)表1。

四、工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的探討

工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是兩個(gè)不同的概念?！抖惙▽?shí)施條例》第八條解釋?zhuān)骸肮べY、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

從內(nèi)容上分析，勞動(dòng)者如果與單位簽訂有勞動(dòng)合同，存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，取得的勞動(dòng)報(bào)酬就是工資薪金所得；勞動(dòng)者和用人單位沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，不存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，取得的勞動(dòng)報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬。

現(xiàn)在高校老師收入來(lái)源多元化，雖然和高校存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，但是部分收入，例如英語(yǔ)四六級(jí)考試、公務(wù)員考試、會(huì)計(jì)證考試等社會(huì)類(lèi)考試的監(jiān)考費(fèi)和閱卷費(fèi)，企業(yè)委托教師加工、測(cè)試費(fèi)、制圖費(fèi)等等，這些收入高校老師利用業(yè)余時(shí)間取得，與本職工作沒(méi)有直接關(guān)系，雇傭者可以選擇其他人來(lái)完成，被雇傭者也有選擇的權(quán)利，筆者認(rèn)為這類(lèi)性質(zhì)的收入應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。但是工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬不能自由轉(zhuǎn)換，二者是不同的概念，區(qū)別還是很明顯的。

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第5篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

［關(guān)鍵詞］個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

近幾年來(lái), 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。尤其是收入相對(duì)較高的中層以及中層以上干部，每年納稅數(shù)額都很高，與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。隨著這類(lèi)關(guān)注的加深，該為哪些收入繳納個(gè)人所得稅，該繳多少，以及如何保證在守法繳稅的同時(shí)維護(hù)好納稅人的自身利益等一系列問(wèn)題便浮出水面。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。盡管個(gè)人所得稅的稅前費(fèi)用扣除金額即“起征點(diǎn)”將不斷提高，但隨著國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅征管力度的加強(qiáng)，使得人們面臨的個(gè)人所得稅壓力將越來(lái)越重。于是，對(duì)于納稅人自身，個(gè)人所得稅的策劃也就顯得更為迫切。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃

個(gè)人所得稅稅收籌劃可以從以下幾個(gè)思路展開(kāi)?？梢詫⒐べY發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過(guò)在盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。

對(duì)于月薪與獎(jiǎng)金發(fā)放的籌劃，可以通過(guò)計(jì)算找出應(yīng)規(guī)避的區(qū)域，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，對(duì)于年終獎(jiǎng)為6000元的情況，那么6000÷12=500元，根據(jù)稅法，此時(shí)適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為6000×5%=300元，實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金為6000-300=5700元。假如年終獎(jiǎng)提高到6012元，那么6012÷12=501，根據(jù)稅法，此時(shí)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為6012×10%-25=576.2元，實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金為6012-576.2=5435.8元。雖然年終獎(jiǎng)增加了，但最后的實(shí)際收益反而下降了。這是因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)適用工資薪金所得稅率時(shí)，每個(gè)累進(jìn)點(diǎn)都是一個(gè) “節(jié)點(diǎn)”，年終獎(jiǎng)在每個(gè)“節(jié)點(diǎn)”附近都會(huì)出現(xiàn)一個(gè)多發(fā)不如少發(fā)的區(qū)域，我們稱(chēng)之為發(fā)放獎(jiǎng)金的無(wú)效區(qū)間。無(wú)效區(qū)間可以通過(guò)計(jì)算得到。第一個(gè)節(jié)點(diǎn)500元，即年終獎(jiǎng)為500×12=6000元時(shí)，適用稅率5%和速算扣除數(shù)0，年終獎(jiǎng)超過(guò)6000元（附近）,適用稅率10%和速算扣除數(shù)25。保證員工稅后收入與節(jié)點(diǎn)一致，設(shè)此時(shí)的年終獎(jiǎng)為t，因此有：6000-6000×5%=t-（t×10%-25],解得t=6305.56。因此第一個(gè)無(wú)效區(qū)間為（6000 6305.56]，同理可依次核算發(fā)放獎(jiǎng)金的無(wú)效區(qū)間分別為：（6001，6305），（24001，25294）（60001，63437），（240001，254666）……因此，在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，要盡量避免無(wú)效區(qū)間獎(jiǎng)金的發(fā)放，達(dá)到節(jié)稅的目的。

對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則可以利用相關(guān)的特殊規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃。從2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)”所得征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。其中，納稅人的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓?zhuān)淙〉玫氖找娌辉侔础柏?cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，而是并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。但如果投資者將個(gè)人擁有的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)用于對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t對(duì)其取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目單獨(dú)征收個(gè)人所得稅。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢?cái)產(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應(yīng)稅項(xiàng)目和適用稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，所以如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得金額不同，則會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。通過(guò)計(jì)算可以說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題：分開(kāi)或合并計(jì)算的稅負(fù)不同，納稅人可以根據(jù)預(yù)期所得實(shí)現(xiàn)情況，通過(guò)對(duì)兩種方案的測(cè)算，選擇一個(gè)較輕稅負(fù)的方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意，國(guó)稅函[2001]84號(hào)文件明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、投息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)納稅人取得的利息、股息和紅利收入不可采取上述策略。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅在我們的經(jīng)濟(jì)生活中的影響會(huì)越來(lái)越大，不管對(duì)員工個(gè)人還是企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃都是非常有利的，也是非常有必要的。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，進(jìn)行稅收籌劃，使得納稅人的利益得到最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。

總結(jié)：依法納稅是每個(gè)公民義不容辭的義務(wù)，也關(guān)系到每一個(gè)納稅人的利益，因此作為一名財(cái)務(wù)人員，有義務(wù)熟悉稅收籌劃的若干方法和技巧，采用合法的手段，最大限度地利用現(xiàn)行納稅條款中的規(guī)定，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；個(gè)人所得稅；會(huì)計(jì)處理；納稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-02

一、事業(yè)單位在個(gè)人所得稅代扣代繳工作中存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位對(duì)于依法納稅工作不重視

事業(yè)單位對(duì)依法納稅工作不重視，這是在事業(yè)單位中長(zhǎng)期存在的。主要原因是事業(yè)單位的性質(zhì)是公共服務(wù)型的，它不以盈利為目的。同時(shí)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政撥款。所以在事業(yè)單位中，涉稅項(xiàng)目較少，對(duì)納稅知識(shí)的需求少。所以就造成了事業(yè)單位相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)稅收知識(shí)了解不多的問(wèn)題。在事業(yè)單位體制逐漸健全的今天，事業(yè)單位從事應(yīng)納稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)行為較為普遍。一般情況下，事業(yè)單位都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的納稅。但是很多的事業(yè)單位存在僥幸心理，依法納稅的意識(shí)較為淡薄。

2.事業(yè)單位個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃較差

在事業(yè)單位中缺乏相應(yīng)的稅務(wù)意識(shí)，則進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作就較差。而且稅務(wù)人員對(duì)此的工作部積極，這就使得發(fā)放獎(jiǎng)金和各項(xiàng)福利的隨意性增大。因?yàn)榘l(fā)放獎(jiǎng)金和報(bào)酬而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅的問(wèn)題就沒(méi)有被考慮進(jìn)去，這樣就變相的加大了職工的個(gè)人稅負(fù)，對(duì)單位的長(zhǎng)久的發(fā)展不利。

3.個(gè)人所得稅處理基礎(chǔ)信息不完善

隨著新的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的實(shí)施，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度就出現(xiàn)了問(wèn)題。主要表現(xiàn)在與現(xiàn)行制度不相適應(yīng)的問(wèn)題，二者銜接的能力較差。同時(shí)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理體系的不完善，則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果。這樣就造成了事業(yè)單位個(gè)人所得稅處理的基礎(chǔ)信息不完善，使得事業(yè)單位個(gè)人所得稅的處理工作出現(xiàn)諸多的問(wèn)題。

4.事業(yè)單位個(gè)人所得稅核算和申報(bào)工作較差

目前，經(jīng)過(guò)一定程度的改革，事業(yè)單位逐漸脫離了財(cái)政撥款的單一收入渠道。目前事業(yè)單位的收入渠道較多，這就給其個(gè)人所得稅的核算難度較大。個(gè)人所得稅不全面不真實(shí)的情況普遍存在。同時(shí)事業(yè)單位沒(méi)有做好臨時(shí)聘請(qǐng)人員的收入的代扣代繳，給國(guó)家稅收帶來(lái)了損失。同時(shí)在進(jìn)行代扣繳義務(wù)時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行全面的核實(shí)，申報(bào)僅僅限于工資層面，而對(duì)于公司發(fā)放的各種福利獎(jiǎng)金則沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。甚至有些單位通過(guò)虛報(bào)差旅費(fèi)等，以此來(lái)逃避個(gè)人所得稅的繳納。

5.事業(yè)單位個(gè)稅核算工作人員的綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員主要的工作是內(nèi)部核算。對(duì)個(gè)人所得稅的繳納等對(duì)外涉及稅收的專(zhuān)業(yè)知識(shí)則學(xué)生的不多。這樣直接影響到了個(gè)人所得稅的處理，直接影響了個(gè)人所得稅的處理工作效率。所以事業(yè)單位個(gè)人稅核算工作人員的綜合素質(zhì)的不高，給個(gè)人稅核算工作帶來(lái)了一定的阻礙。

二、事業(yè)單位解決個(gè)人所得稅代扣代繳工作中存在問(wèn)題的措施

1.強(qiáng)化依法納稅意識(shí)

強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，需要做好以下幾點(diǎn)：其一，大量的對(duì)稅法知識(shí)進(jìn)行宣講，使得依法納稅的意識(shí)深入人心。同時(shí)將此作為普法教育的基本內(nèi)容，在事業(yè)單位內(nèi)部，黨員領(lǐng)導(dǎo)干部需要做好帶頭學(xué)習(xí)宣傳的作用。這樣永固增加依法納稅意識(shí)，來(lái)營(yíng)造一個(gè)城市納稅的社會(huì)氛圍。其二，最好納稅輔導(dǎo)工作，重點(diǎn)宣傳個(gè)人所得稅稅法和房地產(chǎn)土地稅征管條例。要求加強(qiáng)固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃的管理。收入需要納入到部門(mén)預(yù)算中，然后統(tǒng)一的進(jìn)行納稅。

2.切實(shí)做好個(gè)人所得稅籌劃工作

雖然事業(yè)單位的工作是按月發(fā)放的。但是津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放具有一定的隨意性和不定性。集中和分次發(fā)放津貼等給職工帶來(lái)的稅負(fù)是不一樣的。所以需要做好個(gè)人所得稅的策劃工作。這樣才能夠達(dá)到合理避稅的目的，以減少職工的稅負(fù)，增加職工的收益，有助于提升職工的積極性。

3.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。同時(shí)可以強(qiáng)化事業(yè)單位個(gè)人所得稅的核算工作。明確會(huì)計(jì)人員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限，建立相應(yīng)的責(zé)任制度。同時(shí)安裝稅法的相管要求對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行完善，特別是稅務(wù)登記辦理和個(gè)人所得稅扣繳制度。這樣才能夠開(kāi)展納稅評(píng)估，同時(shí)能夠?qū){稅人進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)納稅的情況進(jìn)行檢查，對(duì)不按照規(guī)定辦理的單位和個(gè)人，需要按照相關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)的責(zé)任。

4.強(qiáng)化個(gè)稅核算基礎(chǔ)工作，做好個(gè)稅申報(bào)工作

根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，支付個(gè)人所得的單位，同時(shí)是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，需要根據(jù)福利的發(fā)放情況。然后按照以下幾個(gè)原則來(lái)確定扣繳義務(wù)人：當(dāng)財(cái)政統(tǒng)發(fā)的，則財(cái)政部門(mén)是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。單位自行發(fā)放的，則單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。工資由財(cái)政統(tǒng)發(fā)、獎(jiǎng)金等其他收入包括實(shí)物等福利性收入維持原渠道發(fā)放的，各有關(guān)行政事業(yè)單位和財(cái)政部門(mén)均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。在個(gè)稅的申報(bào)上面，需要按照規(guī)范填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，并且需要進(jìn)行精確性的填寫(xiě)（一般精確到小數(shù)點(diǎn)后第二位）。

5.提高個(gè)人所得稅處理人員的綜合素質(zhì)

提升個(gè)人所得稅處理人員的綜合素質(zhì)，事業(yè)單位處理個(gè)人所得稅的納稅工作不可缺少的。主要需要強(qiáng)化處理人員的納稅意識(shí)和稅務(wù)意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)，自修等多種途徑形式實(shí)現(xiàn)。并健全完善的專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系，不斷的提升個(gè)人所得稅處理工作的效率。同時(shí)單位在投入培訓(xùn)力度的同時(shí)，需要建立相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)個(gè)人所得稅處理人員進(jìn)行考核，以促使個(gè)人所得稅處理人員能夠積極主動(dòng)的去提升自身的綜合素質(zhì)。

三、納稅工作中的會(huì)計(jì)處理方法

正常的處理好事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅工作中的會(huì)計(jì)處理工作，需要從以下幾個(gè)方面入手：其一，合理的確定職工的津貼以及獎(jiǎng)金的次數(shù)，以減輕職工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。雖然工作每個(gè)月都發(fā)放，但是對(duì)于津貼獎(jiǎng)金類(lèi)，發(fā)放次數(shù)少數(shù)額多與分多次分開(kāi)發(fā)放的職工的稅負(fù)不一樣。雖然津貼以及獎(jiǎng)金的發(fā)放次數(shù)越多，職工的稅負(fù)越少，但是次數(shù)過(guò)多增加了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)，給單位的管理帶來(lái)了極大困難，所以需要合理的選擇發(fā)放次數(shù)。其二，正常的區(qū)分計(jì)算職工的勞務(wù)所得稅，職工的各種勞務(wù)不加區(qū)分計(jì)稅所承擔(dān)的稅費(fèi)比分開(kāi)計(jì)稅差距很大。所以財(cái)務(wù)人員需要將其區(qū)分開(kāi)來(lái)，保證職工的權(quán)利義務(wù)。其三，財(cái)務(wù)人員需要采取相應(yīng)的方式提升自己的工作效率，認(rèn)真地填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。同時(shí)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)以提升工作的手段，增加財(cái)務(wù)工作的精確性與效率。

四、結(jié)語(yǔ)

正確做好事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅工作中的會(huì)計(jì)處理工作，不僅僅能夠促進(jìn)單位的納稅人自覺(jué)的履行納稅的義務(wù)。同時(shí)能夠使得職工的收益最大化。針對(duì)目前事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅工作中存在的諸多問(wèn)題，需要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)相關(guān)的有效措施，才能夠促進(jìn)事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅工作的順利進(jìn)行。在處理個(gè)人所得稅的納稅工作的時(shí)候，需要根據(jù)實(shí)際的情況，選取適合的會(huì)計(jì)處理方法，才能夠促進(jìn)工作更好地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2012（08）.

[2]張大芳.對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（23）.

第7篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；個(gè)人所得稅；工資薪金

一、工資薪金個(gè)人所得稅概述

(一)工資薪金個(gè)人所得稅綜述個(gè)人所得稅是指針對(duì)個(gè)人收入即各項(xiàng)所得而對(duì)個(gè)人征收的稅種。工資和薪金個(gè)人所得稅是指因任職取得收入或者受聘取得收入，具體包括工資、薪金等，形式可為現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券或其他。

(二)新稅法對(duì)合理合法工資薪金所得稅的界定合理合法的工資薪金系企業(yè)依據(jù)董事會(huì)、股東大會(huì)、薪酬委員會(huì)或其他管理部門(mén)統(tǒng)一制定的工資薪酬制度而實(shí)際發(fā)放給員工的薪酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)工資薪金的合法性合理性進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)該依據(jù)以下原則：①企業(yè)必須制定規(guī)范化的職工工資薪金制度；②企業(yè)實(shí)施的工資薪金制度必須符合行業(yè)及地區(qū)的平均化水平；③企業(yè)做出的相關(guān)工資薪金的安排，不能故意減少或逃避稅款；④企業(yè)必須依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，才能發(fā)放工資，；⑤企業(yè)對(duì)于工資的調(diào)整必須有序進(jìn)行，且一定時(shí)期內(nèi)發(fā)放的工資必須相對(duì)穩(wěn)定。綜上，基于這幾點(diǎn)來(lái)把握理解“合理合法的工資薪金”，第一，了解當(dāng)?shù)赝袠I(yè)工資平均水平和企業(yè)自身上年工資水平，制訂合理合法的工資制度；第二，基于相對(duì)穩(wěn)定的工資水平，調(diào)整工資基數(shù)必須有書(shū)面文件記錄，如若企業(yè)實(shí)行績(jī)效型工資，年末兌現(xiàn)獎(jiǎng)金、津貼或者績(jī)效時(shí)也要參考年初設(shè)定的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)兌現(xiàn)，如若企業(yè)實(shí)施年薪制，應(yīng)該依據(jù)制定好的年薪水平兌現(xiàn)，如若突破年薪，基于充分理由說(shuō)明經(jīng)管理層批準(zhǔn)方可實(shí)施。第三，任何單位和個(gè)人不得以減少或者逃避稅款為目的來(lái)變化或調(diào)整工資制度。

二、工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃設(shè)計(jì)

稅收籌劃也稱(chēng)納稅籌劃。在我國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅人逐年增加，納稅人在合法合規(guī)的前提下，減輕稅負(fù)，最大化個(gè)人收入，即工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃，其積極影響逐漸顯現(xiàn)并擴(kuò)展開(kāi)來(lái)。中國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃宜重點(diǎn)關(guān)注以下各方面：

(一)基于優(yōu)惠稅收政策合理減少應(yīng)納稅所得額。由于《個(gè)人所得稅法》指出，企業(yè)和個(gè)人允許按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)通過(guò)提高繳納社保、醫(yī)保和住房公積金的基數(shù)，合理避免部分個(gè)人所得稅。

(二)可以適當(dāng)采用非貨幣方式支付勞動(dòng)報(bào)酬，減少上的名義收入。我國(guó)政府征收個(gè)人所得稅時(shí)，僅僅參照固定工資抵扣標(biāo)準(zhǔn)扣除，薪酬越高，需交納的個(gè)人所得稅越多，而不會(huì)納入個(gè)人的實(shí)際消費(fèi)水準(zhǔn)。企業(yè)可以將職工的支出作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，在維持工資總額的前提下降低名義收入。第一，鼓勵(lì)職工將自身的部分供詞薪酬，以費(fèi)用的形式，憑原始憑證報(bào)銷(xiāo)，此為降低個(gè)人所得稅金額的合理辦法，一舉兩得，只是務(wù)必強(qiáng)調(diào)相關(guān)原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，杜絕造假行為。第二，企業(yè)增加小長(zhǎng)假(旅行、探親等)差旅費(fèi)(管理費(fèi)用)津貼。也就是企業(yè)支付職工的(旅游)差旅費(fèi)，同時(shí)減少等比例的職工薪酬。職工放假期間旅行所產(chǎn)生的花費(fèi)，以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的金額等比例降低薪酬。對(duì)企業(yè)而言，支出不變，對(duì)個(gè)人而言確確實(shí)實(shí)增加了收益降低了稅收支出。第三，企業(yè)為職員提供上下班接送專(zhuān)車(chē)服務(wù)，在降低員工交通支出的同時(shí)又保障了職員上班不易受外界交通影響而遲到，且車(chē)輛的汽油、維修費(fèi)均可以作為費(fèi)用處理，并降低企業(yè)所得稅。第四，加強(qiáng)加大職工培訓(xùn)力度。職工在崗位上工資要求為首，同時(shí)對(duì)自身職業(yè)的發(fā)展亦抱有希冀，企業(yè)開(kāi)展職業(yè)化培訓(xùn)，使職工自身價(jià)值得以提升，工作效率得以增加，創(chuàng)造更多實(shí)際價(jià)值給企業(yè)。

(三)調(diào)整均衡每月薪資水平，降低工薪收入有大幅度增加的幾率。七級(jí)超額累進(jìn)稅率的固態(tài)特征是收入越多，邊際稅率就越高，個(gè)人所得稅額就越多。第一，獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼按月均衡。獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼都屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。然而企業(yè)按月份、按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金的情況不同，個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率也不盡相同。如果獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼等所得均一次性發(fā)放，因?yàn)槠鋽?shù)額巨大，適用稅率很高。而此時(shí)，選用分?jǐn)偡制谂砂l(fā)獎(jiǎng)金的方式，比如，企業(yè)把獎(jiǎng)金細(xì)化，抽出部分按月發(fā)放，選擇部分按季考核發(fā)放，最終留存部分年終發(fā)放，“拉開(kāi)差距”。第二，實(shí)施年薪制工資。年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的個(gè)人所得稅，可以“按年計(jì)稅、分月預(yù)繳”。此方法的計(jì)算公式可以歸納為：應(yīng)納稅額＝[(全年基本收入和效益收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12。也就是說(shuō)，實(shí)施年薪制薪酬的個(gè)人所得稅就是將其個(gè)人的實(shí)際收入總額按照全年12個(gè)月均衡分開(kāi)計(jì)量，合法合理得避免高稅率。尤其是個(gè)人獲得的一次性數(shù)額巨大的加薪、分紅或者獎(jiǎng)金，由于其本身應(yīng)該適用較高稅率，那么在此時(shí)適用分?jǐn)偦I劃法合理規(guī)避高個(gè)稅。

第8篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

關(guān)鍵詞：年薪；個(gè)人所得稅；納稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、現(xiàn)行企業(yè)高管年薪制的主要特點(diǎn)

目前較成型的企業(yè)高管年薪制模式主要有“年薪=基本年薪+獎(jiǎng)勵(lì)年薪”和“年薪=基本年薪+績(jī)效年薪+獎(jiǎng)勵(lì)年薪”兩種。

一方面，“基本年薪+獎(jiǎng)勵(lì)年薪”的優(yōu)點(diǎn)是便于實(shí)施，且不會(huì)造成企業(yè)職工和管理層之間薪金差距過(guò)大的問(wèn)題，但這種方案最終沒(méi)能通過(guò)市場(chǎng)來(lái)配置人力資源，走的仍是“工資按級(jí)別，獎(jiǎng)金看效益”的老路，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新；另一方面，“基本年薪+績(jī)效年薪+獎(jiǎng)勵(lì)年薪”模式，在獎(jiǎng)勵(lì)年薪中引入了期權(quán)收益方式，符合國(guó)際通行的職業(yè)經(jīng)理人模式。

二、新工薪收入個(gè)人所得稅政策的特點(diǎn)

根據(jù)最新的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得的工資薪金收入按3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率按月申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法修改后年終獎(jiǎng)仍按國(guó)稅總局于2005年出臺(tái)的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收辦法（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）執(zhí)行，也就是將年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅?，F(xiàn)行工薪收入個(gè)人所得稅法的特點(diǎn)有：

1.月工薪收入的均衡性影響全年應(yīng)交個(gè)人所得稅總額。在全年總收入不變的情況下，月工薪收入保持均衡，全年繳納的個(gè)人所得稅最少。只要每個(gè)月的應(yīng)納稅所得都在同一個(gè)級(jí)差范圍內(nèi)變動(dòng)，也就是每個(gè)月的最高稅率都相等，全年應(yīng)交的稅金最少。如果有月份的應(yīng)納稅所得低于或高于這一范圍，都會(huì)增加全年應(yīng)交的稅金。

2.年終獎(jiǎng)稅收政策具有減稅和增稅的雙重性。在全年總收入不變的情況下，年終獎(jiǎng)在一定限額以?xún)?nèi)可以減少全年應(yīng)交個(gè)人所得稅。但是，當(dāng)年終獎(jiǎng)超過(guò)這個(gè)限額時(shí)反而會(huì)增加全年應(yīng)交個(gè)人所得稅。這種減稅和增稅的作用不是連續(xù)的，而是呈現(xiàn)出分段跳躍式變化。因此，在全年總收入不變的情況下，可以通過(guò)調(diào)整年終獎(jiǎng)金額減少應(yīng)交的個(gè)人所得稅金額。經(jīng)測(cè)算，新稅法下稅負(fù)最優(yōu)的年終獎(jiǎng)金額如下表：

不同應(yīng)納稅所得水平下稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)金額表

單位：元

上表中的最大節(jié)稅額是指假設(shè)月收入相對(duì)均衡，某一收入水平有年終獎(jiǎng)與沒(méi)有年終獎(jiǎng)相比，可以實(shí)現(xiàn)的最大減稅額。

3.年終獎(jiǎng)稅收政策仍存在危險(xiǎn)的“稅收雷區(qū)”。新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，年終獎(jiǎng)稅收政策并沒(méi)有調(diào)整，仍然存在年終獎(jiǎng)達(dá)超臨界金額時(shí)，多發(fā)獎(jiǎng)金反而少得收入的不合理現(xiàn)象。這些獎(jiǎng)金區(qū)間起著增稅減收的作用，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)就像是“雷區(qū)”一樣危險(xiǎn)。通過(guò)測(cè)算可以找出新稅法的增稅減收年終獎(jiǎng)區(qū)間，具體數(shù)據(jù)如下：

單位：元

三、年薪收入合理納稅的稅收籌劃

根據(jù)工薪收入個(gè)人所得稅的政策特點(diǎn)，我們可以通過(guò)調(diào)整年薪的發(fā)放進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)年應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅負(fù)最低，具體作法如下：

1.用足合理的月應(yīng)納稅額度?，F(xiàn)行的薪金發(fā)放往往會(huì)出現(xiàn)先低后高，個(gè)別月份特別高的情況，這對(duì)減少個(gè)人所得稅支出是非常不利的。年薪制的特點(diǎn)可以讓我們比較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出全年的收入水平，針對(duì)具體的年收入水平可以測(cè)算出個(gè)稅上最優(yōu)的月收入?yún)^(qū)間。在安排月度薪金發(fā)放時(shí)要盡可能用足這部分額度，避免以后月份相對(duì)集中發(fā)放造成稅率提高。

2.選擇合理的年終獎(jiǎng)金額。在年終考核兌現(xiàn)時(shí)，可以對(duì)照“不同應(yīng)納稅所得水平下稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)金額表”，確定稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)金額。一般情況下，稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)為18000元、54000元、108000元、420000元、660000元等固定金額。在一定收入?yún)^(qū)間內(nèi)（如年應(yīng)納稅所得為83550元至108000元時(shí)），年終獎(jiǎng)的選擇可以是一個(gè)區(qū)間。

第9篇：獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 優(yōu)惠政策 無(wú)效區(qū)間 合理均衡

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅越來(lái)越成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。如何在符合稅法規(guī)定的前提下，少繳個(gè)人所得稅，通過(guò)節(jié)稅達(dá)到提高個(gè)人收入的目的，這就需要做好個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃工作。

一、利用個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，國(guó)家為了協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，引導(dǎo)或支持納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，會(huì)有針對(duì)性地給與納稅人一定的稅收優(yōu)惠。如果單位和個(gè)人了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)享受到該優(yōu)惠政策帶來(lái)的利益。例如，稅法規(guī)定，國(guó)家發(fā)放的中科院院士津貼、國(guó)家無(wú)房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼等免征個(gè)人所得稅。單位或個(gè)人可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，將這些免稅項(xiàng)扣除，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

二、合理避開(kāi)全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放無(wú)效區(qū)間

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人年終對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)考核后發(fā)放的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅發(fā)放問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）中的規(guī)定計(jì)算，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)算方法為：根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金除以12得到的商數(shù)確定工資薪金累進(jìn)稅率表中的適用稅率和速算扣除數(shù)；將全年一次性獎(jiǎng)金乘以確定的稅率再減除對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)得到應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資低于稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金扣除工資低于稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額之后的值計(jì)算個(gè)人所得稅。該計(jì)算方法一年只能使用一次。

如前所述，個(gè)人所得稅適用超額累進(jìn)稅率，而全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法中速算扣除數(shù)只扣除一次，實(shí)際上相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金只有1/12適用的是超額累進(jìn)稅率，其他部分都適用全額累進(jìn)稅率。實(shí)行全額累進(jìn)稅率部分的收入由于不能扣除速算扣除數(shù)，導(dǎo)致稅收臨界點(diǎn)稅負(fù)劇增的現(xiàn)象，從而使納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅高于超過(guò)稅收臨界點(diǎn)時(shí)獎(jiǎng)金發(fā)放數(shù)額，此時(shí)，納稅人選擇較低的全年一次性獎(jiǎng)金反而會(huì)有更高的稅后收入，這就涉及到全年一次性獎(jiǎng)金納稅無(wú)效區(qū)間的問(wèn)題。無(wú)效區(qū)間是指在此區(qū)間范圍內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，扣除按照上述計(jì)算方法計(jì)算的稅金之后，稅后所得低于或等于區(qū)間下限相鄰整數(shù)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金稅后所得。下面推導(dǎo)一下無(wú)效區(qū)間的計(jì)算公式。無(wú)效區(qū)間的下限應(yīng)大于上級(jí)級(jí)距*12；假設(shè)無(wú)效區(qū)間的上限為X元，則X-（X*本級(jí)稅率-本級(jí)速算扣除數(shù)）即為全年一次性獎(jiǎng)金為X元時(shí)的稅后所得，設(shè)為A，上級(jí)級(jí)距上限*12-（上級(jí)級(jí)距上限*12*上級(jí)稅率-上級(jí)速算扣除數(shù)）即為按照上級(jí)級(jí)距上限*12計(jì)算的全年一次性獎(jiǎng)金的稅后所得，設(shè)為B，根據(jù)A

由上面的計(jì)算方法推導(dǎo)出無(wú)效區(qū)間的公式：

發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的時(shí)候要盡量避開(kāi)無(wú)效區(qū)間，以免出現(xiàn)無(wú)效收入。如果發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金處在無(wú)效區(qū)間，如何才能降低稅率，提高稅后收入呢？可以合理利用捐贈(zèng)手段降低稅率。稅法規(guī)定：納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%且取得正式票據(jù)的部分可以從應(yīng)納稅所得中扣除。我們可以舉例說(shuō)明一下。如果某年12月某納稅人年終獎(jiǎng)為60000元，假定當(dāng)月工資高于稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法得出應(yīng)納稅額為11445元，稅后收入為48555元；假定12月納稅人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)了6000元，則應(yīng)納稅所得額降低為54000元，應(yīng)納稅額為5295元，稅后收入為48705元，比原來(lái)稅后收入增加150元。既能通過(guò)捐贈(zèng)獲得較好的名譽(yù)，也能通過(guò)捐贈(zèng)達(dá)到節(jié)稅提高收入的目的，可謂是名利雙收。

三、合理均衡月工資薪金和全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放

單位在制定職工工資計(jì)劃時(shí)，通常情況下，一次性獎(jiǎng)金只有到了年底才能確定具體發(fā)放數(shù)額。所以，當(dāng)實(shí)際發(fā)放的獎(jiǎng)金正好超過(guò)臨界點(diǎn)又無(wú)法規(guī)避時(shí)，可以合理均衡當(dāng)月工資薪金和一次性獎(jiǎng)金，即將一次性獎(jiǎng)金分為兩部分，一部分在稅收臨界點(diǎn)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算發(fā)放計(jì)稅，另一部分合并計(jì)入當(dāng)月工資計(jì)稅。我們可以舉例說(shuō)明一下：某納稅人12月工資應(yīng)納稅所得額為5000元，全年一次性獎(jiǎng)金為60000元，如果月工資和全年一次性獎(jiǎng)金不進(jìn)行均衡，12月應(yīng)繳納的稅金為：工資稅金+全年一次性獎(jiǎng)金稅金=445+11445=11890元；將月工資與全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行合理均衡，即將獎(jiǎng)金分為兩部分，一部分為54000元按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算發(fā)放計(jì)稅，一部分為6000元與當(dāng)月工資累計(jì)計(jì)稅，則稅金為：5295+1745=7040元，節(jié)稅4850元，節(jié)稅效果很明顯。由此可見(jiàn)，合理均衡月工資薪金和全年一次性獎(jiǎng)金可以達(dá)到節(jié)約稅金提高收入的目的。