稅收征收管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理辦法范文

    第二條 生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人,并按本辦法規(guī)定繳納增值稅。

    第三條 電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。

    供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

    第四條 電力產(chǎn)品增值稅的征收,區(qū)分不同情況,分別采取以下征稅辦法:

    (一)發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組,下同)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品,按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅:

    1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅,并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品,由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量,依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為:

    預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

    (二)供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品,實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅,具體辦法如下:

    1.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),凡能夠核算銷售額的,依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不能核算銷售額的,由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計(jì)算公式為:

    預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率

    2.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (三)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅,具體辦法為:

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據(jù)其全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預(yù)繳的增值稅稅額,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為:

    應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

    應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)(供)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,或應(yīng)納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅稅額形成多交增值稅時(shí),其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額。

    (四)發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率(含定額稅率,下同),應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況、考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定,具體權(quán)限如下:

    1.跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由預(yù)繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結(jié)算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級(jí)國家稅務(wù)局共同測(cè)算,報(bào)國家稅務(wù)總局核定;

    2.省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由省級(jí)國家稅務(wù)局核定。

    發(fā)、供電企業(yè)預(yù)征率的執(zhí)行期限由核定預(yù)征率的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況確定。

    (五)不同投資、核算體制的機(jī)組,由于隸屬于各自不同的獨(dú)立核算企業(yè),應(yīng)按上述規(guī)定分別繳納增值稅。

    (六)對(duì)其他企事業(yè)單位銷售的電力產(chǎn)品,按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。

    (七)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè),銷售電力產(chǎn)品取得的未并入上級(jí)獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一核算的銷售收入,應(yīng)單獨(dú)核算并按增值稅的有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

    第五條 實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù),如果能準(zhǔn)確核算銷售額的,在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。不能準(zhǔn)確核算銷售額的,按其隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算繳納增值稅。

    第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定如下:

    (一)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

    (二)供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人,為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

    (三)供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天。

    (四)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天。

    (五)發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

    (六)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第七條 發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記,進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

    實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定辦理:

    (一)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在辦理稅務(wù)開業(yè)、變更、注銷登記時(shí),應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件按隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)其獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件報(bào)其所屬的采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

    (二)采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在申報(bào)納稅的同時(shí),應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷售額、其他產(chǎn)品銷售額、價(jià)外費(fèi)用、預(yù)征稅額和查補(bǔ)稅款分別歸集匯總,填寫《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》(樣式附后,以下簡(jiǎn)稱《傳遞單》)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,按隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總上報(bào)給獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè);預(yù)征地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須將確認(rèn)后的《傳遞單》于收到當(dāng)月傳遞給結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    (三)結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定,匯總計(jì)算本企業(yè)的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,于本月稅款所屬期后第二個(gè)月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    (四)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)其所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí),一律就地按適用稅率全額補(bǔ)征稅款,并將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到預(yù)征地稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)函后,應(yīng)督促發(fā)、供電企業(yè)調(diào)整申報(bào)表。對(duì)在預(yù)繳環(huán)節(jié)查補(bǔ)的增值稅,獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)在結(jié)算繳納增值稅時(shí)可以予以抵減。

    第八條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定領(lǐng)購、使用和管理發(fā)票。

    第九條 電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng),按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第2篇：稅收征收管理辦法范文

第二條在本省境內(nèi)發(fā)生的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為契稅征收范圍。土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人，為契稅納稅人。

第三條本辦法所稱土地、房屋“權(quán)屬”，限指土地的使用權(quán)和房屋的所有權(quán)，不包括土地的所有權(quán)和房屋的使用權(quán)。

第四條轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

(一)國有土地使用權(quán)出讓；

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

(三)房屋買賣；

(四)房屋贈(zèng)與；

(五)房屋交換。

本條(二)項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第五條國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。

第六條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債；

(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第七條房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指房屋買賣、贈(zèng)與、交換等行為；房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，取得一定貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。

第八條土地、房屋所在地的財(cái)政部門，是契稅征收機(jī)關(guān)。

征收機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代收、代繳契稅。

第九條契稅稅率為4％。

第十條契稅計(jì)稅依據(jù)：

(一)國有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣為成交價(jià)格；

(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，土地與房屋交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益；

(五)承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價(jià)格，當(dāng)部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，已繳的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。

計(jì)稅依據(jù)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場(chǎng)價(jià)格核定，或委托具有土地、房產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估費(fèi)用由評(píng)估申請(qǐng)人支付。

第十一條第十條(三)項(xiàng)的納稅人為交換價(jià)格差額的支付者；(四)項(xiàng)的納稅人為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓者。

第十二條契稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率。

應(yīng)納稅稅額以人民幣計(jì)算。以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第十三條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，即納稅人到房產(chǎn)管理部門、土地管理部門簽訂標(biāo)準(zhǔn)文本合同或辦理權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。

第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定的稅額和期限內(nèi)繳納稅款。征收機(jī)關(guān)收到稅款時(shí)必須向納稅人開具契稅完稅憑證。

凡未實(shí)行委托征收的地方，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門有義務(wù)向征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)資料，協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征稅。

第十五條納稅人持契稅完稅憑證和規(guī)定的其他文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十六條契稅減征或免征范圍：

(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

用于辦公的，是指辦公樓，檔案室、機(jī)關(guān)車庫、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指各級(jí)教育行政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的各類學(xué)校(幼兒園)、省勞動(dòng)行政管理部門批準(zhǔn)設(shè)立的技工學(xué)校和職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各類殘疾人學(xué)校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、操場(chǎng)、學(xué)生食宿設(shè)施以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部、化驗(yàn)室、藥房以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。未納入國家事業(yè)單位管理，不按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行核算的醫(yī)療單位以及療養(yǎng)、康復(fù)機(jī)構(gòu)除外。

用于科研的，是指從事科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

用于軍事的，是指地上的和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭，軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)，軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

(二)城鎮(zhèn)職工按照省以上人民政府批準(zhǔn)的房改方案第一次購買公有住房的，免征。屬下列情形之一的，視為第一次購房。但所購房屋超過省規(guī)定面積的部分，以有關(guān)部門分面積、檔次所收費(fèi)額為依據(jù)，計(jì)征契稅：

原住房未達(dá)到規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)，重新購房的。

職務(wù)、職稱晉升，原購住房退還，重新購房的。

職工異地調(diào)動(dòng)、交流，原工作地所購住房退回，在新工作地重新購房的；

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，因經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市發(fā)展需要，房屋被拆除后，重新購買房屋的，減征或免征；

(四)土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，減征或免征；

(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目開發(fā)的，免征；

(六)財(cái)政部或省政府確定的其他減征、免征項(xiàng)目。

第十七條契稅的減免，由納稅人在簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)同意后，報(bào)縣(含縣級(jí)市，下同)以上征收機(jī)關(guān)審批。

房屋契稅減免額20萬元(含20萬元)以上和土地契稅減稅額40萬元(含40萬元)以上的，由省征收機(jī)關(guān)審批。

市(含地區(qū)署、州，下同)、縣征收機(jī)關(guān)減免契稅的審批權(quán)限，由省征收機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移未能實(shí)現(xiàn)并申請(qǐng)退稅的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)根據(jù)土地、房產(chǎn)管理部門出具的書面證明審批批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。

第十九條納稅人改變第十六條(一)項(xiàng)、(五)項(xiàng)規(guī)定的土地、房屋用途的，按實(shí)際改變用途的土地、房屋價(jià)格補(bǔ)繳契稅。

第二十條在漢中央及省直單位房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅征收由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

第二十一條國有土地使用權(quán)出讓的契稅征收，按照《*省土地管理實(shí)施辦法》規(guī)定的土地征用審批權(quán)限，屬哪一級(jí)政府批準(zhǔn)的，哪一級(jí)政府財(cái)政部門為征收機(jī)關(guān)。財(cái)政部門可以委托土地管理部門代收、代繳契稅。屬國務(wù)院批準(zhǔn)征用土地的契稅，省財(cái)政部門、省土地管理部門分別為征收機(jī)關(guān)和代收代繳機(jī)關(guān)。所收稅款按現(xiàn)行財(cái)政體制返還。

第二十二條征收機(jī)關(guān)按年度征收的契稅總額提取10％的征收經(jīng)費(fèi)，用于契稅征收工作。

第二十三條納稅人逾期不辦理納稅申報(bào)或者未在指定的納稅期限內(nèi)交納稅款，征收機(jī)關(guān)按日以應(yīng)納稅額的2‰加收滯納金。納稅人采用任何形式偷稅、抗稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)條款處罰。

第二十四條土地管理部門、房產(chǎn)管理部門為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)使契稅流失的，由辦理手續(xù)的單位補(bǔ)繳契稅。征收機(jī)關(guān)工作人員在征收契稅工作中，有營私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃契稅的，由其所在單位或上級(jí)主管部門給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第3篇：稅收征收管理辦法范文

第一條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)收管理系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過設(shè)在各檢查計(jì)量站點(diǎn)的監(jiān)控?cái)z像機(jī)、電子地磅、攔桿機(jī)和電子刷卡器等設(shè)備，對(duì)縣境內(nèi)礦產(chǎn)品銷售交易過程中的稱重、計(jì)量、刷卡收費(fèi)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)上傳備份、視頻同步監(jiān)控，達(dá)到全方位監(jiān)督管理的目的。

第二條在本縣區(qū)域內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開采或礦產(chǎn)品加工的國有、集體、私營等企業(yè)，均應(yīng)遵守本辦法規(guī)定，建立健全礦產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售資料，合法經(jīng)營，照章交納稅費(fèi)。

縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征辦公室、收費(fèi)中心、檢查中心、稅費(fèi)稽查大隊(duì)的工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，秉公辦事。

第三條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理稅費(fèi)統(tǒng)征工作，日常工作由其辦公室組織實(shí)施。相關(guān)單位按照分工負(fù)責(zé)的原則，自覺履行各自職責(zé)。

第四條稅費(fèi)統(tǒng)征實(shí)行“三權(quán)分離、相互制約”的管理辦法。即：收費(fèi)中心管票、管征收，檢查中心管站、卡，稽查隊(duì)管稽查、管秩序。

收費(fèi)中心負(fù)責(zé)稅費(fèi)的統(tǒng)征、資金的管理、票據(jù)提供、繳費(fèi)IC卡的發(fā)放和對(duì)各站卡點(diǎn)的監(jiān)控及系統(tǒng)維護(hù)。

檢查中心負(fù)責(zé)全縣各稅費(fèi)檢查計(jì)量站點(diǎn)礦產(chǎn)品的計(jì)量檢查、刷驗(yàn)IC卡、計(jì)量票據(jù)打印、驗(yàn)票驗(yàn)卡工作。

礦山稅費(fèi)稽查大隊(duì)，由縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、交警、交通、國稅、地稅等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)為組長，抽調(diào)有關(guān)執(zhí)法監(jiān)察人員為成員，負(fù)責(zé)礦山企業(yè)繳納稅費(fèi)情況的稽查，并對(duì)各站、卡、收費(fèi)中心的運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督。開展不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。

第五條礦產(chǎn)品按礦區(qū)、類別、品位確定指導(dǎo)價(jià)格，區(qū)別進(jìn)行稅費(fèi)征收，嚴(yán)格執(zhí)行指導(dǎo)價(jià)，不得隨意降低征收標(biāo)準(zhǔn)。

指導(dǎo)價(jià)的確定遵循客觀公正的原則，采取綜合測(cè)定、征詢意見等辦法，參考市場(chǎng)價(jià)格變化因素，適時(shí)調(diào)整，動(dòng)態(tài)管理。

指導(dǎo)價(jià)格的確定由礦山稅費(fèi)統(tǒng)征領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織制訂，縣國土資源局、財(cái)政局、國稅、地稅等相關(guān)部門按照有關(guān)管理規(guī)定分別提出意見，由統(tǒng)征辦具體確定，提交縣人大、政協(xié)有關(guān)機(jī)構(gòu)審查，縣政府批復(fù)后實(shí)施。

第六條全縣礦產(chǎn)品實(shí)行境內(nèi)境外兩種稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。礦產(chǎn)品銷往境外的，企業(yè)必須提前報(bào)有關(guān)部門審批，適當(dāng)提高征收標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)企業(yè)在本縣境內(nèi)對(duì)礦產(chǎn)品就地進(jìn)行深加工增值，鼓勵(lì)利用外地資源在深加工，購進(jìn)外地礦石深加工的費(fèi)用征收采取先征后返的方式進(jìn)行，礦石購進(jìn)和加工的礦產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一收費(fèi)，憑礦石購進(jìn)的合法票據(jù)和計(jì)量數(shù)據(jù)，經(jīng)審查無誤后，部分返還已交納的費(fèi)用。

第七條各采礦企業(yè)法人或委托人預(yù)先向統(tǒng)征辦收費(fèi)中心提交礦山采礦許可證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及委托書等資料，經(jīng)審查無誤進(jìn)行信息錄入后，在財(cái)政收費(fèi)中心指定的銀行繳存一定數(shù)量的資金，憑銀行收款憑證辦理稅費(fèi)儲(chǔ)值卡，稅費(fèi)儲(chǔ)值卡隨車同行，按照運(yùn)送的礦產(chǎn)品質(zhì)量、交納稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)交納的稅費(fèi)金額，通過刷卡實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)繳納。儲(chǔ)值卡資金不足時(shí)需提前充值，不得透支。

第八條各運(yùn)礦企業(yè)和個(gè)人持車輛行駛證、駕駛證及身份證等相關(guān)資料，在指定時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行車輛稱重、照像及資料錄入，審核無誤后，由收費(fèi)中心統(tǒng)一辦理運(yùn)礦車輛通行卡。為了方便查驗(yàn)和監(jiān)督控制，此卡不得轉(zhuǎn)借。

第九條各檢查計(jì)量站應(yīng)按照工作流程進(jìn)行操作，負(fù)責(zé)礦石過磅、查驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、核對(duì)通行卡信息、計(jì)費(fèi)刷卡、打印票據(jù)。收費(fèi)中心負(fù)責(zé)運(yùn)礦車輛過磅交費(fèi)全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督和信息記錄，統(tǒng)計(jì)礦山企業(yè)的銷售情況，歸積收繳的稅費(fèi)及定期向財(cái)政、稅務(wù)、國土資源部門劃交稅費(fèi)款項(xiàng)，編報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并負(fù)責(zé)檢查計(jì)量站和監(jiān)控中心設(shè)備的維護(hù)、各種信息的備份、信息資料的提供等工作。

第十條采選礦企業(yè)在外運(yùn)礦產(chǎn)品時(shí)，運(yùn)礦車輛通過檢查站必須通過設(shè)有欄桿的電子磅進(jìn)行稱重計(jì)量，以刷卡方式進(jìn)行稅費(fèi)繳納，繳納稅費(fèi)后起桿通過，不能人為起桿。計(jì)量繳費(fèi)過程的所有信息必須由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行記錄傳入收費(fèi)中心的數(shù)據(jù)庫，計(jì)量繳費(fèi)過程在收費(fèi)中心的實(shí)時(shí)監(jiān)控下完成。對(duì)于未通過檢查站的偷、逃運(yùn)礦車輛，檢查中心和稽查大隊(duì)即可根據(jù)收費(fèi)中心提供的視頻監(jiān)控錄像材料取締該車運(yùn)礦資格，并按有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十一條礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收采取原礦和鉛、鋅精粉按不同稅費(fèi)征收項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)征。

屬于自產(chǎn)委托加工的，除征收原礦的稅費(fèi)外，按有關(guān)規(guī)定再計(jì)征鉛鋅精粉加工環(huán)節(jié)的稅費(fèi)

對(duì)選礦企業(yè)購買和受委托加工未經(jīng)計(jì)量站稱重的礦石，按照運(yùn)出的鉛鋅精粉數(shù)量進(jìn)行推算礦石的數(shù)量，出具加工工作單，由選礦企業(yè)負(fù)責(zé)代扣礦石生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。推算的數(shù)量?jī)H作為參考，原則上由選礦企業(yè)據(jù)實(shí)代扣。

第十二條對(duì)偷、逃稅費(fèi)行為實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)舉報(bào)的采礦企業(yè)、運(yùn)礦車輛以及工作人員違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的，根據(jù)實(shí)際情況給予舉報(bào)人一定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)。

第十三條企業(yè)和運(yùn)礦車輛有下列情形之一的，應(yīng)暫扣車輛和礦產(chǎn)品，提請(qǐng)工商部門和企業(yè)主管部門處以停業(yè)整頓、吊銷營業(yè)執(zhí)照等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的處以違規(guī)數(shù)額10至20倍罰款，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。

1、采取不正當(dāng)手段，偷、逃、抗、騙稅費(fèi)的；

2、擅自改變礦石類別品位，造成少征稅費(fèi)的；

3、卡、票、礦石類別、車輛不相符的；

4、車輛皮重與實(shí)際不符的；

5、拒絕、干擾、刁難、妨礙稅費(fèi)統(tǒng)征工作人員執(zhí)行公務(wù)或侮辱、誹謗、毆打征收工作人員的。

第十四條運(yùn)礦車輛不配合檢查人員的指引，不按計(jì)量程序和規(guī)定及標(biāo)識(shí)自覺接受計(jì)量，違章過站造成計(jì)量站設(shè)施損壞的，應(yīng)照價(jià)賠償，恢復(fù)原狀。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。

第十五條稅費(fèi)征收工作人員違反下列情形之一的，屬于正式職工的，視其情節(jié)給予行政和黨紀(jì)處分。屬于臨時(shí)雇傭人員的辭退。不論正式職工或臨時(shí)雇傭人員構(gòu)成犯罪的，均移交司法機(jī)關(guān)查處，依法追究刑事責(zé)任。

1、偽造、涂改計(jì)量票據(jù)的；

2、擅自降低綜合指導(dǎo)價(jià)的；

3、截留、挪用、私分稅費(fèi)的；

4、在征收中、索賄受賄、的；

5、人為損壞設(shè)備的，除照價(jià)賠償外，按上述規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任并予以處罰；

6、私放運(yùn)礦車輛，造成國家稅費(fèi)流失的；

7、參與采礦企業(yè)經(jīng)營不按規(guī)定回避的；

第4篇：稅收征收管理辦法范文

1.“營改增”概述

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化的情況下，一直實(shí)行增值稅和營業(yè)稅，將會(huì)出現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)沖突，甚至?xí)绊懯袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重干擾，不利于升級(jí)轉(zhuǎn)型。我國從2009年開始，全面實(shí)行消費(fèi)者增值稅。這種增值稅的施行對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)稅的征收改革起到了促進(jìn)作用，因此改革范圍擴(kuò)大。首先，我國的稅收制度不是很完善，在這種情況下，同時(shí)實(shí)行增值稅和營業(yè)稅，就會(huì)影響增值稅的功能。增值稅的理想增收情況，是建立在普遍征稅的前提上的。每一個(gè)征收環(huán)節(jié)都緊密聯(lián)系，互相制約，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的話，其他環(huán)節(jié)也會(huì)受到很大影響?，F(xiàn)有的國有稅收制度，增值稅的征收對(duì)象是貨物，而營業(yè)稅的增收對(duì)象是勞務(wù)，所以說增值稅和營業(yè)稅不能形成一條完整的稅收鏈，也就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，導(dǎo)致稅收項(xiàng)目配比對(duì)不上。在我國的減稅工作中，營改增是減稅工作的重要項(xiàng)目，營改增不僅僅可以降低繳稅的稅負(fù)，也可以讓繳稅的企業(yè)從繳稅中獲得更多利益。營改增不僅僅能夠刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，還能促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.“營改增”后稅收影響分析

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，我國同時(shí)實(shí)行營業(yè)稅和增值稅會(huì)給我國稅收征收造成很多困擾。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營模式也不斷變化。所以我國現(xiàn)有的稅收征管面對(duì)的是新的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，產(chǎn)品銷售行為越來越多養(yǎng)，商品和勞務(wù)通常會(huì)混合銷售，雖然可以按比例確定稅收征收的范圍，但是劃分比例的準(zhǔn)確度不是很高，這對(duì)稅收征收就是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。另外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，商品銷售不再局限于線下銷售，電子銷售平臺(tái)為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營提供了更為廣闊的市場(chǎng)，所以對(duì)于商品的稅收征收范圍的確定就增加了難度。如果分析國外的征稅經(jīng)驗(yàn)就可以發(fā)現(xiàn)，他們都是同時(shí)征收商品和勞務(wù)稅的。在現(xiàn)有的國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，增值稅征收的范圍是將逐步擴(kuò)大的，增值稅在未來的一段時(shí)間里將逐步取代營業(yè)稅，這也是我國稅收體質(zhì)改革的必經(jīng)之路。雖然實(shí)行營業(yè)稅改增值稅可以降低企業(yè)的繳稅稅負(fù)，同時(shí)避免重復(fù)征稅，但是其的效果對(duì)于不同類型的企業(yè)是不一樣的，所以還需要根據(jù)不同企業(yè)類型進(jìn)行稅收征收管理的微調(diào)，這樣才能保證稅收征收取得預(yù)期效果，促進(jìn)我國稅收征收的發(fā)展。

3.“營改增”后各類企業(yè)稅收征收的管理

3.1國有企業(yè)的稅收征收管理

國營企業(yè)向國家交納的稅收，是我國國民經(jīng)濟(jì)來源的重中之重。國家的財(cái)政預(yù)算都是由稅收支撐的，如果沒有征稅，那么國家建設(shè)也就無法進(jìn)行，所以，稅收征收的管理工作需要格外重視。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)稅收征收的管理，保證稅收征收的合理進(jìn)行。另外，加強(qiáng)對(duì)各地稅收征收的宣傳教育是非常重要的。稅務(wù)部門不僅僅要提高稅務(wù)干部的征稅意識(shí)，還要正確實(shí)行稅收政策。納稅鑒定和納稅檢查是稅收征管中不可缺少的兩項(xiàng)，也是稅收針管必須實(shí)行的重要手段。納稅鑒定可以讓企業(yè)明確稅收制度，明確稅收界限。稅收征管不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是需要全民參與的，只有發(fā)動(dòng)群眾，合理征稅，才能更好地完成國家稅收工作，促進(jìn)國家稅收工作的發(fā)展，也對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

3.2私營個(gè)體企業(yè)的稅收征收管理

最近，國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于大力加強(qiáng)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶和私營企業(yè)稅收征管工作的決定》，這對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體、私營企業(yè)稅收的征管工作，將起巨大的推動(dòng)作用。幾年來，各級(jí)稅務(wù)部門在加強(qiáng)個(gè)體、私營企業(yè)稅收征收管理方面做了大量的工作，使個(gè)體、私營企業(yè)稅收收入有了較大幅度的增長，但是，我們?nèi)孕杩吹剑?dāng)前個(gè)體、私營企業(yè)稅收仍然是稅收工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。個(gè)體私營企業(yè)的稅收實(shí)行專業(yè)化管理，才能適應(yīng)個(gè)體、私營企業(yè)隊(duì)伍不斷擴(kuò)大的形勢(shì)需要，有利于緩和征管力里不足的矛盾。所謂專業(yè)化管理，就是自市局、縣、區(qū)、分局到基層稅務(wù)所（組）均單獨(dú)設(shè)立征管機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一編制，單獨(dú)下達(dá)稅收計(jì)劃，人財(cái)物垂直領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行三位一體的一條龍管理辦法。據(jù)目前個(gè)體和私營企業(yè)在征管上有其自身的特點(diǎn)和難點(diǎn)的客觀情況，在當(dāng)前對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)管理實(shí)行征、管、查分責(zé)后，實(shí)行個(gè)體、私營企業(yè)稅收的專業(yè)化管理已勢(shì)在必行。

3.3涉外企業(yè)的稅收征收管理

外資企業(yè)或者合資企業(yè)都需要進(jìn)行征稅，但是由于企業(yè)性質(zhì)和國有企業(yè)不同，稅收征收工作上就有很大的區(qū)別。但是涉外稅收同樣具有經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理監(jiān)督的職能，并且涉外稅收的征收，有助于我國打開國際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，幫助我國企業(yè)更好地走向國際。涉外稅收的征收應(yīng)當(dāng)符合我國稅收征收的規(guī)定，進(jìn)行有組織有計(jì)劃的征收，征收期間一定要重視稅收征收工作的檢查、監(jiān)督和管理，如果出現(xiàn)征收問題一定要做到全面協(xié)調(diào)。

4.“營改增”稅收征收管理的未來發(fā)展

稅收征管模式是行為管理科學(xué)范疇的主要內(nèi)容。作為稅務(wù)管理的稅收征管，它必須隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化而進(jìn)行相應(yīng)的改革，它與納稅人、稅制結(jié)構(gòu)、以及和征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有密切關(guān)系，屬于上層建筑。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要探索和建立相互制約的“分離”的征管模式稅，打破傳統(tǒng)的“一統(tǒng)”的征管模式，原來“一統(tǒng)”模式的最大弊病，是缺乏內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制；征管工作透明變差，不利于嚴(yán)格以法治稅。近年來，各地涉外稅收機(jī)關(guān)在總結(jié)原來“一統(tǒng)”模式的基礎(chǔ)上，揚(yáng)長避短，把原來“集征管查于一身”的“一統(tǒng)”模式改為征收、管理、檢查三分離或征收管理和檢查兩分離的模式。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、納稅戶數(shù)多少、征收管理工作基礎(chǔ)好壞和稅源分布情況等不同，各地對(duì)“分離”模式的做法，可以因地、因時(shí)、因人制宜，不必強(qiáng)求一律?？偟恼f來，可以分為兩種類型：一是“人員分離”，另一是“機(jī)構(gòu)分防”。所謂“人員分離”是指在一個(gè)征管機(jī)構(gòu)內(nèi)，把原來的專管員劃分為管理人員，征收人員和檢查人員，分別負(fù)責(zé)管理、征收和檢查工作，各司其職，各負(fù)其責(zé)，實(shí)行專業(yè)化管理。

第5篇：稅收征收管理辦法范文

這次全縣耕地占用稅、契稅征收工作動(dòng)員大會(huì)是經(jīng)縣委、縣政府研究，決定召開的一次重要會(huì)議。會(huì)議的主要目的是貫徹落實(shí)縣委常委會(huì)議精神，部署我縣耕地占用稅、契稅的

征收工作，堵塞稅收漏洞，確保財(cái)政預(yù)算平衡，完成全年稅收任務(wù)。剛才，宣讀的《*耕地占用稅、契稅征收工作實(shí)施方案》及*縣耕地占用稅征收管理辦法》、《*縣契稅征收管理辦法》，是經(jīng)縣政府常務(wù)會(huì)議討論通過的，希望大家會(huì)后認(rèn)真學(xué)習(xí)，抓好落實(shí)。下面按照縣委常委會(huì)議討論的意見，我講三個(gè)方面的問題。

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)契稅房產(chǎn)稅征收的重要性和必要性

稅收是財(cái)政收入的主要來源。稅收任務(wù)完成的好壞，直接影響著全縣財(cái)政的收支平衡，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。做好稅收工作，增加稅收收入，對(duì)于促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面發(fā)展具有十分重要的意義。人大次會(huì)議政府工作報(bào)告和縣委全會(huì)及經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中，要加大稅收工作力度，尤其是明確提出做好耕地占用稅、契稅的征收工作，做到應(yīng)收盡收。這樣的決策十分及時(shí)、十分必要。實(shí)事求是地講，由于我們以前這項(xiàng)工作開展得不好，干部群眾中有一些模糊認(rèn)識(shí)，甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，因此，形成共識(shí)是前提。

第一，做好耕地占用稅、契稅征收工作，是維護(hù)稅法尊嚴(yán)的需要?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》已于20*年10月份開始實(shí)施。新的《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》對(duì)稅收征管工作做出了更加明確的規(guī)定，做到“依法征收，應(yīng)收盡收”。同時(shí)，河北省針對(duì)耕地占用稅、契稅的征收出臺(tái)了《河北省實(shí)施＜中華人民共和國契稅暫行條例＞的辦法》和《河北省實(shí)施＜中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例＞細(xì)則》。這些規(guī)定都要求對(duì)耕地占用稅、契稅要嚴(yán)格征收。通過了解，我們周邊的高碑店、涿州、徐水等縣市都對(duì)兩項(xiàng)稅種進(jìn)行著征繳，并且成效很大。我縣由歷史等多種原因，此項(xiàng)工作一直沒有很好的進(jìn)行，這樣就違背了國家、省、市的有關(guān)規(guī)定。我縣財(cái)政收入流失的同時(shí)，法律及相關(guān)規(guī)定的權(quán)威、尊嚴(yán)也受到影響，甚至有的干部群眾認(rèn)為不交稅反到是有理的。因此，為了維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，我們必須加大這兩項(xiàng)稅種的征收力度。

第二，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是完成全年稅收任務(wù)的需要。20*年，我縣財(cái)政一般預(yù)算收入計(jì)劃為萬元，剔除農(nóng)業(yè)稅為萬元，比上年增長。完成上述目標(biāo)，我們面臨著諸多困難。一是國家深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)業(yè)稅稅率整體降低2個(gè)百分點(diǎn)；落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，如增值稅起征點(diǎn)調(diào)高等都將直接導(dǎo)致稅收減收。二是提高“兩個(gè)確?！焙偷捅Ｋ?，將增加支出。三是根據(jù)國家的調(diào)資政策，20*年新增工資部分以及落實(shí)以前年度工資欠帳等由縣財(cái)政負(fù)擔(dān)將增加剛性支出多萬元。四是我縣稅收占GDP的比重和財(cái)政收入占GDP的比重偏低，財(cái)政收入增長的后勁不足。五是我縣已進(jìn)入償債高峰年度，今年按政策規(guī)定，省市財(cái)政將扣還我縣各項(xiàng)借款近千萬元。六是今年縣鄉(xiāng)道路建設(shè)我縣投入資金萬元，路建設(shè)我縣投入配套資金多萬元。上述減收增支因素，都無疑會(huì)給我縣財(cái)稅工作帶來巨大壓力。但在我們財(cái)政面臨巨大壓力的同時(shí)，我們的契稅、房產(chǎn)稅又在大量流失。從近年來應(yīng)征未征契稅、耕地占用稅、稅稅源情況看，我縣契稅、耕地占用稅在征繳過程中，還存在著很多問題。一是由于前些年的財(cái)政體制不合理，導(dǎo)致一部分契稅和耕地占用稅稅源流失。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了不提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基數(shù)，在完成當(dāng)年財(cái)政收入任務(wù)后，瞞報(bào)、漏征契稅和耕地占用稅。二是在前些年城區(qū)改造過程中，對(duì)契稅、耕地占用稅政策法規(guī)宣傳力度不夠，契稅征免界限不清，導(dǎo)致了一部分稅源流失。三是稅收征管部門監(jiān)管力度不夠，致使了一部分稅源流失。四是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭納稅意識(shí)不強(qiáng)，托關(guān)系、走后門以達(dá)到逃稅，導(dǎo)致一部分稅源流失。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，自*年1月至20*年月，僅在房產(chǎn)交易所辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)而漏交契稅的達(dá)萬元。更何況還有許多私下交易房產(chǎn)的行為不在此列。因此，我們?nèi)h上下必須統(tǒng)一思想，切實(shí)做好這兩項(xiàng)稅款的征收工作。不做到應(yīng)收盡收，我們的財(cái)政收入就完不成預(yù)算目標(biāo)，所以必須加大稅收征收力度，確保財(cái)政平衡，實(shí)現(xiàn)保開支保穩(wěn)定，保發(fā)展的任務(wù)。

第三，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是保證社會(huì)全面進(jìn)步的需要。十六大報(bào)告提出的全面建設(shè)小康社會(huì)，就是要建設(shè)一個(gè)惠及十幾億人口的、更高水平的、更全面的、發(fā)展比較均衡的小康社會(huì)。所謂更高水平，就是用大體20年的時(shí)間，使我國國內(nèi)生產(chǎn)總值比*年翻兩番，人均超過3000美元，相當(dāng)于中等收入國家的平均水平。按照國家統(tǒng)計(jì)局測(cè)算，未來20年，我國經(jīng)濟(jì)將保持7.18的年均增長速度。雖然我縣近幾年保持了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但與其他先進(jìn)的兄弟市縣比較我縣的經(jīng)濟(jì)總量比較小，特別是人均GDP過低，全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)任務(wù)很艱巨。今年我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的任務(wù)繁重，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展對(duì)資金的需求量都很大。尤其我縣保穩(wěn)定的任務(wù)很重，一方面，全縣失業(yè)人員、離退休人員以及低保人員增加，另一方面，社會(huì)穩(wěn)定、教育、文明生態(tài)建設(shè)等方面的資金需求也很大。全縣現(xiàn)有財(cái)力除保證工資支出外，還要保證下崗再就業(yè)、最低生活保障、醫(yī)療體制改革等公共性

支出，這些都需要稅務(wù)切實(shí)加大組織稅收收入工作力度，爭(zhēng)取多收、超收，為加速經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，為保持社會(huì)穩(wěn)定提供財(cái)力支持。因此，加大契稅、耕地占用稅征收十分必要。

二、落實(shí)措施，努力做好耕地占用稅、契稅征收工作

這項(xiàng)工作事關(guān)財(cái)政收入大局，事關(guān)群眾切身利益，必須要細(xì)致、扎實(shí)的工作，收到良好的工作效果。

第一，加強(qiáng)宣傳，形成氛圍。為扎實(shí)有效地開展契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)工作，前段時(shí)間，各征管部門采取了多種形式大力宣傳契稅、耕地占用稅征收政策，并收到了一定的效果。但從所掌握的稅源情況看，征收進(jìn)度還比較緩慢。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，僅機(jī)關(guān)干部未交契稅、耕地占用稅的就占很大一部分。為此，我們要進(jìn)一步加大宣傳力度，要在縣城主要街道懸掛標(biāo)語條幅，要組織流動(dòng)宣傳車在主要街道巡回宣傳，財(cái)政、建設(shè)、國土等有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要在電視臺(tái)做專題訪談。要開展稅收進(jìn)度電視公示。通過上述措施，形成強(qiáng)大的聲勢(shì)，創(chuàng)造良好的稅收征管氛圍。要做過細(xì)的政策宣傳和解釋工作，我們相信只要把道理和納稅戶講清楚了，群眾會(huì)理解和支持我們的。

第二，把握政策，依法治稅。一是要做到應(yīng)收必收。20*年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的全過程進(jìn)行了具體規(guī)范，在法律、制度、機(jī)制和手段上為強(qiáng)化稅收征管工作提供了有力的保證。特別是對(duì)依法治稅提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。依法征稅是稅收工作必須時(shí)刻遵循的基本原則，稅收征管工作要嚴(yán)格依法辦事，保證稅收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制和以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序，進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，將依法治稅貫穿于稅收工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這次征收活動(dòng)，對(duì)未按規(guī)定期限繳納契稅耕地占用稅稅款的納稅義務(wù)人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，依法扣繳稅款，并按稅收政策規(guī)定加收滯納金；對(duì)拒不繳納契稅的納稅戶依法予以處罰；對(duì)涉嫌犯罪案件，移交公安機(jī)關(guān)立案查處。涉稅需強(qiáng)制執(zhí)行案件，將申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，并通過媒體進(jìn)行曝光，形成強(qiáng)大的威懾力。二要注意把握征收標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意擴(kuò)大范圍，時(shí)間上就追溯到年，年前的不能追繳，對(duì)上級(jí)有明文規(guī)定的免減對(duì)象，要認(rèn)真按政策執(zhí)行，決不能犯擴(kuò)大化的錯(cuò)誤，造成不必要的不穩(wěn)定。

第三，要強(qiáng)化服務(wù)，提高效能。搞好征收會(huì)戰(zhàn)不是簡(jiǎn)單的工作，不僅要加強(qiáng)稅收征管，而且要做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。財(cái)稅部門要適應(yīng)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方式，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，開創(chuàng)工作新局面。要進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，公開辦稅制度，在政策咨詢、納稅申報(bào)、發(fā)票供應(yīng)等稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、文明的服務(wù)，創(chuàng)造一個(gè)公正、透明的稅收環(huán)境。稅收是政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，是生產(chǎn)力發(fā)展的基礎(chǔ)。組織收入是財(cái)稅干部的天職，是衡量廣大財(cái)稅干部工作成就的最根本的標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們要克服畏難情緒，努力完成任務(wù)。同時(shí)要加強(qiáng)自律，樹立依法治稅的理念，講法不講情，恪盡職守，執(zhí)法為公，不管是誰，只要觸犯稅法，偷逃稅收，都要依法嚴(yán)加懲治。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，圓滿完成契稅房產(chǎn)稅收繳工作

契稅、耕地占用稅征繳工作時(shí)間緊、任務(wù)重，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)密部署，將工作重點(diǎn)全力轉(zhuǎn)移到契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)工作中來，按縣委、縣政府的要求保質(zhì)保量地完成征收任務(wù)。

第一，落靠責(zé)任。近年來我縣契稅、耕地占用稅征收管理不太規(guī)范，納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，征收難度較大，所以我們把全縣廣大干部帶頭納稅作為契稅、耕地占用稅征收的切入口。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)就是這次契稅、房產(chǎn)稅征收的第一責(zé)任人。領(lǐng)導(dǎo)干部本人要帶頭納稅。同時(shí)，要配合征管部門，將本單位應(yīng)繳未繳契稅的干部職工的名單拿出來，在做好單位干部職工思想工作、督促其主動(dòng)納稅的同時(shí)，對(duì)沒有按法定程序繳納契稅、耕地占用稅的干部職工，實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，采取統(tǒng)扣統(tǒng)交的辦法。

第二，要標(biāo)本兼治。征管部門要以這次契稅、耕地占用稅征收會(huì)戰(zhàn)為契機(jī)，依法治稅，標(biāo)本兼治，不斷完善契稅、耕地占用稅征收管理工作。目前，我們出臺(tái)了《*縣契稅耕地占用稅征收工作實(shí)施方案》及《契稅征收管理實(shí)施辦法》、《耕地占用稅征收管理辦法》，這就是我們征管部門實(shí)施依法納稅的依據(jù)。今后，我們征管部門就要依照《耕地占用稅、契稅征收工作實(shí)施方案》以及兩個(gè)辦法來開展稅收征管工作。今后，我們征管部門在稅收征收管理上，必須做到標(biāo)本兼治。治標(biāo)，就是要加大契稅、耕地占用稅征收管理的政策宣傳力度，創(chuàng)造良好的輿論，增強(qiáng)納稅人的自覺納稅意識(shí)；治本，就是要形成制度，依法納稅，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行的措施，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

第三，要協(xié)調(diào)配合。征收會(huì)戰(zhàn)是全縣一次大型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要方方面面的支持和配合。各級(jí)各有關(guān)部門要站在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的高度，支持財(cái)稅部門做好稅收工作，支持財(cái)稅部門依法治稅。對(duì)妨礙財(cái)稅部門依法執(zhí)行公務(wù)的問題要依法及時(shí)處理，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。公安、司法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和配合，做好涉稅案件的查處工作，加大對(duì)涉稅違法犯罪行為的打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序。工商行政管理部門要與稅務(wù)部門建立工作聯(lián)系和協(xié)作制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的戶籍管理，最大限度地減少漏征漏管戶。新聞宣傳單位要加大稅收法制宣傳力度，營造良好的依法治稅輿論氛圍。

第6篇：稅收征收管理辦法范文

第二條凡在本市市區(qū)，縣城，建制鎮(zhèn)，金山衛(wèi)石化地區(qū)和高橋、安亭、桃浦工業(yè)區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)按本辦法繳納土地使用稅。

中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)仍按《**市中外合資經(jīng)營企業(yè)土地使用管理辦法》執(zhí)行。

第三條本市土地使用稅按劃分的地段等級(jí)確定稅額。根據(jù)地理環(huán)境條件，本市城鎮(zhèn)土地分為九級(jí)。各地段等級(jí)土地使用稅每平方米年稅額如下：（表略）

以上地段等級(jí)的劃分范圍，由各區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照**市人民政府批轉(zhuǎn)的《關(guān)于加強(qiáng)私有出租非居住用房管理意見》（滬府發(fā)〔1986〕36號(hào)）中有關(guān)規(guī)定核定。其中，沿道路的土地按該道路的地段等級(jí)計(jì)征；不沿道路的土地按門牌所屬路名的地段等級(jí)降低一級(jí)計(jì)征；不沿道路的土地其門牌無路名的，按四周道路平均地段等級(jí)降低一級(jí)計(jì)征；十字路口或沿幾條道路的土地按所處道路中平均地段等級(jí)計(jì)征。

土地等級(jí)的變動(dòng)，由市稅務(wù)局會(huì)同市土地局等部門確定。

第四條本市納稅人應(yīng)納土地使用稅的土地，按《**市國有土地使用證》或《**市土地臨時(shí)使用證》所核定的戶名、面積計(jì)算。

尚未取得《**市國有土地使用證》或《**市土地臨時(shí)使用證》的納稅人應(yīng)納土地使用稅的土地，先按土地管理部門批準(zhǔn)征用或劃撥土地的面積或自行申報(bào)的土地面積計(jì)算。

第五條土地使用稅由土地所在地的區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；金山衛(wèi)石化地區(qū)由市稅務(wù)局第四分局征收。

第六條土地管理部門應(yīng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的土地使用權(quán)屬資料。尚未取得土地使用權(quán)屬證明的納稅人，應(yīng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供實(shí)際使用的土地面積和平面圖。

第七條下列土地免繳土地使用稅：

（一）《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定的用地；

（二）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（三）福利企業(yè)用地；

（四）集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園的用地；

（五）按《**市土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓辦法》獲得土地使用權(quán)的土地。

第八條除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市稅務(wù)局審批。

第九條土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，繳納期限為：

（一）企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

（二）個(gè)人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)使用土地的納稅人，臨時(shí)使用期內(nèi)的土地使用稅，應(yīng)在批準(zhǔn)用地時(shí)一次繳納入庫。

第十條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《**市稅收征收管理暫行條例實(shí)施辦法》的規(guī)定辦理。

第十一條土地使用稅收入納入本市財(cái)政預(yù)算管理。

第7篇：稅收征收管理辦法范文

甲方：_________市國家稅務(wù)局

乙方：_________（納稅人）

為適應(yīng)現(xiàn)階段稅收征收管理的要求，方便納稅人的申報(bào)納稅，節(jié)省納稅人上門申報(bào)的時(shí)間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，經(jīng)_________市國稅局與納稅人商定，同意使用電話報(bào)稅，現(xiàn)就有關(guān)電話報(bào)稅事項(xiàng)達(dá)成如下協(xié)議：

一、本協(xié)議受國家法律（包括國家稅收法規(guī)條例，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的法規(guī)）的約束，同時(shí)也受今后頒布以及修改后的有關(guān)法規(guī)的約束。

二、納稅人自愿使用電話報(bào)稅方式申報(bào)納稅，同意遵守本協(xié)議。納稅人同意遵守_________市國家稅務(wù)局電話報(bào)稅管理辦法。

三、凡在甲方辦理稅務(wù)登記證的增值稅小規(guī)模納稅人（雙定戶除外）均可采用電話報(bào)稅方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

四、納稅人使用電話報(bào)稅之前，必須親自到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電話報(bào)稅審批手續(xù)，并提供有關(guān)資料，納稅人必須保證所提供的資料均為真實(shí)，準(zhǔn)確及完整，并愿對(duì)所提供的資料形成的結(jié)果負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)使用納稅人的資料，直至納稅人自愿變更為止。

五、納稅人保證通過電話報(bào)稅所提供的納稅申報(bào)資料在法律上的正確性、可靠性和完整性，并對(duì)它在稅收法律上所承擔(dān)的角色負(fù)責(zé)。納稅人輸入的資料，均以申報(bào)處理計(jì)算系統(tǒng)接收的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，納稅人對(duì)電話報(bào)稅產(chǎn)生的納稅結(jié)果承擔(dān)全部責(zé)任。

六、國稅局提醒納稅人務(wù)必注意電話報(bào)稅密碼的保密。凡使用其密碼進(jìn)行的一切操作，均視為納稅人親自辦理的申報(bào)，納稅人承擔(dān)因保密工作泄密而產(chǎn)生的納稅結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)納稅結(jié)果不負(fù)責(zé)任，對(duì)此而引起的稅收損失，國稅局保留稅法賦予的權(quán)力。

七、國稅局保證接受納稅人資料過程的正確性，存檔資料的唯一性和不可變性，并對(duì)納稅人提供申報(bào)資料的正確依法使用負(fù)責(zé)。國稅局必須對(duì)納稅人資料保密，防止泄露資料而給納稅人造成損失。

八、甲方通過電話報(bào)稅專線“_________”每天8：00-22：00受理納稅申報(bào)。

九、電話報(bào)稅的具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由電信部門根據(jù)物價(jià)部門核定后收取。

十、經(jīng)審批采用電話報(bào)稅的納稅人，同時(shí)也可以直接上門到甲方辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅。

十一、對(duì)當(dāng)月逾期申報(bào)和以前月份未申報(bào)的納稅人實(shí)行違章監(jiān)控，若有違章，必須直接上門到甲方辦稅服務(wù)廳直接辦理申報(bào)納稅。

十二、乙方必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定每月1-10日申報(bào)納稅，同時(shí)在每季終后25日內(nèi)報(bào)送納稅申報(bào)表，發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。否則，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。

十三、乙方的稅務(wù)登記變更時(shí)，本協(xié)議同時(shí)終止。乙方應(yīng)在辦理變更手續(xù)的同時(shí)，須重新簽訂協(xié)議書。乙方注銷稅務(wù)登記時(shí)，本協(xié)議自動(dòng)終止。

十四、由于國稅局目前只對(duì)零申報(bào)納稅人采用電話報(bào)稅，開通有稅申報(bào)后，納稅人必須重新簽訂協(xié)議；本協(xié)議同時(shí)自動(dòng)終止。

十五、本協(xié)議一式三份，甲方持二份，乙方持一份，自共同簽章之日起正式生效。

甲方（蓋章）：_________市國家稅務(wù)局乙方（蓋章）：_________

經(jīng)辦人（簽字）：_________

負(fù)責(zé)人（簽字）：_________負(fù)責(zé)人（簽字）：_________

第8篇：稅收征收管理辦法范文

虛開發(fā)票的行為是嚴(yán)重的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽查發(fā)現(xiàn)被查單位有虛開發(fā)票行為的，應(yīng)依法進(jìn)行查處，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)。開票公司是專為虛開發(fā)票而非法注冊(cè)的公司，其目的就是為了賺取開票費(fèi)。實(shí)務(wù)中，開票公司的表現(xiàn)多種多樣，現(xiàn)舉兩個(gè)例子：

實(shí)例一：稅務(wù)稽查部門經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)某虛開發(fā)票企業(yè)，股東和法人都是由某些人指定并冒充的；其公司構(gòu)架、會(huì)計(jì)、出納、保管員均為虛設(shè)，生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)地為以支付租金的方式聯(lián)系已辦證或尚待辦證的小型個(gè)體加工點(diǎn)；所有的工資名冊(cè)（包含行管人員和生產(chǎn)工人）、送貨單、提貨單、原料領(lǐng)用單等等均為杜撰，相關(guān)空白單據(jù)也是讓個(gè)體加工點(diǎn)的有關(guān)人員虛構(gòu)、簽署；雖有購進(jìn)原材料的發(fā)票入賬，但沒有實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營行為，更不可能存在產(chǎn)品銷售情況。

實(shí)例二：S公司為達(dá)到虛開廢舊物資銷售發(fā)票的目的，虛構(gòu)銷售廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)，并自行虛開廢舊物資收購發(fā)票用以增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。S公司主要作案流程和手段是：一是由受票企業(yè)通過中間人找到S公司董事長陸某，談好手續(xù)費(fèi)后，由中間人以受票方企業(yè)名義與S公司簽訂一份購銷合同；二是受票企業(yè)按開票金額將“貨款”匯入S公司；三是S公司收到“貨款”后，其財(cái)務(wù)人員按匯入“貨款”金額開具廢舊物資銷售發(fā)票，交給受票企業(yè)，但為給虛構(gòu)進(jìn)項(xiàng)留出時(shí)間，填寫的開票日期延后5至7天的日期；四是由S公司財(cái)務(wù)人員按開票金額倒算出應(yīng)收購廢舊物資的數(shù)量、單價(jià)（收購數(shù)量比銷售數(shù)量多0.5至1噸，收購單價(jià)比銷售單價(jià)低20至50元），交開票人員偽造過磅單、商品入庫驗(yàn)收單，現(xiàn)金支出憑單，并據(jù)以開具收購統(tǒng)一發(fā)票；五是由財(cái)務(wù)人員制作記賬憑證并記賬，用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；六是S公司在收到匯入“貨款”的當(dāng)天或第二天就把扣除手續(xù)費(fèi)后的余款，通過提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)到受票企業(yè)指定的個(gè)人銀行卡上。

S公司為在財(cái)務(wù)賬上“完整”反映所謂的“購銷經(jīng)營活動(dòng)”，招聘了20多名財(cái)務(wù)人員（實(shí)際是開票員），將他們分成幾組，每組4人，各人的工作崗位分別是收購和過磅員、驗(yàn)收和保管員、開票員、監(jiān)管員等，專門負(fù)責(zé)開具虛假購銷經(jīng)營活動(dòng)所需的各種憑證和單據(jù)。同時(shí)，為獲取盡可能多的身份資料用于虛開行為，要求其員工每人提供30個(gè)以上的他人真實(shí)身份證復(fù)印件，并將身份證復(fù)印件發(fā)放到相關(guān)人員手中，專用于填寫廢舊物資收購發(fā)票上的出售人及其他信息。

上述兩個(gè)典型實(shí)例，反映了開票公司基本的經(jīng)營活動(dòng)的流程。開票公司為他人虛開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票以后，又為自己虛開或讓他人為自己虛開購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算及確認(rèn)查補(bǔ)增值稅稅款？如何對(duì)開票公司的違法行為做出定性處罰？

二、開票公司虛開增值稅專用發(fā)票的定性

實(shí)務(wù)中，存在三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，根據(jù)《刑法》及《發(fā)票管理辦法》對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，為他人虛開，又為自己虛開或讓他人為自己虛開均屬違法行為，查補(bǔ)增值稅稅款應(yīng)為虛開發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之和。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，向他人虛開增值稅專用發(fā)票以后，又為自己虛開或讓他人為自己虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，因兩項(xiàng)都是虛開，并沒有真實(shí)的貨物交易，沒有向國家交稅的義務(wù)，沒有給國家造成損失。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，向他人虛開增值稅專用發(fā)票以后，又為自己虛開或讓他人為自己虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，給國家造成的損失如何計(jì)算的問題，關(guān)鍵是看行為人有沒有經(jīng)營活動(dòng)。如果自己虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票是為了抵扣自己實(shí)際經(jīng)營的稅款額，則進(jìn)項(xiàng)稅款亦應(yīng)記為給國家造成的損失額；否則只計(jì)算為他人虛開的銷項(xiàng)稅額。

對(duì)開票公司非法開具增值稅專用發(fā)票的處理，首先應(yīng)該厘清三個(gè)關(guān)系：

第一，開票公司虛開增值稅專用發(fā)票的主觀目的與稅收危害后果之間的關(guān)系

開票公司虛開增值稅專用發(fā)票是在虛構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)下完成的，其主觀目的是為了迎合購票人的需要而提供開票服務(wù)并獲取手續(xù)費(fèi)收入，但其實(shí)施違法行為危害了稅收征管秩序，為購票人進(jìn)行非法抵扣稅款、騙取國家稅款（例如受票方是自營出口的外貿(mào)企業(yè)）提供了可能，開票公司的主觀故意與危害后果之間存在著因果關(guān)系。對(duì)開票公司虛開增值稅專用發(fā)票行為的處理處罰應(yīng)當(dāng)與稅收危害后果聯(lián)系起來。

第二，開票公司虛開增值稅專用發(fā)票的稅收違法與發(fā)票違法之間的關(guān)系

開票公司為了實(shí)現(xiàn)非法牟利的目的，其實(shí)施違法行為在操作上通常有三種渠道：

1.開票公司從稅務(wù)部門領(lǐng)購增值稅發(fā)票以后，給需要發(fā)票用于抵扣增值稅或騙取出口退稅的納稅人憑空填開。在這種情況下，開票公司不會(huì)長期經(jīng)營，往往是注冊(cè)很多家這樣的公司，開票時(shí)按發(fā)票面額直接向受票方或經(jīng)中間人向受票方收取全部款額，扣除手續(xù)費(fèi)后再將余款退還給受票方。開票公司達(dá)到目的后并不繳納稅款，而是提包走人。其牟取的非法利益為開票手續(xù)費(fèi)收入。導(dǎo)致的稅收危害后果是受票方已經(jīng)抵扣的增值稅稅款或騙取的出口退稅以及受票方企業(yè)所得稅稅前扣除少繳的企業(yè)所得稅。

2.開票公司開具增值稅專用發(fā)票以后，僅收取開票手續(xù)費(fèi)，受票方以取得的虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣了當(dāng)期銷項(xiàng)稅額或用以騙取了出口退稅。開票公司為了解決因開票而需要繳稅的問題，需要取得虛開的增值稅專用發(fā)票，于是非法購買或讓他人為自己開具了增值稅專用發(fā)票，并支付購買費(fèi)用。此時(shí)，其牟取的非法利益為開票手續(xù)費(fèi)差價(jià)收入。在這種情況下，導(dǎo)致的稅收危害后果有三個(gè)：一是受票方已經(jīng)抵扣的增值稅稅款或騙取的出口退稅款；二是開票公司抵扣的增值稅稅款，但同時(shí)也申報(bào)了虛開發(fā)票的銷項(xiàng)稅額；三是為開票公司虛開發(fā)票一方未繳的銷項(xiàng)稅額。在實(shí)際操作中，通常情況下為開票公司虛開發(fā)票的上一家納稅人的銷項(xiàng)稅額沒有申報(bào)納稅，而開票公司本身卻按照虛假的銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后申報(bào)納稅了，從國家宏觀的稅收利益來看，損失額應(yīng)為開票公司抵扣的增值稅稅款，即為開票公司虛開發(fā)票的上一家納稅人未繳的銷項(xiàng)稅額。

3.開具增值稅專用發(fā)票以后，收取了開票手續(xù)費(fèi)，受票方以取得的虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣了當(dāng)期銷項(xiàng)稅額或用以騙取了出口退稅。開票公司為了解決因開票而需要繳稅的問題，為自己開具了增值稅專用發(fā)票，例如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票等。開票公司牟取的非法利益為開票手續(xù)費(fèi)收入。在這種情況下，導(dǎo)致的稅收危害后果是開票公司為自己開具的增值稅稅款以及受票方企業(yè)所得稅稅前扣除少繳的企業(yè)所得稅。

因此，在虛開發(fā)票的過程中，會(huì)涉及三方當(dāng)事人的稅收違法與發(fā)票違法問題，從稅法的角度來看，存在增值稅和企業(yè)所得稅的實(shí)際流失或相對(duì)流失。從發(fā)票管理制度來看，存在對(duì)他人虛開發(fā)票和讓他人為自己虛開發(fā)票的行為違法問題。稅收違法與發(fā)票違法相伴而生，但也有主次順序，其中，發(fā)票違法是手段，稅收違法是危害后果。盡管并非所有的發(fā)票違法都必然導(dǎo)致稅收違法，但稅收違法仍是發(fā)票違法追求的結(jié)果。因此，對(duì)開票公司以及圍繞虛開發(fā)票涉及到的另外兩方違法行為人都需要按照《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理處罰，如果觸犯《刑法》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理后，移交司法機(jī)關(guān)。

第三，開票公司虛開增值稅專用發(fā)票的稅收違法與違法犯罪之間的關(guān)系

盡管從開票公司的角度來看，其虛開增值稅專用發(fā)票的目的僅僅是為了取得開票手續(xù)費(fèi)，但是其利用的正是受票人需要以此作為騙取國家稅款的依據(jù)的需求心理。根據(jù)司法解釋，追訴虛開發(fā)票罪以虛開稅款或騙取稅款數(shù)額為標(biāo)準(zhǔn)，這說明，《刑法》對(duì)實(shí)質(zhì)上具有偷逃國家稅款的實(shí)際危害性或者造成該種危害的現(xiàn)實(shí)可能性作為定罪的客觀要件，如果開票公司沒有對(duì)國家稅款造成實(shí)際危害，即虛開以后如實(shí)申報(bào)繳稅，則不能對(duì)開票公司定罪。同理，也不能對(duì)開票公司依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處理處罰。

三、開票公司虛開增值稅專用發(fā)票的處罰

綜上所述，稅務(wù)稽查部門在對(duì)開票公司虛開增值稅專用發(fā)票違法行為進(jìn)行稽查取證后，應(yīng)綜合案情做出正確地處理。

1.對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票后未申報(bào)繳稅即走逃的開票公司，如其所虛開的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在受票方用于抵扣增值稅，客觀上造成了受票方少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其虛開發(fā)票行為依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定，沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。如受票方未抵扣增值稅或未騙取稅款，開票公司虛開發(fā)票行為在客觀上沒有造成國家稅收的流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，最高可以處罰50萬元。另外，對(duì)開票公司虛開發(fā)票未申報(bào)繳納的增值稅，應(yīng)依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款和總局公告2012年第33號(hào)文件的規(guī)定，追繳稅款、加收滯納金，并處罰款。

這里需要說明的是，之所以對(duì)開票公司分別按《發(fā)票管理辦法》和《稅收征收管理法》進(jìn)行處理，是因?yàn)殚_票公司虛開發(fā)票的主觀目的與未申報(bào)繳納稅款結(jié)果是分離的，因此不適用《行政處罰法》第二十四條規(guī)定的 “一事不二罰”原則。

2.對(duì)虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)繳稅并讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的開票公司，因其虛開的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)納稅，其違法行為給國家造成的稅收危害后果為惡意取得增值稅專用發(fā)票而虛抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款和總局公告2012年第33號(hào)文件的規(guī)定，追繳稅款、加收滯納金，并處罰款。同時(shí)，對(duì)其虛開發(fā)票的違法行為，應(yīng)依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定，沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。若受票方未抵扣增值稅或未騙取稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，最高可以處罰50萬元。

第9篇：稅收征收管理辦法范文

稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況。通過分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對(duì)市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對(duì)各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問題，請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對(duì)行業(yè)經(jīng)營狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對(duì)行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對(duì)所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢(shì)，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對(duì)××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年納稅50萬和年虧損50萬的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對(duì)所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。