電力企業(yè)全面預(yù)算管理問題思考

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摘要：隨著信息時代和電力體制改革的需要，電力企業(yè)的電價核算模式已由傳統(tǒng)的購銷模式向準(zhǔn)許成本加合理收益模式轉(zhuǎn)變。隨著電力市場競爭的進(jìn)一步加深，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。本文對電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及其實(shí)施必要性進(jìn)行闡述，分析了電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出改善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的具體對策。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；全面預(yù)算管理；管理對策

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及其實(shí)施必要性

（一）電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)電力企業(yè)的全面預(yù)算管理與普通企業(yè)既有它的普遍性，又有特殊性。電力企業(yè)的全面預(yù)算管理主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和綜合預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要由購售電、基建項目、小型基建、生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、智能電表及電動汽車專項、信息化、研究開發(fā)、管理咨詢、固定資產(chǎn)零購、股權(quán)投資、職工薪酬和捐贈支出等13類子預(yù)算組成。財務(wù)預(yù)算主要有成本預(yù)算、折舊預(yù)算、利息支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、資產(chǎn)減值損失預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)預(yù)算和合并抵銷預(yù)算等組成。綜合預(yù)算主要由利潤預(yù)算、EVA預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本性收支及融資預(yù)算、業(yè)績考核指標(biāo)等組成。全面預(yù)算管理是通過預(yù)算對企業(yè)擁有的資源進(jìn)行重新分配、評估、管控，更好地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，提高企業(yè)整體實(shí)力。

（二）電力企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性1.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢，把握改革方向隨著電力體制改革的深入，為了能夠更好的應(yīng)對激烈的市場競爭環(huán)境，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，只有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展趨勢，把握全面深化改革的推進(jìn)方向，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做優(yōu)的目標(biāo)。2.全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)的必要手段電力模式的改變使得企業(yè)必須高度重視預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類信息，并及時調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營策略，借助預(yù)算的手段實(shí)施掌握出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動和市場環(huán)境現(xiàn)狀，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。3.全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)績效評估的必要途徑通過實(shí)踐過程中的結(jié)果與年初制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，公司能夠清楚掌握企業(yè)的實(shí)際工作狀況，并以此來進(jìn)行獎懲考核，能最大程度地提高職工的工作積極性，挖掘職工的最大潛能。4.全面預(yù)算管理是掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效手段全面預(yù)算管理是通過整合信息、適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、授權(quán)和戰(zhàn)略參與來管理內(nèi)部資源并合理分配的手段。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，全面預(yù)算管理可以隨時對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行比對和調(diào)整，并對出現(xiàn)的較大差異進(jìn)行分析和糾正。5.全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的再分配憑借全面預(yù)算管理，電力企業(yè)可以更清楚企業(yè)內(nèi)部各種部門的實(shí)際功能，通過優(yōu)化企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理全員參與意識較差全面預(yù)算管理體系是一個涉及多個部門、系統(tǒng)性的制度體系，需要企業(yè)各個部提供相關(guān)數(shù)據(jù)和協(xié)調(diào)合作，才能確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。電力行業(yè)在從壟斷經(jīng)營轉(zhuǎn)換到市場經(jīng)濟(jì)過程中，由于電力行業(yè)的特殊性，大多數(shù)職工甚至部分領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識淡薄，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核全過程甚少了解，在參入預(yù)算管理工作時應(yīng)付了事，認(rèn)為不是自己分內(nèi)的工作，沒有全局觀念，造成預(yù)算起不到應(yīng)有的作用。

（二）全面預(yù)算管理人才不足從現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，由于人員老化和計算機(jī)信息的全面使用，現(xiàn)有人員尤其是縣級電力企業(yè)，既具有財務(wù)知識又具有計算機(jī)知識的人員極其匱乏，而全面預(yù)算管理的實(shí)施必須具備財務(wù)知識、計算機(jī)信息及其他相關(guān)知識的人才更合適，這就使得預(yù)算管理在具體執(zhí)行中有較大難度。

（三）全面預(yù)算工作的過程管理力度不夠在企業(yè)的實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理的開展不僅涉及面廣，而且過程復(fù)雜繁瑣，在實(shí)施過程中很容易受到各種因素的干擾而影響預(yù)算的效果。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大多電力企業(yè)在設(shè)計和執(zhí)行預(yù)算時，因部門協(xié)調(diào)溝通性差，信息時效性弱等原因，使得預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)諸多不一致，這嚴(yán)重影響了預(yù)算實(shí)施的預(yù)期效果。1.預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完整和不及時在預(yù)算編制過程中，需要大量、詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因人員素質(zhì)、專業(yè)水平及各部門溝通不暢等諸多問題，可能無法獲取及時詳細(xì)的統(tǒng)計信息，嚴(yán)重影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和時效性。2.預(yù)算管理過程可控度不夠在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)某一項預(yù)算額度已使用完畢，但發(fā)生必須支付的事項時，企業(yè)一般會以實(shí)際業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，通過調(diào)整預(yù)算程序把額度增加，使預(yù)算超支；又或者為了控制預(yù)算總額度不變，而人為減少其他事項的預(yù)算，使預(yù)算流于形式。3.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，而全面預(yù)算管理的執(zhí)行力決定了預(yù)算的結(jié)果，但由于參入預(yù)算的人員水平不一、對預(yù)算的重視程度不夠等因素，都會直接影響到預(yù)算的執(zhí)行情況，造成預(yù)算的結(jié)果達(dá)不到理想高度。在預(yù)算編制階段，各環(huán)節(jié)參入人員對全面預(yù)算編制原則、流程及實(shí)施的意義了解的不深入，認(rèn)為與自己的實(shí)際工作沒有直接的聯(lián)系，對預(yù)算管理流于形式；在預(yù)算執(zhí)行階段，對預(yù)算沒有足夠重視，在實(shí)際工作中，對預(yù)算的執(zhí)行比較隨意；在預(yù)算考核階段，多數(shù)企業(yè)只對主要指標(biāo)進(jìn)行分析，這些因素都會使預(yù)算管理的執(zhí)行效果大打折扣。

（四）預(yù)算考核績效管理機(jī)制不完善電力企業(yè)的運(yùn)營狀況會因政策調(diào)整、市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營等因素發(fā)生各種變化，這就使得實(shí)際情況與年初制定的預(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生偏差，在執(zhí)行預(yù)算考核績效評價時，使得有些部門失分過多，或造成績效考評制度無法正常執(zhí)行的情況。

三、改善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）提高全員參入意識，組織企業(yè)有關(guān)部門參入全面預(yù)算的編制和執(zhí)行為更好地在企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，定期開展預(yù)算方面的宣傳。在每年的年末，組織相關(guān)部門抽出專門人員進(jìn)行預(yù)算的編制，使每個部門都對預(yù)算管理制度和編制情況明了，并對后期的執(zhí)行和考評結(jié)果負(fù)責(zé)，為預(yù)算分解指標(biāo)的準(zhǔn)確性提供保障；實(shí)行預(yù)算財務(wù)集中制模式，使各部門根據(jù)自身的實(shí)際提供的數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)后，使預(yù)算與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營完美融合，確保預(yù)算管理的全面實(shí)施。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)對參入人員進(jìn)行預(yù)算管理的培訓(xùn)，全面了解預(yù)算的原理、編制方法及預(yù)算對企業(yè)的作用，使其能從實(shí)際工作出發(fā)，利用預(yù)算編制的手段，使每一項業(yè)務(wù)預(yù)算都貼合實(shí)際，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；加強(qiáng)電力企業(yè)高端人才的引入和對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)。通過內(nèi)部大講堂、聘請專家講課等培訓(xùn)方式，對企業(yè)所有參入預(yù)算管理的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，加大全面預(yù)算管理宣傳的力度，明確各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)時監(jiān)控，重視全面預(yù)算管理的過程和效果1.完善預(yù)算編制模式，增強(qiáng)預(yù)算的合理性完善預(yù)算編制模式，就要求企業(yè)從上到下、各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作，將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各基層部門，各基層部門根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定切合實(shí)際的部門預(yù)算方案草案，報經(jīng)預(yù)算管理部門審核；審核部門從企業(yè)角度出發(fā)，對其進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后發(fā)回原部門，預(yù)算草案在經(jīng)各部門調(diào)整協(xié)調(diào)后，制定出最終的預(yù)算方案，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，這樣的預(yù)算即符合企業(yè)實(shí)際，又博采眾議，增強(qiáng)了預(yù)算的合理性。2.利用信息化技術(shù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度和及時性在預(yù)算管理工作中使用信息化技術(shù)，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立一套適合企業(yè)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，由各部門兼職預(yù)算員及時上傳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，企業(yè)配備專人進(jìn)行管理和分析，既提高了預(yù)算的精確度，又提升了工作效率。3.優(yōu)化預(yù)算管理流程，提高預(yù)算的質(zhì)量在制定預(yù)算指標(biāo)時，要求公司各部門和相關(guān)人員在以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上，根據(jù)市場變化和企業(yè)實(shí)際情況，合理制定預(yù)算指標(biāo)，必要情況下，在相關(guān)部門設(shè)置兼職預(yù)算員，確保預(yù)算的順利執(zhí)行；在執(zhí)行預(yù)算過程中，定期召集人員審核預(yù)算的執(zhí)行和偏差情況，加強(qiáng)預(yù)算獎懲制度的執(zhí)行，并對執(zhí)行較好的部門和人員進(jìn)行獎勵，全面提高預(yù)算的執(zhí)行力度；在預(yù)算管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)部門的預(yù)算核心作用，積極引導(dǎo)各部門準(zhǔn)確編制和執(zhí)行預(yù)算，財務(wù)部門在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)上級部門批準(zhǔn)的預(yù)算金額支付和審批，并對預(yù)算的執(zhí)行情況全面管控，嚴(yán)格控制不出現(xiàn)預(yù)算外資金支付的情況。

（四）加強(qiáng)預(yù)算績效考評與個人薪酬的關(guān)聯(lián)度，健全考核激勵機(jī)制通過建章立制，建立起完善的預(yù)算考核機(jī)制和激勵機(jī)制，將預(yù)算指標(biāo)逐級分解到各部門，甚至個人，增加預(yù)算人員的參入感和榮譽(yù)感，明確每一部門的預(yù)算任務(wù)，每一個員工知道在其中應(yīng)該承擔(dān)的權(quán)力和義務(wù)，增加預(yù)算人員的參入感和榮譽(yù)感，并對預(yù)算執(zhí)行不利的部門嚴(yán)格考核懲罰，完成預(yù)算優(yōu)異的部門進(jìn)行獎勵，按季度體現(xiàn)在個人薪酬中，激發(fā)員工的參與積極性。電力企業(yè)正處在市場變革的時代，要掌握市場主動權(quán)，對預(yù)算管理過程中的問題逐步改進(jìn)，通過全面預(yù)算管理的完善，提高企業(yè)整體的管理水平。

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作者：孫曉麗 單位：國網(wǎng)山東省電力公司高密市供電公司