地勘單位績效審計實踐路徑探析
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20世紀(jì)八九十年代開始，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化，大多數(shù)地勘單位調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從單純找礦拓展到集地質(zhì)勘探、礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)科研等綜合性經(jīng)營。因各種原因的影響，大多數(shù)單位管理不到位、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量差強(qiáng)人意等問題較為突出。有的單位雖然規(guī)模、資產(chǎn)有所增加，但同時應(yīng)收賬款較高、不良資產(chǎn)消化滯后、經(jīng)營活動現(xiàn)金流逐期減少、資產(chǎn)負(fù)債率增高等問題不斷出現(xiàn)。因此，地勘單位開展績效審計尤為必要，可完善財務(wù)管理體系，對經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，確保單位可持續(xù)健康發(fā)展。
1引入平衡計分卡
地質(zhì)勘查在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中具有先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性、綜合性和探索性等特點，新時代地勘單位在服務(wù)生態(tài)文明建設(shè)、保障國家能源資源安全和地質(zhì)災(zāi)害防治中發(fā)揮著重要作用。地勘單位在業(yè)務(wù)方面存在特殊性，本文認(rèn)為，將平衡計分卡融入績效審計需要注重以下幾點：其一，客戶維度。地勘單位地質(zhì)成果和客戶滿足度屬于主要指標(biāo)；其二，財務(wù)維度。財政、地質(zhì)服務(wù)收入等，表現(xiàn)在財政收支以及地質(zhì)服務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)方面；其三，內(nèi)部流程管理維度。地勘單位需要增強(qiáng)內(nèi)部流程控制，并予以全面調(diào)整；其四，學(xué)習(xí)和成長維度。重視地質(zhì)勘查單位在推動社會發(fā)展方面的創(chuàng)新、主動學(xué)習(xí)等相關(guān)能力。根據(jù)以上內(nèi)容，本文認(rèn)為地質(zhì)勘查單位將平衡計分卡融入績效審計時，需要重視以下內(nèi)容：第一，地勘單位政治使命。對地質(zhì)工作服務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行拓展，確保社會經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)良好發(fā)展。第二，地勘單位戰(zhàn)略目標(biāo)。及時完成地質(zhì)礦產(chǎn)勘查任務(wù)，同時向遙感、環(huán)境、海洋地質(zhì)等相關(guān)工作領(lǐng)域拓展。第三，客戶維護(hù)。重視地質(zhì)基礎(chǔ)研究獲取到的成果，重視項目不合格率、施工事故率、重大項目優(yōu)秀率、建設(shè)方滿意度等相關(guān)指標(biāo)。第四，財務(wù)維度。重視預(yù)決算差異指標(biāo)、人均職工收入增長率、凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率等相關(guān)指標(biāo)。第五，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。重視崗位責(zé)任制指標(biāo)、項目進(jìn)度完成情況、項目管理、人員日常管理、資金管理等相關(guān)指標(biāo)[3]。第六，學(xué)習(xí)與成長維度。重視人才培養(yǎng)比例、員工意見采納率、員工自我滿足感等相關(guān)指標(biāo)。地勘單位對平衡計分卡進(jìn)行運(yùn)用的過程中，需要通過多個維度、指標(biāo)對績效進(jìn)行評價，對審計對象實現(xiàn)既定目標(biāo)和所造成的影響進(jìn)行全面、客觀的報告。并且，平衡計分卡績效評價方式對傳統(tǒng)績效審計進(jìn)行了優(yōu)化，對客戶維度、業(yè)務(wù)流程維度及個人學(xué)習(xí)成長維度進(jìn)行有效維護(hù)，能夠讓地勘單位更加重視全方位的科學(xué)建設(shè)。
2強(qiáng)化審計結(jié)果的運(yùn)用
2.1按照“免疫系統(tǒng)”審計理論，把審計的成果作為“免疫劑”
基于“免疫系統(tǒng)”與科學(xué)發(fā)展觀相關(guān)理論，對審計成果運(yùn)用工作進(jìn)行強(qiáng)化。要把審計成果（審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題及情況）視為單位內(nèi)部各項管理流程運(yùn)行與實施的“免疫劑”，有力地促使審計成果被充分運(yùn)用。現(xiàn)階段，地勘單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未真正意識到績效審計工作的必要性，運(yùn)用審計成果尚處于探索階段，單位領(lǐng)導(dǎo)往往傾向于向統(tǒng)計部門了解數(shù)字，掌握工作成績。對此，為了能夠有效運(yùn)用審計成果，還需審計部門及相關(guān)工作人員廣泛推廣。
2.2完善審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化利用實效
結(jié)合實際情況，完善審計成果利用工作機(jī)制，明確這一工作的組織部門、參與部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人，對相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，并制定相關(guān)制度；其一，構(gòu)建完善的、可操作的審計成果運(yùn)用制度，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容各方面對各部門職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確，明確統(tǒng)一與規(guī)定設(shè)計成果運(yùn)用方式、要求、反饋及責(zé)任追究等各方面；其二，構(gòu)建審計成果綜合分析機(jī)制。構(gòu)建與完善審計成果整合任務(wù)工作機(jī)制；基于職責(zé)分工，對責(zé)任部門及協(xié)作部門予以明確，各部門積極寫作，橫向和縱向整合同一類型、同一時段的不同項目審計結(jié)果，并對其進(jìn)行深入分析與歸納總結(jié)，歸納總結(jié)出有助于被審計單位的各種建議，如制度、管理、經(jīng)濟(jì)效益方面，積極迎合被審計單位的動經(jīng)濟(jì)所需。地勘單位應(yīng)把審計成果落實到相關(guān)部門去積極整改與借鑒，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度，確保審計成果利用真正能夠做到有章可循、有規(guī)可依。
2.3優(yōu)化審計質(zhì)量，擴(kuò)大審計成果的影響
在整個審計工作中，審計質(zhì)量尤為關(guān)鍵。為了能夠有效利用審計成果，需對審計工作質(zhì)量進(jìn)行全面提升。首先，注重審計隊伍的培育，進(jìn)一步強(qiáng)化審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高審計質(zhì)量，并針對性優(yōu)化審計成果。同時，為了能夠有效利用審計成果，需做好審計成果上報工作，廣泛宣傳審計成果，拓展審計成果的影響力。對于不涉及國家機(jī)密與地質(zhì)資源秘密等相關(guān)情況，地勘單位應(yīng)對外公布審計成果，鼓勵單位員工及社會進(jìn)行有效監(jiān)督，拓展知情范圍，促使被審計單位能夠積極整改與落實相關(guān)事項。
2.4建立審計信息的溝通交流機(jī)制
對于審計成果的運(yùn)用而言，各部門互相配合是關(guān)鍵。在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對相關(guān)職能部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，定期或不定期開展成果交流會議，可共享被審計單位及對象具體情況，立足于現(xiàn)實，制定科學(xué)合理、可操作的審計成果利用和轉(zhuǎn)化協(xié)調(diào)機(jī)制：其一，構(gòu)建聯(lián)席會議反饋機(jī)制，紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門共同構(gòu)建審計信息反饋聯(lián)席會議；離任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項目完成后，審計部門采取聯(lián)席會議的方式將審計結(jié)果通報給人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門；其二，構(gòu)建同相關(guān)業(yè)務(wù)部門有關(guān)的信息反饋制度。當(dāng)績效審計項目完成后，地勘單位應(yīng)第一時間把審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給其他業(yè)務(wù)部門，也可把審計結(jié)果抄送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，及時反饋問題，促使相關(guān)部門積極整改。
3完善績效審計制度
績效審計制度的完善，需從地勘單位績效審計全面性分析為切入點：其一，嚴(yán)格把關(guān)績效審計單位每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，主要是記錄員工的工作表現(xiàn)、績效目標(biāo)設(shè)置、績效考核結(jié)果等[6]。把單位績效審計制度與資源分配制度、獎懲制度、晉升制度相結(jié)合，促使績效考核結(jié)果能夠同員工切身利益相掛鉤。同時，嚴(yán)格監(jiān)督績效部門的工作，將績效審計部門各個環(huán)節(jié)視為不同監(jiān)督點，一旦出現(xiàn)問題要求績效審計人員、監(jiān)督人員共同承擔(dān)責(zé)任，以此來確?？冃徲嫻ぷ髀涞綄嵦?，并具有真實性。同時，積極發(fā)揮“雙向一察”的績效審計的效能，單位員工同績效審計人員實行雙向管理，單位員工可監(jiān)督績效審計人員工作態(tài)度及方式，績效審計人員也有權(quán)評估員工工作情況，雙向監(jiān)督制約；其中“一察”則是單位領(lǐng)導(dǎo)全面調(diào)查與分析績效審計人員工作狀況，如基層員工舉報調(diào)查、績效審計人員工作情況調(diào)查等。最后，采取績效考核結(jié)果公開化，及時公開績效考核結(jié)果，引導(dǎo)全部員工都能夠了解自身績效情況，確?？冃Э己说挠行浴?/p>
4加強(qiáng)人才隊伍的建設(shè)
新形勢下，地勘單位績效審計工作對審計隊伍的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)提出了更高的要求，績效審計隊伍不僅僅需要掌握績效審計相關(guān)的專業(yè)知識，同時還需要深入學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用信息化技術(shù)背景下績效審計軟件、辦公軟件。綜合參考地勘單位實際情況，可采取下面幾點策略，加強(qiáng)績效審計人員培訓(xùn)教育與引進(jìn)，有效促進(jìn)績效審計工作的有序開展：其一，對于當(dāng)前的績效審計隊伍來說，地勘單位應(yīng)當(dāng)積極開展調(diào)研工作，全面了解現(xiàn)有績效審計人員對于專業(yè)知識的掌握情況，了解他們在信息化知識方面的儲備情況，以此來進(jìn)行更具針對性的培訓(xùn)教育，在進(jìn)一步學(xué)習(xí)績效審計專業(yè)知識的同時，納入各種有關(guān)的新興技術(shù)，包括軟硬件使用方法，績效審計信息化發(fā)展動態(tài)，保障現(xiàn)有績效審計隊伍能夠緊跟績效審計發(fā)展趨勢，提升審計綜合水平。其二，完善薪酬體系、激勵體系，調(diào)動績效審計隊伍主觀能動性。結(jié)合當(dāng)前績效審計隊伍現(xiàn)有的薪酬體系，建立一套更為完善的薪酬體系，針對固定薪酬、激勵薪酬、福利等占比進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使得激勵性的薪酬體系占據(jù)更大的比例，使得薪酬能夠與績效進(jìn)行有效的掛鉤，讓績效審計人員能夠更好地投入到工作中來[7]。而對于非薪酬激勵來說，可以完善帶薪休假、晉升培訓(xùn)等激勵體系，調(diào)動績效審計人員的主觀能動性。其三，注重專業(yè)人才引入工作，地勘單位需要主動引入熟練掌握計算機(jī)、審計、法律以及金融的復(fù)合型人才，以此來改善審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
5結(jié)語
對于地勘單位而言，績效審計是高效率、高質(zhì)量工作的關(guān)鍵，只有做好了績效審計工作，及時發(fā)現(xiàn)審計對象在經(jīng)濟(jì)型、效率性、效果性方面存在的問題或者績效不佳的領(lǐng)域，才能更好地保障地勘單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。
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作者:李惠文 王雙成 單位:中國煤炭地質(zhì)總局水文地質(zhì)局