地勘單位內(nèi)部審計論文

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1會計電算化對內(nèi)部審計的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應形勢的發(fā)展，一些財務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內(nèi)部審計的對策建議

1）加強學習，提高審計人員計算機應用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應新形式下地勘單位內(nèi)部審計工作的需要。

2）要熟悉相關(guān)財務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計應對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內(nèi)審工作人員學習的督促和培訓，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計電算化有關(guān)軟件和日常應用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計算機專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財務(wù)工作且對計算機有較深了解的人員來充實內(nèi)部審計隊伍。作為內(nèi)部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實施內(nèi)部審計工作外，對有關(guān)審計軟件或電子表格等應用軟件的操作和使用也應有相當程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財務(wù)人員來充實內(nèi)部審計隊伍，一方面可充分利用財務(wù)人員長期從事財務(wù)工作的經(jīng)驗，又利用對被審計對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規(guī)避審計風險，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓成本，縮短培訓周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時總結(jié)經(jīng)驗，從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員不得不面對的現(xiàn)實。內(nèi)部審計人員要充分利用財務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。

5）引進計算機審計軟件。在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應用，完善地勘單位內(nèi)部控制職能。會計電算化系統(tǒng)主要是為地勘單位內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息，而計算機審計軟件系統(tǒng)主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同，但二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，即共用一個數(shù)據(jù)庫。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實施影響很大。同樣，計算機審計系統(tǒng)軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

6）新的內(nèi)部審計方法已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，地勘單位應根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。內(nèi)審部門應當形成完整的計算機硬件、計算機程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、資料的輸入和輸出等安全保密措施或規(guī)定，層層實施資料安全保密責任制。在內(nèi)部審計分工上，要實施審計任務(wù)分割制度、軟件使用、數(shù)據(jù)提取和數(shù)據(jù)備份等授權(quán)控制制度。制定較為詳細的、具有可操作性的內(nèi)部審計控制程序、方法，確保財務(wù)資料和審計資料的安全、可靠。

作者：韓明芹 單位：甘肅省地礦局第二地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院審計科