建筑業(yè)企業(yè)資金管理問題及對策研究

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摘要：建筑業(yè)整體處于過度競爭的狀態(tài)，建筑企業(yè)大部分表現(xiàn)為利潤低，但資產(chǎn)負(fù)債率卻偏高的境地。而建筑業(yè)的增長又主要依賴于資金的投入，所以資金管理對于建筑業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有決定性的影響。本文首先闡述了資金管理的含義以及在建筑業(yè)企業(yè)中的重要性。并從財務(wù)內(nèi)控失效、信息化利用率低、經(jīng)營資金過度占用流動資金以及融資渠道單一等問題出發(fā)，針對性提出了推行財務(wù)人員委派制、提升信息化覆蓋面、加強(qiáng)資金預(yù)算管理和拓寬融資渠道等解決方案。

關(guān)鍵詞：資金管理；過程控制；體系建設(shè)

資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，其工作內(nèi)容主要包括對企業(yè)資金結(jié)算、資金調(diào)度、資金運(yùn)作等一系列系統(tǒng)化的管理。建筑行業(yè)作為資金密集型的產(chǎn)業(yè)，資金管理的成效對于企業(yè)的經(jīng)營情況有舉足輕重的影響。隨著業(yè)內(nèi)競爭的日趨激烈，低毛利高負(fù)債的情況長期困擾建筑企業(yè)。在整個行業(yè)無法通過技術(shù)突破來提升行業(yè)的整體收益情況下，優(yōu)秀的資金管理工作不僅能夠提高資金周轉(zhuǎn)率、降低資金成本、降低財務(wù)風(fēng)險、減緩資金壓力；同時也能夠為建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流保障。

一、建筑業(yè)企業(yè)資金管理概述

（一）建筑業(yè)企業(yè)資金管理的含義

資金管理以資金運(yùn)動為對象，從價值形式角度入手，對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合性管控。它主要包括銷售收入、資金管理、利潤管理、編制財務(wù)計劃等管理內(nèi)容。資金管理的目的是充分發(fā)揮其過程管理職能，監(jiān)督資金使用，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)計劃的最優(yōu)實現(xiàn)。鑒于目前建筑行業(yè)普遍存在項目投資額大、施工工期長、建筑企業(yè)墊資現(xiàn)象嚴(yán)重等情況，資金長期緊張的狀態(tài)嚴(yán)重制約公司的發(fā)展。有效的資金管理模式能夠優(yōu)化資源配置，釋放沉淀資金的活力，發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，進(jìn)一步提高企業(yè)競爭力，在日趨激烈的市場競爭中突圍。

（二）建筑業(yè)企業(yè)資金管理的重要性

在財務(wù)管理中，會計利潤是通過會計核算而來的，但企業(yè)現(xiàn)金流的依據(jù)是日常業(yè)務(wù)收支，所以現(xiàn)金流是企業(yè)日常運(yùn)營的血液。資金情況在一定程度上比會計利潤更加能夠反映企業(yè)實際的經(jīng)營情況，甚至能夠影響到企業(yè)運(yùn)營的可持續(xù)性。而建筑行業(yè)又是資金密集型的產(chǎn)業(yè)，不僅資金總量大，往來資金頻繁且結(jié)算雜亂，資金管理對建筑企業(yè)的生存與發(fā)展是起到?jīng)Q定性作用的。資金管理對建筑業(yè)企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，做好資金管理有助于降低經(jīng)營風(fēng)險。優(yōu)秀的資金管理不僅可以提高資金使用效率，同時也能夠有效監(jiān)控資金在項目全過程中的流動，保證資金使用的合規(guī)性，防范舞弊等重大風(fēng)險事項的發(fā)生，避免企業(yè)因資金斷裂導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的上升。第二，為管理層決策提供信息支持，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。建筑企業(yè)不僅在行業(yè)內(nèi)部面臨激烈的競爭，同時在外部融資方面也受到國家宏觀政策的顯著影響。由此可見，建筑企業(yè)需要統(tǒng)籌工程項目的資金計劃，將有限的資源分配至經(jīng)濟(jì)效益較高的項目，并將信息反饋至管理層，提升投入資金的回報率，實現(xiàn)資金增值。第三，加快應(yīng)收賬款回收，減少壞賬對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。資金管理貫穿整個項目生命周期，以合同簽訂為起點(diǎn)，竣工驗收后的結(jié)算為終點(diǎn)，加強(qiáng)對業(yè)主單位財務(wù)狀況的跟蹤。通過及時、準(zhǔn)確的信息反饋，保證建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的按時回收；與此同時，及時發(fā)現(xiàn)存在回收困難的應(yīng)收賬款，并通過內(nèi)、外部的溝通協(xié)調(diào)手段，積極保障建筑單位的合法權(quán)益。［1］

二、建筑業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

在過去的一、二十年間，建筑業(yè)的管理方式仍然比較傳統(tǒng)，行業(yè)的準(zhǔn)入門檻比較低，施工過程也沒有因技術(shù)變革發(fā)生根本性的變化。這就會導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)的生存環(huán)境日益惡化，激烈的競爭致使建筑企業(yè)毛利率持續(xù)走低。傳統(tǒng)放養(yǎng)式的項目管理模式表現(xiàn)在財務(wù)制度落實不到位、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化程度低等內(nèi)部管理問題。內(nèi)部管理缺陷會引致經(jīng)營資產(chǎn)過度占用資金等一系列資金超額使用、資金用途不明晰等資金濫用的情況；而且，融資渠道單一等外部壓力也會加劇企業(yè)資金緊張的情況。

（一）財務(wù)制度設(shè)計不合理、執(zhí)行不到位、控制薄弱

鑒于我國建筑行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，建筑企業(yè)普遍存在重視產(chǎn)值和利潤，而輕視資金管理和財務(wù)控制的問題。首先，建筑行業(yè)一般以工程項目部作為管理單位，承包經(jīng)營工程項目，以便于集團(tuán)公司進(jìn)行生產(chǎn)管理。但是財務(wù)制度和資金管理維度并沒有與管理單位相協(xié)同，導(dǎo)致工程款收支審批不嚴(yán)，項目收款與付款脫離，加劇企業(yè)資金管理的風(fēng)險。其次，工程項目存在工地覆蓋范圍廣、地域性強(qiáng)、施工組織多元化等特點(diǎn)，導(dǎo)致資金分部零散，進(jìn)一步增加資金管理的難度。最后，由于建筑企業(yè)管理粗獷，對資金管理的認(rèn)識比較滯后，所以企業(yè)一般缺乏科學(xué)化和體系性的內(nèi)部資金管控機(jī)制；或者是實行的資金管理制度脫離實際，導(dǎo)致在制度落實過程中流于形式。這不僅無法有效監(jiān)督和控制資金使用，提升資金的利用率；甚至還會加劇企業(yè)內(nèi)耗，凸顯收入支出分配的不合理性，導(dǎo)致經(jīng)營資金鏈斷裂。［2］

（二）標(biāo)準(zhǔn)化、信息化程度較低，資金信息不對稱情況比較普遍

一方面，傳統(tǒng)的項目管理模式使得各項目部都有自成體系的運(yùn)作方式，而每個工程項目也有不同的客戶需求，項目共性較差。這就導(dǎo)致了建筑行業(yè)難以通過建立標(biāo)準(zhǔn)來統(tǒng)一整個項目管理的過程，使得資金用途無法追溯，資金支付無法得到有效控制，資金風(fēng)險預(yù)警的閥值也比較難以掌握。即使建筑企業(yè)內(nèi)部存在管理體系，但一般也僅限于行政審批，單據(jù)跨部門流轉(zhuǎn)這樣的基礎(chǔ)功能，而不是通過模塊化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式將項目管理信息與財務(wù)管理信息、資金管理信息相協(xié)同。另一方面，由于建筑業(yè)經(jīng)營活動范圍較廣，項目部的人員素質(zhì)參差不齊，對于信息化手段的使用和推廣都造成了一定程度的障礙。而資金管理信息化并不能有效提高施工效率，甚至?xí)萍s項目部的靈活性，這使得項目部對于信息化系統(tǒng)的使用積極性較差。失去信息化的支持，項目的資金情況難以得到真實、及時的反饋，導(dǎo)致財務(wù)部門對資金的管理傾向于事后反饋，而非事前預(yù)警。

（三）經(jīng)營資產(chǎn)占用大量流動資金，加大資金缺口

隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營資產(chǎn)將占用企業(yè)絕大部分的流動資金，對資金管理產(chǎn)生舉足輕重的影響，其中主要包括存貨、應(yīng)收賬款、保證金三個部分。其一，存貨和應(yīng)收賬款隨著工程業(yè)務(wù)規(guī)模的增大而逐步增加。但由于建筑公司缺乏強(qiáng)效的過程管控，導(dǎo)致存貨和應(yīng)收賬款的增速失控，縮小存量流動資金的空間。其二，建設(shè)項目的資金主要由業(yè)主監(jiān)管，建設(shè)方對建設(shè)資金的使用受到制約，這也將加深了存貨和應(yīng)收賬款對流動資金的占用程度。其三，受到日益嚴(yán)苛的監(jiān)管環(huán)境影響，投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、質(zhì)量保證金等形式的資金占用情況，進(jìn)一步擠壓建筑企業(yè)的流動資金。這些情況導(dǎo)致了大量流動資金無法用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增加了施工企業(yè)資金占用成本和擴(kuò)大經(jīng)營的機(jī)會成本。［3］

（四）融資渠道單一，加劇建筑企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力

近年來，資本市場比較青睞科技型的企業(yè)，不僅對于房地產(chǎn)、建筑業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)并不重視，導(dǎo)致建筑企業(yè)的融資渠道現(xiàn)階段主要以金融機(jī)構(gòu)的短期債權(quán)融資為主。而且受到國家宏觀調(diào)控和貨幣政策等外部環(huán)境因素影響，債權(quán)融資的不確定性較大，無法保證長期為建筑業(yè)提供穩(wěn)定的流動資金支持。首先，銀行等金融機(jī)構(gòu)對建筑企業(yè)，特別是民營建筑企業(yè)的限制也比較多。這主要是因為建筑業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)競爭激烈，毛利率低，對銀行來說還款來源無法得到有效保證。其次，建筑企業(yè)的增信方式也比較有限，主要還是以抵押貸款為主。隨著可抵押的資產(chǎn)減少，建筑企業(yè)經(jīng)營所需要的自籌資金就難以得到保障。最后，金融機(jī)構(gòu)的融資審核周期長，流程復(fù)雜，而且對資產(chǎn)負(fù)債率較高的建筑企業(yè)的審議尤為嚴(yán)苛，這都極大增加了企業(yè)的融資成本和資金周轉(zhuǎn)壓力。

三、建筑業(yè)企業(yè)資金管理的解決對策

為了緩解資金壓力，建筑企業(yè)需要健全資金管理體系，突出資金集中管理的要求，讓資金管理工作邁向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)方式，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升資金利用效率。另一方面，通過信息化的手段和資金預(yù)算的方式，雙向輔助并引導(dǎo)資金流轉(zhuǎn)過程與業(yè)務(wù)流程、施工過程相互融合，加強(qiáng)資金使用的過程管理，及時預(yù)警資金風(fēng)險。在融資方面，通過權(quán)益性資金與債務(wù)性資金結(jié)合使用的方式，控制企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險，保障穩(wěn)定的資金來源。這就要求建筑企業(yè)不僅要維持現(xiàn)有合作關(guān)系，保障銀行授信額度；并且還應(yīng)當(dāng)積極開拓權(quán)益性的融資渠道，豐富外部資金來源。

（一）推行財務(wù)人員委派制，強(qiáng)化資金集中管理

為了加強(qiáng)資金集中管控，建筑企業(yè)可以推行財務(wù)人員委派制，將現(xiàn)有建筑企業(yè)分權(quán)型的財務(wù)管控模式過渡到偏集權(quán)型的統(tǒng)一監(jiān)管模式。一方面，這種方式可以加強(qiáng)財會團(tuán)隊建設(shè)，高效宣貫集團(tuán)的財務(wù)管理制度，保障資金管理體系切實得到執(zhí)行，提高資金核算信息真實性。另一方面，這種機(jī)制也可以充分發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)管職能，避免項目部因為個人利益而忽視公司整體利益，或者是為了達(dá)到短期利益而枉顧公司長遠(yuǎn)規(guī)劃。在收款條線，集團(tuán)委派的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)督促項目部按時完成工程結(jié)算進(jìn)度、各類保證金的解款等工作，加速資金回收。在支出條線，財務(wù)人員委派制也能有效監(jiān)控成本支出的廣度和深度，控制材料不合理的采購，同時減少工程建材的倉儲成本和資金占用成本，進(jìn)一步提升資金的周轉(zhuǎn)效率。這種方式也進(jìn)一步促使資金管理工作從原有粗獷式、分散式的情況轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范化、制度化的流程管理，加快資金流轉(zhuǎn)速度，降低沉淀資金對資金管理的負(fù)面影響。［4］

（二）建立信息化的管理體系，加強(qiáng)資金的過程控制

系統(tǒng)化的資金管理體系以信息化手段為依托，工程資金支付為脈絡(luò)，通過把握資金流量流向從而達(dá)到動態(tài)管控的目的。首先，根據(jù)監(jiān)管資金支付的真實性的管理要求，工程資金支付體系將合同信息、支付信息、設(shè)備入場信息三個業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的信息相匹配，通過商流、資金流、物流三流合一的方式，監(jiān)管資金用途。其次，基于工程項目全生命周期角度，強(qiáng)化工程資金“事前、事中、事后”的穿透式管理，有效防止工程資金的揮霍。例如：在項目施工的前期，對項目投入做整體的資金預(yù)測分析；在項目實施中期階段，實時監(jiān)控投入的資金及其產(chǎn)生的動態(tài)效益；在項目實施末期，通過科學(xué)完善的資金回收制度與結(jié)算制度，督促項目部回收工程款。最后，信息化手段主要通過提供規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理，提高資金信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性。所以，在信息系統(tǒng)中也可以增加控制性和預(yù)防性的管控節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)資金管理的過程化控制，及時提示資金風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置

資金預(yù)算首要目的是對項目整體做出資金規(guī)劃，幫助管理層在項目初期對整個項目的資金需求有所了解，以便合理規(guī)劃和協(xié)調(diào)資金的收支。其次，它可以在項目前期幫助分辨項目經(jīng)營質(zhì)量的優(yōu)劣，避免企業(yè)為了盲目追求產(chǎn)值的增加，跟風(fēng)參與利潤少，甚至是虧損的項目，造成資金流出、資源浪費(fèi)的情況。最后，資金預(yù)算也為工程項目中的控制節(jié)點(diǎn)提供了依據(jù)，便于將資金管理落實到項目全生命周期之中。資金預(yù)算的控制節(jié)點(diǎn)可以按照預(yù)算期間和工程形象進(jìn)度兩個維度劃分。一方面，資金應(yīng)當(dāng)按照工期做一個整體計劃，再將項目資金預(yù)算分解至?xí)嬆甓?、季度、月度等預(yù)算控制期間，以便管理部門把握企業(yè)整體收支情況，及時預(yù)警項目過程中的超支情況。另一方面，根據(jù)工程項目的特點(diǎn)，需要將資金整體計劃分解至工程的各個形象進(jìn)度之中，例如土建工程的基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、竣工等節(jié)點(diǎn)。這有利于將資金收支與工程的完成情況相匹配，包括監(jiān)控進(jìn)度款是否與完工情況匹配、應(yīng)收款是否及時回收、采購內(nèi)容是否與工程進(jìn)度匹配等；保證資金合理使用，杜絕利用詐欺、舞弊等方式挪用企業(yè)資金的情況。［5］

（四）加強(qiáng)融資能力建設(shè)，構(gòu)建融資創(chuàng)新模式，加深與金融機(jī)構(gòu)的合作

基于資金密集型企業(yè)的特點(diǎn)，建筑企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)拓寬融資渠道，嘗試新型的融資方式，而且還需要加強(qiáng)與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的深度合作，通過多種方式獲取穩(wěn)定的運(yùn)營資金，緩解資金壓力。一方面，相比與傳統(tǒng)的債權(quán)融資，應(yīng)當(dāng)積極拓寬權(quán)益性資金的融資渠道。例如，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行IPO等直接融資的渠道；引入產(chǎn)業(yè)投資基金或者外部戰(zhàn)略投資者的股權(quán)融資方式等。同時，結(jié)合工程項目標(biāo)的大、供應(yīng)商繁多、應(yīng)收/應(yīng)付款項總額大等特點(diǎn)，建筑企業(yè)可以嘗試供應(yīng)鏈金融、信托融資、基金融資、資產(chǎn)證券化等新型的項目融資方式。這些融資方式都對企業(yè)信用提出較高的要求，但在資金到位的時間周期、融資成本以及操作便利性上各有優(yōu)劣，需要施工單位根據(jù)自身經(jīng)營模式以及財務(wù)狀況抉擇。另一方面，在傳統(tǒng)的債權(quán)融資方面，建筑企業(yè)要建立與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系，協(xié)同進(jìn)行金融創(chuàng)新，加深與金融機(jī)構(gòu)的合作。根據(jù)工程項目分布零散、結(jié)算分散的特點(diǎn)，建筑企業(yè)可以與銀行共同探索的“資金池”結(jié)算方式來拓寬融資渠道，降低資金成本，減輕資金壓力。資金池主要包括集團(tuán)內(nèi)部項目公司間沉淀資金的相互轉(zhuǎn)移、項目回款與采購支付等日常業(yè)務(wù)；這種方式也便于銀行向集團(tuán)公司統(tǒng)一授信，以便銀行控制貸款的風(fēng)險總額；而內(nèi)部項目公司按要求向集團(tuán)申請支出授信額度，用以獲取最大程度的借款金額。與此同時，資金池還能歸集集團(tuán)項目的沉淀資金，通過集團(tuán)總部的統(tǒng)一操作來發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，更進(jìn)一步加強(qiáng)與合作銀行之間的戰(zhàn)略關(guān)系。［6］

四、結(jié)語

總而言之，緩解建筑業(yè)企業(yè)資金壓力的方式，可以通過偏集權(quán)型的財務(wù)管理方式，不僅可以獲得資金的規(guī)模效應(yīng)，也能夠規(guī)范資金的使用，合理調(diào)配工程資金。輔以信息化手段，通過在信息系統(tǒng)中設(shè)置管控節(jié)點(diǎn)，根據(jù)商流、資金流、物流三流合一的業(yè)務(wù)真實性要求，強(qiáng)化工程資金“事前、事中、事后”項目全生命周期管理，杜絕工程資金的違規(guī)使用。同時，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，及時預(yù)警資金風(fēng)險。外部融資方面，拓寬原有融資渠道，嘗試多種新興融資方式，并積極參與股權(quán)融資，為建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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［2］王碧霄.建筑業(yè)企業(yè)資金管理的問題及對策分析［J］.大眾投資指南，2021（2）.

［3］張宏.新形勢下大型施工企業(yè)應(yīng)對資金管理問題的策略探討［J］.企業(yè)改革與管理，2021（8）.

［4］張金斗.企業(yè)集團(tuán)分權(quán)型財務(wù)管理模式的效用研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2020（16）.

［5］張申.關(guān)于資金管控在工程管理中作用的新思考［J］.中國管理信息化，2020（3）.

［6］熊蕓.基于風(fēng)險防范的工程資金支付管理系統(tǒng)建設(shè)的探索與實踐［J］.科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2021（15）.

作者:秦添儀 單位:中億豐建設(shè)集團(tuán)股份有限公司