談中小銀行會(huì)計(jì)核算問題與對(duì)策

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摘要：相比較國(guó)有大行與股份制基礎(chǔ)穩(wěn)定的銀行來(lái)說(shuō)，因中小銀行的規(guī)模較小，專業(yè)人才不足，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面較為單調(diào)等相關(guān)因素，造成其會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算機(jī)制缺乏完善，會(huì)計(jì)核算的問題較多，而且伴隨中小銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使得傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式獲得了很大的改變，造在此過程中小銀行出現(xiàn)了諸多未知風(fēng)險(xiǎn)，從而讓小銀行會(huì)計(jì)核算中發(fā)生一系列問題?；诖?，本文從強(qiáng)化中小銀行的會(huì)計(jì)核算工作著手，研究其在制訂制度、改革會(huì)計(jì)核算制度、改革法律與監(jiān)管制度適應(yīng)性及其責(zé)任分工與部門設(shè)置等諸多層面的問題，并從制度設(shè)計(jì)的完善、將新型會(huì)計(jì)核算方法用于部門科學(xué)設(shè)置以及確定責(zé)任分工等對(duì)策，旨在為提高中小銀行的會(huì)計(jì)核算水平提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小銀行；會(huì)計(jì)核算；存在問題；對(duì)策研究

伴隨國(guó)內(nèi)中小銀行市場(chǎng)的快速進(jìn)程與國(guó)際快速進(jìn)程，銀行市場(chǎng)呈日漸激烈化，銀行運(yùn)營(yíng)目標(biāo)也開始從追求最大化利益轉(zhuǎn)向追求最大化價(jià)值。銀行經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)值除了能夠?qū)⒆陨斫?jīng)營(yíng)效益反映出來(lái)，還是呈現(xiàn)股東價(jià)值的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，廣泛用于諸多企業(yè)當(dāng)中。在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，中小銀行要想占據(jù)一席之地，必須做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作，若是此類工作在實(shí)際中存在問題，容易對(duì)中小銀行破碎的穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，所以本文主要分析中小銀行會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題，并提出問題的有效解決對(duì)策。

一、中小銀行強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的重要性分析

（一）有利于中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)水平的提高規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保信息的真實(shí)性，才能保證會(huì)計(jì)核算職能的充分發(fā)揮，職能監(jiān)督，提高服務(wù)價(jià)值與質(zhì)量效果、深層管理、將數(shù)據(jù)作為經(jīng)營(yíng)管理的主要支撐信息。規(guī)范中小銀行還能起到事先預(yù)防、事后監(jiān)管的價(jià)值，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的加強(qiáng)規(guī)范以及管理日常生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有利于及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而保障中小銀行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力與水平的全面提升。［1］

（二）有利于中小銀行的合法經(jīng)營(yíng)伴隨財(cái)政部門、監(jiān)管部、稅務(wù)部、審計(jì)部等管理能力的不斷提升，及其金融市場(chǎng)降低了信息不真的隱忍程度，各層政府開始對(duì)中小銀行加強(qiáng)檢查力度與其檢查頻率。這就對(duì)中小銀行業(yè)提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算單位要求，而且會(huì)計(jì)核算工作水平有待提升，這就顯現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算的重要價(jià)值，從而促進(jìn)中小銀行業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)。

（三）有利于科學(xué)決策的合理制定提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，作為后期分析與預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)有利于管理層面進(jìn)行科學(xué)決策的合理制定。若會(huì)計(jì)信息缺乏準(zhǔn)確性，根本無(wú)法將業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)反映出來(lái)，并造成銀行決策的相關(guān)信息失去真實(shí)性，并對(duì)后續(xù)業(yè)務(wù)的處理造成干擾與誤導(dǎo)，在形成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，很有可能提高后期的糾偏成本。［2］

二、中小銀行會(huì)計(jì)核算工作中的問題分析

（一）因制度缺乏健全而造成的會(huì)計(jì)核算問題大部分中小銀行業(yè)因并未充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的價(jià)值，也并未重視財(cái)會(huì)人才的積極引進(jìn)，未進(jìn)行完善會(huì)計(jì)核算制度與相關(guān)程序的及時(shí)構(gòu)建，造成財(cái)務(wù)處理制度并未形成相應(yīng)規(guī)范。財(cái)會(huì)人員在落實(shí)工作中，旅游與制度指導(dǎo)的規(guī)范性不足，經(jīng)常只處理一些發(fā)已經(jīng)出現(xiàn)的問題，并未預(yù)先根據(jù)規(guī)范操作流程來(lái)避免發(fā)生的一些問題。部分中小銀行從內(nèi)部控制制度至管理成本，制度等并未形成一個(gè)相對(duì)完整的規(guī)范制度。

（二）因會(huì)計(jì)制度的改革而造成的會(huì)計(jì)核算問題新型金融業(yè)務(wù)與新型金融產(chǎn)品的涌現(xiàn)或者源于監(jiān)管需求，推動(dòng)著會(huì)計(jì)制度的改革與新型會(huì)計(jì)核算方式的深入發(fā)展。但因中小銀行更新觀念與系統(tǒng)不先進(jìn)，并未透徹掌握新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、與會(huì)計(jì)核算的制度改革，因規(guī)范指導(dǎo)不足，造成不完善的系統(tǒng)建設(shè)、不健全的會(huì)計(jì)核算制度，以及制度操作的實(shí)效性、準(zhǔn)確性、持續(xù)性不足等，成了阻礙業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的一大隱患。

（三）因會(huì)計(jì)核算落后而造成無(wú)法符合新法律與監(jiān)管制度近些年來(lái)，為了滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革需求，我國(guó)已經(jīng)相繼頒布出諸多新型規(guī)范制度與法律條例，還針對(duì)傳統(tǒng)中無(wú)法符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的條例與制度進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，這些制度的改變學(xué)了會(huì)計(jì)核算實(shí)施相應(yīng)調(diào)解與適應(yīng)。（1）頒布《民法典》對(duì)于會(huì)計(jì)核算造成的影響。自從2021年1月1日開始，國(guó)家開始正式施行《民法典》，其對(duì)于中小銀行業(yè)的會(huì)計(jì)核算具有很大的影響，《民法典》對(duì)于《物權(quán)法》《合同法》的實(shí)行進(jìn)行了相應(yīng)的修訂，這就讓中小銀行的一些業(yè)務(wù)過程發(fā)生了變化，同時(shí)還讓會(huì)計(jì)的核算變革。比如說(shuō)，按照《民法典》的相關(guān)規(guī)范，抵押人可以對(duì)抵押品進(jìn)行自由流轉(zhuǎn)，這就對(duì)銀行提出了抵押實(shí)物品及管理賬務(wù)全面提高的要求，對(duì)于因此形成的潛藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御。（2）資管新規(guī)對(duì)于中小銀行會(huì)計(jì)核算形成的影響?！蛾P(guān)于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)范管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》對(duì)于中小銀行資管業(yè)務(wù)指出很多新型管理方略，提出的這些政策勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響到中小銀行會(huì)計(jì)核算工作。首先，理財(cái)業(yè)務(wù)管理政策的改變對(duì)于會(huì)計(jì)核算形成的影響。根據(jù)我國(guó)資管新規(guī)的相關(guān)要求提出，表內(nèi)資管業(yè)務(wù)的開展被禁止。［3］

（四）部門設(shè)置與不明確分工造成的會(huì)計(jì)核算問題首先，一些中小企業(yè)在部分設(shè)置方面的問題。當(dāng)前諸多中小銀行在設(shè)置財(cái)務(wù)、資產(chǎn)負(fù)債、生產(chǎn)等部門的情況缺乏統(tǒng)一性，有些業(yè)務(wù)全部歸于管理部門，有些分設(shè)為諸多部門但分工方面不夠明確，造成會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)方面沒有依據(jù)，例如，新業(yè)務(wù)發(fā)展與業(yè)務(wù)核算的銜接方面問題、不明確的責(zé)任界定，這對(duì)會(huì)計(jì)核算工作明確性具有直接的影響。其次，各部門的責(zé)任不夠明確，財(cái)會(huì)員工僅會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算給予關(guān)心，業(yè)務(wù)部門并未提高對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的重視度，業(yè)務(wù)部和技術(shù)部門也支隊(duì)業(yè)務(wù)處理負(fù)責(zé)人，一般不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算中的問題充分考慮，如信貸部門抵債資產(chǎn)的接收，并未跟進(jìn)財(cái)務(wù)部門稅務(wù)的相關(guān)處理方法進(jìn)行溝通，引起一系列問題，如信息不夠?qū)ΨQ、業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算發(fā)生脫節(jié)、核算有誤等，更甚者還會(huì)未對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時(shí)規(guī)范的處理以及對(duì)單位各種評(píng)級(jí)產(chǎn)生影響，這些即為單位內(nèi)層不明確分工導(dǎo)致的。

三、中小銀行會(huì)計(jì)核算問題的完善對(duì)策

（一）會(huì)計(jì)核算制度的強(qiáng)化建設(shè)（1）有效會(huì)計(jì)核算制度的構(gòu)建。為促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的有序展開，中小銀行需鑒于謹(jǐn)慎性、可比性、真實(shí)性的相關(guān)原則，通過將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為重，構(gòu)建包括處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全程的完整性規(guī)范制度，確定事先、中、后的財(cái)務(wù)處理準(zhǔn)則，讓中小銀行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)更具規(guī)范性、科學(xué)性、處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有章可依。在制定會(huì)計(jì)核算制度時(shí)，不能照搬套用，只對(duì)已有的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)科學(xué)的設(shè)置，并且核算內(nèi)容固化、模糊不清等，財(cái)務(wù)人員在面臨新型業(yè)務(wù)的同時(shí)，無(wú)法找出實(shí)際規(guī)范，所以制定制度需要對(duì)中小型行的新型業(yè)務(wù)發(fā)展需求深入思考，在遵守法律規(guī)范的基礎(chǔ)下，促進(jìn)制定出來(lái)的會(huì)計(jì)科目更具較強(qiáng)操作性、時(shí)效性、具象性，并促進(jìn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加完善，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理效果的有效提升。

（二）新制度在實(shí)踐中的運(yùn)用（1）新型核算制度的快速適應(yīng)。近年來(lái)，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委會(huì)頒布出諸多新型會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，針對(duì)無(wú)法順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。比如，和銀行具有密切關(guān)系的《政府補(bǔ)助》《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則等進(jìn)行了適當(dāng)修訂，同時(shí)頒布出新型《公允價(jià)值計(jì)量》等準(zhǔn)則。這些新型制度于會(huì)計(jì)核算以及實(shí)際方法中進(jìn)行了基礎(chǔ)性大量改變，銀行財(cái)務(wù)員工應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，快速適應(yīng)，并在實(shí)踐中合理運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法。（2）會(huì)計(jì)信息化的快速建設(shè)。我國(guó)中小銀行自2021年1月1日開始落實(shí)新型金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并要求提高會(huì)計(jì)的信息化水平，銀行目前的主要任務(wù)就是會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍的加強(qiáng)組建，強(qiáng)化建設(shè)會(huì)計(jì)的信息化，促進(jìn)各種核算更具規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，從而實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效減少。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)控為主，制度線性先行的原則，在強(qiáng)化建設(shè)會(huì)計(jì)信息化的過程中，需進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化有關(guān)制度的科學(xué)制定。

（三）會(huì)計(jì)核算機(jī)制的完善（1）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的完善設(shè)置，會(huì)計(jì)核算機(jī)制的完善建設(shè)，先要從改良機(jī)構(gòu)的設(shè)置著手，確定各個(gè)部門的分工后才能做到各司其職，當(dāng)然部門怎樣設(shè)置需要對(duì)銀行規(guī)模、業(yè)務(wù)種類、銀行戰(zhàn)略等充分思考，所以財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債管理作為部門責(zé)任分設(shè)還是一個(gè)部門的設(shè)置應(yīng)自行決定，基礎(chǔ)原則應(yīng)是提升中小銀行管理效果與會(huì)計(jì)核算的主要規(guī)范流程。（2）確定人員分工并進(jìn)行合格人員的配置。待明確設(shè)置部門后，然后就是確定人員分工并進(jìn)行合格人員的配置。雖說(shuō)管理層的協(xié)調(diào)與引導(dǎo)作為各部門責(zé)任的主要明確方法，但制度的強(qiáng)化建設(shè)，并對(duì)各部門職責(zé)的明確文件在屬于一個(gè)治本之道。確定責(zé)任分工以后，還需形成適當(dāng)?shù)目己肆鞒膛c監(jiān)督流程配套制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)員工的協(xié)同性和團(tuán)隊(duì)聚集性真正提升。［4］

四、結(jié)語(yǔ)

總之，中小銀行會(huì)計(jì)核算問題的處理方法，具體需從發(fā)展眼觀來(lái)看待問題，會(huì)計(jì)發(fā)展和運(yùn)用與銀行生產(chǎn)目標(biāo)定位聯(lián)系較大。提高會(huì)計(jì)核算水平的關(guān)鍵在于合理融合業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)員工供應(yīng)明確、有效的數(shù)據(jù)，完善推進(jìn)公司的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如評(píng)價(jià)、控制、決策、規(guī)劃等。唯有促進(jìn)財(cái)務(wù)人員主觀性與能動(dòng)性的逐漸提升，對(duì)資源配置的持續(xù)優(yōu)化，提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，才能從根源上促進(jìn)中小銀行管理水平的全面提升。

參考文獻(xiàn)

［1］賈芳琳.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的主要問題及對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007（1）.

［2］吳曉靜.淺析中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題和對(duì)策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2020（11）.

［3］李冰.中小銀行會(huì)計(jì)檔案管理存在問題的探討［J］.經(jīng)營(yíng)者，2019（21）.

［4］賈芳琳.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的主要問題及對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007（1）.

作者：谷艷艷 單位：棗莊農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司