計算機會計信息工作的審計研究

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［摘要］信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，人們在獲得信息和處理存儲信息方面也已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。會計信息的審計不再是一項繁重重復的勞動，借助于計算機的數(shù)據(jù)處理和存儲功能，信息的審計工作變的更加高效有序，正確地認識計算機會計信息審計工作，了解其操作步驟，改進其中存在的問題，是更好地利用計算機進行會計信息審計的關(guān)鍵。

［關(guān)鍵詞］計算機；會計信息；審計；問題；對策

0引言

在這個信息激增的時代，計算機正廣泛應用于各個領(lǐng)域，計算機會計信息的審計也毫無例外地深受影響。相比于傳統(tǒng)的審計方式，以計算機為載體和工具的方式更加高效便捷，對單純的體力勞動依附性越來越小，提高了審計效率的同時也解放了更多的勞動力，企業(yè)、政府越來越離不開會計信息系統(tǒng)，這種新型的審計方式也給各單位節(jié)省了很多人力物力，帶來了較為可觀的經(jīng)濟效益。另外，由于計算機審計的特殊性，操作過程中，離不開網(wǎng)絡和軟件的支撐，假如不能及時發(fā)現(xiàn)和解決一些漏洞，就容易造成網(wǎng)絡詐騙和信息泄露，給政府和企業(yè)帶來無法想象的損失，因此正確認識計算機會計信息工作的審計，了解其規(guī)范的操作步驟，及時解決存在的問題，是計算機會計信息審計工作的關(guān)鍵。

1計算機會計信息審計的基本要求

1．1計算機審計接口的基本要求

大部分企業(yè)和政府都有內(nèi)部審計和外部審計兩個部分，同時內(nèi)外審計的相互關(guān)系正在不斷加深，為了滿足這種需求，審計的統(tǒng)一數(shù)據(jù)要求和統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是十分必要的。通過在會計系統(tǒng)中嵌套預處理審計軟件，方便審計人員進行輔助審計時下載數(shù)據(jù)到計算機上，這是計算機會計信息審計的基本硬件要求。

1．2計算機會計信息審計保留數(shù)據(jù)期限要求

數(shù)據(jù)信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴格規(guī)定一定的保存期限，一般企業(yè)和政府會在每個自然年的年末進行審計，對會計記錄進行核查和整理，通常對于用計算機保存的會計信息，至少要保留至每年年末的審計工作結(jié)束，否則就失去了利用計算機進行會計信息記錄的最初目的。

1．3保存信息的備份和恢復

由于信息的記錄和查看依靠計算機來完成，一旦這個載體出現(xiàn)不可恢復的問題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業(yè)相關(guān)的賬單信息，一旦丟失就會造成非常巨大的經(jīng)濟損失。因此，要求計算機會計信息審計系統(tǒng)必須具備完善的系統(tǒng)恢復和數(shù)據(jù)備份的功能，工作人員可以利用簡潔的界面方便地對任意內(nèi)容進行備份和恢復，只有這樣的計算機審計系統(tǒng)才是安全可靠的。

2計算機會計信息審計存在的問題

2．1計算機會計信息審計存在網(wǎng)絡和硬件安全隱患

計算機作為會計審計信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網(wǎng)絡，大部分的企業(yè)在利用計算機進行會計信息審計時，往往只關(guān)注信息的搜集、存儲和處理，對于所使用的軟件并沒有安全防患的意識，軟件的使用和登錄只依靠安全系數(shù)很低的密碼，對于其他較為復雜的身份識別、授權(quán)使用、權(quán)限管理等十分欠缺，這種安全系數(shù)極低的審計環(huán)境，容易給黑客以可乘之機，盜取企業(yè)和政府的數(shù)據(jù)資源，造成巨大的損失。另外，存儲媒介的數(shù)據(jù)保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤損壞，信息便無法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業(yè)公司的案例，由于兩塊核心服務器硬盤掉線，整個審計系統(tǒng)無法啟動，所有業(yè)務陷入癱瘓，公司賬目無法厘清，如果當時的問題沒能得到解決，對于該企業(yè)來說，無疑是一個致命的打擊。由此可見，計算機會計信息審計的網(wǎng)絡和硬件安全隱患不容忽視。

2．2會計審計人員缺乏基本的計算機使用常識

信息技術(shù)的飛速發(fā)展給計算機系統(tǒng)以嶄新的姿態(tài)，許多企業(yè)的審計人員習慣了以往的手抄式信息處理方式，對于計算機審計非常陌生，甚至連基本的計算機操作常識都沒有，更不要說面對復雜的審計對象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓，根本無法準確地掌握計算機審計技巧，不能利用各種審計軟件快速準確地處理信息；在使用過程中，更是缺乏應對突發(fā)狀況的能力，不能最大限度地發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢。

2．3計算機會計信息審計工作缺乏必要的監(jiān)督

各行各業(yè)都應有約束行業(yè)行為的規(guī)章制度，目前在計算機會計審計領(lǐng)域，相關(guān)的制度和法規(guī)都比較欠缺，對于如何利用計算機進行會計審計，操作中應該注意哪些問題，各企業(yè)和政府并沒有相對明確的規(guī)定，即使有相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行起來也是形同虛設(shè)。一方面是因為從業(yè)人員沒有規(guī)范操作的意識，另一方面也是監(jiān)督懲罰力度不夠，上級部門往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現(xiàn)較為嚴重的審計錯誤，否則沒有較為嚴格的處罰措施，無規(guī)矩不成方圓，監(jiān)督不到位必然會導致審計過程違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2．4計算機會計信息審計軟件利用不到位

針對會計審計軟件，人們往往更關(guān)注軟件的功能和處理過程，對于審計結(jié)果的保全性、軟件周邊開發(fā)功能并沒有得到應有的重視，相比于傳統(tǒng)手工記錄的方式，計算機審計除了在解放雙手的文字抄寫勞動之外，其他優(yōu)勢并沒有顯著發(fā)揮出來，其強大的數(shù)據(jù)搜集、保存和處理能力還有待進一步地加以利用。

3計算機會計信息審計改進措施

3．1加強網(wǎng)絡安全和軟件安全性建設(shè)

計算機的使用離不開網(wǎng)絡和軟件，企業(yè)和政府在合理使用計算機進行審計的同時，應高度重視其網(wǎng)絡和軟件安全性，務必購買正規(guī)有保障的審計軟件，可以針對內(nèi)部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風險；聘請專門的網(wǎng)絡管理員，及時處理工作中遇到的網(wǎng)絡安全性問題，并定期檢查審計軟件的安全性，對于可能出現(xiàn)的問題進行修復，假如出現(xiàn)審計安全問題，網(wǎng)絡管理員也可以及時進行處理，將損失減到最小。對于審計人員來說，往往審計使用的計算機就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應采用多種保密措施相結(jié)合的方式，例如身份驗證、權(quán)利限制、讀寫保護等，至少兩種保密措施的結(jié)合將會大大提高審計信息的安全性。各單位只有提供安全的網(wǎng)絡和可靠的軟件，才能保證審計工作的順利進行。

3．2加強審計人員計算機操作技能

從手寫審計方式過渡到計算機審計，大部分的從業(yè)人員并沒有得到相對專業(yè)的培訓，拿到一臺電腦，打開審計軟件，往往只會運用其最簡單的功能。作為企業(yè)和政府來說，計算機會計審計人員在上崗之前，務必需要組織相應的培訓，向他們系統(tǒng)地介紹計算機的基本使用常識、審計軟件的功能和使用，最大限度地開發(fā)審計軟件帶來的便捷，培訓結(jié)束之后舉行計算機審計考核，考核合格方可上崗。在從業(yè)人員后期的工作當中，定期舉辦計算機審計新知識培訓，并通過技能競賽等方式激發(fā)員工的積極性，鼓勵從業(yè)人員鉆研審計軟件的新功能，努力做到計算機審計功能的多樣化，使每一位審計人員都能熟練地運用計算機審計軟件。

3．3加強計算機會計信息審計規(guī)章制度建設(shè)和監(jiān)督

一個行業(yè)如果沒有相應的行業(yè)規(guī)范，執(zhí)行起來一定是混亂的，計算機審計同樣需要規(guī)章制度來約束從業(yè)人員的行為。上級領(lǐng)導部門應針對本單位現(xiàn)實情況，制定符合實際的計算機審計制度，包括嚴謹?shù)膶徲嬃鞒?、明確的獎懲措施等，監(jiān)督從業(yè)人員嚴格按照標準進行操作，對于違規(guī)行為，決不可姑息縱容，否則制定的規(guī)范就形同虛設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時批評指出，進行糾正，直到問題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對審計人員的操作規(guī)范進行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規(guī)范性檢查等，還可根據(jù)具體情況，對沒有問題的工作人員予以獎勵，對于有違規(guī)操作的人員，要批評教育，并督促其改正。只有加強監(jiān)督，規(guī)范從業(yè)人員的審計操作，才能保證計算機會計信息的審計安全。

3．4加強計算機會計審計軟件的功能開發(fā)

在評審計算機會計審計軟件時，不能只關(guān)注其簡單的數(shù)據(jù)記錄和處理功能，應根據(jù)實際工作需求，聽取從業(yè)人員的建議，全方位地開發(fā)審計軟件，避免出現(xiàn)需要的功能沒有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計軟件評審機制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評審結(jié)合實際需求，從解決問題提高工作效率的角度出發(fā)設(shè)計審計軟件。

4結(jié)語

綜上所述，信息社會的飛速發(fā)展給會計審計工作帶來了極大的便捷，企業(yè)和政府的運行越來越離不開計算機審計，因此只有正確認識計算機審計，了解審計基本需求，直面問題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監(jiān)督，才能夠讓計算機會計信息審計為企業(yè)所用，在保證信息安全的前提下，提高審計效率，為從業(yè)人員帶來便捷的同時，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。

主要參考文獻

［1］張月川．淺析計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（3）：106．

［2］師志平．信息化下會計信息安全的研究［J］．中外企業(yè)家：上旬刊，2013（4）：82．

作者：李霞 單位：廣西遠辰地產(chǎn)集團有限公司