海外工程項目的納稅籌劃探析
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摘要：在我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷上升的背景下，現(xiàn)今我國各行業(yè)的發(fā)展速度也在持續(xù)加快，海外工程項目的發(fā)展也有了很大的變化，而在海外工程項目的執(zhí)行過程中，其中的清稅工作作為實際項目進行中的重點與難點，不僅關(guān)乎著相關(guān)企業(yè)的利益問題，也與海外項目的持續(xù)發(fā)展有著很大的聯(lián)系。基于此，本文在闡述合理避稅含義的基礎(chǔ)上，對其中所存在的問題進行了一定分析，并總結(jié)了海外工程項目納稅統(tǒng)籌的相關(guān)策略，以期可以為相關(guān)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一定借鑒。
關(guān)鍵詞：海外工程項目；納稅籌劃；問題；策略
一、合理避稅的涵義
在海外工程項目快速發(fā)展的同時，其所面對的納稅統(tǒng)籌問題也較為嚴重，而納稅統(tǒng)籌一般包括了所在國各項稅金的繳納、會計核算方式等，如果相應(yīng)的單位沒有對這些進行合理的分析，其會對項目清稅的結(jié)果造成很大的影響。而相關(guān)企業(yè)要在海外工程項目中獲得相應(yīng)的利益，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就需要重視納稅統(tǒng)籌中的問題，并采取合理避稅措施來增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，防治不必要的納稅問題出現(xiàn)，從而在一定程度上增加企業(yè)的市場競爭力，擴大市場份額，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。一般情況下，企業(yè)所使用的納稅統(tǒng)籌方法較多，例如縮小稅基、采用低利率、延期納稅和利用當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策等。而近些年來，由于很多企業(yè)在經(jīng)營的過程中所承包的各種國際工程項目呈大幅度上升趨勢，在海外工程項目的納稅統(tǒng)籌方面所面臨的經(jīng)營風險也在逐漸增大，對此，企業(yè)必須在深刻認識到海外項目納稅籌劃策略運用的基礎(chǔ)上，充分了解各國稅法，通過合理、有效的海外工程項目納稅統(tǒng)籌策略來推動自身的發(fā)展。
二、海外工程項目納稅籌劃策略
（一）采用適當?shù)臅嬏幚矸椒?/p>
面對現(xiàn)今很多企業(yè)在海外工程項目納稅統(tǒng)籌方面所面對的問題，相應(yīng)的企業(yè)必須在提高認識的基礎(chǔ)上，采取合理的對策來規(guī)避一系列稅務(wù)風險，選擇各種收入與支出的確認方法，來對海外工程項目所繳納的稅金進行控制。而現(xiàn)階段，一般在海外工程項目的納稅統(tǒng)籌上，所采取的對策為會計處理方法，其作為一種實現(xiàn)納稅期遞延的手段，可以在不違反稅收政策的前提下，實現(xiàn)延緩納稅的效果，這可以為相關(guān)企業(yè)獲得臨時資金，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，這可以為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)。而現(xiàn)今，最為常用的會計處理方法如下所示：（1）收入的籌劃。目前，很多企業(yè)在進行海外工程項目的建設(shè)過程中，往往會對一些國際承包工程業(yè)務(wù)、收入等采取一定的確認方法，這可以確保海外工程項目在遵守相關(guān)規(guī)定等的基礎(chǔ)上，滿足工程要求。而在這個過程中，一般海外工程項目主要是以長期合同來作為收入計算，而企業(yè)要達到收入的籌劃，就可以按照海外工程項目的實際情況來進行分析，對海外工程項目的資金等進行統(tǒng)籌，后續(xù)在施工的過程中也需要對每一筆收入進行記錄，后續(xù)安排專業(yè)的人員來對其進行計劃，在分析的基礎(chǔ)上，采取完工百分比以及完成合同法等措施，充分考慮稅收因素的影響，對納稅實踐等進行控制，從而在開工前期獲得盈利，這可以為海外工程項目的后續(xù)施工工作提供很好的基礎(chǔ)，也可以在一定程度上促進相關(guān)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。（2）成本和費用的籌劃。在海外工程項目的施工過程中，所采取的納稅統(tǒng)籌對策還有成本與費用的籌劃，在實際的籌劃過程中，相應(yīng)的企業(yè)要采取合理的確認方法來對工程項目的成本進行確認，不僅需要對年終存貨進行記錄，還需要考慮到項目所處環(huán)境，對市場物價的波動也需要進行及時的記錄與關(guān)注，并對當?shù)氐亩愂照哌M行綜合考量，這可以進一步控制海外工程項目的成本。而在施工費用方面，相應(yīng)的企業(yè)以及施工單位也需要進行核算施工成本，對當?shù)匚飪r等情況進計算，在處于正常納稅期，承包商可選擇后進先出法，這可以增加生產(chǎn)成本，從而減少當期利潤，達到減少所得稅的目的。與此同時，相應(yīng)的企業(yè)還需要對固定資產(chǎn)折舊予以關(guān)注，在實際的確定過程中，要按照確定的方法來對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤，在這個過程中，可以對海外工程項目中的各種機械設(shè)備、存貨等進行計算，在折舊過程中還需要對折舊方法進行合理的選擇，一般是采用平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，通過這一系列的納稅統(tǒng)籌方法，可以進一步保障相關(guān)企業(yè)資金的穩(wěn)定性，也進一步提高企業(yè)的利潤。
（二）研究當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策
在企業(yè)開展海外工程項目的過程中，要實現(xiàn)自身利益的增加，不僅需要不斷擴展自身規(guī)模，進一步提升技術(shù)水平，還需要做好納稅統(tǒng)籌，減少不必要的支出，在獲得經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而實現(xiàn)經(jīng)濟水平的上升。而在實際的納稅統(tǒng)籌過程中，相應(yīng)的企業(yè)還需要對不同國家的稅收優(yōu)惠政策進行充分關(guān)注，其作為國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，不僅可以促進相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，也可以進一步刺激國民經(jīng)濟增長。因此，相應(yīng)的企業(yè)必須對其進行靈活運用，對國家稅收優(yōu)惠政策進行綜合衡量，在考慮自身實際情況的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)方案來實現(xiàn)整體稅負減輕，從而實現(xiàn)總體收益最大的目的，保障自身的穩(wěn)定、健康發(fā)展。
三、結(jié)語
綜上所述，隨著海外業(yè)務(wù)的不斷擴大，海外承包、援建項目的稅務(wù)風險也逐步加大，海外工程項目中的納稅統(tǒng)籌問題也越發(fā)嚴重，而相應(yīng)企業(yè)要規(guī)避這一系列風險問題，就需要采取合理的納稅統(tǒng)籌對策，在致力于拓展海外工程項目時，加強與本國、東道國稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，提高納稅籌劃工作效率和管理能力，為我國海外工程項目持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。
參考文獻
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作者：蔣明靜 單位：特變電工國際工程有限公司
