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摘要:在信息共享的時(shí)代背景下,市場(chǎng)行為法制化促使“業(yè)財(cái)法稅融合”成為企業(yè)管理模式的一種新趨勢(shì)。企業(yè)如何在業(yè)財(cái)法稅融合模式下更好地發(fā)展是值得的研究的課題。本文首先介紹業(yè)財(cái)法稅融合管理模式的形成過(guò)程,分析業(yè)財(cái)法稅融合模式對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求,剖析目前企業(yè)管理模式存在的問(wèn)題,最后基于業(yè)財(cái)法稅融合模式探索企業(yè)的發(fā)展策略。
關(guān)鍵詞:業(yè)財(cái)法稅融合;企業(yè)管理模式;發(fā)展策略
一、業(yè)財(cái)法稅融合新模式的形成過(guò)程
(一)從“業(yè)財(cái)融合”到“業(yè)財(cái)稅融合”財(cái)政部《管理會(huì)計(jì)基本指引》提出“業(yè)財(cái)融合”?!皹I(yè)財(cái)融合”要求財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)相融合,把財(cái)務(wù)原來(lái)的進(jìn)行事后監(jiān)督變?yōu)檫M(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核;同時(shí)業(yè)務(wù)也要與財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)融合,業(yè)務(wù)活動(dòng)在進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)行時(shí)要與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行事前溝通協(xié)調(diào),以求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化目標(biāo)。“業(yè)財(cái)稅融合”是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代、大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息共享、財(cái)稅信息融合的高級(jí)管理模式,它的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稅務(wù)三大流程的有機(jī)結(jié)合。
(二)從“業(yè)財(cái)稅融合”到“業(yè)財(cái)法稅融合”從最初的“業(yè)財(cái)融合”發(fā)展到“業(yè)財(cái)稅融合”,是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的必然要求,隨著市場(chǎng)行為法制化要求的不斷提高,將法律融入企業(yè)業(yè)財(cái)稅活動(dòng)成為一種必然,“業(yè)財(cái)法稅融合”是一種新趨勢(shì)?!皹I(yè)財(cái)法稅融合”指企業(yè)依據(jù)國(guó)家法律和稅務(wù)管理要求,通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段,將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、法務(wù)活動(dòng)和稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)融合?!皹I(yè)財(cái)法稅融合”目標(biāo)是企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上,綜合利用財(cái)務(wù)稅收法律等手段和工具,從企業(yè)活動(dòng)開(kāi)始的規(guī)劃、之后的決策、過(guò)程中的組織和控制以及事后評(píng)價(jià)等方面全面降低成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化?!皹I(yè)財(cái)法稅融合”追求一種基于風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的場(chǎng)景融合與部門(mén)協(xié)同管理。
二、業(yè)財(cái)法稅融合模式對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求
(一)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注重證據(jù)鏈思維實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)法稅融合”,需要有證據(jù)鏈的思維。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的合同簽訂以及節(jié)點(diǎn)控制和憑證獲取環(huán)節(jié),在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的賬務(wù)處理和信息披露環(huán)節(jié)、以及在稅務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃環(huán)節(jié)都要有證據(jù)鏈思維,實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)。在后疫情時(shí)代經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下,企業(yè)進(jìn)行合法的納稅籌劃非常必要,在納稅籌劃過(guò)程中一定要注重證據(jù)鏈思維。企業(yè)要在依法合規(guī)的前提下,合理地規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng),在符合商業(yè)邏輯的情況下運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合同的事先安排,實(shí)現(xiàn)合法降低企業(yè)稅收成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
(二)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注重“四流一致”“四流一致”指企業(yè)的業(yè)務(wù)流、合同流、資金流、票據(jù)流保持統(tǒng)一性,否則可能會(huì)出現(xiàn)票款不一致,有虛開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題的嫌疑,可能要面臨稅務(wù)稽查,有承擔(dān)行政處罰甚至刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。面臨稅務(wù)稽查,有承擔(dān)行政處罰甚至刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、目前企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式存在的問(wèn)題
(一)業(yè)財(cái)目標(biāo)一致性問(wèn)題業(yè)財(cái)融合需要管理者首先改變傳統(tǒng)的管理思維方式。傳統(tǒng)思維模式重視市場(chǎng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié),認(rèn)為市場(chǎng)和生產(chǎn)是第一位,認(rèn)為財(cái)務(wù)只是賬目和稅收管理,不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能。由于思想不能統(tǒng)一,業(yè)務(wù)人員片面追求市場(chǎng)局部利益,不能兼顧成本、資金、應(yīng)收、稅務(wù)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),依靠財(cái)務(wù)部門(mén)事后處理,會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),財(cái)務(wù)人員的工作計(jì)劃和目的不夠清晰,造成財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制職能不能有效發(fā)揮,也會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的發(fā)展造成阻礙。
(二)業(yè)財(cái)融合模式問(wèn)題業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度不同,關(guān)注重點(diǎn)不同。若要達(dá)到業(yè)財(cái)融合一致,需要借助先進(jìn)的管理體系和信息化支持,使業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)框架內(nèi)合規(guī)操作。目前,業(yè)財(cái)融合比較成熟的管控模式是預(yù)算管理體系及對(duì)應(yīng)的考核體系,以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng),制定各業(yè)務(wù)目標(biāo),確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。面對(duì)復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程需要提高財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)中的地位,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)引領(lǐng)。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的地位重視程度不夠,很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)引領(lǐng)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成過(guò)程中,需要財(cái)務(wù)全過(guò)程參與業(yè)務(wù),通過(guò)財(cái)稅政策的應(yīng)用,準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算和分析等,確保業(yè)務(wù)規(guī)范,對(duì)產(chǎn)生差異的業(yè)務(wù)及時(shí)作出調(diào)整,確保預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn),需要各企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)創(chuàng)建適合自身發(fā)展的業(yè)財(cái)融合模式。
(三)業(yè)財(cái)融合技術(shù)保障問(wèn)題在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)都實(shí)現(xiàn)信息化管理,但存在信息系統(tǒng)獨(dú)立的情況,形成信息孤島,各項(xiàng)數(shù)據(jù)的提取和應(yīng)用需要人工整理,給工作帶來(lái)不便。財(cái)務(wù)分析核算中需要的外掛資金結(jié)算系統(tǒng)、資金支付審批流程等管理風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)環(huán)節(jié)還需要系統(tǒng)融合,但由于人員素質(zhì)和系統(tǒng)功能多樣等原因,系統(tǒng)功能不能得到充分利用,業(yè)財(cái)融合流于形式。
(四)業(yè)財(cái)融合制度保障問(wèn)題目前,多數(shù)企業(yè)績(jī)效考核機(jī)制主要以利潤(rùn)、收入為重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),這些考核指標(biāo)主要反映在業(yè)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)的考核以資金占用、應(yīng)收以及稅收籌劃為主,在指標(biāo)上業(yè)財(cái)分離。在實(shí)際操作中,業(yè)財(cái)各自側(cè)重點(diǎn)不同,容易造成不必要的損失。如物流企業(yè)土地使用稅減半優(yōu)惠政策對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)品種做出明確規(guī)定。而業(yè)務(wù)部門(mén)在倉(cāng)儲(chǔ)合同簽訂時(shí)更多關(guān)注的是價(jià)格而不去考慮稅收優(yōu)惠,如果簽訂的合同是不能減稅的倉(cāng)儲(chǔ)標(biāo)的物,就會(huì)失去土地稅減半的優(yōu)惠政策,給公司整體利益帶來(lái)?yè)p失。
(五)業(yè)財(cái)人員素質(zhì)問(wèn)題業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員做到比業(yè)務(wù)人員更懂業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)人員要具備基礎(chǔ)的稅務(wù)和成本核算知識(shí)。目前,企業(yè)財(cái)務(wù)人員側(cè)重于對(duì)業(yè)務(wù)成果的核算和分析,由于不參與業(yè)務(wù)全過(guò)程,不能結(jié)合數(shù)據(jù)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行分析,對(duì)業(yè)務(wù)不具有指導(dǎo)性,對(duì)公司的決策不能提出合理化建議,很難實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)財(cái)融合。
四、基于業(yè)財(cái)法稅融合模式的企業(yè)發(fā)展策略
(一)培養(yǎng)合法“證據(jù)鏈”思維首先要準(zhǔn)確把握法律界限,符合商業(yè)邏輯地合理規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng)、有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)安排;其次要保證交易結(jié)構(gòu)和商務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)安排具有完整的內(nèi)在邏輯一致性,而且要有充分的證據(jù)材料。
(二)保持“四流一致”應(yīng)遵守的規(guī)則首先要求業(yè)務(wù)流、合同流、票據(jù)流保持一致。其中業(yè)務(wù)流是基礎(chǔ),必須要有真實(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng),同時(shí)符合商業(yè)邏輯的合同流是業(yè)務(wù)流的證據(jù)支撐。二者缺一有可能構(gòu)成合同欺詐;如果企業(yè)還開(kāi)具增值稅發(fā)票,就有虛開(kāi)增值稅發(fā)票嫌疑?!八牧饕恢隆睆?qiáng)調(diào)維持業(yè)務(wù)合規(guī)性與靈活性的平衡關(guān)系。業(yè)務(wù)合規(guī)性,只要業(yè)務(wù)真實(shí),資金流與其他三流并不要求保持整齊劃一的完全一致,而是允許通過(guò)委托收付款方式實(shí)現(xiàn)資金流與其他三流間接一致。靈活性體現(xiàn)在資金流與業(yè)務(wù)流在特殊情況下并不必然強(qiáng)求一致。“四流一致”強(qiáng)調(diào)維持兩者的平衡關(guān)系。
(三)重視目標(biāo)一致性和業(yè)財(cái)法稅融合模式企業(yè)要重視業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)部門(mén)在企業(yè)中的地位。財(cái)務(wù)部門(mén)要積極與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系,協(xié)調(diào)處理稅務(wù)事項(xiàng),必要時(shí)法務(wù)部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)處理稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)。在企業(yè)最高負(fù)責(zé)人的引導(dǎo)下定期召開(kāi)會(huì)議討論三部門(mén)之間目標(biāo)一致性問(wèn)題和業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中遇到的需要協(xié)調(diào)的問(wèn)題。業(yè)財(cái)融合:企業(yè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記錄形成會(huì)計(jì)信息,經(jīng)過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)完成納稅。財(cái)務(wù)將財(cái)稅信息提供給企業(yè)管理層,他們?cè)龠\(yùn)用獲知的財(cái)稅信息考慮是否需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向以及是否改變業(yè)務(wù)模式最終進(jìn)行合法有效的經(jīng)營(yíng)決策,從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)慕y(tǒng)籌規(guī)劃。業(yè)財(cái)稅融合:企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的會(huì)計(jì)信息為稅務(wù)決策提供依據(jù)。作為稅務(wù)管理部門(mén),可以根據(jù)獲知的納稅信息為企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供財(cái)稅政策支持。企業(yè)也可以綜合考慮稅收優(yōu)惠政策,通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)模式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)最小化或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。業(yè)財(cái)法稅融合:企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)需要開(kāi)具發(fā)票,發(fā)票形成的是比會(huì)計(jì)記錄效力更強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作證據(jù)。這些內(nèi)外部證據(jù)構(gòu)成的證據(jù)鏈可為法務(wù)部門(mén)提升業(yè)務(wù)的合規(guī)性提供支撐。合同被法務(wù)部門(mén)審核,一方面指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng),另一方面指導(dǎo)理財(cái)、稅務(wù)規(guī)劃等相關(guān)財(cái)稅管理活動(dòng)。與此同時(shí),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)規(guī)劃方案也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性的佐證。
(四)注重技術(shù)保障和制度保障業(yè)財(cái)法稅融合:企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)離不開(kāi)發(fā)票,發(fā)票可以形成比會(huì)計(jì)記錄效力更強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作證據(jù)。除了發(fā)票,還存在合同、發(fā)貨單、運(yùn)輸單、付款憑據(jù)等內(nèi)外部證據(jù)形成的證據(jù)鏈可以為法務(wù)部門(mén)提升業(yè)務(wù)的合規(guī)性提供支撐。合同等業(yè)務(wù)活動(dòng)的證據(jù)被法務(wù)部門(mén)審核,一方面可以指導(dǎo)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng),另一方面可以指導(dǎo)企業(yè)理財(cái)和稅務(wù)規(guī)劃等相關(guān)財(cái)稅管理活動(dòng)。
(五)注重技術(shù)保障和制度保障人工智能在各行各業(yè)加速普及,一些原本倚重人力的工作被機(jī)器取代,智能財(cái)稅系統(tǒng)也迅猛發(fā)展。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始應(yīng)用智能財(cái)稅軟件處理企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)問(wèn)題,在提高工作效率的同時(shí)可以規(guī)避很多財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新財(cái)稅系統(tǒng)。企業(yè)也應(yīng)注重提供業(yè)財(cái)法稅融合的制度保障。比如績(jī)效考核機(jī)制方面,在考慮各部門(mén)原有考核機(jī)制基礎(chǔ)上綜合考慮業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)法務(wù)部門(mén)綜合績(jī)效。
(六)培養(yǎng)和聘用適應(yīng)業(yè)財(cái)法稅融合的財(cái)稅人才隨著產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求變化、稅務(wù)變革的加速、法制化的推進(jìn),財(cái)稅融合更需要向業(yè)財(cái)法稅融合邁進(jìn)。業(yè)財(cái)法稅創(chuàng)新型人才培養(yǎng)唯有同步改革,才能跟進(jìn)財(cái)稅行業(yè)的快速發(fā)展趨勢(shì)。
五、結(jié)語(yǔ)
業(yè)財(cái)法稅融合是法制化時(shí)代現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理?yè)肀А盎ヂ?lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)技術(shù)的全新理念和模式。隨著企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的改進(jìn),業(yè)財(cái)稅一體化的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)不斷完善,法務(wù)納入其中的業(yè)財(cái)法稅融合必將成為最新趨勢(shì),企業(yè)越早布局越早受益。
參考文獻(xiàn)
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作者:張丹 單位:西安翻譯學(xué)院