小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策淺議

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在市場(chǎng)當(dāng)中小微企業(yè)占有著重要的地位。但是小微企業(yè)由于受到市場(chǎng)波動(dòng)的影響較大，因此需要政府的各方面扶持。政府部門制定的許多經(jīng)濟(jì)政策，也已經(jīng)有向小微企業(yè)傾斜的趨勢(shì)，而稅收優(yōu)惠政策是幫助和扶持小微企業(yè)的重要一環(huán)。本文將小微稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀以及改進(jìn)方向作為研究起點(diǎn)，找到小微企業(yè)優(yōu)惠政策完善更新的重要方法和步驟。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；優(yōu)惠政策；建議

一、引言

小微企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中越來(lái)越重要。然而當(dāng)前，許多小微企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)效益直線下降甚至是倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)抗經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、幫助小微企業(yè)在疫情當(dāng)中能夠站穩(wěn)腳跟，政府對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠幫助就顯得十分重要。如何構(gòu)建科學(xué)普惠的稅收優(yōu)惠政策，使得小微企業(yè)能夠及時(shí)獲得幫助，對(duì)小微企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提供就業(yè)崗位具有重要意義。當(dāng)前，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還存在一些不足，需要認(rèn)真分析研究，并采取完善措施，助力小微企業(yè)更好發(fā)展。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠概述

現(xiàn)階段，小微企業(yè)享有諸多的優(yōu)惠政策。當(dāng)前，小微企業(yè)面臨較為嚴(yán)峻的發(fā)展困境，高負(fù)債成為小微企業(yè)發(fā)展的重大阻礙。從政府角度而言，在已有的政策基礎(chǔ)上，加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，使得小微企業(yè)能夠減免負(fù)擔(dān)，從而幫助小微企業(yè)更好地站穩(wěn)腳跟，應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的疫情，這也是恢復(fù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的重要經(jīng)濟(jì)手段。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并不是隨意制定的。當(dāng)前已經(jīng)有了較為完善的關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)然小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的更新過(guò)程。以下將通過(guò)對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策解讀，來(lái)幫助我們分析當(dāng)前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題，從而為改善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供支持。（1）在2013年就已經(jīng)對(duì)小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，對(duì)于銷售額不滿2萬(wàn)/每月的企業(yè)或非企業(yè)性單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行暫時(shí)免除稅收的政策。這一政策無(wú)疑使得小微企業(yè)能夠享受到巨大的政府稅收優(yōu)惠，從2013年8月起開始執(zhí)行，給眾多小微企業(yè)提供了相當(dāng)力度的幫助。（2）通過(guò)2014年到2019年這數(shù)年的改革和完善，小微企業(yè)增值稅收優(yōu)惠政策也在不斷完善，規(guī)定中的具體措施和手段被不斷細(xì)化。例如，金融機(jī)構(gòu)等發(fā)放小額貸款的利息也在降低，小微企業(yè)能夠更加方便地獲得一定的貸款，從而度過(guò)經(jīng)營(yíng)難關(guān)，為后續(xù)的融資和資金周轉(zhuǎn)提供了方便。（3）在2019年的最新規(guī)定當(dāng)中，小微企業(yè)的增值稅收優(yōu)惠從每月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元實(shí)行暫時(shí)免收增值稅，變更為小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅。這表明我國(guó)在制定優(yōu)惠政策的條款時(shí)候，能夠更加詳細(xì)地照顧到多種情況，既能夠保障政府稅收，又能夠使得小微企業(yè)得到扶持。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題

今年許多企業(yè)都面臨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，資金流轉(zhuǎn)以及貨物銷售等問(wèn)題，尤其是小微企業(yè)。一系列稅收優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)，在各方面共同努力推廣下，小微企業(yè)得到了一定的幫扶。但在當(dāng)前的稅收政策當(dāng)中，仍然有許多值得商榷的地方和需要改進(jìn)的地方。有針對(duì)性地對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，能夠更好地幫助小微企業(yè)改善自身的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，從而幫助小微企業(yè)發(fā)展，活躍市場(chǎng)，增加就業(yè)崗位。

1.不同稅種對(duì)小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)不同

不同稅種對(duì)小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有所不同，這是一直以來(lái)都存在的問(wèn)題。因?yàn)椴煌亩惙N，由于設(shè)計(jì)思路和針對(duì)領(lǐng)域范圍有所不同，必然也要根據(jù)不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)定和計(jì)算。但這也使得小微企業(yè)所繳納的增值稅有所差異，從而使得稅收優(yōu)惠力度有所減弱，這與稅收原則的設(shè)定本身是相違背的。

2.稅收優(yōu)惠一刀切缺乏合理性

在實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行當(dāng)中，還存在著稅收優(yōu)惠一刀切的現(xiàn)象，一刀切的減免稅收方式，缺乏一定的科學(xué)性和合理性，這對(duì)于小微企業(yè)不太公平。對(duì)于企業(yè)繳納稅收而言，小微企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)都有所區(qū)別，因?yàn)橐獙?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體量和優(yōu)惠條件進(jìn)行區(qū)分，從而使得小微企業(yè)能夠享受到更具針對(duì)性的優(yōu)惠政策。許多小微企業(yè)的營(yíng)收能力等指標(biāo)，并不足以享受到其他類型企業(yè)的一些優(yōu)惠。在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如果設(shè)立同樣的劃分起點(diǎn)或上限，就會(huì)影響到小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的成效。

3.不同行業(yè)稅收優(yōu)惠差別大

不同行業(yè)之間稅收優(yōu)惠的差別較大，也是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不能夠完全被執(zhí)行的重要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不同行業(yè)之間由于社會(huì)分工不同，所獲得的市場(chǎng)資源也有所不同，這使得稅收優(yōu)惠政策必然要根據(jù)不同行業(yè)來(lái)制定。然而，當(dāng)前一些小微企業(yè)密集的行業(yè)沒(méi)有制定具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。不同行業(yè)在享受同一稅收優(yōu)惠政策時(shí)，產(chǎn)生的減稅效果有所差異，造成不同行業(yè)苦樂(lè)不均，這個(gè)問(wèn)題需要引起重視。

4.稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程煩瑣

許多稅收優(yōu)惠政策施行的過(guò)程較為煩瑣，也很大程度上影響了小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施成效。稅收優(yōu)惠政策本來(lái)是為了幫助企業(yè)更好地開展經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，讓企業(yè)能夠更好地執(zhí)行稅收優(yōu)惠，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，在市場(chǎng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，但過(guò)于煩瑣的稅收繳納和減免流程會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)安排。而少數(shù)企業(yè)則會(huì)利用流程中的一些漏洞，逃避部分稅收，這也背離了稅收優(yōu)惠政策設(shè)立的初衷。

四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的完善建議

當(dāng)前，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然存在著許多不足，需要政府部門和小微企業(yè)攜手合作，共同推進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，加快改進(jìn)稅收征管環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化流程，完善立法章程，促進(jìn)小微企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，確保稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的公平、公正、合理，防止一刀切，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的積極作用，助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。

1.對(duì)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合

當(dāng)前，針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，有些是中央出臺(tái)的，也有部分是地方政策。各地可以結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，整合這些優(yōu)惠政策，出臺(tái)相關(guān)說(shuō)明，方便小微企業(yè)及時(shí)了解最新的優(yōu)惠政策，避免因?yàn)椴皇煜ざe(cuò)過(guò)相關(guān)優(yōu)惠政策。另外，對(duì)現(xiàn)有優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，也可以提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率和服務(wù)成效。

2.防止稅收優(yōu)惠一刀切

少數(shù)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了方便執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有做到精細(xì)化管理，采取了一刀切方式。這雖然有利于提升稅收征管效率，但是無(wú)法保證稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的均衡性和有效性。為了確保小微企業(yè)普遍享受到稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)精細(xì)化管理，分類施策，針對(duì)不同類型的企業(yè)采取不同的征管方式。靈活而有效地開展稅收征管和減免工作，幫助小微企業(yè)盡可能享受到國(guó)家有關(guān)優(yōu)惠政策，促進(jìn)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.實(shí)行行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，有助于確保稅收優(yōu)惠政策的公平合理和成效。因?yàn)椴煌袠I(yè)的稅收差別會(huì)較大，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，不同行業(yè)可能享受到不同程度的優(yōu)惠力度，而同一行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)也可能享受到不同力度的優(yōu)惠政策。這就需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，深入調(diào)研，了解現(xiàn)實(shí)需求，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策精神，盡可能實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間的稅收優(yōu)化政策標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。只有這樣，才能確保稅收優(yōu)惠政策的合理性和有效性。

4.簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠政策實(shí)施流程

首先，要推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化流程。為了使小微企業(yè)及時(shí)了解和充分享受稅收優(yōu)惠政策，需要加強(qiáng)宣傳和指導(dǎo)，優(yōu)化稅收征管環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化流程，方便小微企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理工作。其次，在稅收征管過(guò)程中，要深入小微企業(yè)調(diào)研，了解小微企業(yè)稅務(wù)工作的難點(diǎn)。針對(duì)普遍性問(wèn)題，優(yōu)化工作流程，服務(wù)小微企業(yè)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前小微企業(yè)面臨較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)難題，需要各方面的積極支持和幫助，而稅收優(yōu)惠政策正是其中重要的一環(huán)。但是，小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，還存在著一些問(wèn)題。為了確保小微企業(yè)盡可能享受到相關(guān)優(yōu)惠政策，需要規(guī)范立法，完善稅收制度和流程，方便小微企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃。只有加強(qiáng)精細(xì)化管理，從各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，才能促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，解決經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的難題，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

作者:趙婧軒 單位:江蘇第二師范學(xué)院