論金融審計的改進(jìn)措施

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長期以來，我國金融審計在保障金融業(yè)健康有序發(fā)展方面起著重要作用，但目前仍然存在著一些問題，具體而言包括：1、金融審計制度不夠完善。審計法及其實施條例雖然規(guī)定了國家審計機關(guān)應(yīng)對中央銀行財務(wù)收支、國有金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實合法效益進(jìn)行審計監(jiān)督，但對與此相關(guān)的經(jīng)營活動如何進(jìn)行審計監(jiān)督，尚未從法律上提出明確界定的建議。2、審計方式相對滯后。財政審計、金融審計、企業(yè)審計尚未形成一個有機整體，致使大量信息流失、資源浪費，未從整體宏觀上分析相關(guān)金融政策的搭配情況、存在的問題以及如何才能有效地搭配，以更好地發(fā)揮金融審計的作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。3、金融審計客體亟須擴展。金融審計除了對包括央行和金融監(jiān)管機構(gòu)加大審計力度外，資源主要集中在對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行業(yè)的審計上。而對其他非銀行金融機構(gòu)的審計不夠。雖然近些年這種狀況有所改善，但仍存在許多審計盲區(qū)。4、金融審計內(nèi)容需要擴充。我國金融業(yè)的發(fā)展不斷推出創(chuàng)新，而相應(yīng)的金融審計卻仍然主要集中在對金融傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計上，對國際業(yè)務(wù)和金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)很少涉及。審計范圍的緩慢變化難以更早地預(yù)知金融領(lǐng)域的重大風(fēng)險，金融審計控制金融風(fēng)險功能的發(fā)揮受到極大的限制。5、審計問責(zé)制亟待加強。建立和完善審計問責(zé)制是金融審計的大勢所趨，它既符合我國法律對建立責(zé)任追究制度規(guī)定的要求，又有利于促進(jìn)被審計單位對查出問題的糾正和整改，遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。雖然對問責(zé)制落實情況的審計剛剛起步，但它卻是一個良好的開端。此外，對于金融審計的問責(zé)不夠。

改進(jìn)我國金融審計的有效措施

（一）優(yōu)化金融審計環(huán)境。所謂優(yōu)化金融審計環(huán)境就是指創(chuàng)造優(yōu)越的社會和物質(zhì)條件以保障金融審計的有效開展。而在當(dāng)前金融市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)狀下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可從法律環(huán)境和人文環(huán)境兩方面入手。要創(chuàng)造優(yōu)越的金融審計環(huán)境，首先需要建立和完善金融審計法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應(yīng)定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送的報表資料等，將金融機構(gòu)納入政府審計機關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。其次，優(yōu)越的金融審計環(huán)境可以通過加大金融審計的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計單位傳遞金融審計信息，介紹審計機關(guān)的工作方式和職責(zé)范圍。

（二）改進(jìn)審計方式。金融審計應(yīng)該探索創(chuàng)新型的審計模式，變被動為主動、實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計方式更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查、側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查并提出意見。這種傳統(tǒng)方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求。因此，創(chuàng)新審計方式成為改進(jìn)我國金融審計的有效途徑之一。同時，及時改進(jìn)審計手段、全面開展計算機審計也是金融審計發(fā)展的重要途徑。首先，積極開發(fā)應(yīng)用計算機輔助審計軟件；其次，大力培養(yǎng)計算機輔助審計人員；再者，與金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，嘗試在審計人員的辦公室隨時跟蹤和監(jiān)督金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況。

（三）創(chuàng)新監(jiān)管機制。所謂金融監(jiān)管是指金融主管機關(guān)根據(jù)法律賦予的權(quán)力，依法對金融機構(gòu)及其運營情況實施監(jiān)督和管理，以維護(hù)正常的金融秩序，保護(hù)存款人和投資者的利益，保障金融體系安全、健康、高效運行。要創(chuàng)新金融審計的監(jiān)管機制、完善金融監(jiān)管體系，主要可從以下三方面入手：首先是強化現(xiàn)場檢查的計劃性、協(xié)調(diào)性和連續(xù)性，實現(xiàn)監(jiān)管的常規(guī)化、制度化和程序化；其次是充分利用電子化技術(shù)，綜合運用非現(xiàn)場監(jiān)測的方法和手段，建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)金融審計監(jiān)管機制的創(chuàng)新；再者是完善監(jiān)管檔案，建立健全每個被監(jiān)管機構(gòu)的綜合檔案，實現(xiàn)連續(xù)性的跟蹤監(jiān)管，對金融機構(gòu)實施全面有效的監(jiān)管。

（四）拓展金融審計空間。金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風(fēng)險的一種手段，但如果監(jiān)管不力則將成為新的風(fēng)險點。因此，加強金融審計監(jiān)督不僅需要創(chuàng)新，而且需要正確地引導(dǎo)和控制風(fēng)險。擴展金融審計空間，如對理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的審計是豐富審計內(nèi)容的重要途徑，金融審計內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。

（五）開展風(fēng)險預(yù)警審計。為了有效提高金融審計效率和效果，金融審計應(yīng)將審計的重點放在對風(fēng)險預(yù)警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風(fēng)險預(yù)警在金融風(fēng)險防范中至關(guān)重要，有效的金融風(fēng)險預(yù)警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風(fēng)險預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當(dāng)局對金融風(fēng)險、金融危機采取有效的應(yīng)對措施，從而避免危害或危害的擴大。（本文作者：胡安琴、張曉萍 單位：河北金融學(xué)院）