國家電網(wǎng)增值型內(nèi)部審計研究論文

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一、國家電網(wǎng)增值型內(nèi)部審計的目標(biāo)

1、查錯糾弊，規(guī)范管理

2014年4月初開始，國家審計署派出了數(shù)百人的隊伍進(jìn)駐國家電網(wǎng)公司，同時還對中國電力投資集團(tuán)和另一家國有電力公司進(jìn)行監(jiān)督審計，暴露出原國家電力公司還存在很多管理不規(guī)范的地方，如:不按規(guī)定和程序進(jìn)行投資、擔(dān)保和出借資金，風(fēng)險控制不力，造成投資損失;違強調(diào)局部利益，違規(guī)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)，關(guān)聯(lián)交易不規(guī)范;個別人員挪用、侵占、貪污公款，違法違紀(jì)導(dǎo)致犯罪①。

2、受托責(zé)任得到有效履行

電力體制改革后，成立了國家電網(wǎng)公司，形成了國家—區(qū)域—省級—地(市)級的4層級“金字塔”型管理體系。所以各自在經(jīng)營管理中，會受主觀意愿和經(jīng)濟利益的影響，容易出現(xiàn)偏離公司整體利益的行為。這就需要對每個責(zé)任中心是否全面有效地履行了受托責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計。

3、增加價值

對任何一個企業(yè)而言，創(chuàng)造經(jīng)濟效益就是他們的目標(biāo)。而內(nèi)部審計也應(yīng)該從這一目標(biāo)出發(fā)開展有效的審計工作。目前主要是通過落實受托責(zé)任、提升風(fēng)險管理水平、加強內(nèi)部控制力度及完善公司治理制度為企業(yè)創(chuàng)造價值。內(nèi)部審計的增值效果體現(xiàn)在兩個方面，一是有形的，如通過內(nèi)部審計為國網(wǎng)增加收入，為國網(wǎng)減少不合理的支出等;二是無形的，它看不見摸不著，如加強對招投標(biāo)過程及工程合同簽訂的內(nèi)部審計，可以在源頭阻擋國網(wǎng)價值的流失，對其更好地內(nèi)部管理提供途徑與方法。這些效益是無法計量的，但作用卻是廣大的。

二、國家電網(wǎng)自身特點

1、國家電網(wǎng)的自然壟斷性

電力市場大致可以分為發(fā)電、供電、輸電、配電四個基本環(huán)節(jié)，其中發(fā)電和供電屬于非自然壟斷業(yè)務(wù)，能夠引入競爭機制;而輸電和配電則屬于自然壟斷業(yè)務(wù)，多個電網(wǎng)經(jīng)營成本比一個電網(wǎng)經(jīng)營成本更高，為了防止私人壟斷就需要由政府管制或獨家經(jīng)營。在未來的電力行業(yè)改革中，由國網(wǎng)承擔(dān)的輸配電環(huán)節(jié)也將逐漸的市場化，改變國網(wǎng)南網(wǎng)兩家獨大的競爭模式，更多的企業(yè)可以參與進(jìn)來，2015年將在深圳試點的這種競爭模式即將開啟。

2、國家電網(wǎng)的公益事業(yè)性

由于電力產(chǎn)品和服務(wù)與國家經(jīng)濟發(fā)展和人民生活息息相關(guān)，而國家電網(wǎng)在經(jīng)營中存在著壟斷性質(zhì)，政府控制著電力產(chǎn)品的服務(wù)和價格，企業(yè)只能上網(wǎng)競價，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益低于社會效益，導(dǎo)致其只能虧損。然而國家電網(wǎng)既具有社會公益性又要滿足一個企業(yè)最根本的趨利性，那就要求其必須社會效益與企業(yè)盈利兩手抓。

3、國家電網(wǎng)的資金密集性

電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，需要高度集中化的資金，來籌籌建電網(wǎng)系統(tǒng)。與此同時在國網(wǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，也伴隨著大量的資金流動。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，對電力的需求量逐漸加大，電網(wǎng)系統(tǒng)的建設(shè)也日漸加快，投資行為逐年增加。國網(wǎng)的固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量又多，使得電網(wǎng)系統(tǒng)的建設(shè)必須具備高技術(shù)性，這就導(dǎo)致了企業(yè)大部分資金都用在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，從而資金流動性較差、投資回收期較長。

4、國家電網(wǎng)的技術(shù)密集性

“十二五”期間，國家電網(wǎng)計劃執(zhí)行一些列的政策，主要包括利用太陽能、風(fēng)能發(fā)電和全面建設(shè)智能電網(wǎng)。預(yù)計建成大規(guī)模的“西電東送”“北電南送”的能源配置格局，同時要通過對電網(wǎng)最大限度的延伸，擬解決邊遠(yuǎn)地區(qū)無電人口的通電問題。

三、國家電網(wǎng)自身特點對增值型內(nèi)部審計的影響

1、國家電網(wǎng)的自然壟斷性對增值型內(nèi)部審計的影響

電力網(wǎng)絡(luò)是電力的傳輸?shù)奈ㄒ惠d體，這就決定了國家電網(wǎng)自然壟斷的屬性。其主要體現(xiàn)在:一是國網(wǎng)公司必須持有經(jīng)貿(mào)委發(fā)放的經(jīng)營許可證，在負(fù)責(zé)電費回收的基礎(chǔ)上切實保護(hù)用戶利益，保證連續(xù)供電，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，同時降低成本，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新等;二是國網(wǎng)對電廠和客戶形成一種自然的買、賣方壟斷，電廠的上網(wǎng)電價必須由國家經(jīng)貿(mào)委審批，客戶的銷售電價也必須由省級物價局批準(zhǔn)。但是，隨著電力體制改革的深化，電廠逐步可以同需求客戶進(jìn)行直接交易，目前深圳已開始推行試點，這就逐漸削弱了國網(wǎng)壟斷經(jīng)營的影響。所以，國網(wǎng)的這種壟斷性就要求內(nèi)部審計的重點應(yīng)與政府管制的內(nèi)容保持同步，確保電價政策的執(zhí)行、落實，爭取為客戶提供更好地服務(wù)。

2、國家電網(wǎng)的公益事業(yè)性對增值型內(nèi)部審計的影響

電能是國民經(jīng)濟的一項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，它在具有商品的屬性的同時還具有社會的屬性。電力的發(fā)展和保障供給對國民經(jīng)濟和人民生活有重大的影響，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，國民對電力的依賴越來越大。同時，電能運行的安全穩(wěn)定性與充足性直接關(guān)系到國網(wǎng)自身經(jīng)濟利益的好壞，影響整個社會的發(fā)展，其中蘊藏著著巨大的社會效益。因此，國家電網(wǎng)增值型內(nèi)部審計應(yīng)著重于:如何在保證自身經(jīng)濟利益的前提下，更多的考慮電力產(chǎn)品的公益事業(yè)性。

3、電力企業(yè)的資金密集性對增值型內(nèi)部審計的影響。

國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)規(guī)模龐大、現(xiàn)金流量多、投資活動金額巨大，屬于資金密集型企業(yè)。就是因為電力的不可替代性，使得它滲透到經(jīng)濟和生活的每個角落，成為不可缺少的商品。為了確保電力供應(yīng)的安全性和穩(wěn)定性，就必須充分利用現(xiàn)代技術(shù)，最終將導(dǎo)致對建設(shè)資金投入越來越多。這就更應(yīng)該重點關(guān)注對資金的內(nèi)部審計，主要是對資本投入的風(fēng)險控制進(jìn)行審計、對資金使用過程進(jìn)行有效監(jiān)督和效益分析。

4、國家電網(wǎng)的技術(shù)密集性對增值型內(nèi)部審計的影響

因為電力產(chǎn)品具有生產(chǎn)、運輸、投用過程同時性和電能的無法儲存性，所以必須使用大量的自動化技術(shù)設(shè)備以此確保電力的及時與穩(wěn)定。同時，電力產(chǎn)品主要通過電網(wǎng)運輸系統(tǒng)和供電網(wǎng)絡(luò)提供支撐，這些運輸和供電設(shè)備的建設(shè)、維護(hù)和運營也是需要大量的物資和資金的。所以，國家電網(wǎng)在自動化技術(shù)的使用方面會更廣泛的涉及到各方面學(xué)科的綜合運用。因此，要求內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)必須更加全面，其人員也要對與電力技術(shù)有關(guān)的各類知識有更廣泛細(xì)致的了解。

四、結(jié)語

在未來，國家電網(wǎng)必將隨著生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而不斷變化，要求管理層提供更加高效和完善的增值型內(nèi)部審計服務(wù)。把推進(jìn)增值型內(nèi)部審計的運用作為內(nèi)部審計工作的重點，及時、有效地運用，為改善國家電網(wǎng)經(jīng)營管理、領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任評價和考核提供重要依據(jù)，為企業(yè)價值的增加提供更有效的途徑。

作者：楊賽宇 單位：長沙理工大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院