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“營改增”下的企業(yè)稅收籌劃策略探討

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“營改增”下的企業(yè)稅收籌劃策略探討

摘要:雖然“營改增”政策的實施有效解決了稅率較高以及重復(fù)征稅等問題,但是企業(yè)仍舊面臨著較大的稅收負(fù)擔(dān)?;诖?,企業(yè)需要在“營改增”的背景下,進(jìn)一步完善自身的稅收籌劃,通過合理選擇納稅人及加強企業(yè)內(nèi)部核算等方式,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及經(jīng)營成本,提高企業(yè)財務(wù)管理水平及經(jīng)濟效益,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:“營改增”;稅收籌劃;內(nèi)部核算

1引言

傳統(tǒng)稅收政策中的營業(yè)稅以及增值稅制度對企業(yè)造成了較大的稅收壓力,不利于企業(yè)的長久發(fā)展,“營改增”政策的實施是必然趨勢,該政策能夠有效降低各行各業(yè)的稅收壓力,提高企業(yè)的市場競爭力。但是“營改增”稅收政策的作用發(fā)揮需要合理的稅收籌劃作為支持。因此,對于“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略分析是很有必要的。

2“營改增”與企業(yè)稅收籌劃分析

“營改增”政策主要是指企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?,僅對企業(yè)服務(wù)或者企業(yè)產(chǎn)品的增值部分采取征稅處理。這一稅收政策的改革對我國企業(yè)造成了較大的影響,能夠有效降低企業(yè)的運行成本以及稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)在遵守相關(guān)稅收政策法規(guī)的基礎(chǔ)上,通過對企業(yè)經(jīng)營活動的合理安排,獲得最節(jié)約成本的納稅方法,實現(xiàn)節(jié)稅、避稅或者稅負(fù)轉(zhuǎn)移,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。需要注意的是,稅收籌劃是指企業(yè)在納稅之前進(jìn)行的規(guī)劃,如果企業(yè)納稅已經(jīng)變?yōu)槭聦?,再采取措施進(jìn)行節(jié)稅、避稅或者稅負(fù)轉(zhuǎn)移,則為違法行為。對于企業(yè)而言,稅收籌劃是財務(wù)管理的一部分,在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。首先,合理的稅收籌劃可以提升財務(wù)管理水平,要求財務(wù)人員根據(jù)稅收籌劃開展工作,貫徹落實各項節(jié)約成本的措施,從而提高企業(yè)的財務(wù)管理效果;然后,合理的稅收籌劃可以使企業(yè)的生產(chǎn)與服務(wù)更為科學(xué)化與合理化,有助于企業(yè)稅收成本的降低;最后,合理的稅收籌劃可以提升企業(yè)的競爭力,通過提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,使企業(yè)在競爭激烈的市場中占據(jù)有利地位。

3“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略

3.1選擇合適的納稅人

在“營改增”政策實施之后,大部分行業(yè)都開始應(yīng)用二檔稅率,比如服務(wù)行業(yè)以及交通運輸行業(yè),分別采用6%與11%的稅率。在這種發(fā)展?fàn)顩r下,企業(yè)的納稅人身份為一般納稅人,可以按照6%或者11%的稅率進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具,按照6%的稅率進(jìn)行增值稅普通發(fā)票的開具,能夠抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅。如果企業(yè)的納稅人身份為小納稅人,可以按照3%的稅率進(jìn)行增值稅普通發(fā)票的開具,可以抵扣企業(yè)所得稅,有助于企業(yè)競爭力的提升。由此可以看出,企業(yè)需要根據(jù)實際的經(jīng)營狀況,選擇合適的納稅人身份,本文主要闡述小納稅人身份的選擇。對于企業(yè)而言,合理的納稅人身份選擇可以實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的最大化利用,減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。具體而言,企業(yè)可以從以下方面實現(xiàn)最佳納稅人的選擇:(1)明確“營改增”背景下一般納稅人及小納稅人之間的分界點,其中,應(yīng)稅服務(wù)年的銷售額小于五百萬能夠申請為小納稅人,而超過五百萬的則為一般納稅人,需要根據(jù)一般納稅人的相關(guān)法律條例繳納稅收費用;(2)了解“營改增”背景下,小規(guī)模納稅人在稅收方面具備顯著的稅負(fù)降低效果,因此,企業(yè)在納稅之后,需要盡量呈現(xiàn)出小納稅人的身份;(3)在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,明確企業(yè)能夠呈現(xiàn)出小納稅人身份的策略,比如,企業(yè)可以將某些應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分離,成立相應(yīng)的新公司,確保企業(yè)現(xiàn)有的服務(wù)滿足小納稅人申請的要求;還可以合理安排企業(yè)的銷售額,將其數(shù)量維持在五百萬以內(nèi)。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部核算

企業(yè)可以通過加強內(nèi)部核算的方式進(jìn)一步完善稅收籌劃策略,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體而言,企業(yè)可以按照如下方法加強企業(yè)內(nèi)部核算:(1)加強對企業(yè)支出的管理,確保企業(yè)的支出可以獲得盡量多的可抵扣增值稅發(fā)票。在“營改增”的背景下,擴大了企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣范圍,涵蓋了固定資產(chǎn)與相關(guān)費用領(lǐng)域,再加上“低征高扣”的政策,企業(yè)能夠根據(jù)進(jìn)項稅額抵扣范圍全面籌劃企業(yè)的稅收。比如,企業(yè)在開展倉儲業(yè)務(wù)中的物流輔助服務(wù)時,應(yīng)稅項目中并不包括倉庫租賃費用,而企業(yè)能夠通過外包倉庫服務(wù)的方式,獲取6%的進(jìn)項稅額抵扣,以此減少企業(yè)的稅收;對于難以獲得增值稅的油費,企業(yè)可以和供應(yīng)商進(jìn)行良好協(xié)商,使供應(yīng)商為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。另外,在與其他企業(yè)進(jìn)行合作合同的簽署時,企業(yè)可以將合作企業(yè)能否提供增值稅專用發(fā)票看作是重要指標(biāo),確保企業(yè)可以獲得較高的進(jìn)項抵扣。(2)加強對企業(yè)收入的管理,如果企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品及所用的勞務(wù),需要應(yīng)用不同的稅率,要求企業(yè)根據(jù)不同的收入來源進(jìn)行內(nèi)部核算,確保企業(yè)始終使用較低的稅率,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外,企業(yè)還需要提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng),加強對財務(wù)人員的培訓(xùn),確保企業(yè)的財務(wù)人員掌握“營改增”的相關(guān)政策條例以及稅收籌劃的相關(guān)理論知識,并注重財務(wù)人員計算機技術(shù)的培訓(xùn),提升企業(yè)財務(wù)人員的核算能力,充分發(fā)揮出內(nèi)部核算在稅收籌劃中的作用,實現(xiàn)企業(yè)稅后經(jīng)濟效益最大化。

4結(jié)語

綜上所述,企業(yè)合理的稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,需要受到企業(yè)管理人員的重視。通過本文的分析可知,企業(yè)需要明確“營改增”政策的相關(guān)內(nèi)容,提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng),確保財務(wù)人員根據(jù)“營改增”相關(guān)政策開展財務(wù)工作,提高企業(yè)的內(nèi)部核算能力,提升企業(yè)稅收籌劃的有效性,從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)的長久良性發(fā)展。希望本文的分析可以為相關(guān)研究提供參考。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳琦.論基于2016年營改增環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(21).

作者:王美霞 唐秋華 單位:西南科技大學(xué)