談商業(yè)銀行稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

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摘要：新時(shí)代背景下，我國商業(yè)銀行獲得顯著發(fā)展，其規(guī)模和經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造都呈現(xiàn)出顯著的提升?；诖?，商業(yè)銀行在運(yùn)行中需要強(qiáng)化稅收籌劃工作的開展，進(jìn)而由此保障商業(yè)銀行運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益，并針對(duì)相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采用合理化的措施進(jìn)行規(guī)避，最終保障稅收籌劃的有效性，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展要求，降低商業(yè)銀行運(yùn)行成本。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)增速放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，利率市場化、金融脫媒的不斷加劇，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)開展的過程中遭遇到的競爭壓力越來越大。在這樣的背景下，為保障商業(yè)銀行發(fā)展與效益取得，商業(yè)銀行需要借助可持續(xù)的稅收籌劃工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行運(yùn)行成本的降低，帶動(dòng)其內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力的穩(wěn)步提升。

一、商業(yè)銀行的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國的商業(yè)銀行在運(yùn)行發(fā)展的過程中由原有的以存貸款業(yè)務(wù)為核心的傳統(tǒng)經(jīng)營模式正逐步向多元化轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新、行業(yè)的特殊性，均導(dǎo)致了商業(yè)銀行進(jìn)行稅收籌劃的過程中遭遇到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于商業(yè)銀行出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，筆者總結(jié)如下。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃工作在推進(jìn)過程中會(huì)因?yàn)榄h(huán)境的不確定性，導(dǎo)致方案實(shí)施不合理，出現(xiàn)了稅收籌劃的問題，進(jìn)而需要承擔(dān)必要的法律義務(wù)與責(zé)任。一般而言，稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)公平的不合理性，并因?yàn)槌霈F(xiàn)操作不當(dāng)而出現(xiàn)偷逃稅的行為，降低了稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值。違背稅收籌劃宗旨，需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃工作在推進(jìn)時(shí)需要諸多的行政部門進(jìn)行確定，但在實(shí)際操作中工作人員缺乏對(duì)于政策的合理化理解，容易出現(xiàn)工作人員的主觀判斷，最終導(dǎo)致了執(zhí)法的偏差性，并損害納稅人的合法權(quán)益，最終誘發(fā)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在這一環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)了稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差性，其往往會(huì)出現(xiàn)增加商業(yè)銀行稅負(fù)，降低籌劃效益。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃中，往往會(huì)因?yàn)榉桨笀?zhí)行過程中出現(xiàn)了稅款補(bǔ)繳的情況，而誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃成本的進(jìn)一步增長，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行需要承擔(dān)更多的稅收籌劃成本。這類涉稅風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)因?yàn)轭A(yù)算的不確定性而出現(xiàn)納稅籌劃成本無法有效管控的情況。

（四）信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行在推進(jìn)稅收籌劃時(shí)會(huì)因?yàn)榻Y(jié)果的不確定性，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)了不同程度的信譽(yù)誠信危險(xiǎn)，增加了商業(yè)銀行的負(fù)面影響，并隨著該影響的持續(xù)發(fā)酵而引發(fā)信用危機(jī)。同時(shí)，稅收籌劃方案的不合理，也會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注和檢查，并被定義為不誠信企業(yè)，容易遭遇到更大的稽查力度，影響著商業(yè)銀行的生產(chǎn)經(jīng)營效果、可持續(xù)發(fā)展等。

二、稅收籌劃在商業(yè)銀行中開展意義

伴隨著營改增工作的推進(jìn)，我國商業(yè)行的稅務(wù)核算工作發(fā)生了翻天覆地的變化，從稅收政策到核算系統(tǒng)都打破了商業(yè)銀行以往的平靜，為了適應(yīng)稅收政策，各商業(yè)銀行紛紛對(duì)核算系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)改造，為了適應(yīng)各種新政策的出臺(tái)，降低不必要的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收籌劃工作的開展就更加意義非凡。筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益最大化商業(yè)銀行在積極籌劃改善稅收管理體系的過程中，需要確保稅收籌劃工作的穩(wěn)定開展，確保工作人員熟悉稅相關(guān)的法律，并由此實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的科學(xué)化分析。事實(shí)上，由于商業(yè)銀行面臨的市場環(huán)境呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，企業(yè)也需要深入分析財(cái)務(wù)管理問題，引導(dǎo)銀行管理工作符合管理體制要求，進(jìn)而確保商業(yè)銀行在運(yùn)行中可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤。目前，商業(yè)銀行積極推動(dòng)稅收籌劃工作開展，并以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的全面分析以及積極利用，如增加對(duì)小型、微型企業(yè)的貸款投放，充分利用稅收優(yōu)惠政策，從而進(jìn)一步降低商業(yè)銀行的稅收成本，帶動(dòng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)經(jīng)營與最大化效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提升商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平商業(yè)銀行作為金融行業(yè)，其在運(yùn)行中會(huì)因?yàn)閲艺?、國際環(huán)境、監(jiān)管要求等因素的變化而出現(xiàn)運(yùn)行影響。目前，我國的商業(yè)銀行在營改增背景下出現(xiàn)了巨大的變革。基于社會(huì)環(huán)境的不可歐空，銀行需要合理推進(jìn)稅收籌劃，保障自身效益。相關(guān)實(shí)踐表明：該環(huán)節(jié)的開展可以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的合理配置，提升銀行管理水平的提升。不僅如此，商業(yè)銀行需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提升商業(yè)銀行的管理效率。

（三）了解相關(guān)法律在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)日益完善的背景下，商業(yè)銀行的市場競爭環(huán)境日益險(xiǎn)峻。為此，各企業(yè)結(jié)合時(shí)代需求進(jìn)行稅制改革工作。為提升自身競爭力，商業(yè)銀行需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，依法進(jìn)行稅收籌劃領(lǐng)域內(nèi)容進(jìn)的調(diào)整以及改變。在具體的工作中，管理人員需要對(duì)國家法規(guī)進(jìn)行全面細(xì)致的研讀分析，并從中找尋合理化避稅措施內(nèi)容。該操作的開展可以引導(dǎo)企業(yè)解國家的動(dòng)態(tài)發(fā)展，最終以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。不僅如此，通過對(duì)國家法規(guī)等內(nèi)容的精細(xì)研讀，可以提升工作人員的納稅自覺性，并為商業(yè)銀行的稅收法律條款的宣傳。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行稅收籌劃原則定位

近年來，我國商業(yè)銀行在發(fā)展運(yùn)行的過程中為了促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，逐步加強(qiáng)了對(duì)于稅收籌劃工作的有序開展，促進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)目標(biāo)的科學(xué)、合理的調(diào)整。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的高效開展，相關(guān)人員需要遵循一定的原則進(jìn)行作業(yè)。關(guān)于商業(yè)銀行稅收籌劃的原則，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）合法性和服從性原則所謂的合法性，指的是商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保各項(xiàng)流程在合法的范圍之內(nèi)。此外，實(shí)際的稅務(wù)籌劃作業(yè)的過程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務(wù)籌劃工作需要服從于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，并促進(jìn)節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）服務(wù)性和事前性原則一般而言，商業(yè)銀行稅收籌劃的開展與商業(yè)銀行的整體運(yùn)營有著緊密的聯(lián)系，并對(duì)商業(yè)銀行的投資、融資、利潤協(xié)調(diào)、經(jīng)營方式等方面產(chǎn)生了不同程度的影響。為此，在進(jìn)行相關(guān)作業(yè)的過程中，工作人員需要體現(xiàn)出稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的服務(wù)性，繼而以此為依托促進(jìn)相關(guān)效益的取得。

（三）適用性和時(shí)效性原則最后，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項(xiàng)工作的內(nèi)容符合銀行運(yùn)行的各項(xiàng)要求，并由此實(shí)現(xiàn)管理工作過符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。促進(jìn)相關(guān)效益都取得。此外，在具體操作的過程中還需要確保稅收統(tǒng)籌工作在開展的過程中具有一定的時(shí)效性，從而確保相關(guān)的作業(yè)流程在既定的時(shí)間內(nèi)符合國家的現(xiàn)行法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行效率的提高。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取的管控措施

為了進(jìn)一步促進(jìn)我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，提高商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展在總量上平衡、結(jié)構(gòu)上合理、風(fēng)險(xiǎn)上可控，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。對(duì)此，筆者進(jìn)行了總結(jié)。

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)作為稅收籌劃的主導(dǎo)者，工作人員的素養(yǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果產(chǎn)生最為直接的影響?；诖耍虡I(yè)銀行需要積極促進(jìn)管理人員素養(yǎng)的提升。商業(yè)銀行需要積極開展培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，并以此為基礎(chǔ)積極培養(yǎng)業(yè)務(wù)精通、素質(zhì)過硬的稅收籌劃管理人員隊(duì)伍。在這一過程中，商業(yè)銀行需要確保籌劃人員具備扎實(shí)的稅法理論基礎(chǔ)，并熟練掌握運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)。更為重要的是，工作人員需要了解商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)模式、系統(tǒng)的操作流程等，并借助稅收政策進(jìn)行納稅方案的預(yù)測、選擇與比較。除此之外，商業(yè)銀行為確保工作人員的專業(yè)性，可以聘請(qǐng)稅收籌劃專家，進(jìn)行相關(guān)工作的咨詢，從而確保商業(yè)銀行可以獲得更高的利益，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)稅收信息管理在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程中，工作人員需要進(jìn)一步的健全完善內(nèi)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息。在這一過程中，需要收集并完善各環(huán)節(jié)的原始資料、基礎(chǔ)信息等數(shù)據(jù)。確保信息管理的完整性、及時(shí)性以及準(zhǔn)確性，從而由此確保稅收籌劃推進(jìn)的有效性。一方面，商業(yè)銀行需要經(jīng)歷并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制定，并由此推進(jìn)稅務(wù)管理、納稅工作流程、費(fèi)用報(bào)銷審核等工作的進(jìn)一步推進(jìn)，從而由此保障稅收信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及規(guī)范性。在這一環(huán)節(jié)中，工作人員需要注重商業(yè)銀行稅款形成、明確繳稅信息以及所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)等。最后，工作人員還需要準(zhǔn)確的遵循稅法詳細(xì)記載，避免因會(huì)計(jì)資料的匱乏、缺失而喪失免稅優(yōu)惠待遇或是被動(dòng)地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，從而增加不必要的稅負(fù)支出，使自身合法權(quán)益遭受損失。另一方面，商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，需要借鑒國內(nèi)外的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理方法，并依據(jù)自身的特點(diǎn)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的完善。

（三）積極開展商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作為規(guī)避商業(yè)銀行的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，工作人員在實(shí)際的操作過程中需要進(jìn)行問題的優(yōu)化解決。為此，商業(yè)銀行需要重視管理工作，推進(jìn)與其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作與學(xué)習(xí)。不僅如此，商業(yè)銀行需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，對(duì)銀行的稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌安排。從而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的降低。最后，商業(yè)銀行在進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí)，需要優(yōu)化管理人才團(tuán)隊(duì)，選拔專業(yè)性強(qiáng)的人才，借助專業(yè)的理想進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)能夠真正得到管理和控制。

五、結(jié)束語

為帶動(dòng)我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定，以及各項(xiàng)工作開展的高效性，銀行積極開展稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控工作。本文基于此，著重論述了商業(yè)銀行出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)（法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)）；并對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取的管控措施（積極開展商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作、加強(qiáng)稅收信息管理、培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)）以及原則進(jìn)行了論述。筆者認(rèn)為，隨著相關(guān)措施的落實(shí)到位以及技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行必將獲得長足的發(fā)展，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的取得。

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作者：孫昕 單位：長春發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司