新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范對(duì)策

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摘要:最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人們的生活水平不斷提高，對(duì)于能源資源的需求也在持續(xù)增長(zhǎng)，新能源發(fā)電企業(yè)開(kāi)始逐漸興起，并且得到了快速發(fā)展，借助風(fēng)力、水力以及核能發(fā)電的方式，對(duì)比傳統(tǒng)的火電污染更少，也能夠更好的滿足日益增長(zhǎng)的電能需求，而部分新能源企業(yè)可以將生產(chǎn)生活垃圾作為原料，在發(fā)電的同時(shí)，兼營(yíng)供熱和供氣，綜合效益良好。本文結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和防范意義，就其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范對(duì)策進(jìn)行了分析，希望能夠促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高。

關(guān)鍵詞:新能源；發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；防范

可持續(xù)發(fā)展理念不斷深化背景下，新能源發(fā)電企業(yè)呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，政府部門希望能夠通過(guò)扶持新能源發(fā)電企業(yè)的方式，推動(dòng)能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)生態(tài)環(huán)境污染狀況進(jìn)行改善，有效降低污染物排放，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。而從新能源發(fā)電企業(yè)的角度，在經(jīng)營(yíng)管理中需要切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范工作，提升自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

改革開(kāi)放至今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人民群眾的生活水平顯著提高，而實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的背后，存在著資源能源消耗嚴(yán)重、生態(tài)環(huán)境污染破壞等問(wèn)題，并不能適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的要求。以此為背景，新能源發(fā)電企業(yè)開(kāi)始得到快速發(fā)展，而政府部門為了鼓勵(lì)新能源發(fā)電企業(yè)，在稅收等政策方面給予了一定的優(yōu)惠。部分企業(yè)為了能夠保障自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，降低成本消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，甚至存在著違規(guī)經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅的行為，這樣必然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)本身的涉稅行為沒(méi)有能夠在稅法規(guī)定下進(jìn)行，存在違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)以及利益受損的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)本身的納稅行為沒(méi)有能夠很好的符合稅收法律法規(guī)的要求，存在不繳納或者少繳納稅款的情況，導(dǎo)致了補(bǔ)罰稅款或者加收滯納金的情況[1]；二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有能夠準(zhǔn)確的適應(yīng)稅法，也沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，多繳納的稅款導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重。也有部分企業(yè)為了能夠降低稅收成本而進(jìn)行納稅籌劃，但是在納稅籌劃的過(guò)程中，沒(méi)有能夠遵循稅收法律法規(guī)的要求，引發(fā)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是伴隨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，而相關(guān)法律所具備的強(qiáng)制力，使得企業(yè)一旦違反法律制度，就會(huì)收到相應(yīng)的行政處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任?；诖?，新能源發(fā)電企業(yè)需要樹(shù)立起對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理認(rèn)知，摒棄傳統(tǒng)觀念，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范工作，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于新能源發(fā)展企業(yè)而言，有著非常積極的意義：

(一)制定科學(xué)決策新時(shí)期，伴隨著新能源企業(yè)的發(fā)展，管理層在對(duì)經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行制定的過(guò)程中，開(kāi)始越發(fā)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，分析原因，主要是因?yàn)槲覈?guó)的稅收征管體系變得越發(fā)完善，能夠高效精確的對(duì)企業(yè)的稅收違法行為進(jìn)行查處，若企業(yè)抱有僥幸心理，不僅會(huì)導(dǎo)致納稅成本的增大，還會(huì)帶來(lái)誠(chéng)信度的下降。借助有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，企業(yè)能夠很好的降低自身稅負(fù)，保證決策的科學(xué)性及合理性，在節(jié)約稅收的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高[2]。

(二)節(jié)約稅務(wù)成本最近幾年，政府部門在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也開(kāi)始重視企業(yè)減負(fù)，推出了一系列的減稅政策，如營(yíng)改增、減免印花稅等。2019年，財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2018年實(shí)施的減稅降費(fèi)政策，在激發(fā)市場(chǎng)活力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面發(fā)揮出了非常積極的作用，全年減稅降費(fèi)達(dá)到1.3萬(wàn)億元，而在2019年，減稅降費(fèi)的重點(diǎn)體現(xiàn)在小微企業(yè)以及制造業(yè)，在實(shí)施相關(guān)政策的同時(shí)，稅收征管部門需要進(jìn)一步加大稅收征管和稽查的力度，以此為背景，企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，如果沒(méi)有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，可能會(huì)受到相應(yīng)的處罰，繼而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)成本的增大。

(三)規(guī)避信譽(yù)損失新時(shí)期，社會(huì)主義誠(chéng)信體系的建立和完善，使得信譽(yù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性越發(fā)凸顯。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致納稅成本支出的增加。信息化時(shí)代背景下，信息的傳播速度不斷加快，若企業(yè)因?yàn)槎愂者`法行為而被認(rèn)定為偷稅，則其信譽(yù)必然會(huì)受到很大影響，企業(yè)的商業(yè)形象也會(huì)嚴(yán)重受損[3]。

(四)享受優(yōu)惠政策當(dāng)前，政府部門為了能夠?qū)a(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)切實(shí)體現(xiàn)出來(lái)，針對(duì)新能源企業(yè)制定出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，能夠幫助新能源企業(yè)節(jié)約納稅成本。不過(guò)，若企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，無(wú)法很好的遵循稅收制度的要求，則需要承受來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰，從而無(wú)法很好的享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。借助相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，可以避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失，保證企業(yè)的一般納稅人資格，推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

新能源發(fā)電企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，可能遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅以及契約稅等風(fēng)險(xiǎn)，需要做好準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)提供參考。

(一)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，增資稅取代了營(yíng)業(yè)稅，成為新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的主要稅種，不過(guò)因?yàn)樵鲋刀惒捎玫氖堑挚壑?，稅款的?jì)算和繳納復(fù)雜，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)提出了嚴(yán)格要求，若財(cái)務(wù)人員在日常工作中稍有不慎，就可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。在識(shí)別增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，一是對(duì)于銷項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該堅(jiān)持真實(shí)合理的基本原理，確認(rèn)好銷項(xiàng)稅金，不能出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的情況；二是在進(jìn)項(xiàng)稅方面，應(yīng)該關(guān)注“三流合一”問(wèn)題的解決，確保合同簽訂的供貨發(fā)、發(fā)票開(kāi)具的銷售方以及款項(xiàng)支付方都是一家企業(yè)，確保進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票真實(shí)有效；三是做好特殊業(yè)務(wù)處理，營(yíng)改增實(shí)施后，需要對(duì)企業(yè)基建工程建設(shè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，不過(guò)其中存在一個(gè)特殊規(guī)定，即分兩年依照6:4的比例進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)而言，必須重視進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時(shí)限和要求，否則很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

(二)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很多新能源企業(yè)都希望能夠獲得高新技術(shù)企業(yè)資格，因?yàn)檫@樣能夠在所得稅方面享受較低的稅率，將稅負(fù)降低40%左右。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，從而進(jìn)一步降低稅負(fù)。不過(guò)，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)中，存在很多硬性規(guī)定，若企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入占比、技術(shù)研發(fā)費(fèi)用支出占比等，若企業(yè)無(wú)法得到對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不僅無(wú)法享受優(yōu)惠，還可能需要繳納相應(yīng)的滯納金，對(duì)稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。因此，新能源發(fā)電企業(yè)在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也應(yīng)該考慮相關(guān)規(guī)定的適用性。

(三)房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，不少新能源企業(yè)往往都是依靠前期建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施獲取經(jīng)濟(jì)效益，電量的銷售量與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)隨之增加，房屋建筑的投資也會(huì)有所增長(zhǎng)，這也使得房產(chǎn)稅成為了一種比較關(guān)鍵的稅種。新能源發(fā)電企業(yè)的投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)周期在1～2年左右，之后可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固處理，不過(guò)預(yù)轉(zhuǎn)固強(qiáng)調(diào)打包計(jì)入總資產(chǎn)，涉及房地產(chǎn)稅的房屋建筑，并沒(méi)有單獨(dú)列示，這也使得如何確定房屋建筑價(jià)值成為了一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

(四)土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)新的發(fā)展環(huán)境下，新能源企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)發(fā)新的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的方式，為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金融通奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。不過(guò)，在建設(shè)基建工程的過(guò)程中，需要有一定規(guī)模的土地資源作為支撐，這樣必然會(huì)涉及土地使用稅的稅務(wù)處理。在我國(guó)稅法中，規(guī)定土地使用稅繳納的時(shí)間為：土地出讓合同約定土地交付的次月，如果沒(méi)有規(guī)定交地時(shí)間，應(yīng)該從合同簽訂當(dāng)日的次月開(kāi)始繳納。而從實(shí)際情況分析，不少新能源發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往是將土地使用權(quán)證書獲取的時(shí)間作為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，這樣極容易產(chǎn)生土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分城市中，因?yàn)椴疬w問(wèn)題，在土地出讓合同簽訂后，沒(méi)有能夠按約定時(shí)限交地，這種情況下，很多企業(yè)為了避免違反稅收法律法規(guī)，往往不得不繳納土地使用稅。部分地方政府從維護(hù)企業(yè)利益的角度，提出存在上述情況的企業(yè)可以向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)備，若企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)于稅收政策的了解，很可能引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

(五)契稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)契稅是當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，受讓人依照不動(dòng)產(chǎn)準(zhǔn)讓價(jià)格繳納的稅種，其雖然簡(jiǎn)單，但是如果操作不當(dāng)，也會(huì)引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合相關(guān)規(guī)定，國(guó)有土地出讓過(guò)程中，必須對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)用進(jìn)行繳納，契稅對(duì)應(yīng)的規(guī)定則提出，應(yīng)該對(duì)土地出讓過(guò)程中繳納的基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)用繳納契稅。不少新能源發(fā)電企業(yè)在對(duì)契稅進(jìn)行繳納的過(guò)程中，往往只對(duì)土地出讓金進(jìn)行了考慮，基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)經(jīng)常被忽略，這種情況如果得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查實(shí)，就需要對(duì)稅款和滯納金進(jìn)行補(bǔ)繳。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅問(wèn)題非常重要，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范從表面上看，是財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，這也使得部分企業(yè)將稅務(wù)違法問(wèn)題歸集到了財(cái)務(wù)人員身上。而實(shí)際上，這種做法顯然并不正確。從企業(yè)的角度分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和方法，可以將其看作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的工程，要求企業(yè)管理層、中層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工全部參與其中，才能真正保障事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。

(一)規(guī)范納稅流程新的發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)新能源企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷提升，企業(yè)彼此之前的競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈，有不少新能源企業(yè)在實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的過(guò)程中，為了能夠最大限度的節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，一般都會(huì)采取有效的內(nèi)部控制，對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行管理，選擇最為科學(xué)，最為合理的稅收籌劃方式，降低納稅成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析，需要做好增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，推動(dòng)納稅流程的規(guī)范化，以此來(lái)保證稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。從企業(yè)的角度，在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作的過(guò)程中，應(yīng)該重視對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅的管理，在取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)該加強(qiáng)管理，同時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，如果發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況，需要做好有效的處理，保證增值稅稅收籌劃的效果，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范[6]。

(二)優(yōu)化稅務(wù)籌劃1.企業(yè)所得稅籌劃。在我國(guó)新能源發(fā)電企業(yè)面臨著的所有稅種中，企業(yè)所得稅的規(guī)定比較復(fù)雜，而且很容易出錯(cuò)，也是企業(yè)必須重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。分析原因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅在成本費(fèi)用扣除比例等方面，有著非常嚴(yán)格的要求，例如，在相關(guān)規(guī)定中支出，廣告費(fèi)用不能超過(guò)當(dāng)年收入的15%，不過(guò)如果有超出，可以將超出部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要在銷售收入的5‰和發(fā)生額的60%之間進(jìn)行對(duì)比，哪個(gè)低依照哪個(gè)進(jìn)行扣除；研發(fā)費(fèi)用需要加計(jì)扣除，明確相應(yīng)的扣除比例等。另外，對(duì)于一些與收入等同的行為，即便沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也必須將其計(jì)入到收入中，并且做出了較為詳盡的規(guī)定。基于此，新能源發(fā)電企業(yè)需要對(duì)企業(yè)所得稅的管理流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范。2.房產(chǎn)稅籌劃。房產(chǎn)稅的計(jì)價(jià)方式可以分為兩種，分別是從價(jià)和從租，對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)而言，房產(chǎn)的價(jià)值直接決定了未來(lái)房產(chǎn)稅需要繳納的金額，因此，確定好房產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)于房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范十分重要。從企業(yè)的角度，可以聘用具備相關(guān)資質(zhì)的房屋評(píng)估單位，做好房產(chǎn)價(jià)值測(cè)算工作，同時(shí)也必須重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，以免出現(xiàn)多征或者少征房地產(chǎn)稅的情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。3.土地使用稅籌劃。新能源發(fā)電企業(yè)在對(duì)土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程中，一方面，企業(yè)應(yīng)該依照相關(guān)合同中約定的交地時(shí)間，對(duì)土地使用稅進(jìn)行申報(bào)繳納；另一方面，可以依照土地管理部門簽發(fā)的相關(guān)證明文件中標(biāo)注的土地使用面積，對(duì)土地使用稅進(jìn)行繳納。4.契稅籌劃。契稅的繳納一般是在土地出讓金繳納完成后進(jìn)行，納稅人需要依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，辦理土地和房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)，而在此之前，企業(yè)必須做好時(shí)間點(diǎn)的合理安排，確保能夠在土地使用證辦理前做好契稅的計(jì)算和繳納，這樣能夠在一定程度上避免資金墊付引發(fā)的資金成本降低問(wèn)題。契稅的計(jì)稅依據(jù)非常關(guān)鍵，是企業(yè)容易遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵因素。稅法規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)用、地表附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等的承受者支付的貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)，對(duì)契稅進(jìn)行繳納，以免出現(xiàn)少繳或者多繳的問(wèn)題。對(duì)于劃撥取得的土地，因?yàn)橥恋氐臋?quán)屬?zèng)]有發(fā)生變更，因此不管是否需要對(duì)補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行繳納，都不需要繳納土地使用稅[7]。

(三)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)于一些缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的新能源發(fā)電企業(yè)而言，想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，可以聘請(qǐng)一些專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)的處理，這樣一方面能夠避免納稅違法受到的處罰，另一方面也可以借助稅務(wù)事務(wù)所或者稅務(wù)中介的專業(yè)性，對(duì)企業(yè)中存在的不當(dāng)稅務(wù)行為進(jìn)行矯正，使得稅務(wù)方面的損失可以被轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介。從這個(gè)角度分析，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的方式，能夠提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁，保證企業(yè)的合法利益。

(四)完善信息渠道稅務(wù)信息渠道的通暢性能夠確保信息的高效傳遞，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供可靠支撐。從新能源發(fā)電企業(yè)的角度，應(yīng)該同時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。在內(nèi)部信息溝通中，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立起完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，確保企業(yè)各個(gè)部門的員工都能夠了解企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，為生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)以及銷售等部門提供經(jīng)營(yíng)管理所需的各種信息，確保其能夠配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方案，盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；在外部信息溝通中，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)與稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)系，確保企業(yè)能夠在第一時(shí)間掌握稅收法律法規(guī)的變化情況，享受最新的稅收優(yōu)惠政策，依照優(yōu)惠政策做好稅務(wù)工作的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在這個(gè)過(guò)程中，不能忽略與供應(yīng)商之間的信息溝通，避免供應(yīng)商或者客戶失信引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者通過(guò)合作的方式來(lái)對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。另外，新能源發(fā)電企業(yè)還應(yīng)該重視與工商部門、發(fā)改委、能源部門以及安檢部門的溝通，建立起完善的稅務(wù)溝機(jī)制，優(yōu)化稅收環(huán)境，確保各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

(五)構(gòu)建監(jiān)察機(jī)制稅務(wù)監(jiān)察機(jī)制的構(gòu)建可以從兩個(gè)方面展開(kāi)：一是必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善，將其作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心環(huán)節(jié)，對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，確保其能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅。從新能源企業(yè)的角度，應(yīng)該構(gòu)建起獨(dú)立自主的稅務(wù)審查機(jī)制，定期針對(duì)各部門以及各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查評(píng)估，要求各部門都能夠配合稅務(wù)部門和審計(jì)部門的工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。二是可以引入相應(yīng)的外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察機(jī)制，聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)，及時(shí)找出存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高[8]。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)而言，在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，為了能夠做好相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，必須切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。以此為基礎(chǔ)，應(yīng)該重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高其綜合素質(zhì)，以內(nèi)部控制為支撐，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須做好嚴(yán)格管控，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，切實(shí)保障新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：陳玉倩 單位：睢寧縣潤(rùn)企投資有限公司