建筑企業(yè)稅務(wù)管理論文
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1解決稅務(wù)管理問題的措施
1.1企業(yè)所得稅征收問題的措施
通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業(yè)所得稅進行管理，通過稅收跨級的形式進一步核算企業(yè)所得稅前扣除標準與企業(yè)財務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強核定管理，同時對企業(yè)財務(wù)人員進行教育和培訓(xùn)，進而在一定程度上提高財務(wù)人員的核算水平，進一步滿足按帳核實征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進行集中征收，專業(yè)管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財務(wù)人員進一步深入了解稅收政策，進而對各項稅款進行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。
1.2個人所得稅繳納的措施
對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，同時按年進行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施
對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項目施工過程中，對合同進行嚴格的規(guī)范，同時對各項支出進行嚴格的控制，對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進行嚴格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標的方式進一步確定施工單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權(quán)利和義務(wù)進行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計劃財務(wù)審計等部門的審查。
1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性
納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，進而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地施工項目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務(wù)機關(guān)搶稅源的矛盾。
1.5樹立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進行維權(quán)、護權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系時，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。
2結(jié)語
綜上所述，本文通過對建筑企業(yè)的稅收特點進行闡述，分析建筑企業(yè)稅收征管存在的難點，同時結(jié)合企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等實際情況，提出相應(yīng)的政策建議，為鞏固和強化建筑企業(yè)的稅收管理提供幫助。
作者：辛婷 單位：中國水電十五局西安阿房宮總承包部
