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石油企業(yè)灰色理論財務(wù)報告分析評價融合

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石油企業(yè)灰色理論財務(wù)報告分析評價融合

摘要:石油企業(yè)在當(dāng)今社會競爭中面臨著較大的挑戰(zhàn),尤其是在全世界石油體制戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的過程中,石油企業(yè)更要加強自身的管理。本文從灰色理論的角度出發(fā),首先介紹了石油企業(yè)財務(wù)報告分析以及灰色理論的相關(guān)概念,其次探討了財務(wù)報告分析評價過程中應(yīng)該考慮的灰色因素,最后,構(gòu)建了引入灰色理論因子的財務(wù)報告分析方式,意在通過本文的論述,進一步提升石油企業(yè)的財務(wù)管理效率。

關(guān)鍵詞:石油企業(yè);財務(wù)報告;分析評價;灰色理論

引言

從財務(wù)報告分析評價體系來看,國內(nèi)石油企業(yè)的財務(wù)工作主要沿用常見的財務(wù)分析指標(biāo)模式,在應(yīng)對儲量等特殊因素的分析上還不夠靈活,本文主要依托灰色理論,完善石油企業(yè)財務(wù)報告分析評價體系,并選取中石油的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行實際舉例。這是本文的核心論點,也是石油企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)該具備的創(chuàng)新思想和財務(wù)發(fā)展方向。

一、石油企業(yè)財務(wù)報告分析及灰色理論的概念闡述

(一)企業(yè)財務(wù)報告分析財務(wù)報告是統(tǒng)籌了企業(yè)在一定階段內(nèi)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和運營數(shù)據(jù),利用科學(xué)的方式計算財務(wù)分析指標(biāo),來審視階段內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展情況,并且將其作為調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向、制定企業(yè)經(jīng)營措施、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量等一系列工作的依據(jù)。從內(nèi)容上來看,財務(wù)分析工作涵蓋了以下四個方面:(1)盈利水平:石油企業(yè)在一定階段運行內(nèi)產(chǎn)生的利潤是主要的分析對象,分析利潤的主要指標(biāo)為總資產(chǎn)報酬率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等;(2)運營狀態(tài):運營狀態(tài)側(cè)重企業(yè)在一定階段時間內(nèi)能否有效地利用資金進行運營周轉(zhuǎn),發(fā)揮出資金的最大經(jīng)濟效益,常見的分析指標(biāo)包括總資產(chǎn)以及流通資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率、不良資產(chǎn)的比率等;(3)債償能力:債償能力從長期看是建立在負債率的角度上進行分析的,例如資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流動負債比率等;短期看則是建立在影響企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)能力的因素上,分析資金的流動比率以及速動比率等;(4)經(jīng)濟增長能力:主要針對生產(chǎn)周期進行分析,在周期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的增長效率。包含現(xiàn)金增長率、資本積累率等。

(二)灰色理論灰色理論是指通過極少量、不確定的信息發(fā)展方向進行總結(jié)推理,建立起發(fā)展趨勢和發(fā)展模型,針對已知的數(shù)據(jù)進行未知方向的探索。由于人們對信息的掌控程度處于模糊的邊界,灰色理論從已知的信息中根據(jù)事物常態(tài)的發(fā)展趨勢進行推理演算,得出事物發(fā)展的標(biāo)準方向。該結(jié)果很可能與企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)驗結(jié)果有所偏差?;疑碚撛谖覈r(nóng)業(yè)發(fā)展、工業(yè)生產(chǎn)、生物研究等領(lǐng)域有廣泛應(yīng)用。

二、基于灰色理論的財務(wù)報告分析影響因素

在灰色理論引導(dǎo)下的石油企業(yè)財務(wù)分析工作,是一項以企業(yè)運行過程中呈現(xiàn)出的明確數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以企業(yè)發(fā)展方向、市場發(fā)展動態(tài)、行業(yè)發(fā)展規(guī)律等為灰色領(lǐng)域因子的綜合性分析工作。就當(dāng)今經(jīng)濟市場和財務(wù)工作本身而言,披露信息的準確性、完整性并不能全面概括企業(yè)的實際發(fā)展情況。因此,利用灰色理論來分析石油企業(yè)的財務(wù)報告分析評價工作,是具備一定科學(xué)性和合理性的。本文主要以中石油為案例,分析其財務(wù)報告分析評價過程中受到灰色地帶的影響。

(一)石油行業(yè)戰(zhàn)略分析中石油作為我國規(guī)模最大、影響力最大的石油國企,在行業(yè)內(nèi)占據(jù)重要地位,宏觀的外界環(huán)境以及復(fù)雜的石油市場,是中石油在進行財務(wù)分析工作時需要考慮到的“灰色領(lǐng)域”。首先,中石油作為國有企業(yè),受到國家相關(guān)政治條例的約束,自身的發(fā)展方式會受到相應(yīng)的影響;其次,我國近年來經(jīng)濟已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的大潮中,中石油要發(fā)揮自身的帶頭作用;再次,創(chuàng)造和諧社會和建設(shè)美麗中國等理念的落實,要求中石油在重視經(jīng)濟發(fā)展的同時,也要注重能源效益;最后,隨著信息技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)的不斷優(yōu)化,中石油在自身的油氣勘探、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié),也逐步地在進行技術(shù)升級。從行業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境來看,石油企業(yè)之間的競爭較為激烈,由此會改變消費者的心理;同時,大量新能源企業(yè)的出現(xiàn),也是對中石油的一種威脅。以上兩個方面都是財務(wù)報告分析評價工作中應(yīng)該重點關(guān)注的方向,結(jié)合市場及行業(yè)環(huán)境定位“灰色地域”,是整合財務(wù)工作科學(xué)性和合理性的首要任務(wù)。

(二)石油企業(yè)財務(wù)分析本文主要挑選發(fā)展能力進行針對性分析,探討財務(wù)報告分析評價過程中企業(yè)發(fā)展能力灰色地帶的相關(guān)問題。石油企業(yè)的發(fā)展能力與企業(yè)的未來發(fā)展息息相關(guān),不僅體現(xiàn)在經(jīng)營水平、產(chǎn)品生產(chǎn)效率等顯性方面,還體現(xiàn)在資金的高效利用、盈利增長率等諸多隱性方面,這些方面的分析是“灰色理論”的落實方向。從分析指標(biāo)上來看,石油企業(yè)的利潤波動是衡量發(fā)展能力的標(biāo)準之一,截取中石油2007—2013年7年間的營業(yè)收入進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計,可以看出前兩年的增長幅度穩(wěn)步上升,在第三年營業(yè)收入下降,但是在第四年出現(xiàn)較大的反彈趨勢,后期又出現(xiàn)階段性的下降。表1反映出隨著社會的石油需求,我國當(dāng)前的石油企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)在不斷地進行變化。

(三)特殊指標(biāo)因素分析由于石油企業(yè)的經(jīng)營對象特殊,在進行財務(wù)分析的過程中,也要考慮到除企業(yè)經(jīng)營管理之外的其他因素,例如油藏儲存、油氣產(chǎn)量等,這些指標(biāo)能夠反映企業(yè)在階段內(nèi)的發(fā)展基礎(chǔ),例如產(chǎn)品生產(chǎn)效率、原油單價等。通過對中石油2007—2013年間探明的油氣儲量數(shù)據(jù)的整合,不難看出,在2010年后,油氣儲量呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢,如圖1所示。結(jié)合數(shù)據(jù),中石油能夠合理地規(guī)劃未來的發(fā)展策略,通過進一步提升探明油氣儲量等增強自身的競爭實力。

三、灰色理論在石油企業(yè)財務(wù)報告分析中的應(yīng)用

(一)選取財務(wù)報告分析指標(biāo)在選取財務(wù)報告分析指標(biāo)的過程中,首先對企業(yè)財務(wù)工作以及生產(chǎn)狀態(tài)等數(shù)據(jù)進行收集,考慮到中石油的實際情況,剔除勘探資金和收益合并收錄等單位成本,得出表2中列舉的指標(biāo)作為最終評價中石油階段性運營期間財務(wù)狀況的依據(jù)。上述的評價指標(biāo)可以歸納為三種,其中資產(chǎn)負債率、速動比率以及流動比率反映了企業(yè)階段內(nèi)的短期及長期償債能力并不突出。單位開發(fā)成本能夠體現(xiàn)出中石油在單位時間內(nèi)消耗的成本存在一定的波動。增長率、儲量等指標(biāo)數(shù)據(jù)越大則代表企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢越好。從數(shù)據(jù)中可以看出,基礎(chǔ)的財務(wù)報告分析數(shù)據(jù)并不能充分反映中石油在階段性運營期間的財務(wù)狀況,依靠單一的指標(biāo)容易造成對企業(yè)發(fā)展及經(jīng)營狀況的片面解讀。通過引入灰色理論因子,才能夠更加全面地考量企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)及發(fā)展態(tài)勢,進而規(guī)劃未來的發(fā)展策略及方向。

(二)構(gòu)建財務(wù)綜合評價模型本文在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上應(yīng)用灰色理論進行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)石油企業(yè)在發(fā)展過程中需要掌控的多個方面,通過數(shù)據(jù)的整合和數(shù)列演算,建立起綜合評價模型。首先根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)定位比較數(shù)列以及參考數(shù)列,前者的定義為能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的因素,后者主要包含在企業(yè)標(biāo)準經(jīng)營過程中應(yīng)該體現(xiàn)出的因素。將所有的指標(biāo)集合起來后,及時地進行最優(yōu)指標(biāo)定位,得出公式為:在上式中,Tki代表的是在第i個指標(biāo)中的k位數(shù)值。在定位了評價構(gòu)架之后,針對統(tǒng)計后的原始數(shù)據(jù)進行集中的標(biāo)準化處理,常用的數(shù)據(jù)處理公式為極值法:假設(shè)指標(biāo)A的數(shù)據(jù)最小值為minA,最大值為maxA,則利用Tki'代表標(biāo)準值。最后通過計算不同指標(biāo)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度,得出線性變動狀態(tài),分析其與最優(yōu)指標(biāo)值之間的差異,若二者之間的差異越小,代表指標(biāo)和標(biāo)準灰色指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性越強,便也代表著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)越好。因此借助這種方式,能夠明確的在少量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,計算出階段內(nèi)石油企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài),較低的利潤并不一定代表生產(chǎn)能力下降,低成本也可能表示短期債償能力出現(xiàn)問題。通過這樣的財務(wù)報告分析模型,便可以更加合理地得出石油企業(yè)的發(fā)展情況,據(jù)此制定調(diào)整策略。

結(jié)語

隨著社會能源需求的不斷增長,行業(yè)間競爭日益激烈,石油企業(yè)想要穩(wěn)定自身的地位,就必須不斷加強自身的營運能力和發(fā)展能力。財務(wù)報告分析評價是針對企業(yè)階段內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合分析,反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,灰色理論的應(yīng)用在于從信息的多維度進行演算推理,針對石油企業(yè)外部環(huán)境以及能源存儲等進行分析,將其納入企業(yè)的財務(wù)決策中,不斷利用經(jīng)濟管理和經(jīng)營管理的方式推進企業(yè)的發(fā)展,這將是石油企業(yè)考慮的發(fā)展道路。

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作者:張帆 單位:中國石油物資采購中心

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