稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響及措施

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摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)展開了相應(yīng)的調(diào)整以及優(yōu)化，這使得各個(gè)領(lǐng)域中的產(chǎn)業(yè)陸續(xù)開始想辦法展開轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而不斷適應(yīng)稅制改革給企業(yè)自身帶來(lái)的沖擊和影響。在這種背景下，企業(yè)自身財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)應(yīng)結(jié)合改革內(nèi)容對(duì)自身工作模式以及工作方法做出有效調(diào)整，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作可以迎合稅制改革的要求不斷做出相應(yīng)的改變，以此保證自身工作質(zhì)量以及工作效率的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)在稅制改革下實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。因此，本文針對(duì)稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響展開一些應(yīng)對(duì)策略上的分析和探究。

關(guān)鍵詞：稅制改革；企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)；影響分析；應(yīng)對(duì)措施

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正逐漸向著集約型方向不斷轉(zhuǎn)變，我國(guó)財(cái)務(wù)稅收制度與此同時(shí)也正在不斷地發(fā)生著變革。而在改革過(guò)程當(dāng)中，“營(yíng)改增”在我國(guó)稅務(wù)體系完善方面起到了良好的推動(dòng)作用，不但可以減輕企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，還能夠促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)展開合理的調(diào)整，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益得到顯著提升。但是由于稅制改革涉及的內(nèi)容比較廣泛而且繁多，所以企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作將會(huì)面臨不小的挑戰(zhàn)和更多的困難，因此，需要對(duì)其受到的影響做出分析和探究，并且采取有效應(yīng)對(duì)措施，將問(wèn)題進(jìn)行消除，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的工作效率以及工作質(zhì)量能夠不斷提高，使得企業(yè)能夠在稅制改革背景下實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在稅制改革中受到的影響

（一）稅制改革能夠影響企業(yè)增值稅將以往稅收中的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅被稱為“營(yíng)改增”，屬于我國(guó)在財(cái)政稅收方面推出的一項(xiàng)重要改革措施，主要是指對(duì)于一些服務(wù)以及商品的增值部分展開相應(yīng)的征稅，對(duì)于以往的營(yíng)業(yè)稅征收模式以及計(jì)算方式不再進(jìn)行沿用［1］。隨著稅收改革的深入推行，使得企業(yè)增值稅科目能夠被單獨(dú)列出，這樣在區(qū)分進(jìn)項(xiàng)額度的同時(shí)也可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作上的難度，此外還可以避免企業(yè)財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生混亂的現(xiàn)象?！盃I(yíng)改增”稅收體制的深入推進(jìn)，能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作變得更為簡(jiǎn)潔高效，使得財(cái)務(wù)工作能夠以增值稅發(fā)票作為憑證，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)稅收活動(dòng)，從而不斷降低偷稅漏稅問(wèn)題的產(chǎn)生概率，同時(shí)對(duì)于凈化市場(chǎng)環(huán)境以及嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)運(yùn)行都有著良好的促進(jìn)作用。

（二）稅制改革在印花稅方面產(chǎn)生的影響在企業(yè)展開某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者產(chǎn)生某種經(jīng)濟(jì)交往時(shí)需要訂立以及領(lǐng)受具備法律效力的相關(guān)憑證，而對(duì)于這種行為進(jìn)行征收的一種稅稱之為印花稅［2］。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行印花稅征收時(shí)，相關(guān)部門需要對(duì)企業(yè)展開運(yùn)營(yíng)賬簿、各種權(quán)利許可、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容的嚴(yán)格檢查，這可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為產(chǎn)生一個(gè)良好的規(guī)范作用。此外，相對(duì)于其他項(xiàng)目的稅率來(lái)講印花稅的稅率相對(duì)較低，所以這在一定程度上可以降低企業(yè)稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)，并且在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到良好的提升，同時(shí)還能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度展開有效調(diào)整，使得財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表方面的影響傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表中，對(duì)于企業(yè)中的一些基本業(yè)務(wù)收入都?xì)w為銷售收入，例如：銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及出租等業(yè)務(wù)都?xì)w為銷售收入。而隨著稅制改革后，視同銷售概念被新增在報(bào)表中，其主要指的是在會(huì)計(jì)進(jìn)行核算時(shí)，某些本不屬于銷售類型，但是從稅收的角度上來(lái)看卻又屬于銷售的特殊科目都?xì)w屬于銷售收入。這使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表更加標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化，同時(shí)也簡(jiǎn)化了稅收工作，使得會(huì)計(jì)核算與稅收之間的實(shí)際數(shù)目差距不斷縮小。

二、淺析應(yīng)對(duì)稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)產(chǎn)生影響的措施

（一）不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理制度想要有效應(yīng)對(duì)稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響和沖擊，使得財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)能夠發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用推動(dòng)企業(yè)不斷向著更為健康良好的方向發(fā)展，便需要企業(yè)不斷完善自身財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理制度［3］。首先，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，并且嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)的基本工作，不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際工作水平。由于會(huì)計(jì)工作能夠影響企業(yè)各方面的利益關(guān)系，并且可以反映出企業(yè)自身的資金狀況以及經(jīng)濟(jì)效益等極為有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息，所以，相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作給予足夠重視，清楚地認(rèn)知到財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的重要價(jià)值，從而展開不同工作標(biāo)準(zhǔn)的制定，然后利用相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)明確不同崗位的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員自身應(yīng)具備以及應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)還要明確相關(guān)工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中應(yīng)遵守的程序以及從業(yè)條件等，這樣能夠讓各個(gè)崗位的工作人員都能夠明確自身工作職責(zé)，從而在任何一個(gè)會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)都可以依照相應(yīng)規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)展開自身的工作，促使財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作能夠形成一個(gè)良好的規(guī)范性。其次，完善企業(yè)內(nèi)部稽核制度。伴隨著稅制改革的全面推行，使得企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及償債風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此為了能夠提升財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的精準(zhǔn)性，科學(xué)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，便需要企業(yè)在內(nèi)部不斷加強(qiáng)稽核工作。利用一個(gè)完善健全的稽核制度來(lái)明確檢查和監(jiān)督工作的具體組織形式以及相應(yīng)分工，確定好相關(guān)工作人員的具體工作職責(zé)等?；斯ぷ骶唧w內(nèi)容應(yīng)包括檢核企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)是否全面；在日常工作中以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是否滿足相應(yīng)規(guī)定和要求；監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)憑證等各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容以及形式是否具備準(zhǔn)確性以及合法性等等。最后，加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)分析制度。企業(yè)應(yīng)在制度當(dāng)中明確要求相關(guān)財(cái)會(huì)工作人員必須定期向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)遞交財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)信息，并且明確相關(guān)財(cái)會(huì)人員具體的分析內(nèi)容、分析要求、分析組織程序以及分析方法等，這樣可以使得企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層能夠根據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果來(lái)對(duì)成本進(jìn)行合理控制以及衡量各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，同時(shí)還能夠便于領(lǐng)導(dǎo)層掌握企業(yè)自身情況以及市場(chǎng)的變化情況，從而有效改善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠更好地掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷提升企業(yè)的管理質(zhì)量以及各項(xiàng)決策質(zhì)量［4］。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)注重財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)企業(yè)想要有效改善和降低稅制改革對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響，便需要注重對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的有效培養(yǎng)，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)，使得財(cái)會(huì)工作人員專業(yè)素質(zhì)能夠得到高效提升，如此才能夠讓財(cái)會(huì)工作人員更好地應(yīng)對(duì)稅制改革對(duì)自身工作帶來(lái)的影響和沖擊［5］。因此，企業(yè)首先要重視利用多元化的培訓(xùn)策略來(lái)幫助財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作人員深入理解和掌握新的稅收制度以及一些有關(guān)政策。例如：企業(yè)通過(guò)邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家的形式來(lái)開展企業(yè)內(nèi)部的講座活動(dòng)，促使財(cái)會(huì)工作人員可以更為詳細(xì)地掌握和理解新的稅收制度。在此過(guò)程中為了能夠提升講座效果，企業(yè)還可以將自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生過(guò)的一些真實(shí)案例運(yùn)用到培訓(xùn)講解中，使得財(cái)會(huì)工作人員能夠更為清晰、明確地了解相應(yīng)內(nèi)容。其次，在對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，還應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)自身的管理制度，根據(jù)一些實(shí)際案例來(lái)向相關(guān)工作人員闡述稅制改革后財(cái)會(huì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展以及日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)怎樣的影響以及重要價(jià)值，使得財(cái)會(huì)工作人員能夠認(rèn)知到自身工作的重要性，形成良好的責(zé)任意識(shí)，并且在具體工作中能夠嚴(yán)于律己，嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)和本單位的相關(guān)管理制度做好財(cái)務(wù)管理以及納稅申報(bào)等相關(guān)工作，為企業(yè)良好發(fā)展奠定一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃隨著稅制改革的不斷深入推行，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不斷加強(qiáng)規(guī)劃，從而更為深入地挖掘出自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)，將這些優(yōu)勢(shì)與稅制改革的相關(guān)政策進(jìn)行有機(jī)融合，使得企業(yè)能夠綜合自身內(nèi)部治理環(huán)境與外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)自身經(jīng)營(yíng)方針以及發(fā)展方向做出科學(xué)有效的規(guī)劃［6］。從現(xiàn)狀來(lái)看，稅制改革對(duì)企業(yè)有著非常重大的影響，在這種影響下企業(yè)想要維持自身在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促使企業(yè)得到健康穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展，便必須要深入地分析和掌握稅制改革的相應(yīng)政策，從而對(duì)自身企業(yè)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部管理以及發(fā)展模式做出系統(tǒng)科學(xué)的調(diào)整，如此才能夠充分利用稅制改革帶來(lái)的各項(xiàng)政策以及優(yōu)惠等內(nèi)容使得各種能夠?qū)ζ髽I(yè)自身產(chǎn)生不利影響的因素逐漸降低甚至是消除。

（四）積極迎合稅制改革目的，對(duì)自身制度展開合理完善我國(guó)的稅務(wù)制度是迎合社會(huì)市場(chǎng)發(fā)生的根本性變化而發(fā)生改變的，所以稅制改革是大勢(shì)所趨也是不可避免的。因此，在稅制改革的背景下，企業(yè)內(nèi)部必然會(huì)受到影響和波及，這便需要企業(yè)能夠深入分析內(nèi)外環(huán)境的各種變化，來(lái)不斷提升自身管理水平。從總體上來(lái)看，稅務(wù)制度改革的初衷便是將稅制進(jìn)行優(yōu)化，所以企業(yè)在對(duì)稅制的把握上要遵循四個(gè)重點(diǎn)，一是完整性、二是適用性，三是適時(shí)性、四是嚴(yán)密性，圍繞著四個(gè)重點(diǎn)來(lái)不斷提升自身管理水平。此外，伴隨著我國(guó)政治以及經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，想要對(duì)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行有效控制，各級(jí)相關(guān)政府部門便需要根據(jù)具體問(wèn)題展開具體分析，摒棄以往單純的行政計(jì)劃以及干預(yù)控制等方式，應(yīng)利用經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀協(xié)調(diào)，同時(shí)還可以將自身服務(wù)職能進(jìn)行有效延伸。為了能夠迎合時(shí)展需求，新規(guī)定對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用施行了放寬政策，這可以提升企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資的積極性，使得企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力不斷提升。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)稅法從創(chuàng)建之初到現(xiàn)今，一直都在努力地做出改革和嘗試，其主要目的便是不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，從而滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求。但是，由于企業(yè)財(cái)會(huì)核算與稅法所追求的目的不同，所以使得稅收改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生了強(qiáng)烈的沖擊和影響。因此，企業(yè)首先應(yīng)做到的便是對(duì)自身財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題以及弊端進(jìn)行解決和消除，并且不斷完善稅收制度，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以適應(yīng)稅制改革，促使企業(yè)可以更好地利用稅收政策來(lái)不斷提升自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上的競(jìng)爭(zhēng)力，維持自身不斷向著健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向發(fā)展。

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作者：張艦 單位：哈爾濱遠(yuǎn)東理工學(xué)院