建筑企業(yè)會計(jì)稅收的策劃
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摘要：稅收籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，將有助于公司進(jìn)一步發(fā)展。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計(jì)稅收；策劃要點(diǎn)
稅收籌劃是指納稅人的稅收激勵(lì)或稅收法規(guī)給出的選擇，以便最大化利潤，并根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，不違反國家法律法規(guī)。通過實(shí)現(xiàn)商業(yè)，投資和財(cái)富管理的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)最輕或最佳稅收負(fù)擔(dān)并最大化稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃活動。貫穿納稅人自己建立的生產(chǎn)和經(jīng)營過程。
一、稅收籌劃的基本原則
（一）遵紀(jì)守法原則
稅收籌劃必須基于合法性和遵守法律。在建筑企業(yè)的建設(shè)工作和企業(yè)的日常管理中，每個(gè)環(huán)節(jié)必須符合國家法律的規(guī)定，不得違反法律的具體和宏觀要求。發(fā)生違法違紀(jì)行為時(shí)，應(yīng)及時(shí)向公安，工商行政管理部門報(bào)告，及時(shí)處理，防止違法問題擴(kuò)大。逃稅在中國的市場經(jīng)濟(jì)中是長期存在的，但是最終的結(jié)果，要不過被強(qiáng)制執(zhí)行補(bǔ)交稅費(fèi)，甚至要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。作為一種法律行為概念，稅收籌劃基于遵守法律法規(guī)的原則。
（二）利益最大化原則
因?yàn)槎愂栈I劃的目的是在法定范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)的支出成本，從而增加建筑企業(yè)的營業(yè)收入，最大化建筑企業(yè)的利益。因此，在稅收籌劃過程中，我們必須充分考慮行為的目的。根據(jù)稅法的有關(guān)要求，在進(jìn)行稅收前，要仔細(xì)分析建筑企業(yè)的下一步發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)的資金需求，開展合法的避稅工作，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。堅(jiān)持利潤最大化的原則，不僅要保證建筑企業(yè)的正常運(yùn)行，還要對建筑企業(yè)進(jìn)行合理的發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)合理科學(xué)的計(jì)算，對企業(yè)發(fā)展所需要的資金進(jìn)行合理分配，促進(jìn)事業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，改善建筑業(yè)發(fā)展，從而促進(jìn)社會的全面發(fā)展。
（三）風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡原則
稅收籌劃行為不僅是降低成本和增加收入的行為，而且還具有避免風(fēng)險(xiǎn)的作用。建筑企業(yè)規(guī)模越大，收入越多，所繳納的稅金就越多。為了防止因建筑企業(yè)的特殊情況隨時(shí)破壞資金鏈，必須開展稅務(wù)籌劃工作，開展稅收工作，確保建筑企業(yè)資金的健康合理發(fā)展。在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)算后，部分盈余可以存儲在應(yīng)急基金存儲中。因此，在稅收籌劃過程中，必須堅(jiān)持利益風(fēng)險(xiǎn)平衡原則，保護(hù)建筑企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。
二、建筑企業(yè)實(shí)行會計(jì)稅務(wù)籌劃的科學(xué)策略
（一）定義企業(yè)收入，扣除稅款而不計(jì)算稅額
在建筑企業(yè)的建設(shè)和建設(shè)中，收入總額決定著應(yīng)該交付的營業(yè)稅，附加費(fèi)和城建稅，同時(shí)對總利潤產(chǎn)生影響，與根據(jù)稅法的要求，建設(shè)單位可以根據(jù)工作量和項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)現(xiàn)收入。由于建設(shè)項(xiàng)目施工階段的時(shí)間跨度較大，因此無法在某個(gè)財(cái)政年度完成。盡可能有效地使收入結(jié)算明確時(shí)限，達(dá)到推遲目標(biāo)，并可以申請免稅。相關(guān)費(fèi)用的扣除可能會對建設(shè)單位的所得稅產(chǎn)生影響。在稅法許可范圍內(nèi)，企業(yè)繳納一定的稅金，可以對損失的形成進(jìn)行科學(xué)的估算，減少稅基，降低企業(yè)所得稅。對于提供許可證，例如，福利基金，折舊費(fèi)用等應(yīng)該得到充分的資金支持，從而合法減少稅費(fèi)。此外，有必要對可能提前形成的經(jīng)濟(jì)損失和資金進(jìn)行清晰的計(jì)算和綜合記錄。然后，控制稅法中明確規(guī)定的資金，使其符合標(biāo)準(zhǔn)要求。
（二）優(yōu)化公司組織并明確合同條款
在建筑企業(yè)會計(jì)稅收籌劃階段，可以優(yōu)化組織形式，通過組建集團(tuán)公司，合理平衡稅收。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是集團(tuán)公司可以對下屬單位形式，注冊地和財(cái)務(wù)管理工作模式進(jìn)行全面調(diào)整。從企業(yè)的整體情況出發(fā)，我們將做好稅收籌劃工作，使母公司與子公司之間的稅負(fù)關(guān)系得到很好的協(xié)調(diào)，從而減少稅費(fèi)總額，擴(kuò)大利潤。企業(yè)可以向高科技單位發(fā)展，然后充分利用補(bǔ)貼和優(yōu)惠制度。建筑公司也可以合并并獲得虧損單位，然后使用盈虧平衡策略來減稅。收購兼并模型可以通過合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)，在一定時(shí)間內(nèi)，損失可以由利潤單位抵消，稅收補(bǔ)償可以完成。因此，建筑公司可以在充分準(zhǔn)備和探索實(shí)際情況的基礎(chǔ)上更新組織形式。建筑企業(yè)，特別是建設(shè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動階段要求簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同。其內(nèi)容中包含的價(jià)格因素將直接影響稅收。為此，合同的簽訂應(yīng)充分考慮價(jià)格條款。例如，一般分包合同應(yīng)澄清相關(guān)價(jià)格并對建筑和材料資金進(jìn)行合理區(qū)分。土地出讓合同的簽訂應(yīng)注意具體的轉(zhuǎn)讓方式，完善建房和建設(shè)項(xiàng)目合作合同的研究，防止漏洞導(dǎo)致不科學(xué)的稅負(fù)。
（三）秉承科學(xué)原則，創(chuàng)設(shè)顯著效益
建筑企業(yè)會計(jì)執(zhí)行的稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)原則，遵紀(jì)守法，全面分離逃稅。建筑公司應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收政策，實(shí)施違法舉報(bào)管理制度。要建立符合建設(shè)單位特點(diǎn)的科學(xué)金融工作體系，遵紀(jì)守法，促進(jìn)建筑企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在會計(jì)稅務(wù)籌劃過程中，特別需要依法納稅。如果不實(shí)行會計(jì)稅務(wù)規(guī)劃，不應(yīng)進(jìn)行盲目稅收，這反過來又會對建筑企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營造成不利影響。在建筑公司的日常工作中，涉及大量會計(jì)處理業(yè)務(wù)，處理眾多費(fèi)用時(shí)通常會產(chǎn)生混淆。因此，建筑企業(yè)必然會面臨更多的稅負(fù)，無法實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目的科學(xué)和正確應(yīng)用。一般來說，費(fèi)用將支出，支出金額將超過建設(shè)單位所得稅的稅前扣除額，這將增加建設(shè)單位的所得稅。為了有效防止此類問題的出現(xiàn)，在實(shí)施日常支出節(jié)約管理的基礎(chǔ)上，對建設(shè)單位的會計(jì)主體進(jìn)行有效調(diào)整，以防止問題發(fā)生。
三、結(jié)語
綜上所述，建筑公司應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)，在公司未來發(fā)展的基礎(chǔ)上，采用多種方式，按照企業(yè)稅收籌劃的基本原則，積極規(guī)劃企業(yè)稅收，從組織形式和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面，盡最大努力實(shí)現(xiàn)公司自身的節(jié)稅收入。實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長和企業(yè)資本運(yùn)用的良性循環(huán)。
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作者：徐建英 單位：山東聊建第四建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)科
