銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)是效益，這就決定了商業(yè)銀行要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際需求，以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的考核為核心，建立起科學(xué)的管理機(jī)制。而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的關(guān)鍵性指標(biāo)就是財(cái)務(wù)報(bào)告，所以說(shuō)，考核是否有效、是否科學(xué)，在很大程度上是由財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性所決定的。

2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行有效運(yùn)作的基礎(chǔ)是做好會(huì)計(jì)工作，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息可以明確的反應(yīng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，違反相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)行為所提供的失真會(huì)計(jì)信息則難以滿足有效防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，甚至?xí)?dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，進(jìn)而蒙受更大損失。如果缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，偽造憑證、票據(jù)的行為就難以得到有效遏制，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致運(yùn)作資金存在被挪用、侵吞、騙取等風(fēng)險(xiǎn)。

3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為我國(guó)銀行業(yè)金融體系中重要的一份子，如果會(huì)計(jì)工作做不好，就會(huì)對(duì)有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，此外，沒有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，也就難以進(jìn)行市場(chǎng)定位，并且使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿風(fēng)險(xiǎn)。失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)對(duì)資金的流程產(chǎn)生錯(cuò)誤的引導(dǎo)，商業(yè)銀行的內(nèi)部資源也難以做到有效配置。

4、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的全過程都受到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，例如信貸計(jì)劃，就需要對(duì)過去信貸收益進(jìn)行深入的分析，并對(duì)未來(lái)市場(chǎng)走向做出準(zhǔn)確的判斷和預(yù)測(cè)，但如果會(huì)計(jì)行為違反規(guī)定操作，未能真實(shí)的反應(yīng)信貸收益情況，就極有可能導(dǎo)致信貸資產(chǎn)造成損失。違規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)行為，會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制工作產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致出現(xiàn)資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議

會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行有效控制的一項(xiàng)重要工具，目前對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范就要將工作重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，尤其是要做好以下幾方面的工作：

1、切實(shí)樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，真正確立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控的理念，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。并注意樹立三個(gè)觀念：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念；二是樹立全局觀念；三是樹立信息安全觀念。

2、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作。要想實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，首要工作就是建立起內(nèi)部控制的責(zé)任機(jī)制。此外，要在觀念上真正樹立起防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和觀念；其次，要真正確立起全局意識(shí)和觀念，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)制度和規(guī)范的有機(jī)聯(lián)系，確保其內(nèi)部控制機(jī)制既保持一定的穩(wěn)定性；最后，真正樹立起信息安全觀念，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全管理已經(jīng)成為當(dāng)今銀行金融系統(tǒng)的一項(xiàng)重要工作，也是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵性步驟。近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但還沒有形成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無(wú)壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來(lái)類科目是否配對(duì)相符等。通過會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的日益普及，商業(yè)銀行電子化以及網(wǎng)絡(luò)化的設(shè)施應(yīng)用范圍也越來(lái)越廣，可以說(shuō)現(xiàn)代化的信息處理物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)已經(jīng)基本具備，當(dāng)今的首要任務(wù)就是促成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的盡快建立。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)重，所以說(shuō)，在電子化信息技術(shù)基礎(chǔ)之上研發(fā)出具有會(huì)計(jì)行為預(yù)警功能的軟件實(shí)屬必要，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使核算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處于同一平臺(tái)之上，在錄入相關(guān)的核算數(shù)據(jù)時(shí)，可以借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)時(shí)予以跟蹤和檢測(cè)，并作出有效分析。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制所分析的內(nèi)容主要有：對(duì)結(jié)算票據(jù)的處理是否是嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范進(jìn)行以及相關(guān)的要素是否具備，是否存在壓票的行為，在事前、事中以及事后對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算的全過程進(jìn)行深入的分析和研究，對(duì)其中存在的疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行報(bào)警，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

4、確保商業(yè)銀行所披露的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，并在現(xiàn)有報(bào)表基礎(chǔ)之上編制一份單獨(dú)的補(bǔ)充報(bào)表，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額以及資本充足率、貸款的風(fēng)險(xiǎn)集中度、現(xiàn)有的不良資產(chǎn)的狀況等信息進(jìn)行補(bǔ)充，使會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)更加完善，比便對(duì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。