農(nóng)商銀行會計的風(fēng)險形成規(guī)范
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摘要：農(nóng)商銀行作為地方性金融機構(gòu)主要組成之一，近年來其會計風(fēng)險逐步擴大，如何有效加強銀行對會計風(fēng)險的防范能力，降低會計風(fēng)險給銀行帶來的危害，顯得尤為重要。基于此，本文以農(nóng)商銀行中青島農(nóng)商銀行風(fēng)險特點為切入點，分析了青島農(nóng)商銀行會計風(fēng)險形成的主要原因，并借此提出了防范會計風(fēng)險的實踐對策。
關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行；會計風(fēng)險；防范策略
農(nóng)商銀行作為農(nóng)村地區(qū)資金流動的重要平臺，是為我國農(nóng)業(yè)發(fā)展提供資金保障的重要機構(gòu)。所以，如何正確認(rèn)識和規(guī)避農(nóng)商銀行運行當(dāng)中的會計風(fēng)險，對完善金融市場，解決“三農(nóng)”問題有重要意義。青島農(nóng)商銀行是農(nóng)商銀行體系中發(fā)展較快的銀行，但由于其發(fā)展年限相對較短、所處地區(qū)較為落后，導(dǎo)致其在管理體制和管理制度上存在一定問題，本文圍繞青島農(nóng)商銀行會計風(fēng)險問題展開探究。
一、青島農(nóng)商銀行會計風(fēng)險形成的主要原因
（1）銀行管理模式不完善。目前青島農(nóng)商銀行采用的是由總行下發(fā)指令到各分行的管理模式。隨著銀行規(guī)模的不斷擴大，網(wǎng)點營業(yè)機構(gòu)的不斷增加，在這一模式下，存在管理層級繁多、信息指令傳遞不及時、缺乏及時性等缺陷。相關(guān)管理制度在一定程度上不夠完善，存在紕漏，在傳遞過程中因信息部分喪失、信息改動、管理各層級對信息理解的偏差產(chǎn)生的不同的會計行為都會使信息缺乏真實性，增加會計風(fēng)險發(fā)生的概率。（2）內(nèi)部控制不全面。近年中國金融市場發(fā)展勢頭強勁，青島農(nóng)商銀行也在迅速發(fā)展，但不斷擴增的規(guī)模和不完善的內(nèi)部控制之間的矛盾也逐漸明顯。銀行監(jiān)督機制不完善，上級對下級、下級對上級以及同級之間的監(jiān)督模式不夠明確，埋下會計風(fēng)險隱患。不相容職務(wù)相分離制度落實不到位，導(dǎo)致一人身兼利益相關(guān)的不同職位，造成不法分子鉆空子謀取私利，損害銀行利益。會計監(jiān)督獨立性缺失，使會計風(fēng)險監(jiān)督責(zé)任不能全面履行。責(zé)任落實不到位，一旦發(fā)生會計風(fēng)險，風(fēng)險排查和解決難度加大。會計信息披露制度不全面，缺乏透明度，導(dǎo)致外部信息使用者不能及時充分獲取信息。（3）銀行核算程序不完善。隨著銀行電子操作系統(tǒng)的廣泛使用，銀行電子業(yè)務(wù)迅速增加，這直接導(dǎo)致了新舊制度頻繁交替，而內(nèi)部操作人員流動性不強，導(dǎo)致對新興業(yè)務(wù)操作不熟練，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，提高銀行業(yè)務(wù)辦理的差錯率，降低銀行業(yè)務(wù)處理的效率。一般來說，中國人民銀行規(guī)定，各銀行的跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過中國人民銀行及其分行進行。但是，青島農(nóng)商銀行還是通過除中國人民銀行及其分行外的其他銀行來進行此項業(yè)務(wù)。在此種轉(zhuǎn)匯方式下，由于銀行核算程序的欠缺，會計核算及其他處理人員可能為謀取私利進行偽造變造會計憑證，違反規(guī)定使用會計科目，更改發(fā)生日期等一系列行為，造成會計信息不準(zhǔn)確、不真實，降低會計信息的可信度，給內(nèi)部和外部信息使用者造成巨大損失。（4）會計結(jié)算方式存在風(fēng)險。主要體現(xiàn)在以下方面:第一，開戶資料審查不嚴(yán)格，為增加業(yè)務(wù)量，盲目放寬開戶資料要求，可能存在登記證書過期、缺少必備文件等問題。第二，對大額現(xiàn)金提取要求不夠嚴(yán)格，同樣是為增加業(yè)務(wù)量，對于可以增加銀行現(xiàn)金流量的行為放寬限制，可能導(dǎo)致不法分子和內(nèi)部職員勾結(jié)進行違法行為。第三，掛失業(yè)務(wù)流程存在漏洞，如身份證和銀行卡同時丟失，可能利用銀行柜臺辦理的漏洞辦理密碼掛失，可能導(dǎo)致銀行卡信息被篡改，存款被盜用。第四，客戶預(yù)留印鑒存在被偽造的風(fēng)險，導(dǎo)致客戶切身利益遭到損害。第五，對賬環(huán)節(jié)存在會計風(fēng)險，體現(xiàn)在對賬時間沒有規(guī)律、對賬不及時、對賬憑證要求較低等方面，使犯罪分子有機可乘，發(fā)生與內(nèi)部人員勾結(jié)挪用資金、非法借貸、詐騙等犯罪行為。（5）會計風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)不健全。對于會計風(fēng)險防范意識不強，具體體現(xiàn)在:新增中間業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險，銀行計算機操作系統(tǒng)的風(fēng)險，存款和臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險，銀行資金授信額度的風(fēng)險，其他資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險等。對這類風(fēng)險不能及時做出處理，挽回或減少給銀行或客戶的損失。
二、防范青島農(nóng)商銀行會計風(fēng)險的實踐對策
（1）全面改革創(chuàng)新銀行管理模式。由總行統(tǒng)一指令的模式轉(zhuǎn)為以總行指令為主，各分行根據(jù)具體實際情況具體實施的方式進行銀行業(yè)務(wù)處理。革新銀行管理模式要從實際出發(fā)，不要為求發(fā)展好高騖遠，盲目照搬其他銀行管理制度，以具體實際為出發(fā)點，完善會計制度。做好會計行為規(guī)范。完善人員選拔模式，增強對銀行從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識的考察，注重從業(yè)人員的團隊協(xié)作能力的考察，優(yōu)化銀行會計從業(yè)人員結(jié)構(gòu)。增強會計人員的使命感和學(xué)習(xí)法律知識的能力，定期組織人員培訓(xùn)和再教育，對不能繼續(xù)從事會計工作的和因為身體素質(zhì)、年齡不能適應(yīng)工作的職工盡早另行安排職位。對日常工作的處理不能掉以輕心，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，如憑證的開具、票據(jù)的結(jié)算、銀行開戶的審核，對客戶身份真實性和有效性的識別等工作。形成績效考評實施辦法，對按規(guī)定操作、業(yè)務(wù)能力強的員工實施獎勵，用各種激勵手段留住銀行優(yōu)秀員工；對違反規(guī)定操作業(yè)務(wù)的行為實施處罰。（2）加強會計風(fēng)險內(nèi)部控制。增強會計人員的獨立性，不相容職務(wù)相分離制度有效落實，不得兼任利益相關(guān)職位。如出納和核算職位不能同時兼任，會計管理人員和監(jiān)督人員不能是同一人，前臺辦理業(yè)務(wù)和后臺審核人員職責(zé)分離。完善上級對下級、下級對上級以及同級之間的監(jiān)督管理制度。嚴(yán)格控制銀行員工的資金使用授權(quán)額度，建立專業(yè)化的計算機系統(tǒng)管理客戶信息、賬號信息、放貸流程審查等信息。臨柜業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，做好監(jiān)控制度，防范因違反銀行操作制度造成的會計風(fēng)險。銀行新增的中間業(yè)務(wù)，要按流程獲得審批才能施行，相關(guān)操作員工要具備專業(yè)技能，熟悉和掌握操作流程，對突發(fā)事件要有及時應(yīng)對處理的能力，降低因人為因素導(dǎo)致的會計風(fēng)險出現(xiàn)，增強風(fēng)險防范意識。（3）完善會計核算和結(jié)算制度。資金是銀行發(fā)展的主脈，是銀行各種業(yè)務(wù)得以延續(xù)和擴大的基礎(chǔ)。如何加強資金的會計風(fēng)險管理、完善相關(guān)制度，對銀行可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。第一，完善會計管理各項制度，做到運營規(guī)范化、合法化。第二，完善會計核算制度，彌補會計核算上存在的漏洞，如在規(guī)范資金核算方式、編制財務(wù)報表等方面。第三，完善會計結(jié)算制度，依照規(guī)范化的行業(yè)準(zhǔn)則進行修正，體現(xiàn)在如會計科目的使用、會計憑證的審核、折舊方式和攤余成本以及殘值的確定等方面。第四，具體規(guī)定到每一個會計行為，如單位卡銀行賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，其資金必須由單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入；銀行結(jié)算賬戶辦理要采用實名制；對于新興電子核算方式，要及時制定與之相關(guān)的實施措施，變化性強的部分及時更新。（4）完善健全會計風(fēng)險監(jiān)督體制。銀行的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要樹立對會計風(fēng)險防范和控制意識，對建立健全會計風(fēng)險監(jiān)督制度予以重視，并把其當(dāng)作銀行重點建設(shè)項目。對于如何規(guī)避會計風(fēng)險，最重要的是做好預(yù)防措施，對預(yù)計可能發(fā)生的會計風(fēng)險及時制定應(yīng)對措施，具體有效實施。包括對新增中間業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，對計算機操作系統(tǒng)風(fēng)險的監(jiān)控，存款和臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控，銀行資金授信額度的風(fēng)險監(jiān)控以及其他資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控。堅決杜絕非法借貸、貪污存款、挪用公款等違法行為。把會計風(fēng)險監(jiān)督融入銀行日常工作中去，全方位監(jiān)督。對青島農(nóng)商銀行來說，可以組織員工再教育，開展銀行文化建設(shè)，開展專題講座和演講，提高銀行會計從業(yè)人員的會計風(fēng)險認(rèn)識，樹立從我做起的責(zé)任意識。（5）做好會計信息披露工作。規(guī)范報表制作流程，要做到真實反映會計信息，未發(fā)生的會計業(yè)務(wù)不得隨意加入，具體包括會計金額、會計日期、會計科目和會計內(nèi)容等內(nèi)容，會計的記錄和報告不得加入任何修飾成分，會計信息應(yīng)不帶任何個人成分，以如實反映真實情況為目的。定期進行有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的披露工作，銀行有關(guān)操作人員要對信息數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)。保證銀行信息經(jīng)得住復(fù)核和驗證，增強可核性。增強數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的透明度，為會計信息的內(nèi)外部使用者及時獲取提供保障，保證信息獲取及時性，不得延后。并且所要披露的會計信息要盡量簡單易懂、易被使用者所理解，會計信息盡量與其他企業(yè)同類會計信息口徑一致，具備可比性，增強信息的有用性。
三、結(jié)語
在經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢下，青島農(nóng)商銀行要建立健全管理制度，改進管理模式，在防范控制會計風(fēng)險的前提下把握時機，加快發(fā)展。銀行會計從業(yè)人員要不斷進取，從工作中具體的小事做起，遵守法律法規(guī)，增強法律意識和職業(yè)素養(yǎng)。
參考文獻
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作者:王騰超 單位:安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院