國有商業(yè)銀行會計的內(nèi)控管理工作

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[摘要]國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作，是聯(lián)系銀行各部門的紐帶，是規(guī)避商業(yè)銀行各類風險的最好手段。但是，由于國企固有的弊端和內(nèi)控制度的不健全，造成我國國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作存在諸多問題。我國應加強國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認識，強化國有商業(yè)銀行的風險控制意識；完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部組織架構，加強會計部門與其他部門的監(jiān)督、約束與合作；建立國有商業(yè)銀行崗位責任制，分工合理，責權明確；創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風險控制手段，拓展中間業(yè)務；完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，彌補內(nèi)部監(jiān)督的漏洞；建立國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制激勵機制與約束機制，以此來完善國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作，促進其健康發(fā)展。

[關鍵詞]國有商業(yè)銀行；會計；內(nèi)控管理

一、國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀

(一)國有商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不完善我國國有商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度還不完善，存有很多隱患。一方面是國有商業(yè)銀行會計部門與其他部門缺乏有效的合作，很難協(xié)同開展業(yè)務工作，有的部門不僅不與會計部門保持良好的合作關系，還有很嚴重的抵觸情緒，導致國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)控管理工作無法開展和繼續(xù)；另一方面，是國有商業(yè)銀行規(guī)章管理制度不健全，缺乏嚴格的獎懲機制，賞罰不分明。很多國有商業(yè)銀行由于國有企業(yè)的陋習和弊病，獎懲機制很難貫徹落實，對于國有商業(yè)銀行內(nèi)部違反規(guī)章制度的行為，沒有針對性的處罰辦法，即使給與處罰，也是走走形式，缺乏力度，形不成有力的威懾；第三方面，是我國國有商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)控制度已經(jīng)不能夠滿足信息化時代下國有商業(yè)銀行業(yè)務開展的需要，在會計電算化普及，會計軟件和信息化平臺廣泛得到運用的今天，原有的金融體系政策和監(jiān)督約束機制很難再適應當下信息化時代的貨幣業(yè)務需求。(二)國有商業(yè)銀行會計執(zhí)行能力差，制定的規(guī)章制度難以落實我國國有商業(yè)銀行近年來已經(jīng)開始加大力度完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。但是，很多國有商業(yè)銀行所制定的內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力，很多銀行會計也不按照規(guī)定去執(zhí)行，致使我國國有商業(yè)銀行制定的規(guī)章制度難以落實。首先就是銀行的會計和出納沒有嚴格落實，有的是因為在會計、出納崗位的硬性規(guī)定，很難照章執(zhí)行，有的是因為個人綜合素質(zhì)問題或崗位人員缺少問題，很難做到位。一些貸款人員，會因為個人的利益與某些以權謀私的領導串通，做出一些違法犯罪的事情。其他職能部門，在工作責任和職能范圍上劃分不明確，工作缺乏主動性和效率，自然很難達到規(guī)章制度的要求。再加上監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管部門缺乏獨立性，受到約束和限制的條件太多，也很難發(fā)揮規(guī)章制度中描述的監(jiān)管職能和監(jiān)管作用。審計部門也缺乏審計力度，即使查出問題，也秉著內(nèi)部處理，大事化小小事化了的態(tài)度來對待，很難發(fā)揮審計的作用。(三)國有商業(yè)銀行缺乏對領導者權力的有效管理與控制當前，我國國有商業(yè)銀行的領導者，都是行長；而銀行的法人代表，也是行長?？梢哉f，行長的權力被過分放大，在實際的工作中，行長既是商業(yè)銀行的決策者，又是執(zhí)行決策的執(zhí)行者，行長具有絕對的管理權和控制權。然而，對于行長如此大的權力，國有商業(yè)銀行卻沒有足夠的內(nèi)控制度對其進行有效的管理與控制，很難約束和監(jiān)督行長的一切決策和工作。而失去約束和監(jiān)督的行長工作，也沒有一個統(tǒng)一的規(guī)范和遵循的原則，這就給了行長很大的自主操作空間，容易產(chǎn)生決策的失誤和工作的不作為，使我國國有商業(yè)銀行的工作開展受到很大的阻力，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。還有個別國有商業(yè)銀行行長，利用自己手中的權力，以權謀私，貪污腐敗，公報私囊，營私舞弊，做出了很多違法犯罪的事情，給國有商業(yè)銀行造成了惡劣的影響和巨大的經(jīng)濟損失。(四)國有商業(yè)銀行會計部門與其他業(yè)務部門缺乏監(jiān)督、約束與合作我國國有商業(yè)銀行的會計部門與其他業(yè)務部門之間，缺乏密切的聯(lián)系，也缺乏互相之間的監(jiān)督、約束與合作，內(nèi)部控制的力度嚴重不足。國有商業(yè)銀行因為自身國有企業(yè)的陋習，各個部門習慣性的形成自己的利益群體，小圈子，再加上績效考核機制的不健全，國有銀行競爭機制的殘酷性，讓各部門之間暗中形成敵對關系，產(chǎn)生“各家自掃門前雪”的心態(tài)，眼里只有自身的利益，不顧全商業(yè)銀行的大局，也就不會去主動監(jiān)督和約束其他部門，不愿意去幫助其他部門發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，不能促進各部門共同成長，不能推動國有商業(yè)銀行快速穩(wěn)定發(fā)展。有些國有商業(yè)銀行的會計部門，雖然發(fā)現(xiàn)了其他業(yè)務部門的問題，但卻并不指出，也不上報，任憑事態(tài)發(fā)展到嚴重而不可挽回的地步，給銀行帶來了不小的損失。還有個別的國有商業(yè)銀行的會計部門和企業(yè)業(yè)務部門串通一氣，共同舞弊，在財務和業(yè)務上進行造假，謀取共同的利益，嚴重損害了國有商業(yè)銀行的利益。(五)國有商業(yè)銀行沒有建立健全風險控制應急響應機制我國國有商業(yè)銀行缺乏風險控制意識，沒有建立健全風險控制應急響應機制。對于我國國有商業(yè)銀行來說，風險控制一直以來都是最大的問題，也內(nèi)部控制過程中的一個難題，很難得到有效解決。目前，我國國有商業(yè)銀行很多業(yè)務都缺乏風險控制和風險防范，也沒有建立健全風險控制應急響應機制，一旦國有商業(yè)銀行的業(yè)務出題問題，給國有商業(yè)銀行帶來巨大的風險，商業(yè)銀行很難有效的解決和應對，無法把風險給國有商業(yè)銀行帶來的損失降低到最小程度。(六)國有商業(yè)銀行缺乏會計內(nèi)部檢查與審核職能首先，我國國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查和審核職能，缺乏獨立性，沒有足夠的權限和執(zhí)行力。很多商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查和審核職能都由銀行的一位分管副行長管理和領導。然而，分管副行長的權力有限，下放給銀行會計的權力更有限，只能在分管副行長所管轄的部門范圍內(nèi)進行內(nèi)部檢查和審核，對于其他分管副行長所管轄的部門和行長直接領導的部門很難進行檢查和審核。其次，我國國有銀行會計的綜合素質(zhì)較低，很難滿足銀行會計內(nèi)部檢查和審核的需要，很多工作做不到位，達不到內(nèi)部檢查和審核的要求。最后，這種國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查與審核，多是走形式，頻率也不多，即使是一年一次的檢查和審核，也要提前通知被檢查和審核的部門做好準備，這樣的內(nèi)部檢查和審核完全沒有實際意義，也無法發(fā)現(xiàn)部門存在的問題。

二、國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作中存在的問題

(一)國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制認識不足，缺乏風險控制意識我國國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認識嚴重不足，只看重眼前的利益，而忽視長久的發(fā)展，在開展任何業(yè)務之前，都盲目樂觀，急于求成，缺乏風險控制意識，不進行事前的有效內(nèi)部控制，對可能出現(xiàn)的風險預判不足，也沒有形成一種內(nèi)部控制降低風險的良好習慣和行為準則。這樣就直接導致國有商業(yè)銀行各部門之間互動脫節(jié)，缺乏合作和互相監(jiān)督，很難發(fā)現(xiàn)問題，也很難有效地規(guī)避和控制風險，容易給國有商業(yè)銀行帶來一定的隱患。(二)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不科學，很難滿足商業(yè)銀行的業(yè)務需要我國國有商業(yè)銀行目前的管理制都相對落后，內(nèi)控制度缺乏科學性，很多國有商業(yè)銀行的業(yè)務還在遵循舊有的方法和規(guī)定，在執(zhí)行的流程上也缺乏創(chuàng)新，效率低下。這就導致我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度制定的不科學，無法與實際需要接軌，沒有形成針對性和有效性，推出的制度過于形式化，缺乏執(zhí)行力，很難達到應有的效果，起到應有的作用，自然降低了工作的效率，難以滿足商業(yè)銀行的業(yè)務需要，也很難滿足廣大客戶的要求。(三)國有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構不合理，分工不細，責權不明我國很多國有商業(yè)銀行的通病就是內(nèi)部組織架構不合理，缺乏會計部門與其他部門之間的合作與交流，各部門、各崗位的分工不細，責權不明。有的部門由行長直接領導和管理，權力過大，很容易產(chǎn)生濫用職權，以權謀私等違法犯罪行為，給國有商業(yè)銀行帶來很大的風險和損失。而有些需要足夠的全力來檢查、監(jiān)督和審計的部門，卻缺乏權力，缺乏執(zhí)行力，難以對其他部門進行檢查、監(jiān)督和審計，無法發(fā)揮這些部門應有的職能作用，這些職能作用完全成了擺設，這些部門也失去了存在的價值和意義。(四)國有商業(yè)銀行風險控制手段不足，缺乏風險控制應急響應預案我國國有商業(yè)銀行還在通過舊有的金融定價的方式來控制和規(guī)避風險，早已經(jīng)無法滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，銀行的不良貸款準備金過少，很難在出現(xiàn)風險的時候，彌補國有商業(yè)銀行的損失。而很多國有商業(yè)銀行對風險的預判不足，沒有做出足夠的準備，也沒有建立風險控制應急響應預案，當初出現(xiàn)危害銀行經(jīng)濟利益的巨大風險時，缺乏規(guī)范的指導和有效的對策，不知道該怎么解決，貽誤了時機，給銀行造成了損失。(五)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制不完善，內(nèi)部監(jiān)督有所遺漏我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機制上還不完善，很多業(yè)務只進行事后的監(jiān)督，而遺漏了對事前和事中的監(jiān)督，不能最大程度的規(guī)避國有商業(yè)銀行可能遭遇的風險。在對待事后監(jiān)督時，也有所遺漏，缺乏定期長效的檢查和監(jiān)督，多數(shù)都是事發(fā)后來臨時抱佛腳，發(fā)現(xiàn)和解決問題都不及時，很難將風險和隱患降到最小。(六)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺乏激勵機制與約束機制我國國有商業(yè)銀行因為是國有企業(yè)的原因，很多還存在國有企業(yè)的“官本位”思想，官僚主義和形式主義嚴重，缺乏有效的激勵機制，績效考核存在重大問題，沒有形成合理的晉升通道，很多員工努力工作，為銀行出謀劃策，也不會被采納，不會被重用。銀行缺乏約束機制，導致很多違法違紀的人員因為裙帶關系而沒有得到應有的懲罰，很多庸人還占據(jù)著管理的職位，打壓下屬。這些都導致了員工的積極性不高，失去工作熱情，自然不利于銀行的內(nèi)控管理工作開展和風險控制。

三、針對國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作中存在問題的解決對策

(一)加強國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認識，強化國有商業(yè)銀行的風險控制意識必須要加強國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認識，強化國有商業(yè)銀行的風險控制意識。要嚴格控制銀行的不良資產(chǎn)，對客戶進行信用評價和客戶分類，優(yōu)化國有商業(yè)銀行的信貸構成，多做市場調(diào)查和需求分析，將客戶的信息錄入到銀行的系統(tǒng)中，供所有與銀行會計有關的業(yè)務部門和職能部門共享，確保風險的可控性，切實保護銀行的經(jīng)濟利益。(二)完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部組織架構，加強會計部門與其他部門的監(jiān)督、約束與合作要建立和完善附和商業(yè)銀行實際發(fā)展需要的內(nèi)部組織架構，要減少管理的流程，提高工作效率，加強會計部門與其他部門監(jiān)督、約束和合作。要實行責任制原則，切實杜絕利益群體和小圈子的存在，解決部門間的矛盾與隔閡，共同打造和諧的工作氛圍，互相之間進行有效的監(jiān)督和約束，能夠主動發(fā)現(xiàn)對方的問題，并提出有效對策，增進部門間的友誼，完善工作流程，把內(nèi)部控制管理工作做得更加高效和可靠，推動銀行經(jīng)濟的發(fā)展。(三)建立國有商業(yè)銀行崗位責任制，分工合理，責權明確要建立國有商業(yè)銀行的崗位責任制，要把權力下放，落實到相關部門，保證各部門分工合理，責權明確，都能有效的行使各自部門的職能，發(fā)揮各自部門的優(yōu)勢和作用，還要對在崗人員進行專業(yè)培訓和教育，同時制定有針對性的崗位責任手冊和崗位工作手冊，確保在崗人員的執(zhí)行力和落實力度。同時，還要對國有商業(yè)銀行的領導，尤其是行長和分管會計部門的管副行長必須要定期輪換，規(guī)定任期，還要在離任時進行有針對性的審計，以免行長或副行長權力過大，做出以權謀私、貪污腐敗等違法違紀行為，給銀行帶來損失。(四)創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風險控制手段，拓展中間業(yè)務我國國有銀行目前風險控制不力，內(nèi)控制度不完善，主要是因為現(xiàn)有的風險控制手段過于落后，不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。所以，必須要創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風險控制手段。國有商業(yè)銀行要不斷進行學習和優(yōu)化，將理論聯(lián)系實踐，從實踐中尋求真知，完善現(xiàn)有的風險控制機制，創(chuàng)先風險控制手段。要大力拓展中間業(yè)務，開展多種經(jīng)營，增加業(yè)務和產(chǎn)品的種類，滿足客戶的各種需求，才能把風險有效的控制起來，更好地開展國有銀行會計被控管理工作。(五)完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，彌補內(nèi)部監(jiān)督的漏洞完善國有商業(yè)銀行的背部控制機制，不能只做事后的監(jiān)督，要在事前和事后都要及時跟進，確保監(jiān)督無漏洞，把風險控制在最小。在進行監(jiān)督的時候，也要堅持定期和長效的原則，要把國有商業(yè)銀行的會計監(jiān)督工作，作為一件大事來抓，要給以足夠的重視。只有監(jiān)督有力，才能有效的規(guī)避風險，防止問題的出現(xiàn)，防止違法違紀的行為發(fā)生。(六)建立國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制激勵機制與約束機制要徹底摒棄國有商業(yè)銀行的“官本位”思想，狠抓“四風”，建立科學高效的激勵機制和績效考核機制，嚴厲打擊裙帶關系和任人唯親的行為，要凈化國有商業(yè)銀行的晉升通道，要讓有為之人走上領導崗位，要讓有貢獻的人能夠得到滿意的福利和待遇。還要建立合理的約束機制，做到獎懲分明，對待損害銀行利益的行為和個人無論背景多深、貢獻多大，都絕不姑息，要以壯士斷腕的決心下大力度進行人事整改和制度更新，確保國有銀行會計內(nèi)控管理工作能夠走上正軌，發(fā)揮規(guī)避銀行風險，推動國有商業(yè)銀行經(jīng)濟建設的重要作用。

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作者:王嬌 單位:渤海大學管理學院