前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了新時期商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
隨著我國金融業(yè)的發(fā)展,國內(nèi)商業(yè)銀行近年來開始了跨區(qū)域的快速擴張,銀行間的競爭也更加激烈,對銀行財務(wù)精細(xì)化管理提出了更高的要求。適度合理的內(nèi)部控制,是保證商業(yè)銀行健康有序發(fā)展的重要基石,是增強商業(yè)銀行核心競爭力的重要措施之一。本文分析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的必要性和可能產(chǎn)生的問題,并提出相應(yīng)的對策,以此來推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。
一、商業(yè)銀行實行會計內(nèi)部控制的必要性
在經(jīng)濟和社會發(fā)展步入新的歷史階段,很多問題和風(fēng)險進(jìn)一步在銀行業(yè)集中反映和呈現(xiàn),銀行業(yè)面臨新環(huán)境、新風(fēng)險、新壓力的巨大挑戰(zhàn),自身風(fēng)險管控和內(nèi)部控制的問題也“水落石出”,尤其在運營方面,各類內(nèi)外部風(fēng)險突發(fā)、易發(fā)、頻發(fā),影響了事發(fā)機構(gòu)的正常經(jīng)營,損害了銀行業(yè)整體社會形象。近期全國發(fā)生多起銀行業(yè)金融機構(gòu)與客戶的糾紛事件,歸納起來主要是外部欺詐和內(nèi)部舞弊而引發(fā)的,暴露出銀行業(yè)金融機構(gòu)在內(nèi)部控制中存在的諸多不足。在百度搜索引擎中輸入“銀行事件”,搜索結(jié)果多達(dá)6270萬個,從國外的巴林銀行倒閉事件,到國內(nèi)的齊魯銀行系列案件,再到最近屢見報端的存款消失案,可謂五花八門。2015年5月1日,央行開始實施存款保險制度,使銀行因民眾不信任而引發(fā)擠兌等破產(chǎn)成為了可能。因此,為了更好地保護(hù)銀行業(yè)消費者的合法權(quán)益,遏制案件的發(fā)生,銀行自身需要“煉”好內(nèi)功,加強全面風(fēng)險管控,做好內(nèi)部控制及其評價。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制不完善
當(dāng)前,我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制的建設(shè)上有一定的滯后性和不完整,大多數(shù)商業(yè)銀行在全面風(fēng)險管理的組織架構(gòu)、政策制度、管理工具、管理流程、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等方面都有待進(jìn)一步完善和提高。另外,目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)控評價的方法不足以準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制的效果。事先建立的標(biāo)準(zhǔn)無法適應(yīng)各級管理層的工作,針對不同部門的不同特點,前期選取的指標(biāo)也不完全合適。在評價方法的選擇上,容易受決策人員主觀因素的影響,不能準(zhǔn)確地評價商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作。
(二)內(nèi)部控制缺乏權(quán)威主導(dǎo)性
以筆者所在的農(nóng)村商業(yè)銀行為例,農(nóng)村商業(yè)銀行目前對內(nèi)部控制沒有產(chǎn)生足夠的重視,其內(nèi)部控制部門及工作人員的地位和權(quán)威性沒有得到足夠的保障,內(nèi)部控制管理工作無法全面影響銀行經(jīng)營管理的流程。致使內(nèi)部控制的效力嚴(yán)重滯后,無法防范和消除產(chǎn)生的問題及風(fēng)險,導(dǎo)致銀行在實施內(nèi)部控制的制度時難以全面落實,管理工作不到位,執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)混亂不統(tǒng)一,無法充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。
(三)內(nèi)部控制活動不合理
由于商業(yè)銀行沒有在相關(guān)的管理制度、內(nèi)部風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)流程等方面實行合理有效的內(nèi)部控制管理和明確的職能分工,導(dǎo)致銀行員工對自身的崗位職能及業(yè)務(wù)流程認(rèn)識不足,出現(xiàn)頂崗、缺崗、多崗等混亂現(xiàn)象。目前,我國的商業(yè)銀行,尤其是農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行,普遍存在內(nèi)部控制管理人員緊缺及專業(yè)性不強等問題,容易對商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施的力度及范圍造成不良影響,無法適應(yīng)當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢。
三、優(yōu)化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策
(一)加強內(nèi)部控制風(fēng)險防范
第一,開展商業(yè)銀行的風(fēng)險管理工具建設(shè),重點是信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系的建設(shè)、信貸業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和操作風(fēng)險管理建設(shè)。同時,還應(yīng)包括流動性風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理等工具建設(shè)。第二,建設(shè)全面風(fēng)險管理的配套機制。從現(xiàn)有業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)出發(fā),根據(jù)部門職責(zé)、人員崗責(zé),設(shè)計符合商業(yè)銀行發(fā)展要求的人員績效指標(biāo)體系,建立績效指標(biāo)數(shù)據(jù)采集方法工具。根據(jù)商業(yè)銀行的整體經(jīng)營情況,設(shè)置相應(yīng)的薪酬體系、考核辦法和獎懲機制,通過績效手段將銀行的經(jīng)營發(fā)展水平和個人利益相結(jié)合。第三,建立面向全面成本管理及全面預(yù)算管理的內(nèi)部財務(wù)管理體系與基于銀行集中資金管理的資產(chǎn)負(fù)債管理體系。在銀行全面成本管理前,必須在滿足財務(wù)核算的質(zhì)量與風(fēng)險控制前提下,細(xì)化財務(wù)核算,在同等財務(wù)核算細(xì)化要求下,實現(xiàn)降低成本、規(guī)范核算、控制財務(wù)合規(guī)風(fēng)險、加強內(nèi)部控制,集中管理資金貨幣風(fēng)險時提高貨幣收益。原先財務(wù)支出核算全部在財務(wù)管理系統(tǒng)中完成,在實際支出發(fā)生時錄入財務(wù)管理系統(tǒng)中,財務(wù)管理系統(tǒng)不作預(yù)算控制,主要采用對支行的撥付經(jīng)費總額控制實現(xiàn)對費用的預(yù)算控制。費用報銷付款通過財務(wù)人員在網(wǎng)銀支付或是開具支票交由營業(yè)部實際支付。而集中核算中心項目就是要實現(xiàn)全行的費用標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化與集中管控,為未來全行的全面成本分?jǐn)?、全面績效考核奠定基礎(chǔ)。
(二)強化內(nèi)部控制管理意識
強化構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察、審計、監(jiān)事會“三位一體”的工作機制,工作機制要從機構(gòu)設(shè)置、工作程序、信息溝通、工作互動、整改督查、交流會商及考核評價機制等方面入手,致力于尋求紀(jì)檢監(jiān)察、審計和監(jiān)事會等監(jiān)督資源的整合,在重大項目、重大事項決策、審計監(jiān)督等方面深入配合,發(fā)揮各自優(yōu)勢,做到“上下聯(lián)動”,形成監(jiān)督合力,提高監(jiān)督效能。同時,還需強化外部審計聯(lián)動機制。即強化以銀監(jiān)分局為主、外部審計為輔,探索建立內(nèi)外部相互配合、互相學(xué)習(xí),取長補短,信息同享,整改同督的監(jiān)審聯(lián)動機制,達(dá)成“內(nèi)外配合”“監(jiān)審聯(lián)動”的局面,進(jìn)一步提升內(nèi)控管理,確保各項業(yè)務(wù)的規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)創(chuàng)新內(nèi)部控制活動體制
內(nèi)部控制要把創(chuàng)新作為克服困難、提升審計聯(lián)動的方法,突出抓好審計制度、資源整合和質(zhì)量管控等方面的創(chuàng)新,積極使用審計系統(tǒng)、財管系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、預(yù)警管理等系統(tǒng),篩選出有效的信息和數(shù)椐,及時推送審計現(xiàn)場,逐步把內(nèi)部控制工作推向數(shù)字化,把審計制度、資源整合和質(zhì)量控制等方面有機結(jié)合。強化用人機制。內(nèi)部控制管理人員的技能,在一定程度上關(guān)系銀行內(nèi)部控制工作的開展,要想做好銀行的內(nèi)部控制工作,應(yīng)樹立人才強行的用人意識,改變傳統(tǒng)員工培訓(xùn)方式??v觀商業(yè)銀行員工上崗后的培養(yǎng),基本為“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)方式,雖然在一定程度上解決了崗位需求問題,但這種模式也為后續(xù)人員操作不規(guī)范埋下了伏筆。當(dāng)今銀行的競爭,歸根結(jié)底是人才的競爭,商業(yè)銀行則應(yīng)結(jié)合自身實際盡快組建內(nèi)訓(xùn)師隊伍,并制定相應(yīng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)劃,對員工因人、因崗、因勢進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)。在內(nèi)容上不僅要學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī),還要學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)章制度以及操作方法等。各業(yè)務(wù)條線部門和基層網(wǎng)點,應(yīng)做到有學(xué)必有考、有考必有核,切實把學(xué)習(xí)培訓(xùn)落到實處,達(dá)到預(yù)期目標(biāo),避免培訓(xùn)后仍然不知或知之甚少的尷尬局面。把業(yè)務(wù)精、能力強取得相應(yīng)的崗位資格的人員納入人才庫管理,并對儲備人員進(jìn)行有針對性地崗前培訓(xùn),做到隨時啟用隨時能上,避免由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識而引發(fā)違規(guī)問題。
四、結(jié)語
近年來,隨著人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的要求越來越嚴(yán)格,商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系已經(jīng)初步建立,并取得一定成效,但一些銀行案件的發(fā)生暴露出當(dāng)前銀行業(yè)內(nèi)控體系存在的問題,包括商業(yè)銀行對內(nèi)部控制重視程度不夠,商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不健全,銀行內(nèi)控體系停留在靜態(tài)規(guī)章制度,忽視了對內(nèi)控體系的動態(tài)評估,形成“一條腿走路的局面”,商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)督不力、人員配置不符合內(nèi)部控制要求等。因此,通過評估商業(yè)銀行公司層面和流程層面的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理,識別管控?zé)o效、管控不足和管控冗余的環(huán)節(jié),梳理現(xiàn)有的流程和對應(yīng)制度,能夠為商業(yè)銀行搭建和優(yōu)化基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系。
作者:陳媛媛 單位:重慶農(nóng)村商業(yè)銀行運行管理部