政府部門資金管理的軍隊(duì)單位啟示

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［摘要］在中國政府逐步向服務(wù)型、績(jī)效型政府轉(zhuǎn)變的過程中，中國政府的財(cái)經(jīng)制度改革和內(nèi)部控制建設(shè)已取得了較大的進(jìn)展，其作為“改革紅利”的重要作用逐漸被釋放。作為內(nèi)部控制的一部分和重要內(nèi)容，軍隊(duì)資金內(nèi)部控制應(yīng)吸收和借鑒政府部門資金管理和內(nèi)部控制建設(shè)的最新成果，不斷調(diào)整完善，以便更好地為提升軍隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力服務(wù)。

［關(guān)鍵詞］資金管理；政府部門；軍隊(duì)單位

1政府部門的成功做法

2012年，國家財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“《內(nèi)控規(guī)范》”），從2014年1月起開始在行政事業(yè)單位執(zhí)行?！秲?nèi)控規(guī)范》在整體上對(duì)各類業(yè)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行了融合、整合、銜接和充實(shí)，進(jìn)一步地規(guī)范了內(nèi)控體系，突出了可操作的特點(diǎn)，標(biāo)志著政府部門對(duì)資金管理的制度建設(shè)邁上了新臺(tái)階。其主要做法包括以下幾點(diǎn)。

1.1更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督

作為內(nèi)部控制的五大要素之一，內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制體系中的地位不言而喻?！秲?nèi)控規(guī)范》將內(nèi)部監(jiān)督檢查的要求與思路，體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)收支、政府采購、固定資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、債務(wù)管控等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制中，明確指出內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)和檢查方式?！秲?nèi)控規(guī)范》要求單位根據(jù)實(shí)際情況，建立監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督的協(xié)調(diào)、交流、溝通，這樣各單位就能自我調(diào)整、自我修補(bǔ)、自我完善，從而形成一種良好的監(jiān)督模式。

1.2大力推進(jìn)財(cái)政國庫集中支付改革

統(tǒng)一財(cái)政資金撥付渠道，國庫集中支付的基礎(chǔ)首要工作是規(guī)范銀行賬戶體系，所有事業(yè)單位只能擁有一個(gè)賬戶，即國庫單一賬戶，所有的財(cái)政資金只能在單一賬戶中循環(huán)，資金撥付由傳統(tǒng)的層層劃撥改變?yōu)橥ㄟ^集中支付系統(tǒng)下?lián)苡每钪笜?biāo)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金撥付渠道的統(tǒng)一。在支付環(huán)節(jié)隨時(shí)監(jiān)控審核，各單位在購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，超過限定金額的要使用直接支付方式；使用授權(quán)支付方式的，國庫集中支付機(jī)構(gòu)也要依權(quán)限嚴(yán)格審核，確認(rèn)無誤后，才能支付給收款人。

1.3加大預(yù)算執(zhí)行力度

國庫集中支付突出了預(yù)算在財(cái)政活動(dòng)中的基礎(chǔ)地位，將預(yù)算執(zhí)行作為單位業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的主要依據(jù)。年初預(yù)算確定后，各單位的預(yù)算要分解到每季度或每月，事業(yè)單位每月應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程申請(qǐng)使用預(yù)算，明顯超出當(dāng)月或當(dāng)季度的資金使用，要及時(shí)說明原因。這樣，財(cái)政部門就能準(zhǔn)確掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行情況，也強(qiáng)化了各單位按預(yù)算辦事的意識(shí)。

1.4設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心

會(huì)計(jì)核算中心一般隸屬于財(cái)政部門，各單位會(huì)計(jì)和出納崗位取消，新設(shè)置報(bào)賬員崗位，實(shí)行備用金制度。會(huì)計(jì)集中核算基本做法可以概括為“三分離、一公開”，即財(cái)務(wù)決策執(zhí)行與會(huì)計(jì)處理的分離、財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離、會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)與單位的分離、會(huì)計(jì)處理結(jié)果相對(duì)公開。

1.5將內(nèi)控基本原理與單位具體情況相結(jié)合

我國的《內(nèi)控規(guī)范》遵循了內(nèi)部控制的基本原理，并將其原理、原則、方法、思路等貫穿于行政單位的內(nèi)部控制活動(dòng)中，較好地實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控基本原理與單位具體實(shí)際情況相結(jié)合的目標(biāo)?！秲?nèi)控規(guī)范》的主題很明確，定位于對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如預(yù)算、政府采購、項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、合同訂立與履行等方面，面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，而不是對(duì)整個(gè)活動(dòng)進(jìn)行管控，突出了重點(diǎn)，保證了較強(qiáng)的針對(duì)性。

2對(duì)軍隊(duì)單位資金內(nèi)部控制的啟示

2.1進(jìn)一步完善單一賬戶體系

軍隊(duì)的各類資金都要納入一個(gè)單一賬戶中，“把權(quán)力都關(guān)進(jìn)籠子里”，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，從源頭上控制資金，確保安全。進(jìn)一步完善軍隊(duì)單一賬戶體系，不再開設(shè)財(cái)政資金專戶。對(duì)于財(cái)政資金專戶的開設(shè)，要嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并實(shí)行向上級(jí)財(cái)務(wù)部門備案和年度報(bào)告制度，嚴(yán)格控制新開設(shè)財(cái)政專戶。對(duì)于已開設(shè)的財(cái)政專戶，要加大清理力度，能歸并的立即歸并，該撤銷的堅(jiān)決撤銷。對(duì)于按規(guī)定開設(shè)的財(cái)政專戶，要嚴(yán)格按照相關(guān)法律和制度規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)與銀行之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)政專戶管理，要按照“歸口統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按程序開設(shè)，同類專戶歸并”的原則，統(tǒng)一到財(cái)務(wù)部門管理，建立項(xiàng)目管理與資金管理分離的相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制。對(duì)于納入財(cái)政資金專戶管理的財(cái)務(wù)資金，要按照預(yù)算內(nèi)資金管理的模式，實(shí)行“指標(biāo)管理，資金集中，預(yù)算總控，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)籌管理”，嚴(yán)格預(yù)算約束。

2.2進(jìn)一步深化公務(wù)卡改革

財(cái)務(wù)部門要根據(jù)現(xiàn)有的公務(wù)卡管理規(guī)定和強(qiáng)制結(jié)算目錄要求，加大對(duì)公務(wù)卡的宣傳力度，幫助大家熟悉業(yè)務(wù)流程、了解管理規(guī)定、掌握使用方法，激發(fā)公務(wù)人員管好、用好公務(wù)卡的積極性，提高公務(wù)卡的使用率。加強(qiáng)對(duì)已使用公務(wù)卡的監(jiān)督，嚴(yán)格落實(shí)《軍隊(duì)公務(wù)卡支付結(jié)算改革實(shí)施方案》規(guī)定的管理方式，規(guī)范公務(wù)支付手段、嚴(yán)格掌控結(jié)算報(bào)銷單據(jù)、定期進(jìn)行查詢核對(duì)，保證公務(wù)卡作用得到發(fā)揮。完善公務(wù)卡的相關(guān)制度建設(shè)，明確公務(wù)卡的結(jié)算范圍、報(bào)銷流程以及責(zé)任追究制度，明確基本商品和服務(wù)的價(jià)格、性能、型號(hào)等指標(biāo)，規(guī)范公務(wù)卡使用程序，監(jiān)督公務(wù)卡的及時(shí)注銷。

2.3進(jìn)一步加強(qiáng)信息交流工作

現(xiàn)行的國庫集中支付管理和會(huì)計(jì)集中核算，要求預(yù)算單位和上級(jí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)信息交流，保持財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)通道暢通，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作及會(huì)計(jì)處理同步進(jìn)行，“將資金擺在陽光下運(yùn)行”。受此啟示，軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與上級(jí)財(cái)務(wù)部門、同級(jí)業(yè)務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人的良性互動(dòng)，對(duì)往來資金及時(shí)核對(duì)，及時(shí)催收、催付，確保資金信息流動(dòng)、傳遞及時(shí)，不留下任何資金完整、安全隱患。同時(shí)，還要建立健全財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制，在遵守保密制度的前提下，促使資金支出公開透明、陽光操作，便于及時(shí)掌握資金流向，有效防止資金暗箱操作，使資金使用管理得到廣泛監(jiān)督。

2.4進(jìn)一步擴(kuò)大會(huì)計(jì)集中核算施行范圍

會(huì)計(jì)集中核算能有效提高會(huì)計(jì)管理的規(guī)范化水平，保證會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行，還能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)格從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范各單位的財(cái)務(wù)行為，初步形成具有威懾性、前瞻性、預(yù)防性的監(jiān)督管理機(jī)制。軍隊(duì)單位已在武警部隊(duì)、新疆建設(shè)兵團(tuán)和有條件的省軍區(qū)師一級(jí)部隊(duì)，如警備區(qū)（軍分區(qū)），實(shí)施了會(huì)計(jì)集中核算制度，集中核算也發(fā)揮了應(yīng)有的作用和功效，因此，要努力擴(kuò)大會(huì)計(jì)集中核算施行的范圍。

2.5進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)軍隊(duì)部門內(nèi)部控制的研究

在財(cái)政部出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》前，有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定和要求一直貫穿于各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。為了更加突出內(nèi)部控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重要地位和作用，促使行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部應(yīng)組織專家學(xué)者就內(nèi)部控制開展深入研究和廣泛調(diào)研，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制單獨(dú)制定規(guī)范，體現(xiàn)內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中的受重視程度。軍隊(duì)部門也要順應(yīng)這一社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，凸現(xiàn)內(nèi)部控制的獨(dú)特作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)軍隊(duì)部門內(nèi)部控制的研究和投入，使內(nèi)部控制成為軍隊(duì)后勤正規(guī)化建設(shè)的重要力量支撐。

主要參考文獻(xiàn)

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作者:嚴(yán)熠 單位:中國人民解放軍61016部隊(duì)