談中學內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

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一、中學內(nèi)部控制意義分析

中學教育中,只有提高學校的管理能力,才能提高教學質量。作為內(nèi)部控制體系建設的重要指導內(nèi)容,學校要以國內(nèi)新課改要求和國內(nèi)教育事業(yè)單位改革要求為依據(jù),優(yōu)化設計學校內(nèi)容的各項基本管理制度。針對學校目前的管理現(xiàn)狀及存在的問題,結合學校的目前管理現(xiàn)狀,制定了學校內(nèi)部控制制度建設規(guī)劃及其他規(guī)章制度。

二、中學內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）員工內(nèi)部控制意識不強一些學校領導層對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視,未將必要的人力、財力等投入到學校的內(nèi)控活動中,以支持內(nèi)部控制體系的建設和內(nèi)部控制的實施。一些學校還沒有成立獨立的監(jiān)督部門,對各種業(yè)務活動進行內(nèi)部控制監(jiān)督,學校內(nèi)部缺乏相應的監(jiān)督管理機制。學校甚至沒有對中層管理層進行相應的內(nèi)控專業(yè)培訓,這些都對單位內(nèi)部控制制度的建立與實施產(chǎn)生了不利影響,會導致學校內(nèi)部內(nèi)控管理成了一種形式,無法發(fā)揮實際的控制作用。

（二）內(nèi)部控制體系不健全政府每年都會撥付正常的公用經(jīng)費給學校以維持學校的運作,學校的組織架構則相對固定。學校內(nèi)部職能部門劃分不清楚,尤其是涉及經(jīng)濟業(yè)務的部門，容易引起各部門之間的糾紛,出現(xiàn)問題后,不能把具體問題的責任推給各部門來負責。尤其在學校發(fā)生一些突發(fā)事件時,在許多情況下,都需要依靠學校領導層的協(xié)調,才能妥善處理,但處理這些事件時卻沒有專門的規(guī)章制度來規(guī)范,這樣就導致了單位內(nèi)部的經(jīng)營管理水平下降,整體內(nèi)部控制的有效性降低。一部分教工對單位內(nèi)部控制制度不夠重視,在執(zhí)行崗位上,也沒有按照相應的管理制度開展工作。而在學校內(nèi)部,同樣沒有建立一種內(nèi)部控制執(zhí)行的評估機制,從而無法將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入教師的工作,也無法對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查。

三、提高中學內(nèi)部控制水平的對策研究

（一）加強學校教工對內(nèi)部控制的重視中學教育階段,學校領導要對學校內(nèi)部教職工特別中層管理層進行內(nèi)部控制培訓,提高教職工對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視程度?？梢砸M外部培訓機構,來單位內(nèi)部講解內(nèi)控管理知識,可以請專家來學校講授內(nèi)部控制知識,或定期組織教職工到好的內(nèi)控培訓機構學習知識,同時學校的高層領導要改變對內(nèi)控的觀念,要改變學校只重視教學活動不重視內(nèi)控管理的不良觀念。無論是內(nèi)部控制建設,還是內(nèi)部控制執(zhí)行,都需要給予單位內(nèi)部控制工作一定的經(jīng)費支持、人才支持,建立單位內(nèi)部輪崗機制,提高教職工整體素質。學校內(nèi)部控制要結合學校內(nèi)部教育管理的指導方針,根據(jù)學校內(nèi)部的具體情況,優(yōu)化內(nèi)部控制體系和內(nèi)部流程的設計,引導全體教職工參與內(nèi)部控制建設,為內(nèi)部控制建設提供恰當?shù)慕ㄗh，引起教職工對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視,使教職工在自己的工作中,了解內(nèi)部控制對其工作的影響,并根據(jù)內(nèi)部控制的相關規(guī)定內(nèi)容開展工作,嚴格遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度,確保教學活動合法、合規(guī)的開展,了解教學活動中的管理風險。

（二）內(nèi)部控制機制的優(yōu)化設計內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是通過與學校各項教學活動相匹配的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制流程的建立,從而保證內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠覆蓋學校的各項管理活動。內(nèi)部控制制度的制定不應僅限于單位內(nèi)部的財務控制,還應包括教學活動、科研活動和其他管理活動。為了促進學校整體教學水平和管理水平的提高,學?？山梃b外部企事業(yè)單位的管理模式,在單位內(nèi)部建立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度。保證每一項工作的開展都能有相應的規(guī)范體系和約束,每一項教學活動都能有法可依,用內(nèi)部控制體系約束每一位教職員工的行為,從而提高全校教學水平。

（三）學校組織結構的優(yōu)化設計中學教育機構內(nèi)部主要是以開展日常教學活動為主,而日常運作和管理工作在學校整體中的地位并不高。因此,有些學校在進行學校管理和內(nèi)部控制活動時,會相互推諉責任,造成組織機構設置不完善,組織部門職責劃分不清,權責不清等問題,從而容易造成一些突發(fā)事件,無法把這些事件的責任落實到具體部門,而又造成各個部門之間相互推諉扯皮,影響學校處理突發(fā)事件的效率。通過對學校內(nèi)部各部門的工作職責進行優(yōu)化梳理,并賦予各部門相應的工作權限,使各部門在學校中的各項工作職能得以落實,并由專門人員負責具體工作,從而實現(xiàn)責任和權力的對等,使各項工作任務得以順利完成,從而促進整個學校的良性發(fā)展。

（四）具體業(yè)務級別1.預算運作隨著《預算法》的實施，推行全面預算管理,把學校各項經(jīng)濟活動納入預算計劃管控范圍,建立"全員參與,全過程控制,全方位管理"的全面預算管控體系,擴大預算對學校各項經(jīng)濟活動的引導和管控效果。同時,學校預算各科室之間也應加強溝通與交流,合理確定預算支出定額標準,并制定嚴格的費用審批、報銷程序,以確保學校在預算編制環(huán)節(jié)為財務部門提供真實可靠的預算基礎數(shù)據(jù)。當編制預算時,財務人員可以在傳統(tǒng)增量預算和固定預算的基礎上,合理地選擇零基預算、彈性預算等預算編制方法,以保證預算計劃盡可能地符合學校各項實際工作需要,減少后期預算執(zhí)行的偏差,實現(xiàn)預算控制目標。2.收支業(yè)務學校應建立規(guī)范的收支帳目審批機制,特別是對大筆資金收支,應組織有關部門負責人集體協(xié)商、聯(lián)合審批,以保證資金安全、開支合理。將學校收支業(yè)務全部統(tǒng)一集中到財務部進行管理,同時,在財務部內(nèi)部,實現(xiàn)收支票據(jù)開具、審批、支付、核對、監(jiān)督等各個職能崗位的分離,加強崗位之間的制衡約束。應嚴格按照有關規(guī)定建立票據(jù)領購臺賬,定期核查各項票據(jù)憑證,要求及時取得相關票據(jù)憑證,并有相應負責人簽字確認,同時,財務人員應詳細記錄支出原因和支出項目,以便于后期校領導開展審核監(jiān)督工作,落實學校財務簽章制度。加強學校收支業(yè)務的流程控制,一方面通過嚴格限制預算外或超預算支出加強對預算支出的控制,另一方面對未按規(guī)定程序辦理支出業(yè)務或票據(jù)不全不允許付款等行為,對違規(guī)操作人員加大責任追究力度,有效防范資金隨意支出的風險隱患。對學校的公務旅費、接待費、培訓費等要嚴格執(zhí)行公務卡管理制度,實行統(tǒng)一的公務卡結算。對所有財政專項教育資金,嚴禁擠占挪用,要求嚴格按照規(guī)定渠道專款專用、單獨核算,對資金的支付要動態(tài)跟蹤、詳細記錄,并及時上報相關部門備案審批。3.采購業(yè)務學?？梢猿闪ｉT的采購工作小組,統(tǒng)籌管理校方的各項采購工作。第一要保證采購招標、資格審查、議價談判、采購驗收等不兼容職能分離,杜絕一人全責現(xiàn)象,防止不法分子侵害學校利益。第二是按照政府集中采購制度開展采購工作,根據(jù)學校當年實際的物資采購需求及往年的物資采購情況,合理制定采購計劃,按計劃安排采購工作,并對整個采購過程進行詳細記錄,如有質量問題,及時與供應商協(xié)商,避免不必要的矛盾糾紛或經(jīng)濟損失。

（五）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境要確保學校順利進行內(nèi)部控制制度建設,就必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,增強師生對內(nèi)部控制制度的認識,提高對內(nèi)部控制制度的重視程度,促使學校建設中的內(nèi)部控制制度全覆蓋,從資產(chǎn)、資金等方面提高學校經(jīng)濟活動的合法性和合理性。與此同時,加強學校教職工業(yè)務能力的提升,尤其是在資產(chǎn)管理、審計、基建、采購、會計等經(jīng)濟業(yè)務崗位上,這類崗位不但工作難度大,而且對教職工的專業(yè)能力要求也很高,在職人員需要掌握全面的業(yè)務知識才能發(fā)揮最大的作用。所以,學校要重視對這類崗位人員的專業(yè)培訓提升,相關崗位要配備敢于堅持原則,工作認真負責,具有專業(yè)知識,并能保證經(jīng)濟崗位人員的工作積極性和工作穩(wěn)定性。另外,要加強對在職人員的專業(yè)能力和法律意識培訓,組織學習最新的管理方法、內(nèi)控制度、法規(guī)和政策等,以適應學校內(nèi)部控制的需要。與此同時,學校還需要不斷完善崗位職責,明確崗位責任,建立有效的獎懲機制,增強經(jīng)濟業(yè)務崗位人員的積極性和自主性,從根本上提高員工的專業(yè)素質和內(nèi)部控制意識。對有嚴重失誤的員工,根據(jù)實際情況給予合理的、服眾的處分,對表現(xiàn)突出的員工,給予精神上和經(jīng)濟上的支持,調動他們的積極性和創(chuàng)造性。

（六）完善中學財務管理制度在當前的中學財務管理工作中,要按照民主理財、實行審計、實行財務公開、實行收費許可證制度、實行收支兩條線制度、實行財務專門核算、實行收支兩條線制度、實行?？顚Ｓ?、實行會計集中核算、實行會計電算化、實行會計報表集中審核、實行會計電算化的要求,不斷完善學校財務管理制度。要確保相關制度的有效性和適用性,必須結合學校的實際情況而定。另外,學校還應該引入現(xiàn)代信息技術,建立內(nèi)部控制信息化平臺,充分利用計算機技術和網(wǎng)絡平臺,形成統(tǒng)一的財務管理系統(tǒng),借助信息化技術實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)處理,提高財務管理的效率和質量;同時,改變以往財務管理工作流程,弱化傳統(tǒng)的組織控制,利用信息化技術,可以進一步完善學校財務管理的內(nèi)部控制機制,提高財務管理透明度。缺乏內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一紙空文，沒有信息系統(tǒng)的支持，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法保障順暢運行。

四、結語

綜上所述，在當下對于中學的內(nèi)部控制體系進行建立地過程中，存在著執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制意識不足、制度不規(guī)范等一系列的問題。為此，學校應該在日常管理的過程中提升重視的程度，將人員的意識、工作的機制等不斷完善，進一步將內(nèi)部控制體系完善化，提升學校的綜合管理的水平和能力，促進教育事業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，也給學生提供更好地教育環(huán)境。

作者：歐陽曉玲 單位：泰山學院附屬中學