如何加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理
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摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。不少中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款占比較高，而且常年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。本文首先分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義；其次指出中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題，并對(duì)中小企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出建議。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款中小企業(yè)資金管理
1中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。企業(yè)在面臨眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下，為了能更多更好的銷售出貨物、提供服務(wù)等，在買方市場(chǎng)的情況，通常會(huì)采取先發(fā)貨，后付款的賒銷方式，大大增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款回收及時(shí)，可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率；如果應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，或者回收有困難，則增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，造成了大量的壞賬，甚至影響企業(yè)生存。根據(jù)美國(guó)收賬協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，應(yīng)收賬款凡超過(guò)6個(gè)月的催收成功率為57.8%，超過(guò)1年的催收成功率為26.6%，超過(guò)2年的收回可能性只有13.6%，如果超過(guò)3年的應(yīng)收賬款，收回的可能性極小。依據(jù)我國(guó)《民法總則》第188條規(guī)定：向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為3年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！睹穹倓t》第192條規(guī)定：訴訟時(shí)效期間屆滿的，義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。在現(xiàn)今社會(huì)中應(yīng)收賬款是不可能完全杜絕的，為了避免出現(xiàn)大量的壞賬、增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。
2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
2.1盲目擴(kuò)大收入，大量采用賒銷方式
銷售收入相當(dāng)于企業(yè)的血液循環(huán)，在成本固定不變的情況下，銷售收入減少，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就會(huì)減少，不僅影響利潤(rùn)，而且企業(yè)將面臨的種種困難也將如期而至，所以企業(yè)必須要通過(guò)成本控制、產(chǎn)品管理等方法擴(kuò)大銷售。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較大，特別是中小企業(yè)想要發(fā)展壯大，在銷售的過(guò)程中為了擴(kuò)大銷售有時(shí)不得不采取賒銷的行為，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。還有一類企業(yè)，不是為了壯大發(fā)展，而是為了純粹的粉飾利潤(rùn)表，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)記賬以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，發(fā)生了銷售收入就應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加關(guān)心的是收入增加導(dǎo)致本年利潤(rùn)增加，至于銷售收入何時(shí)回款沒(méi)過(guò)多的進(jìn)入他們的法眼。
2.2信用管理的意識(shí)不強(qiáng)
在大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新的年代，大家都關(guān)心讓自己的產(chǎn)品銷售出去，賒銷作為一種不可避免的方式。在采用賒銷的同時(shí)，沒(méi)有對(duì)債務(wù)方進(jìn)行科學(xué)的衡量和評(píng)估，沒(méi)有對(duì)債務(wù)方信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)級(jí)。提高市場(chǎng)占有率，搶占市場(chǎng)先機(jī)成為更多中小企業(yè)第一選擇，對(duì)客戶的信用甚少評(píng)估，導(dǎo)致后期形成呆賬壞賬，資金周轉(zhuǎn)率嚴(yán)重下降。
2.3內(nèi)控制度不建全，企業(yè)各科室溝通不暢
在一些中小企業(yè)中，銷售至上。企業(yè)的內(nèi)部控制制度很多是在摸索期，邊做邊完善，以至于有些中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)控中應(yīng)收賬款的收回和管理情況沒(méi)有制定合理的制度，讓銷售人員在執(zhí)行中沒(méi)有規(guī)尺，不知道應(yīng)該界定。在部分中小企業(yè)中，各崗位責(zé)任分得很清，銷售人員只管銷售，財(cái)務(wù)人員只管記賬，賬上的應(yīng)收賬款越來(lái)越多，而彼此之間沒(méi)有及時(shí)溝通，銷售人員對(duì)于某筆款項(xiàng)是否收回，可能根本不知；而財(cái)務(wù)人員缺乏定期清理往來(lái)款的習(xí)慣，沒(méi)有及時(shí)提醒銷售人員應(yīng)對(duì)哪筆款項(xiàng)進(jìn)行催繳。這兩種情況在實(shí)際工作中普遍存在，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加的同時(shí)，壞賬和呆賬增加，對(duì)企業(yè)資金流造成極大的影響。
3中小企業(yè)應(yīng)收賬款合理管理的建議
3.1擴(kuò)大銷售的同時(shí)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析
企業(yè)應(yīng)該形成本企業(yè)的企業(yè)文化，讓銷售人員在提高銷售的同時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款的收回情況，可以通過(guò)電子信息化手段，比如做電子表格，設(shè)置應(yīng)收賬款的明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)的記錄各客戶的往來(lái)欠款情況。還可以請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)應(yīng)收賬款做一個(gè)專門的分析軟件，建立起專業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)庫(kù)模式，定期對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)及賬齡進(jìn)行分析，通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)超過(guò)一定時(shí)間的款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行催繳。
3.2通過(guò)學(xué)習(xí)等提高企業(yè)的信用管理意識(shí)
中小企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)銷售人員，業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)對(duì)債務(wù)方的信用評(píng)級(jí)，加強(qiáng)企業(yè)各人員對(duì)客戶信用管理的意識(shí)。進(jìn)行企業(yè)信用評(píng)估的方法較多，比如5C評(píng)估法、信用評(píng)級(jí)法、信用評(píng)分法。企業(yè)應(yīng)在需產(chǎn)生賒銷的情況下，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的科學(xué)評(píng)估，可以通過(guò)對(duì)客戶進(jìn)行信息調(diào)查的方法，也可以通過(guò)向信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得客戶的相關(guān)信息。對(duì)于信用等級(jí)不好的客戶，可以不采用賒銷的方式，對(duì)信息評(píng)價(jià)好的企業(yè)可以賒銷后及時(shí)跟蹤收回應(yīng)收款項(xiàng)，從源頭控制好企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各員工進(jìn)行法律方面的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)他們的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每位員工樹(shù)立正確意識(shí)觀，不能僅有收入，而沒(méi)有回款情況。
3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度，保障應(yīng)收賬款的及時(shí)收回
內(nèi)部控制是企業(yè)全員參加，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目的而建立的一種制度規(guī)則。在中小企業(yè)中，可以通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部控制制度來(lái)管理應(yīng)收賬款，制定應(yīng)收賬款的催收制度；根據(jù)應(yīng)收賬款的期限可以通過(guò)信件、電話、專人催收以及法律訴訟等方式；還可以在內(nèi)控中加入對(duì)企業(yè)員工的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不能光看銷售收入，還得看銷售收入回款情況的規(guī)定；在條件允許的情況下可以設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門，或由財(cái)務(wù)室牽頭，銷售部協(xié)助等，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門的管理。
3.4善于利用應(yīng)收賬款融資，降低企業(yè)成本
2018年5月9日，國(guó)家發(fā)改委官網(wǎng)《關(guān)于做好2018年降成本重點(diǎn)工作的通知》，讓企業(yè)合理降低融資成本，可以在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行融資的金融創(chuàng)新。應(yīng)收賬款可以通過(guò)質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化三種方式進(jìn)行資金融資。應(yīng)收賬款質(zhì)押是指將應(yīng)收賬款債權(quán)作為抵押品向金融機(jī)構(gòu)融資；應(yīng)收賬款保理是將應(yīng)收賬款賣給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)向其催收；應(yīng)收賬款證券化是指將其轉(zhuǎn)換為可以流動(dòng)的證券。這三種方法可以幫助企業(yè)更好的利用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的成本。早在2007年9月30日，央行就公布了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款可以進(jìn)行質(zhì)押融資，這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換方位思考，在資金周轉(zhuǎn)不暢的情況下可以將應(yīng)收賬款對(duì)外進(jìn)行融資，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，更好、更合理的使用應(yīng)收賬款。
3.5加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換和追討
對(duì)于確實(shí)收不回來(lái)的款項(xiàng)：第一，可以通過(guò)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期借款，確定合理的借款利率，并且可以同意客戶分期分時(shí)對(duì)其進(jìn)行償還；第二，可以接受客戶以非貨幣性資金進(jìn)行交換抵債，以減少企業(yè)的損失；第三，前文提到超過(guò)三年訴訟時(shí)效的，債務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。企業(yè)應(yīng)在訴訟期將要到時(shí)，及時(shí)向人民法院起訴或讓客戶出具新的債務(wù)書。
4塑造有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的商業(yè)環(huán)境
4.1國(guó)家層面完善相應(yīng)的法律與制度規(guī)范
我國(guó)是法治社會(huì)，隨著國(guó)家的發(fā)展，法律制度越來(lái)越健全，但有些領(lǐng)域法律仍然在完善中，國(guó)家作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，可以建立健全一套信用機(jī)制方面的制度，明確規(guī)范企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)限下及時(shí)還款，什么情況允許延時(shí)還款，對(duì)在規(guī)定時(shí)限下沒(méi)有及時(shí)還款的企業(yè)進(jìn)行法律上的追責(zé)，只有國(guó)家的法制健全了，經(jīng)濟(jì)才會(huì)更健康。在完善法制建設(shè)的同時(shí)，還可以進(jìn)行一些法制宣傳、教育，讓經(jīng)濟(jì)社會(huì)更健康更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
4.2社會(huì)層面應(yīng)該建立良好的信用道德體系
在我國(guó)的公民道德建設(shè)中，核心是為人民服務(wù)，著力點(diǎn)是社會(huì)公德，職業(yè)道德和家庭美德，重點(diǎn)是誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)守信作為道德建設(shè)的重點(diǎn)，規(guī)范我們的行為，要求我們社會(huì)中的每個(gè)人都應(yīng)有相應(yīng)的信用道德。欠債還錢天經(jīng)地義，要樹(shù)立正確的道德觀，全社會(huì)形成良好的社會(huì)風(fēng)氣，那也就大大降低了壞賬、呆賬的發(fā)生。在我國(guó)的社會(huì)發(fā)展中，應(yīng)收賬款的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，產(chǎn)生的一系列問(wèn)題也隨之增加，企業(yè)的壞賬呆賬逐年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，怎么有效管理及合理應(yīng)用越來(lái)越受到各界的重視。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的淺析，分析了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生的原因，并對(duì)其進(jìn)提出了幾點(diǎn)建議，希望各企業(yè)能夠有效利用資金，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康的環(huán)境中越來(lái)越壯大。
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作者：鐘林杉 單位：重慶市萬(wàn)州區(qū)公路養(yǎng)護(hù)一段