工程項目財務(wù)審計論文精選(九篇)

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第1篇：工程項目財務(wù)審計論文范文

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；輸變電工程基建項目；實時審計模式

DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038

一、研究背景與意義

（一）輸變電工程基建項目傳統(tǒng)內(nèi)審模式面臨挑戰(zhàn)

輸變電工程基建項目審計所包含的審計控制要點，多樣而復(fù)雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項目管理的全過程。傳統(tǒng)的輸變電基建項目審計受限于審計資源的不足，往往僅對結(jié)算、決算環(huán)節(jié)審計內(nèi)容，委托第三方開展事后審計。因而審計介入時間滯后，不能有效開展全過程項目審計，無法及時杜絕項目管理風(fēng)險，促進(jìn)管理提升，以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（二）實時審計模式是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢

隨著企業(yè)信息技術(shù)的日益發(fā)展，越來越多企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)已實現(xiàn)在線處理，經(jīng)營數(shù)據(jù)與管理記錄的電子化發(fā)展，推動了企業(yè)內(nèi)部審計方式向?qū)崟r、在線方向演進(jìn)。企業(yè)可以通過在線計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，與各信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，從各信息系統(tǒng)中采集審計所需的數(shù)據(jù)及相關(guān)審計證據(jù)，并通過在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的監(jiān)控及例外報告模式，自動生成發(fā)現(xiàn)報告，提請審計人員關(guān)注。由此，傳統(tǒng)審計模式逐漸實現(xiàn)向?qū)崟r審計模式轉(zhuǎn)變。實時審計模式，是指通過ERP審計信息系統(tǒng)，集中獲取財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)后，審計人員利用該系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)、分析功能強(qiáng)大、網(wǎng)絡(luò)在線運行等特點，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行在線審計監(jiān)督，即通過對定期獲取的財務(wù)資產(chǎn)、計劃、生產(chǎn)統(tǒng)計等生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行綜合分析，查找審計疑點和問題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標(biāo)、有重點地進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行審計查證與核實，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。通過開展日常的經(jīng)營監(jiān)控審計，可以使審計過程變得更快、更簡單、更有效，縮短了審計周期，以提供更有時效的風(fēng)險和控制風(fēng)險保證；無需擴(kuò)展資源基礎(chǔ)，就可獲取更好的審計范圍；可指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期的審計；審計的范圍是全部審計數(shù)據(jù)，而不只是審計樣本；可對比或重新計算全部審計數(shù)據(jù)；可提高審計報告的質(zhì)量。

（三）推行實時審計模式的可行性

為了提高輸變電工程基建項目審計工作的質(zhì)量和審計效率，利用ERP大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)構(gòu)建實時審計模式，是一項有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項目審計要求規(guī)范比較明確完善，其對基建項目工程審計的目標(biāo)、定義、審計原則、基本任務(wù)、主要審計內(nèi)容已作出明確的規(guī)定。二是隨著公司信息系統(tǒng)建設(shè)的日益完善，ERP系統(tǒng)積累了大量的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠支撐實時審計需要。在ERP系統(tǒng)中，基建工程的預(yù)算、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)是工程審計的重點內(nèi)容，能夠充分體現(xiàn)工程全過程的預(yù)算控制和費用執(zhí)行等情況。建立應(yīng)用實時審計模式既能提高審計效果，也能彌補(bǔ)審計資源不足，充分運用信息化審計手段，按照“提前介入、預(yù)防為主”的思路，堅持建設(shè)資金的真實、合法審計與效益審計并重，加強(qiáng)對輸變電工程基建項目投資全過程的審計監(jiān)督，提高工程項目建設(shè)管理水平和投資效益，是一項富有價值的審計方式的管理創(chuàng)新實踐。

二、基于ERP環(huán)境的輸變電工程基建項目實時審計模式主要內(nèi)容

（一）總體思路

基于ERP環(huán)境，借鑒數(shù)學(xué)建模思維，充分運用信息化手段、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建“審計模型、審計工具和應(yīng)用機(jī)制”三位一體的實時審計模式（見圖1），明確審計對象、審計技術(shù)和審計方法。旨在提高審計效率和效果，實現(xiàn)輸變電工程基建項目的全過程實時審計，提前預(yù)警、促進(jìn)整改，以降低審計風(fēng)險，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。審計模型重點梳理輸變電工程基建項目全過程審計控制要點，根據(jù)重要性和可量化原則，篩選出審計控制內(nèi)容，明確審計邏輯和評價標(biāo)準(zhǔn)；審計工具，主要是根據(jù)審計邏輯評價特征，開發(fā)出可批量自動化審計的簡易操作工具，提高審計作業(yè)效率；應(yīng)用機(jī)制，主要根據(jù)內(nèi)部審計工作目標(biāo)和要求，設(shè)計審計模式的具體應(yīng)用方式。

（二）審計模型內(nèi)容

1.審計邏輯輸變電工程基建項目審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)，并與項目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合，根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實際情況和內(nèi)部審計資源狀況，采取全過程審計或者重點管理環(huán)節(jié)審計。圍繞輸變電工程基建項目立項階段、設(shè)計及實施準(zhǔn)備階段、實施階段、竣工決算階段全過程各環(huán)節(jié)的審計控制要點，基于重要性和可量化原則，結(jié)合公司內(nèi)部審計資源和實際情況，從時間、資金、數(shù)量、內(nèi)容4個維度，篩選控制要點和控制內(nèi)容，從準(zhǔn)確性、規(guī)范性角度定義審計評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的審計對象、審計所需的資料和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)設(shè)計不同的審計邏輯，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。其中，時間維度主要審計時間控制點先后順序是否符合邏輯；資金或數(shù)量維度主要審計絕對值與相對值是否符合預(yù)設(shè)目標(biāo)；內(nèi)容維度主要審計是否符合公司規(guī)章制度、管理辦法和內(nèi)控規(guī)范。輸變電工程基建項目審計應(yīng)遵循技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合的原則，事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的原則，以及各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與的原則。根據(jù)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫情況，設(shè)計了適用與事中審計和事后審計兩類不同應(yīng)用方式的審計邏輯，并針對每個項目不同類型的合同（如施工合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同）設(shè)計了不同的審計邏輯。審計模型共構(gòu)建了43條審計邏輯，覆蓋設(shè)計及實施準(zhǔn)備、實施、竣工投產(chǎn)和決算3個階段，包含11條事中預(yù)警、32條事后審計異常事項提示（見圖2），運用信息化手段進(jìn)行全面審計，采取定量與定性相結(jié)合、定量分析為主的方式，對工程建設(shè)各階段各環(huán)節(jié)的管理情況，以及質(zhì)量、進(jìn)度和投資等目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計評價。（1）設(shè)計及實施準(zhǔn)備階段包含8條審計邏輯，從時間邏輯順序上，重點檢查工程開工手續(xù)是否合法合規(guī)；從內(nèi)容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標(biāo)要求。（2）實施階段包括25條審計邏輯，重點檢查合同簽訂與招標(biāo)情況的相符性、項目付款進(jìn)度的合理性、項目付款與合同的相符性、質(zhì)保金的合規(guī)性，以及是否及時對工程物資辦理清理和退庫手續(xù)。（3）竣工投產(chǎn)和決算階段包括10條審計邏輯，重點檢查是否在規(guī)定時間完成暫估轉(zhuǎn)固手續(xù)、竣工結(jié)（決）算審核、工程實際投資額與批準(zhǔn)概算差異的原因分析。2.評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計類型和審計結(jié)果狀態(tài)，設(shè)計了3種評價標(biāo)準(zhǔn)，即正常、異常、預(yù)警。其中，異常標(biāo)準(zhǔn)，是指事后執(zhí)行結(jié)果不符合審計規(guī)范，用來督促整改；預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，是指事中執(zhí)行結(jié)果偏離管理規(guī)定，用來預(yù)警提醒。評價標(biāo)準(zhǔn)全部用數(shù)理邏輯公式進(jìn)行檢驗。3.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用集中采集和隨需采集數(shù)據(jù)的方法，基于目前ERP信息系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)字段，采取線上數(shù)據(jù)與線下數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進(jìn)行取數(shù)，以ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，以線下資料如初設(shè)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同等紙質(zhì)審計資料作為線上數(shù)據(jù)的補(bǔ)充驗證，綜合評價審計結(jié)果。本模型采用線上數(shù)據(jù)69條、線下數(shù)據(jù)40條。隨著實時審計模式的推廣和信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)信息數(shù)量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯(lián)采集轉(zhuǎn)變，審計模型所需全部的數(shù)據(jù)信息將全部可以從ERP系統(tǒng)中直接獲取，最終實現(xiàn)全面在線實時審計。

（三）審計工具介紹

應(yīng)用excel工具，對涉及的審計邏輯和評價標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的自動評價審計工具，主要由審計輸入信息表和審計結(jié)果輸出表構(gòu)成。審計工作人員只要在審計輸入信息表中導(dǎo)入項目審計字段信息，通過內(nèi)嵌自動檢驗公式計算，就能在審計結(jié)果輸出表中看到對應(yīng)項目審計邏輯的審計結(jié)果狀態(tài)。1.審計輸入信息表以工程項目為縱向維度，以審計信息為橫向維度。審計信息源根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)檢驗公式所需的信息按照單個字段輸入。合計包含109條固定的數(shù)據(jù)字段，包括審計對象的項目編號、項目名稱、初設(shè)批復(fù)日期、開工日期、合同簽訂日期等內(nèi)容，不同類型合同的數(shù)據(jù)分別記錄于不同的數(shù)據(jù)字段中，數(shù)據(jù)字段可隨合同類型、數(shù)量的增加而增加。2.審計結(jié)果輸出表以工程項目為縱向維度，審計邏輯評價結(jié)果為橫向維度。對應(yīng)每條審計邏輯評價結(jié)果用Excel函數(shù)工具，在對應(yīng)單元格中自動計算審計結(jié)果，共包含43條審計邏輯結(jié)果。校驗結(jié)果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預(yù)警、“綠燈”表示正常）。審計人員和工程管理人員應(yīng)用審計工具，對“紅燈”“、黃燈”的識別，迅速發(fā)現(xiàn)審計異常點。

（四）應(yīng)用機(jī)制

實時審計模式的審計模型及審計工具，是針對電壓等級220千伏以上電網(wǎng)基建項目審計而設(shè)計的，指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期，對輸電工程項目開展日常監(jiān)控和內(nèi)部審計。在項目過程中，內(nèi)部審計人員和工程管理人員可以利用審計模型和審計工具，對輸電工程項目進(jìn)行過程檢查，識別異常事項和預(yù)警事項并及時進(jìn)行整改，以防止風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。在工程項目完結(jié)后，內(nèi)部審計人員可以利用審計模型和審計工具對項目進(jìn)行全面審計，督促對異常項目進(jìn)行整改，彌補(bǔ)管理漏洞，防范外部審計風(fēng)險。

三、結(jié)論與展望

（一）實時審計模式能提高效率，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

實時審計模式縮短了審計周期，可將原在工程竣工后才進(jìn)行的審計，轉(zhuǎn)變成以月度、季度、年度為周期的過程審計，切實做到審計關(guān)口前移，提高審計效率和質(zhì)量，降低審計成本，并為實現(xiàn)審計資源整合，拓寬審計范圍奠定基礎(chǔ)。一方面增強(qiáng)了內(nèi)部審計對工程項目的審計參與深度，另一方面改善了基層單位審計人員不足的狀況。實時審計模式，實現(xiàn)了對公司生產(chǎn)經(jīng)營各類風(fēng)險的及時預(yù)警和有效防范，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)控、改善管理，使審計結(jié)果的反饋更及時，降低工程項目管理風(fēng)險和外部審計風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險控制和管理服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計的效用和管理決策的價值。

（二）實時審計模式具備推廣應(yīng)用價值

輸變電工程基建項目實時審計模式具有很強(qiáng)的靈活性、適應(yīng)性、可操作性，對審計邏輯和審計工具進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，可推廣應(yīng)用至其他電壓等級和類型的電力工程項目內(nèi)部審計工作中。此外，實時審計模式的研究思路，也可推廣應(yīng)用至其他內(nèi)部審計項目上，通過分析工程審價、物資管理、招投標(biāo)管理、各類費用管理的審計要求，可設(shè)計出相應(yīng)的審計邏輯、審計標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出相應(yīng)的審計工具。

（三）實時審計模式現(xiàn)階段的局限性與展望

現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量存在一定的局限性：一方面實時審計模型所需的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計模型涉及的審計邏輯還沒有全覆蓋。隨著進(jìn)一步改善并提高ERP系統(tǒng)字段信息質(zhì)量和數(shù)量，使ERP系統(tǒng)能更有效、更準(zhǔn)確地提供更多關(guān)鍵字段信息，可以使審計模型和審計工具更大地發(fā)揮作用，更好地為審計人員服務(wù)。今后可通過增加審計模型中的審計邏輯，更好地滿足內(nèi)部審計和工程管理的需要。具備條件后，可開發(fā)出嵌入ERP系統(tǒng)的在線審計工具，實現(xiàn)在線自動審計實時計算、輸出校驗結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：工程項目財務(wù)審計論文范文

保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計的必要條件。

1.強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質(zhì)量的高低，影響審計結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經(jīng)費投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計信息交流平臺，實現(xiàn)審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計綜合管理信息系統(tǒng)的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為

強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為是提高審計質(zhì)量的重要保證。“打鐵還須自身硬”。審計工作在監(jiān)督別人的同時，也受被審計單位的監(jiān)督。審計質(zhì)量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內(nèi)部的控制和約束，不斷增強(qiáng)審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質(zhì)量控制辦法》和《責(zé)任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務(wù)審計中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀(jì)等問題，都提出了嚴(yán)厲的處理方式。同時，對審計工作規(guī)定了時限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴(yán)格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復(fù)審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識、質(zhì)量意識和自我約束能力，保證審計工作的質(zhì)量。

第3篇：工程項目財務(wù)審計論文范文

對于環(huán)境審計的探討和實踐,盡管在國外己經(jīng)進(jìn)行了很長時間,但是在我國還是處于初始階段,我國環(huán)境審計理論研究時間并不長,有些理論不夠完整,不夠成熟,很難用來指導(dǎo)環(huán)境審計實踐工作,有的甚至落后于已經(jīng)開展的環(huán)境審計工作,中國開展環(huán)境審計,必須依據(jù)我國的國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,做到實事求是,不能盲目跟從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗成果。我國環(huán)境審計主要存在以下的問題。

(一)環(huán)境審計法規(guī)建設(shè)滯后

目前雖然我國已經(jīng)制定了不少環(huán)保方面的法律法規(guī),不過環(huán)境審計仍然缺乏開展工作的直接依據(jù),沒有權(quán)威性的法律確保環(huán)境審計工作的開展。這必然影響環(huán)境審計工作開展的權(quán)威性和有效性。

(二)環(huán)境審計理論基礎(chǔ)薄弱

有關(guān)于環(huán)境審計的論文還是很少,現(xiàn)有的文章對于環(huán)境審計的定義、對象和內(nèi)容都沒有形成統(tǒng)一的意見,并且我國很多的環(huán)境審計理論都是直接套用國外的研究成果,沒有與我國的實際情況相結(jié)合。因此,我國環(huán)境審計理論研究還要經(jīng)歷漫長的探索,形成我國自己獨特的環(huán)境審計理論。

(三)環(huán)境審計應(yīng)用水平較低

我國的環(huán)境審計實踐程度和操作水平都還較低,從宏觀來看,政府審計僅僅針對環(huán)保資金的運用情況進(jìn)行基本的財務(wù)審計;從微觀來看,企業(yè)也僅僅是為了節(jié)約資金支出而開展常規(guī)審計。因此進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計的企業(yè)非常少,而民間環(huán)境審計的實踐更可以說是幾乎空白。

(四)環(huán)境審計評價標(biāo)準(zhǔn)缺失

現(xiàn)有環(huán)境審計評價指標(biāo)已不適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求,主要體現(xiàn)在評價指標(biāo)選擇不合理。現(xiàn)有評價指標(biāo)體系僅從法律法規(guī)遵守情況、內(nèi)部控制環(huán)境、環(huán)保財務(wù)收支等方面進(jìn)行評價,忽視了對企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的評價。其次,循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想體現(xiàn)不夠充分、完整。現(xiàn)有評價指標(biāo)只是對資源利用的現(xiàn)有情況進(jìn)行評價,沒有將資源的減量化、再利用率等環(huán)保指標(biāo)包括其中。

(五)缺乏具備綜合知識的環(huán)境審計人員

從當(dāng)前的情況可以知道,環(huán)境審計是一門涉及范圍比較廣的綜合性學(xué)科,它涉及到法律、環(huán)境、統(tǒng)計、會計、審計等各方面的內(nèi)容,所以這就要求環(huán)境審計執(zhí)業(yè)人員必須具備專業(yè)綜合的素質(zhì),環(huán)境審計工作要有專業(yè)的隊伍作為保障。但是目前我國環(huán)境審計人員大多來自于財會部門,他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的環(huán)境知識和綜合素質(zhì),制約了我國環(huán)境審計的展開。

二、實施環(huán)境審計、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對策

(一)加強(qiáng)環(huán)境審計法規(guī)建設(shè)

我國已經(jīng)制訂了一些與環(huán)境審計相關(guān)的政策以及與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律、法規(guī),但目前還沒有直接用于指導(dǎo)環(huán)境審計的法律、法規(guī)體系;我國現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則不能對環(huán)境審計工作發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用,還沒有專門制定環(huán)境審計的規(guī)范。因此,應(yīng)盡快制定權(quán)威的,具體的環(huán)境審計準(zhǔn)則,統(tǒng)一環(huán)境審計的評價依據(jù),讓審計人員做到有法可依。

(二)開展環(huán)境審計理論研究

我們要加大環(huán)境審計理論研究的力度,大力發(fā)展環(huán)境審計研究。并將環(huán)境審計理論研究與常規(guī)審計理論研究相區(qū)分,借鑒環(huán)境經(jīng)濟(jì)、環(huán)境管理、統(tǒng)計學(xué)等諸多學(xué)科的研究成果,將環(huán)境審計研究與其他相關(guān)學(xué)科相融合。在進(jìn)行審計程序、方法等實用性理論研究的同時,加大審計基礎(chǔ)理論的研究,做到理論指導(dǎo)實踐,并超過實踐。

(三)不斷創(chuàng)新環(huán)境審計方法

基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)視角下的環(huán)境審計,首先要求各級審計機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)域不同的環(huán)境特點,積極組織相關(guān)審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員,通過平行或聯(lián)合審計的方式對共同關(guān)注的區(qū)域性生態(tài)環(huán)境事項,開展審計調(diào)查,并共同商討建立協(xié)商機(jī)制,我們可以開展跨專業(yè)的聯(lián)合環(huán)境審計和外聘專家合作審計等;其次要積極開展跟蹤審計,各級審計機(jī)關(guān)對關(guān)系國計民生的重大工程和環(huán)保工程項目要積極試行跟蹤審計和審計調(diào)查;最后要積極運用信息技術(shù)與方法,如全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)和環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測技術(shù)、排污費征收管理系統(tǒng)等。

(四)構(gòu)建環(huán)境審計評價指標(biāo)體系

循環(huán)經(jīng)濟(jì)項目績效審計評價指標(biāo)主要分為直接指標(biāo)和間接指標(biāo)這兩個大方面,直接指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),它可以直接衡量企業(yè)的價值增值,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性,為企業(yè)帶來立竿見影的效果。間接指標(biāo)主要包括:資源和能源消耗指標(biāo)、綠色環(huán)保指標(biāo)、廢物回收利用指標(biāo)、社會指標(biāo)。這些間接指標(biāo)雖然與企業(yè)利益沒有之間關(guān)系,不過卻能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營、企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可小覷的影響。

(五)培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員

第4篇：工程項目財務(wù)審計論文范文

關(guān)鍵詞：政府投資；項目審計；改進(jìn)措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，政府在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時投入了大量的財力，因此，政府通過強(qiáng)化審計監(jiān)督，以避免調(diào)高定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)高計費單價、虛報工作量等高估算的顯性問題，同時揭示項目建設(shè)制度及管理方面存在的問題，以確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，避免給國家建設(shè)的財務(wù)投入造成嚴(yán)重的損失和浪費。

一、當(dāng)前政府投資建設(shè)項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的主要問題

當(dāng)前我國政府在投資項目的資金管理中整體使用情況良好，在項目建設(shè)領(lǐng)域擁有較為嚴(yán)格的審批程序、項目建設(shè)監(jiān)理制度、招投標(biāo)制、項目合同制等制度和標(biāo)準(zhǔn)，但是在規(guī)范化管理方面存在一些較為突出的問題，管理水平有待提高。

（一）招投標(biāo)制度的實施過程中不盡規(guī)范

政府在完成建設(shè)項目的招投標(biāo)之后，部分項目在具體實施過程中通常被進(jìn)行了大篇幅的修改，設(shè)計施工圖紙修改的面目全非，致使工程招標(biāo)結(jié)果被棄用，只能重新進(jìn)行造價計算，還有部分工程在中標(biāo)之后，靠出資掛靠的方法進(jìn)行建設(shè)，這些都有失規(guī)范。

（二）投資項目管理較為薄弱

作為工程投資項目的主體，通常情況下政府在管理投資項目時采用的是傳統(tǒng)的項目管理方式方法，如組建政府投資公司或者建立指揮部，這些部門的工作人員多是從政府相關(guān)部門中抽調(diào)組成的，以作為投資項目管理的主要力量。因此，在進(jìn)行項目決算、工程審計以及項目施工管理時缺乏必要的管理人員要素以及管理者經(jīng)驗結(jié)構(gòu)，且加之工程的指揮人員由于工作調(diào)動、工作內(nèi)容安排等問題常常調(diào)動，所以難以保證投資工程的延續(xù)性，無形中增加了項目成本。

（三）投資項目預(yù)算管理的科學(xué)性有待提高

政府投資項目常處于一種特事特辦的狀態(tài)，部分投資項目在進(jìn)行實地勘察、工程設(shè)計中工作完成的不夠仔細(xì)，概算管理較為粗略，預(yù)算管理稍顯片面，工程預(yù)算在實施過程中變化較大，而在項目更改過程中又缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制以及責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致部分項目頻繁改動，計劃與實際工作脫軌，最終引起項目投資失控。

（四）投資項目工作缺乏深度，工程監(jiān)理作用不到位

部分投資項目由于急于開工，在項目籌備之初沒有能夠進(jìn)行仔細(xì)而深入的工作準(zhǔn)備，項目決策的形成過于匆忙，存在項目一邊設(shè)計一邊修改并一邊施工的現(xiàn)象。另外部分項目未能嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理；部分項目在執(zhí)行工程監(jiān)理中未通過規(guī)范的招投標(biāo)方式進(jìn)行；部分工程的單簽證內(nèi)容不規(guī)范，簽證工程量不實；部分項目未能對價格進(jìn)行及時確認(rèn)等等，以上種種問題都是由于工程監(jiān)理不到位、監(jiān)督機(jī)制的缺乏或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠引起的。

二、加強(qiáng)政府投資項目審計監(jiān)督探究

（一）加強(qiáng)政府項目審計單位中隊伍建設(shè)

加強(qiáng)政府審計隊伍建設(shè)首先要適當(dāng)擴(kuò)充審計隊伍的編制，大力引進(jìn)政府投資項目審計方面的高級技術(shù)人才，提高對財務(wù)審計以及工程技術(shù)都有所研究的人才，如水電水利人才、土木建設(shè)人才的待遇。其次，應(yīng)提高審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)水平，在保證充足的審計人數(shù)裁量的同時，重視隊伍“質(zhì)”的建設(shè)，在這一過程中，重視制定相應(yīng)的審計規(guī)劃，每年制定專項資金用于對人才進(jìn)行教育和培訓(xùn)，如加強(qiáng)專業(yè)人才計算機(jī)、財務(wù)、工程建設(shè)、實用軟件等不同方面的教育培訓(xùn)，不斷提高項目審計工作人員的素質(zhì)，還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人才的思想理論建設(shè)，加強(qiáng)審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及到的水平。保證他們能夠及時更新知識內(nèi)容、提高思想意識，做到廉潔從審。

（二）建立、健全項目審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任評估、責(zé)任追究機(jī)制

為了保證提高政府項目審計的質(zhì)量，健全和落實項目審計質(zhì)量，須建立、健全審計約束監(jiān)督機(jī)制，將審計責(zé)任評估、追追究制度落實到位。需建立一支項目審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查小組，對項目建設(shè)進(jìn)行責(zé)任評估和質(zhì)量監(jiān)督每年評選出表現(xiàn)優(yōu)異的項目質(zhì)量控制的科室，對其進(jìn)行公開表揚，對相關(guān)人員進(jìn)行獎勵以及提供評優(yōu)評先、優(yōu)先晉級的資格，而對于審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任人，根據(jù)相關(guān)制度對責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，堅決追究相關(guān)人員責(zé)任，以此來不斷提高項目建設(shè)質(zhì)量。

（三）實現(xiàn)政府投資項目的跟蹤審計

為了提高政府的項目建設(shè)質(zhì)量，須保證對整個項目的全過程審計，在審計過程中始終貫穿質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，做好審計風(fēng)險防范工作。政府審計機(jī)關(guān)須積極參與到投資項目的過程控制之中，做好投資項目的監(jiān)督、指導(dǎo)和審核工作，改變以往事后審計的模式，變?yōu)槭轮?、事后的全方位審計。建立健全審計相關(guān)的規(guī)章制度，要求社會機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目審計制度，自動形成即為規(guī)范的審計機(jī)制，在進(jìn)行項目準(zhǔn)備以及實時過程中，應(yīng)廣泛搜集多類工程信息，做好設(shè)計、施工、研究、決算等工作，審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場勘查，保證工程項目的準(zhǔn)確性、真實性，另外還要將審計工作關(guān)口前移，在保證審計人員全程參與項目建設(shè)的過程中，仔細(xì)進(jìn)行結(jié)算、核算工作，將預(yù)防、控制和監(jiān)督進(jìn)行有效結(jié)合，減少浪費，提高政府資金使用效率。

（四）轉(zhuǎn)變審計理念，拓展審計思路

1、審計理念從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，做到微觀宏觀相結(jié)合

審計不只局限對單個項目、單個階段的審計，而是站在宏觀的角度上，揭示項目管理制度中存在弊端，同時提出對項目決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段等制度建立的改進(jìn)意見，推進(jìn)建立規(guī)范、科學(xué)的管理制度，從根本上完善項目建設(shè)管理制度。

2、審計目標(biāo)從單純造價轉(zhuǎn)向績效，做到造價和績效相結(jié)合。審計機(jī)關(guān)對政府投資項目審計監(jiān)督和社會審計機(jī)構(gòu)審計不同，審計機(jī)關(guān)不僅關(guān)心造價核減，更可以通過績效審計揭示政府投資領(lǐng)域損失浪費、資產(chǎn)流失和效益低下等影響公共資金配置效率和使用效益的問題, 通過審計找出影響績效的制度和管理上的缺陷,并通過促進(jìn)完善有關(guān)制度,從根本上消除影響績效的不利因素，從根本上促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平。

政府的投資項目活動與政府的資金效益有密切聯(lián)系，在工程復(fù)雜且投資規(guī)模大的工程中，審計人員應(yīng)結(jié)合項目的具體情況，制定合理、科學(xué)的資金管理方法，加強(qiáng)對投資項目資金效益的分析、檢查和評定，在保證對整個審計過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中，進(jìn)行對審計工作中的經(jīng)驗、教訓(xùn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，為提高項目建設(shè)質(zhì)量、強(qiáng)化政府決策性提供依據(jù)。

三、結(jié)語

加強(qiáng)政府投資項目審計工作對提高政府資金效益、促進(jìn)社會發(fā)展進(jìn)步有著重要意義，這不但需要政府審計部門的努力，也需要全社會的配合，為不斷提高政府投資項目建設(shè)質(zhì)量、提高資金使用效益，相關(guān)部門應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行總結(jié)分析，從而制定出合理有效的質(zhì)量改進(jìn)方案。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：工程項目財務(wù)審計論文范文

[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會身份能力證明

1999年國際內(nèi)部審計的最新定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。國際內(nèi)部審計新的定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)?！盵1]當(dāng)今，國內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過>！

一、內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現(xiàn)

列舉某國有企業(yè)集團(tuán)公司在其審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負(fù)責(zé)人調(diào)整進(jìn)入監(jiān)事會。并指令內(nèi)部審計部門，每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：

（一）內(nèi)部審計成為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計順應(yīng)時勢需求的必然

1、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，使得內(nèi)部審計從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計人員不一定能進(jìn)監(jiān)事會，內(nèi)部審計部門往往只是整個管理系統(tǒng)的一般組成部分。

2、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，使得內(nèi)部審計人員具有內(nèi)部審計與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計部門監(jiān)督與監(jiān)事會監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；

3、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，明確了內(nèi)部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計實務(wù)上，強(qiáng)化了內(nèi)部審計對國有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實施公司治理結(jié)構(gòu)過程中實際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計問不著”的狀況，為進(jìn)一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。

4、內(nèi)部審計由此成為企業(yè)集團(tuán)公司實施內(nèi)部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運作效率同時作為內(nèi)部審計活動的目的”，“將內(nèi)部審計幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實到風(fēng)險管理過程的評價和改進(jìn)之中”[1]，使內(nèi)部審計在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時勢的需求。

（二）內(nèi)部審計每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。

1、對成員公司每年進(jìn)行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內(nèi)部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會監(jiān)督的意義。

2、內(nèi)部審計部門，每年要以監(jiān)事會的身份，對成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計，在實施監(jiān)控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機(jī)制就很容易建立，內(nèi)部審計風(fēng)險就有可能在更高起點上得到控制。

3、賦予內(nèi)部審計監(jiān)督兼有監(jiān)事會監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內(nèi)部審計人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢與服務(wù)，就有了充分展示的機(jī)會。

二、內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，為機(jī)構(gòu)增加價值與提高機(jī)構(gòu)的運作效率提供保障

國有企業(yè)集團(tuán)公司在審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會（或監(jiān)事會）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計的自身存在價值得到了實質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：

（一）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計自身的存在價值日益提高

1、企業(yè)內(nèi)部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。

為使內(nèi)部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計的發(fā)展和價值展現(xiàn)提供了政策保證。

2、內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計實務(wù)中的同級財務(wù)審計呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計實務(wù)以財政財務(wù)、財經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計，向企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)管理、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專

項審計轉(zhuǎn)變。

3、管理審計的全面展開，使內(nèi)部審計已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運作效率綜合監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使審計目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機(jī)構(gòu)增加價值與提高機(jī)構(gòu)的運作效率提供保障

1、管理審計已成為內(nèi)部審計的主要取向。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)主要圍繞以下專項進(jìn)行：

（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；

（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；

（3）企業(yè)二級機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和資產(chǎn)保值增值及其績效評價；

（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理與控制及其完善性專項審計調(diào)研和評審等。

2、資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計主要內(nèi)容。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)保值增值開展專項審計，主要包括以下內(nèi)容：

（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險評估與追索跟蹤；

（2）物項采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評審；

（3）小型修建裝飾工程項目決算與結(jié)算專項審計；

（4）專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動個案審計調(diào)查等；

（5）國務(wù)院監(jiān)事會、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、集團(tuán)公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及資產(chǎn)保值增值評價或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；

（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計部門協(xié)調(diào)、配合的其他實務(wù)性工作等。

3、內(nèi)部審計目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價值的價值鏈。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型過程中的審計實務(wù)分析，內(nèi)部審計目標(biāo)已不再是單純的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益性的監(jiān)督與評價，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評價所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價值是否保值增值等。

三、內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的有效實踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進(jìn)方向

列舉某國有企業(yè)集團(tuán)的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過程中，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，對公司的授權(quán)及制度管理體系進(jìn)行專項審計調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項后，下達(dá)了專項審計通知書。在總經(jīng)理親自部署和推動下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、人力資源部和審計、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計（監(jiān)察）部負(fù)責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負(fù)責(zé)督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯(lián)動的工作態(tài)勢。而審計部門的作用是：

（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評價

1、確定的審計調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。

2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權(quán)限及程序、報銷審批權(quán)限及申報程序、人力資源管理程序、項目結(jié)算程序等五個程序的專項調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進(jìn)一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調(diào)查表所列項目和抽樣要求進(jìn)行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點地進(jìn)行抽查。

3、對現(xiàn)狀進(jìn)行分析和作出評價：

（1）對調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進(jìn)行分析，其有效程度為：有52項是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執(zhí)行上級規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；沒有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。

（2）對授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：

——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會董事會總經(jīng)理。

——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級機(jī)構(gòu)主管。

——經(jīng)濟(jì)運行授權(quán)管理流程：

專業(yè)機(jī)構(gòu)：申報人項目組二級專業(yè)機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

職能機(jī)構(gòu)：申報人二級職能機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

（3）據(jù)其特征作出評價。

——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過渡期的明顯特征。

——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運行中關(guān)鍵控制點的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點關(guān)注和強(qiáng)化。

——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計劃階段，預(yù)計將有重要建樹等。

（二）提出審計建議，擴(kuò)大工作成效，固化調(diào)研成果

本次審計調(diào)研，正值科技經(jīng)濟(jì)實體的體制機(jī)制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進(jìn)態(tài)勢的關(guān)鍵階段，相對于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進(jìn)一步研究、探索和改進(jìn)，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點的授權(quán)管理體系。為此在審計調(diào)研報告中提出了改進(jìn)意見。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進(jìn)內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：

1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模

式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)（或稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進(jìn)行進(jìn)一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進(jìn)行專題報告。

3、為固化審計成果提供了素材。為了進(jìn)一步固化本次審計調(diào)研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業(yè)流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎勵。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進(jìn)行了對比分析：

（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：

即計劃經(jīng)濟(jì)條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：

所長二級管理機(jī)構(gòu)（職能部門、專業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；

以項目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長（或分管副所長）專業(yè)研究室負(fù)責(zé)人項目（課題）組負(fù)責(zé)人。

（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：

強(qiáng)調(diào)以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見附頁圖例）