會計行業(yè)調(diào)查報告精選(九篇)

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第1篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

—、財務(wù)審慎調(diào)查的概念及其與審計的區(qū)別

（一）什么是財務(wù)審慎調(diào)查。財務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進(jìn)行并購或其它交易事項的對象的財務(wù)、經(jīng)營活動所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，常見的財務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀、財務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確?？铐椀氖栈?。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。

2、收購、兼并中的財務(wù)審慎調(diào)查。在并購正式實施之前，往往要求對被并購方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務(wù)所來進(jìn)行，（3）財務(wù)方面的調(diào)查即財務(wù)審慎調(diào)查。財務(wù)審慎調(diào)查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)前景等，都可以成為財務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會對并購的進(jìn)行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對自身進(jìn)行的財務(wù)審慎調(diào)查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)審慎調(diào)查，以便在對方需要時提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財務(wù)審慎調(diào)查與審計的區(qū)別。對受托進(jìn)行財務(wù)審慎調(diào)查的會計師事務(wù)所來說，雖然可能擔(dān)負(fù)著并購對象的常年會計報表審計任務(wù)，或者可能在并購交易完成后對并購對象實施審計，但是這種審計很難滿足委托人在進(jìn)行并購交易時對財務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計與財務(wù)審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標(biāo)不同。審計是一種鑒證服務(wù)，是注冊會計師按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則，對被審計對象會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則）和國家其他有關(guān)財務(wù)、會計的規(guī)定，會計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。而財務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，是對委托人所指定的對象的財務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個財務(wù)審慎調(diào)查報告（在特殊情況下，財務(wù)審慎調(diào)查進(jìn)行當(dāng)中，如果委托人認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會計師需要從專業(yè)角度對調(diào)查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計，主要由于有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強(qiáng)制。而之所以進(jìn)行財務(wù)審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風(fēng)險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發(fā)出，注冊會計師便要對審計報告的真實件、合法性負(fù)責(zé)，對所有可能的報告使用者負(fù)責(zé)。而財務(wù)審慎調(diào)查報告只對委托人負(fù)責(zé)，并且，只對委托人指定的事項的調(diào)查、分析結(jié)果負(fù)責(zé)，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴(yán)重失實，則要對由此導(dǎo)致的后果負(fù)責(zé)。但是，由于財務(wù)審慎調(diào)查并不對委托人所擬進(jìn)行的交易應(yīng)否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會引起法律糾紛。

4、報告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權(quán)入、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，公開上市的公司的審計報告還要公之與社會公眾，而財務(wù)審慎調(diào)查報告則嚴(yán)格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認(rèn)為應(yīng)該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財務(wù)審慎調(diào)查

目前，在我國大陸的并購實踐中，收購方很少在實施并購前對收購對象進(jìn)行財務(wù)審慎調(diào)查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務(wù)情況知之甚少，對其復(fù)雜性預(yù)計不足。本文以為，擬實施并購的企業(yè)（即委托方）應(yīng)從以下幾個方面做好財務(wù)審慎調(diào)查：

（一）選擇有實力的中介結(jié)構(gòu)，并購方往往并無專門的部門或人員去調(diào)有所需了解的財務(wù)事項。即使有，也很難保證獨(dú)立、客觀而帶有某種傾向性。而會計師事務(wù)所（或者其他中介機(jī)構(gòu)）屬第三方，獨(dú)立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會計師事務(wù)所時，應(yīng)注意其專業(yè)勝任能力，財務(wù)審慎調(diào)查必竟不同于審計，它需要有專業(yè)經(jīng)驗的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機(jī)，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進(jìn)行調(diào)查的范圍、完成時間。在簽訂委托協(xié)議書時，必須明確調(diào)查的范圍、完成時間，所委托的調(diào)查、分析事項，應(yīng)是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產(chǎn)生重大影響的事項，有時，并購方可向其財務(wù)顧問或進(jìn)行財務(wù)審慎調(diào)查的會計師事務(wù)所咨詢擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會計師事務(wù)所無法開展工作；調(diào)查范圍過小，則可能不足以達(dá)到預(yù)定的目的，而調(diào)查范圍過大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會導(dǎo)致交易決策不能及時進(jìn)行。事實上，會計師事務(wù)所在調(diào)查過程中，可能會不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項，根據(jù)其反饋意見隨時調(diào)整財務(wù)審慎調(diào)查的重點(diǎn)，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運(yùn)用財務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果，并購方必須將對并購對象財務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來考慮，以決定是否進(jìn)行該項交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負(fù)責(zé)任的交代。

三、會計師事務(wù)所如何做好財務(wù)審館調(diào)查

就接受委托的會計師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個方面：

（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責(zé)范圍達(dá)成一致，簽訂委托協(xié)議書。協(xié)議書應(yīng)包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責(zé)任與義務(wù)、受托方的工作時間和人員安排、收費(fèi)、財務(wù)審慎調(diào)查報告的使用責(zé)任，協(xié)議書的有效期間、約定事項的變更、違約責(zé)任等。

應(yīng)該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內(nèi)完成委托事項，則不應(yīng)冒然簽署委托協(xié)議書。

（二）選派有專業(yè)勝任能力的工作人員。與審計相比，財務(wù)審慎調(diào)查是一項高收入的業(yè)務(wù)，這

是因為其報告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導(dǎo)致收購或兼并的對象的所有權(quán)或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財務(wù)審慎調(diào)查的會計師事務(wù)所，除正常收費(fèi)外，還可收取一定比例的“成功費(fèi)”。沒有相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識和經(jīng)驗，是決不能勝任調(diào)查、分析任務(wù)的，所以應(yīng)注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項工作，并應(yīng)確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時、高效地完成委托事項。財務(wù)審慎調(diào)查一般分為計劃、調(diào)查與分析，報告階段。

1、計劃階段。在計劃階段，財務(wù)審慎調(diào)查的項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來制訂書面的工作計劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項目風(fēng)險評估。對項目風(fēng)險的評估一般會影響到工作人員的選派。項目風(fēng)險越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗豐富的人員。通過項目風(fēng)險的評估，還可能會建議委托人擴(kuò)大或修訂財務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關(guān)條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實際上可細(xì)分為如下幾個步驟：

第一、事實調(diào)查。是指運(yùn)用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會計師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應(yīng)運(yùn)用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務(wù)審慎調(diào)查報告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應(yīng)是財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。如財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)讓委托人了解到近期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，資金變動情況。

第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層的經(jīng)營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認(rèn)識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進(jìn)行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應(yīng)比較正、反兩方面說明交易應(yīng)否進(jìn)行，這應(yīng)該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進(jìn)行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經(jīng)驗豐富的人員來承擔(dān)。

第2篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

盡職調(diào)查報告怎樣寫?盡職調(diào)查已經(jīng)成為公司并購中的基本流程之一,世界各地的公司并購中都踐行著盡職調(diào)查。下面就讓小編帶你去看看企業(yè)公司盡職調(diào)查報告范文5篇，希望能幫助到大家!

盡職調(diào)查報告1有限公司：

上海市匯盛律師事務(wù)所接受貴司委托，指派中國執(zhí)業(yè)律師____、____對某有限公司(以下簡稱“w公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。

在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍，并以《委托合同書》的形式確定下來(詳見附件一：盡職調(diào)查范圍)。

根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀w公司提供的文件(詳見附件二：w提供文件目錄)，進(jìn)行書面審查;與w公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國工商行政管理局調(diào)取資料等方式，在提供本盡職調(diào)查報告的同時，我們得到的承諾為：

1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;

2、我們審查的文件中所有的事實陳述都是真實的、正確的;

3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏的，是客觀、真實的;

4、w公司沒有未披露的對外抵押、保證等擔(dān)保行為;

5、同時，我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。

基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國法律、法規(guī)以及政策，根據(jù)w公司提供的文件，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗，我們作出以下盡職調(diào)查報告內(nèi)容：

一、w公司基本情況

1、基本信息(略)

2、w公司歷次變更情況(略)

(詳情見附件三：w公司變更詳細(xì))

3、w公司實際控制人(略)

二、w公司隱名投資風(fēng)險

外國人某某通過中國自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國人某某為“隱名股東”，中國自然人、為“顯名股東”。

1、中國法律及司法實踐對于隱名投資的規(guī)定

根據(jù)中國法律及司法實踐，一個隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可，必需具備以下條件：

(1)隱名股東必需實際出資。 具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財產(chǎn)屬于隱名股東所有;

(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);

(3)隱名股東以實際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可，既可以表現(xiàn)為隱名股東實際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事，實際行使了管理職能;公司股東名冊等法律文件記載了隱名股東的實際股東身份，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。

(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如，外國投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國法律的強(qiáng)制性規(guī)定。

2、中國法律對于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，中國對于外商投資的行業(yè)分為鼓勵類、允許類、限制類和禁止類。

貿(mào)易類外商投資企業(yè)因為屬于中國政府規(guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè)，而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。

3、w公司隱名投資的法律風(fēng)險

(1)中國法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過登記程序，這里所說的登記是指登記于中國工商行政管理機(jī)關(guān)，沒有經(jīng)過登記的，不能對抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說，目前外國人某某并非是經(jīng)過中國相關(guān)政府部門登記過的股東，登記過的股東是中國自然人、;

(2)中國自然人、具有實際支配w公司股權(quán)的權(quán)利，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失敗;

(3)當(dāng)顯名股東個人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時，他們的債權(quán)人可能會要求獲得w公司股份，從而影響隱名股東的利益;

(4)中國目前并無對于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實踐中，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的，法院會判決這種隱名投資行為無效，真正的股東為顯名投資者，隱名股東(外商)與顯名股東(中國自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;w公司目前的主要經(jīng)營范圍為限制類，因此外國人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發(fā)生爭議，法院將會判決外國人某某的隱名投資行為無效，外國人某某將失去對w公司的控制權(quán);

(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗，外商利用中國人進(jìn)行隱名投資，初始時一般合作良好，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤時，顯名股東(中國自然人或法人)常常會向隱名股東(外商)提出種種要求，從而產(chǎn)生爭議。

三、關(guān)于w公司的經(jīng)營范圍

本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實現(xiàn)對w公司的并購、增資，增資之后，w公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國對外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實行準(zhǔn)入制，因此w公司一些經(jīng)營范圍難以保留。

根據(jù)中國法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗，變更后的w公司的經(jīng)營范圍將表述為：從事。。。。。。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。

四、w公司的財務(wù)會計制度

1、概述

w公司會計核算方面原則上執(zhí)行中國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》，但未根據(jù)該項制度的有關(guān)規(guī)定，制定適合本公司具體情況的公司會計核算制度;會計核算制度是中國法律強(qiáng)制性要求建議的制度，而財務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。

由于w公司沒有具體適合公司實際情況的公司會計核算制度，相關(guān)會計政策無法確定(目前實際由財務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗或習(xí)慣確定)，既不利于公司管理層對會計核算進(jìn)行有效管理，又容易導(dǎo)致w公司會計業(yè)務(wù)處理的隨意性。

我們建議w公司根據(jù)中國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，制定出適合本公司具體情況的公司《會計核算制度》。

2、w公司的會計政策

(1)執(zhí)行中國《小企業(yè)會計制度》;

根據(jù)中國法律規(guī)定，根據(jù)w公司的規(guī)模，可以使用《企業(yè)會計制度》或者《小企業(yè)會計制度》，w公司目前實際執(zhí)行的是《小企業(yè)會計制度》。

(2)會計期間：公歷1月1日至12月31日;

(3)記賬本位幣及外幣核算方法：

記賬本位幣為人民幣;

外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國外匯管理局公布的匯率中間價，折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國外匯管理局公布的匯率中間價折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實際支付結(jié)算時進(jìn)行一次性調(diào)整。

我們認(rèn)為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣)，匯率變動形成的匯兌損益沒有及時進(jìn)行會計處理，既不符合《小企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，還將導(dǎo)致會計利潤核算的不真實。

我們建議w公司依照《小企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，期末(包括月末、季末、年末)及時對各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，以保證會計信息的合法性、真實性。

(4)記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本(實際取得價格)為計價原則。

(5)存貨核算原則及計價方法：

①取得和發(fā)出的計價方法：日常核算取得時按實際成本計價;發(fā)出時按加權(quán)平均法計價;

②低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法;

③存貨的盤點(diǎn)制度：采用永續(xù)盤點(diǎn)制，即按照賬面數(shù)據(jù)與實際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。

(6)固定資產(chǎn)的計價方法、折舊方法以及預(yù)計使用年限

固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時按實際取得成本計價，按照平均年限法計算折舊。

(7)收入確認(rèn)原則：

①銷售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;

②公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

風(fēng)險提示：w公司實際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異，具體詳見本報告的稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查部分。

五、w公司財務(wù)狀況調(diào)查(截止____年10月底)

1、會計報表

(1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期：____年10月31日;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(2)損益表(所屬期間：____年1-10月;貨幣單位：人民幣，元)

(略)

(3)會計報表提示：

(略)

2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的調(diào)查與分析(略)

六、稅務(wù)風(fēng)險

1、w公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險，違反了中國現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);

(1)w公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中，當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物，

①____年9月份之前，該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;

②____年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù)，該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;

(2)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第19條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第38條的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的(w公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同)(見本報告四、w公司的合同風(fēng)險條款解釋)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔____〕875號)第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列4個條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

③收入的金額能夠可靠地計量;

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

(3)我們認(rèn)為，依照上述稅務(wù)法規(guī)，w公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(即延遲申報納稅);

2、除上述風(fēng)險外，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險。

七、本盡職調(diào)查報告的說明

1、本盡職調(diào)查報告僅是在有限的時間內(nèi)，使用有限的手段，根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。

因此，我們的盡職調(diào)查報告其內(nèi)容不可能窮盡w公司目前的或有風(fēng)險，存在著可能對或有風(fēng)險的錯誤描述、偏差或遺漏，特予以說明，請貴司予以充分注意。

2、本盡職調(diào)查報告內(nèi)容涉及法律、財務(wù)、會計專業(yè)知識和專業(yè)經(jīng)驗，我們雖有中國執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查，但與會計事務(wù)所全面的審計、評估和多位注冊會計師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。

對于一些問題例如財務(wù)報表的調(diào)整、公司整體估值等，是資產(chǎn)評估與審計師的責(zé)任，本報告并未涉及。

3、本盡職調(diào)查報告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報告組成完整的文件，不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。

4、本盡職調(diào)查報告是依據(jù)貴司與我們簽訂的《務(wù)委托合同書》的基礎(chǔ)上作出的。

本盡職調(diào)查報告除委托人為受讓w公司股權(quán)或?qū)公司增資作參考之用外，不得用于任何其他目的。

盡職調(diào)查報告2一、團(tuán)隊情況盡職調(diào)查

在vc投資中團(tuán)隊是最重要的，vc需要了解了團(tuán)隊成員的方方面面，包括團(tuán)隊成員的經(jīng)歷、學(xué)歷、背景以及各位創(chuàng)始人的股份比例。

1、公司組織結(jié)構(gòu)圖;

2、董事會、管理團(tuán)隊、技術(shù)團(tuán)隊簡介;

3、管理/技術(shù)人員變動情況;

4、企業(yè)勞動力統(tǒng)計。

二、業(yè)務(wù)情況盡職調(diào)查

業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查是個廣泛的主題，主要包括業(yè)務(wù)能否規(guī)?；?、能否持久、企業(yè)內(nèi)部治理，管理流程、業(yè)務(wù)量化的指標(biāo)。

1、管理體制和內(nèi)部控制體系;

2、對管理層及關(guān)鍵人員的激勵機(jī)制;

3、是否與掌握關(guān)鍵技術(shù)及其它重要信息的人員簽訂競業(yè)禁止協(xié)議;

4、是否與相關(guān)員工簽訂公司技術(shù)秘密和商業(yè)秘密的保密合同;

5、員工報酬結(jié)構(gòu)。

三、市場情況盡職調(diào)查

創(chuàng)業(yè)者商業(yè)計劃書中的那些關(guān)于市場的分析和預(yù)測，僅僅是參考。vc會獨(dú)立地對市場進(jìn)行盡職調(diào)查，vc的市場分析工作是由專業(yè)人士來做的，是中立的，通常也是保守的。

1、產(chǎn)品生命周期(成長期、穩(wěn)定期或是衰退期)及其發(fā)展趨勢;

2、目標(biāo)產(chǎn)品市場規(guī)模與增長潛力分析(自然更換、系統(tǒng)升級、擴(kuò)大應(yīng)用等);

3、核心競爭力構(gòu)成(技術(shù)、品牌、市場份額、銷售網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)平臺等);

4、企業(yè)的銷售利潤率和行業(yè)平均銷售利潤率;

5、主要客戶構(gòu)成及其在銷售額中的比例。

四、技術(shù)情況盡職調(diào)查

1、核心技術(shù)名稱、所有權(quán)人、來源方式、其他說明;

2、公司參與制訂產(chǎn)品或技術(shù)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)情況;

3、公司已往的研究與開發(fā)成果，行業(yè)內(nèi)技術(shù)對企業(yè)的技術(shù)情況的評價;

4、公司在技術(shù)開發(fā)方面的資金投入明細(xì);

5、計劃再投入的開發(fā)資金量及用途。

五、財務(wù)情況盡職調(diào)查

財務(wù)的盡職調(diào)查，可能要算是盡職調(diào)查中最重要的工作。它分為兩大塊:過去的財務(wù)數(shù)據(jù)和未來的財務(wù)預(yù)測。

1、企業(yè)財務(wù)報表(注冊資金驗資報告、往年經(jīng)審計年報，最近一期月報);

2、分產(chǎn)品/地區(qū)銷售、成本、利潤情況;

3、企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠說明和資質(zhì);

4、對造成財務(wù)報表發(fā)生重大變化影響因素的說明。

六、法務(wù)情況盡職調(diào)查

提供公司總部、子公司、控股公司、關(guān)聯(lián)公司的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、董事會決議、員工合約、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)條款、商標(biāo)備案、訴訟記錄等等。

1、國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;

2、影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;

3、本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)合同;

4、本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;

5、企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況。

盡職調(diào)查報告3山東經(jīng)信緯義律師事務(wù)所接受山東寶雅新能源汽車股份有限公司委托，指派尹義峰等5名律師于2011年9月1日前往武城縣，對收購標(biāo)的公司山東齊魯汽車制造有限公司(以下簡稱“標(biāo)的公司”)進(jìn)行盡職調(diào)查，現(xiàn)將9月1日至9月2日兩個工作日的工作情況向公司匯報如下：

2011年9月1日至9月2日，在縣政府的配合下，本所律師先后前往了工商局等十幾個部門對標(biāo)的公司的基本信息情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將在各部門的調(diào)查情況分述如下：

1、武城縣人民法院

武城縣人民法院立案庭庭長李佃富出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司情況說明》一份，證明標(biāo)的公司在武城縣人民法院有涉訴案件一件，為案件原告，后撤訴，除此之外再無其他訴訟。根據(jù)企業(yè)人員介紹，該案后達(dá)成調(diào)解，但現(xiàn)法院與企業(yè)均不能提供有效法律文書證明該案，該情況還需公司配合提供調(diào)解結(jié)案的相關(guān)證明材料。

2、人社局

武城縣人力資源與社會保障局提供《武城縣人民政府關(guān)于下達(dá)2011社會保險征繳計劃的通知》一份，證明標(biāo)的公司2011五險(養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育保險金)征繳計劃為：

武城縣社會勞動保險事業(yè)處提供的《2011年1至6月齊魯客車養(yǎng)老保險名單》顯示，標(biāo)的公司僅有16位員工有養(yǎng)老保險，共交納39888元，其中企業(yè)交納28492.8元，個人交納712.2元。

根據(jù)上述情況，標(biāo)的公司僅為其16位員工繳納了養(yǎng)老保險，未繳納其他四險，且現(xiàn)無法得知企業(yè)具體有多少員工，無法核實欠繳社會保險金額，該情況還

需公司配合提供相關(guān)材料并及時繳納欠繳的社會保險。

3、環(huán)保局

環(huán)境保護(hù)局提供2008年7月4日山東省環(huán)境保護(hù)局出具的魯環(huán)報告表

【2008102號審批意見一份，對《山東武城齊魯汽車有限公司搬遷改造客車廠項目一期工程環(huán)境影響報告表》提出如下審批意見：

1、同意項目建設(shè);

2、施工及運(yùn)營應(yīng)符合相關(guān)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn);

3、落實施工期間的污染防治措施;

4、項目建成試運(yùn)行3個月內(nèi)，向環(huán)保局申請竣工環(huán)境保護(hù)驗收;

5、如工程環(huán)保措施等發(fā)生重大變化，應(yīng)重新報批;

6、公司在受到本批復(fù)后10個工作日內(nèi)，將批準(zhǔn)后的環(huán)境影響報告表送德州

市、武城縣環(huán)保局。

根據(jù)武城縣環(huán)保局工作人員介紹，標(biāo)的公司在項目建成后，一直未向環(huán)保局申請竣工環(huán)境保護(hù)驗收，因此，標(biāo)的公司搬遷改造客車廠項目一期工程一直未通過環(huán)保驗收，該情況請公司特別注意，應(yīng)在收購前要求標(biāo)的公司進(jìn)行環(huán)保驗收。

4、房管局

武城縣房產(chǎn)管理局提供標(biāo)的公司所有的房產(chǎn)及土地情況一份，具體情況如下：

武城縣房產(chǎn)管理局出具《證明》一份，證明上述兩處房產(chǎn)不存在抵押、查封情況。

5、國土局

國土局出具《證明》一份，證明標(biāo)的公司所使用的位于武城縣城駐地北方街北運(yùn)河路東346668.66平方米工業(yè)用地不存在抵押、查封情況，但該局未提供相應(yīng)的地籍檔案，無法查證核實?，F(xiàn)所掌握的土地情況源自房管局所提供的《國有土地使用權(quán)證》復(fù)印件，該情況請公司與政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，以便順利調(diào)取該宗土地的地籍檔案供查證核實，避免法律風(fēng)險。

6、工商局

工商局提供標(biāo)的公司全套工商材料檔案，基本信息如下：

工商局提供《證明》兩份，分別證明標(biāo)的公司的動產(chǎn)不存在抵押、查封情況;股權(quán)不存在質(zhì)押情況。據(jù)工商局工作人員介紹，該局不辦理股權(quán)查封登記，因此未提供股權(quán)查封情況的證明，該情況請公司與政府協(xié)商要求工商局配合提供相關(guān)證明。

工商局提供武城旅行車廠全套工商檔案材料，現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)吊銷，吊銷情況如下：

根據(jù)現(xiàn)有工商信息，無法查明標(biāo)的公司與武城旅行車廠的關(guān)系，該情況請公司特別注意并與政府商議查明老企業(yè)改制主管部門以便于查明標(biāo)的公司生產(chǎn)資質(zhì)的歷史沿革。

7、人民銀行

中國人民銀行武城縣支行出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司貸款和擔(dān)保情況的證明》一份，證明標(biāo)的公司現(xiàn)有貸款余額2300萬元，分別是2010年12月8日貸款1500萬元、2010年12月23日貸款800萬元，兩筆貸款到期日均為2011年12月7日。該情況與律師于2011年7月8日在該行調(diào)取的《企業(yè)基本信用信息報告》一致，但《信用報告》“未結(jié)清信貸信息”一欄中還顯示有承兌匯票50萬元，此筆重大債務(wù)并未在本次證明中提及，該情況請公司特別注意并與政府商議要求人行提供最新的《企業(yè)基本信用信息報告》，以降低法律風(fēng)險。

8、商標(biāo)局

根據(jù)國家工商行政管理總局商標(biāo)局網(wǎng)站查詢，標(biāo)的公司現(xiàn)有商標(biāo)情況如下：

9、經(jīng)信局

經(jīng)與縣經(jīng)信局馮局長、劉局長聯(lián)系，其稱需與上級領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系后方可協(xié)助調(diào)查，未能調(diào)查。在經(jīng)信局需調(diào)查有關(guān)武城旅行車廠與齊魯汽車公司之間的承繼關(guān)系、債權(quán)債務(wù)處理、國有職工處置等事宜。需進(jìn)一步調(diào)查

以上即為本次盡職調(diào)查之初步工作報告，請領(lǐng)導(dǎo)批閱，本所律師會根據(jù)工作進(jìn)程及時向公司匯報最新情況。

盡職調(diào)查報告4此盡職調(diào)查報告力求通過對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和資金風(fēng)險做一個全面深入的審核，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值、判明潛在的缺陷及對上市的可能影響，為上市方案設(shè)計做準(zhǔn)備。內(nèi)容包括：

1.企業(yè)基本情況：

包括企業(yè)改制與設(shè)立情況、企業(yè)的歷史沿革、發(fā)起人和股東的出資情況、重大股權(quán)變動情況、重大重組情況、主要股東情況、員工情況、發(fā)行人獨(dú)立情況、內(nèi)部職工股(如有)情況、商業(yè)信用情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)改制后經(jīng)營業(yè)績能否連續(xù)計算、股東出資是否到位、實際控制人是否發(fā)生變化、控股股東是否存在改變的風(fēng)險、員工持股問題。

2.組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制：

公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況、組織結(jié)構(gòu)和股東大會、董事會、監(jiān)事會運(yùn)作情況、獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、會計管理控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況。重點(diǎn)關(guān)注公司組織結(jié)構(gòu)是否符合上市要求、公司治理是否合規(guī)。

3.高管人員：

高管人員任職情況及任職資格、高管人員的經(jīng)歷及行為操守、高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)、高管人員薪酬及兼職情況、報告期內(nèi)高管人員變動、高管人員是否具備上市公司高管人員的資格、高管人員持股及其他對外投資情況。重點(diǎn)關(guān)注報告期內(nèi)高管人員變動情況、高管人員兼職情況

4.財務(wù)與會計：

財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料、會計政策和會計估計、評估報告、內(nèi)控鑒證報告、財務(wù)比率分析、銷售收入、銷售成本與銷售毛利、期間費(fèi)用、非經(jīng)常性損益、貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、主要債務(wù)、資金流量、或有負(fù)債、合并報表的范圍、納稅情況、盈利預(yù)測。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬問題、是否正確申報納稅、是否存在稅費(fèi)補(bǔ)交風(fēng)險、企業(yè)盈利是否持續(xù)增長、主營業(yè)務(wù)是否突出、主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化、是否存在行業(yè)依賴、是否存在客戶依賴

5.業(yè)務(wù)與技術(shù)：

包括企業(yè)所屬行業(yè)情況及競爭狀況、采購情況、生產(chǎn)情況、銷售情況、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的行業(yè)地位、企業(yè)的核心技術(shù)或業(yè)務(wù)優(yōu)勢

6.同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易：

是否存在同業(yè)競爭情況、公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況。重點(diǎn)關(guān)注公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競爭。確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及與聯(lián)方業(yè)務(wù)往來情況，判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

7.業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)：

發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式、歷年發(fā)展計劃的執(zhí)行和實現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、募集資金投向與未來發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系。重點(diǎn)關(guān)注公司的商業(yè)模式是否清晰、發(fā)展計劃是否明確

8.募集資金運(yùn)用：

歷次募集資金使用情況、本次募集資金投向。重點(diǎn)關(guān)注本次募投項目是否符合國家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、募投項目擴(kuò)大的產(chǎn)能可否被消化。

9.風(fēng)險因素及其他重要事項：

風(fēng)險因素、重大合同、訴訟和擔(dān)保情況、信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)關(guān)注公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險、公司訴訟和擔(dān)保情況、過往是否有被行政處罰及影響評價

10.上市可行性分析：

對企業(yè)上市存在的潛在問題進(jìn)行分析并提出整改建議

盡職調(diào)查報告5由中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的配合下，對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和資金風(fēng)險做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購中。

盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購買的股份或資產(chǎn)的全部情況。從買方的角度來說，盡職調(diào)查也就是風(fēng)險管理。對買方和他們的融資者來說，并購本身存在著各種各樣的風(fēng)險，諸如，目標(biāo)公司過去財務(wù)賬冊的準(zhǔn)確性;購并以后目標(biāo)公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會繼續(xù)留下來;是否存在任何可能導(dǎo)致目標(biāo)公司運(yùn)營或財務(wù)運(yùn)作分崩離析的任何義務(wù)。因而，買方有必要通過實施盡職調(diào)查來補(bǔ)救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險和法律問題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行收購活動。

概述

對于一項大型的涉及多家潛在買方的并購活動來說，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：

1.由賣方指定一家投資銀行負(fù)責(zé)整個并購過程的協(xié)調(diào)和談判工作。

2.由潛在買方指定一個由專家組成的盡職調(diào)查小組(通常包括律師、會計師和財務(wù)分析師)。

3.由潛在買方和其聘請的專家顧問與賣方簽署“保密協(xié)議”。

4.由賣方或由目標(biāo)公司在賣方的指導(dǎo)下把所有相關(guān)資料收集在一起并準(zhǔn)備資料索引。

5.由潛在買方準(zhǔn)備一份盡職調(diào)查清單。

6.指定一間用來放置相關(guān)資料的房間(又稱為“數(shù)據(jù)室”或“盡職調(diào)查室”)。

7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機(jī)會提出有關(guān)目標(biāo)公司的其他問題并能獲得數(shù)據(jù)室中可以披露之文件的復(fù)印件。

8.由潛在買方聘請的顧問(包括律師、會計師、財務(wù)分析師)作出報告，簡要介紹對決定目標(biāo)公司價值有重要意義的事項。

盡職調(diào)查報告應(yīng)反映盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的實質(zhì)性的法律事項，通常包括根據(jù)調(diào)查中獲得的信息對交易框架提出建議及對影響購買價格的諸項因素進(jìn)行的分析。

9.由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。

咨詢公司盡職調(diào)查提綱

一、公司簡介

1、公司成立背景及情況介紹;

2、公司歷史沿革;

3、公司成立以來股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及增資和資產(chǎn)重組情況;

4、公司成立以來主要發(fā)展階段，及每一階段變化發(fā)展的原因，

5、公司成立以來業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)能力、盈利能力、銷售數(shù)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的主要變化情況;

6、公司對外投資情況，包括投資金額，投資比例，投資性質(zhì)，投資收益等情況和被投資主要單位情況介紹;

7、公司員工狀況，包括年齡結(jié)構(gòu)、受教育程度結(jié)構(gòu)、崗位分布結(jié)構(gòu)和技術(shù)職稱分布結(jié)構(gòu);

8、董事、監(jiān)事及高級管理人員的簡歷;

9、公司歷年股利發(fā)放情況和公司現(xiàn)在的股利分配政策;

10、公司實施高級管理人員和職工持股計劃情況。

二、公司組織結(jié)構(gòu)

1、公司現(xiàn)在建立的組織管理結(jié)構(gòu);

2、公司章程;

3、公司董事會的構(gòu)成，董事。

高級管理人員和監(jiān)事會成員在外兼職情況;

4、公司股東結(jié)構(gòu)，主要股東情況介紹，包括背景情況、股權(quán)比例、主要業(yè)務(wù)、注冊資本、資產(chǎn)狀況、盈利狀況、經(jīng)營范圍和法定代表人等;

5、公司和上述主要股東業(yè)務(wù)往來情況(如原材料供應(yīng)、合作研究開發(fā)產(chǎn)品、專利技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)共同使用、銷售等)、資金往來情況，有無關(guān)聯(lián)交易合同規(guī)范上述業(yè)務(wù)和資金往來及交易;

6、公司主要股東對公司業(yè)務(wù)發(fā)展有哪些支持，包括資金，市場開拓，研究開發(fā)、技術(shù)投入等;

7、公司附屬公司(廠)的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀及收入和盈利狀況、對外業(yè)務(wù)往來情況;

8、控股子公司的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀及收入和盈利狀況、對外業(yè)務(wù)往來情況、內(nèi)資金河谷業(yè)務(wù)往來情況;

9、公司與上述全資附屬公司(廠)、控股子公司在行政上、銷售上、材料

供應(yīng)上、人事上如何統(tǒng)一進(jìn)行管理;

10、主要參股公司情況介紹。

三、供應(yīng)

1、公司在業(yè)務(wù)中所需的原材料種類及其他輔料，包括用途及在原材料中需求中的比重;

2、上述原材料主要供應(yīng)商的情況，公司有無與有關(guān)供應(yīng)商簽訂長期供貨合同，若有，請說明合同的主要條款;

3、請列出各供應(yīng)商所提供的原材料在公司總采購中所占的比例;

4、公司主要外協(xié)廠商名單及基本情況，外協(xié)部件明細(xì)，外協(xié)模具明細(xì)及分布情況，各外協(xié)件價格及供貨周期，外協(xié)廠商資質(zhì)認(rèn)證情況;

5、公司有無進(jìn)口原材料，若有，該進(jìn)口原材料的比重，國家對進(jìn)口該原材料有無政策上的限制;

6、公司與原材料供應(yīng)商交易的結(jié)算方式、有無信用交易;

7、公司對主要能源的消耗情況。

四、業(yè)務(wù)和產(chǎn)品

1、公司目前所從事的主要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)描述，各業(yè)務(wù)在整個業(yè)務(wù)收入中的重要性;

2、主要業(yè)務(wù)所處行業(yè)的的該行業(yè)背景資料;

3、該業(yè)務(wù)的發(fā)展前景;

4、主要業(yè)務(wù)近年來增長情況，包括銷量、收入、市場份額、銷售價格走勢，各類產(chǎn)品在公司銷售收入及利潤中各自的比重;

5、公司產(chǎn)品系列，產(chǎn)品零部件構(gòu)成細(xì)分及明細(xì);

6、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，分類介紹公司目前所生產(chǎn)主要產(chǎn)品情況和近年來銷售情況;產(chǎn)品需求狀況;

7、上述產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、功能和用途、應(yīng)用的主要技術(shù)、技術(shù)性能指標(biāo)、產(chǎn)品的競爭力等情況;針對的特定消費(fèi)群體;

8、公司是否有專利產(chǎn)品，若有，公司有那些保護(hù)措施;

9、公司產(chǎn)品使用何種商標(biāo)進(jìn)行銷售，上述商標(biāo)是否為公司注冊獨(dú)家使用;

10、上述產(chǎn)品所獲得的主要獎勵和榮譽(yù)稱號;

11、公司對提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品檔次、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面將采取那些措施;

12、公司新產(chǎn)品開況;

五、銷售

1、簡述公司產(chǎn)品國內(nèi)外銷售市場開拓及銷售網(wǎng)絡(luò)的建立歷程;

2、公司主要客戶有哪些，并介紹主要客戶的有關(guān)情況，主要客戶在公司銷售總額中的比重;公司主要客戶的地域分布狀況;

3、公司產(chǎn)品國內(nèi)主要銷售地域，銷售管理及銷售網(wǎng)絡(luò)分布情況;

4、公司產(chǎn)品國內(nèi)外銷售比例，外銷主要國家和地區(qū)分布結(jié)構(gòu)及比例;

5、公司是否有長期固定價格銷售合同;

6、公司擴(kuò)大銷售的主要措施和營銷手段;

7、銷售人員的結(jié)構(gòu)情況，包括人數(shù)、學(xué)歷、工作經(jīng)驗、分工等;

8、公司對銷售人員的主要激勵措施;

9、公司的廣告策略如何，廣告的主要媒體及在每一媒體上廣告費(fèi)用支出比例，公司每年廣告費(fèi)用總支出數(shù)額及增長情況，廣告費(fèi)用總支出占公司費(fèi)用總支出的比例;

10、請列出公司在國內(nèi)外市場上主要競爭對手名單及主要競爭對手主要資料，公司和主要競爭對手在國內(nèi)外市場上各自所占的市場比例;

11、公司為消費(fèi)者提供哪些售后服務(wù)，具體怎樣安排;

12、公司的賒銷期限一般多長，賒銷部分占銷售總額的比例多大;歷史上是否發(fā)生過壞帳，每年實際壞帳金額占應(yīng)收帳款的比例如何;主要賒銷客戶的情況及信譽(yù);

13、公司是否擁有進(jìn)出口權(quán)，若無，公司主要委托那家外貿(mào)公司，該外貿(mào)公司主要情況介紹;

14、我國加入WTO后，對公司產(chǎn)品有哪些影響;

六、研究與開發(fā)

1、請詳細(xì)介紹公司研究所的情況，包括成立的時間，研究開發(fā)實力、已經(jīng)取得的研究開發(fā)成果，主要研究設(shè)備、研究開發(fā)手段、研究開發(fā)程序、研究開發(fā)組織管理結(jié)構(gòu)等情況;

2、公司技術(shù)開發(fā)人員的結(jié)構(gòu)，工程師和主要技術(shù)開發(fā)人員的簡歷;

3、與公司合作的主要研究開發(fā)機(jī)構(gòu)名單及合作開況;合作單位主要情況介紹;

4、公司目前自主擁有的主要專利技術(shù)、自主知識產(chǎn)權(quán)、專利情況，包括名稱、用途、應(yīng)用情況，獲獎情況;

5、公司每年投入的研究開發(fā)費(fèi)用及占公司營業(yè)收入比例;

6、公司目前正在研究開發(fā)的新技術(shù)及新產(chǎn)品有哪些;

7、公司新產(chǎn)品的開發(fā)周期，

8、未來計劃研究開發(fā)的新技術(shù)和新產(chǎn)品;

七、公司主要固定資產(chǎn)和經(jīng)營設(shè)施

1、公司主要固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況，包括主要設(shè)備名稱、原值、凈值、數(shù)量、使用及折舊情況、技術(shù)先進(jìn)程度;

2、按生產(chǎn)經(jīng)營用途、輔助生產(chǎn)經(jīng)營用途、非生產(chǎn)經(jīng)營用途、辦公用途、運(yùn)輸用途和其他用途分類，固定資產(chǎn)分布情況;

3、公司所擁有的房屋建筑物等物業(yè)設(shè)施情況，包括建筑面積、占地面積、原值、凈值、折舊情況以及取得方式;

4、公司目前主要在建工程情況，包括名稱、投資計劃、建設(shè)周期、開工日期、竣工日期、進(jìn)展情況和是否得到政府部門的許可;

5、公司目前所擁有的土地的性質(zhì)、面積、市場價格、取得方式和當(dāng)時購買價格(租賃價格);

八、公司財務(wù)

1、公司收入、利潤來源及構(gòu)成;

2、公司主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，公司管理費(fèi)用構(gòu)成情況;

3、公司銷售費(fèi)用構(gòu)成情況;

4、主營業(yè)務(wù)收入占總收入的比例;

5、公司主要支出的構(gòu)成情況;

6、公司前三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率、凈資產(chǎn)收益率、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo);

7、公司前三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表;

8、對公司未來主要收入和支出的有重大影響的因素有哪些。

9、公司目前執(zhí)行的各種稅率情況;

九、主要債權(quán)和債務(wù)

1、公司目前主要有哪些債權(quán)，該債權(quán)形成的原因;

2、公司目前主要的銀行貸款，該貸款的金額、利率、期限、到期日及是否有逾期貸款;

3、公司對關(guān)聯(lián)人(股東、員工、控股子公司)的借款情況;

4、公司對主要股東和其他公司及企業(yè)的借款進(jìn)行擔(dān)保及低抵押情況;

十、投資項目

1、本次募集資金投資項目的主要情況介紹，包括項目可行性、立項情況、用途、投資總額、計劃開工日期、項目背景資料、投資回收期、財務(wù)收益率，達(dá)產(chǎn)后每年銷售收入和盈利情況;

2、投資項目的技術(shù)含量，技術(shù)先進(jìn)程度，未來市場發(fā)展前景和對整個公司發(fā)展的影響;

3、公司目前已經(jīng)完成主要投資項目有哪些，完成的主要投向項目情況介紹。

十

一、其他

1、公司現(xiàn)在所使用技術(shù)和生產(chǎn)工藝的先進(jìn)程度、成熟程度、特點(diǎn)、性能和優(yōu)勢;

2、與同行業(yè)競爭對手相比，公司目前主要的經(jīng)營優(yōu)勢、管理優(yōu)勢、競爭優(yōu)勢、市場優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢;

3、公司、公司主要股東和公司董事、高級管理人員目前涉及有法律訴訟，如有，對公司影響如何;

十二.行業(yè)背景資料

1、請介紹近年來行業(yè)發(fā)展的情況;

2、國家對該行業(yè)的有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，管理措施，及未來可能發(fā)生的政策變化;

3、該行業(yè)的市場競爭程度，并介紹同行業(yè)主要競爭對手的情況，包括年生產(chǎn)能力、年實際產(chǎn)量、年銷售數(shù)量、銷售收入、市場分額、在國內(nèi)市場地位;

4、國外該行業(yè)的發(fā)展情況;

第3篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

摘 要 本文根據(jù)當(dāng)今社會會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)狀，從財務(wù)報告舞弊的角度出發(fā)，詳細(xì)列舉了財務(wù)報告舞弊的主要手段，著重分析了財務(wù)報告舞弊識別的主要方法和技巧。

關(guān)鍵詞 財務(wù)報告 舞弊 手段 識別

誠信危機(jī)是目前世界各國面臨的共同社會問題，在會計領(lǐng)域則表現(xiàn)為財務(wù)信息嚴(yán)重失真。在我國，近些年來，財務(wù)信息造假一直相當(dāng)普遍，財務(wù)報告舞弊行為已經(jīng)蔓延到各類企業(yè)，并成為廣泛誤導(dǎo)市場主體行為的普遍問題，致使市場配置資源的效率降低，交易成本增加。該現(xiàn)象己直接或間接地給資本市場的投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者造成了損失，同時也給會計行業(yè)招致災(zāi)難。那么，財務(wù)報告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨別財務(wù)報告的真假呢？識別過程中有什么技巧呢？這幾個問題已經(jīng)引起越來越多人們的關(guān)注和重視。

一、根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的會計業(yè)務(wù)操作，我們可以歸納出財務(wù)報告舞弊的手段主要有以下幾個方面

（一）虛構(gòu)或模擬會計主體

該方法往往是一些業(yè)績不好、資產(chǎn)規(guī)模不夠的企業(yè)，為了能夠上市、能夠多募集資金或者能夠向商業(yè)銀行順利獲取貸款，采用偽造營業(yè)執(zhí)照和驗資報告、虛假投資設(shè)立子公司的形式虛構(gòu)會計主體，并以子公司的名義向商業(yè)銀行騙取貸款。

（二）關(guān)聯(lián)方交易

利用關(guān)聯(lián)方交易是一種十分重要和常見的財務(wù)報表粉飾方法。主要方式有：利用控股股東和非控股子公司虛增銷售；利用不同控股程度的子公司調(diào)節(jié)銷售；溢價采購控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn)；貸款客戶將不良資產(chǎn)剝離或者置換、變賣給母公司：關(guān)聯(lián)方之間提供或接受勞務(wù)、提供擔(dān)?；虻盅阂约斑M(jìn)行資金拆借等。

（三）資產(chǎn)重組

資產(chǎn)重組一直是資本市場的熱點(diǎn)，在我國，有為數(shù)不少的企業(yè)客戶在利用資產(chǎn)重組進(jìn)行著財務(wù)報表的粉飾。當(dāng)公司經(jīng)營業(yè)績滑坡時，公司就進(jìn)行資產(chǎn)重組，或剝離劣質(zhì)資產(chǎn)，或進(jìn)行資產(chǎn)置換，或進(jìn)行合并，美其名為“資本經(jīng)營”，實則犧牲國家利益和股東利益來維持公司的業(yè)績。

（四）巨額沖銷

巨額沖銷的財務(wù)報表粉飾方法是那些已經(jīng)兩年連續(xù)出現(xiàn)虧損，為避免第三年繼續(xù)發(fā)生虧損的上市公司所廣泛采用的方法。就是把有可能在以后期間發(fā)生的損失提前確認(rèn)，以提高企業(yè)以后年度的業(yè)績。具體表現(xiàn)為當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率大幅下跌，以后期間出現(xiàn)反彈。此外，當(dāng)那些新任總經(jīng)理上任后，為公司以后發(fā)展卸掉包袱，往往也采用此種方法。

（五）資產(chǎn)假評估

我們經(jīng)常遇到這樣的情況，許多企業(yè)在股份制改組、對外投資、租賃、抵押時，利用資產(chǎn)評估，將壞賬、滯銷和長期投資損失及遞延資產(chǎn)等潛在虧損確認(rèn)為資產(chǎn)評估減值，沖減資本公積，從而達(dá)到粉飾財務(wù)報表，虛增利潤的目的。

（六）虛擬資產(chǎn)掛賬

虛擬資產(chǎn)就好比企業(yè)操縱利潤的“蓄水池”，這部分資產(chǎn)基本上不能或很少能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，它雖然列示在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，但并不是真正意義上的資產(chǎn)，幾乎沒有變現(xiàn)的價值。例如：三年以上的應(yīng)收賬款，長期待攤費(fèi)用以及待處理財產(chǎn)損溢和固定資產(chǎn)清理等。

（七）虛擬交易或事實，掩飾交易或事實

采取虛構(gòu)交易或事實的方法來粉飾財務(wù)報表的企業(yè)，所虛構(gòu)的交易或事實形形，不僅虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易，也虛構(gòu)非關(guān)聯(lián)方交易，不僅虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，也虛構(gòu)重組業(yè)務(wù)。“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目是更財務(wù)報表粉飾中的“財務(wù)報表垃圾筒”和“利潤調(diào)節(jié)器”，一些國有企業(yè)和上市公司“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目期末余額巨大，其原因往往是隱藏潛在虧損、高估利潤，或隱藏收入，低估利潤的結(jié)果。

（八）選用不當(dāng)會計政策，隨意變更會計政策、會計估計方法

由于在同一交易或事項的會計處理中，人們通常很難判斷哪一種會計政策更能真實、公允地反映企業(yè)真實狀況，造成同一交易和事項的會計處理可能給出多種可供選擇的會計處理方法。這樣，對于那些急于粉飾財務(wù)報表的企業(yè)來說，就利用會計政策變更的這一特征隨意變更會計政策，今年這種會計政策對企業(yè)有利，就采取這種會計政策，明年這種會計政策對企業(yè)不利，就換一種會計政策。例如，將某會計年度固定資產(chǎn)折舊計提方法由加速折舊法改為一般折舊法，對長期股權(quán)投資的核算，由成本法改為權(quán)益法或由權(quán)益法改為成本法均會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生較大的影響。

以上是企業(yè)財務(wù)報告舞弊的主要途徑，了解這些造假手段，也可以間接地幫助財務(wù)報告的使用者識別財務(wù)報告的真假。

二、面對背后奇形異色、交易錯縱復(fù)雜的財務(wù)報告，其主要項目的舞弊識別方法可歸納為以下幾個方面

（一）財務(wù)分析方法

財務(wù)分析主要是對企業(yè)的財務(wù)報告部分進(jìn)行分析。具體包括財務(wù)報告的審計報告類型分析、會計報表附注分析、財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢比較和同業(yè)比較。

1.財務(wù)報告的審計報告類型分析

進(jìn)行財務(wù)分析時，我們首先閱讀財務(wù)報告的審計報告。審計報告是注冊會計師對企業(yè)的會計報表是否真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況等發(fā)表的審計意見。公司財務(wù)報告的審計報告有五種類型：無保留意見審計報告（無解釋）、無保留意見審計報告（有解釋）、保留意見審計報告、無法表示意見審計報告、否定意見審計報告。不同類型的審計報告代表著不同的內(nèi)容，詳細(xì)分析審計報告的類型，可以幫助我們判斷公司財務(wù)報告反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的真實程度。

2.會計報表附注分析

在分析會計報表之前，我們應(yīng)該先分析會計報表附注。會計報表附注所列示會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料，是判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的重要依據(jù)。會計報表附注的第一部分是公司的基本情況。了解公司的基本情況，可以分析公司的歷史和主營業(yè)務(wù)、重大歷史事件可能影響盈利前景的程度，以及公司所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其對公司盈利能力的影響程度。會計報表附注的第二部分是公司所采用的主要會計處理方法、會計處理方法的變更情況、變更原因，以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。我們必須關(guān)注這些內(nèi)容，因為根據(jù)相同的原始會計記錄，使用不同的會計處理方法，可以編制出不同財務(wù)數(shù)據(jù)的會計報表，得出不同的凈利潤。會計報表附注的第三部分是控股子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況。子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)往往是調(diào)查分析的重點(diǎn)，它們能對公司經(jīng)營活動和盈利能力產(chǎn)生具大影響。會計報表附注的第四部分是會計報表主要項目注釋。它們是判斷會計報表反映公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實程度的重要線索，我們必須逐一仔細(xì)閱讀和分析這些重要項目的明細(xì)資料。除此之外，會計報表附注的第五部分會列示公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等明細(xì)資料，以及其他重要事項的說明等。這些內(nèi)容均可能成為辨別公司會計報表真實程度的重要線索。

3.財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢比較和同業(yè)比較

在分析公司人資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表時，主要有三種基本方法：靜態(tài)分析、趨勢分析和同業(yè)比較。其中，靜態(tài)分析是趨勢分析和同業(yè)比較的基礎(chǔ)。

（1）靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是對一家公司一定時期或時點(diǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。通過靜態(tài)分析，我們可以尋找辨別公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

例如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “短期投資” 項目分析，“短期投資”是指公司購入能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括各種股票債券等。如果公司資產(chǎn)負(fù)債表中有“短期投資”，報表使用人則必須閱讀“會計報表附注”的“短期投資”明細(xì)資料，分析“短期投資”的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險?！岸唐谕顿Y”與利潤及利潤分配表的“投資收益”項目有關(guān)系。

我們還可以通過計算企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行分析。例如：流動性比率是常用的財務(wù)指標(biāo)，它測量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。在正常情況下，企業(yè)的流動比率應(yīng)該大于1。流動比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。如果流動比率小于1，意味著其短期可轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的流動資產(chǎn)不足以償還期流動負(fù)債，償還短期債務(wù)能力弱。一旦企業(yè)不能通過借款或變賣固定資產(chǎn)等取得現(xiàn)金，用于償還到期債務(wù)，則企業(yè)立即會遭遇一連串的債務(wù)危機(jī)。

（2）趨勢分析

趨勢分析是對公司不同時期或時點(diǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。如果公司的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康發(fā)展的狀態(tài)，那么，其主要財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。如果公司的主要財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常波動，或者主要財務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離，或者出現(xiàn)惡化趨勢，那么，這些就意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些也是判斷公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的重要線索。

進(jìn)行會計報表趨勢分析，需要分析公司3年以上（含3年）的會計報表，尋找異動的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)，分析是否與其相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)也發(fā)生了相應(yīng)的波動，這有助于我們尋找財務(wù)指標(biāo)發(fā)生異動的原因，以及未來的發(fā)展趨勢。

（3）同業(yè)比較

任何一家公司的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。無論是行業(yè)的龍頭企業(yè)或者末尾企業(yè)，它的實際財務(wù)狀況不會嚴(yán)重脫離本行業(yè)的平均發(fā)展水平或發(fā)展?fàn)顩r。運(yùn)用同業(yè)比較分析方法，我們可以尋找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)，從而尋找也判斷公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

進(jìn)行同業(yè)比較分析，我們首先要確定公司所處行業(yè)，選擇或區(qū)分公司的同業(yè)企業(yè)和相關(guān)行業(yè)個業(yè)，劃分公司所處行業(yè)越細(xì)致，同業(yè)比較結(jié)果越準(zhǔn)確。2001年4月3日中國證監(jiān)會公布了《上市公司行業(yè)分類指引》，我們可以對照上市公司的主營業(yè)務(wù)，細(xì)分公司所處行業(yè)，將上市公司的財務(wù)指標(biāo)及數(shù)據(jù)與其同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值相比較，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)。對明顯偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)指標(biāo)或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的同業(yè)比較分析，直到找出影響嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的根源，從而找出判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

（二）基本面分析

比較企業(yè)基本面分析結(jié)果與財務(wù)分析結(jié)果，可以幫助我們尋找判斷企業(yè)會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的問題線索。基本面分析主要包括宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀和前景、企業(yè)在本行業(yè)的位置、企業(yè)的資源狀況、企業(yè)的競爭優(yōu)勢、企業(yè)的競爭手段和經(jīng)營策略、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和高級管理人員能力等方面的分析。

（三）現(xiàn)場調(diào)查

任何一家企業(yè)均存在問題區(qū)域和風(fēng)險，這些問題區(qū)域和風(fēng)險就是銀行和投資者要承受的風(fēng)險。財務(wù)分析和基本面分析只能提供判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的線索，而不能作為判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的依據(jù)?，F(xiàn)場調(diào)查是判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的核心環(huán)節(jié)以及投資和貸款決策的核心環(huán)節(jié)，現(xiàn)場調(diào)查結(jié)果是作出判斷的依據(jù)。

現(xiàn)場調(diào)查的程序包括：準(zhǔn)備現(xiàn)場調(diào)查提綱；到調(diào)查對象單位或部門實地察看；與現(xiàn)場調(diào)查對象單位或部門的管理人員面談詢問有關(guān)問題；提交現(xiàn)場調(diào)查報告。

首先，在現(xiàn)場調(diào)查前，根據(jù)財務(wù)分析和基本面分析發(fā)現(xiàn)的問題線索，需準(zhǔn)備詳細(xì)的現(xiàn)場調(diào)查提綱。

第4篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

【關(guān)鍵詞】 估值技術(shù); 公允價值; 投資性房地產(chǎn)

1990年,我國的住宅分配制度完成了從實物分配向貨幣分配的巨大轉(zhuǎn)變,隨之而來的是房地產(chǎn)市場的飛速發(fā)展,而投資性房地產(chǎn)也日益成為企業(yè)的一項重要投資手段。順應(yīng)這一發(fā)展趨勢,2006年頒布,2007年施行的《新會計準(zhǔn)則》,首次將投資性房地產(chǎn)單獨(dú)列示,并且允許使用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。但在新準(zhǔn)則實行的兩年間,公允價值的使用受到了冷遇,公允價值的計量成為使用者的主要困擾之一。2009年底,財政部網(wǎng)站公布了《投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》,明確提出了收益法與市場法兩種評估公允價值的方法,這一舉措表明投資性房地產(chǎn)評估技術(shù)的改進(jìn)。

一、投資性房地產(chǎn)公允價值計量的現(xiàn)狀

公允價值雖然具有準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)信息,提高信息使用者決策能力的優(yōu)勢,但是由于存在市場機(jī)制不健全、公司治理不完善等缺陷,尤其是在其應(yīng)用存在嚴(yán)重技術(shù)障礙的情況下,公允價值的實際應(yīng)用正如表1所反映的那樣,并不如期望的那么廣泛。

2007年,存在投資性房地產(chǎn)的630家上市公司中,僅18家選擇公允價值計量模式,占有此類業(yè)務(wù)公司數(shù)的2.86%。2008年上市公司年報的調(diào)查報告中指出,1 624家上市公司有690家存在投資性房地產(chǎn),而采用公允價值模式的只有20家,占有此類業(yè)務(wù)公司數(shù)的2.89%,且出現(xiàn)了三種計量方式,分別是評估價格(14家公司)、第三方調(diào)查報告(1家公司)及參考同類同條件房地產(chǎn)的市場價格(5家公司)。

二、估值技術(shù)的應(yīng)用難題

(一)地域差異問題

《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2008)》指出“投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場并且企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息,從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計”就可采用公允價值模式計量。

然而

由于數(shù)據(jù)庫的建立一方面需要不同交易市場提供及時可靠的交易數(shù)據(jù),另一方面要保證該數(shù)據(jù)庫擁有必要的技術(shù)支持,而在我國要素市場、資本市場和商品市場都存在不同程度問題的情況下,其實施起來比較困難。因此,房地產(chǎn)市場信息數(shù)據(jù)庫的建立必需堅持國家主導(dǎo)、市場導(dǎo)向的原則,采取逐步推進(jìn)的方式,以現(xiàn)有公開市場交易數(shù)據(jù)為主要數(shù)據(jù)來源,同時結(jié)合國家統(tǒng)計局等有關(guān)部門的調(diào)研數(shù)據(jù)。另外,國家有必要通過制定和修改相關(guān)政策法規(guī)強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)庫的權(quán)威性。

(三)提高估值技術(shù)在報表披露中的地位

由估值技術(shù)所確定的公允價值數(shù)額會直接出現(xiàn)在報表中,建議企業(yè)在附注中增加對具體估值計算確認(rèn)的過程。首先是估值方法的選定,其依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么,所擁有的投資性房地產(chǎn)在同類資產(chǎn)中的地位。其次是具體參數(shù)的選定,如果選用的是市場法,應(yīng)該具體披露所參照的類似市場、參照的標(biāo)準(zhǔn)以及各指標(biāo)的相似度;若是收益法,那應(yīng)該分別對凈收益、收益期限以及折現(xiàn)率的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解釋。

通過附注的披露可以使整個計算過程受到信息使用者的監(jiān)督,增強(qiáng)公允價值確認(rèn)和計量的準(zhǔn)確性和透明度,防止利潤操作,提高人們對估值技術(shù)的信心,推動估值技術(shù)的運(yùn)用。

(四)加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn),提高資產(chǎn)評估水平

估值技術(shù)本身就受資產(chǎn)評估人員和會計人員主觀判斷的影響,所以兩者業(yè)務(wù)水平的提高是公允價值可以順利運(yùn)用的保障。

相關(guān)人員一方面要豐富自身的專業(yè)知識,尤其是對公允價值的認(rèn)識與理解;另一方面又需要在不確定因素面前作出自己的職業(yè)判斷。所以他們除了通過后續(xù)教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行再培訓(xùn)、學(xué)習(xí)歐美先進(jìn)經(jīng)驗以及最新的國家方針政策外,還要在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗,了解整體經(jīng)濟(jì)走勢和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,提高經(jīng)濟(jì)敏感度和職業(yè)判斷能力。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 財政部會計司.我國上市公司2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況分析報告[r].2008.

[2] 財政部會計司.我國上市公司2008年執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況分析報告[r].2009.

[3] 財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)[s].2006.

[4] 財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2008)[s].2008.

第5篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

中職學(xué)校會計專業(yè)實踐性教學(xué)的效果低下，需要建立完整的實踐性教學(xué)體系。就目前中職學(xué)校教學(xué)現(xiàn)狀而言，在實踐性教學(xué)過程中，教師仍舊采用傳統(tǒng)單一的教學(xué)模式，在教學(xué)內(nèi)容上，重視理論知識的教育，忽視了會計實務(wù)對學(xué)生動手能力培養(yǎng)的需要；在教學(xué)方法上，“填鴨式”的理論知識灌輸造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣下降。在當(dāng)前的教學(xué)中沒有科學(xué)的啟發(fā)式教學(xué)、應(yīng)用案例教學(xué)、模擬教學(xué)、實驗教學(xué)等現(xiàn)代化教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中始終處于被動地位，學(xué)習(xí)積極性難以發(fā)揮，師生之間、學(xué)生之間的交流缺乏，學(xué)生在問題的分析上缺乏批判性思維，在面對實際問題時缺乏自主解決的能力。從另一方面看，學(xué)校的教學(xué)手段與教學(xué)觀念滯后。在大多數(shù)中職學(xué)校的會計教學(xué)活動中，還是以教師板書等常規(guī)手段進(jìn)行教學(xué)，缺乏現(xiàn)代化教學(xué)手段的應(yīng)用。教師的教學(xué)受到傳統(tǒng)教育觀念的影響，在教學(xué)內(nèi)容的選擇以及課程的設(shè)置上較多地偏重理論知識的教授，忽視應(yīng)用型技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練，與中職學(xué)校人才培養(yǎng)目標(biāo)偏離。

二、中職會計專業(yè)實踐性教學(xué)體系的建立思路

（一）在會計教育中體現(xiàn)人才教育理念

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中職會計專業(yè)的教學(xué)理念需要跟隨時代的變化而不斷更新，在人才的培養(yǎng)方面，需要以就業(yè)為向?qū)?，培養(yǎng)滿足當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會計專業(yè)要求，具有創(chuàng)新精神與開拓意識，知識全面且職業(yè)道德高尚的高素質(zhì)綜合型人才，改變以往只重視理論知識灌輸，忽視實踐能力培養(yǎng)的教學(xué)模式。

（二）以中職學(xué)校人才培養(yǎng)目標(biāo)為核心理念

與普通高中與大學(xué)對人才的培養(yǎng)不同，中職學(xué)校的人才培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)應(yīng)用型專業(yè)技術(shù)人才，與大學(xué)教育在人才培養(yǎng)的知識深度與廣度上存在較大的差異，更重要的是對實際操作技能的培養(yǎng)。因此中職學(xué)校會計專業(yè)應(yīng)當(dāng)明確人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位，即立足于為中小企業(yè)培養(yǎng)中等專業(yè)應(yīng)用型會計職業(yè)技術(shù)人才來進(jìn)行課程結(jié)構(gòu)的設(shè)計，其教學(xué)內(nèi)容需要有較強(qiáng)的實用性和針對性，應(yīng)當(dāng)以會計專業(yè)實踐性教學(xué)為中心建立課程體系，打破傳統(tǒng)觀念的限制，以培養(yǎng)能力為核心，在教學(xué)活動中注重實踐性技能培養(yǎng)，將相關(guān)學(xué)科進(jìn)行整合，使學(xué)生所學(xué)能夠勝任社會崗位。

（三）改進(jìn)教學(xué)方法

中職學(xué)校會計專業(yè)的教學(xué)模式應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)模式下教師為中心的教學(xué)方法，確立學(xué)生在課堂上的主體地位。課堂教學(xué)在會計教學(xué)中是一個不可或缺的環(huán)節(jié)，其作用是提供學(xué)生與教師交流溝通的一個平臺。在課堂教學(xué)中，教師要轉(zhuǎn)變思想，明確自身在教學(xué)中的組織者與引導(dǎo)者地位，采用啟發(fā)式、案例分析式、分組討論式以及情景模擬式等教學(xué)方法，在教學(xué)過程中充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，增加教學(xué)活動的互動性與學(xué)生的參與性。

（四）多樣化教學(xué)形式

為學(xué)生走向社會做準(zhǔn)備，教師在教學(xué)活動中可以安排任務(wù)，讓學(xué)生了解企業(yè)中會計處理模式的實際情況，例如讓學(xué)生在假期進(jìn)行社會調(diào)查，在增加學(xué)生與社會交流的同時，加深學(xué)生對日后所要就業(yè)的崗位的直觀印象。社會調(diào)查可根據(jù)其內(nèi)容分成兩個部分：其一是對被調(diào)查單位的會計核算進(jìn)行了解，讓學(xué)生對會計組織機(jī)構(gòu)的崗位分工、處理會計信息的流程以及具體會計業(yè)務(wù)的核算有一個初步的認(rèn)識，并在此基礎(chǔ)上完成社會調(diào)查報告；其二是讓學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，以當(dāng)前社會上會計領(lǐng)域中的熱點(diǎn)問題為主題進(jìn)行調(diào)查報告的編寫。在被調(diào)查單位的幫助下，學(xué)生完成調(diào)查表的填寫，并以調(diào)查結(jié)果為根據(jù)進(jìn)行初步分析。這種方法的目的在于能夠激發(fā)學(xué)生對于社會上時事熱點(diǎn)的思考，幫助學(xué)生邏輯思維能力、問題解決能力以及交流溝通能力的形成。

（五）加強(qiáng)信息手段在教學(xué)中的應(yīng)用

當(dāng)前是知識經(jīng)濟(jì)時代，高新科技手段在社會各行各業(yè)中得到廣泛的應(yīng)用。在中職學(xué)校會計教學(xué)中使用先進(jìn)的教學(xué)工具不斷能夠提高教學(xué)效率、提升教學(xué)效果，還能夠讓學(xué)生對會計領(lǐng)域高新技術(shù)成果與行業(yè)發(fā)展趨勢有直觀的認(rèn)識。將多媒體技術(shù)引入中職學(xué)校會計教學(xué)中能夠豐富授課內(nèi)容，計算機(jī)以及先進(jìn)財務(wù)軟件的應(yīng)用還能夠提高會計教學(xué)的教學(xué)設(shè)施水平。

（六）規(guī)范課程

考核中職會計專業(yè)實踐性教學(xué)體系的建立，使以往“填鴨式”的知識灌輸型教學(xué)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫W(xué)生素質(zhì)和技能培養(yǎng)的新型教學(xué)模式，以此同時，教學(xué)過程在教學(xué)效果評判中占有更重要的地位。傳統(tǒng)教學(xué)模式中通過期中與期末兩次考試對學(xué)生學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核的模式已經(jīng)難以在新模式中適用。建立綜合學(xué)生課堂表現(xiàn)、作業(yè)完成以及實踐技能掌握等多元評價標(biāo)準(zhǔn)則十分必要。

（七）加大資金投入，建立實訓(xùn)基地

對于中職學(xué)校而言，校內(nèi)的模擬室或者是校外實訓(xùn)基地都是其必要的基本設(shè)施，建立實訓(xùn)基地才能夠保障實踐性教學(xué)以及學(xué)生的實踐技能訓(xùn)練順利進(jìn)行，尤其是當(dāng)前社會對于會計行業(yè)從業(yè)者實際操作能力要求越來越高的情況下，學(xué)生在實訓(xùn)基地進(jìn)行的技能學(xué)習(xí)與訓(xùn)練顯得尤為重要。由于目前中職學(xué)校實習(xí)、實訓(xùn)基地明顯缺乏的現(xiàn)狀，需要學(xué)校完善實訓(xùn)基地這一基本建設(shè)。

三、結(jié)語

第6篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

在信貸業(yè)務(wù)中，農(nóng)村信用社要加強(qiáng)信貸隊伍建設(shè)，既要培養(yǎng)人才又要引進(jìn)人才。加強(qiáng)信貸人員對各種國家法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤其是對《合同法》和《擔(dān)保法》的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)教育，要培養(yǎng)其運(yùn)用金融、會計、法律等綜合知識能力，更主要是強(qiáng)化其職業(yè)道德。信貸人員應(yīng)該抵制各種誘惑，視信用社的資金是自有資金，對不該、不能發(fā)放的貸款，杜絕發(fā)放。嚴(yán)格執(zhí)行貸款審批制度、擔(dān)保制度，不能流于形式，這樣從貸款的始點(diǎn)徹底杜絕信貸資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險。

二、規(guī)范貸款操作程序

貸款操作程序是指貸款過程的基本要素和各項環(huán)節(jié)，是保證貸款正常運(yùn)行的重要前提，也是合規(guī)合法性的具體體現(xiàn)，主要包括：建立信貸關(guān)系、貸款申請、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理擔(dān)?；虻仲|(zhì)押、貸款發(fā)放、貸后檢查監(jiān)督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環(huán)節(jié)。在信用社實際工作中，建立信貸關(guān)系十分重要，近年來農(nóng)信社為農(nóng)戶發(fā)放“貸款證”，評定信用等級，就是建立信貸關(guān)系的體現(xiàn)。然而農(nóng)戶以外的貸款，農(nóng)信社卻往往忽略了建立信貸關(guān)系的環(huán)節(jié)，在貸款申請、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理擔(dān)?；虻仲|(zhì)押、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)中，則應(yīng)注意各種書面資料的收集和整理，保證資料的真實性、完整性、合規(guī)合法性。

三、健全內(nèi)控制度

農(nóng)信社不良貸款的形成既有政策因素、社會因素問題，也有內(nèi)部管理上的問題。要提高農(nóng)信社風(fēng)險貸款的防范能力，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控制度，在確保國家金融政策、法律法規(guī)得以貫徹落實的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度，抑制內(nèi)部違規(guī)行為，不斷強(qiáng)化信貸員和信貸會計及事后監(jiān)督崗位之間相互制約的機(jī)制作用，完善信貸操作的合規(guī)合法情況，把信貸風(fēng)險控制在原始的萌芽之中。

四、強(qiáng)化風(fēng)險管理

農(nóng)信社在各種風(fēng)險中應(yīng)始終強(qiáng)化信貸風(fēng)險管理，安全經(jīng)營，提高資產(chǎn)質(zhì)量。首先是貸款投向上應(yīng)該分散風(fēng)險，行業(yè)上不能過于集中；其次在借款個體上，貸款不能壘大戶，目前農(nóng)信社普遍存在借名（戶）貸款，累加了信貸風(fēng)險；再次要根據(jù)農(nóng)信社實際情況同當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展緊密聯(lián)系起來，發(fā)展有特色的金融產(chǎn)品，把資金投向特色農(nóng)業(yè)、林業(yè)及個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中去，支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在小額貸款、短期貸款方面做足文章，發(fā)揮農(nóng)信社小銀行的作用。

第7篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

【關(guān)鍵詞】 雷曼事件； 審計問題； 剖析

一、雷曼事件回顧

雷曼兄弟公司創(chuàng)立于1850年，是全球最具實力的股票、債券承銷和交易商之一，被稱為美國第四大投行，經(jīng)歷了19世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)大蕭條、1994年信貸危機(jī)、1998年貨幣危機(jī)和2001年互聯(lián)網(wǎng)泡沫，在一系列的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中其金融經(jīng)營一直處于領(lǐng)先地位。2008年9月15日，這位有著158年歷史的金融巨頭由于資不抵債申請破產(chǎn)保護(hù)，最終宣告破產(chǎn)，成為美國歷史上最大規(guī)模的破產(chǎn)案。

2010年3月11日，一份長達(dá)2 200頁的雷曼兄弟公司破產(chǎn)調(diào)查報告公布，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雷曼一直利用“回購105”虛報經(jīng)營業(yè)績，隱瞞銀行債務(wù)。其破產(chǎn)原因除了外部次貸危機(jī)的影響外，內(nèi)部管理失控和長期高額負(fù)債是其破產(chǎn)的主要原因。作為審計師的安永會計師事務(wù)所在2001年至2008年間連續(xù)為雷曼出具了健康的審計報告，在極大程度上誘導(dǎo)了投資者，安永因此于2010年12月被正式。雷曼從高峰跌入谷底的過程中安永是否應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任？筆者擬通過透視雷曼事件，剖析雷曼兄弟公司破產(chǎn)過程中的財務(wù)審計問題，總結(jié)雷曼事件給我們的啟示。

二、透視雷曼事件中的審計問題

（一）內(nèi)部控制上未發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜饔?/p>

2007年夏，美國次貸危機(jī)全面爆發(fā)，雷曼兄弟公司因持有大量抵押貸款證券，資產(chǎn)大幅縮水，經(jīng)營環(huán)境日益惡化。隨著金融危機(jī)的蔓延，投資者賴以制定投資決策的財務(wù)杠桿率成為投資者、公司、審計師三方共同關(guān)注的焦點(diǎn)。為了維持信貸評級，雷曼高層采用了一種被稱作“回購105”的會計工具，即將100元資產(chǎn)抵押出去，出具財務(wù)報告之后再用105元的價格重新買入，其本質(zhì)是一種融資交易，但雷曼卻將其記為“銷售”，其實質(zhì)是隱藏債務(wù)，操縱資產(chǎn)負(fù)債表，達(dá)到降低凈杠桿率的目的。雷曼通過使用“回購105”的融資手段進(jìn)行會計造假，其內(nèi)部控制環(huán)境已出現(xiàn)明顯問題，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計?zhí)行應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)代公司治理的控制環(huán)境和風(fēng)險評價，根據(jù)風(fēng)險程度對公司報表的真實公允性作出判斷，從負(fù)責(zé)雷曼審計的合伙人施里奇和同事以及雷曼管理層的郵件內(nèi)容可以確定，安永對于雷曼的經(jīng)營環(huán)境以及雷曼急于縮減資產(chǎn)負(fù)債表、降低杠桿率是知情的，然而耐人尋味的是，安永并沒有加強(qiáng)對雷曼的內(nèi)部控制測試，及時制止雷曼高層的管理舞弊，而是在2001年至2008年對雷曼出具了無保留的審計意見，相關(guān)附注中也沒有披露“回購105交易”。安永作為雷曼的主審，審計執(zhí)行中未充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向中的審計作用，應(yīng)為此承擔(dān)過失責(zé)任。

（二）未遵守審計準(zhǔn)則，對重要性項目缺乏職業(yè)謹(jǐn)慎

雷曼兄弟破產(chǎn)案顯示的是一份舞弊財務(wù)報告，雷曼管理層通過篡改財務(wù)報表來達(dá)到期望的凈杠桿率。舞弊是審計師關(guān)注的重點(diǎn)，安永審計小組根據(jù)凈杠桿率的變化制定了相應(yīng)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，如“影響凈杠桿率0.1或以上”、“金額超過18億美元”等。從2010年的調(diào)查報告看，雷曼兄弟運(yùn)用“回購105交易”粉飾財務(wù)報表、隱藏債務(wù)和操縱凈杠桿率的手段已經(jīng)達(dá)到了安永認(rèn)定的重要性項目標(biāo)準(zhǔn)，在2007年至2008年期間影響的杠桿率接近2，2007年金額達(dá)386億美元，2008年金額高達(dá)500億美元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了審計小組確定的重要性水平。對于雷曼各年度報表數(shù)據(jù)的異常，安永沒有遵循相關(guān)審計準(zhǔn)則和履行相應(yīng)的審計程序，在審計過程中缺乏職業(yè)謹(jǐn)慎，未保持審計人員應(yīng)有的質(zhì)疑思維，最終導(dǎo)致雷曼兄弟在安永的默許下了誤導(dǎo)投資者的財務(wù)報表。

（三）對舉報處理不當(dāng)，加速了審計失敗

雷曼兄弟公司原高級財務(wù)副總監(jiān)馬修·李上任后對雷曼兄弟大量使用“回購105交易”提出質(zhì)疑，于2008年5月向安永審計小組進(jìn)行了報告，但安永審計小組合伙人卻暗示不要追查，馬修·李在舉報后即被雷曼辭退。按照安永的審計約定，審計人員應(yīng)該向管理層了解重大事項，尤其當(dāng)舉報人是審計客戶的關(guān)鍵人員和高層管理者時，安永更應(yīng)當(dāng)將此事項列為重點(diǎn)關(guān)注對象。按照審計準(zhǔn)則，對財務(wù)報表可能存在舞弊的舉報，安永有職業(yè)義務(wù)與高級管理層及審計委員會進(jìn)行溝通，指出報表存在的重大不當(dāng)披露或拒絕發(fā)表審核報告。在2010年雷曼破產(chǎn)案調(diào)查過程中，安永的合伙人承認(rèn)他們知曉多年來雷曼“回購105”的操作及其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，但對此采取了不聞不問的態(tài)度。安永對馬修·李的舉報視而不見，沒有采取適當(dāng)?shù)膶徲嬍侄?，存在重大疏忽過失責(zé)任，加速了審計失敗。

三、雷曼事件的剖析

（一）兩權(quán)分離的管理弊端

雷曼公司在所有者雷曼家族掌控之下時，其領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營和投資方面保持著謹(jǐn)慎穩(wěn)健的作風(fēng)，通常不會拿公司的資金和基業(yè)去冒險。但當(dāng)雷曼公司在經(jīng)理人（外族CEO）掌控之下時，由于所有權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)相分離，首席執(zhí)行官既享有最高權(quán)力，又不需要為公司的破產(chǎn)清算承擔(dān)最大損失，而且在位期間的行政權(quán)力、私有收益、個人聲譽(yù)隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大而增加，因此外族經(jīng)理人更有可能把雷曼公司作為自己的私人帝國來治理，在經(jīng)營上采取了激進(jìn)作風(fēng)，創(chuàng)設(shè)了大量新潮、復(fù)雜的金融衍生工具，使雷曼承擔(dān)了過多的不良貸款，進(jìn)而把一家經(jīng)營良好的百年老店帶入了過度投資和經(jīng)營危機(jī)中。雷曼破產(chǎn)案究其根源是兩權(quán)分離后管理權(quán)過度集中，內(nèi)部缺少制衡的原因造成的。

（二）安永審計缺乏獨(dú)立性

安永合伙人聲稱由于雷曼與之有著多年的審計客戶關(guān)系，他們充分相信雷曼的信譽(yù)和誠信。美國安然事件后，根據(jù)2002年AICPA頒布的《審計準(zhǔn)則第99號——考慮財務(wù)報告中的舞弊》要求，審計師不考慮以前對該客戶的審計經(jīng)驗及對管理層誠實性的觀點(diǎn)，發(fā)表審計意見的唯一依據(jù)是審計證據(jù)，而不是對于客戶的信賴，安永在審計過程中缺乏應(yīng)有的審計獨(dú)立性思維。2010年12月，美國紐約州前總檢察長科莫將安永告上法庭，訴訟文件指出，在雷曼的“回購105”運(yùn)作方法上安永擔(dān)任了一定的咨詢角色，2001年雷曼內(nèi)部簽署了一份關(guān)于會計政策的文件，雷曼的高管、安永負(fù)責(zé)雷曼審計的合伙人共同探討了這份文件，這份文件就是“回購門”的開始。此前甚至就是安永建議雷曼公司將交易所得的短期融資計入銷售科目而非債務(wù)科目，從而誤導(dǎo)了投資者。安永作為一個具備專業(yè)性質(zhì)的事務(wù)所，無法避免會承擔(dān)咨詢的角色，而咨詢與審計的不相容對審計的獨(dú)立性構(gòu)成了威脅。

（三）美國財務(wù)會計準(zhǔn)則的缺陷

2008年以前，一般公認(rèn)會計原則中的財務(wù)會計準(zhǔn)則公告規(guī)定，作為融資交易的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，部分情況下可以視作銷售，但是沒有對回購業(yè)務(wù)需要披露的具體規(guī)定。而雷曼正是利用美國財務(wù)會計準(zhǔn)則的缺陷，將“回購門”演繹得生動自如，把不具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的回購業(yè)務(wù)作為出售資產(chǎn)，達(dá)到操縱財務(wù)報表的目的。

回購操作是眾多投行用來調(diào)整財務(wù)杠桿以保持信用評級的方法之一，2007年美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會逐漸注意到這個問題，并于2008年2月新的財務(wù)會計準(zhǔn)則公告，對轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)和回購金融資產(chǎn)交易的會計處理進(jìn)行了具體規(guī)定，此準(zhǔn)則自2008年11月15日開始實施。而雷曼的回購操作依然沒有停止，從而一步步走向破產(chǎn)。

四、思考與啟示

（一）不能盲目相信“四大”

2001年安然事件前，就有資料顯示原先的“五大”審計質(zhì)量令人擔(dān)憂，安達(dá)信因安然事件宣告解散，“五大”變成“四大”；國際商業(yè)信貸銀行倒閉讓普華支付了1億多美元的賠償；安永提供了80多份經(jīng)過篡改或偽造的日本雅佳案文件，于2009年9月支付了巨額賠償；2001年，畢馬威因在錦州港案件中涉嫌財務(wù)舞弊在中國成為被告。類似案件不勝枚舉，表明“四大”的優(yōu)質(zhì)品牌并不能與其審計質(zhì)量相匹配，究其原因，除了監(jiān)督機(jī)制不完善、懲罰成本太低外，還在于政府對審計師的過度信賴和審計師對客戶的過度信賴導(dǎo)致的監(jiān)督弱化和審計疏忽。訴訟風(fēng)險已成為強(qiáng)化審計力量的主要推動力之一，作為政府監(jiān)管部門、企業(yè)等社會公眾也不能盲目信任“四大”，應(yīng)盡快完善會計師事務(wù)所的監(jiān)管機(jī)制。

（二）加強(qiáng)對職業(yè)謹(jǐn)慎的重視

雷曼的破產(chǎn)案，安永承擔(dān)了相關(guān)的法律責(zé)任，眾多類似的案例顯示，每一個被的公司背后幾乎都存在一個遭受質(zhì)疑的會計師事務(wù)所。雷曼事件中暴露出來的衍生品監(jiān)管、信息披露問題，需要我們認(rèn)真思考和面對，尤其是在管理層面臨壓力的情況下可能采取的機(jī)會主義行為，需要監(jiān)管者、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注和應(yīng)對。對于注冊會計師而言，不僅要對客戶負(fù)責(zé)，還要對社會公眾負(fù)責(zé)，會計師有責(zé)任和義務(wù)將在審計過程中發(fā)現(xiàn)的可疑現(xiàn)象充分披露給投資人。會計師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷提升行業(yè)能力和職業(yè)判斷能力，通過關(guān)注客戶的內(nèi)部治理，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，最大限度地減少審計風(fēng)險。

（三）審計行業(yè)的自我保護(hù)

隨著金融市場的迅猛發(fā)展，會計師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審計行業(yè)的自我保護(hù)，具備緊急訴訟應(yīng)對能力，避免被大額索賠。如謹(jǐn)慎選擇被審計單位、簽訂業(yè)務(wù)約定書、加強(qiáng)內(nèi)部項目質(zhì)量復(fù)核、保存業(yè)務(wù)工作底稿等。事務(wù)所不能因為與客戶的合作關(guān)系而忽略了職業(yè)質(zhì)疑，應(yīng)識別、評估被審計單位因舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性，所評估風(fēng)險不能超過事務(wù)所的承受能力。雷曼兄弟的案例說明，不會對客戶說“不”，雖然可以賺取價格不菲的審計費(fèi)，但損失的卻是行業(yè)形象和更高額的賠款。審計行業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加大會計師事務(wù)所的建設(shè)力度和自我保護(hù)能力，促進(jìn)審計市場的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 曾昭銘，羅紹德.淺談雷曼破產(chǎn)事件中的會計審計問題[J].會計之友，2012（3）：29-30.

第8篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

關(guān)鍵詞：公司并購 股權(quán)交易 財務(wù)盡職調(diào)查 稅務(wù)盡職調(diào)查

中圖分類號：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-056-02

財務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的財務(wù)及稅務(wù)事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動，目的是為投資、并購等商業(yè)事務(wù)提供盡職調(diào)查服務(wù)，降低企業(yè)并購的財務(wù)及涉稅風(fēng)險。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展及集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的需要，近年來，公司在收購、并購、重組等股權(quán)交易過程中，財務(wù)及稅務(wù)的盡職調(diào)查事宜也隨之增加，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的財務(wù)及稅務(wù)盡職調(diào)查工作，較之一般性的財務(wù)及稅務(wù)審計工作有所不同，筆者從以下幾個方面進(jìn)行了思考，總結(jié)出一些心得。

一、應(yīng)關(guān)注被調(diào)查企業(yè)歷史財務(wù)狀況是否與行業(yè)整體發(fā)展趨勢相符合

由于信息不對稱的原因，及為即將使調(diào)查之后的股權(quán)交易等行為涉及商業(yè)談判更有籌碼，不同程度粉飾財務(wù)報表及調(diào)整歷史數(shù)據(jù)或不完全披露財務(wù)信息及涉稅事項，已成為所有財務(wù)、稅務(wù)盡職工作必須重點(diǎn)關(guān)注的工作之一，眾所周知，每個行業(yè)都有它特定的生命周期，如被調(diào)查企業(yè)近年經(jīng)營情況與行業(yè)所處生命周期不相符，企業(yè)外界所處行業(yè)環(huán)境比較低迷，企業(yè)近2年來經(jīng)營所實現(xiàn)業(yè)績成長率又較高，那么就應(yīng)該詳細(xì)了解導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)這樣情況的內(nèi)在因素，必要時，要聘請具有多年從事同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)的業(yè)內(nèi)人員參與盡職調(diào)查工作。因為多年業(yè)內(nèi)從業(yè)人員往往更能透過現(xiàn)象看出企業(yè)的經(jīng)營本質(zhì)所在，以避免被企業(yè)經(jīng)過粉飾后的財務(wù)報表所迷惑。同時，由于結(jié)合外部整體經(jīng)營環(huán)境的考慮，也便于了解和考量企業(yè)在行業(yè)中的經(jīng)濟(jì)地位及影響。

二、應(yīng)關(guān)注被調(diào)查企業(yè)股權(quán)及管理層近年的變動情況

財務(wù)及稅務(wù)盡職調(diào)查實際工作中，此項關(guān)注內(nèi)容往往容易被忽略甚至不關(guān)注它的影響，一般認(rèn)為：只有相關(guān)聯(lián)的律師盡職調(diào)查工作，才會去關(guān)注股權(quán)及管理層的更替情況，實際不然，一家公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理層人員相對穩(wěn)定，對公司的經(jīng)營起著非常重要的作用。一般來說，管理層等決策團(tuán)隊會從長計議，會治理于長期戰(zhàn)略、中期規(guī)劃、短期經(jīng)營的全方位考慮，從而避免過多的短期行為。案例之一是，在對一家本來有著良好經(jīng)營前景的企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，近2年的公司研發(fā)費(fèi)用投入很低，以至于出現(xiàn)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝被同行諸多企業(yè)超越的情況，實際了解后，才發(fā)現(xiàn)，原來是公司股東會給管理層定了每年的績效考核，當(dāng)年實現(xiàn)的利潤是主要的考核指標(biāo)，每年考核一次，如不達(dá)標(biāo)，下一個考核年度即可調(diào)整管理層人員，在這樣的考核制度下，管理層為了實現(xiàn)當(dāng)年度利潤，把本來應(yīng)該投入的必要的研究開發(fā)支出都削減了大部分，外部的產(chǎn)學(xué)研技術(shù)支持費(fèi)用也未納入預(yù)算及實際支出。兩年的考核執(zhí)行下來，公司的核心競爭力在行業(yè)中處于明顯的下降趨勢?？此戚^穩(wěn)定的管理層，完全是以利潤為中心貫穿于企業(yè)的經(jīng)營過程中。

三、應(yīng)關(guān)注被調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行

由于我們參加被調(diào)查企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小不同，眾多參與盡職調(diào)查的成員考慮成本效益原則，這項重要的測試往往被忽略或只是停留形式上的工作，實際對后續(xù)的財務(wù)報表審核非常相關(guān)，因為一般說來，如被盡職調(diào)查的企業(yè)經(jīng)過審核人員測試后認(rèn)定：內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，未能得到有效執(zhí)行或是失效的，那么，接下來的財務(wù)報表審核可能只是一個參考的程序，相應(yīng)的審核要增加非常必要的延伸程序，因長期以來，尤其內(nèi)資會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所主要從事在數(shù)量上占很大比例的眾多中小企業(yè)的審計及稅務(wù)鑒證服務(wù)，內(nèi)部控制測試一直是比較薄弱的環(huán)節(jié)，也往往以執(zhí)行實質(zhì)性測試替代，但由于判斷出現(xiàn)失誤，實質(zhì)性的測試工作也就變成了為完成工作需要而做出的程序性工作。相反的結(jié)果，如對被盡職調(diào)查企業(yè)在銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)等測試表明，企業(yè)的內(nèi)部控制建立健全，執(zhí)行有效，那么企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)就值得信賴，在不影響整體工作質(zhì)量的前提下，后續(xù)的工作也可適當(dāng)減少，盡職調(diào)查的結(jié)果同樣也會比較客觀反映企業(yè)的真實情況。

四、應(yīng)關(guān)注涉稅的各項歷史納稅數(shù)據(jù)是否存在重大納稅風(fēng)險

從改革開放至今，納稅風(fēng)險已由最初的比較弱的風(fēng)險級次上升到企業(yè)經(jīng)營的首位風(fēng)險，尤其對于大多數(shù)的民營企業(yè)來說，納稅風(fēng)險更是自成立后就不同程度的影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展與否的一個主要因素。長期以來，由于企業(yè)主管稅局基于人力物力的原因，定期復(fù)核審查企業(yè)納稅的比例很低，加之由于稅收違法成本的偏低，使得部分企業(yè)想盡各種辦法降低稅基，這其中僅有少部分是基于稅收籌劃而致，更多企業(yè)的做法是違背了稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，以此來減少納稅，達(dá)到持續(xù)經(jīng)營的目的，所以，盡職調(diào)查后，如接受股權(quán)交易，新股東就責(zé)無旁貸地對公司的歷史稅收風(fēng)險進(jìn)行了承擔(dān)。因此，盡職調(diào)查中，歷史納稅情況的復(fù)核顯得尤為重要，謹(jǐn)慎的做法是，復(fù)核企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項，找出重大經(jīng)濟(jì)合同及交易事實數(shù)據(jù)，對照各稅種的歷史各期申報數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，找出應(yīng)申報未申報差異；同時，對于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)測試比較薄弱的企業(yè)，可能甚至詳細(xì)查核自成立以來的所有記賬憑證，逐筆逐項整理納稅風(fēng)險數(shù)據(jù)來源，畢竟，因委托及工作關(guān)系，此時的盡職調(diào)查人員很可能的立場是中立稍偏移的，他們的工作成果很可能變成后續(xù)股權(quán)受讓方商業(yè)談判的籌碼。

五、應(yīng)關(guān)注或有負(fù)債，如實披露企業(yè)財務(wù)狀況

對或有負(fù)債恰當(dāng)披露，已有相關(guān)報告試蚨云笠檔母赫披露進(jìn)行規(guī)定，但實際的情況是，因或有負(fù)債可能會造成企業(yè)未來的資產(chǎn)流出，因此，大多數(shù)被盡職調(diào)查企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)利益影響，往往不希望披露或有負(fù)債，比如企業(yè)的未決訴訟、擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證，有些項目如發(fā)生，尤其對于一些輕資產(chǎn)的企業(yè)，未來的影響可能是非常嚴(yán)重的。對于未決訴訟，我們可以與公司的法務(wù)、行政部門進(jìn)行訪談，以便能了解未決訴訟是否發(fā)生及可能造成的影響及后果?？梢耘c售后部門座談，查閱被調(diào)查企業(yè)近期主要的銷售合同，復(fù)核售后條款，并根據(jù)歷史資料進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在財務(wù)報告審核時予以充分估計和恰當(dāng)披露。被調(diào)查企業(yè)對外擔(dān)保的合同，如有發(fā)生，同樣需要非常關(guān)注，現(xiàn)在市場競爭非常成熟的環(huán)境下，企業(yè)的生命周期受宏觀政策、市場環(huán)境、管理水平的多元化影響，經(jīng)營業(yè)績在不同時期會波動很大，對外擔(dān)保因此受被保證企業(yè)的影響，一旦承擔(dān)了保證的責(zé)任，就有可能連帶承擔(dān)清償債務(wù)的責(zé)任，對本公司的持續(xù)經(jīng)營會帶來致命性的影響。既然或有負(fù)債的關(guān)注及充分披露有如此重要，所以，在財務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查時，或有負(fù)債的查核就不能像年度審計等業(yè)務(wù)情況時對待，勢必要予以充分的必要的工作。

六、應(yīng)關(guān)注資本支出的承諾

隨著國內(nèi)公司法的修訂完善及公司章程自主性約定的充分體現(xiàn)，再借鑒國外大型風(fēng)險投資企業(yè)投資的策略，被調(diào)查企業(yè)如經(jīng)過歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股東結(jié)構(gòu)調(diào)整，變更各期股權(quán)轉(zhuǎn)讓細(xì)則及章程、合同的限制性條款約定審核就顯得十分必要。長期以來，盡職調(diào)查人員一般認(rèn)為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只要形式資料齊全，基本上不太詳細(xì)注意其他細(xì)則條款的約定。現(xiàn)在由于風(fēng)險投資公司財務(wù)管理經(jīng)驗和一般企業(yè)的管理水準(zhǔn)往往不在一個層面上，待企業(yè)后續(xù)經(jīng)營經(jīng)營業(yè)績的大幅增長或減少，很可能造成一個企業(yè)實際控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，實際經(jīng)營控制權(quán)有時會轉(zhuǎn)移到對本行業(yè)沒有經(jīng)驗的法人或自然人，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營有時會很不利的。因此，關(guān)注資本支出等的承諾，也是財務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查的必不可少的工作重點(diǎn)之一。

七、應(yīng)關(guān)注歷史賬戶開立及注銷情況

被調(diào)查企業(yè)由于受規(guī)模限制、股權(quán)原因、經(jīng)營性質(zhì)等因素影響，企業(yè)開立多戶經(jīng)營、賬外經(jīng)營時有發(fā)生，如僅僅核對被調(diào)查企業(yè)的期末對賬單及調(diào)節(jié)表，更多地依賴企業(yè)的歷史報表數(shù)據(jù)，就不能完全客觀反映企業(yè)的歷史經(jīng)營狀況。比較好的做法是：以被調(diào)查企業(yè)作為申請方，去當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行，打印所有已開戶和已銷戶的賬戶信息資料，這樣不僅是在使用的銀行信息可以進(jìn)行必要的充分的核對，如有已銷戶信息出現(xiàn)，一般說來，已銷戶的情況都是有一定特殊原因的，如涉及規(guī)避營業(yè)收入實現(xiàn)、當(dāng)期應(yīng)交稅金的情況出現(xiàn)，同時也最大程度關(guān)注了稅務(wù)風(fēng)險，也更能詳細(xì)分析企業(yè)的實際經(jīng)營情況、所處行業(yè)地位，不會簡單地被所披露的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)所蒙蔽，從而使財務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查結(jié)論更能客觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況。

八、應(yīng)關(guān)注企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財務(wù)預(yù)測

企業(yè)的經(jīng)營者及實際管理者大多數(shù)情況下，比較了解本企業(yè)的實際地位、競爭優(yōu)劣勢分析，所以，充分關(guān)注被調(diào)查企業(yè)前一、二年的發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)預(yù)測、商業(yè)計劃。會進(jìn)一步了解企業(yè)的客觀財務(wù)狀況分析數(shù)據(jù)，因經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，有些企業(yè)在希望股權(quán)融資的伊始，即有計劃調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營成果，以此來達(dá)到企業(yè)價值在交易時點(diǎn)的最大化目標(biāo)。關(guān)注企業(yè)發(fā)展與財務(wù)預(yù)測與實際的動態(tài)差異分析，就顯得尤為重要。

以上所述，列舉了一些我們認(rèn)為在財務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的一些事項，實際工作中，被調(diào)查的企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部制度建立健全、管理水準(zhǔn)、行業(yè)所處地位等都會千差萬別，根據(jù)被調(diào)查企業(yè)實際情況及時做出工作規(guī)劃、及時調(diào)整盡職調(diào)查策略才可以使盡職調(diào)查工作得到充分、詳實的數(shù)據(jù)及分析信息。也只有如此，盡職調(diào)查報告才能為后續(xù)的商業(yè)談判增加籌碼，切實保護(hù)資本的投出安全性。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王璐.有效開展財務(wù)盡職調(diào)查的幾點(diǎn)體會[J].中國注冊會計師，2014（1）：94-96.

[4] 徐鋼.公司兼并收購中的“稅務(wù)盡職調(diào)查”[J].注冊稅務(wù)師，2015（5）：34-35.

[5] 栗紅建.公司并購下的盡職調(diào)查問題分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（14）：269.

（作者單位：華南理工大學(xué) 廣東廣州 510641）

第9篇：會計行業(yè)調(diào)查報告范文

財務(wù)會計工作實施情況的調(diào)查報告

一、調(diào)查的目實踐的

（一）目的和意義

為了把自己學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識用于實踐，培養(yǎng)自己的實際動手能力解決會計實務(wù)中遇到的問題，做一名專業(yè)會計后備人才。為今后的會計工作做準(zhǔn)備，為自己以后的工作積累工作經(jīng)驗。

會計專業(yè)不僅要學(xué)好專業(yè)理論知識，而且還要掌握實際動手能力。于是2014年11月17-2015年2月17日到XX物業(yè)管理有限公司深入內(nèi)部實習(xí)，調(diào)查財務(wù)會計實施情況。

（二）公司概況

XX物業(yè)管理有限公司是禾田投資集團(tuán)有限公司全資子公司，創(chuàng)建于1988年12月13日，位于廣州科韻路，簡稱廣州信息港，廣州信息港是天河軟件園（房價，戶型，二手房，租房）在建成區(qū)的軟件孵化中心，現(xiàn)有百度，愛立信，聯(lián)想，網(wǎng)易等國內(nèi)外知名企業(yè)入駐，可以說廣州信息港是XX物業(yè)管理有限公司最高端的寫字樓。各種知名企業(yè)的進(jìn)駐為天河軟件園增加不少色彩。交通便利，公司職工大概有500-1000人，各項職權(quán)分離，設(shè)立各個崗位，部門。財務(wù)部主要5人，1個財務(wù)經(jīng)理，2個會計主管，2個出納，分工獨(dú)立，職權(quán)分離，相互制約。1個會計主管負(fù)責(zé)核算成本會計，跟做外賬，1個會計主管負(fù)責(zé)做公司內(nèi)賬跟指導(dǎo)各部門的收款員做賬工作，1個出納負(fù)責(zé)內(nèi)部，1個出納負(fù)責(zé)跑銀行。兩個會計主管都是注冊會計師級別，經(jīng)驗豐富。財務(wù)經(jīng)理出的驗資報告，財務(wù)報表都要經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，這樣的內(nèi)部會計制度更加合理。

二、實踐調(diào)查的內(nèi)容與過程

我們企業(yè)的會計人員設(shè)置，企業(yè)預(yù)算，企業(yè)的賬冊是否合理設(shè)置等都作為實踐調(diào)查的目的。

1，會計崗位設(shè)置，主要物業(yè)管理公司是否有會計，出納，主管，財務(wù)經(jīng)，財務(wù)經(jīng)理，物業(yè)收費(fèi)員。

2，會計人員是否符合財政部門的規(guī)定。是否具有會計從業(yè)證，從事會計行業(yè)入門基本要求，從事成本會計是否有會計職稱。主管是否有注冊會計師職稱，工作年限是否符合。是否專業(yè)人員，是否全職。

3，賬冊設(shè)置情況，主要是總賬，明細(xì)賬，報表，銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬等賬冊是否健全，記賬依據(jù)記賬是否及時，記賬是否賬實相符。記賬是否做到會計準(zhǔn)則的要求做到賬證相符，賬實相符，賬賬相符，賬表相符等。

4，企業(yè)內(nèi)部會計制度是否健全。

根據(jù)以上安排我特意做了實踐，深入企業(yè)內(nèi)部調(diào)查學(xué)習(xí)?，F(xiàn)將主要情況如下反應(yīng)：

剛開始第一周的時候沒接觸到企業(yè)多大財務(wù)方面的東西，主要幫公司的收費(fèi)員蓋車場發(fā)票章跟地稅局停車劵，主要以10元，5元，1元為主，剛開始蓋章的時候覺得很累，后面慢慢習(xí)慣了。各種發(fā)票要求不是很高，隨便蓋就好，地稅的電子發(fā)票需要注意以下幾點(diǎn)。公司印章需要清晰，而且還要求美觀，位置也有一定的要求。第二周，主要了解了公司財務(wù)的狀況跟企業(yè)設(shè)置流程，跟公司內(nèi)部設(shè)置。第三周，主要幫會計跑國稅地稅，學(xué)會了企業(yè)變更注冊資金需要的證件跟流程。銀行里面的公司注冊資金變更。第四周，學(xué)習(xí)開始摸索企業(yè)的財務(wù)工具，用有軟件跟科耐的使用方法。用于是考從業(yè)資格證的那個版本，用起來還好。只是科耐是每個業(yè)務(wù)公司的新系統(tǒng)，自己接觸起來覺得很陌生。到現(xiàn)在還沒有完完全全掌握里面的每一個用途。第五周，主要跟出納學(xué)如何打印支票，如何正確開支票。如何在網(wǎng)上快速開銀行支票。第六周，自己單獨(dú)跑銀行，送支票，領(lǐng)取進(jìn)賬單，跟廣州平安銀行天河支行，廣州銀行天河支行的辦理非現(xiàn)金對公業(yè)務(wù)的銀行工作人員搞好關(guān)系，這樣方便辦理銀行非現(xiàn)金對公業(yè)務(wù)，例如，自己的支票開的不是很全面，支票的收票人印章蓋得不是很正規(guī)，但是跟銀行關(guān)系好。這點(diǎn)小事基本不影響銀行給本公司辦理進(jìn)賬業(yè)務(wù)。感覺，出來了實習(xí)才發(fā)現(xiàn)，法規(guī)規(guī)定支付結(jié)算制度是死規(guī)矩?，F(xiàn)實生活中在銀行辦理銀行各個業(yè)務(wù)的時候是靈活的。第七周，主要跟著一起辦理單位支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，各個銀行支取現(xiàn)金的限額不同，在一定的限額規(guī)定里要寫申請，還要跟銀行提前預(yù)約。建設(shè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)是辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)超過5萬就要提交書面申請跟提前預(yù)約。第八周，學(xué)習(xí)領(lǐng)取大量現(xiàn)金的時候自己應(yīng)該注意的事項跟流程。第九周，主要跟著出納學(xué)著裝訂銀行存款日記賬跟現(xiàn)金日記賬的裝訂跟書寫的要求。第十周，跟著出納一起學(xué)著用會計做賬軟件做出納帳。第十一周，開始跟公司的核算會計學(xué)習(xí)，剛開始只是了解工作的大概流程。第十二周，學(xué)著算應(yīng)收賬款的計算。第十三周，幫助會計一起計算社保的計算跟社保基本的流程。第十四周，學(xué)習(xí)如何計算工人工資。第十五周，快到年底了，進(jìn)行國定資產(chǎn)的清理。第十六周，基本上準(zhǔn)備著年會的節(jié)目。第十七周，學(xué)習(xí)公司的主要稅種，營業(yè)稅的計算。第十八周，主要跟著會計出會計憑證，如何運(yùn)用憑證的裝訂。第十九周，主要學(xué)習(xí)這幾個月來學(xué)習(xí)的內(nèi)容。第二十周，主要跟著主管學(xué)習(xí)如何出報表。

1，進(jìn)行會計核算。會計人員必須要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為記賬依據(jù)，如銀行進(jìn)賬單，銷售貨物時必須要收到發(fā)票才可以做賬，企業(yè)銷售貨物時采用托收承付的必須要收到托收承付代銷清單并且發(fā)出貨物，才得作為收入。銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬采用日清月結(jié)。記賬，算賬，報賬，做到手續(xù)完備，符合國家會計準(zhǔn)則的要求。及時做出報表，按時報賬，采用與本單位相適應(yīng)的的制度，是每個會計人員的基本要求。

2，實行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督構(gòu)成的“三位一體”的會計監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內(nèi)容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新。而且三者存在著密切的關(guān)系，其中內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，具有自律性。當(dāng)單位接收到不符合規(guī)定的支票，或者不真實，不合法的原始憑證時，不予以接受，并且還要報告上級領(lǐng)導(dǎo)，通常一般原始發(fā)票直接通過網(wǎng)上查詢真?zhèn)?。收到不合理，不完整的原始憑證經(jīng)過查詢后報上級可以更改或者重開原始憑證、任何原始憑證的發(fā)生都要符合實際。資產(chǎn)盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)賬實不符時，立即報告上一級，待查明原因后做正確的處理。發(fā)現(xiàn)賬表不符時，也要立刻報名上級，查明原因再做出相應(yīng)處理。

3列舉本單位采用的一些會計辦法。

4參與本單位出納崗位，會計崗位的工作要求，深入學(xué)習(xí)出納崗位的職責(zé)，會計崗位算賬，報賬，出報表這些流程。

三，實踐調(diào)查結(jié)果。

深入本單位實習(xí)的時間即使不長，但是發(fā)現(xiàn)本單位崗位人員設(shè)置符合會計準(zhǔn)則，每個會計人員均有會計專業(yè)證，單位的賬冊設(shè)置合理，符合規(guī)定，記賬及時，做到了賬實相符，賬賬相符，賬表相符，單位內(nèi)部的會計科目設(shè)置合理，符合稅局規(guī)定，報賬及時，都遵守會計職業(yè)道德，是難得的遵法，守法的好公民，在本單位沒有發(fā)現(xiàn)做假賬，匿名銷毀賬冊，會計賬薄，會計報表，貪污，私用公款一系列行為違法行為發(fā)生。本公司財務(wù)制度一系列健全，表現(xiàn)在一下各個方面：

（一）崗位設(shè)置跟職權(quán)分工狀況合理，公司成立歷史悠久。職工人數(shù)較多，通過合理的管理制度，讓公司的管理制度更深入人心。會計各個崗位間職權(quán)相互分離，相互制約。堅持了各個崗位設(shè)置的合理性，銀行出納跟公司出納相互監(jiān)督又相互分離，記賬會計跟核算會計相互分離，相互制約，財務(wù)經(jīng)理受到各個會計人員監(jiān)督。會計憑證審核權(quán)限符合會計準(zhǔn)則的要求，單位資金業(yè)務(wù)的受理符合國家現(xiàn)金限額的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)。電算會計的各個權(quán)限設(shè)置合理，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督符合國家會計的設(shè)置要求。

（二）資金管理一種是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，另一種是加強(qiáng)銀行存款管理。如：職工的差旅費(fèi)的報銷必須要符合國家現(xiàn)金管理限額標(biāo)準(zhǔn)。差旅費(fèi)，職工車費(fèi)，辦公用品報銷，各個部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報銷不得超過發(fā)生額的60%，不得超過年度收入的千分之5，管理費(fèi)用不得超過收入的15%。一般職工人員的費(fèi)用報銷主要是要有發(fā)票為主。還要查找發(fā)票的真?zhèn)巍９疽话悴粫泻芏喱F(xiàn)金業(yè)務(wù)，大部分都是以支票為主。按照銀行規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)，每次多余的現(xiàn)金都必須送存銀行。公司以物業(yè)管理為主，主要是收物業(yè)管理費(fèi)，代扣代繳水電費(fèi)。各個部門的收款員在每一天收到的物業(yè)費(fèi)都會存進(jìn)本單位的銀行卡里，每日還的制作出余額表。出納人員每天都要查單位余額，每筆原始憑證都要加上收訖，付訖，現(xiàn)金付訖，轉(zhuǎn)賬付訖的印章字樣。出納按時做出銀行余額調(diào)節(jié)表，做到賬表相符。公司未出現(xiàn)私自拿用公款，出現(xiàn)白條相抵狀況。

（三）票據(jù)管理符合中國人民銀行的管理規(guī)定。票據(jù)的領(lǐng)用與支出符合票據(jù)管理的規(guī)定，公司的票據(jù)有專人保管，出納負(fù)責(zé)保管自己的印章，財務(wù)經(jīng)理保管財務(wù)部的財務(wù)章，法人章也有專人保管，票據(jù)的簽發(fā)開出有專人審核。票據(jù)的領(lǐng)用也要做出登記。在銀行辦理進(jìn)賬跟出賬業(yè)務(wù)時，簽發(fā)的票據(jù)必須符合中國人民銀行的規(guī)定，票據(jù)的金額，出票日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。票據(jù)金額的大小寫必須一致，不一致的銀行不予受理，票據(jù)的大寫日期跟大寫金額都有嚴(yán)格的規(guī)定，必須按照規(guī)定。票據(jù)每天按時核對，跟進(jìn)賬單或者出賬單相核對，跟公司的銀行存款。做到賬賬相符，定期對票據(jù)進(jìn)行清查，專人負(fù)責(zé)交接。

（四）公司資金的使用，各級設(shè)置管理系統(tǒng)。一級級審批，再通過財務(wù)部門審批。審批制度嚴(yán)格按照公司管理制度，出納開出現(xiàn)金支票要通過財務(wù)經(jīng)理，公司董事長的審批，財務(wù)人員審批后才能做出處理；做到公司支出合理，對公司資金做出合理的事前，事中監(jiān)督，使公司避免出現(xiàn)坐支，不合理的開支現(xiàn)象。

四、實踐調(diào)查的總結(jié)與體會

（一）改進(jìn)公司財務(wù)會計方面的建議

1、 為了促進(jìn)公司財務(wù)收支的需要，提高工作效率，為了節(jié)省會計工作的時間，提高工作效率，符合國家會計制度需要跟符合公司實際，嚴(yán)謹(jǐn)制定出一套符合公司的財務(wù)制度。

2、公司遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

3、做好財務(wù)管理工作，嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則。

4、公司利潤表采用賬結(jié)法。公司主要以物業(yè)管理方面為主，設(shè)計的收入方面較多，一月差不多要做出一次處理。

5、財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的主要方面，會計人員要嚴(yán)格要求《會計法》的規(guī)定，公司財務(wù)管理要認(rèn)真管理實施，嚴(yán)格遵循保密公司財務(wù)秘密，同時加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)，每年堅持自學(xué)跟堅持學(xué)習(xí)書本知識，致使自己的財務(wù)知識更加寬廣。

6、加強(qiáng)對原始憑證的保管，嚴(yán)格按照會計檔案保管制度,做到會計檔案原始憑證得到合理的保管。

7、做好會計憑證的審核，做到原始憑證的真實性，合理性，合法性，完整性。

8、隨著社會進(jìn)步，時代變更。面對財務(wù)新問題，不斷完善，進(jìn)步。與時代俱進(jìn)保證公司財務(wù)運(yùn)行流暢。

（二）對社會實踐調(diào)查的建議

這次社會實踐是學(xué)校根據(jù)教學(xué)計劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動。為了更好的提高自身綜合能力和業(yè)務(wù)水平，作為學(xué)生應(yīng)主動配合學(xué)校的安排，并積極參與，及時做好社會實踐調(diào)查報告，并在實踐活動中多發(fā)現(xiàn)成功經(jīng)驗和不足之處，為將來踏上社會奠定一定的工作基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):（宋體五號）