審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費(fèi)、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時(shí)確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計(jì)工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動(dòng)性不夠，對(duì)開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計(jì)工作；三是有待于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)部門、單位的內(nèi)部審計(jì)工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計(jì)劃安排項(xiàng)目10項(xiàng)，現(xiàn)已完成11個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目，即：教育局4項(xiàng)（1）對(duì)*完小20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（2）對(duì)*中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；林業(yè)局1項(xiàng)對(duì)核桃三率建設(shè)撫育管護(hù)資金收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公安局2項(xiàng)（1）對(duì)公安監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；水利局1項(xiàng)對(duì)*縣*廠20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；縣農(nóng)業(yè)局3項(xiàng)（1）對(duì)*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計(jì)，（2）對(duì)20*年*省村容村貌整治工程項(xiàng)目審計(jì)，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)項(xiàng)目資金審計(jì)。

2009年12月10日止，審結(jié)項(xiàng)目11項(xiàng)，其中：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查2項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支6項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)3項(xiàng)，針對(duì)存在問題共提出整改或?qū)徲?jì)建議15條，通過審計(jì)糾正了被審計(jì)部門的不規(guī)范行為和事項(xiàng)，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財(cái)務(wù)收支中，二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會(huì)精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚(yáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計(jì)劃，把審計(jì)工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從保障國(guó)家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，著力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的免疫功能。

（二）審計(jì)工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得新成效的同時(shí)更加關(guān)注民生，維護(hù)人民群眾的根本利益，維護(hù)公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會(huì)福利等方面的社會(huì)保障資金和專項(xiàng)資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計(jì)重點(diǎn)。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計(jì)目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)檢查、改進(jìn)、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進(jìn)規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理行為。三是突出績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目效率效果為審計(jì)目的，加強(qiáng)對(duì)資金的效益審計(jì)、分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資行為等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的各種價(jià)值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生更多更大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)為審計(jì)方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域擴(kuò)張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計(jì)促管理，以審計(jì)控制投資成本費(fèi)用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營(yíng)造和諧友好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。

第2篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 高校內(nèi)部審計(jì) 影響 建議

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)隨著云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等的發(fā)展，對(duì)世界社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生了巨大影響。隨著海量數(shù)據(jù)的挖掘和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)正逐漸被廣泛運(yùn)用于高校內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生較大影響。

一、引言

大數(shù)據(jù)是一個(gè)抽象概念，于20世紀(jì)90年代提出。真正應(yīng)用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國(guó)奧巴馬政府實(shí)施的“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計(jì)劃”。目前，對(duì)“大數(shù)據(jù)”的定義有多種版本，比較權(quán)威的是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）的描述：“大數(shù)據(jù)”是利用信息化社會(huì)所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，采用相關(guān)的新架構(gòu)和技術(shù)，為獲取相關(guān)價(jià)值而進(jìn)行技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價(jià)值密度低、商業(yè)價(jià)值高的特點(diǎn)。

“大數(shù)據(jù)”在高校內(nèi)部審計(jì)中的廣泛應(yīng)用，影響了高校內(nèi)部審計(jì)人員的觀念，改變了高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是大數(shù)據(jù)能夠綜合利用數(shù)據(jù)，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關(guān)性、趨勢(shì)性的大量潛在信息，進(jìn)行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮了高校內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”“一審、二幫、三促進(jìn)”和“增值”的作用，對(duì)規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)管理、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的影響。目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)可以說是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)并存，不少高校內(nèi)部審計(jì)仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，審計(jì)中以資金合法性、合規(guī)性為重點(diǎn)，較少涉及資金績(jī)效、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校的信息化建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)提供了豐富開放的信息源；高校內(nèi)部控制建設(shè)和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作使高校業(yè)務(wù)流程整合優(yōu)化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺(tái)和信息化發(fā)展必將打破各高校以及高校內(nèi)部各部門間的信息壁壘。高校管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也隨之將發(fā)生變化。這些變化極大地拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的視角和審計(jì)范圍。特別是大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息存儲(chǔ)、挖掘數(shù)據(jù)、分享數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內(nèi)部審計(jì)向“信息化審計(jì)”“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”“數(shù)據(jù)化審計(jì)”“持續(xù)性審計(jì)”和“管理審計(jì)”等方向發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)不再僅僅是查錯(cuò)防弊，更重要的是通過高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“增值”。

（二）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)理念的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)將由知識(shí)驅(qū)動(dòng)、經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)可利用數(shù)據(jù)既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如高校財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算所提供的數(shù)據(jù)，也包括非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如高校使用的以文字、圖片、網(wǎng)頁、流程、音頻、視頻等存在的數(shù)據(jù)。審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)工具對(duì)高校發(fā)生的這些海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢(shì)性的審計(jì)信息，為滿足高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果提供更直接、更客觀、更全面的審計(jì)證據(jù)支持。同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)在審計(jì)中獲得的大量審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、匯總，從中找出高校內(nèi)部管理中教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、基建等方面的發(fā)展趨勢(shì)和存在的共性問題，并通過相關(guān)性分析為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)證明和決策建議。高校內(nèi)部審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)下，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，不必再追求小數(shù)據(jù)的“精確性”，而應(yīng)站在宏觀和全局的角度審視問題，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論。因此大數(shù)據(jù)時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)的方式和方法必將發(fā)生根本性改變，審計(jì)人員必須創(chuàng)新理念，相信“數(shù)據(jù)即是資源，也是審計(jì)證據(jù)”，全面開啟高校內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代。

（三）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)方法的影響。審計(jì)方法隨著科學(xué)技術(shù)和管理的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)方法。大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計(jì)算、Hadoop海量數(shù)據(jù)處理平臺(tái)等大數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析可視化等大數(shù)據(jù)分析方法的廣泛應(yīng)用，以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，必將影響高校內(nèi)部審計(jì)方法的改變。審計(jì)方法也將從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)，從抽樣審計(jì)向全面審計(jì)、持續(xù)審計(jì)，從精確的數(shù)字審計(jì)向數(shù)據(jù)審計(jì)，從因素分析法等傳統(tǒng)審計(jì)分析法向大數(shù)據(jù)分析法等轉(zhuǎn)變。在實(shí)施審計(jì)過程中，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)大量使用數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、云計(jì)算數(shù)據(jù)庫等新型技術(shù)方法，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員通過云計(jì)算、大數(shù)據(jù)將審計(jì)中搜集的海量數(shù)據(jù)和相關(guān)信息資料進(jìn)行匯總、整理、歸納，并進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，并向?qū)W校管理者提出建議，促進(jìn)高校管理水平提高。這些對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，大數(shù)據(jù)挖掘分析、預(yù)測(cè)判斷等綜合能力提出了更高要求，同時(shí)也為高校內(nèi)部審計(jì)人員提供了更大的職場(chǎng)發(fā)展空間。目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員大部分知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，主要由具備財(cái)務(wù)、建設(shè)工程等專業(yè)背景和專業(yè)資格人員組成，具有信息系統(tǒng)等專業(yè)知識(shí)背景、具備大數(shù)據(jù)綜合審計(jì)能力人員極少，同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位，直接影響了大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）制定滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)制度。目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)利用大數(shù)尚處于起步階段，國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)以及相關(guān)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)相關(guān)內(nèi)容未做明確規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)缺乏具體操作執(zhí)行指引；國(guó)家對(duì)高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)管理監(jiān)督機(jī)制尚缺失；高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)所需信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)數(shù)據(jù)信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國(guó)務(wù)院及相關(guān)部委應(yīng)從“依法治國(guó)”“依法審計(jì)”的戰(zhàn)略高度，修改并完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和制度，并制定大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，指引高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的流程和具體業(yè)務(wù)實(shí)施，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)行為，明確大數(shù)據(jù)審計(jì)中數(shù)據(jù)搜集與存儲(chǔ)的制度化、規(guī)范化，大數(shù)據(jù)審計(jì)所形成審計(jì)證據(jù)、審計(jì)分析等的法律地位，作為大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中依法審計(jì)的基礎(chǔ)，為在大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)規(guī)范、安全的環(huán)境和強(qiáng)有力的支撐。

（二）加快制定大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的發(fā)展規(guī)劃。大數(shù)據(jù)審計(jì)在高校內(nèi)部審計(jì)中的推廣應(yīng)用是時(shí)展的必然。國(guó)家審計(jì)行政主管部門、教育行政主管部門和審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)結(jié)合高等教育發(fā)展規(guī)律，制定大數(shù)據(jù)應(yīng)用在高校內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在充分利用現(xiàn)有審計(jì)條件下，促使大數(shù)據(jù)有計(jì)劃、分步驟、分階段在高校內(nèi)部審計(jì)得到充分應(yīng)用，以提高高校內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的“免疫系統(tǒng)”和“增值”的作用。

（三）加快高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)和審計(jì)分析系統(tǒng)的建立和共享。在大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)必須要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的搜集、歸納、加工、轉(zhuǎn)換、交換、存儲(chǔ)、共享和管理，才能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進(jìn)行信息化建設(shè)的同時(shí)要加快大數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、管理等平臺(tái)和審計(jì)分析系統(tǒng)建設(shè)，將各高校在內(nèi)部管理過程中和內(nèi)部審計(jì)中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到大數(shù)據(jù)平臺(tái)上進(jìn)行共享和交換。另一方面，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的功能，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)組織力量開發(fā)與大數(shù)據(jù)審計(jì)相配套的審計(jì)軟件，讓高校內(nèi)部審計(jì)人員能充分利用審計(jì)軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，促使高校內(nèi)部審計(jì)部門的管理能力、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率得到極大的提升。

（四）加快高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用關(guān)鍵靠人。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)雖然得到了很多高校管理層和內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)可，但由于目前大數(shù)據(jù)在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用才剛起步，高校管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，再加上高校內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)中習(xí)慣使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)大數(shù)據(jù)接觸了解少，大數(shù)據(jù)技術(shù)還不會(huì)使用等問題存在，造成高校內(nèi)部審計(jì)人員還難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和培養(yǎng)。一是推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)。要根據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，建立符合高校教育規(guī)律職業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍管理制度，完善內(nèi)部審計(jì)人員崗位設(shè)置和選撥任用機(jī)制，積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用和管理人才。二是完善高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)教育培訓(xùn)體系。根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的要求，制定高校審計(jì)職業(yè)教育規(guī)劃，建立高校內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育和分崗位、分類分級(jí)培訓(xùn)制度。特別是應(yīng)采取多種途徑和方式加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等培訓(xùn)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和綜合判斷的能力，使其C合素質(zhì)得到提升。同時(shí)要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)人員教育培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，為培訓(xùn)出適合大數(shù)據(jù)審計(jì)所需人才，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等知識(shí)進(jìn)行綜合測(cè)試。這樣通過各種渠道拓寬內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員通過大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的作用。X

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

本文作者：鄧艷婷工作單位：曲靖供電局

目前，網(wǎng)省公司、供電局在開展供電局或縣級(jí)供電企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目上，主要采用抽調(diào)其他供電局和縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)或財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、基建等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行，但這種模式會(huì)使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。審計(jì)人員、被審計(jì)對(duì)象、其他部門構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的矛盾體，這個(gè)矛盾體涉及到多個(gè)部門與供電局的溝通和聯(lián)動(dòng)，由于級(jí)別的限制，審計(jì)組成員在這個(gè)矛盾體的“話語權(quán)”下降，不能保證審計(jì)工作中的自主性和權(quán)威性，發(fā)揮作用也受到局限。特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若審計(jì)對(duì)象已提升至供電局審計(jì)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，便會(huì)給審計(jì)人員增加心理壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員存在畏難情緒，審計(jì)的獨(dú)立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計(jì)報(bào)告很難做出一個(gè)客觀、公正的評(píng)價(jià)。在工程竣工決算審計(jì)中，若涉及到相關(guān)部門、或被審計(jì)單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露，失去了決算審計(jì)的真正意義。專業(yè)人員數(shù)量少，專責(zé)人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)隊(duì)伍亟需穩(wěn)定發(fā)展為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，供電局內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷、物流等各方面專業(yè)技能。近年來網(wǎng)省公司內(nèi)部加大了對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)權(quán)威的專家學(xué)者到公司講課、培訓(xùn)，與本企業(yè)其他部門的專家能手開展交流活動(dòng)，并且出臺(tái)了一系列的《審計(jì)指南》作為審計(jì)工作的指導(dǎo)，但由于供電局內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員較少，特別是縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)崗位僅有一人，在兼職監(jiān)察、黨群等工作的情況下無法專研審計(jì)業(yè)務(wù);而且內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)頻繁，以致剛熟悉、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)要領(lǐng)的員工又流失到其他部門，沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新員工難以發(fā)現(xiàn)深層次、根源性的問題，難以較好地履行監(jiān)督職能，更無法做到服務(wù)職能的發(fā)揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質(zhì)高、質(zhì)量穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。工作方式和內(nèi)容單一，缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制按照主管單位的要求，供電局內(nèi)審部門近年來比較重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任和固定資產(chǎn)投資等常規(guī)審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計(jì)力量薄弱的情況下自主實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。并且未將審計(jì)工作監(jiān)督和服務(wù)結(jié)合起來去做，即建立一種內(nèi)審工作主動(dòng)地參與到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問題。

合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。根據(jù)供電局當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵在于各供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，并且其獨(dú)立性要能得到單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的承認(rèn)和支持。供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬與辦公室、監(jiān)察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對(duì)接上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在［3］。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性、技術(shù)性和綜合性的能力，才能面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)變化。從知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能上看，內(nèi)部審計(jì)人員屬于綜合性、高素質(zhì)人才，應(yīng)給與相匹配的職能崗位及地位。從現(xiàn)今聯(lián)合審計(jì)的模式上看，將供電局及縣級(jí)供電企業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員收編為網(wǎng)省公司直屬管理、調(diào)配，審計(jì)人員才能保證業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，在供電局和縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目上才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。吸納專家人才，建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍為穩(wěn)定供電局內(nèi)審隊(duì)伍，主管單位應(yīng)該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設(shè)施等方面多多關(guān)注內(nèi)審人員，不僅能吸引更多高素質(zhì)人才加入，還能使審計(jì)隊(duì)伍年齡老化、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內(nèi)審人員大多來自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)，在今后的隊(duì)伍建設(shè)中可以吸納營(yíng)銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的硬實(shí)力，更提升了審計(jì)的質(zhì)量。針對(duì)審計(jì)專責(zé)調(diào)動(dòng)頻繁的問題，筆者認(rèn)為供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，必須由供電局的審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)供電局審計(jì)聯(lián)席會(huì)同意通過。穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)人員加上不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。積極開展審計(jì)工作創(chuàng)新，建立內(nèi)審?fù)獠繀f(xié)同的新模式內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同模式，是現(xiàn)今流行的一種審計(jì)模式。這種模式可以有效緩解供電局內(nèi)部審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，并能有效地利用各類社會(huì)審計(jì)資源［4］。結(jié)合供電局實(shí)際情況，我們將進(jìn)一步探索、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外部協(xié)同模式，給予參加審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)部門人員、縣級(jí)供電企業(yè)人員更多的獨(dú)立性，增強(qiáng)其責(zé)任心，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，合理組織優(yōu)秀人才共同完成供電局審計(jì)項(xiàng)目，提高供電局內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。這種模式還可以改變以往傳統(tǒng)的工作方式和內(nèi)容，推進(jìn)開展電費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、物資管理審計(jì)等形式多樣的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。綜上所述，在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的背景下，我們將從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面開展供電局“創(chuàng)先”工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。本文也僅從幾個(gè)角度對(duì)供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和探索，期望能與同行一起進(jìn)一步的進(jìn)行交流和探討。

第4篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

(一)審計(jì)目標(biāo)

信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計(jì)工作依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以通過對(duì)數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計(jì)中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計(jì)工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)效益進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測(cè)性思考。

(二)審計(jì)內(nèi)容

數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作參考的重點(diǎn)，包括營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計(jì)的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時(shí)間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml 等，構(gòu)建出了審計(jì)的立體化方法。

(三)分析技術(shù)

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實(shí)現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進(jìn)行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測(cè)性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計(jì)信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計(jì)的方式

首先，數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗(yàn)證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計(jì)過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。

其次，審計(jì)方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營(yíng)難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析，將可能存在的危機(jī)控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點(diǎn)。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動(dòng)，并集合社保審計(jì)、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計(jì)能力。

最后，單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。云審計(jì)是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺(tái)，它依靠的是中心統(tǒng)計(jì)分析，通過網(wǎng)絡(luò)與云的對(duì)接，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行共享。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)分析云計(jì)算實(shí)施的過程中，必須堅(jiān)持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財(cái)務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)的綜合應(yīng)用是信息時(shí)代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用的過程中必須堅(jiān)持全面化使用，從制度流程、機(jī)構(gòu)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計(jì)方法。

(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是進(jìn)步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合，都必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)的孤立審計(jì)已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，需要打破部門之間的界限，以審計(jì)項(xiàng)目為管理主線，成立大審計(jì)組，進(jìn)行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項(xiàng)目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時(shí)、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

(二)完善跟蹤審計(jì)方式

通過建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，搭建關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，用Hadoop 等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計(jì)中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，集中進(jìn)行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點(diǎn)分布落實(shí)、資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全省聯(lián)動(dòng)審計(jì)。此外，還要對(duì)資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進(jìn)行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

(三)實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可利用財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實(shí)施和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對(duì)體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢(shì)性問題。

第5篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

隨著現(xiàn)代組織對(duì)內(nèi)部控制和治理的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織自身的目標(biāo)漸趨一致。內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)逐步向現(xiàn)代綜合管理審計(jì)發(fā)展，相應(yīng)的職能也從查錯(cuò)糾弊向增加組織價(jià)值轉(zhuǎn)變，增值型內(nèi)部審計(jì)成為當(dāng)前主流發(fā)展方向。外匯局的內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)仍存在不小差距，如何順應(yīng)形勢(shì)、找準(zhǔn)不足、主動(dòng)轉(zhuǎn)型，是一個(gè)值得深入研究的課題。本文從內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值基本理論出發(fā)，分析了外匯局系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀、存在的不足及原因，提出了提升外匯局內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；增值；問題；建議

一、增值型內(nèi)部審計(jì)定義

2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中從全新的視角將“內(nèi)部審計(jì)”定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。“價(jià)值增值”理念首次被正式提出來，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)入了“增值型審計(jì)”的新時(shí)代，“增加組織價(jià)值”成為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)在外匯局運(yùn)用的現(xiàn)狀、存在的不足及原因分析

（一）外匯局內(nèi)部審計(jì)工作成績(jī)和增值途徑

外匯局的內(nèi)審部門雖然成立較晚，但經(jīng)過十幾年的探索與實(shí)踐，內(nèi)審工作已取得積極成效。在審計(jì)制度法規(guī)方面，依據(jù)我國(guó)審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度并結(jié)合工作實(shí)際，制定了《國(guó)家外匯管理局內(nèi)審工作暫行辦法》、《國(guó)家外匯管理局內(nèi)審操作規(guī)程》等制度，基本建立了一套完整的內(nèi)部審計(jì)工作制度體系。在審計(jì)方法方面，開展了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等電子化審計(jì)方法嘗試。在審計(jì)項(xiàng)目方面，在開展合規(guī)性監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、履職審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)等方面也進(jìn)行了大膽地實(shí)踐，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)外匯管理工作有效開展提供了有力的支持。從外匯局內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的體現(xiàn)形式上看，具體表現(xiàn)為：一是直接價(jià)值，體現(xiàn)在通過持續(xù)監(jiān)督檢查等方式，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化依法履職，幫助外匯局避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。二是間接價(jià)值，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的“威懾作用”上，即只要有內(nèi)審部門存在，通過日常監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)等手段，對(duì)其他部門產(chǎn)生潛在威懾作用，督促其維持良好的內(nèi)部控制和工作效率，努力提高工作成效。

（二）外匯局內(nèi)審工作存在的不足和原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是能否實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)的關(guān)鍵。按照IIA的定義，獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)客觀公正履行職責(zé)時(shí)免受任何威脅其履職能力的情況影響，即內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠在實(shí)施時(shí)不受干擾，其基本要求是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的客觀性。外匯局系統(tǒng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性相對(duì)較弱，削弱了內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮?？偩謨?nèi)審職責(zé)歸入人事司，由內(nèi)審處具體履行內(nèi)部審計(jì)職能，部門設(shè)置和人員配備相對(duì)其他職能部門明顯偏弱。分局層面與總局相似，內(nèi)審部門大多設(shè)在綜合業(yè)務(wù)管理部門，由內(nèi)控監(jiān)督科具體承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，一般配備1~2名工作人員，審計(jì)的經(jīng)費(fèi)和人事關(guān)系與分局密不可分，執(zhí)行“同級(jí)監(jiān)督”職能時(shí)獨(dú)立性容易受到各方干擾和限制。由于人手不足，分局開展審計(jì)工作需要從業(yè)務(wù)部門和下級(jí)機(jī)構(gòu)抽調(diào)人員，難以避免審計(jì)人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”的尷尬，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性難以保障。在中心支局和縣支局層面，沒有設(shè)置專門的內(nèi)審部門和配備專職審計(jì)人員，日常內(nèi)審工作更加薄弱，更多依靠人民銀行內(nèi)審部門和上級(jí)機(jī)構(gòu)“下查一級(jí)”的監(jiān)督檢查方式。

2.內(nèi)部審計(jì)模式難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展

（1）合規(guī)性審計(jì)難以適應(yīng)外匯管理改革新要求。隨著我國(guó)外匯管理體制改革的逐步深入，外匯管理方式正加快從正面清單轉(zhuǎn)為負(fù)面清單管理，從事前審批轉(zhuǎn)向事后監(jiān)管，從合規(guī)性管理轉(zhuǎn)向?qū)徤鞴芾?。總體上看，外匯管制將是一個(gè)逐步放開的過程，禁止性的行政法規(guī)將會(huì)越來越少，市場(chǎng)化的調(diào)控手段將會(huì)日益增加，政策法規(guī)的實(shí)施效果和區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估已成為當(dāng)前外匯管理工作重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)，以合規(guī)性為主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)顯然已難以適應(yīng)改革新形勢(shì)的要求。

（2）項(xiàng)目式的審計(jì)模式存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞。當(dāng)前，外匯局系統(tǒng)正在加快實(shí)現(xiàn)外匯管理理念和方式的“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，從重行為管理轉(zhuǎn)變?yōu)楦訌?qiáng)調(diào)主體管理。而目前外匯局的內(nèi)部審計(jì)還停留在項(xiàng)目審計(jì)和行為監(jiān)督上，如開展經(jīng)常項(xiàng)目管理專項(xiàng)審計(jì)、資本項(xiàng)目管理專項(xiàng)審計(jì)等。這種按照管理?xiàng)l塊劃分的業(yè)務(wù)審計(jì)割裂了組織的整體風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)被審計(jì)單位整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)安排不當(dāng)造成了審計(jì)資源浪費(fèi)。因合規(guī)性審計(jì)涉及項(xiàng)目較多、審計(jì)面過于寬泛，外匯局內(nèi)審部門人員少、任務(wù)重、時(shí)間緊，容易出現(xiàn)需重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域?qū)徲?jì)資源分配不足，而風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目往往占用過多審計(jì)資源的情況，審計(jì)質(zhì)量和效果難有提高。

3.內(nèi)部審計(jì)后續(xù)工作重視不足

（1）“回頭看”檢視不夠。按照《國(guó)家外匯管理局內(nèi)審工作暫行辦法》的規(guī)定，內(nèi)審部門可對(duì)被監(jiān)督單位執(zhí)行“內(nèi)審結(jié)論和處理決定”的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。目的是及時(shí)監(jiān)督整改的效果，提高解決問題的能力。但實(shí)際工作中，由于該項(xiàng)規(guī)定為非強(qiáng)制性要求且沒有硬性執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，部分單位將其作為可有可無的工作，部分單位即便開展了后續(xù)檢查也質(zhì)量不高，僅僅是對(duì)照問題檢查整改情況，沒有深入了解被查單位是否建立了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，更缺乏對(duì)整改實(shí)際效果的客觀評(píng)價(jià)。

（2）審計(jì)成果利用不充分。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)成果的利用上———審計(jì)成果運(yùn)用越充分，內(nèi)部審計(jì)的成效和價(jià)值就越顯著。但在實(shí)際工作中，外匯局對(duì)審計(jì)成果的利用還有待提高。一是沒有建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和控制機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果缺乏必要的評(píng)估和約束，部分審計(jì)成果質(zhì)量不高。二是不重視審計(jì)成果的總結(jié)提煉，外匯局的審計(jì)偏重于對(duì)外匯管理具體項(xiàng)目微觀行為的審查，習(xí)慣于就問題論問題，易犯“只見樹木不見森林”的錯(cuò)誤。三是審計(jì)成果的作用范圍過于狹窄，一些共性問題未能在系統(tǒng)內(nèi)形成共享，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)改善組織管理的輻射帶動(dòng)作用。

4.內(nèi)部審計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范

審計(jì)方法的運(yùn)用對(duì)審計(jì)工作的效率和效果產(chǎn)生影響，而審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是決定審計(jì)結(jié)論的關(guān)鍵因素，兩者都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重要的影響。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，外匯局建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)，目前成為內(nèi)審部門開展監(jiān)督檢查的主要評(píng)價(jià)依據(jù)。但從實(shí)際工作看，尚有許多需要規(guī)范和完善的地方。一是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)雖然覆蓋面廣，但脈絡(luò)過于籠統(tǒng)，缺乏進(jìn)一步細(xì)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)的可操作性不強(qiáng)。二是定性評(píng)價(jià)內(nèi)容過多，量化評(píng)價(jià)部分不足，導(dǎo)致審計(jì)人員過于依靠主觀判斷，內(nèi)部審計(jì)的客觀性下降。三是測(cè)評(píng)系統(tǒng)缺乏體現(xiàn)組織履職效率和效果的績(jī)效指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值導(dǎo)向功能欠缺。審計(jì)方法運(yùn)用方面，《國(guó)家外匯管理局內(nèi)審操作規(guī)程（暫行）》將內(nèi)審工作程序分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段、后續(xù)階段四個(gè)階段，從基層外匯局實(shí)際工作情況看，在準(zhǔn)備階段，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段運(yùn)用不夠?qū)е聦徲?jì)實(shí)施階段工作針對(duì)性不強(qiáng)。在實(shí)施階段，因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)理論和方法運(yùn)用不熟，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏重點(diǎn)和方向，往往陷入“拉網(wǎng)式全面普查”或“隨機(jī)式個(gè)別抽查”兩種極端檢查方式，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低了審計(jì)效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

目前，外匯局系統(tǒng)內(nèi)審工作人員專業(yè)水平參差不齊，具有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師資格證書的人員較少，特別是基層外匯局內(nèi)審人員大都為業(yè)務(wù)人員兼任，崗位變動(dòng)比較頻繁，受傳統(tǒng)思維和方法的束縛，接受和掌握現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)和技能的能力不強(qiáng)。因系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)更新緩慢，知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)、工作能力等方面與現(xiàn)代審計(jì)的要求存在較大差距，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。

三、提升外匯局內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的建議

（一）加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

當(dāng)前，外匯管理改革已步入“深水區(qū)”，外匯管理理念和方式正面臨重大變革，外匯局內(nèi)審部門也應(yīng)該順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，主動(dòng)跟進(jìn)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)的合規(guī)監(jiān)督方式向更高層次的改善管理和增加價(jià)值方向發(fā)展，由關(guān)注具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向重視宏觀審慎的區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，由單一評(píng)價(jià)執(zhí)行政策法規(guī)情況轉(zhuǎn)向兼顧政策法規(guī)實(shí)施效果。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員的素質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。解決內(nèi)審人才短板問題，可以從以下方面入手。一是引進(jìn)復(fù)合型人才，充實(shí)壯大內(nèi)審隊(duì)伍，解決內(nèi)審人員不足的問題。二是加強(qiáng)內(nèi)審職業(yè)后續(xù)教育，定期對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。三是建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)造內(nèi)審人員主動(dòng)鉆研業(yè)務(wù)的制度環(huán)境。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)服務(wù)內(nèi)在價(jià)值的根本。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和人員的獨(dú)立性。在當(dāng)前暫時(shí)無法改變外匯局內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況下，可以從以下方面提高內(nèi)審人員的獨(dú)立性。一是完善議事決策機(jī)制，如規(guī)定內(nèi)審人員只提供建議而不參與決策等。二是強(qiáng)化審計(jì)人員管理。如實(shí)行審計(jì)人員重大利益回避制度等，保持審計(jì)人員“局外人”的身份。三是加強(qiáng)外部審計(jì)證據(jù)的利用。如將內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取范圍延伸擴(kuò)展到涉匯企業(yè)、外匯指定銀行等外匯局監(jiān)管單位和服務(wù)對(duì)象，從而獲得更為客觀可靠的外部審計(jì)證據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)方法創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫徹成本效益原則，最大限度的增加組織價(jià)值。一是開發(fā)與各外匯管理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的軟件接口，建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)電子資料數(shù)據(jù)庫。二是加強(qiáng)日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)工作，持續(xù)監(jiān)測(cè)、分析和評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)狀況，實(shí)時(shí)保持對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的了解和控制。三是定期隨機(jī)抽取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)樣本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，評(píng)估非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)評(píng)估的效果。四是加強(qiáng)審計(jì)應(yīng)用軟件開發(fā)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的運(yùn)用，提高內(nèi)部審計(jì)工作電子化水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化

一是要建立常態(tài)化審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，使審計(jì)成果運(yùn)用有章可循、有規(guī)可依。二是建立審計(jì)成果綜合分析制度，定期對(duì)各項(xiàng)審計(jì)成果進(jìn)行分析、歸納和提煉，形成更系統(tǒng)更具針對(duì)性和操作性的建議和方案，提高審計(jì)成果服務(wù)組織目標(biāo)的能力。三是推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)被審計(jì)單位和部門改善管理，修改完善有關(guān)制度，提高履職效率和效果。

作者：吳濤 單位：中國(guó)人民銀行武漢分行

[參考文獻(xiàn)]

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第6篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

將內(nèi)部控制導(dǎo)入企業(yè)日常管控活動(dòng)中并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時(shí)期的工作重點(diǎn)，但二者結(jié)合過程中需要搞清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性、相互關(guān)系、各自的特點(diǎn)及具體工作過程中的結(jié)合方式。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點(diǎn)具有相同的地方，下面以審計(jì)工作流程為主線談一下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的結(jié)合與協(xié)同。

一、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)合

審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次，年度審計(jì)計(jì)劃按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序，年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制內(nèi)容中，按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求應(yīng)包括重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案等，針對(duì)制定評(píng)價(jià)工作方案描述如下：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

上述內(nèi)容顯示無論內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制，在其計(jì)劃階段強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，和聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。公司在具體內(nèi)審、內(nèi)控工作開展的計(jì)劃階段，應(yīng)注意兩者的結(jié)合，充分關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，完成內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的工作。同時(shí)利用內(nèi)部控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的自我評(píng)價(jià)這一有效的日常工作成果，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性更強(qiáng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的作用更明顯。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、測(cè)試、分析的結(jié)合

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)》，其中第五條對(duì)內(nèi)部控制包括的內(nèi)容描述為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中描述的內(nèi)部控制的五要素為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)真閱讀比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，雖然字面稍有差異，但內(nèi)容是一致的。

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測(cè)試、追蹤、分析等。

財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)實(shí)施階段――開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試中描述如下：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。

上述內(nèi)容顯示內(nèi)控審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施階段無明顯差異，但在公司內(nèi)審、內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)，充分利用內(nèi)控體系建設(shè)中《風(fēng)險(xiǎn)表-風(fēng)險(xiǎn)清單》、《控制矩陣表》《不相容職責(zé)表》《授權(quán)審批表》等成果，快速并系統(tǒng)的完成風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、認(rèn)定和針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷的深入分析，往往會(huì)減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間提高效率和質(zhì)量，內(nèi)控評(píng)價(jià)的規(guī)范性、全面性在時(shí)間工作中表現(xiàn)突出。

三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)合

針對(duì)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷，充分利用應(yīng)用指引明確的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和《控制矩陣表》描述的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，展開現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的評(píng)價(jià)和責(zé)任劃分。實(shí)際工作中，內(nèi)控評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題無明確的界定標(biāo)準(zhǔn)的工作缺陷。

四、內(nèi)部審計(jì)整改階段與內(nèi)控缺陷整改的結(jié)合

公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，越來越注重問題整改跟蹤，實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷整改的全面性優(yōu)于內(nèi)控審計(jì)問題的整改，原因是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題一般比較關(guān)注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續(xù)審計(jì)，管理建議書習(xí)慣使用文字描述存在難以細(xì)致全面描述的問題。而內(nèi)控評(píng)價(jià)針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷的描述使用標(biāo)準(zhǔn)的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡(jiǎn)單直觀的優(yōu)點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)控缺陷整改與定期展開的內(nèi)控自評(píng)結(jié)合起來，可以彌補(bǔ)審計(jì)問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導(dǎo)致的跟蹤不及時(shí)、關(guān)注不全面等問題。

第7篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，為促進(jìn)電力企業(yè)健康有序發(fā)展提供了有力保障。因此，電力企業(yè)中審計(jì)人員一定要秉承“追求卓越，不斷超越”的理念，進(jìn)一步發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用，使其更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。下面從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義入手，闡述電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)的具體應(yīng)用，希望能對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供一些有益的借鑒和參考，促進(jìn)企業(yè)管理水平的進(jìn)一步提升。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；具體應(yīng)用

【分類號(hào)】：F239.45

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)金融體制發(fā)生了巨大變化，電力企業(yè)面臨著復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，各種風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在在一定程度上對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了很大影響。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和約束機(jī)制發(fā)揮了重要作用，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作已不能完全滿足企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，如何對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理成為擺在廣大審計(jì)職業(yè)界面前的一項(xiàng)重要課題，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生了。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在制度基礎(chǔ)審計(jì)和賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展而來的一種審計(jì)方式，在審計(jì)過程中審計(jì)人員主要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)可能影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)因素進(jìn)行評(píng)估和綜合分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，同時(shí)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，對(duì)于企業(yè)中存在的疏漏和問題，提出審計(jì)建議和有關(guān)意見，幫助企業(yè)有效預(yù)防和避免風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值。作為一種客觀、獨(dú)立的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但能有效降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，而且能有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)有效措施。

二、在電力企業(yè)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

我國(guó)電力企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了舉足輕重的重要作用。電力企業(yè)可以說是家產(chǎn)豐厚，服務(wù)范圍廣泛，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)龐大，企業(yè)的分支和資產(chǎn)遍布全國(guó)各地。尤其是近年來，電力企業(yè)正處于改革和建設(shè)之中，各項(xiàng)物資采購以及建設(shè)投資金額特別的巨大，因此，電力企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，比如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮監(jiān)督和約束作用，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和防范，以不斷提高企業(yè)的管理水平。

1、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要

目前，電力企業(yè)建設(shè)正在如火如荼的開展，在大規(guī)模建設(shè)中資金往來頻繁，數(shù)額龐大，服務(wù)范圍廣泛，很有必要開展內(nèi)部審計(jì)。但由于目前一些審計(jì)人員不能很好實(shí)現(xiàn)“參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”的目標(biāo)，因此很多業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員存在很多看法。比如說，內(nèi)部審計(jì)審查的過細(xì)、頻率過高、時(shí)間過長(zhǎng)、程序過于繁瑣等等。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展，能夠使審計(jì)人員有效解決數(shù)據(jù)問題，并在了解被審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施過程情況下，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估、分析和測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)為著手點(diǎn)，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)審計(jì)資料風(fēng)險(xiǎn)的程度和級(jí)次進(jìn)行使用和分配，實(shí)施重點(diǎn)突出，有的放矢的審查活動(dòng)，從而有效提高了審計(jì)的質(zhì)量。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)決策者提供風(fēng)險(xiǎn)信息

對(duì)于我國(guó)的電力企業(yè)來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，管理工作正在逐步的走向規(guī)范，傳統(tǒng)的僅以查錯(cuò)糾弊為主要工作內(nèi)容的審計(jì)工作已不能完全適應(yīng)時(shí)展的需要，不能更好地促進(jìn)電力企業(yè)的健康有序發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，因此審計(jì)人員就應(yīng)該順應(yīng)這一要求的需要實(shí)現(xiàn)由原來“效益的挖掘者”到“風(fēng)險(xiǎn)的減少者”的角色轉(zhuǎn)換，為企業(yè)的決策者提供更多更直接的風(fēng)險(xiǎn)信息。通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，撰寫有關(guān)報(bào)告作為防范風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)和信息交流的第一手資料，為企業(yè)的管理層提供更多的有關(guān)企業(yè)發(fā)展所面臨風(fēng)險(xiǎn)信息的有效提示。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的分析，可以使企業(yè)的管理者能夠?qū)⒐ぷ鞯闹匦姆旁谥攸c(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理上，有效尋找風(fēng)險(xiǎn)中的機(jī)遇，減少企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)性，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)控制和有效排除，從而使企業(yè)能夠有的放矢地開展工作，能盡快的從風(fēng)險(xiǎn)中脫離出來，尋求更好的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的具體應(yīng)用

1、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序進(jìn)行優(yōu)化

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略入手進(jìn)行分析，按照從戰(zhàn)略分析到環(huán)節(jié)分析再到剩余風(fēng)險(xiǎn)分析的思路，確定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)流程和企業(yè)戰(zhàn)略的分析，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，同時(shí)還要將企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來進(jìn)行一起評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是要建立起企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯聯(lián)系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的。

2、理清審計(jì)思路，狠抓審計(jì)實(shí)效

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從戰(zhàn)略的高度來評(píng)價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，把開展審計(jì)的重點(diǎn)確定在錯(cuò)誤的根源上，而非表面的結(jié)果上。因此在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員要將主要的精力放在錯(cuò)報(bào)和舞弊的條件上，開展自上而下和自下而上兩條路線審計(jì)，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和戰(zhàn)略管理入手，對(duì)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)進(jìn)行確定，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出判斷的前提下，明確相關(guān)的審計(jì)程序。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，最終形成審計(jì)的結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不要拘泥于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的約束，要跳出問題看問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)策略等多方面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而更能夠進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，更能使審計(jì)工作取得預(yù)期的效果。

3、通過開展個(gè)性化的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)活動(dòng)

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，都是按照標(biāo)準(zhǔn)化程序開展審計(jì)。對(duì)于不同的單位和環(huán)境所適用的審計(jì)模式是相同的，從而致使審計(jì)結(jié)果不能取得預(yù)期的效果。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員要開展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估程序，通過評(píng)估程序來首先確定被審查單位中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。也就是先通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，測(cè)試企業(yè)的存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，然后再針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)單位、單位中的不同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定個(gè)性化的審計(jì)程序，開展個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

結(jié)束語：

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范四個(gè)方面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)報(bào)告的方式提出來，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。電力企業(yè)通過實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，可以有效實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，增強(qiáng)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅，陳玉秀.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響--基于A股市場(chǎng)的實(shí)證研究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（5）

[2]郝玉貴，陳麗君.法律風(fēng)險(xiǎn)、政治聯(lián)系與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定價(jià)--基于中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（1）

[3]衡興祥.關(guān)于變電站綜合自動(dòng)化系統(tǒng)運(yùn)行于維護(hù)的探討[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2012（20）

第8篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 影響因素 防范舉措

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

1、審計(jì)人員自身素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體，審計(jì)人員的自身素質(zhì)的高低直接決定審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)論是否有偏差，從而可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等方面的知識(shí)了解有限，很容易導(dǎo)致盲從心理，存在“假信息”真審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員工作疏忽就會(huì)造成工作失誤，審計(jì)證據(jù)的不充分、不恰當(dāng)，也會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，少數(shù)審計(jì)人員在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，或礙于情面或得利后受制于人，都可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)方法本身的缺陷

由于審計(jì)人員受審計(jì)成本的限制，不能將審計(jì)事項(xiàng)全部查清。并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，抽樣審計(jì)所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在為前提的。同時(shí)，大量的分析性復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。這種現(xiàn)代審計(jì)采用的策略，雖然為適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)降低了審計(jì)成本，但也形成了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員想達(dá)到降低審計(jì)成本目的隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫不明確、不公允等。

3、審計(jì)環(huán)境及審計(jì)的局限性

審計(jì)環(huán)境分為法律環(huán)境和社會(huì)環(huán)境：從我國(guó)的情況來看，法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在法律對(duì)審計(jì)制度的規(guī)范和完善上。而在實(shí)際操作中的法律、法規(guī)的建設(shè)存在一定的滯后，造成審計(jì)過程中遇到的許多情況無法可依，同樣會(huì)給審計(jì)工作帶來困難，從而增加審計(jì)失誤的可能性；社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響在我國(guó)主要表現(xiàn)為審計(jì)客戶的不成熟。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏規(guī)范，投機(jī)心理和短期行為較為普遍。

目前在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)決策的客體，一方面要維護(hù)國(guó)家利益，另一方面要按照經(jīng)營(yíng)者的旨意來維護(hù)企業(yè)利益，二者本身就是一對(duì)矛盾的統(tǒng)一體，當(dāng)國(guó)家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，審計(jì)人員往往選擇后者，這自然增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效舉措

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素。因此，采取必要的防范措施可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在―個(gè)較低的范圍內(nèi)。

1、提升審計(jì)人員素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)：首先，要引導(dǎo)審計(jì)人員不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力；其次，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。對(duì)于審計(jì)工作，不僅要考核業(yè)績(jī)，還要恪守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公；最后，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的用人機(jī)制，從各方面調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)審計(jì)干部各方面業(yè)務(wù)水平的提高，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、革新審計(jì)方法，防止審計(jì)漏洞

審計(jì)方法主要是由審計(jì)目的與對(duì)象所決定的，因此，在審計(jì)方法上，審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾非常突出，但是，面對(duì)如今復(fù)雜而多變的審計(jì)工作，從客觀上來說，是對(duì)審計(jì)效率的一種極大挑戰(zhàn)，而從審計(jì)主體和審計(jì)客體這兩方面來看，對(duì)于審計(jì)效率則具有共同的要求。為了維持原有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在某個(gè)重要組成項(xiàng)目上；放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，抽取一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。充分調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

3、營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

會(huì)計(jì)核算混亂，會(huì)計(jì)信息失真，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，因此，一定要不斷健全審計(jì)準(zhǔn)則與法律制度，進(jìn)一步完善審計(jì)法律法規(guī)，讓審計(jì)工作切實(shí)做到有法可依和有章可循。目前，我國(guó)已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列的審計(jì)法規(guī)，同時(shí)還數(shù)次修改了審計(jì)方面的法規(guī)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則實(shí)施之后，有效地降低了審計(jì)失敗之概率，要加強(qiáng)審計(jì)宣傳，使全社會(huì)了解審計(jì)，借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展，促使審計(jì)建議和審計(jì)決定的真正落實(shí)和審計(jì)工作的進(jìn)一步提高，使審計(jì)工作得到社會(huì)各界的理解、重視、配合和支持。

4、構(gòu)建完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，不能憑工作經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)意圖來做出結(jié)論。同時(shí)建立健全審計(jì)定期報(bào)告制度、工作監(jiān)控制度和崗位責(zé)任制。從影響質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的各種因素入手，采取行之有效的方法，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定期考核和獎(jiǎng)懲。考慮成本效益原則，確定審計(jì)方法以及證據(jù)收集成本的高低，編制實(shí)施計(jì)劃，并且根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)修訂計(jì)劃，以增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性和效果性。還應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審 計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”，且審計(jì)報(bào)告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當(dāng)事人的意見，報(bào)告應(yīng)有專人負(fù)責(zé)審定。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的。我們需要在充分分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行加以完善，以最大限度低防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張樂群.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是防范國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略[J].甘肅科技縱橫，2009，（02）.

第9篇：審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；非現(xiàn)場(chǎng)；數(shù)據(jù)挖掘

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年8月29日

21世紀(jì)以來，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)得到了較快發(fā)展。國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司早已引入了信息系統(tǒng)，建立起了涵蓋承保、理賠、財(cái)務(wù)、銷售乃至經(jīng)營(yíng)管理等方面的數(shù)據(jù)庫，對(duì)企業(yè)的交易活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行記錄。數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠在激增的數(shù)據(jù)背后，按照既有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，查找出保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上存在的違規(guī)行為，有效地對(duì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)行為的真實(shí)性、合法性和效益性方面進(jìn)行監(jiān)督，從而促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。雖然激增的數(shù)據(jù)背后隱藏的許多重要信息給人們識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊提供了更大范圍的數(shù)據(jù)支持，但同時(shí)也衍生出一些新的問題，致使傳統(tǒng)的以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)的審計(jì)手段不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的要求。為提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要引入現(xiàn)代化審計(jì)方式和手段，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。目前，各大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相繼進(jìn)行了業(yè)務(wù)系統(tǒng)總集中，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、理賠、影像等相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來，這為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了必要的技術(shù)支撐。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是處理紛繁復(fù)雜、日益龐大對(duì)象數(shù)據(jù)的一種新型信息技術(shù)。它采取排除人為因素而通過自動(dòng)的方式來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的新的、隱藏的或不可預(yù)見的規(guī)律或事實(shí)，是在對(duì)數(shù)據(jù)集全面而深刻認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)在和本質(zhì)的高度抽象與概括，所以把數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)引入到審計(jì)工作中是非常必要的。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員面臨的問題

業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，為保險(xiǎn)公司積累了大量的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，這同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)人員帶來了極大挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)為：一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量超大，審計(jì)人員在數(shù)以千萬計(jì)的數(shù)據(jù)庫記錄中陷入茫然，在浩瀚的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)中很難找出對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員有價(jià)值的信息，猶如大海撈針；二是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程、管理規(guī)定和操作實(shí)務(wù)不斷更新，各項(xiàng)管控規(guī)定不斷出臺(tái)，新的違規(guī)問題變得越發(fā)隱蔽，審計(jì)人員對(duì)如此快速的變革往往不能與時(shí)俱進(jìn)，既有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)往往顯得力不從心。KPMG（1998）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，超過1/3的舞弊事件是在偶然的情況下被發(fā)現(xiàn)的，只有4%的舞弊事件是由獨(dú)立審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的；三是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)庫查詢語句，無法從龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行深層次剖析，不能發(fā)掘更多的審計(jì)線索，所得出的審計(jì)結(jié)論缺乏深度和廣度，為規(guī)避自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患；四是數(shù)據(jù)處理技術(shù)為違規(guī)者提供了更加隱蔽的違規(guī)手段，舞弊者可以通過數(shù)據(jù)修改的方式偽造數(shù)據(jù)，以假亂真，審計(jì)人員如何識(shí)別出被篡改的數(shù)據(jù)是個(gè)難題；五是對(duì)同一對(duì)象審計(jì)，由于審計(jì)方法、審計(jì)角度的不同，不同審計(jì)人員可能會(huì)得出完全不同的審計(jì)結(jié)論，問題定型不一，審計(jì)知識(shí)的“不對(duì)稱性”無法保障審計(jì)質(zhì)量；六是由于數(shù)據(jù)量的激增，垃圾數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)時(shí)有發(fā)生，如何將這些數(shù)據(jù)剔除，不干擾審計(jì)人員的審計(jì)思路，科學(xué)合理地安排審計(jì)工作，將精力投入到真正的審計(jì)問題上去，值得思考。

二、審計(jì)領(lǐng)域?qū)?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的探討

簡(jiǎn)單地說，數(shù)據(jù)挖掘指的是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的應(yīng)用數(shù)據(jù)中提取出隱藏的、不為人知的卻潛在有用的信息和知識(shí)的過程，是一個(gè)從數(shù)據(jù)中汲取潛在有用的、先前未知的和最終可理解的知識(shí)的過程。數(shù)據(jù)挖掘通常與計(jì)算機(jī)科學(xué)有關(guān)，并通過統(tǒng)計(jì)、在線分析處理、情報(bào)檢索、機(jī)器學(xué)習(xí)、專家系統(tǒng)和模式識(shí)別等諸多方法來實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用非常廣泛，我國(guó)學(xué)者也做了一些將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域的研究工作。

易仁萍、王昊等（2003）探討了審計(jì)框架下的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，提出了利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)原始審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)清洗并進(jìn)行挖掘，形成可疑數(shù)據(jù)，為審計(jì)活動(dòng)提供必要支撐。胡榮和陳月昆（2004）提出了關(guān)聯(lián)分析和聚類分析這兩種常用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的具體實(shí)踐。陳丹萍（2009）在《數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計(jì)中的運(yùn)用研究》中提出數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)的基本路徑包括數(shù)據(jù)的采集、預(yù)處理、發(fā)現(xiàn)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)異常和提出處理建議等環(huán)節(jié)；數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)主要通過離群點(diǎn)挖掘、孤立點(diǎn)檢測(cè)等七種方法獲取有效證據(jù)；數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用步驟包括評(píng)估被審計(jì)單位、內(nèi)控制度的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)三個(gè)方面。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)審領(lǐng)域的應(yīng)用

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可實(shí)現(xiàn)的目的很多，在此僅列舉目前對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作最有幫助的幾個(gè)方面，主要有：

（一）統(tǒng)計(jì)分析。首先根據(jù)已有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定出固定的審計(jì)模型，然后將該模型運(yùn)用到被審計(jì)單位的對(duì)象數(shù)據(jù)庫上，對(duì)審計(jì)區(qū)間內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，借以實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理行為的分類和預(yù)測(cè)。

（二）聚類分析。它是把被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照相似性歸成若干類別，使得同一類別的個(gè)體之間的差異盡可能地小，而不同類別的個(gè)體間的差異盡可能地大，從而找出偏離主類別的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）關(guān)聯(lián)分析。通過利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫的記錄中抽取頻繁出現(xiàn)的模式，找出隱藏在數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)系，抽取出事項(xiàng)A和事項(xiàng)B出現(xiàn)的頻率和相關(guān)性，從而通過對(duì)A對(duì)象的分析達(dá)到對(duì)B對(duì)象分析的目的。

具體實(shí)施流程如下：

1、需求提出階段。根據(jù)特定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容要求，將審計(jì)問題進(jìn)行描述和表達(dá)，并將審計(jì)問題轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘問題，然后轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)庫語言，編寫提數(shù)語句。

2、數(shù)據(jù)清洗階段。明確數(shù)據(jù)來源，熟悉數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中選擇適用于數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)源，在充分了解數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫中表與表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)，對(duì)源數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理，做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。

3、數(shù)據(jù)挖掘階段。針對(duì)所要發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的類別，確定采用的挖掘操作類型，如統(tǒng)計(jì)分析類型、聚類分析類型、關(guān)聯(lián)分析類型等，設(shè)計(jì)或選擇出有效的數(shù)據(jù)挖掘算法，形成特定的數(shù)學(xué)分析模型并加以實(shí)現(xiàn)。數(shù)據(jù)挖掘階段是核心階段，可能一種類型不適合，需要選取另一種類型，也可能同時(shí)需要幾個(gè)不同類型的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，此時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)反復(fù)現(xiàn)象。

4、評(píng)估階段。根據(jù)已掌握的審計(jì)證據(jù)，對(duì)挖掘結(jié)果進(jìn)行解釋和評(píng)估，測(cè)試與評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)結(jié)論，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行一致性、效用性處理。由于模型的建立是一個(gè)迭代循環(huán)過程，因此可利用反饋機(jī)制，利用已有的模型不斷地建模、分析，直到能夠得出充分、正確的審計(jì)結(jié)論為止。

5、階段。根據(jù)審計(jì)人員的審計(jì)目的，對(duì)所獲得的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行組織，并以審計(jì)人員能夠使用的方式呈現(xiàn)，從而使審計(jì)人員能在審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作中運(yùn)用所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)結(jié)論。

上述各步驟不是一蹴而就的，各步驟均可能需要反復(fù)進(jìn)行，這取決于每個(gè)階段的結(jié)果和接下來將要實(shí)施的階段或者一個(gè)階段的具體任務(wù)。（圖1）

四、實(shí)際審計(jì)工作中的具體案例

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，不規(guī)范業(yè)務(wù)行為時(shí)有發(fā)生。下面結(jié)合筆者工作實(shí)際，對(duì)數(shù)據(jù)挖掘在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)上的具體應(yīng)用進(jìn)行案例分析。

審計(jì)需求：查找出經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)問題。此問題如果按照常規(guī)手段，通過調(diào)閱財(cái)務(wù)憑證的方式，人工來發(fā)現(xiàn)問題，幾乎很難實(shí)現(xiàn)。如果將此問題轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)挖掘問題，對(duì)一個(gè)地市級(jí)（或者省級(jí)）分公司下轄各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可以快速地查出違規(guī)機(jī)構(gòu)。具體步驟如下：

（一）需求提出階段。本案例的需求為查出違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)問題。鑒于基層經(jīng)營(yíng)單位有可能同時(shí)在會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)兩個(gè)科目之間來回列支費(fèi)用，故此需求可以細(xì)化為3個(gè)小需求，既違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)需求、違規(guī)列支招待費(fèi)需求、違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)需求。

（二）數(shù)據(jù)清洗階段。首先剔除掉費(fèi)用金額字段值為空、字段值超大或超小、收付日期過早或過遠(yuǎn)的垃圾數(shù)據(jù)、測(cè)試數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)，然后選擇恰當(dāng)?shù)氖崭秴^(qū)間作為審計(jì)區(qū)間，選好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）數(shù)據(jù)挖掘階段。由于此問題要解決的是違規(guī)列支費(fèi)用問題，也就是要提取出來屬于超額列支的那部分費(fèi)用，因此要掌握公司正常經(jīng)營(yíng)管理下的費(fèi)用列支狀況。然而，每個(gè)基層公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況并不相同，單純從自身的角度去縱向比較，科學(xué)性難以保證。因此，要掌握同一市公司（或省公司）下的各個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的實(shí)際狀況，狀況趨同的視為合理情形，偏離大多數(shù)的視為疑似對(duì)象。

根據(jù)上述分析，擬采取聚類分析的數(shù)據(jù)挖掘方法，即以某市所有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為審計(jì)樣本，以每個(gè)月為一個(gè)審計(jì)區(qū)間，用所有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用總和除以保費(fèi)金額，得出系統(tǒng)內(nèi)費(fèi)用與保費(fèi)的平均比例，再分別計(jì)算出所有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自身列支相關(guān)費(fèi)用的金額與自身保費(fèi)金額的比例，再將這些比例和系統(tǒng)平均比例按序排列，遠(yuǎn)離系統(tǒng)平均值且大于系統(tǒng)平均值的對(duì)象，確定為疑似對(duì)象。圖2為對(duì)某市公司下轄12個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)會(huì)議費(fèi)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果。從圖上可以看出，機(jī)構(gòu)3和機(jī)構(gòu)10的會(huì)議費(fèi)比例明顯超出系統(tǒng)平均水平，因此將兩者作為疑似對(duì)象。（圖2）

（四）評(píng)估階段。根據(jù)步驟（三）數(shù)據(jù)挖掘階段取得的初步性結(jié)論，結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況做出進(jìn)一步的判斷。若初步判斷審計(jì)結(jié)論合理，可與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)。若被審計(jì)單位提供了合理的解釋說明，則要進(jìn)一步修改聚類分析模型，加入必要的參考因子，比如業(yè)務(wù)類型、市場(chǎng)環(huán)境等加權(quán)因子，重新迭代計(jì)算，再次得出審計(jì)結(jié)論。

（五）階段。根據(jù)上述數(shù)據(jù)挖掘模型取得的成果，將此模型運(yùn)用到所有轄區(qū)單位，繪制出轄區(qū)單位違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)的全景預(yù)警圖，供日后審計(jì)使用。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陳乃激.基于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)[J].中國(guó)管理信息化，2008.9.