個(gè)人履職報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
在任期里，我盡心盡力地完成了廣播臺交給我的任務(wù)。
去年送舊晚會前后，我統(tǒng)籌了廣播臺的首屆劇本創(chuàng)作大賽頒獎晚會，參與了晚會視頻制作、音樂燈光總控并參與了節(jié)目的演出。
其后，在廣播臺同仁的努力下，華農(nóng)廣播臺校道廣播在去今年建好。我與播音部部長胡宇毅參與了廣播系統(tǒng)的安裝與調(diào)試，見證了廣播之聲再次響徹全校。
設(shè)備老舊已經(jīng)成為廣播臺發(fā)展的障礙，在學(xué)年第一學(xué)期開學(xué)之前，我成功與方老師一同爭取到資金，并連日調(diào)查以最低廉的價(jià)格，采購了一臺YAMAHAGM166CX十六路調(diào)音臺、兩只舒爾SM58高端動圈麥克風(fēng)、一臺LENOVO雙核電腦，現(xiàn)廣播臺還擁有16路音視頻矩陣一臺，廣播系統(tǒng)一套（其中包括：FM射頻編碼機(jī)三臺，編碼發(fā)送機(jī)1臺，光信號發(fā)射機(jī)3臺、DVD及卡帶機(jī)各一臺。）由于廣播安全需要，原FM103.0不再使用，僅用作臺內(nèi)監(jiān)聽?，F(xiàn)廣播臺可接上手機(jī)構(gòu)建簡易短信平臺并實(shí)現(xiàn)電話接入，拉近了與聽眾的距離。
經(jīng)我小幅改動，廣播臺監(jiān)制室內(nèi)的功放現(xiàn)以音頻線接入直播間音頻矩陣，實(shí)現(xiàn)有線監(jiān)聽。同時(shí)編輯室內(nèi)安裝了原來用作戶外宣傳的音箱，實(shí)現(xiàn)了編輯室內(nèi)監(jiān)聽節(jié)目，減輕了試用聽節(jié)目時(shí)給臺里帶來的壓力。
從今年起，廣播臺網(wǎng)絡(luò)技術(shù)組升組為部，在我部長的最后一段時(shí)間，我?guī)ьI(lǐng)新一屆試用學(xué)習(xí)了廣播系統(tǒng)的使用與維護(hù)，并讓試用整理出網(wǎng)上收聽節(jié)目的方案。希望他們可以為廣播臺實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)直播。
換屆選舉時(shí)，我們細(xì)心籌備，選出了第二十屆臺委。臺長為第播音部部長。經(jīng)過一年的共事，我相信胡宇毅有能力將廣播臺推向另一高峰。而我和其他第的臺委也順利卸任。下階段將是工作交接。
第2篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
擔(dān)任副教導(dǎo)一職，年。主要負(fù)責(zé)德育、少先隊(duì)和學(xué)籍管理工作，以我實(shí)在與實(shí)干勝任這一工作。勤勤懇懇中默默付出，學(xué)會了忙碌、心煩時(shí)停下腳步，傾聽心聲，調(diào)節(jié)心情，思考方法，提高實(shí)效，完善工作。同事常叫我教導(dǎo)”領(lǐng)導(dǎo)”則自嘲調(diào)侃道：角色就是一個(gè)打雜的更喜歡同事們親切地叫我一聲：小單”孩子們親熱地叫我一聲：單老師”自詡“雜家”下面就向大家說說我這個(gè)“多面手”如何在工作中進(jìn)一步認(rèn)識自己，有條不紊地向著既定的目標(biāo)邁進(jìn)。
做一個(gè)真實(shí)的人。
腳踏實(shí)地一直是工作作風(fēng)和真實(shí)寫照。千學(xué)萬學(xué)學(xué)做真人”認(rèn)為做人做事都要對得起自己的良心。真心實(shí)意、實(shí)事求是地面對工作、同事與學(xué)生。
班主任工作、興趣小組等各項(xiàng)考核，班級環(huán)境、大掃除、晨會、班隊(duì)等各項(xiàng)檢查。講究的都是公平、公正、公開的原則。和大隊(duì)輔導(dǎo)員、辦公室主任一起布置工作、落實(shí)檢查、考核評價(jià)，盡量把工作做實(shí)做細(xì)。
主要是以平時(shí)的抽查為主，每月一次的班主任考核。學(xué)生佩戴胸卡、紅領(lǐng)巾，本周目標(biāo)、路隊(duì)、聽廣播、防甲流、清潔衛(wèi)生等一個(gè)個(gè)具體的項(xiàng)目，抽查的結(jié)果絕對能真正體現(xiàn)班主任老師的工作實(shí)情。
看活動記載本，興趣小組考核同樣也是如此的真實(shí)。解每個(gè)組活動的主題、內(nèi)容與效果，通過平時(shí)的檢查、向?qū)W生了解情況，看活動的照片、作品、資料，綜合以后才謹(jǐn)慎地給出考核等第與評價(jià)。
做一個(gè)快樂的人。
全心全意地在為大家服務(wù)。安排清潔衛(wèi)生包干區(qū)、興趣小組、大課間、家長會等活動，會看到一個(gè)忙碌的身影。教研組內(nèi)制定計(jì)劃、聽課、評課，組織開展廣播操、冬鍛、合唱、朗誦比賽，運(yùn)動員訓(xùn)練，路隊(duì)護(hù)送，訂雜志，發(fā)電影票，打印學(xué)生獎狀，整理教師用書，成果統(tǒng)計(jì)，各項(xiàng)資料的歸類匯總…日復(fù)一日的付出中我感到快樂。
還到醫(yī)院看望生病的同事，這個(gè)大忙人。當(dāng)孩子發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)送醫(yī)院診斷治療，送運(yùn)動員到中心小學(xué)訓(xùn)練，送總務(wù)添退課本，偶爾給一年級的孩子分湯…關(guān)心他人的同時(shí)我收獲了快樂。
做一個(gè)負(fù)責(zé)的人。
期初和期末我都忙得像打仗一樣。負(fù)責(zé)學(xué)生的學(xué)籍管理工作，認(rèn)真做好本職工作這是對自己的要求。新生的個(gè)人信息采集表都由我一人上傳到市學(xué)籍網(wǎng)，轉(zhuǎn)學(xué)生要在學(xué)籍網(wǎng)上辦理登記、轉(zhuǎn)進(jìn)、轉(zhuǎn)出和借讀手續(xù)，打印申請表。這個(gè)工作需要細(xì)心，來不得半點(diǎn)馬虎。白天時(shí)間緊，來不及工作，往往在家要加班到晚上點(diǎn)多。期末的時(shí)候同樣為了畢業(yè)生的電子檔案信息表而忙碌，能保證在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成這一工作。
防甲流成為了每天工作的新任務(wù)。每周一次點(diǎn)到校，本學(xué)期。與值勤老師一起為全校師生測量體溫，檢查學(xué)生體溫自測表。每天我辦公桌上總是堆得高高的班主任老師每日負(fù)責(zé)將防甲流學(xué)生晨檢、午檢情況記載本上交給我負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總后，每天兩次在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將花小的情況上報(bào)給中心總務(wù)。總能認(rèn)真、細(xì)致地記錄下每天的晨檢、午檢情況，不出差錯。周末，還要批閱各班的學(xué)生體溫檢測登記薄和教室消毒通風(fēng)記載本。
做一個(gè)創(chuàng)新的人。
當(dāng)你走上樓梯，來花小。一定會發(fā)現(xiàn)一個(gè)個(gè)可愛的黃色小腳印，這個(gè)就是創(chuàng)意。為的提醒學(xué)生，上下樓梯靠右行，這個(gè)安全小
提示還發(fā)揮了不少的作用呢。
部分學(xué)生行為習(xí)慣較差，花小外地生占了三分之二。校長和我一起制訂了花小學(xué)生一日常規(guī)》進(jìn)一步明確學(xué)生在進(jìn)校、早讀、上課等個(gè)方面的規(guī)章制度。全校學(xué)生通過學(xué)習(xí)并落實(shí)到行動，使學(xué)生在行為習(xí)慣、常規(guī)禮儀、道德修養(yǎng)等方面得到全面的提升。
大隊(duì)部開展了校園新話筒”消防演練、人人爭當(dāng)跳繩、踢毽大王”雙龍杯”杯書畫大賽、金色年華”歌唱比賽、賀歲祖國”知識競賽、紅色經(jīng)典誦讀比賽等活動。另外，少先隊(duì)活動多樣化”花小隊(duì)活動的一大特色。少先隊(duì)活動“多樣化”原則下。每學(xué)期26年級各中隊(duì)都會開展豐富多彩主題觀摩活動?；顒泳?，很有成效，這些都記錄在七彩花苑報(bào)》和《多彩的校園生活》vcd中。全國少兒安全知識競賽、建國90周年“賀歲祖國”知識競賽、雙龍杯》書畫比賽中，校都榮獲優(yōu)秀集體獎，分別有172位學(xué)生在這三次活動中獲獎，市手抄報(bào)比賽中3位學(xué)生獲得二等獎，鎮(zhèn)暑期讀書征文大賽中有10人獲獎，一張張的獎狀為學(xué)校取得榮譽(yù)。
做一個(gè)反思的人。
第3篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
大家好!
首先，非常感謝包裝印刷總廠的領(lǐng)導(dǎo)能為我提供這次鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會，同時(shí)，也向兩個(gè)月來關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關(guān)愛，兩個(gè)月來，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會計(jì)崗位職責(zé)，現(xiàn)就我這兩個(gè)來履行職責(zé)的情況作如下述職，請予以評議：
回顧既緊張而又充實(shí)的兩個(gè)月的時(shí)間，感覺到這是我個(gè)人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的兩個(gè)月，企業(yè)財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)相當(dāng)強(qiáng)的工作，作為財(cái)務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識，借助先進(jìn)的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，這也是一名財(cái)務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力，至此，我遵照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》學(xué)習(xí)了初級會計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補(bǔ)自己之短，我深知財(cái)務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)角落，對于企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計(jì)帳簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，當(dāng)然，作為我來說最重要的就是堅(jiān)持實(shí)事求是的工作原則，每個(gè)月末及時(shí)收取各項(xiàng)目部工程量報(bào)表、材料明細(xì)帳、登記資金回收臺帳、按時(shí)發(fā)放職工生活費(fèi)、堅(jiān)持填報(bào)各項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動分析
報(bào)告、每個(gè)季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點(diǎn)表，做財(cái)務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個(gè)項(xiàng)目部盡我所能去做工作，僅鍛煉了我的責(zé)任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來增強(qiáng)素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來樹立形象。
第4篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
一、財(cái)務(wù)報(bào)告具有決策有用、受托責(zé)任雙重目標(biāo)和公共產(chǎn)品的特征,屬于企業(yè)對社會承擔(dān)的法律責(zé)任
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定,“企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策”。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。根據(jù)決策有用觀理論,滿足投資者的信息需求是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn),投資者通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀并預(yù)測未來發(fā)展趨勢,從而作出投資決策;債權(quán)人通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評價(jià)企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而作出信貸決策;政府及其有關(guān)部門作為經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)管機(jī)關(guān)通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,從而作出宏觀經(jīng)濟(jì)決策。
現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。根據(jù)受托責(zé)任觀理論,企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營管理企業(yè)及其各項(xiàng)資產(chǎn),負(fù)有受托責(zé)任。企業(yè)管理層對投資者負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)做到資產(chǎn)保值增值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化;對債權(quán)人負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)按期支付利息并到期歸還欠款;對政府及其有關(guān)部門負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法,確保會計(jì)信息真實(shí)、完整,維護(hù)、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。廣義而言,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)履行的受托責(zé)任還包括擴(kuò)大就業(yè)、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)等,為國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會發(fā)展作出貢獻(xiàn)。企業(yè)管理層按照會計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,反映了企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況,如果企業(yè)管理層未能履行受托責(zé)任,就有可能被辭退、罷免或遭受法律制裁。
需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告是一種公共產(chǎn)品。通常情況下,國有企業(yè)屬于國家投資建立并發(fā)展而來的,國家投資的來源是納稅人的稅收。上市公司的股票價(jià)格在很大程度上反映企業(yè)價(jià)值,上市公司的廣大中小投資者涉及社會公眾。各類企業(yè)通過有效執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告,并經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證,從而吸引投資者通過分析財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行投資。企業(yè)和投資者是完善和發(fā)展資本市場或市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵要素,兩者相輔相成,相互促進(jìn)。企業(yè)只有穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展,才能不斷吸引投資者,從而通過市場手段實(shí)現(xiàn)社會資源的合理配置和結(jié)構(gòu)調(diào)整;投資者只有不斷對企業(yè)投資,才能促進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)做大乃至進(jìn)入國際市場。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不公允,或者是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,就會誤導(dǎo)投資者,嚴(yán)重?fù)p害投資者權(quán)益,甚至導(dǎo)致投資者血本無歸。這就如同煙酒等假冒偽劣產(chǎn)品會損害人們的身體健康或?qū)е滤劳龅牡览硪粯印Ｒ虼?高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告才是社會真正需要的公共產(chǎn)品。
基于財(cái)務(wù)報(bào)告具有決策有用和受托責(zé)任雙重目標(biāo)以及公共產(chǎn)品的特征,在我國,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整已上升為法律要求?！稌?jì)法》第二十一條明確規(guī)定:財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計(jì)師的單位,還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整。這一法律要求不僅僅是一種會計(jì)手續(xù),而是單位負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,即對本單位編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。在此基礎(chǔ)上,聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊會計(jì)師簽字,也屬于對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,表明被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求,真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
二、企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和把握的幾大領(lǐng)域
(一)隨著會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施范圍的不斷擴(kuò)大,做好首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的新舊銜接,構(gòu)成了編報(bào)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告需要關(guān)注的重要事項(xiàng)
截至2009年年底,除我國所有上市公司2007年開始執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則外,已有35個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市(含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))的非上市企業(yè)執(zhí)行了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,實(shí)施范圍從上市公司大幅度擴(kuò)大到非上市企業(yè)。我們的目標(biāo)是,力爭2010年除小企業(yè)外,所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,2011年掃尾。屆時(shí),將全面廢止行業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)制度等原有規(guī)定,從而實(shí)現(xiàn)在全社會范圍內(nèi)統(tǒng)一會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)口徑,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并完善資本市場。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),從2009年1月1日及以后開始執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),應(yīng)當(dāng)做好首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的新舊銜接工作。
三年來,實(shí)施會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)踐證明,企業(yè)首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)做好新舊銜接,這是執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。結(jié)束舊賬轉(zhuǎn)入新賬并進(jìn)行賬務(wù)處理只是新舊制度轉(zhuǎn)換結(jié)果的表現(xiàn)形式,核心是核定企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值、確認(rèn)各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益,夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,要做好人員培訓(xùn),確保會計(jì)人員團(tuán)隊(duì)掌握會計(jì)準(zhǔn)則體系中的若干政策規(guī)定,以及新舊會計(jì)政策變更對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;要做好軟件系統(tǒng)的改造,確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)換;要按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》中的附錄要求,確定執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則后的新舊會計(jì)科目余額對照表,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號――首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定,編制《新舊會計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》。
企業(yè)編制《新舊會計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、所得稅、企業(yè)合并等項(xiàng)目對期初數(shù)的影響,確保新舊會計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡。《新舊會計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》如下所示:
(二)職業(yè)判斷是企業(yè)執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求會計(jì)及相關(guān)人員掌握會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定并具備良好的職業(yè)道德
會計(jì)準(zhǔn)則有原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向之分。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則為原則導(dǎo)向,我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同,體現(xiàn)了原則為導(dǎo)向。美國會計(jì)準(zhǔn)則屬于規(guī)則導(dǎo)向,震驚世界的安然事件,涉及的會計(jì)問題反映出美國以規(guī)則為導(dǎo)向會計(jì)準(zhǔn)則的不足,那些具有重大風(fēng)險(xiǎn)的特殊目的實(shí)體因此沒有并入安然公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,結(jié)果是安然公司的重大風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋,從而構(gòu)成安然公司崩塌的原因之一。美國從此開始反思,邁出了與國際準(zhǔn)則趨同的步伐。
原則導(dǎo)向的會計(jì)準(zhǔn)則通常要求企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的原則,結(jié)合實(shí)際情況作出職業(yè)判斷。比如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值、遞延所得稅、預(yù)計(jì)負(fù)債、債務(wù)重組、企業(yè)合并、公允價(jià)值計(jì)量、權(quán)益易等交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理,均涉及職業(yè)判斷。而在規(guī)則導(dǎo)向下,企業(yè)的交易或事項(xiàng)通?？梢灾苯痈鶕?jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)量化標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)要素的金額。
職業(yè)判斷的恰當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,是一把“雙刃劍”,恰當(dāng)?shù)呐袛嗨_認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果就是真實(shí)公允的;反之,就成為調(diào)節(jié)和操控利潤的手段。在實(shí)際工作中,對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大的職業(yè)判斷,還應(yīng)當(dāng)由公司董事會或類似機(jī)構(gòu)作出決定。
如何做好會計(jì)職業(yè)判斷呢?職業(yè)判斷對會計(jì)人員、公司董事會或類似機(jī)構(gòu)、注冊會計(jì)師以及監(jiān)管部門等提出了較高的要求。在專業(yè)方面,除具備較扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)外,職業(yè)判斷的基本要求是熟練掌握和準(zhǔn)確運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則的概念框架,主要是基本準(zhǔn)則中會計(jì)要素的定義、內(nèi)涵和確認(rèn)、計(jì)量要求。比如,何為資產(chǎn)?在確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)擁有或控制的資源,預(yù)期能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,是否由過去的交易或事項(xiàng)形成等;再如,何為負(fù)債?在確認(rèn)和計(jì)量負(fù)債價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)是否會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),是否由過去的交易或事項(xiàng)形成等。職業(yè)判斷的最高層次是誠信,會計(jì)人員、企業(yè)管理層以及注冊會計(jì)師等在根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)實(shí)際交易或事項(xiàng)進(jìn)行職業(yè)判斷過程中,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠信為本,遵循良好的職業(yè)道德,本著對社會負(fù)責(zé)的態(tài)度,確保會計(jì)信息的高質(zhì)量。
近年來,企業(yè)合并會計(jì)已經(jīng)成為會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中較為普遍的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題,其核心是涉及到大量的職業(yè)判斷。比如,如何認(rèn)定同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并,主要是看其是否完全按照公平公正的市場交易規(guī)則自愿達(dá)成,如果交易實(shí)質(zhì)上屬于符合市場交易規(guī)則自愿達(dá)成的,通常屬于非同一控制下的企業(yè)合并;反之,如果交易不屬于自愿達(dá)成的,就屬于合并雙方資產(chǎn)、負(fù)債的簡單整合,一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并涉及到相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定問題,應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并結(jié)合實(shí)際作出正確的職業(yè)判斷,獲得合理的公允價(jià)值金額。如果非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生巨額商譽(yù)的,要予以重點(diǎn)關(guān)注。合并成本的確定、相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量等方面要關(guān)注是否如實(shí)反映了交易的實(shí)質(zhì),商譽(yù)確認(rèn)后是否及時(shí)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了減值測試等。企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部16號文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行正確職業(yè)判斷。判斷構(gòu)成業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)提供確鑿的證據(jù)。一些較為復(fù)雜的企業(yè)合并,既涉及到上市公司,又涉及到非上市公司;既涉及到一般購買,又涉及到反向購買,其中的某些問題不是會計(jì)所能解決的,企業(yè)不得利用會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定構(gòu)造交易。
注冊會計(jì)師在對企業(yè)職業(yè)判斷結(jié)果進(jìn)行審計(jì)時(shí),涉及到再判斷問題,需要恪守客觀、獨(dú)立、公正的原則,按照會計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行判斷。
監(jiān)管部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)管工作中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)和注冊會計(jì)師利用職業(yè)判斷操縱利潤、虛構(gòu)交易、干擾市場秩序的行為,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化監(jiān)管并加大處罰力度。
(三)A+H股上市公司不得在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用不同的會計(jì)處理
我國內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則與香港會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)等效,并建立了持續(xù)等效機(jī)制,因此,同時(shí)發(fā)行A股和H股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)存在差異。目前,存在的差異主要是執(zhí)行問題,比如企業(yè)改制資產(chǎn)評估產(chǎn)生的差異,與《國際會計(jì)準(zhǔn)則第16號――不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》沒有關(guān)系,不能以此認(rèn)定存在差異,相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以消除,2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中仍未消除的,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)措施逐步消除,并在附注中說明原因。再如,保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的差異,財(cái)政部和保監(jiān)會高度重視。為了解決此項(xiàng)差異,財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》(財(cái)會[2008]11號)和《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會[2009]15號),保監(jiān)會印發(fā)了《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》(保監(jiān)發(fā)[2009]1號)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中消除這一差異。
(四)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告
2009年12月22日,財(cái)政部印發(fā)了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》,要求保險(xiǎn)公司自編制2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)開始實(shí)施?！侗ｋU(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險(xiǎn)混合合同分拆、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量三個(gè)方面的內(nèi)容:一是要求保險(xiǎn)混合合同在滿足條件時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分拆;二是要求認(rèn)定保險(xiǎn)合同時(shí)引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試;三是要求以合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金,不再以保險(xiǎn)監(jiān)管部門有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告目的的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金。
《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》的實(shí)施,對我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)進(jìn)行了重大改革,有助于促進(jìn)我國保險(xiǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)健康發(fā)展,增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的核心競爭力;有助于更加公允地反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,增強(qiáng)保險(xiǎn)會計(jì)信息的透明度,提升投資者對保險(xiǎn)公司的價(jià)值評估和監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平;有助于適當(dāng)分離會計(jì)規(guī)定與監(jiān)管要求,維護(hù)保險(xiǎn)會計(jì)的獨(dú)立性;有助于提高我國保險(xiǎn)會計(jì)地位,增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)。
各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》的主要內(nèi)容和實(shí)質(zhì),尤其是新舊會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變化比較大的方面,要扎實(shí)做好宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)理解工作;要做好有關(guān)業(yè)務(wù)流程再造、系統(tǒng)改造和制度修訂的工作,將新規(guī)定涉及的保險(xiǎn)合同認(rèn)定、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量所需的參數(shù)和數(shù)據(jù)落實(shí)到位;要建立健全以董事會為最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu),管理層、職能部門和經(jīng)辦崗位分級授權(quán)、權(quán)責(zé)分明、分工合作、相互制約的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量內(nèi)部控制,確保保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和透明度,有效防范準(zhǔn)備金計(jì)量的隨意性和人為操縱;要強(qiáng)化與投資者、債權(quán)人和有關(guān)監(jiān)管部門等之間的溝通協(xié)調(diào),確保《保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》能夠得到持續(xù)、平穩(wěn)、有效的實(shí)施。
(五)正確理解和編制其他綜合收益項(xiàng)目
我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了趨同,在IASB財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的征求意見稿后,我們對其進(jìn)行了深入的研究分析,認(rèn)為在我國財(cái)務(wù)報(bào)表中引入綜合收益是可取的,而且隨著我國會計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)三年的平穩(wěn)有效實(shí)施,引入綜合收益的時(shí)機(jī)已漸成熟。在財(cái)務(wù)報(bào)表中引入綜合收益指標(biāo),有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)的全面收益情況。比如,直接計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動,原先在利潤表中沒有反映,不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者全面分析企業(yè)收益。2009年6月,財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》(財(cái)會[2009]8號),在我國正式引入綜合收益概念。綜合收益總額反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計(jì)金額,其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。同時(shí),為了保持會計(jì)準(zhǔn)則的基本穩(wěn)定,我國沒有單獨(dú)增加綜合收益表,而是在利潤表中直接增加兩個(gè)項(xiàng)目,分別是“其他綜合收益”和“綜合收益總額”。財(cái)政部16號文件對在附注中需詳細(xì)披露的其他綜合收益項(xiàng)目規(guī)定了統(tǒng)一的格式。
企業(yè)在編制2009年度利潤表(合并利潤表)和所有者權(quán)益變動表(合并所有者權(quán)益變動表)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》和財(cái)政部16號文件的規(guī)定,正確界定其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容,并在附注中對其他綜合收益按照財(cái)政部統(tǒng)一的格式作出詳細(xì)披露。
三、深入貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,促進(jìn)年報(bào)質(zhì)量不斷提升
(一)充分認(rèn)識建立健全內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義
伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展,各種潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn),尤其是在遭遇百年罕見的國際金融危機(jī)背景下,類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、會計(jì)造假、經(jīng)營失敗,甚至破產(chǎn)倒閉等案例時(shí)有發(fā)生。據(jù)了解,截至2008年10月底,央企從事金融衍生品業(yè)務(wù)合約市值為1 250.0億元,形成了114.0億元的浮動凈虧損。雖不能說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就完全能夠杜絕類似案例的發(fā)生,但缺乏有效的內(nèi)部控制是萬萬不能的。企業(yè)只有建立和有效實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制體系,才能夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)、提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在后金融危機(jī)時(shí)代,我國大中型企業(yè)進(jìn)入國際市場、投資國際資本市場將成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。面對國際市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的復(fù)雜環(huán)境,我國企業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略,必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)部控制,構(gòu)筑“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從維護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益、確保財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度看,有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制,尤其與確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制?？傊?我國企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部控制。
(二)深刻理解《基本規(guī)范》的豐富內(nèi)涵
早在2006年,財(cái)政部就遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神,聯(lián)合證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等部門,著手研究制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,并取得重要階段性成果。2008年5月22日,財(cái)政部等五部委對外正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。
《基本規(guī)范》可以概括出“五個(gè)五”,即“五個(gè)部門聯(lián)合”、“五個(gè)目標(biāo)”、“五個(gè)原則”、“五個(gè)要素”、“五十條”。其中,“五個(gè)目標(biāo)”是指“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。這里,“合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”與公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告密切相關(guān),表明加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對于合理保證年報(bào)質(zhì)量是極為重要的。美國SOX404條款主要是基于這方面的考慮設(shè)立的?！拔鍌€(gè)原則”是指內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循的原則,即“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”原則?！拔鍌€(gè)要素”是企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括的要素,即“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”。
我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括:基本規(guī)范和配套指引(應(yīng)用指引、評價(jià)指引和審計(jì)指引)?！痘疽?guī)范》后,我們隨即組織力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的參與和支持下,會計(jì)司和中國會計(jì)學(xué)會秘書處這支專業(yè)團(tuán)隊(duì),在對大半個(gè)中國的各類企業(yè)進(jìn)行廣泛深入調(diào)研后,集中辦公,大兵團(tuán)作戰(zhàn),連續(xù)奮戰(zhàn)45天,數(shù)易其稿,終于完成了配套指引。在起草過程中,我們每每遇到難題或有爭議之處,總不會忘記邀請企業(yè)總會計(jì)師、總經(jīng)理、會計(jì)師事務(wù)所資深專家一同參與討論,尋求解決方案。這大大地提升了配套指引的可操作性。
應(yīng)用指引作為配套指引的重要組成部分,在內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位,可以幫助企業(yè)更好地貫徹落實(shí)《基本規(guī)范》。它廣泛地涵蓋了企業(yè)治理、業(yè)務(wù)管理等方方面面,既涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境層面的問題,也涉及工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、采購、銷售等具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整,應(yīng)用指引專設(shè)了“財(cái)務(wù)報(bào)告”項(xiàng)目。評價(jià)指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)提供的指引和要求,包括評價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)程序和方法、評價(jià)報(bào)告的出具和披露等。審計(jì)指引是會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
(三)采取有效措施,認(rèn)真貫徹落實(shí)《基本規(guī)范》
《基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行《基本規(guī)范》的企業(yè),可聘請證券資格會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行審計(jì)。
各上市公司和相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃,縝密安排,根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,建立健全適合本單位實(shí)際的內(nèi)控制度;應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理制度相銜接、相融合,確保內(nèi)控制度執(zhí)行的適用性和有效性;應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入,將內(nèi)控制度要求嵌入信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動控制,減少或消除人為操縱因素。
各上市公司和相關(guān)企業(yè)的總經(jīng)理、總會計(jì)師和其他高級管理人員,要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任觀念,主動關(guān)心、親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行,自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)控制度建設(shè)的推動者和實(shí)踐者,確保內(nèi)控規(guī)范在本單位的順利實(shí)施。
四、會計(jì)師事務(wù)所不得因整合而影響或降低對年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量
2009年10月3日,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》([2009]56號)(下稱國辦56號文件)。在國辦56號文件的指導(dǎo)下,大中小各類會計(jì)師事務(wù)所緊急行動、順時(shí)應(yīng)勢、加快發(fā)展,優(yōu)化整合與強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合并進(jìn),行業(yè)發(fā)展步入良性階段。從事H股審計(jì)為會計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化整合提供了助推力。
我國會計(jì)師事務(wù)所近兩年的優(yōu)化整合與以往合并相比,呈現(xiàn)出以下顯著特點(diǎn):一是自愿整合。事務(wù)所之間的整合是完全自愿的,都能夠從戰(zhàn)略高度和長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā),求大同、存小異,發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢,務(wù)求真正融合,沒有一家是通過政府主導(dǎo)的“拉郎配”,這就為會計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化整合奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。二是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。近期的整合更多體現(xiàn)為證券所與證券所或百強(qiáng)所之間的合并。經(jīng)過整合,我國證券資格會計(jì)師事務(wù)所由2002年的105家減少至54家,證券所、百強(qiáng)所之間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合極大地促進(jìn)了事務(wù)所整體實(shí)力的提升。截至目前,除“四大”外,我國會計(jì)師事務(wù)所年收入達(dá)到5億元以上的有5家,達(dá)到3-5億元的約有7家,這是會計(jì)師事務(wù)所貫徹國辦56號文件的階段性成果。按照目前的發(fā)展勢頭,優(yōu)化整合還將繼續(xù)。三是徹底合并。整合后被合并的事務(wù)所均交回了證券許可證和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書,并由財(cái)政部、證監(jiān)會相關(guān)公告,不能再以原有資格執(zhí)業(yè),開弓沒有回頭箭,這是以往歷次整合中沒有過的。
整合是為了扶持我國會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)、加快發(fā)展,但是,涉及整合的會計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)確保2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的順利過渡和有序承接,不得由于整合而影響年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作質(zhì)量。會計(jì)師事務(wù)所要做好資源的優(yōu)化配置,在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)等方面實(shí)施一體化管理,充分利用整合后的人才資源;加快整合后的利益調(diào)整,控制年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升職業(yè)判斷能力,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),確保年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量再上新臺階。
內(nèi)部控制審計(jì)是順利貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的重要制度保障。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要繼續(xù)抓好內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,將內(nèi)控規(guī)范與審計(jì)理念、方法和程序密切結(jié)合起來,將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)密切協(xié)同起來;要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,遵守職業(yè)道德規(guī)范,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù);要合理調(diào)配資源,優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),改善內(nèi)部管理,加強(qiáng)質(zhì)量控制,全面提升內(nèi)部控制審計(jì)和相關(guān)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。
五、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督檢查
根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定,國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作,地方各級財(cái)政部門管理本地區(qū)的會計(jì)工作,財(cái)政部門負(fù)責(zé)對各單位會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。因此,加強(qiáng)對各上市公司和非上市企業(yè)貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的情況,尤其是年度財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督檢查,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,是財(cái)政部門的法定職責(zé),也是財(cái)政部門貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理、確保財(cái)務(wù)報(bào)告這一公共產(chǎn)品質(zhì)量的重要舉措。在財(cái)政部統(tǒng)一制定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并做好監(jiān)督檢查部署的基礎(chǔ)上,各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門要積極行動起來,深刻領(lǐng)會財(cái)政部16號文件精神,以貫徹落實(shí)財(cái)政部16號文件為契機(jī),繼續(xù)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè),扎扎實(shí)實(shí),周密部署,履行職責(zé),努力把執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)工作抓緊、抓好、抓實(shí)。
各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門,要把抓好這項(xiàng)工作提升到維護(hù)法律法規(guī)權(quán)威、充分發(fā)揮財(cái)政職能作用的高度來認(rèn)識和把握;要統(tǒng)籌兼顧,抓大放小,在抓好日常會計(jì)管理事務(wù)工作的同時(shí),突出重點(diǎn)做好會計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)工作;要著力鍛造一支相對穩(wěn)定的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì),專門負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則的研究、跟蹤、宣講和指導(dǎo)工作;要吃透弄懂各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的精髓,使自身成為相關(guān)領(lǐng)域的專家,對各企業(yè)執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則和編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供必要的、及時(shí)的、高質(zhì)量的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo),切實(shí)樹立起會計(jì)準(zhǔn)則管理方面的權(quán)威。
第5篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
一、積極參加學(xué)習(xí)，努力提高素質(zhì)
為了使自己能更好地履職，我積極參加縣人大常委會組織的代表培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)黨的xx大精神，學(xué)習(xí)人大依法履職的相關(guān)法律和規(guī)范性文件，了解人大基本制度理論，掌握人大的議事規(guī)則和工作程序。通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了我的政治敏銳能力和政治鑒別能力，提高了思想理論水平，對如何審議各項(xiàng)工作報(bào)告、如何審議計(jì)劃、預(yù)算報(bào)告，如何提出代表議案和建議，如何參加閉會期間的活動等代表履職所需要掌握的基本知識和技能有了系統(tǒng)的了解，提高了自身的綜合素質(zhì)，依法履職的責(zé)任感、使命感增強(qiáng)了，群眾意識、權(quán)力意識、法制意識、服務(wù)意識、代表意識、監(jiān)督意識增強(qiáng)了，為履行好代表職責(zé)打下了良好的基礎(chǔ)。
二、積極參加活動，依法行使權(quán)利
作為一名人大代表，既要積極參加人代會，認(rèn)真審議人大常委會和“一府兩院”的工作報(bào)告，投好每一張“神圣的一票”，更要參加閉會期間的代表活動。當(dāng)人大代表以來，我參加閉會期間的代表活動有：視察檢查、執(zhí)法檢查、小組活動、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、監(jiān)督評議，評議派出所等，做到人到、心到、口到，即堅(jiān)持不作不發(fā)言不提建議意見的“掛名代表”；傾聽群眾呼聲，不閉目塞聽；審議討論發(fā)言積極；會議表決嚴(yán)肅認(rèn)真。在依法履職中，努力做到工作有能量，發(fā)言有質(zhì)量，建議有份量。
三、積極提出建議，反映群眾呼聲
在履行代表職務(wù)中，我堅(jiān)持做到勤寫建議。為了收集各種寫建議的素材，為了掌握民情，廣泛集中民智，準(zhǔn)確反映民意，提交的建議具有前瞻性、代表性、針對性、準(zhǔn)確性、可操作性，我堅(jiān)持做到“四個(gè)勤”：勤于動腦、勤于動腿、勤于動耳、勤于動手?？傊?，只要有“用心、留心、細(xì)心”這3個(gè)“心”，就會掌握寫建議的第一手資料，就會有可說、可寫、可議之處。參加人代會前，為了提出一個(gè)切實(shí)可行的建議，我都要花近兩個(gè)多月的時(shí)間和精力把平時(shí)調(diào)研、視察，深入社區(qū)征詢?nèi)罕娨庖娝占莆盏降母鞣N資料、信息進(jìn)行認(rèn)真思考、梳理歸納、分門別類、去虛留實(shí)，力求提出有價(jià)值的建議。每次在提建議時(shí)，我總是既指出問題，這些問題必須有根有據(jù)，并解剖分析問題，做到言之有理，使人信服，但更重視提出對策，而且對策要有一定的高度和深度，讓有關(guān)部門可操作，增強(qiáng)議政的準(zhǔn)確性、實(shí)效性。對于群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，即使是人代會閉會期間，我也是不厭其煩認(rèn)真寫好建議，及時(shí)向有關(guān)部門反映群眾的呼聲，為他們辦實(shí)事。
四、積極調(diào)查研究，做人民代言人
第6篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
關(guān)鍵詞:人民銀行 履職審計(jì) 轉(zhuǎn)型
中圖分類號：F839.65 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-171-02
2005年，中國人民銀行經(jīng)過試點(diǎn)后，推出了一種新的審計(jì)形式——領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)。經(jīng)過這幾年的審計(jì)探索，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)已成為人民銀行內(nèi)審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深入推進(jìn)，如何進(jìn)一步深化中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)便成為亟待解決的課題。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)的必要性
根據(jù)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定，中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時(shí)期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)的活動。
1.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)有助于促進(jìn)各級人民銀行更好地履行中央銀行職責(zé)。隨著改革和發(fā)展的深入，人民銀行在實(shí)施維護(hù)金融體系穩(wěn)定、金融宏觀調(diào)控、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關(guān)注也越來越多。因此，有效維護(hù)人民銀行自身的信譽(yù)和形象，就顯得越來越重要。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部為審計(jì)對象，以業(yè)務(wù)和管理活動為審計(jì)內(nèi)容，基本涵蓋了體現(xiàn)人民銀行主要職能的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過審計(jì)活動可以更好地促進(jìn)人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責(zé)，促進(jìn)央行各項(xiàng)工作水平的提高。
2.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)豐富了干部監(jiān)督的內(nèi)容，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自律、拓寬了干部監(jiān)督渠道，提高決策和管理能力。通過領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在管理決策、內(nèi)部控制、工作運(yùn)行、業(yè)務(wù)操作等方面存在的問題，既發(fā)現(xiàn)問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時(shí)發(fā)揮正向引導(dǎo)作用。特別是履職審計(jì)將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)工作人員的職責(zé)掛鉤，全面落實(shí)問題責(zé)任，履職審計(jì)得出的結(jié)論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據(jù)，對完善干部監(jiān)督考核機(jī)制具有重要的作用。
3.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)符合內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向，有助于更好地發(fā)揮內(nèi)審作用，提高內(nèi)審工作的水平和層次。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)體現(xiàn)了“人與事結(jié)合”、“權(quán)利義務(wù)與責(zé)任結(jié)合”，拓展了審計(jì)領(lǐng)域和空間，較之以單純業(yè)務(wù)活動為重點(diǎn)的其他審計(jì)，將審計(jì)內(nèi)容拓展到了復(fù)合的管理活動，與國際上通行的“績效審計(jì)”更為貼近，具有管理審計(jì)的特點(diǎn)，有利于內(nèi)審部門強(qiáng)化自身特色，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)履職審計(jì)突出審計(jì)時(shí)效，監(jiān)督關(guān)口前移，對風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，促進(jìn)問題及時(shí)得到整改，既有利于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值提升，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)干部總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提升履職能力，也有利于發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
二、制約領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)深入發(fā)展的因素
1.配套制度滯后，審計(jì)內(nèi)容不全面。為了加強(qiáng)對人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督，總行制定出臺了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》(試行)，下發(fā)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)指南》，就履職審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和程序、責(zé)任認(rèn)定與處理進(jìn)行了明確，但對于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的審計(jì)周期等有關(guān)規(guī)定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監(jiān)督方式?jīng)]有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位往往都是根據(jù)自身實(shí)際自主實(shí)施，同級監(jiān)督工作缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔勤政和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況在審計(jì)內(nèi)容中沒有涉及，缺乏對上述重要內(nèi)容的審計(jì)，內(nèi)審部門做出的評價(jià)結(jié)論是不全面的。
2.審計(jì)評價(jià)難以準(zhǔn)確把握。目前仍然缺乏一套科學(xué)、完整的履職審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)評價(jià)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、用語規(guī)范等做出明確規(guī)定。履職審計(jì)報(bào)告中對審計(jì)對象在履行職責(zé)過程中所取得的實(shí)際成績，多使用鑒定性或結(jié)論性的語言，而采用客觀事實(shí)和具體數(shù)據(jù)說話較少，甚至存在超越審計(jì)權(quán)限和范圍、狹隘片面、只涉及事不涉及人的簡單評價(jià)。同時(shí)，由于內(nèi)審人員對審計(jì)對象如何評價(jià)無據(jù)可依，缺少定量評價(jià)，主要取決于自己的主觀判斷作出定性評價(jià)，存在一定的主觀隨意性，不同的被審計(jì)對象之間也缺乏可比性，不僅影響審計(jì)評價(jià)的有效性，還易帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第7篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“joyo1978”為你整理了這篇人大代表述職評議工作簡報(bào)范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
2020年11月27日下午，望城區(qū)喬口鎮(zhèn)田心坪村會議室內(nèi)氣氛火爆，不時(shí)響起熱烈的掌聲。喬口鎮(zhèn)人大主席團(tuán)組織區(qū)鎮(zhèn)人大代表正在向選民述職。人大代表們將自己履職盡責(zé)情況向選民報(bào)告，選民對選區(qū)人大代表的工作情況進(jìn)行評議，這種人大代表與選民之間的溝通互動機(jī)制已經(jīng)成為喬口鎮(zhèn)人大每年的一項(xiàng)亮點(diǎn)工作。不僅展示了人大代表風(fēng)采，還充分體現(xiàn)了“人民選我當(dāng)代表，我當(dāng)代表為人民”的人大工作實(shí)質(zhì)。此次人大代表向選民述職活動由鎮(zhèn)黨委委員、人大主席黃東一主持。
人大代表述職過程匯總，區(qū)人大代表姚彩霞就自己擔(dān)任人大代表以來如何發(fā)揮橋梁紐帶作用等作了匯報(bào)。她在報(bào)告中指出，“我倍加珍惜選民所賦予的權(quán)利，結(jié)合個(gè)人工作的實(shí)際，提出了許多人民群眾呼聲高、反響強(qiáng)的議案和建議，認(rèn)真當(dāng)好人民訴求的‘傳聲器’‘代言人’。”2016年至今，姚彩霞代表身體力行，傾聽民心，收集群眾熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題并整理成冊，深入走訪調(diào)研，實(shí)行村、鎮(zhèn)、區(qū)三個(gè)層次進(jìn)行分類，依次按層次反映，力求最大化解決基層實(shí)際問題。她在區(qū)人大會議上先后提出8條建議意見，如實(shí)反映了群眾訴求，也得到了各級職能部門的高度重視。其中她2018年提出的《關(guān)于望城汽車站至喬口鎮(zhèn)公交站臺建設(shè)的建議》現(xiàn)已全部落實(shí)到位，雷鋒大道兩廂的公交車站臺已林立兩廂，成為了一道亮麗的風(fēng)景線。
鎮(zhèn)人大代表劉建從注重實(shí)效促發(fā)展等方面作了匯報(bào)。作為一名鎮(zhèn)人大代表，同時(shí)也是一名村干部，劉建代表在述職中說，“我作為鎮(zhèn)人大代表就應(yīng)該認(rèn)真履行代表職責(zé)，積極參政議政，努力為民負(fù)責(zé)，為黨委政府排憂，協(xié)助黨委政府做好中心工作?！痹谌舜蟠砺穆殞?shí)踐中，劉建立足本職工作，提出要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，著力改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，積極引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)，大力發(fā)展荷花蝦產(chǎn)業(yè)，抓好國土工作，落實(shí)個(gè)人建房政策等。上述建議和議案都極大地促進(jìn)了喬口鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。市區(qū)人大代表、區(qū)人大常委會組成人員劉勝祥代表作了發(fā)言，作為田心坪選區(qū)選出的代表，他感謝選民的支持信任，表示將會對選民的建議意見進(jìn)行收集匯總，積極尋求解決辦法。他還就如何建設(shè)完善好田心獎學(xué)金鼓勵機(jī)制、助推村級經(jīng)濟(jì)發(fā)展等作了說明。
人大代表述職結(jié)束后，選民開始向代表提問。姚彩霞、劉建兩位人大代表對選民提出的如何打造村莊規(guī)劃、擴(kuò)建活動場所、加大交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增加村民組長、企業(yè)退休職工的工資等問題進(jìn)行了細(xì)致詳實(shí)的回答。在選民對人大代表評議階段，兩位代表均獲得了選民評議100％滿意的成績。
第8篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
談話提綱：
1.您認(rèn)為被評估人履職情況是優(yōu)秀、稱職、基本稱職還是不稱職？請從完成主要工作、取得主要成績及工作中存在的問題等方面分別闡述。
2.該同志有哪些優(yōu)點(diǎn)和不足？請從德、能、勤、績、廉等方面分別概述。具體各維度談話要點(diǎn)如下：
（1）德：是否認(rèn)同并踐行企業(yè)文化，是否具備工作責(zé)任心，是否有良好的職業(yè)道德和思想品德，是否具有良好的政治素養(yǎng)及較高的政治站位？
（2）能：包括專業(yè)能力、部門或團(tuán)隊(duì)管理能力、組織協(xié)調(diào)（協(xié)同）能力、工作擔(dān)當(dāng)能力。
（3）勤：工作態(tài)度是否積極、是否具備勤奮敬業(yè)的精神？
（4）績：是否帶領(lǐng)部門或團(tuán)隊(duì)所取得過突出或良好的工作業(yè)績，具體舉例說明。部門或團(tuán)隊(duì)對其工作質(zhì)量、效率的認(rèn)同度。
第9篇：個(gè)人履職報(bào)告范文
一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問題
在過去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。
(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。
(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評價(jià)?，F(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價(jià)中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進(jìn)行綜合評價(jià)
(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時(shí)反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時(shí)，對高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時(shí)間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。
二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想
(一)履職行為監(jiān)管考核評價(jià)內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價(jià)體系，對高管人員履職過程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:
1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開展過程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營指標(biāo)變化情況等方面。
(二)履職行為監(jiān)管考核評價(jià)方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價(jià)。
1.制定考評辦法，進(jìn)行量化考評?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個(gè)人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標(biāo)量化對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅(jiān)持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價(jià)和專家評審相結(jié)合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價(jià)和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價(jià)與定性評價(jià)結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見。3加強(qiáng)考核評價(jià)落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進(jìn)行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進(jìn)意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對未落實(shí)整改，工作無明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。
三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議
(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級管理層。一是嚴(yán)格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對離任審計(jì)中含糊不清的重大問題進(jìn)行現(xiàn)場檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時(shí)進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評價(jià)關(guān)，對于年度評價(jià)為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價(jià)為基本稱職和不稱職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實(shí)行微機(jī)管理。一是要進(jìn)一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員檔案管理軟件，對監(jiān)管檔案實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，對高管人員及時(shí)將高管人員任職期間的違規(guī)違紀(jì)情況、責(zé)任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據(jù)，以此增強(qiáng)高管人員履職考評的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)要實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，提高對高管人員監(jiān)管的效率。
