會(huì)計(jì)監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

1會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以定義為"經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的"。由此可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)人員通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等手段全面反映企業(yè)活動(dòng)，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理處于新舊體制交替階段，新的規(guī)章制度尚未健全和完善，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和與國際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度體系正在建立。隨著改革不斷深化，企業(yè)經(jīng)營范圍在不斷擴(kuò)展，經(jīng)營方式也在不斷改變，出現(xiàn)了一些新的情況和要求，但現(xiàn)行的核算制度與這些變化了的情況還不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為，由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)，因此，監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)從核算工作開始。

一是要對(duì)單位原始憑證的審核監(jiān)督,原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù),原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。因此對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是否有賬外設(shè)賬的違法行為，會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要任務(wù)和職責(zé)，只有依法履行職責(zé)，認(rèn)真對(duì)單位收支活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

二是要看會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三是要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作手段的現(xiàn)代化,是推行會(huì)計(jì)改革,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要保證。對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要檢查其使用的會(huì)計(jì)軟件是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求。

四是要監(jiān)督檢查各單位會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè)資格證，從事會(huì)計(jì)工作必須持證上崗，這是我國會(huì)計(jì)管理工作的一項(xiàng)創(chuàng)新。因此要堅(jiān)決制止不懂業(yè)務(wù)的無證人員上崗。

3會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法

3.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用。

要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)和宣傳，使之人人懂法，人人守法，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任制，《會(huì)計(jì)法》明確了單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要時(shí)刻牢記自己的責(zé)任,應(yīng)以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，切實(shí)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。不斷提高執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，確?！稌?huì)計(jì)法》和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。

3.2實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作狀況，很有必要由財(cái)政部門配備專職的會(huì)計(jì)檢查人員，對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位進(jìn)行常年的循環(huán)往復(fù)的檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，保證檢查制度的正確執(zhí)行。在內(nèi)容上要側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)的檢查，主要檢查憑證、賬簿、報(bào)表等，核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、真實(shí)。在方法上應(yīng)側(cè)重于憑證所反映的內(nèi)容，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行查對(duì)，要本著實(shí)事求是的原則真實(shí)處理。

4如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

4.1正視會(huì)計(jì)的地位，積極改善會(huì)計(jì)履行職能的環(huán)境。

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息向社會(huì)有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及成果分配的合法有效性。但為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財(cái)政稅務(wù)部門、政府審計(jì)部門、民間中介機(jī)構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．2實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)管理社會(huì)化。

會(huì)計(jì)人員職業(yè)化管理指會(huì)計(jì)人員從業(yè)前必須通過財(cái)政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)作了明確規(guī)定，還對(duì)因有違法違紀(jì)行為的會(huì)計(jì)人員重申了處罰決定。由于會(huì)計(jì)人員是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會(huì)計(jì)工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員的管理，并對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)成績(jī)、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

4.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查,培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)主管人員。

第2篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

    所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng),是指來自組織內(nèi)部,覆蓋于微觀經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域,從組織職能角度或者從專業(yè)技術(shù)角度進(jìn)行的各種監(jiān)督活動(dòng)。包括:在會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、人力資源管理、質(zhì)量管理、統(tǒng)計(jì)管理等方面發(fā)揮監(jiān)督與控制職能。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以從以下幾個(gè)具體方面詳細(xì)把握:

    1.從會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容上理解,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指由企業(yè)管理者、各級(jí)職能部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以外的機(jī)構(gòu)與人員,對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督檢查。例如,上市公司的監(jiān)事會(huì)接受股東大會(huì)的委托,對(duì)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查董事會(huì)和經(jīng)理人員有無違反法律、法規(guī)和公司章程的行為;有無隱瞞收入和進(jìn)行不正當(dāng)利潤(rùn)分配的情況。如果發(fā)現(xiàn)值得懷疑的地方,監(jiān)事會(huì)可以用公司的名義委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府審計(jì)機(jī)關(guān)等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審。

    2.從會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象上理解,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以監(jiān)督和檢查企業(yè)的勞動(dòng)分配原則、可以監(jiān)控組織的統(tǒng)計(jì)指揮系統(tǒng),還可以分析與評(píng)價(jià)公司的責(zé)權(quán)對(duì)等關(guān)系,甚至監(jiān)督檢查組織的各種控制幅度。例如,內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)部門報(bào)送的工資與福利數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格檢查,提請(qǐng)管理當(dāng)局糾正不當(dāng)?shù)睦娣峙浯胧?還可以對(duì)跨國集團(tuán)的分部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)的研究與分析,評(píng)估各種分支機(jī)構(gòu)的收益與支出結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù),防止不講整體效益和責(zé)任推委的情況發(fā)生。此外,人力資源管理部門可以進(jìn)一步驗(yàn)證會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,評(píng)價(jià)和檢查各級(jí)職能部門的責(zé)任預(yù)算與決算,分析其權(quán)利和責(zé)任對(duì)等情況,防止無效激勵(lì)措施以及承包方案缺乏科學(xué)性與可行性的局面出現(xiàn)。

    3.從會(huì)計(jì)監(jiān)督方法上理解,如果財(cái)會(huì)部門從自發(fā)的角度實(shí)施這些方法,也完全能夠充分發(fā)揮對(duì)組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)督控制作用。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員充分利用的監(jiān)督方法可以劃分為幾種:即對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督的方法、對(duì)物資流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的方法、對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的方法、對(duì)人力資源流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的方法、對(duì)信息流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的方法等。例如,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先應(yīng)當(dāng)自發(fā)設(shè)計(jì)一套“錢、財(cái)、物”分管制度進(jìn)行有效監(jiān)督,可以通過現(xiàn)金預(yù)算制度控制企業(yè)各種違法支出,還可以借助內(nèi)部審計(jì)部門分析和測(cè)評(píng)產(chǎn)品成本報(bào)表的科學(xué)性與合理性。此外,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員還可以對(duì)材料或物資利用最優(yōu)定貨批量方法進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)物資保管和領(lǐng)用制度,以及信息處理程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。

    4.從監(jiān)督會(huì)計(jì)循環(huán)程序方面理解,緊緊圍繞會(huì)計(jì)系統(tǒng)的本質(zhì)功能開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)管理可以理解為是一種系統(tǒng)管理,包括科學(xué)設(shè)置各級(jí)會(huì)計(jì)崗位并合理進(jìn)行會(huì)計(jì)分工、嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)憑證的填置與復(fù)核、有效控制會(huì)計(jì)賬簿的登記與保管、嚴(yán)密預(yù)防實(shí)物和現(xiàn)金上的各種違法行為、認(rèn)真履行財(cái)務(wù)收支制度控制的專責(zé)、審慎監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性及合理性。例如,財(cái)會(huì)部門可以通過財(cái)產(chǎn)清查手段,對(duì)物資保管情況進(jìn)行控制與監(jiān)督,還可以對(duì)企業(yè)重大的投資和籌資決策進(jìn)行可行性研究與分析,對(duì)企業(yè)正當(dāng)利潤(rùn)分配和依法納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行法律咨詢或調(diào)查?？傊?只要會(huì)計(jì)人員充分利用會(huì)計(jì)循環(huán)中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督控制,完全能夠把一套合理科學(xué)的預(yù)警體系建立起來。

第3篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督是整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有機(jī)組成部分，與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有著千絲萬縷的關(guān)系，同時(shí)，它又具有一定的獨(dú)立性。這種獨(dú)立性主要決定于資金運(yùn)動(dòng)上的獨(dú)立性，還決定于會(huì)計(jì)監(jiān)督具有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)容和方式方法。但是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督理論和操作上還存在許多問題，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。

一、引言

會(huì)計(jì)監(jiān)督，一直是我國會(huì)計(jì)學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。從20世紀(jì)80年代的會(huì)計(jì)是否具有監(jiān)督職能大討論，到將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為寫入《會(huì)計(jì)法》，都說明了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性和人們的關(guān)心程度。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照持定主體制定的各種合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地監(jiān)察和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的?！盵1]從這一基本含義，可以看出會(huì)計(jì)監(jiān)督具有如下特點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體具有授權(quán)性。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體具有明確性。三是會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程具有綜合性。四是會(huì)計(jì)監(jiān)督具有合法性。五是會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的具有效益性。在我國會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過立法賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)，也是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中最直接、最主要的監(jiān)督手段。長(zhǎng)期以來人們對(duì)它寄于厚望，特別是對(duì)于國有企業(yè)而言。但實(shí)踐中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用一直不盡人意。會(huì)計(jì)改革以來，客觀上要求進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上會(huì)計(jì)監(jiān)督卻呈現(xiàn)出低效率、弱化勢(shì)態(tài)。為什么呢？

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論先天不足，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督,導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生

首先，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的認(rèn)識(shí)不足，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。有人認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是國家，也有人認(rèn)為是企業(yè)，最普遍的認(rèn)識(shí)是認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是會(huì)計(jì)人員。這種對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的認(rèn)識(shí)不足，使得我國會(huì)計(jì)監(jiān)督主體缺位。其實(shí)我國會(huì)計(jì)監(jiān)督主體經(jīng)歷了一個(gè)由“國家會(huì)計(jì)主體論”到“企業(yè)會(huì)計(jì)主體論”的轉(zhuǎn)化的過程。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象是國家，與此相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員根據(jù)法律、法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而維護(hù)財(cái)政法規(guī)，保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督主體也是國家。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象不再直接是國家，而主要是企業(yè)。會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營提供信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理和決策的優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并為企業(yè)有關(guān)方面提供信息，協(xié)調(diào)企業(yè)與有關(guān)各方的關(guān)系，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造良好的外部經(jīng)營環(huán)境，與此相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制，以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性、有效性，從而促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督主體也相應(yīng)轉(zhuǎn)為企業(yè)。所以為了防范會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生，我們必須從會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體角度強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督：（1）必須建立、健全內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度包括核算、審查、分析及報(bào)告的所有程序與步驟，能有效地防止侵占集體和國有財(cái)產(chǎn)，減少人為造成的損失。企業(yè)應(yīng)在遵守會(huì)計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和制定出合理的貨幣資金、存貨、費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)、往來結(jié)算、報(bào)表編制、內(nèi)部稽核和崗位責(zé)任等制度，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。（2）必須完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎(jiǎng)懲制度。單位領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策者，是會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)者，他們的行為直接影響會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果，直接關(guān)系企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)階段我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，各項(xiàng)改革還不到位，使得信息不對(duì)稱程度增大，為盡量避免經(jīng)營權(quán)侵占所有權(quán)，必須完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)的考核制度，不僅應(yīng)從報(bào)表數(shù)據(jù)，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)績(jī)、發(fā)展前景、人才使用、內(nèi)部凝聚力和社會(huì)責(zé)任等多方面綜合考核、評(píng)價(jià)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，并做到獎(jiǎng)罰分明、獎(jiǎng)懲有力。（3）必須在企業(yè)內(nèi)部引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行人員競(jìng)爭(zhēng)上崗制度。傳統(tǒng)的人事管理制度已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，尤其在人才的流動(dòng)和合理使用上，都制約著企業(yè)的發(fā)展。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，盡量做到人盡其才，能充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，能有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高文化素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的提高。（4）必須重視提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的行為主體，會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施效果直接通過會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作體現(xiàn)出來。為此，從會(huì)計(jì)人員角度強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督：一是不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。近幾年來，我國大專院校的會(huì)計(jì)畢業(yè)生走向工作崗位，會(huì)計(jì)人員持證上崗也形成了一種制度，使會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)得到了很大提高。但同時(shí)也應(yīng)該看到，文憑、證書只是過去知識(shí)和能力的證明。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，理論知識(shí)不斷調(diào)整和完善，只有不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，才能提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為此，我國《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，為我國不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育提供了法規(guī)保障。二是不斷提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德是行動(dòng)的指南，會(huì)計(jì)人員需要樹立正確的權(quán)力觀、利益觀，嚴(yán)于律己，廉潔奉公，不，不弄虛作假，樹立良好的職業(yè)形象，嚴(yán)格履行職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。其次，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建不足，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督越位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。目前對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了一種誤區(qū)，即將會(huì)計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和政府會(huì)計(jì)監(jiān)督三種。這是一種監(jiān)督主體不明、職責(zé)不清的分類法。按此分類，會(huì)影響到會(huì)計(jì)監(jiān)督組織體系的建立健全和會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建不足，會(huì)造成對(duì)會(huì)計(jì)舞弊雖然監(jiān)督者甚多，但不分主次，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊監(jiān)督越位。我認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督主體主要有三種：其一是單位的管理人員（包括會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人）；其二是所有者及其他利益相關(guān)者（包括所有者、貸款人和他們?cè)谄髽I(yè)的代表如董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事等，稅務(wù)部門、潛在的投資者、財(cái)務(wù)分析師等）；其三是政府；此外，如對(duì)政府會(huì)計(jì)監(jiān)督要實(shí)施再監(jiān)督，則還應(yīng)有一監(jiān)督主體——人大，因?yàn)槿舜罂梢员ＷC政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的正常運(yùn)行和效率，對(duì)政府會(huì)計(jì)監(jiān)督起再監(jiān)督的作用。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為企業(yè)內(nèi)部責(zé)任人的會(huì)計(jì)監(jiān)督、企業(yè)利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)監(jiān)督和政府的會(huì)計(jì)監(jiān)督。而且在上述會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，政府的會(huì)計(jì)監(jiān)督最為重要，在所有的會(huì)計(jì)監(jiān)督中起主導(dǎo)作用。所以完善我國政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考成為必然。然而要搞好我國政府的會(huì)計(jì)監(jiān)督，就必須從理論、方法、組織和措施上予以解決。構(gòu)建一個(gè)適合于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的、有中國特色的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，以及與之相適應(yīng)的、能保證該體制高效運(yùn)行的機(jī)制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和順利運(yùn)行，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。最后，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制的差異性分析不足，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督錯(cuò)位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。會(huì)計(jì)監(jiān)督是特殊環(huán)境下會(huì)計(jì)控制的具體表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)控制是抽象的，涵蓋整個(gè)會(huì)計(jì)核算的歷程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同時(shí)期的會(huì)計(jì)控制有不同的具體表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)控制的具體表現(xiàn)形式之一，是與特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系的一種會(huì)計(jì)控制?！霸谑非皶r(shí)代便可發(fā)現(xiàn)，原始人所作的刻畫符號(hào)，開始便與管理生產(chǎn)、生活聯(lián)系在一起?！藗円婚_始就進(jìn)行的計(jì)量與記錄便出自對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理的動(dòng)機(jī)?！盵2]這時(shí)的管理動(dòng)機(jī)就是對(duì)生產(chǎn)、生活做到心中有數(shù)，是最初級(jí)的控制形式?！斑M(jìn)入文明社會(huì)后，在自然經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，單式簿記的方法體系逐步構(gòu)建起來，這時(shí)客觀上與簿記核算職能并存的還有簿記的監(jiān)督職能……?！盵3]有了簿記，就有了會(huì)計(jì)監(jiān)督，但從企業(yè)來說，會(huì)計(jì)監(jiān)督只是國民經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，仍未形成一個(gè)完整的控制系統(tǒng)，它只是不完善的會(huì)計(jì)控制的具體表現(xiàn)形式。如果不把會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制的差異性分清，就有可能當(dāng)會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生時(shí)不能因時(shí)因地，從時(shí)間上和空間上適時(shí)適地地進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)舞弊監(jiān)督錯(cuò)位，弱化了對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的監(jiān)督。所以應(yīng)該理順會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制的差異性：

項(xiàng)目會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)控制

實(shí)施時(shí)間不同只能是事后監(jiān)督可以是事前、事中和事后控制

范圍不同只對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督不僅和外部環(huán)境緊密相連，而且和外部環(huán)境形成有機(jī)整體

依據(jù)不完全相同財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度較完善的會(huì)計(jì)控制沒有現(xiàn)成的依據(jù)，它是面向市場(chǎng)和內(nèi)部環(huán)境，以取得最終效益為依據(jù)，只有在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，才與會(huì)計(jì)監(jiān)督相同，是以財(cái)經(jīng)法紀(jì)作為依據(jù)的。

“反映”方式不同對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后監(jiān)督，只能從外表反映，不能從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部進(jìn)行反映能對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前控制，消除了不確定的不利因素，反映了資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)。同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營過程以前的事前控制通過預(yù)決策反映出來，而會(huì)計(jì)監(jiān)督不能對(duì)預(yù)決策進(jìn)行反映。

外延不同會(huì)計(jì)監(jiān)督存在于會(huì)計(jì)控制之中，是會(huì)計(jì)控制的組成部分。會(huì)計(jì)控制也離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督

第4篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；內(nèi)部監(jiān)督；國家監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)主體運(yùn)用記錄、計(jì)量、分析、檢查的方法，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的管理活動(dòng)。具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)屬于單位內(nèi)部的管理和服務(wù)活動(dòng)，因此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員所履行的會(huì)計(jì)監(jiān)督只能是一種內(nèi)部監(jiān)督。

一、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基本結(jié)構(gòu)及功能

1.現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基本結(jié)構(gòu)

(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。這一規(guī)定，明確了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段是對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算的全過程實(shí)行監(jiān)督。(2)國家監(jiān)督。國家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，它是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，與單位內(nèi)部監(jiān)督起互補(bǔ)作用。有關(guān)法律規(guī)定，各單位必須自覺接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。(3)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦的社會(huì)審計(jì)。從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮重要的監(jiān)督和服務(wù)作用。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本功能

有效地履行會(huì)計(jì)監(jiān)督，有利于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加符合國家的法律法規(guī)；有利于單位提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息；有利于約束財(cái)產(chǎn)所有者、經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)行為；有利于單位節(jié)約開支，提高經(jīng)營效益。可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化和合理化，推進(jìn)廉政建設(shè)，節(jié)約使用資金，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加秩序化，并提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的主要問題

現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，發(fā)揮了一定作用，然而在市場(chǎng)多元化、經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜的新形勢(shì)下，現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系必然會(huì)存在一些新的問題。

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職能界定不清。內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督共同構(gòu)成會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，但它們之間的職責(zé)、目標(biāo)、實(shí)施手段以及承擔(dān)的責(zé)任等存在很大差異。有關(guān)規(guī)定明確了三種監(jiān)督的基本任務(wù)是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，但在要求上并沒有具體化和體現(xiàn)三者之間應(yīng)有的差異，導(dǎo)致三種監(jiān)督職能混同。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本機(jī)制不合理。監(jiān)督的基本原理主要表現(xiàn)在制衡和牽制與威懾等方面，即通過對(duì)違紀(jì)行為的重罰，使被監(jiān)督者不敢輕易違規(guī)。而現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督采取普查式、一對(duì)一的監(jiān)督方法，從理論上講這是最直接也應(yīng)當(dāng)是最有效的監(jiān)督方法，但在實(shí)際執(zhí)行中普遍存在輕打輕罰現(xiàn)象，使監(jiān)督效果大打折扣。

3.政府監(jiān)督存在重復(fù)進(jìn)行和職能不到位的問題。政府監(jiān)督?jīng)]有形成威懾力，影響了政府監(jiān)督的實(shí)際效果和長(zhǎng)遠(yuǎn)效用。各種監(jiān)督職責(zé)不清，造成檢復(fù)，有了問題相互推諉。

4.社會(huì)監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期效果。積極發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師“經(jīng)濟(jì)警察”作用的呼聲一度很高，這符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。但不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

5.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督困難重重?，F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員人事關(guān)系、切身利益從屬于所在單位，因此無法很好地行使對(duì)所在單位，尤其是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以真正發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象有增無減，會(huì)計(jì)監(jiān)督有名無實(shí)，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和較為普遍存在的問題。

三、健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建議

面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中違紀(jì)不止的問題，單純從加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度、要求會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則等思路出發(fā)不能從根本上解決問題，必須從體制上設(shè)計(jì)適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系乃至經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系，使之結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

1.必須給單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以準(zhǔn)確的定位。由于會(huì)計(jì)人員不具有獨(dú)立地位，從而使其監(jiān)督軟弱無力。從單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的機(jī)能和實(shí)際效用看，準(zhǔn)確的定位應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制，以企業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是由會(huì)計(jì)人員行使的、對(duì)投資人負(fù)責(zé)的、以保證本單位經(jīng)營管理活動(dòng)符合既定政策和目標(biāo)的內(nèi)部控制。

2.政府監(jiān)督要明確職責(zé)，合理分工。從現(xiàn)實(shí)情況看，對(duì)基層單位監(jiān)督檢復(fù)較多。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門要合理分工，建立責(zé)任制，各負(fù)其責(zé)。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是政府部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的主要手段。會(huì)計(jì)工作的職能部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起管理和監(jiān)督的的職責(zé)。

3.加強(qiáng)監(jiān)管，督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)；在操作上，可以由財(cái)政部門會(huì)同證券監(jiān)督管理部門對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的，即予以重罰，以純潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的信譽(yù)。

4.改善會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，不僅有賴于自身機(jī)制的科學(xué)、合理，也在一定程度上依靠外部環(huán)境的改善。在某種情況下，外部環(huán)境甚至更為重要。從健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的要求來說，需要改進(jìn)的外部環(huán)境主要有：完善地區(qū)、部門和國有單位的干部考核制度；加強(qiáng)發(fā)票管理；加強(qiáng)法制教育，樹立有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法律意識(shí)。

5.以會(huì)計(jì)委派制為契機(jī)，構(gòu)建事中會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，所有者向單位（企業(yè)）委派主要會(huì)計(jì)人員（主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）是將監(jiān)督延伸到事中的有效途徑。通過委派會(huì)計(jì)人員，可以消除因信息不對(duì)稱而造成的所有者與經(jīng)營者利益的不完全一致，經(jīng)營者背離所有者利益的弊端。

在會(huì)計(jì)監(jiān)督理論指導(dǎo)下，我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的新的框架體系已經(jīng)以其嶄新的面貌體現(xiàn)在新《會(huì)計(jì)法》之中，也必將能夠在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮出無可比擬的作用，顯示出其巨大的威力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉峰,李少波.當(dāng)代財(cái)經(jīng)[M].2000(06).

第5篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

一、地方院校會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要問題

本文根據(jù)筆者在地方院校從事財(cái)務(wù)工作的體驗(yàn)，主要想從會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)兩個(gè)方面的關(guān)系討論有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的問題。

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系問題地方院校這些年隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大、國家高等教育改革的不斷深入、校企合作的不斷增多，資金來源的渠道也越來越復(fù)雜,因此，原來的會(huì)計(jì)核算制度存在的問題也越來越多[3]。比如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)如何攤銷；固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊及其有償使用如何制定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等,都會(huì)直接影響到地方院校對(duì)教育成本的分析和對(duì)國有資產(chǎn)的保值增值情況的核算,進(jìn)而會(huì)影響到院校和教育主管部門的正確決策。基于以上原因，一般地方院校的財(cái)務(wù)部門都把會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作，財(cái)務(wù)人員的工作量也主要集中在日常的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)分析、編制年度會(huì)計(jì)預(yù)算和年終決算上，繁重的會(huì)計(jì)核算工作使會(huì)計(jì)監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理部門的地位得不到應(yīng)有的重視。然而，地方院校的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)工作中必然要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，高校教師辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)原始票據(jù)不規(guī)范、審批不符合規(guī)定或越權(quán)、招投標(biāo)手續(xù)或固定資產(chǎn)管理手續(xù)不齊、結(jié)算方式不符合規(guī)定、款項(xiàng)錯(cuò)誤支付或重復(fù)支付等問題，對(duì)會(huì)計(jì)來說這些就是存在于會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)且必須要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。這風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)使會(huì)計(jì)信息有不準(zhǔn)確，而且會(huì)造成、國有資產(chǎn)流失等問題。如果在會(huì)計(jì)核算過程中不加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,上述這些會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)就必然會(huì)陡然增加。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)的關(guān)系問題對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作來說，會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)都是不可或缺的。優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)可使得會(huì)計(jì)監(jiān)督更為人性化，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作過程中財(cái)務(wù)人員與其他人員之間的關(guān)系也將更為和諧；但也不難理解，會(huì)計(jì)監(jiān)督可保證高校財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)服務(wù)更加符合國家的有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)制度，離開會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)服務(wù)再好也會(huì)存在隱患。然而現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員要兼顧會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)服務(wù)之間卻存在較大的難度。首先，高校教職工來財(cái)務(wù)處報(bào)帳，教職工更注重財(cái)務(wù)人員的服務(wù)態(tài)度，搞好會(huì)計(jì)服務(wù)在教職工看來是首要的事情；但從財(cái)務(wù)管理角度看，報(bào)帳更強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)人員對(duì)于各種違章或違規(guī)行為的糾正。其次，由于近幾年地方院校教、科研等業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)，而學(xué)校財(cái)務(wù)人員的編制卻沒有增加，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付大量的報(bào)銷、借款等服務(wù)工作，會(huì)計(jì)監(jiān)督也主要局限于事中監(jiān)督且往往有些監(jiān)督不到位，更沒有太多的精力來考慮事前監(jiān)督和事后監(jiān)督等問題。第三，不少科研人員甚至某些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都存在著某些錯(cuò)誤潛意識(shí)，以為個(gè)人負(fù)責(zé)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可由自己自由支配，想怎么花就怎么花，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)管得過寬、過嚴(yán)。一旦財(cái)務(wù)人員在服務(wù)過程中糾正那些不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的行為，往往被理解成故意刁難，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)服務(wù)態(tài)度不好。

二、地方院校會(huì)計(jì)監(jiān)督問題的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算的事前、事中和事后監(jiān)督同樣重要。首先，會(huì)計(jì)核算的事前監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是主要是財(cái)務(wù)部門在編制年度預(yù)算時(shí)要積極參與其中，對(duì)預(yù)算編制的合理性、合法性等進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)針對(duì)有關(guān)問題提出監(jiān)督意見；二是不僅要會(huì)同學(xué)校審計(jì)、資產(chǎn)等相關(guān)部門研究制定操作規(guī)范和完善合理的支出標(biāo)準(zhǔn)，而且要對(duì)各二級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)在操作指南和注意事項(xiàng)等方面提供一些必要的培訓(xùn)指導(dǎo)，再由各二級(jí)單位自行組織教職工學(xué)習(xí)，對(duì)上一年度出現(xiàn)問題較多的二級(jí)單位要進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)。會(huì)計(jì)核算的事中監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是不僅要根據(jù)學(xué)校各二級(jí)單位的年度預(yù)算對(duì)其每項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督外，而且要對(duì)各二級(jí)單位預(yù)算外收入進(jìn)行監(jiān)督，確保收入來源合法且收入資金及時(shí)足額入賬；二是不僅要督促各單位按規(guī)定用途使用資金，不隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模，而且要定期對(duì)各二單位支出預(yù)算的進(jìn)度進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)核算的事后監(jiān)督要加強(qiáng)的方面有：一是年末要對(duì)各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)收支作總體分析和評(píng)價(jià)，根據(jù)年度的收支和結(jié)余情況對(duì)比，提出監(jiān)督意見；二是年末要對(duì)各往來科目的余額進(jìn)行分析，能直接處理的及時(shí)處理，不能處理的也要盡量請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)研究處理辦法，以保證年度決算報(bào)告的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確。根據(jù)調(diào)研分析，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可采取的具體方法有：一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督能力；二是對(duì)建立對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督成效的獎(jiǎng)罰制度等，促使會(huì)計(jì)人員主動(dòng)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督?？傊罱K目的還是為了更加有效地控制教育經(jīng)費(fèi)使用，使教育經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最好的效益。

(二)正確處理好會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)的矛盾會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)是一對(duì)矛盾，地方院校想要在保證會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)，首先必須要建立和健全財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度[4]。其次，學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要對(duì)財(cái)務(wù)人員缺編的情況給予重視，用發(fā)展的眼光來審視財(cái)務(wù)人員工作量的增加，適當(dāng)增加編制，保證財(cái)務(wù)人員有足夠的時(shí)間，既能思考和判斷會(huì)計(jì)監(jiān)督中的每一個(gè)細(xì)節(jié)問題，又能以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)面對(duì)全體教職工。第三，用預(yù)約報(bào)賬信息系統(tǒng)減少報(bào)賬人員等待時(shí)間，會(huì)計(jì)監(jiān)督的意見通過系統(tǒng)直接反饋給報(bào)賬人員，避免報(bào)賬人員不必要的時(shí)間和精力浪費(fèi)，提高會(huì)計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的宣傳和培訓(xùn)指導(dǎo)也是會(huì)計(jì)服務(wù)的重要工作。組織專題培訓(xùn)，提高各二級(jí)單位經(jīng)常報(bào)賬的人員對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的熟悉度，并在財(cái)務(wù)處網(wǎng)站開設(shè)報(bào)賬流程和常見問題的問答專題宣傳欄目，爭(zhēng)取大多數(shù)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理解和支持，減少誤解。第五，財(cái)務(wù)部門要多與審計(jì)、資產(chǎn)等部門對(duì)接，保證對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督中出現(xiàn)的問題有統(tǒng)一的理解，避免同樣的問題財(cái)務(wù)和審計(jì)或資產(chǎn)部門意見不一致。要使會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù)能實(shí)現(xiàn)并舉不是一件容易的事情，地方院校既應(yīng)到同類院校多去考察交流，也要考慮到重點(diǎn)大學(xué)去學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)，最大限度地在做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的同時(shí)，給全體教職工最優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)。

三、結(jié)論

第6篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

由于我國會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體制、約束機(jī)制、內(nèi)部控制制度并不健全，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系并不完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐過程還存在很多問題。近些年來，我國會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐研究逐漸深入，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程不斷推進(jìn)，先進(jìn)的核算方法和監(jiān)管方式為現(xiàn)代化會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了必要的技術(shù)支持。在這樣的背景下，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題進(jìn)行有效改進(jìn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）缺乏完善的法律約束機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)法律法規(guī)的約束作用，但現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)行業(yè)還缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)，會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制并不健全，這是現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)監(jiān)督成效較差的主要原因之一。一方面，我國最新的《會(huì)計(jì)法》中雖然明確規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但由于缺乏特色化改進(jìn)，而且相應(yīng)的法規(guī)條款體系并不健全，直接導(dǎo)致現(xiàn)有的《會(huì)計(jì)法》的可操作性很差，在遇到一些特殊的實(shí)踐性問題時(shí)仍然不能確保會(huì)計(jì)監(jiān)督人員做到有法可依。在這樣的法律環(huán)境下，執(zhí)法對(duì)象不明確、責(zé)任主體不明確、懲處標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等現(xiàn)象普遍存在，不利于我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的行業(yè)規(guī)范化。另一方面，在我國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制下，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門也是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體。既然是經(jīng)濟(jì)主體，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與執(zhí)法對(duì)象之間就可能存在一定的利益關(guān)系。而我國法律法規(guī)又沒有針對(duì)各種情況做出明確的規(guī)定，這樣，在實(shí)踐操作過程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)果就很可能在利益關(guān)系的驅(qū)使下被人為因素所影響。這也是我國法律法規(guī)約束機(jī)制不健全的重要表現(xiàn)之一。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真

現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，普遍缺乏完善的內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重影響著企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體效果。一方面，健全的內(nèi)部控制體系可以為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好的工作環(huán)境，是有效落實(shí)內(nèi)外監(jiān)督措施的重要保證。但由于我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系并不完善，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，現(xiàn)階段我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督重形式、輕實(shí)效的現(xiàn)象仍沒有得到有效改善。另一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和內(nèi)部控制體系在確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督方面的職能是一致的。但現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)并沒有意識(shí)到兩者的協(xié)同作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和內(nèi)部控制體系普遍作為兩個(gè)獨(dú)立的體系在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮作用，不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督效果最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)。

（三）缺乏健全的內(nèi)外監(jiān)督體系

我國目前還沒有形成完善的內(nèi)外監(jiān)督體系。一方面，我國大部分中小型企業(yè)沒有建立完善的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和道德教育機(jī)制，缺乏專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員?，F(xiàn)階段，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段較為落后，還沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的動(dòng)態(tài)化、信息化、實(shí)時(shí)化，監(jiān)督力度普遍較差，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系并不完善。另外，由于我國會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)不健全，企業(yè)對(duì)違法違規(guī)行為的懲處方式不恰當(dāng)、懲處力度明顯不足，這是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督成效較差的重要原因之一。另一方面，國家審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要以事后審計(jì)為主，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題。另外，由于社會(huì)性審查事務(wù)所本身是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，其職能發(fā)揮的本質(zhì)性目的更多是通過提供服務(wù)而獲取利益，社會(huì)性審查事務(wù)所為之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)有可能直接導(dǎo)致事務(wù)所為迎合委托人而進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假情況的產(chǎn)生。

二、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）完善法律約束機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)監(jiān)督部門按照國際法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性而采取的監(jiān)督活動(dòng)。完善法律法規(guī)約束機(jī)制，從而對(duì)執(zhí)法對(duì)象、執(zhí)法主體形成良好的約束作用是確保會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到真正有效發(fā)揮的重要前提之一。一方面，國家有關(guān)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督立法進(jìn)程，積極吸取發(fā)達(dá)國家的立法經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行本土化改進(jìn)，盡快制定出一套較為完善、整體性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體系；另一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)法制教育，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)一種良好的法律氛圍，對(duì)會(huì)計(jì)人員和其他員工都能形成良好的約束作用。長(zhǎng)此以往，法律意識(shí)將逐漸融入企業(yè)文化，成為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要條件之一。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制體制度的重要職能之一是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相互監(jiān)督的約束體系，確保經(jīng)濟(jì)資源得到最優(yōu)化利用，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，可以為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有效的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)管理人員應(yīng)該深刻理解內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系之間的異同，明確內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系之間的聯(lián)系，在企業(yè)管理實(shí)踐中注重兩者的協(xié)同管理作用。一方面，要充分利用內(nèi)部控制體系為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供必要的內(nèi)部環(huán)境；另一方面，企業(yè)管理人員要站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，考慮內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的統(tǒng)籌性協(xié)同管理作用，在基礎(chǔ)上推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，最終為企業(yè)健康發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)外會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門對(duì)企業(yè)各部門、各單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅包括內(nèi)部監(jiān)督，還包括國家審計(jì)部門、社會(huì)性審查事務(wù)所等對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理。一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身?xiàng)l件和發(fā)展需求，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)管理團(tuán)隊(duì)，采用先進(jìn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段和方法，制定可行性更高的監(jiān)督工作流程，進(jìn)一步健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；另一方面，隨著會(huì)計(jì)理論研究的不斷深入和會(huì)計(jì)立法進(jìn)程的加快，應(yīng)該逐步合理控制社會(huì)性監(jiān)督團(tuán)體與被監(jiān)督部門之間的利益關(guān)系，使外部監(jiān)管力量能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真正起到監(jiān)督作用，從而促進(jìn)我國會(huì)計(jì)外部監(jiān)督體系的健全。

第7篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

第二條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下統(tǒng)稱財(cái)政部門)對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。

當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門管轄。

第四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。

第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第七條任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉。

財(cái)政部門對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。

第八條財(cái)政部門及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第二章會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序

第九條財(cái)政部門依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

(一)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

(二)是否存在賬外設(shè)賬的行為；

(三)是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為；

(四)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

第十條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：

(一)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映；

(二)填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(四)其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。

第十一條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

(一)采用會(huì)計(jì)年度、使用計(jì)賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(二)填制或者取得原始憑證、編制計(jì)賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(三)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(四)會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(五)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(六)是否按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

(七)會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。

第十二條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十三條財(cái)政部門依法對(duì)公司、企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十四條財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

(一)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。

第十五條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十六條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以采用下列形式：

(一)對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；

(二)對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；

(三)對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；

(四)對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；

(五)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；

(六)依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

第十七條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》(財(cái)政部財(cái)監(jiān)字〔1998〕223號(hào))和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量。

第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)檢查工作記錄的編號(hào)；

(二)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、計(jì)賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；

(三)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；

(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁數(shù)；

(五)其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

(六)檢查人員簽章及填制日期；

(七)檢查組長(zhǎng)簽章及日期。

前款第(四)項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：

(一)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；

(二)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來函件等資料的復(fù)印件；

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；

(四)其他有關(guān)資料。

第十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)內(nèi)完整退還。

第二十條財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。

第二十一條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問題的通知》(財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)監(jiān)字〔2000〕39號(hào))的規(guī)定。

第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書面意見提交組織檢查的財(cái)政部門。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；

(二)被檢查單位的基本情況；

(三)檢查組檢查工作的基本情況；

(四)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；

(五)對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；

(六)對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；

(七)對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；

(八)其他需要說明的內(nèi)容；

(九)檢查組組長(zhǎng)簽章及日期。

第二十三條財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。

第三章處理、處罰的種類和適用

第二十四條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：

(一)警告；

(二)罰款；

(三)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第二十五條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正，并依法給予行政處罰。

第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

(一)違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；

(二)違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；

(三)配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。

第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：

(一)無故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；

(二)屢查屢犯的；

(三)抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；

(四)脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；

(五)違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的；

(六)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；

(七)隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；

(八)違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國家財(cái)政資金為目的的；

(九)違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。

第二十八條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十九條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。

第三十條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。

第三十一條財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。

第三十二條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。

第三十三條財(cái)政部門對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十四條財(cái)政部門認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十五條財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)的；

(二)、的；

(三)索賄受賄的；

(四)泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。

第四章行政處罰程序

第三十六條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。

第三十七條財(cái)政部門對(duì)公民、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。

第三十八條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：

(一)違法事實(shí)是否清楚；

(二)證據(jù)是否確鑿；

(三)其他需要審查的內(nèi)容。

第三十九條財(cái)政部門對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：

(一)有明確的違法會(huì)計(jì)行為、違法會(huì)計(jì)行為人；

(二)有可靠的事實(shí)依據(jù)；

(三)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；

(四)屬于本機(jī)關(guān)管轄。

第四十條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知檢舉人，并將審查意見存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門。

第四十一條列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：

(一)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；

(二)在其他財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；

(三)在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；

(四)上級(jí)財(cái)政部門指定辦理、下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的；

(五)有關(guān)部門移送的。

第四十二條財(cái)政部門對(duì)按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第(三)、(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

第四十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員，負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)

計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料，以確定是否對(duì)當(dāng)事人給

予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類和幅度。

第四十四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

第四十五條案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：

(一)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；

(二)當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；

(三)收集的證明材料是否真實(shí)、充分；

(四)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；

(五)建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；

(六)當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；

(七)需要審理的其他事項(xiàng)。

第四十六條案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：

(一)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。

(二)對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可另行組織調(diào)查、取證。

(三)對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)?，提出修改意見?/p>

(四)對(duì)審理事項(xiàng)沒有異議的，簽署同意意見。

第四十七條財(cái)政部門根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：

(一)違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。

(二)違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。

(三)違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。

(四)違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。

(五)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理。

(六)認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十八條財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人沒有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：

(一)財(cái)政部門的名稱；

(二)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；

(三)對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說明；

(四)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；

(五)其他需要說明的內(nèi)容。

第四十九條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。

會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

(一)當(dāng)事人名稱或者姓名、地址；

(二)違反法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；

(三)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；

(四)行政處罰決定及其依據(jù)；

(五)行政處罰的履行方式和期限；

(六)當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

(七)作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章；

(八)作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號(hào)；

(九)如果有附件應(yīng)當(dāng)說明附件的名稱和數(shù)量。

第五十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。

第五十一條財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》(財(cái)政部財(cái)法字〔1998〕18號(hào))的規(guī)定組織聽證。

第五十二條聽證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。

第五十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長(zhǎng)至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。

第五十四條財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。

當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十五條當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第五十六條當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款。

當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第五十七條案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。

第8篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤(rùn)有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二章基本程序

1.申報(bào)制度凡涉及公司重大對(duì)外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門長(zhǎng)對(duì)該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測(cè)，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2.審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報(bào)告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會(huì)行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報(bào)董事會(huì)審批。

3.執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。

4.會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

第三章具體實(shí)施細(xì)則

1.重大對(duì)外投資

（1）.合理的職責(zé)分工重大對(duì)外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和監(jiān)督，并由指定部門或人員對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

（2）.重大對(duì)外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對(duì)外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng)，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對(duì)外投資事項(xiàng)。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。

（3）.嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度公司對(duì)外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對(duì)于購進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，詳細(xì)記錄其名稱，面值，證書編號(hào)，數(shù)量，收取的利息和股息等。對(duì)其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。

（4）.保管和定期盤點(diǎn)制度公司對(duì)對(duì)外投資的有價(jià)證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券，對(duì)于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量?jī)r(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并且盤點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。

2.公司資產(chǎn)處理

（1）.審批和授權(quán)對(duì)于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報(bào)廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。

（2）.價(jià)值評(píng)估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場(chǎng)公允價(jià)格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià)，也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià)，其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。

（3）.會(huì)計(jì)記錄制度會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算，并對(duì)該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。

3.資金調(diào)度

（1）.審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。

（2）.資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。C：對(duì)于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。D：公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。E：公司不應(yīng)對(duì)外單位借款或提供擔(dān)保。

（3）。會(huì)計(jì)記錄制度公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度的合法性，安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，基本制度適應(yīng)于基本程序。

第三部分財(cái)產(chǎn)清查

第一章總則

1.成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。

2.每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每半年進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。

3.查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性，以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

4.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

第二章財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲(chǔ)備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。

第三章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容

1.生產(chǎn)部倉庫：

（1）平時(shí)由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。

（2）倉庫負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。

（3）倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。

（4）每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉庫物資盤點(diǎn)小組，對(duì)倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照；對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

2.生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。

3.固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：

（1）固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況

（2）固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。

（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。

（4）固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。

4.低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實(shí)有、使用和毀損情況。

5.禮品倉庫：每年月及月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對(duì)庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。

6.服務(wù)中心倉庫：每年月及月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對(duì)庫存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。

7.分支機(jī)構(gòu)倉庫：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn)。

8.樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1.清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。

2.清查中盤盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3.對(duì)于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。

（1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。

（2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。

（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

4.對(duì)倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。

一．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

二．內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容

1.主旨：公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督，審查，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

2.內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：A．審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證，帳簿，報(bào)表等。B．審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C．審查財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。D．審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。E．審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。F．審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。

三．內(nèi)部審計(jì)制度的程序

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查。A.根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。B.定期檢查應(yīng)以會(huì)計(jì)帳簿為中心，結(jié)合會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。C.抽查內(nèi)容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。D.公司各部門應(yīng)積極予以配合。

第9篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

 

本文通過了解會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的有關(guān)概況,探討有效提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策。

 

會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督在會(huì)計(jì)工作中占有重要地位，會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠有效保障會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,保證其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與會(huì)計(jì)工作的合法性。.部分企業(yè)存在做假賬的現(xiàn)象,通過這種方式降低企業(yè)成本，一方面與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不符，另一方面影響了國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督，是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

 

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)必須合法、完整和真實(shí)，對(duì)工作的及時(shí)性也有較高要求。會(huì)計(jì)審計(jì)包括多個(gè)層面，提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量也需要多方面考慮。就會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員而言，其個(gè)人素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量有直接影響。

 

就法律法規(guī)來說，規(guī)章制度和法律法規(guī)的健全和完善，是會(huì)計(jì)工作實(shí)際開展的法律基礎(chǔ),對(duì)于保證會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量有重要意義。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，也涉及多種因素。從會(huì)計(jì)監(jiān)督人員角度來說,其自身的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的效果。從企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的監(jiān)督體系來看，完善的監(jiān)督控制體系，良好的運(yùn)行狀態(tài)，都是影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要因素。

 

一、提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

 

(一)提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

 

會(huì)計(jì)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的直接決定因素,會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提高，必須提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)。職業(yè)道德素養(yǎng)的強(qiáng)化，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)的第一步，可以在思想層面強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，形成高度責(zé)任感，從整體上提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的思想政治素養(yǎng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力。對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)的第二步。

 

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，需要采用不同的方式，在不同的渠道下針對(duì)進(jìn)行，通過一段時(shí)間的教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身技術(shù)水平，使其在實(shí)際工作中形成踏實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)其對(duì)國家宏觀調(diào)控政策相應(yīng)理論的認(rèn)識(shí)。此外,還應(yīng)定期開展交流合作活動(dòng)，豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。

 

(二)完善內(nèi)部控制體系

 

在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，內(nèi)部控制制度有一定的約束力，能夠在一定程度上規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

 

構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可以監(jiān)督和制約內(nèi)部從業(yè)人員的工作行為，通過控制體系，保障內(nèi)部從業(yè)人員職責(zé)的明確性，從而保證會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。

 

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的保證,會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的落實(shí)，需要企業(yè)分離不相關(guān)職能的內(nèi)容,對(duì)于貫徹執(zhí)行和管理企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的過程，應(yīng)進(jìn)行相互約束和監(jiān)管，做好財(cái)產(chǎn)清查工作。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以通過制定、執(zhí)行會(huì)計(jì)委派制，分離會(huì)計(jì)監(jiān)督人員和監(jiān)督對(duì)象，避免其利益關(guān)系的形成，從而保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的客觀性和公正性。

 

(三)提高會(huì)計(jì)審計(jì)水平

 

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在一定程度上推動(dòng)著會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展。會(huì)計(jì)審計(jì)工作利用計(jì)算機(jī)技術(shù),可以提高會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化水平，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和精確性，創(chuàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)方法。

 

會(huì)計(jì)審計(jì)信息化平臺(tái)的設(shè)立，在會(huì)計(jì)審計(jì)開展工作的方式上進(jìn)行了改進(jìn),提高了審計(jì)工作的技術(shù)水平，會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度也進(jìn)一步加大，通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)程審計(jì)和IT審計(jì)，是對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的根本提升。

 

另外，可通過與外部審計(jì)單位的交流合作，在交換會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作問題，借鑒外部會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，從提升內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。

 

(四)健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度

 

企業(yè)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，首先需要從意識(shí)上了解和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義,從思想上控制會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的違法亂紀(jì)行為。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)提升至首要位置，健全完善的規(guī)章制度，是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開展的重要法律保障。

 

健全完善的會(huì)計(jì)制度，一方面滿足企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的需求，另一方面界定了會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任和權(quán)限，明確了會(huì)計(jì)各部門職責(zé)。在實(shí)際工作中，對(duì)于違反會(huì)計(jì)制度的個(gè)人和企業(yè)，應(yīng)給予相應(yīng)的懲處，以此強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī),確立會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位，從而提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

 

結(jié)語

 

會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督屬于不同的會(huì)計(jì)部門，表面上相互獨(dú)立，甚至存在一定程度的排斥，實(shí)際上相互關(guān)聯(lián)、相互依存。會(huì)計(jì)審計(jì)需要有會(huì)計(jì)監(jiān)督做支撐，而會(huì)計(jì)監(jiān)督也需以會(huì)計(jì)審計(jì)為基礎(chǔ)。